商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計；難點；應對措施

商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，有不同的經(jīng)濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據(jù)黨的十報告指出，要建立健全權(quán)力運行機制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟責任審計進行要求和制約。經(jīng)濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟責任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據(jù)不同的難點，給予不同的應對措施，以提高責任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計也隨著我國的經(jīng)濟體制的改革應運而生，經(jīng)濟體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟審計管理人員進行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理體制，促進商業(yè)銀行經(jīng)濟的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實現(xiàn)股東利益的最大化，加強自身內(nèi)部經(jīng)濟的管理體制，強化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟風險管理與業(yè)務創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計難點

商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，隨著經(jīng)濟管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務等方面。在經(jīng)濟責任審計上存在一定的審計風險。因此，有經(jīng)濟學者認為，對于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計風險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的主要難點。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容較為復雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經(jīng)濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟責任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進行綜合評價，來進行風險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

三、采取的應對對策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果進行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設(shè)立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟責任審計可以促進更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計制度

隨著經(jīng)濟發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計制度也應運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟責任人的責任，對所發(fā)生的經(jīng)濟狀況，給予相應的解釋和確認。所有的經(jīng)濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進行進行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計。可以改善商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進行經(jīng)濟責任審計的時候，應該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強的監(jiān)察人員進行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進行優(yōu)秀人才的選拔，并進行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗積累，強化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業(yè)務變化相結(jié)合，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行進行經(jīng)濟責任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進了責任審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計報告[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，12（25）：278-279.

篇2

1.評價指標的確定容易受到主觀意識的影響

商業(yè)銀行業(yè)務涉及的范圍比較廣泛，經(jīng)濟審計的對象也在不斷增加，評價指標的選擇是審計工作的基礎(chǔ)和前提。但是由于受到自身條件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時間內(nèi)完成指定的工作量，大部分時間僅僅依靠個人的主觀意愿來選擇，導致對被審計對象的評價存在主觀性和不科學性，最終得出的結(jié)果不能與銀行的實際情況相符，增加了銀行的運營風險。

2.評價指標缺乏典型性

商業(yè)銀行的評價指標普遍存在重復性、落后性以及數(shù)量過多等特點，工作人員在選擇評價指標時存在避重就輕的問題，導致評價指標的嚴重缺乏針對性和典型性。評價指標應該隨著地域、領(lǐng)導層次作出適當?shù)卣{(diào)整，在審計評價工作中應該盡量使用典型、有特點的評價語言，減少常見以及模糊性評價語言的出現(xiàn)，充足的準確性評價指標才能提高被審計對象對審計評價的滿意度，更好地進行下一步的工作。

3.過分重視財務指標

財務指標以及非財務指標都會給商業(yè)銀行的運營造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評價指標只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤，但是由于存款上的數(shù)字會受到各種外界環(huán)境的影響，過分重視存款上的數(shù)字很難實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。審計工作最大的目的就是了解銀行內(nèi)的管理人才，在審計評價的過程中不能僅僅根據(jù)財務指標確定最終的評價結(jié)果，從不同的角度進行審計評價才能得到最科學的答案。

二、我國商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)建

1.重視商業(yè)銀行指標體系的構(gòu)建理念

（1）明確審計對象是基礎(chǔ)

商業(yè)銀行中同一機構(gòu)內(nèi)部不同層次負責人的職責也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標體系對所有人進行評價，這種評價方式過于片面性，無法真實反映各個層次負責人的實際情況，失去了評價指標體系原本的價值。構(gòu)建具體的指標體系之前需要對商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有清晰的認識，針對不同類型的負責人指定對應的評價指標。

（2）指標體系中要將關(guān)鍵績效指標放在重要的位置

關(guān)鍵績效指標以實現(xiàn)銀行價值最大化為最終目的，一切的活動都從內(nèi)部的利益出發(fā)。這種績效指標不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經(jīng)營管理以及業(yè)務活動，降低經(jīng)濟活動存在的風險，更重要的是能夠?qū)Ω鲗哟呜撠熑说男袨檫M行準確的評價，負責人在實際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作。績效指標在商業(yè)銀行未來的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強對負責人管理的同時還實現(xiàn)了銀行價值的最大化。

（3）綜合評價銀行的運行狀況

單純憑借銀行內(nèi)部的評價結(jié)果來判斷經(jīng)營現(xiàn)狀存在片面性和不科學性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經(jīng)濟責任審計評價指標體系的長遠發(fā)展，客戶以及員工需要對銀行的運營方式以及組織能力進行客觀的評價，綜合不同對象的評價才能得出最佳的評價結(jié)果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據(jù)。

2.將平衡計分卡作為評價指標構(gòu)建框架的基礎(chǔ)

平衡計分卡財務、客戶、內(nèi)部流程以及學習設(shè)定為不同的指標，將每個指標賦予不同的分值，根據(jù)被審計機構(gòu)的實際情況來得出最終的分數(shù)，按照分數(shù)來劃分級別。

（1）財務指標

財務指標中利潤指標以及會計指標分別占據(jù)60%和40%，審計評價主要根據(jù)這兩方面的內(nèi)容來判斷被審計機構(gòu)的財務水平。經(jīng)濟利潤簡單地說就是機構(gòu)在一段時間內(nèi)獲得的利益，經(jīng)濟的增長、資金的回報都直接反映了決定了經(jīng)濟利潤在銀行業(yè)績中的評價地位；會計指標主要有凈資產(chǎn)收益、資產(chǎn)利潤以及公司的存款，通過基本信息來了解公司的財務狀況。

（2）客戶指標

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，客戶成為各個行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問題。我國的商業(yè)銀行堅持以客戶為導向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動力開展各種業(yè)務活動。客戶指標以客戶滿意度以及市場的占有率作為主要的內(nèi)容。

（3）內(nèi)部流程指標

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，運營的過程中多種風險并存，信用風險、競爭風險以及信譽風險等等都會影響銀行的經(jīng)營流程，商業(yè)銀行的內(nèi)部流程指標一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開來。

（4）學習發(fā)展指標

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中一定要加強自身的學習，增強競爭力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據(jù)市場的需求推出了各種不同的業(yè)務，開始重視流程的再造問題。創(chuàng)新能力評價不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來新的動力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

篇3

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 經(jīng)濟責任

隨著城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范的提高，內(nèi)部審計在其組織中的作用越來越大，審計結(jié)論對領(lǐng)導的決策支持作用越來越明顯。作為傳統(tǒng)審計項目的行長任期經(jīng)濟責任審計分支機構(gòu)負責人經(jīng)濟責任審計成為了組織人事部門對被審計人在離任、留任、提拔、辭（免）職、離（退）休、降級、撤職、獎勵和懲罰等方面提出意見時的重要依據(jù)之一。但是，在實際操作中，行長任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容還有待歸納提煉，審計方法還有待提高。本文將對商業(yè)銀行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和審計方法進行探討。

一、商業(yè)銀行行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

任期經(jīng)濟責任是指被審計人任職期間，因行使經(jīng)營管理權(quán)，對經(jīng)營和管理所在行的行為及結(jié)果應當承擔的責任。行長經(jīng)濟責任審計應全面反映行長任期經(jīng)營管理狀況，以求客觀公正地反映領(lǐng)導干部的工作實績。對于全面評價，評價的內(nèi)容應包括行長任職期間的綜合經(jīng)營情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營管理事項的決策和審批及其結(jié)果和誠實報告等方面進行評價。

（一）聘期目標責任評價

各級機構(gòu)的行長在任職期間最直接的任務就是完成當期上級下達的經(jīng)營目標任務。因此，對經(jīng)營目標完成情況的評價應當是行長任期的一項重要評價內(nèi)容。對商業(yè)銀行的行長，經(jīng)營目標通常包括經(jīng)營效益指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、業(yè)務發(fā)展指標三個方面的內(nèi)容。

1.經(jīng)營效益指標評價

銀行是企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營目標是創(chuàng)造價值，因此對效益的評價是任期目標考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營效益評價應重點考慮投入產(chǎn)出比率，淡化絕對指標，可設(shè)計經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本回報率、成本收入比以及費用收入比等指標。

2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評價

銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，資產(chǎn)的安全性放在第一位，資產(chǎn)質(zhì)量考核也應該是行長經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應同時兼顧對歷史不良資產(chǎn)化解和被評價人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量，可設(shè)計不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標。

3.業(yè)務發(fā)展指標評價

可圍繞全行業(yè)務規(guī)模的發(fā)展來設(shè)計指標，在審計中應關(guān)注資產(chǎn)的真實規(guī)模水平，防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標波動，采用日均指標，可設(shè)計全口徑存款日均新增、各項貸款日均新增、存貸款當?shù)厥袌稣加蟹蓊~等指標。

（二）內(nèi)部控制狀況評價

根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。具體實施評價時，應將全行的所有業(yè)務和管理活動進行分類，設(shè)計成不同的業(yè)務單元和管理活動，分別從五個要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評價可設(shè)計定性評價與定量評價相結(jié)合，某個控制點的差錯低于一定量的水平，則定性為控制有效，反之則是控制失效。內(nèi)部控制評價要兼顧歷史和當前的現(xiàn)狀，并以當前現(xiàn)狀為主，對于內(nèi)部控制水平較以往有較大進步的機構(gòu)，應給予充分的肯定，但評級結(jié)果的提升不宜過大，因為內(nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察，這是客觀事實的規(guī)律，也是審計職業(yè)審慎的要求。

（三）可持續(xù)發(fā)展能力評價

對一個行長的經(jīng)濟責任的全面客觀評價，還體現(xiàn)在評價要做到當前成果與未來發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一，內(nèi)部審計應關(guān)注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力，外在的體現(xiàn)就是各項優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度和新興業(yè)務的發(fā)展，對新興市場領(lǐng)域的占有。可持續(xù)能力的評價可圍繞一個銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向，設(shè)計指標，主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶群培育、新興市場領(lǐng)域的業(yè)務發(fā)展，如國際結(jié)算業(yè)務、電子銀行業(yè)務發(fā)展等。對優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度可設(shè)計A級以上（含A）公司類及機構(gòu)客戶信貸余額占比、總、分行級個人VIP客戶數(shù)新增、重要公司及機構(gòu)客戶（含國際結(jié)算戶）和工資戶新增；評價對新興市場的占有可設(shè)計國際結(jié)算量新增、貸記卡業(yè)務新增等指標，電子銀行客戶交易量（含手機銀行）、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標。

二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟責任審計方法

經(jīng)濟責任審計工作的時效性強，審計的內(nèi)容多，且質(zhì)量要求高，難度相對更大。如何在有限的工作時間內(nèi)，對被審計對象的經(jīng)濟責任做到客觀、公正、準確的評價？對這一審計人員常要面對的問題，筆者認為，改善審計技術(shù)和方法是關(guān)鍵。

（一）建立分支機構(gòu)經(jīng)營資料數(shù)據(jù)庫，重視日常資料的收集工作

離任經(jīng)濟責任審計評價的準確性、客觀性，很大程度體現(xiàn)在被審對象任期內(nèi)完成的各項經(jīng)濟指標上。因此應在日常工作中注意收集各行的有關(guān)經(jīng)營信息資料，建立以支行為單位的審計數(shù)據(jù)臺賬，搜集被審計單位基本情況、財務收支狀況和經(jīng)濟指標，是離任經(jīng)濟責任審計的一項基礎(chǔ)性工作。所以，平時應注意搜集這類信息，可以將這些經(jīng)濟指標以及歷年查出的違規(guī)違紀問題制成一覽表，輸入計算機，根據(jù)審計任務的需要，隨時調(diào)用。在業(yè)務指標收集的基礎(chǔ)上，還需要對上述經(jīng)濟指標進行橫向、縱向、歷史、計劃的比較分析，才能做到評價科學、準確。充分運用各種已有的數(shù)據(jù)和資料，能有的放矢工作，減少現(xiàn)場工作時間，提高工作效率。

（二）應將離任審計和任中審計有機結(jié)合起來，提高審計工作效率，也更能發(fā)揮審計對業(yè)務的監(jiān)督和促進作用

經(jīng)濟責任審計可分為離任審計和任中審計。任中經(jīng)濟責任審計是對現(xiàn)任行長經(jīng)營情況、管理情況進行的審計。它改變了“離任審計”中的審計滯后現(xiàn)象。采取任中審計的方法，因被審人仍在崗位上工作，且在任的時間短，事實清楚，容易得出客觀公正的評價，易于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和隱患，同時任中審計也容易強化被審計人的整改責任，達到以審計促進規(guī)范經(jīng)營的效果。在產(chǎn)生離任審計的要求，內(nèi)審部門可利用任中審計的成果，只需對其任中審計以后年度的經(jīng)濟責任進行審計即可，大大縮短“離任審計”所需要的時間，并高效、快捷地完成經(jīng)濟責任審計任務，同時也可要報告中反映任中審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對被審計人做出理為客觀全面的評價。

（三）應以事實為依據(jù)界定責任

在責任認定上，被審計人只對其任職期間分管工作的決策和審批行為及結(jié)果承擔直接責任；要做到客觀公正地進行責任界定，首先是事實應準確，其次需要在審計評價考慮以下幾對責任的界限，一是區(qū)分集體責任與個人責任。重大經(jīng)營決策和審批若由集體決策造成的風險或損失，應由集體負責，但被審計人在集體決策中表決反對意見的，應予剔除；若由被審計人個人決策造成的風險或損失應由個人負責。二是區(qū)分前任責任與現(xiàn)任責任，對前任過失的遺留問題，現(xiàn)任不應當承擔責任，但對現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項目，現(xiàn)任應承擔責任，現(xiàn)任有責任整改前任遺留的問題。三是區(qū)分主觀責任與客觀責任。在審計評價中，要對單位由于不可預見的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計人能力有限造成的損失進行客觀分析，作出恰當界定。同時，界定經(jīng)濟責任的各項因素及結(jié)論應在審計報告中予以分析闡述。

（四）改進審計方法，提高工作質(zhì)量

加強審前非現(xiàn)場的分析，以風險為導向確定審計重點，有的放矢地開展審計工作，對影響機構(gòu)發(fā)展的重要管理事項、重要業(yè)務項目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風險等方面進行重點檢查；開展訪談，兼聽則明，聽取各級員工對行長的定性評價，豐富審計線索，對員工反映的熱點問題進行查證，避免出現(xiàn)重大遺漏；加強審計工作底稿的復核，對事實要進一步進行核實，爭取交給被審計人確認的審計事實沒有重大分歧，樹立審計人員客觀公正專業(yè)和形象，從而提高審計結(jié)論的認可度，順利交換審計意見。

參考文獻

[1] 吳振廣，馬立平.經(jīng)濟責任審計與業(yè)績綜合評價[M].北京：中國審計出版社，2001.

[2] 林鐘高，龔明曉.離任審計[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2003.

篇4

管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經(jīng)營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構(gòu)、業(yè)務、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓等服務，其目的在于促進業(yè)務發(fā)展、改進經(jīng)營管理、增加企業(yè)價值。

隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，對內(nèi)部審計提出了更高的要求，目前我國許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)開始了管理咨詢審計嘗試。銀行管理咨詢審計的內(nèi)容，既包括資產(chǎn)負債損益等業(yè)務經(jīng)營全面審計，又包括管理責任、管理效率和管理行為的管理審計，還包括內(nèi)控管理制度的綜合評價等，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制審計、任期經(jīng)濟責任審計、全面經(jīng)營管理審計等。因此，商業(yè)銀行開展管理咨詢審計，應重點抓住以下三個方面的管理審計：

第一，從了解觀察管理信息和內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，重點深化銀行內(nèi)部控制管理審計。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部管理經(jīng)過多年的改革完善發(fā)展，各級行加強了內(nèi)部控制管理。但從現(xiàn)代銀行管理的要求來看，管理技術(shù)和手段仍比較落后，管理信息反應遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風險和漏洞隱患仍大量存在，進一步深化銀行內(nèi)控管理審計十分必要。內(nèi)部控制審計的主要目標是加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平，它與銀行經(jīng)營管理的目標是一致的。所以，當前銀行要進一步深化內(nèi)部控制審計，深入研究內(nèi)部控制審計的理論和方法，提升內(nèi)部控制審計的層次，要把對業(yè)務部門的自律監(jiān)管審計情況作為內(nèi)控綜合評價的重要內(nèi)容，擴大內(nèi)部控制審計評價成果的利用程度。要根據(jù)內(nèi)部控制審計查出的漏洞和隱患，認真查找根源，

篇5

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；增加價值

[中圖分類號] F832 [文獻標識碼] A

[文章編號] 1009-6043（2017）02-0156-02

Abstract： In responding to the change of international and domestic economic and financial situations， internal audit of commercial banks must be conducted in a way that adds value in order to realize the internal audit function transformation and competitiveness promotion. Value added internal audit of commercial banks could be fulfilled by carrying out the audit following up strategic decisions， risk-oriented audit， and performance management audit and by improving economic responsibility audit.To ensure a value-added internal audit， the internal audit department of commercial banks should change the audit idea， build a scientific internal audit system， innovate internal audit method， and invest more in building internal audit talent teams.

Key words： commercial banks， internal audit， adding value

一、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計發(fā)展簡述

在巴塞爾銀行監(jiān)督委員會2004年制定的《巴塞爾新資本協(xié)議II》中明確要求：商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作應該符合經(jīng)濟金融運行的特點，通過獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過為董事會和高級管理層提供有價值的經(jīng)營管理意見，間接的為銀行增加價值，發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2009年將內(nèi)部審計重新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。新定義的提出，標志著內(nèi)部審計增加企業(yè)價值這一目標的確立。內(nèi)部審計通過對組織內(nèi)部管理活動進行獨立的系統(tǒng)評價，促進各管理職能、項目目標、社會目標及員工發(fā)展的實現(xiàn)來增強組織的獲利能力，并增進組織目標的實現(xiàn)。該定義不僅強調(diào)了內(nèi)部審計與組織目標的趨同性，更強調(diào)了內(nèi)部審計發(fā)展的必然方向，即增加組織價值以實現(xiàn)組織目標。

我國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在2006年的《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》將內(nèi)部審計的目標定義為：“保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機構(gòu)風險框架內(nèi)，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機構(gòu)的運營，增加價值。”這一目標的提出使得以價值增值為導向成為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的必然要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計應當注重內(nèi)部風險的把控及對公司治理有效性的評價，在找出銀行經(jīng)營管理問題的同時，積極的提出改進措施，在提高運作效率的同時，滿足戰(zhàn)略需求，致力于價值創(chuàng)造力的提高和改善，不斷提升商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。

我們可以看出，當前形勢下商業(yè)銀行內(nèi)部審計已從傳統(tǒng)的合規(guī)型審計向增值型審計發(fā)展，“為組織增加價值”是內(nèi)部審計的首要目標，風險管理、內(nèi)部控制和公司治理程序也將成為商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計向增值型發(fā)展的必要性

（一）適應當前國際、國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢變化的迫切需要

面對當前新的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境，內(nèi)部審計應當增強工作的前瞻性，從公司全局和戰(zhàn)略角度加強內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風險，增強對重大問題的前瞻性研究。對商業(yè)銀行發(fā)展過程中可能面臨的重大風險提前預警，對重大的戰(zhàn)略決策提供可靠的依據(jù)，切實的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）實現(xiàn)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的必然要求

隨著商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，外部監(jiān)管要求也日益嚴格。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計職能已不能適應當前發(fā)展的需要。因此內(nèi)部審計部門應遵循國際通行的專業(yè)框架與實務標準，全面提高審計質(zhì)量，提升審計層次。

（三）提升商業(yè)銀行競爭力的重要措施

內(nèi)部審計部門應當找好自身的角色定位，發(fā)揮在全面風險管理體系中的核心作用。目前加強風險管理是商業(yè)銀行提高競爭力的重要內(nèi)容。而風險管控是內(nèi)部審計部門的主要職責。因此內(nèi)部審計部門必須參與銀行的風險決策，不斷健全全面風險管理體系和內(nèi)部控制體系，將創(chuàng)新發(fā)展與風險控制能力同步提升。

三、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的實現(xiàn)途徑

（一）關(guān)注公司治理目標，開展戰(zhàn)略決策跟蹤審計

內(nèi)部審計部門需代表董事會對公司經(jīng)營管理活動進行全面的監(jiān)督，密切關(guān)注高級管理層的經(jīng)營決策行為。圍繞公司整體戰(zhàn)略決策、面臨的重大風險等問題進行戰(zhàn)略決策跟蹤審計。重點關(guān)注業(yè)務經(jīng)營體制、機制與流程方面的問題，并及時向董事會匯報，為董事會作出決策提供依據(jù)。

（二）關(guān)注行業(yè)風險變化，開展風險導向?qū)徲?/p>

內(nèi)部審計部門應密切關(guān)注內(nèi)部業(yè)務經(jīng)營過程中面臨的行業(yè)性風險。科學的選擇高風險的行業(yè)進行持續(xù)性、重點性審計跟蹤，揭示風險、防范風險、化解風險，確保國家金融政策得到有效執(zhí)行和商業(yè)化運作的可持續(xù)發(fā)展。

（三）關(guān)注公司經(jīng)營管理，開展績效管理審計

績效管理審計是現(xiàn)代審計的重要標志，是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的發(fā)展方向，也是傳導貫徹落實商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和指導思想的主要措施。隨著大數(shù)據(jù)、云計算和互聯(lián)網(wǎng)金融等信息技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應當構(gòu)建高性能大數(shù)據(jù)分析平臺，對海量多樣化的審計數(shù)據(jù)進行高效分析，探索創(chuàng)建切合大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析的績效管理聯(lián)動審計新模式，形成全覆蓋、智能化、一體化的績效管理聯(lián)動審計新格局，

（四）關(guān)注新型審計領(lǐng)域，完善經(jīng)濟責任審計

首先，通過建立定期經(jīng)濟責任審計制度，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，強化經(jīng)濟責任審計成果的運用。其次，實現(xiàn)審計重心由低向高轉(zhuǎn)變，要把審計重心更多地放在決策層面和管理層面，通過分析控制力、執(zhí)行力、決策力、價值創(chuàng)造等方面的審計結(jié)論，作出符合職責的審計評價。最后，建立領(lǐng)導干部的動態(tài)考核評價體系，通過建立經(jīng)濟責任審計的數(shù)據(jù)庫，在領(lǐng)導干部提拔任用時，可以直接從數(shù)據(jù)庫中獲取相關(guān)資料，為決策提供依據(jù)。

四、商業(yè)銀行實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計的保障機制

（一）建立科學的內(nèi)審組織保障體系

為實現(xiàn)內(nèi)部審計工作向增值型發(fā)展，保證審計行為既符合程序規(guī)范，又要針對增值轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需要，要建立健全以審計章程、審計管理辦法、審計工作規(guī)范和操作指南等為主要內(nèi)容的一套審計制度體系框架，進一步完善制度體系內(nèi)容，以統(tǒng)一審計內(nèi)容，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量和審計工作規(guī)范化程度，為增值型審計提供制度層面的支持。

（二）研究科學的審計方法體系

基于提高審計的增值目標與規(guī)避審計風險和責任，審計人員要在審計效率、質(zhì)量、風險、責任之間不斷進行權(quán)衡，選擇既能提高審計效率和質(zhì)量，又能規(guī)避審計風險與責任，進而滿足所有權(quán)監(jiān)督需要的審計方法，從而實現(xiàn)審計目標。應當對現(xiàn)有的內(nèi)部審計方法進行系統(tǒng)整理、研究、創(chuàng)新，建立起商業(yè)銀行內(nèi)部審計的審計規(guī)劃、審計實施、審核查證、審計記錄、審計評價、審計報告和審計管理的方法體系庫。科學的運用審計方法，以保證有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計增加組織價值的目標。

（三）完善非現(xiàn)場審計技術(shù)

完善非現(xiàn)場審計系統(tǒng)功能。及時將成熟的審計方法向全系統(tǒng)推廣，使得全行都能使用有效的審計方法，充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計功能，逐漸實現(xiàn)非現(xiàn)場審計自動化，改進非現(xiàn)場審計運用方式。建立非現(xiàn)場審計遠程監(jiān)控的常態(tài)化運行機制，落實規(guī)范、有序的非現(xiàn)場實時監(jiān)控，將審計關(guān)口前移，不定期地對被審計單位業(yè)務活動的全過程和結(jié)果進行經(jīng)常性、連續(xù)性審計監(jiān)督，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計協(xié)同作業(yè)及資源共享，確定風險監(jiān)管的區(qū)域重點和業(yè)務重點，實現(xiàn)對被監(jiān)管單位風險的即時、動態(tài)、全面監(jiān)控，將審計工作由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑胺婪丁⑹轮锌刂坪褪潞蟊O(jiān)督相結(jié)合。實現(xiàn)對重要事項、重點業(yè)務及重大風險點的持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時預警，及時核實、消除風險隱患。

（四）加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)

為了適應業(yè)務經(jīng)營轉(zhuǎn)型的需要，商業(yè)銀行應進一步加快內(nèi)部審計人才培養(yǎng)，打造出一支結(jié)構(gòu)優(yōu)化、業(yè)務精湛、勇于創(chuàng)新的新型職業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。培養(yǎng)內(nèi)部審計人員樹立現(xiàn)代審計理念和大局觀，引導內(nèi)部審計人員將增加組織價值貫穿到每一個審計項目中去；建立內(nèi)部審計部門與經(jīng)營管理部門的崗位輪換制度，定期讓內(nèi)部審計人員與經(jīng)營管理人員進行輪崗交流，既保證了向管理層不斷輸送人才，也將經(jīng)營管理層的優(yōu)秀人才引進，為內(nèi)部審計部門注入新鮮血液。

[參 考 文 獻]

[1]馬志娟，黃杉杉.對商業(yè)銀行構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的思考[J].中國內(nèi)部審計，2011（3）：22-25

[2]畢翼.商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計研究[J].審計月刊，2013（12）：6-8