審計中常見的審計問題精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇審計中常見的審計問題，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵字：建筑工程；審計內容；工程審計

中圖分類號：F239 文獻標識號：A 文章編號：2306-1499（2013）05-（頁碼）-頁數

建筑工程審計主要分三個階段，建筑工程開工前審計、施工階段審計和竣工決算審計。開工前審計主要是指建筑工程審計部門對建筑工程的審批手續、資金來源和招標投標過程的合法性審核，是建筑工程是否可以得到順利開展的重要階段；施工階段審計主要是對建筑工程中資金流向、監理單位、施工單位三方面的審計，首先要審核資金的落實狀況，及時發現資金的不良流動及侵占，并采取有效措施，防止結算時的相互扯皮，其次是審核監理單位的資質，保證監理單位的公正性及客觀性；最后是對施工單位的審計，明確施工單位的工程進度和及時了解項目變更信息，推動施工階段的有序高效；竣工決算審計主要是審查建筑工程竣工決算項目消費記錄的真實性和完整性，并監督工程完成質量，通過對決算合同、竣工報告等資料的審計，可以對建筑工程資金使用有全面的認識，保障工程質量。通過對這三方面的審計，審計的監察效果可以得到基本保障，但其中也有一些容易被忽略的問題，需要得到審計部門的注意。

1.建筑工程審計中存在的常見問題

1.1建筑工程開工前的審計問題

建筑工程開工前審計有兩個重要的項目，一個是招標投標過程中的審計，一個是對合同的審計。

招標投標階段容易出現的問題是：（1）不能切實有效的對投標單位進行資質審核；（2）招標階段程序不合法，如達不到所需的投標單位；（3）招標文件有存在歧義的地方；（4）存在先未完全通過審批就已經招標或開工的情況。

合同的審計主要對這幾個方面可能存在疏漏：（1）合同內容與實際工程并不相符；（2）合同條款有漏洞，可能給工程造成損失；（3）合同條款存在歧義，容易造成雙方誤解。

1.2建筑工程施工階段的審計問題

建筑工程施工階段是最容易出問題的階段，也是審計部門要加大監督的階段，主要問題有一下幾個方面：第一，施工資料變更不及時，無法準確確定工程量；第二，工程調試內容不規范，報告不全面；第三，工程結算和實際成本不符，工程量含糊；第四，財務核算不完整，結算書與施工不符、籌資列支不準確等情況時有發生。

1.3建筑工程竣工決算的審計問題

竣工結算階段中的各種交底、結算書、竣工圖、竣工報告等很容易不全面，缺乏真實性、完整性，最終使建筑規劃流于形式，各種簽證審計資料不全面，使得審計工作難以高效開展。竣工階段往往由于疏漏而造成虛列工程而造成套取資金等不法現象。主要表現在以下幾方面：第一，結算資料不完整規范，造成實際成本與工程結算金不符，資產移交不準確。更有甚至，同一批工程中存在定額不同、取費標準不同、工程量計算不同、價格依據不同的現象，第二，財務核算不規范，涉稅風險增加。結算書未詳細分類、索取的發票與施工內容不符，和籌資列支不準確等現象經常發生，這類問題如果不小心處置，很有可能發生法律風險，故而此在建設工程財務核算時是應極力避免的。

1.4建筑工程中審計人員綜合素質問題

現階段，我國大多數建筑工程審計人員從業素質普遍低下是個急需解決的難題，其專業知識并不能夠滿足建筑工程的需要，很難找到審計資料存在的問題，并加上有些審計人員思想覺悟低下，對審計過程的公正性、合法性淡薄，即使發現了問題，不愿意深究，更有甚者，存在僥幸心理，被施工單位許諾的私人利益而蠱惑，無法發揮應有的監督作用，給建設方造成施工成本不真實的印象。

1.5建筑工程中各方面人員協調不到位

建筑工程施工階段，施工、建設、監理、審計方都應發揮應有的作用，協調工作不到位，就可能出現大紕漏，主要體現在施工單位、建設單位、監理單位這三個重要部門不能與審計人員良好溝通，審計不能發揮作用，從而使得審計出現漏洞，損害工程利益。

2.建筑工程審計中常見問題的解決途徑

2.1完善建筑工程審計制度

為下去，結合各個單位的不同特點，建立健全的基建審計制度，使基建審計有法可依。建立規章制度是使基建審計切實可行地執行的基礎。工作的重點還在于具體如何落實。對于投資較大的項目，企業內部可以建立完善的工程監理監督制度和預結算審計監督機制等，對圖紙的審核，合同的簽訂，材料的選定和竣工核算等全程監督，并在立項之前進行可行性測試。監理人員的早期參與不僅可以可以保證工程質量的提高，也有利于工程審計工作的順利展開。由此可見完善的內部審計監督機制，既有利于建筑工程高效進行，也可以提高審計工作人員的工作效率，能夠防止不規范的施工過程，提高建設工程的施工質量。同時審計部門也要考慮實際情況，充分調動人手，可以讓各個部門先進行預核算和審核，再由審計人員把關，不僅減輕工作量，還更好的保證了數據的準確性。

2.2加強培訓，提高審計人員的素質

加強審計人員的教育培訓，提高審計人員的綜合素質，使得審計人員良好的熟悉和掌握工程目中審計工作流程和方法。業務培訓不僅要提高審計工員的專業技能，還要使他們熟悉審計相關的政策與法規。培訓要揚棄國外先進建筑審計知識，重點做好多媒體審計。另一方面，要提高審計工作人員的責任感，建立責權分明與獎罰制度相結合的激勵政策，多勞多得，充分調動審計人員的積極性。

2.3注意施工的變更審計程序，加強審計調查與取證

審計工作人員在對施工過程的規范性、可靠性、完備性等方面嚴格審核的同時，要尤其注意對施工的變更審計程序的審計。由于施工企業會變更建設工程項目，不注意的話往往會導致建設工程項目的投資超出預算。 因此，審計人員要對變更項目進行嚴格審計，尤其對超出預算部分的投資加以注意，嚴格監督建設工程預算的調整情況。 由此可見，建設工程審計部門應該建立嚴格的對建設工程項目變更內容、變更手續、資金投入等情況的審計工作。

建設工程審計人員也要加強審計調查與取證，建設工程圖紙、甲乙雙方認可的簽證、現行預算和結算定額、現行費用定額等現行建設工程的政策開展審計工作。在其中圖紙、預算和工程量審計是其中最應該調查和取證的地方，也是很容易出現繪制虛假圖紙、過高估計預算和結算以及虛報工程量等情況，使審計數據不準確。因此，審計人員應注意施工的變更審計程序，加強審計調查與取證，切實對施工工程進行調查，掌握一手資料，收集審計證據，提高工程的效益，避免資金浪費。

參考文獻

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隨著我國教育事業的不斷發展，高校的不斷擴招，使得高校基礎設施建設項目越來越多。在建設資金不斷增加的形勢下，不僅可以改善高校辦學條件，增強高校辦學實力，還會因為經驗不足，導致工程質量、工程決算、工程工期等審核不達標，出現了很多審計問題。現今，我國高校基建工程經費多由國家財政撥付，非常緊張，加之基建工程管理并不是高校管理的強項，所以，為此確保工程質量、節省建設資金、控制工程造價，必須強化高校基建工程審計。

1 高校基建工程審計中常見的問題

1.1 高校領導未重視基建工程內部審計

現今，在高校部門設置中，內審部門不完善、人員缺失等現象非常普遍，甚至存在審計部門邊緣化的現象。與此同時，一些高校把審計、監察、紀檢部門進行了合署辦公，安排幾名工作人員從事審計工作;一些高校盡管設有專門的內審部門，但只是以一種形式存在，安排2- 3 人辦公，根本未配備專業的工程審計人員;一些高校甚至既沒有配備專業的工程審計人員，也沒有設置專門的審計部門，導致審計工作繁重，進而對工作效率造成了很大的影響。由此可以看出，因為內部審計未得到高校領導的重視與支持，導致工作威信與地位不足，進而對基建工程審計質量產生了很大的影響。

1.2 內部審計人員力量薄弱，專業素質有待提高

基建工程審計資金額度比較大、程序比較復雜、中間環節比較多、專業性較強，是一種融合了市場、管理、經濟、技術等方面的綜合性工作，所以，基建工程審計人員除了要具有扎實的專業技術知識之外，還要具有豐富的工作經驗與相關專業知識。然而，一些高校在配備審計人員的時候，未對工作人員進行嚴格把關，導致一些不具備職業資格的人員混入工作隊伍，影響了工作效率;一些高校甚至將審計部門當成是安置閑人的地方;一些高校基建工程審計人員不是來自工程領域，缺乏對審計專業或者經濟管理專業知識的了解，就是精通審計專業知識的人員，但缺乏對基建工程知識的了解，進而導致基建工程審計工作無法全面落實，并且增大了審計風險。

1.3 審計方法與手段落后，應變能力差

現今，在開展基建工程審計工作的時候，高校依然采用傳統審計方法，依靠審計人員手工計算核對相關數據，此種傳統審計方法不僅會加大勞動強度，還會增加工作時間，降低工作效率，并且出錯率相對較高，已經無法滿足高校快速發展的需求。除此之外，隨著新工藝、新材料的不斷產生與運用，建筑市場變化越來越快速，盡管造價管理部門會定期有關信息，但是在最新市場價格信息收集方面，審計人員依然感覺難度很大，無法真正和市場接軌，進而導致審計工作無法全面貫徹實施，也就達不到預期的工作效果。

1.4 審計監督不當，工作滯后

現階段，高校基建工程的內部審計工作主要局限于項目完工后的決算審計。然而完工后的決算審計不能對基建工程全程予以監督，致使在工程建設過程中，無法及時發現其中存在的問題，等發現問題之后，因為出現時間過長，導致問題現場早就不存在，進而也就不能對其進行再次審計與核實。當工程前期監督不到位的時候，就會導致工程概預算失真，進而出現投資失控的現象，非常容易產生工程預付款超支而無力追回的情況。因為事前預防與事中控制未得到落實，導致高校基建工程審計工作經常處在被動狀態，使得高校出現了很多無法挽回的經濟損失。

2 高校基建工程審計的改進對策

2.1 加強高校領導的重視與支持

在高校基建工程審計工作中，領導的重視與支持是十分重要的。在高校管理中，應將基建工程審計納入其中，并且當成是一個非常重要的環節，在人員配備、辦公設備配置、業務經費撥付等方面，也要進行適當的優先考慮。除此之外，加強對基建工程審計規章制度與審計程序予以制定、完善，以此提高其可行性，同時確保審計工作的權威性與獨立性，保證審計人員可以有章可循、有法可依，最大限度的確保審計工作得以全面落實，達到預期的工作目標。

2.2 完善內部審計部門，提高審計人員的專業素質

針對高校基建工程內部審計部門來說，不僅要確保審計人員數量足夠，還要保證審計人員的知識結構與自身素質達標。只有保證人員結構、專業結構科學、合理，才可以確保審計隊伍素質符合實際工作的需要，進而提高審計工作質量，全面落實審計工作職責。為此，要想實現以上目標，就要做好以下幾點：一是，保證工程專業審計人員數量足夠;二是，強化對現有審計人員的培訓與教育，有效提高審計人員的專業水平，拓展審計人員的視野，為審計工作的全面落實提供可靠保障;三是，定期召開基建、修繕工程的審計專題研討會，增加各高校間的交流與互動，促進彼此的共同發展與進步;四是，審計人員要積極參與相關教育培訓，不斷更新自身知識體系，從而熟練掌握最新的工程審計技能。

與此同時，審計人員不僅要精通業務，還要具有良好的修養與品質，主要包括以下幾點：一是，要具備良好的政治素質;二是，要具有強烈的職業責任感;三是，要具有一定的敬業奉獻精神;四是，要具有良好的工作作風，做到依法依規、公正、公平的審計。

除此之外，對于高校審計人員數量少、任務重的矛盾，可適當借助社會審計力量，采用以自審為主、社會審計為輔的審計方式展開工作，即選擇專業水平高、社會信譽好的人員及機構參與基建工程審計工作。通過這樣的方式，不僅可以解決審計人員數量少的問題，緩解工作壓力，還可以集合多方面的力量，充分發揮各自優勢，有效提高審計質量與效率。

2.3 改進審計手段與方法，保證審計質量

為了適應新任務與新形勢的需要，高校基建工程審計部門必須不斷改進審計手段與方法，轉變以往完工后結算審計的形式，做好基建工程的全程跟蹤審計工作，同時做好工程量清單招標控制審計，以此合理控制工程造價。除此之外，加強對各種審計軟件、網絡技術及計算機技術的運用，通過計算機輔助審計，有效提高審計工作效率與質量，以此達到預期的工作目標。

2.4 強調公示制度，重視群眾監督

在開展工程材料考察、定價、驗收等工作的時候，應加強高校教職工代表的參與，充分提高基建工程審計工作的透明性與公開性，接受教職工的監督。這樣一來，就可以有效提高審計監督的權威性，減少審計風險。針對審計工作中發現的不良行為，應事先不予批準其進入建筑市場，從而確保高校的合法權益。

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關鍵詞:公路工程;審計;常見問題;探析

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的交通事業獲得了長足的進步，相應地，我國的公路工程建設工作逐漸趨于規模化，公路工程建設項目越來越多。為了可以更好地控制資金投入，保障工程的建設質量，使其資金可以得到最大化的利用，審計工作的重要性就凸顯出來。對公路工程的工程計劃階段、工程預算階段、資金投入使用階段以及工程結算等階段的資金投入進行全程監控，將審計工作貫穿于公路工程的各個階段之中，對公路工程進行全面的審計，避免工程的實際資金投入超出實際預算標準，確保工程的資金效率得到最大化利用，確保工程在預期之內保質保量順利完成。因此，在進行公路工程的相關審計工作時，必須通過有效手段對其進行必要的管理及優化，減少甚至杜絕公路工程中成本管理問題的出現，減少我國資金的浪費及流失。

一、公路工程審計工作的特點

與其他工程相比，公路工程的審計工作所涉及的范圍更廣、需要關注的內容更多，公路工程中的工程投資、工程計劃、預算編制、施工管理、成果驗收以及資金流轉等各個工程環節，都需要審計工作進行相關干預及審核，并對投資效益進行客觀公正的評價。由于公路工程各個環節的工作相互影響、相互作用，因此，公路工程中的審計工作必須貫穿于整個公路工程管理全過程，所以公路工程的審計工作專業性較強［1］。綜上所述，公路工程的審計工作需要從工程的財務方向及技術方向進行全面審查，對整個公路工程施工過程中的經濟效益水平進行全面審核及盤查，以確保公路工程的資金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程審計工作中常見的問題

(一)任職期間的經濟責任審計未能推行我國早在2006年6月1日，便針對公路工程審計工作出臺了《審計法》，《審計法》中要求我國的審計部門需要對單位審計工作的相關負責人在任期間進行經濟責任審計，但是，我國針對公路工程項目負責人的經濟責任審計一直未能真正推行。之所以難以推行，主要原因包括以下幾點:首先，公路工程的建設是由我國的交通系統自上而下進行層層管理的，但是在任期間的經濟責任管理制主要適用于地方組織部門對于干部的考察管理工作，因此實行起來具有困難性。其次，公路工程在建設過程中會進行跟蹤審計項目竣工決算審計以及工作，再對其進行經濟責任審計屬于重復勞動。再次，任職期間的經濟責任審計目前主要針對的是單位及企業的主要負責人，而公路工程的項目負責人通常是由施工企業的副級管理者或者級別更低的負責人進行分管，因此實行起來比較困難。最后，對于項目負責人任職期間的經濟責任審計工作更多的是對其進行內部審計工作，其審計工作的可信度及對于項目負責人的約束能力會因此大打折扣［2］。

(二)相關部門對于審計工作認識不充分公路工程的建設過程中，工作的重心往往放在了工程建設的質量以及經濟建設方面，對于審計工作的認知不全面。因此，相關管理人員對于審計工作的認知不足，將審計工作當成可有可無的工作進行，審計部門無法發揮自己的作用，嚴重地制約了公路工程中審計工作的進行。如果企業始終不能對審計工作有正確的認知，對審計工作不能給予應有的配合，長此以往，會導致企業財務管理疏漏以及潛在的經濟問題不能及時顯現，影響企業的管理水平的提升，進而影響企業的經濟效益。企業缺少了合理的規劃，使得企業的資金規劃以及成本費用支出存在不合理之處，企業的整體運行效果下降，審計工作的失職，影響了相關企業的財務管理水平以及財務管理質量，導致了相關企業在進行公路工程的建設中資金調撥問題混亂，增加了工程中不必要的資金支出［3］。綜上，由于相關企業及單位對于審計工作認知不充分，企業在進行財務管理過程中，缺乏合理的調度及分配，導致在實際進行管理調動工作時，相關企業缺乏審計工作的配合，導致企業的整體效能嚴重下降，審計工作沒有發揮其應有的成效，嚴重制約了相關企業的健康發展。

(三)審計工作的功能不足審計工作有覆蓋全面、工作量大的特點，因此，公路工程在執行審計工作時，應從審計工作的全局出發，對公路工程進行全面細致地管理，才可以保證公路建設工程的建設質量及建設水平。但是，如今部分企業在進行公路建設工作時，將審計工作的工作范圍以及工作區域進行了自行縮小，僅僅將審計工作當成進行公路工程建設的防差錯工作，對于審計工作利用的主要目的是為了防止公路建設工程出現比較大的差錯，將審計工作的著重點放在了對于財務狀況合理及合法性的關注上，僅對于財務工作的錯誤及紕漏進行了整改，沒有從全局視角出發，對于企業公路工程中出現的財務問題也沒有提出合理的評判意見以及可行的糾正方案，使公路工程的審計工作停留在淺層次，限制了企業審計工作的財務拓展功能，最終導致了企業財務審計工作功能缺失，審計功能的不足導致了審計結果缺乏可行性，使得企業的審計結果缺乏參考價值，影響了企業的發展［4］。(四)從事審計工作的相關人員工作素質不一公路建設工程本身屬于一項非常龐大及重要的施工工程，因此，其審計工作更是復雜煩瑣，為了提高相關企業審計工作的工作質量，相關企業參與審計工作的人員必須具備專業的審計技術，對于審計工作的業務修養以及職業素質也要求極高，審計人員要善于利用自身所具備的工作素質以及職業精神對于公路工程中存在的問題進行細致的檢查，并盡可能地利用自身學習到的專業知識以及職業素養對工程項目中存在的問題進行整改，直至公路工程中的大小問題都可以得到相應的解決，以更加科學、合理的方式對公路工程中的財務預算情況以及資金實際運用情況進行審計，確保工程中的預算金額與實際運用金額保持一致，保證公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就實際情況而言，我國相關審計人員的專業水平以及工作素養存在一定的局限性，導致在實際的工作中，審計工作出現了嚴重的滯后性，導致了審計結果以及工作出現不連貫的情況，審計質量無法得到保證，加大了審計工作的難度，導致公路工程中整體的審計工作缺乏實踐性以及合理性，為我國的公路工程建設工作以及相關企業帶來了經濟損失，影響了相關企業的發展，也不利于公路建設工作工程質量以及工程建設水平的提升。

三、提升公路工程審計工作質量的可行性措施

(一)完善公路工程的審計工作制度由于我國公路工程審計工作中的任期經濟責任制度無法得到貫徹落實，因此導致了我國公路工程審計工作制度的不完善。為了提升企業對于公路工程建設項目全過程的控制，提升我國公路建設工程的建設質量以及建設水平，必須對于我國公路工程的相關審計而工作制度進行完善。一般情況下，相關人員應明確我國公路工程審計工作對于工程的投資預算、設計概算、資金動向以及竣工結算的重要性，加強對于公路工程中關鍵部分的審計工作，完善對于公路工程關鍵部分的審計，通過對于關鍵階段相關工作審計制度的完善提升公路工程整個審計工作的有效性以及科學性，從而保證公路工程中資金的高效利用，使得我國公路工程中的審計工作更有效、更科學［6］。

(二)提升相關部門對于審計工作的認知度公路工程與其他行業相比，其專業性及復雜程度較強，因此公路工程在審計工作中出現的問題相較于其他行業也比較多，但是由于目前部分相關企業對于公路工程審計工作的重視程度不夠，最終使得公路工程的相關審計工作僅僅停留于形式。因此，想要提升公路工程中審計工作的相關工作效率以及工作質量，保證公路工程審計工作的科學性與有效性，首先必須提升建設項目對于公路工程審計工作的認知度及重視度，使相關企業明確審計工作對于公路工程建設的重要性，加強公路工程相關企業投資資金的收益，避免公路建設過程中出現資源浪費情況，從根本上降低公路工程出現資金風險的概率，從而從根本上杜絕公路工程中整體建設風險的發生度［7］。

(三)加強對于相關審計人員的工作培訓，提升其工作素質及職業素養為了保證公路工程的審計工作可以得到優化，提升其審計工作的實用性及有效性，從而加強公路建設工作的建設力度，必須培養一支工作素養高、工作經驗豐富、具有良好的職業素養的審計工作團隊，因此，企業必須加強對于審計人員的培訓工作，以提升審計人員的工作素質及職業素養。首先，企業必須使審計人員明確審計目標，為了加強審計工作的建設力度，企業必須理清審計工作的方向，抓住審計工作的核心目標，促進企業可以獲得利益最大化。其次，企業要加強對于員工審計工作思想文化建設工作理念的培訓，將審計工作的工作意識與職工的工作理念相融合，使職工充分了解公路工程中審計工作的重要性。主要可以從兩個方面入手，一是企業各部門定期召開審計工作會議，更新傳統審計工作的工作觀念，加強對于審計工作的思想建設力度;二是企業要指導審計人員，使其將企業利益與員工個人利益相結合，從而提升審計人員的工作積極性。最后，應提升審計人員的綜合素質，建立較為完善的審計工作管理體系。因此，相關企業需要定期開展審計工作培訓指導會議，對于員工的相關專業知識、審計工作水平進行詳細的指導及培訓，使審計人員的文字功底獲得增強，可以對公路工程目前的實際情況進行詳細、流暢的表達及記錄，并能夠提出科學有效的可行性改進策略，真正促進公路工程審計工作相關質量的提升［8］。

(四)更新公路工程的審計方法隨著時代的發展及進步，各工作都需要通過不斷創新，以提升工作的質量及水平，使其能夠滿足社會的發展與進步，公路工程的審計工作也一樣。隨著社會經濟的不斷發展，我國的審計工作也不能停留于傳統的工作模式，企業應主動尋求更加符合現代化發展的新型工作模式，并通過不斷實踐，結合工程的實際情況，將新型審計工作模式同傳統的審計工作方法進行結合，進一步提升公路工程相關審計工作的工作效率及工作質量［9］。同時，企業還要加強對于審計工作的監督力度，明確各個環節的工作責任，避免在實際工作中出現互相推諉、工作分配不清的情況出現，企業必須加強對于審計人員的監督，使審計工作更加公開化、透明化，將具體責任明確到個人，保證公路工程中審計工作可以更加公平公正地開展，使公路工程中的審計工作更加科學化、合理化。

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關鍵詞：政府投資審計；合同；爭議問題；處理

Abstract: As owners, construction units, the signing of the contract, pay attention to professional level degree of influence factors, has led to the government investment projects contract does not exist in the specification, not tight phenomenon, thereby increasing the engineering settlement of the dispute, caused the audit risk. According to the contract dispute, auditors are timely, appropriate, reasonable is to ensure that government investment audit quality, audit risk prevention, to ensure the smooth progress of the key audit.

Key words: government investment audit; contract; disputes; processing

中圖分類號：文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

建設工程合同也稱建設工程承包合同，是指由承包人進行工程建設，發包人支付價款的合同，同時也是工程建設質量控制、進度控制、投資控制的主要依據，其作用及其重大。但從目前來看，由于業主、施工單位等合同簽訂人員專業水平、重視程度等因素的影響，導致了政府投資項目合同中存在不規范、不嚴密等現象發生，從而加大了工程結算中的爭議，引起了審計風險。

針對政府投資項目合同中存在的不規范、不嚴密等現象，審計人員進行及時、妥當、合理的處理是保證政府投資審計質量、防范審計風險、確保審計順利進行的關鍵。為此，結合自身工作實際，談一下政府投資項目合同中存在的問題及處理合同問題的技巧和方法。

一、政府投資審計中合同簽訂存在的常見問題

（一）合同訂立不夠規范。目前我國的《建筑施工合同》借鑒了國際上廣泛使用的FIDIC土木工程施工合同條款，主要由《協議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分組成，但卻存在個別項目簡單地草擬合同書，僅說明工程開工竣工日期、付款方式等內容，合同條款不全面、不完整，涉及工程結算的條款不具體。以上合同中存在的問題嚴重影響了政府投資項目的質量，容易引起結算中的爭議，影響了政府投資審計效率。如在某道路項目合同中對結算的重要條款一字未提，從而造成了結算中人工及定額執行的爭議。

（二）合同涉及結算的條款及定額的套用明顯高于相關規定、工程量清單單價明顯高于市場單價。如在某項目審計中發現甲乙雙方簽訂的施工合同中將本屬于部分仿古的建筑工程全部執行2008年《山東省仿古建筑工程計價定額》，造成多計工程造價200萬元。

（三）合同簽訂的總價包死價格明顯高于正常價格。建設單位合同的簽訂者因項目專業性強、施工單位壟斷性強等原因，在無法掌握市場行情的情況下以總價包死的方式簽訂的合同，出現簽訂的總價包死金額高于正常市場價格的情況。如某項目合同總價包死2800萬元，審計經過測算該項目造價應在2300萬元左右，總價包死金額大于正常價格500萬元。

以上合同中出現的這些問題，引起了工程結算中的爭議，合同中這些嚴重影響工程價款的條款，投資審計人員如果處理不好，有可能引起矛盾甚至糾紛，從而引起審計風險。

二、政府投資審計中常見合同爭議問題的處理措施

針對項目中合同爭議問題特別是涉及工程價款問題的處理，我認為應從下面幾個方面考慮：

（一）針對合同爭議問題要充分考慮審減行為的適當性，并得到相關單位的一致認可。

針對合同中明顯的結算漏洞及明顯的高于定額規定的條款，審計機關的審減行為必須是在對相關事實科學的和權威的評價的基礎上作出的，而這些條款往往因為負責簽訂合同的建設單位人員不懂定額而造成的失誤，這些失誤影響的造價往往是幾百萬、甚至幾千萬。審計人員應在規避審計風險的情況下，設好最后一道關口。所以審計人員應在力所能及的范圍內，找出合同中存在的問題及相關依據，有理、有據地與建設單位溝通，爭取建設單位的支持，在建設單位的支持下，得到施工單位及相關單位對結果的一致認可，從而在規避審計風險的情況下，最大限度的節省了資金，也維護了審計機關的良好形象，但在這個過程中可能要付出很多的精力和時間，多次進行溝通和協調，做好施工單位的思想工作，但取得的成果往往是最顯著的。

（二）針對合同爭議要正確行使審計機關審計監督行為，保證審計監督行為的合法性、適當性。

審計人員要正確行使審計機關監督行為，不能超越職權對不屬于自身職責范圍的事實和行為進行評價和處理，保證審計監督行為的合法性、適當性。針對不合理的合同條款做出的造價核減，如果多次溝通不成，施工單位遲遲不在定案表上簽字認可，這時審計人員不能將自認為正確的審計結果以審計報告及審計決定的形式出具，否則的話，很容易引起工程中的訴訟。審計機關只能根據有權機關的判定來為或者不為一定的行政行為，如果單方面的推斷合同條款往往得不到法院的支持。審計機關依照《審計法》進行審計監督，與建設單位、施工等單位形成了行政法律關系，行政法律關系是行政機關依據職權進行監督管理而形成的，具有強制性，而建設單位與施工單位簽訂的經濟合同，是民事法律關系，是公法與私法的問題，一旦沖突，法院在訴訟中的判決，往往是遵照合同簽訂的結果，所以審計人員在面對法制不健全的情況下，要懂得保護自身，審計人員應該將這些事實或者行為的證據通過法定程序移交給有權機關，由其對相關合同的合法性、有效性進行判定，或以審計報告及審計決定的形式要求建設方通過法律途徑變更項目價款，即要求建設單位提出撤銷合同和確認無效合同的申請，從而有效避免了審計機關面臨訴訟的風險。

（三）實行全過程跟蹤審計，從源頭上解決合同爭議問題。

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關鍵詞：深基坑；監測；常見問題；控制措施

1 深基坑監測的重要性

隨著城市建設的快速發展，向空中謀發展、向地下求空間已成了建筑設計追求經濟效益和社會效益的有效手段，由于地下土體性質、荷載條件、施工環境的復雜性，對在施工過程中引發的土體性狀、環境、鄰近建筑物、地下設施變化的監測便成了工程建設必不可少的重要環節。對于復雜的大中型工程或環境要求嚴格的項目，往往很難從以往的經驗中得到借鑒，也難以從理論上找到定量分析、預測的方法，這就必定要依賴于施工過程中的現場監測。

①驗證支護結構設計,指導基坑開挖和支護結構的施工，為今后降低工程成本指標提供設計依據；

②及時了解施工環境，保證基坑支護和相鄰建筑物的安全。

③總結工程經驗,為完善設計分析提供依據。

在深基坑施工過程中，確保工程安全、基坑穩定尤為重要，施工和監測同步進行，工程監測確保了安全施工。通過對監測資料的研究和分析，不僅可以了解結構在施工過程中的外荷載和內力及變形特征，而且可以認識施工各階段結構荷載的分布和傳遞過程，同時還可以了解基坑周圍土體的沉降及深層土體的運動規律，對整個基坑工程具有重要的指導作用。

2 深基坑監測的特點

2.1 時效性

普通工程測量一般沒有明顯的時間效應。基坑監測通常是配合降水和開挖過程，有鮮明的時間性。測量結果是動態變化的，1d 以前（甚至幾小時以前）的測量結果都會失去直接的意義，因此深基坑施工中監測需隨時進行，通常是1次/d，在測量對象變化快的關鍵時期，可能每天需進行數次。基坑監測的時效性要求對應的方法和設備具有采集數據快、全天候工作的能力，甚至適應夜晚或大霧天氣等嚴酷的環境條件。

2.2 高精度

普通工程測量中誤差限值通常在數毫米，例如60m 以下建筑物在測站上測定的高差中誤差限值為2.5mm，而正常情況下基坑施工中的環境變形速率可能在0.1mm/d 以下，要測到這樣的變形精度，普通測量方法和儀器不能勝任，因此基坑施工中的測量通常采用一些特殊的高精度儀器。

2.3 等精度

基坑施工中的監測通常只要求測得相對變化值，而不要求測量絕對值。因此，基坑監測要求盡可能做到等精度，并使用相同的儀器，在相同的位置上，由同一觀測者按同一方案施測。

3 深基坑監測的主要內容

（1）地下管線、地下設施、地面道路和建筑物的沉降、位移。

（2）圍護樁地下樁體的側向位移、圍護樁頂的沉降和水平位移。

（3）圍護樁、水平支撐的應力變化。

（4）基坑外側的土體側向位移。

（5）坑外地下土層的分層沉降。

（6）基坑內、外的地下水位監測。

（7）地下土體中的土壓力和孔隙水壓力。

（8）基坑內坑底回彈監測。

4 深基坑監測的常用儀器和元件

基坑監測常采用水準儀、經緯儀、測斜儀、分層沉降儀、土壓力盒、孔隙水壓力儀、水位觀測儀、鋼筋應力計等。目前在實際工作中，以水準儀量測墻頂和地面位移以及以測斜儀量測墻體和土體深層位移較為可靠而且特別重要，其他監測手段常被用來進行綜合分析。用鋼筋應力計測支撐軸力時，應配備溫度計埋設在支撐中，以便計算溫度變化引起的應力。

5 基坑監測數據的采集

地下管線、地下設施、地面建筑都應在基坑開工前測取初始值，在開工期間，應根據需要不斷測取數據，從幾天觀測一次到一天觀測幾次都可以；每次的觀測值與初始值比較可得累計量，與前次的觀測數據相比較可得日變量。根據公認的數據，一般日變量大于3mm，累計變量大于10mm 即應向有關方面報警。監測數據必須填寫在為該項目專門設計的表格上，所有監測的內容都須寫明：初始值、本次變化量、累計變化量。工程結束后，應對監測數據，尤其是對報警值的出現，進行分析，繪制曲線圖，編寫工作報告。

6深基坑監測中的常見問題

深基坑工程支護技術雖已在全國不同地區、不同的地質條件下取得了不少成功的經驗，甚至在一些達到國際水平，但仍存在一些問題需進一步研究或提高，以適應現代化經濟建設的需要。深基坑工程支護施工過程中常存在的問題主要有以下幾種：

6.1 土方開挖和邊坡支護不配套

一般來說，土方開挖技術含量相對較低，工序簡單，組織管理容易。而擋土支護的技術含量高，工序較多且復雜，施工組織和管理都比土方開挖復雜。所以在施工過程中，大型工程均是由專業施工隊來分別完成土方和擋土支護工作，而且絕大部分都是兩個平行的合同。這樣在施工過程中協調管理的難度較大，土方施工單位搶進度，趕工期，開挖順序較亂，特別是雨季施工，甚至不顧擋土支護施工所需工作面，留給支護施工的操作面幾乎是無法操作，時間上也無法完成支護工作，以致使支護施工滯后于土方施工，因支護施工無操作平成鉆孔、注漿、布網和噴射混凝土等工作，而不得不用土方回填或搭設架子來設置操作平臺來完成施工。這樣不但難于保證進度，也難于保證工程質量，甚至發生安全事故，留下質量隱患。

6.2 邊坡修理達不到設計、規范要求

基坑開挖常存在超挖和欠挖現象。一般情況下，深基坑開挖時均使用機械開挖、人工簡單修坡后即開始擋土支護的混凝土初噴工序。而在實際開挖時，由于施工管理人員不到位，技術交底不充分，分層分段開挖高度不一，開挖機械操作手的操作水平等因素的影響，使機械開挖后的邊坡表面平整度，順直度極不規則，而人工修理時不可能深度挖掘，只能就機挖表面作平整度修整，在沒有嚴格檢查驗收后就開始初噴，故出現擋土支護后出現超挖和欠挖現象。

6.3 成孔注漿不到位、土釘或錨桿受力達不到設計要求

深基坑支護所用土釘或錨桿鉆孔直般為100~150 的鉆桿成孔，孔深少則5、6m，深則十多米，甚至二十幾米，鉆孔所穿過的土層質量也各不相同，鉆孔如果不認真研究土體情況，往往造成出渣不盡，殘渣沉積而影響注漿，有的甚至成孔困難、孔洞坍塌，無法插筋和注漿。再者注漿時配料隨意性大、注漿管不插到位、注漿壓力不夠等而造成注漿長度不足、充盈度不夠，而使土釘或錨桿的抗拔力達不到設計要求，影響工程質量，甚至要做再次處理。

6.4 噴射混凝土厚度不夠、強度達不到設計要求

目前深基坑支護噴射混凝土常用的是干拌法噴射混凝土設備，其主要特點是設備簡單、體積小，輸送距離長，速凝劑可在進入噴射機前加入，操作方便，可連續噴射施工。雖然干噴法設備操作簡單方便，但由于操作手的水平不同，操作方法和檢查控制等手段不全，混凝土回彈嚴重，再加上原材料質量控制不嚴、配料不準、養護不到位等因素，往往造成噴后混凝土的厚度不夠、混凝土強度達不到設計要求。

6.5 施工過程與設計的差異太大

深層攪拌樁的水泥摻量常常不足，影響水泥土的支護強度。經驗表明同樣做法的支護，發生水泥土裂縫，有時不是在受力最大的地段，往往是強度不足，地面施工堆載在局部位置大大高于設計允許荷載。施工質量與偷工減料的現象也并不少見。基坑挖土是支護受力與變形顯著增加的過程，設計中常常對挖土程序有所要求來減少支護變形，并進行圖紙交底，而實際施工中土方老板往往不管這些框框，搶進度，圖局部效益。

6.6 工程監理不到位

按規定高層建筑、重大市政工程的深基坑是必須實行工程監理的，大多數事故工程都沒有按規定實施工程監理，或者雖有監理而工作不到位，只管場內工程，不管場外影響，實行包括設計在內的全過程監理的就更少。客觀地說深基坑工程監理要求監理人員具有較高業務水平，在我國現階段主要就只是監控支護結構工程質量、工期、進度，而對于設計監理與對住宅及周邊環境的監控尚有一定差距，亟待完善與提高。

6.7 施工監測不重視

建設單位為省錢不要求做施工監測，或者雖設置一些測點，數據不足，忽視坑邊住宅的檢測，或者不重視監測數據，形同虛設。支護設計中沒有監測方案，如果發生情況不能及時警報，事故發生后也不易分析原因，不利于事故的早期處理，省了小錢而花大錢。為了減少支護事故，有待精心設計、細心施工、強化監理，保護坑邊住宅與環境，提高深基坑支護技術和管理水平。

7深基坑監測控制措施

7.1堅持分層分段開挖與支護

施工中嚴格控制開挖面的長度與深度，并進行快速支護，使支護盡早發揮效能，達到控制和消滅破壞點的目的，分層分段開挖并支護有利于邊坡能量的釋放，前期開挖層段的能量有一部分通過錨體傳到土層較深部位，有一部分受已施工面板影響留在坡面淺層部位，當下一層段開挖后，就被后期開挖段吸收并釋放。因此，分層分段開挖并支護的施工方法是也一個能量釋放的過程，最后總的開挖能量留在坡面的較少，對整個坡面的穩定性非常有利。

7.2科學管理、文明施工

土方開挖及地下結構施工時，不得碰撞損傷支護結構、排水設施、觀測標志、測量元件等。土方應隨挖隨運，不得隨意堆置于基坑周邊。回填土再利用而必須放置于坑邊的應均勻堆放，不得超過規定的荷載值，施工機械的行駛路線和停放位置與坑邊應保持一定的安全距離。

7.3做好開挖后的補償跟蹤注漿工作

根據深基坑工程施工經驗，在開挖深度范圍內，第三、四層鋼支撐開挖后引起的圍護結構變形較大，因此相應部位各分層在土方開挖前，隨著土方分層開挖的推進，在距離圍護結構外側1m~1.5m之間，對應于需要控制變形的重點部位，打射注漿孔，內排注漿孔打設深度至第三層鋼支撐中心標高面以下2米，外排注漿孔打設深度至第四層鋼支撐中心標高面以下2米，當完成第三、四層土方開挖、支撐架設完成后，根據監測數據分析，在需要時分別對其進行孔內注漿，并控制好補償跟蹤注漿壓力。

7.4 建立完善的施工監測體系

對于大中型深基坑工程，必須由具備專業監測資質的監測單位進行現場跟蹤監測，土方開挖和支護結構施工前，由施工單位編制切實可行的深基坑監測專項施工方案，并上報監理和建設單位審批、備案，過程監測中應定期上報監測數據和分析報告，及時了解施工環境，及時發現和預報險情的發生及險情的發展程度，為及時采取安全補救措施提供情報。

參考文獻

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