科研經費專項審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇科研經費專項審計，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、科研院所課題經費管理存在的主要問題

科研院所在財務管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經費爭取，財務核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學事業單位會計制度》和一套相應的會計軟件系統，無法對應不同部委的經費管理條例和滿足不同經費核算要求。財務人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內容歸集與各類政策相統一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統難以對應不同部委的經費核算要求。

(2)多渠道爭取經費，和經費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結題時，實際發生和預算細目對不上，為應對專項審計，引起財務大量的調賬工作。科研院所難以在審計時對調帳現象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發現財務監管不力，課題經費支出未按合同或計劃任務書規定執行。

(3)科研項目人員費按國家政策規定能列支比例遠小于實際發生數，甚至人員經費在各部委經費管理辦法和地方政策規定比例不同，會計核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補助型事業單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經費管理辦法規定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統一，導致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經費管理的對策

(1)轉變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內部政策。科研院所實際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結合。才能真正反映科研單位經費核算的實際內容和使用情況。筆者認為可以根據國家大政策來制定一些和單位實際相對應的內部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務制度建設。

如：某部委項目計價管理辦法明確規定：科研事業單位固定資產使用費，按科研用設備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產使用費是和項目工時比例有關。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產性企業，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內容是無法實際反映單位固定資產使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應分攤多少科研房屋使用費和單位發生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應收取多少費用，再根據不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關鍵設備均放置在那里，x課題擔國家其他任務，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關鍵設備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據和立足點。

科研院所和生產性企業有著本質的區別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發現的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內部政策。科研用房屋建筑物如何計算固定資產使用費。可以在內部政策中明確：按某項目年到款經費占該課題組當年全部到款經費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內部政策，完善國家政策的不足，而使審計結果真正做到重事實，有依據。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉變專項經費管理模式。專項經費管理工作還源自于課題組自身對項目經費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用。科研人員只關注結果，研究成果得到評審通過就結題交賬。而對專項審計來說，關注的是過程和結果，課題支出內容在幾個課題號里互串，和預算細目無法――對應。這個是科研人員長期來經費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉變科研人員的思路，通過多次審計，單位內部財務部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調賬現象的大批量發生。

通過課題核算員制度，把專項經費管理模式轉變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預算的編制；事中調控指到位經費的合理使用，也就是如何按預算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內)報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結題審計前，對照項目預算，計劃任務書和國家相關經費管理辦法自查，彌補漏洞，規避審計風險。同時在審計結束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當前軟件為母本，重新設計接口，通過軟件功能直接對接各部委經費政策。以科研節點或時間順序按需把原系統中課題收入支出數據，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結轉，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結果。針對上述情況，財務就應做相應的計算。

第一步，根據項目計劃任務書中參與課題的人員名單和級別，列出相應的人員表格。同時，根據項目參與人員的實際工資發放額測算人員費預算數和實際發放數之間的差額。

第二步，人員費實際發放數應扣除國家事業費中撥付給該項目組占事業編制并參與項目人員的基本工資后，根據該課題所有項目經費到款比例，分別計算出每個項目應分攤多少扣減事業費后的人員經費。

第三步，綜合比照項目任務書和國家經費管理條例規定，對每個項目的人員工資應分攤列支多少進行賬務處理。如地方性經費可按比例直接列人員費；國家各部委的經費對事業單位不能列支人員費的項目，人員費應由下撥的事業費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業合作后的稅后利潤等)抵補。

篇2

(一)科研經費來源的審計高等學校所承擔的科研項目，按其項目來源不同，可分為縱向科研項目、橫向科研項目、校內科研項目三大類。縱向科研項目是指國家和有關部委、省政府和廳局、地市等有關部門以文件形式下達的各類科研項目。橫向科研項目是指受地方政府部門、企事業單位委托，為地方經濟建設和社會發展服務而開展的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢且有研究經費匯入高校的科研項目。校內科研項目是指由學校發文立項或使用其它縱向科研項目結余經費而開展的列入學校科研計劃的研究項目。從審計的角度看，不同來源的科研經費其使用的要求是不同的。縱向科研經費主要來源于財政資金，其使用要求必須符合相關制度規定，防止出現科研經費有尋租現象。橫向科研經費大多來源于企業資金，只要項目符合企業要求，經費的使用相對較為靈活。

(二)科研經費管理狀況的審計主要是針對科研管理制度是否健全、合理，手續是否嚴密、科學，是否做到了互相制約牽制等。具體應該包括：科研經費使用是否依據科研活動的實際需要，本著勤儉節約的原則，嚴格控制開支標準；項目管理費、人員經費、業務費等是否按照全額成本核算制度以及相關管理辦法、合同的要求進行確定，其支出比例是否合適；用科研經費購置固定資產時是否依據實際需要，相關資產是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導致固定資產閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費科研經費的情況等。

(三)科研經費結余情況的審計主要審計科研項目結題后經費是否結賬，科研項目的支出是否與經費概算相一致等。科研經費的使用是否符合制度規定，預算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對于科研經費的結余情況進行審計，這樣既可以督促科研人員在進行經費概算時要嚴格謹慎，又可以避免結題不結賬、科研經費長期閑置沉淀、效益喪失的現象。此外，高校科研經費的審計內容還應該包括科研經費投入后的成果回報情況，如科研成果推廣應用、轉化轉讓情況；科研論文的發表數量及級別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國內核心期刊的數量及所占的比例；科研成果的獲獎情況等內容。

二、高校科研經費審計的程序及方法

(一)科研經費的審計程序高校科研經費的審計程序主要包括準備環節、計劃環節、實施環節和報告環節四個階段。在實際工作中，一般是由學校的科研管理部門根據科研項目的實際要求出具審計委托書，學校審計處選派人員組成審計組，編制審計工作方案；科研管理部門向被審計的課題組發送審計通知書，并要求課題組提交所有與課題相關的材料，包括課題合同書、課題進展情況記錄、課題的研究報告等書面材料，財務處提交課題經費使用的購置資產清單、相關賬簿、會計憑證以及需要填報的財務報表等作為審計依據；審計組根據所提交的相關材料實施審計，填寫審計工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計依據，出具審計檢查報告報送學校的科研管理部門；科研管理部門針對檢查報告中發現的問題。按照相關制度規定，下達監督檢查意見書。被審計課題組應在監督檢查意見書的規定時限內整改執行完畢，并將執行結果書面報告科研管理部門。對監督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新審核確認。

(二)科研經費的審計方法高校科研經費審計主要采用的方法：(1)專項審計法。學校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經費作為專項資金來審計，不定期的對科研經費使用的合法性、合規性和合理性，以及財務收支信息的真實性和完整性等進行專項檢查和評價。高校科研經費使用的管理都是統一歸屬財務處負責核算。縱向科研資金屬于財政性資金，其使用更多地受財經法規的制約。橫向科研項目是與企事業單位協議進行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經費使用的靈活性較大，對其控制不像縱向科研那樣嚴格。但橫向科研資金在高校科研資金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項審計法對橫向課題來說，能夠提高經費管理的規范性，特別適合于對科研項目的進展情況進行審計。(2)事后審計法。由于高校科研經費審計的特殊性，因此在審計整個科研項目時。不宜采取突擊審計的方式，而應該在實施審計工作前，給被審計科研項目的負責人下達審計通知書。如果審計科研成果的成效，只能在科研項目結束一段時間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對科研項目進行全面審計應該采取事后審計的方法。(3)績效審計法。主要是針對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合性的考核和評價，并提出改進建議的審計方法。具體的組織實施可按照財政部《中央級教科文部門項目績效考評管理辦法》(財教2005149號1和各高校科研管理部門的有關規定對科研項目績效的考核方法、量化指標及評價標準，以及項目的實施過程及其完成結果進行綜合性考核與評價。此外，在科研經費的審計過程中還應當綜合利用財務報告、巡視檢查、財務驗收、受理舉報等多種方法。

三、高校科研經費審計中的問題

(一)認識上的誤區目前我國高校對科研項目大多實施課題制管理，課題負責人主管科研經費的整體使用情況。多數人認為科研經費是自己爭取來的，課題負責人花的是自己的錢，自己擁有對課題經費的絕對使用權利，甚至學校的一些領導也給予認同，從而導致了從課題經費中提成用于人員獎勵，購買私人資產等違規現象，不按預算開支，不合理、私有化的開支時有發生，科研項目的研究任務很難完成。項目負責人對項目預算的法律意識淡薄，無形中給科研經費的審計工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學校的科研管理部門出臺科研項目管理方法。科研管理部門僅僅負責科研項目的申請，課題立項后，對課題的進展情況、經費是否到賬、經費的使用是否合理、課題是否按時結題等并不關心，與課題的后續工作存在嚴重的脫節問題。而財務人員對科研項目的來源、類型不熟悉，導致科研經費開支的合理性很難判斷。對于科研項目開支的某些物品，要達到一定的金額才要求附清單，而低于這個限度的則不用列示實物清單，從而使得審計人員在審計過程中不能確認是否屬于項目開支范圍。財務部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，是在不熟悉科研項目運作過程的情況下監管科研經費的使用，與科研人員的摩擦經常發生。

(三)高校內部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨立的審計部門，但與外部審計相比，還存在著審計人員少、不夠專業、獨立性較差等問題，從而使得科研經費審計的獨立性很難保證，作用也很難發揮，這主要是由于高校對科研創收和排名方面的考慮，從而引起對科研經費審計重要性的認識不足造成的。

(四)科研經費的審計工作缺乏依據雖然國家已經加強r對科研項目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個專門規范科技經費監督管理工作的制度規定――《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》，規定科技部(或委托相關單位)對科研經費

進行專項審計，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實踐中仍然存在審計制度不夠完善。操作性不強等問題。如在編制經費概算時，普遍都是由項目負責人自己編制，學校的有關部門并不進行審核，造成經費來源不真實，經費概算不合理等一系列問題，審計依據很難把握。財務、審計、紀檢監察部門共同參與管理與監督的機制尚未形成，容易造成違法、違紀等現象。

四、高校科研經費管理的對策

(一)改變觀念誤區，加大審計宣傳力度學校的科研工作管理部門、宣傳部門應加強協調配合，積極主動地做好國家和部門的有關科研經費管理等財經法規的宣傳培訓丁作，使學校科研人員熟悉國家、部門和學校相關的科研經費管理使用辦法，形成對科研經費管理的正確認識。適當開展關于科研經費的培訓工作，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，促使項目負責人加強自我約束能力，營造良好的科研經費審計氛圍。

(二)樹立科研經費成本核算意識，加強資產管理高校應該引人合理、有效的課題成本核算機制，將科研活動中直接支出的材料費，燃料費、外協測試等費用直接計人科研成本，占用學校資源所產生的、水電費、固定資產使用費、實驗設備折舊費、科研工作人員的工資、獎金等，確實無法準確區分的，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，嚴格控制科研投入與產出經費的使用比例。與本項目無關的內容不得在科研經費中列支。同時對在科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、實用新型發明等，應及時提供鑒定和認證資料，納入學校無形資產的核算，確保學校資產的保值和增值。

篇3

結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。

（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。

（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。

（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。

二、科研經費審計監督新模式

高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。

（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確保科研經費真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學校科技事業和學校教育事業的穩步發展。

（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。

（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效。科研經費審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。

（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確保科研經費合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。

參考文獻：

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關鍵詞：高校；科研；經費；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國家創新事業中都具有舉足輕重的地位。科研經費為科研工作順利開展提供財力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質量和水平，有效的監管是科研經費正確使用的保障，其中審計擔當著獨特的角色。

一、高校科研經費審計面臨的新問題

當前國家反腐敗工作正在走向深入，可以預期，不久的將來違紀違規問題出現的頻率及其危害程度都會進一步降低，合規性審查的價值隨之變小，單一的財務收支審計將不可持續，但早期財務收支審計暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發本身就說明以往的內部控制并不奏效，對經濟業務真實性的形式審查雖容易取得成效，但實質性審查卻難以實施，科研業務相關性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經費怎么審、審什么、審計勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經費審計思路

國際內部審計師協會2004年將內部審計目標定位在增加價值和改善組織運營方面，實際上是反映了審計環境的客觀要求。今天的高校已經進入了提高教學質量、注重內涵發展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學質量、注重內涵發展的重要手段；二是如何增加辦學資源，提高資源利用效益。學校規模擴大后需要持續的資金投入，教學科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經成為制約高校發展的瓶頸。審計部門應該適應高校內外部環境變化的需要，加快推進審計工作的轉型與發展，啟動對科研經費的內部控制審計和績效審計。

（一）科研經費內部控制審計。內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。COSO報告中的監控本就是為組織內部風險管理設計的自檢功能，是為了解決內部控制存在的缺陷和不足，但監控活動的執行者都是相關部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對內部控制知之較少，加之每天面對重復的勞動，容易熟視無睹。審計部門對內部控制進行審查的獨立性相對更高，它能跳出科研業務展開監督，從發現問題、提出意見和建議，到促進問題整改都比較超脫，對科研經費內部控制進行審計能夠產生不同的效果，可以作為監控活動的必要補充。科研經費內部控制審計屬于專項審計，應堅持風險導向，以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性及其影響程度確定審計的重點和范圍，通過審查內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，查找內部控制存在的漏洞及薄弱環節。

1、內部環境。重點關注學校科研組織架構是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責分工是否明確；各項科研業務流程是否清晰；相關人員精神面貌是否積極向上，業務素質是否具備內部控制勝任能力；科研經費管理制度體系是否建立；寬松和諧的學術環境，誠實守信、風清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風險評估。重點關注可行性論證、經費預決算、設備和大宗物資采購、大額資金劃轉、合同簽訂等重大業務事項的主要風險點是否清楚；是否建立了科研經費管理風險評估制度，定期組織人員進行風險評價，動態調險目錄，并根據風險承受度，合理制定風險應對策略；有無風險預警機制，執行效果如何等。

3、控制活動。重點關注預算管理制度的建立及執行情況；成本核算制度的建立及執行情況；經費支出報銷制度的建立及執行情況；設備物資采購制度的建立及執行情況；資產管理制度的建立及執行情況；科研合同管理制度的建立及執行情況；不相容職務分離、授權審批和分析考核等控制措施的建立及執行情況等。

4、信息與溝通。重點關注科研信息系統的建立及運行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內部監督。重點關注是否對內部控制的建立與符合情況定期進行監督檢查；監督檢查是否有效；監管機構的運行是否發揮應有的作用；被檢查對象是否根據檢查結果對發現的不足和缺陷及時進行改進等。

（二）科研經費績效審計。績效審計是指內部審計機構和內部審計人員對本組織經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查與評價。科研經費績效審計的對象是科研管理活動，高校科研管理活動可以分為三個層面：一是學校層面的科研管理活動，實施主體是學校及職能部門的管理人員，負責科研機構設置、業務流程、目標設定、計劃、決策、指揮、協調、內部控制及風險管理體系構建等；二是院（系）層面科研管理活動，實施主體是院（系）管理人員，負責執行學校的科研管理規章制度，本單位科研目標設定、計劃、決策、指揮、協調，監督本單位科研經費的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動，實施主體是科研工作人員，負責執行學校及院（系）的科研管理規章制度，制定本項目的研究目標、設備物資采購計劃，協調課題組內外相關方面的關系，對科研經費的管理使用承擔直接責任。科研管理活動的經濟性是指科研經費使用是否節約，有無花錢大手大腳、損失浪費等情況。科研管理活動的效率性，是指科研投入和產出之間的對比，通過分析比較兩者之間關系來判斷效率的高低。科研管理活動的效果性是指科研目標的實現程度。

科研經費績效審計同樣屬于專項審計，應首先審查和評價有關科研管理活動經濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評價有關內部控制和風險管理系統的健全性及其有效性，以便確定下一步審計的重點；最后是對具體業務活動的審查。審計可以分學校、院（系）和課題組依次推進。學校層面重點關注科研目標設定是否符合國家科研政策；體制機制是否有利于調動科研工作人員的積極性；機構設置和業務流程是否高效；內部控制和風險管理系統是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點關注學校規章制度在該單位的執行情況、科研經費監管職責的履行情況、院（系）科研目標是否與學校的科研目標相統一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點關注學校及院（系）章制度的執行情況，科研經費使用的真實性、合法性及與科研業務的相關情況，經費預決算的編制情況，設備物資采購計劃的編制情況，設備購置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經費審計建議

（一）完善科研人員激勵約束機制。完成高校科研任務的關鍵在科研工作人員。激勵機制可以綜合運用物質激勵和非物質激勵等多種手段調動科研人員的積極性，解決以往激勵不足、科研人員勞動價值得不到充分體現的矛盾，進而實現出人才、出成果、出效益的目的。約束機制是個系統工程，涉及多個方面，學校可以逐步推進，首先完善崗位責任制，分清責任主體，明確職責權限，尤其加大院（系）和課題組的監管責任，讓內行和知情人發揮更大地作用，建立責任追究制度，加大違規處罰力度；其次是建立科研人員誠信檔案，對失信行為予以曝光，將守信情況與科研項目申報、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執行行政事業單位內部控制規范為契機，梳理學校內部控制體系，完善科研相關內部控制制度。

（二）建立績效評價指標庫和審計專家庫。評價指標是績效審計的關鍵，是判斷效益高低的準繩，建立績效評價指標庫是開展績效審計的基礎性工作。績效評價指標體系的構建可以遵循財務指標與非財務指標相結合、定性指標與定量指標相結合的原則，綜合科研成果、科研獎項、人才培養、經濟效益和社會效益等因素，分層分類建設入庫。層次可以圍繞課題目標、院（系）目標和學校目標來設計，類型可以圍繞科研項目類型來設計，項目分類要盡可能細一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項目涉及領域十分廣泛，在僅靠內部審計人員難以承擔的情況下，利用外部專家服務就成為必然的選擇，專家庫建設能為審計部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實行科研項目全成本核算。受傳統的行政事業單位會計核算方法的限制，高校未對科研項目進行成本核算，由此帶來三個方面弊端：一是費開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負責人的責任意識不強，損失浪費現象普遍；二是難以對科研項目經費的效益情況做出評價；三是科研成本與教學成本混淆不清，科研擠占教學資源現象比較嚴重。新修訂事業單位會計準則和高校會計制度已經預留了空間，如果高校借此推動科研項目的全成本核算，將會對科研經費審計乃至科研管理工作產生積極而又深遠的影響。

主要參考文獻：

[1]中國內部審計協會.第2201號內部審計具體準則――內部控制審計.2013.

[2]馬尚敏，李衛中.高校科研經費管理內部控制審計重點研究――基于COSO內部控制框架[J].中國內部審計，2015.11.

[3]中國內部審計協會.第2202號內部審計具體準則――績效審計.2013.

篇5

關鍵詞：高新技術 審計 問題 措施

近年來，我國高新技術企業發展迅速，越來越受到國家和社會的重視，國家為了鼓勵和扶持高新技術企業的發展，制定了《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》，并提供了一系列政策上的優惠措施。隨著高新技術企業的發展，高新技術企業認定專項審計工作也越來越重要，為國家鼓勵和扶持高新技術企業政策的落實發揮著保駕護航的作用。

一、高新技術企業認定專項審計現狀

（一）技術領域定義模糊

高新技術企業能夠得到國家的政策扶植，并享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，所以很多企業都想通過高新技術企業的認定，獲得相關扶持，從而促進企業的快速發展。在利益的驅動下，部分企業往往會使用包裝的辦法，將那些原本沒有達到高新技術水平的產品，通過某種方式，將其包裝成符合標準的產品，而審計人員雖是財務方面的專家，但卻是高新技術領域的外行，所以，對于企業申報的產品或服務是否符合標準往往拿不準，對高新技術產品（服務）收入的確定存在一定困難，進而加大了審計風險。

（二）企業科技投入不足

由于企業科技投入不足，我國科技型中小企業的總體經費占銷售收入的比重仍偏低，雖然近年來隨著社會經濟的發展，企業科研經費已逐年增加，但是科研經費增長的速度與高新技術企業發展比起來仍存在一定差距，科技投入不足，我國多渠道投融資體系尚未形成，對企業科技投入引導的力度也不夠。

（三）研發費用核算不規范

許多企業的管理工作不規范，會計核算不健全，主要體現在研發內部控制制度不完善，相關記錄的不完整，對研發活動的了解不夠專業、深入，研發活動也缺乏規范性，企業的工作人員將應計入研發費用的投入未計入，不應計入的亂計入。同時，進行高新技術企業認定專項審計的審計人員，也僅僅只核對企業提供的研發費用投入比例是否符合規定，只停留在表面的形式上，對數據背后費用的真實性，完整性一概不知，加大了審計風險。一些申報企業在財務上經過研發費用科目核算的發生額與輔助賬上核算的發生額差異較大，研發費用審計需做以下界定：如何準確界定企業研發人員及其工資薪酬，都對審計人員的專業勝任能力提出了很高的要求。

二、審計中的應對措施探討及建議

（一）積極尋求行業管理部門和行業技術專家的幫助

許多高新技術產品（服務）的認定和高新技術產品（服務）收入的確定存在一定困難，因此高新技術企業認定專項審計難度較以往大大增加，許多地方都超出了注冊會計師專業勝任能力的范疇。因此，在不熟悉的工作領域中審計，為了降低審計風險，積極尋求行業管理部門和行業技術專家的幫助不失為一個穩妥的方法。

（二）審計先進理論方法和技術的應用

在高新技術企業專項審計工作中，應加強審計先進理論方法和技術的應用，特別是對計算機技術、會計電算化、財務分析的應用，網絡化和電算化是專項審計發展的必然趨勢。審計人員需應通過網絡化和電算化分析企業內部控制制度是否健全，會計核算是否規范，高新技術產品（服務）認定是否存在問題，高新技術產品（服務）收入確認是否存在困難，研發費用核算是否合規，各項費用界定工作是否存在問題，研發費用分攤標準是否科學、合規。

（三）提高審計人員職業素質

針對高新技術企業認定專項審計工作存在的問題，不斷細化高新技術企業認定專項審計中的各項要求，分解審計工作中出現的技術難點，配備具有專業勝任的審計人員進行高新技術企業認定專項審計工作。對那些在高新技術企業認定工作中弄虛做假的企業，對其委托高新技術企業認定專項審計工作堅決予以拒絕。

高新技術企業認定專項審計工作對審計人員的專業素質提出了更高要求，同時對其綜合素質的要求也非常高，除卻過硬的專業技術，面對困境不放棄、面對利益誘惑能拒絕的精神也是必備的。

（四）加大科技投入應成為企業發展的原動力

政府應不遺余力的調動企業科技投入的積極性，加大對科技的引導性投入，充分發揮科研水平的領導作用，優化國家對高新技術企業的各項扶植政策，發揮高新技術產業的政策導向作用。拓寬科技型中小企業投融資渠道，鼓勵企業在技術開發、設備改造、項目引進等方面技術創新的投入，整體提升高新技術企業的綜合技術和整體水平。

三、結束語

綜上所述，由于高新技術企業能夠得到國家的政策扶植，享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，加上在政策上面有一些見解差異等，由此導致了高新技術企業認定專項審計工作中存在著各種各樣的不足和問題，面對復雜多變的經濟環境，高新技術企業認定專項審計人員應以較高的職業素質在專項審計這項工作發揮巨大作用。

參考文獻：

[1]衡淼淼.淺談高新技術企業的審計工作現狀[J].財經界（學術版），2014，21：251