內部審計現狀精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇內部審計現狀，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：內部審計 現狀 對策

隨著我國社會主義市場的發展，現代企業制度的逐步建立，我國的內部審計事業也取得了長足的進展。內部審計也成為企業管理體系中的重要組成部分，其在完善公司治理、提升公司經營效率中發揮著重要作用，越來越成為企業內部有效控制和監督的重要方式。但隨著企業的發展和國際化的提高，特別是2008年《企業內部控制基本規范》后，對企業內部審計提出了更高的要求。

一、內部審計的內含

我國內部審計定義為：“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。國際內部審計師協會（IIA）內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，其目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它通過系統化、規范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，從而幫助組織實現其目標。”

這些定義表明：一、獨立性重要性。我國內部審計具體準則第22號對獨立性的定義是：“獨立性，是指內部審計機構和人員在進行內部審計活動時，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。獨立性一般指內部審計機構的獨立性。” 從國際內部審計師協會（IIA）的一系列內部審計準則及實施指引中也可以看出獨立性始終是其重要特征。獨立性應當包括內部審計機構的獨立性與內部審計人員的獨立性。二、增值性的目的。內部審計由過去合規性審計轉向增值性審計。合規性審計的目的是查錯防弊、合法合規，而增值性審計的目標是為組織增加價值，使內部審計工作更靠近企業的價值鏈，并通過為企業提供增值服務，為企業減少損失、降低成本來從而達到增值企業價值的目的。

二、目前企業內部審計存在的主要問題

隨著我國社會經濟的發展，內部審計已得到了企業認同和實施，內部審計工作也取得了一定的成績。但由于內部審計實施的時間不長，加上企業自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環境等問題，內部審計仍然存在著很多的問題和困難。

（一）對內部審計的認識和理解不足

我國很多企業對內部審計的認識只是處在初級階段。有關調查表明：在我國大中型企業，設置內部審計機構的占60％左右。廣大中小企業中設置內部審計機構的不到50%。說明現階段企業特別是小規模企業對內部審計作用認識不足。即使企業設置了內部審計機構，很多只是停留在最初的合規性審計上，以查錯防弊為主，沒有深入到企業的管理和經營領域中。雖然有的民營企業對管理、經濟效率等方面進行了相關的審計，但還比較膚淺、不夠深入，遠達不到現代內部審計的要求，沒有真正發揮內部審計查找企業經營漏洞和風險，提高經營效益，創造企業價值的目的。

（二）內部審計獨立性不強

獨立性是內部審計的重要特征，是內部審計參與經營活動，為企業創造價值的重要保障。國有大中型企業雖然建立相對完善的現代企業治理結構，但其內部審計一開始就有雙重身份，內部審計機構人員配置和經費來源都隸屬于企業本部，從而使監督者和被監督者在利益上是一致性，影響了審計機構的獨立性。大中型民營企業建立了現代企業制度，實現了所有權和經營的分離。內部審計機構往往由董事會或下設審計委員會主管，也可由公司總經理主管。不同領導模式，內部審計的獨立性程度不同，內部審計部門所發揮的職能也不同。其中前者的內審機構獨立性較強，但其并非常設機構，對公司的經營管理不能做到實時、及時了解，無法有效發揮對內審部門的指導作用。總經理主管下的內審機構更有利于經營層了解公司的經營管理情況，但其內審機構獨立性仍然較差，尤其是對總經理監督的獨立性受到威脅。而廣大的中小企業和家族企業中，經營權和所有權沒有分離，審計權利高度集中于所有者手上，其獨立性更差，更不利于內部審計作用的發揮。

（三）內審人員職業素養有待提高。

    我國內部審計事業起步較晚，企業中的內部審計人中較少，學歷和教育水平偏低，缺乏專業的內審人員培養機構和部門，后續也沒有形成有效的規范。一方面，很多內部人員是從企業財會部門或非相關專業抽調過來的，缺乏必要的審計專業知識和技能。另一方面，審計人員中中級以上職稱所占的比重較少，獲得CIA國際資格認證的更少，這都影響了內部審計職能的發揮。

    （四）內部審計職能單一、方法滯后。

我國目前很多企業的內部審計模式仍以賬項基礎審計方法為主，其目的仍停留在查錯防弊上。而內部審計已由財務導向審計發展到風險導向內部審計及治理導向內部審計的階段。現代內部審計已經將其作用的范圍從內部控制的層次提升到治理的層次，內部審計不僅需要實現對內部控制的監控和評價，更重要的是需要在整個企業治理中發揮作用。

三、提高企業內部審計效率的對策

（一）提高對內部審計的認識和理解

正確認識和理解內部審計是加強內部審計工作的第一步。內部審計是現代企業經營管理的重要組成部分，在企業的可持續中具有積極作用。企業全體員工應當認識到，內部審計是一種管理服務活動，其職能是查錯防弊、對經營現狀、經營效率及經營風險進行審計，根本目的在于評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，改進企業的經營管理，增加企業價值。為此，內部審計協會及政府相關職業部門搭建交流平臺，開展內部審計學術研討、先進經驗推廣等活動，促進廣大企業領導重視內部審計工作。同時，企業內部也應當進行審計工作培訓，通過專題講座或內部宣傳欄等手段廣泛宣傳內，使企業的全體員工充分認識到內審工作的作用和重要性。

  （二）加強領導、提升內審獨立性

獨立性是內部審計能否充分發揮能職，達到改善企業經營效率的關鍵。審計機關和審計人員保持獨立性，才能做到客觀公正、實事求是，才能為企業的發展保駕護航。IIA《內審實務標準》中建議公司的內審部門實行職能上向審計委員會、董事會或其他相關治理機構報告和行政上向首席執行官報告的雙向匯報機制 。我國《內部審計具體準則第23號：內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》規定“內部審計機構應由董事會或類似機構，包括董事會、董事會下屬審計委員會和非營利組織的理事會領導。”因此，企業應當理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構，將內部審計置于產權主體領導之下，以保持企業內部審計機構的相對獨立，增強內審的權威性。

（三）提高內部審計人員職業素質。

隨著經濟的發展和內部審計職能的轉變，內審工作對審計人員職業素質的要求越來越高。原有單一財會知識背景的內審人員已不能滿足內審工作的需要。為適應現代內審工作的發展，企業需要配備具有專業知識、綜合素質和能力的復合性人才。根據《2010年全球內部審計調查：知識共體研究的要素》顯示：各級內部審計人員包括首席審計執行官，更新知識都是非常必要的。研究報告《當今內部審計人員核心能力》研究成果表明，內部審計人員最重要的能力包括溝通技能、發現和解決問題的能力以及及時了解行業最新動態的能力。為此企業優先聘用具有審計專業背景和審計資格的從業人員，同時為審計人員提供相關培訓，以便其企業管理、法律、金融以及計算機等方面的知識。企業還應配備精通各項相關業務的專門人才，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用。

（四）轉變審計方式，提高審計效率

隨著企業管理水平的提高，內部審計應該以企業的經營目標為中心，監督和控制企業的經濟活動，提高經營效率。為此，應將傳統的內部審計模式轉移到經濟效益審計上來，將傳統的事后審計轉為事前、事中和事后審計相結合，將傳統審計方法轉為傳統審計方法與計算機網絡技術相結合。在信息化技術高度普及的環境下，企業應當建立一個功能完善的審計信息化系統和審計操作平臺，對內部財務信息系統及會計工作進行高效的監控與評價，提高內部審計部門在信息化條件下實施審計監督與評價的能力。此外，改變內部審計工作的實施單純依靠內審人員的現狀，可以適當借助外部審計的力量，實現內部審計與外部審計優勢互補。內部審計和外部審計有機地結合一起．既有利于緩解內部審計人員的壓力．又有助于提高內部審計工作的效率和質量。

參考文獻：

[1]．陳凌云，衛娟.獨立性與上市公司內審組織模式的選擇性[J].會計之友，2010，（10）

[2]. 張建軍. 企業內部審計現狀及對策研究[J].中國電子商務，2011，（01）

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一、內部審計的作用

1. 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督;要對單位的重點部門進行監督;要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。

2.內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。

二、單位內部審計現狀

1.內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。

三、加強單位內部審計的方法

1.嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規;嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

2.不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

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1.從業人員專業素質不一

內部審計工作作為一項專業性、技術性極強的工作，對從業人員的也有極高的要求。從業人員不僅要具備專業的審計知識，對財務、會計、法律等知識也要有一定的了解，只有把這些知識融會貫通，才能使審計工作做起來得心應手，但是目前我國事業單位內部審計工作從業人員大都無法做到這一點，導致審計工作問題頻發。而且，由于專業的審計人員匱乏，為了滿足繁重的內部審計工作的要求，有的事業單位不得不從其他崗位，如財務會計崗位抽調人員。這種跨部門抽調的工作人員雖然滿足了審計工作對人員的要求，但由于他們缺乏專業系統的知識，難以勝任審計工作。還有的事業單位因為編制不足等原因，長期借用企業人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責任心和專業素質都不能得到有效保證，從而影響審計工作的有效開展。

2.對審計工作的重要性認識不足

有些事業單位深受計劃經濟的影響，而忽略了審計工作的重要作用。內部審計工作通過一系列科學而系統的方法，對事業單位的管理進行有效性的分析、評價和改進，幫助事業單位更好地進行經濟活動，最終實現事業單位利潤的最大化。但是，由于對內部審計工作的重要性認識不足，導致一些事業單位難以保證財務信息的真實性，財經紀律混亂，規避風險的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內部審計工作，導致事業單位內部資金過度閑散，甚至造成嚴重的浪費。所以，加強內部審計工作刻不容緩。

3.缺乏系統的審計機構

在改革開放前，我國一直實行的都是計劃經濟體制，在這種經濟體制下，內部審計工作幾乎沒有用武之地。所以，多數事業單位并沒有設立相應的審計機構，有的掛在財務處，有的掛在紀檢部門，還有的附設在辦公室。但是，隨著改革開放程度的逐漸深入，市場經濟體制開始占據市場的主導位置，審計工作的重要作用開始凸顯。但是，由于缺乏系統的審計機構，內部審計工作由于缺乏統一指導而成效不大。因此，設立一個系統化、規范化的審計機構是加強事業單位內部審計工作的重點。

4.與審計工作相關的法律法規不夠完善

開展任何一項工作必須有法可依，事業單位內部審計工作也必須要有健全的法律法規給予保障，以使審計工作有法可依。縱觀我國的法律法規，可以發現我國并沒有專門針對事業單位內部審計工作的法律規定，缺乏必要的法律支撐致使審計工作難以發揮其強制性作用，導致審計工作難以落實到實處且審計效果難以達到單位要求。審計工作法律法規的不完善，導致審計人員在工作時不能找到法律依據，審計時無章可循，后續的審計工作也難以進行。

二、關于改進事業單位內部審計工作的有效建議

1.提高從業人員素質

內部審計工作從業人員的素質直接關系著審計工作的成效。審計人員作為審計工作中的唯一一個不確定的因素，其具有的強烈的主觀性導致審計工作很難保持客觀性，審計結果存在爭議。因此，提高從業人員的素質，不僅要完善審計工作所需的知識技能，還要注重他們工作心態的擺放，確保他們能以一個客觀、公正的態度投身于審計工作，從而保證審計結果的真實性。

2.全面認識事業單位內部審計工作

在市場經濟體制下，要想真正認識事業單位內部審計工作，必須拋棄計劃經濟體制下的思想觀念，以市場經濟的眼光看待內部審計工作。審計人員要轉變陳舊的審計理念，重新以科學的審計認識開展審計工作。必須將新的審計理念與審計工作的實踐相結合，并在實踐中不斷發展新的審計理念。

3.建立系統完整的審計機構

系統化、完整化、規范化的審計機構是保證審計工作高效運行的必要前提。而且，審計機構還必須保證其完整、獨立性，能獨立、不受干擾地客觀開展審計工作，從而保證審計工作的高質量和高水平。因此，在設立審計機構時，在滿足審計機構系統性的同時，還必須滿足其獨立性，審計機構能完全獨立于其他部門，才能更好地發揮內部審計的監督和管理職能。

4.借助第三方中介機構

目前事業單位人員編制緊張，專業審計人員缺乏。針對這種情況，我們可以借助有資質的第三方中介機構比如會計事務所、審計事務所開展內部審計工作。作為專業的中介機構，他們長期從事審計業務，程序比較規范，而且第三方機構直接對委托人負責，不受事業單位內部人員的影響，可以保證相對的客觀、公正性。

5.完善相應的規章制度

事業單位內部審計工作缺乏強硬的法律法規支持是審計工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應建立嚴格的規章制度，嚴格要求審計人員，強化其法律意識，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應對審計人員進行定期的法律知識培訓和職業道德教育，使其明確自己擔負的法律責任，從而認真對待審計工作。

三、結束語

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【關鍵詞】政府部門；內部審計；現狀；改進措施

內部審計，是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內部審計通過關注和監督本單位國家政策的貫徹落實以及財經法規、財經紀律的貫徹執行情況，在規范內部管理、防范財務風險、提高資金使用效益、加強反腐倡廉建設等方面發揮了重要作用。在2016年中內協成果展示會上，全國政協原副主席、審計署原審計長、中國內部審計協會名譽會長李金華指出，內部審計在國家整個審計體系中發揮著重要的基礎性作用，與國家審計不同，內部審計應當緊緊圍繞“防范風險、提高效益”這8個字開展工作，各項風險防范好了，效益就上去了，組織的健康發展就有了保障。內部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。

一、政府部門內部審計現狀

1.內審機構和人員配備情況

（1）依據市政府2016年1月政府職能轉變和機構改革方案的批示，公安、教育、衛計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內設機構的職能涉及內審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內設專職審計科、市總工會內設經審辦負責內審工作。

（2）本市納入統計范圍的上報內部審計情況的單位性質包括企業、金融、行政、事業和其他。其中，政府部門內審機構、人員占比情況2014年、2015年分別為：內審機構14.29%、22.22%；專職機構10.53%、13.33%；內審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內審機構2015年與2014年持平，專職內審人員減少14.29%。

2.內審機構完成審計項目情況

2014年、2015年內部審計情況報表匯總發現，政府部門內審機構完成審計項目占當年全部審計項目數分別為9.78%、2.08%；財務收支審計占比72.73%和1.19%；經濟責任審計占比8.93%和2%；信息系統審計為0和14.29%；基本建設審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節支兩年均為0。

二、政府部門內部審計現狀不容樂觀

1.政府部門內部審計工作規范程度參差不齊

一是有的部門內部審計基礎工作扎實有序，如工會系統的內部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機構和人員、審計職責和審計程序等有明確規定：經審會下設辦公室即經審辦，承擔經審會對本級和下一級工會審計的職責。該市總工會經審辦每年會有計劃地對市總本級收支預算、預算執行情況、工會資產、工程項目和市總直屬事業單位，以及縣（市）區、基層工會經費使用情況進行審計監督，并受經審委的委托向市總全委會報告工會經費審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內部審計局限在會計核算的監督管理，如某主管部門內設財務中心，負責局機關及下屬單位的會計核算，建立并執行本系統財務工作管理辦法。局本級負責對下屬單位進行會計核算的同時，發揮了審計監督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責的限制，管賬和管事脫節，內控制度未得到全面有效執行，個別下屬單位仍存在違反財經法紀的現象。

2.政府部門內部審計專職機構和專職人員力量薄弱，效果不佳

調查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設置內部審計專職機構，其他各部門、各單位均由財務部門承擔內審的職責，在當前政府職能轉變和機構改革方案下發之后，建立健全專職內部審計機構，還需要一定的時間。由于未設專職審計機構，被授權履行內部審計職責的內設機構多為財務部門，財務部門人員少，與其承擔的財務、審計工作量不相匹配，勢必影響內審的覆蓋面，審計成效不佳。

如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務科工作人員5人，盡管每年由財務科牽頭，抽調下屬單位的財務力量參與到內部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務部門面臨的困難，內審范圍多局限在27個科級單位離任領導干部經濟責任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執行落實情況等審計工作。內部審計從審計對象到審計范圍和審計內容，不留空白不留死角很難實現，沒有充分發揮內審的監督、檢查和規范作用。

3.審計部門對本級政府部門內部審計工作的指導和監督力量不足力度不夠

《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機關審計監督對象的單位內部審計工作，應當接受審計機關的業務指導和監督。審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業務指導和監督。該市審計部門對政府部門內審情況的指導和監督從未放松，一直貫穿在相關審計業務中。業務科室在具體的審計項目中，在評價內部控制建立和是否有效執行方面，要對被審計單位有關內部審計工作情況進行全面的了解、監督和評價。

以經濟責任審計為例，兩辦《規定》之前，該市根據《XX市黨政領導干部任期經濟責任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領導干部應當實現的工作目標和履行的經濟責任情況，給予量化評定。“對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況”，作為量化考核的一項內容，有無內審制度、是否開展內審工作，會影響所得分數與分數標準及對應的評定檔次。

兩辦《規定》后，“對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況”，仍是黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事I單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容之一，也是經濟責任審計報告必須反映的內容。審計實踐中，因審計部門內審協會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內部審計指導和監督工作的專項指導和監督工作相對比較薄弱，對其指導和監督還有待進一步加強。

三、改進的措施分析

1.加快內部審計立法

從我國內部審計協會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協會的推動下，內部審計規范化進程加速。2013年，協會修訂了新的《中國內部審計準則》及實務指南等，《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經濟發展要求且與治理結構相適應的內部審計法規，用法律明確內部審計機構的地位、結構等，從而使內部審計納入法制軌道，更好地發揮內部審計的重要作用。

2.制定內部審計制度

內部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業主管部門相繼制定了關于進一步加強內部審計工作的意見等相關文件。浙江省溫州市審計局出臺內審工作指導監督辦法，對指導監督的范圍、職責、方式等做出明確規定，進一步加強了國家審計對內部審計工作的指導和監督。遼寧大連、上海浦東新區等制定了相關文件，從內審工作的職能定位、組織體系、質量管理、隊伍建設等方面加以明確和規范，并對發揮協會作用和強化服務等方面提出了要求；四川省政府日前印發了相關文件，明確規定6種情形下必須建立獨立的內部審計機構，其中包括對政府部門和相關單位的要求。2015年12月財政部下發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）為行政事業單位內部控制建設和內部審計工作指明了方向，各地要根據財政部的文件要求，結合自身實際，加快制定內部審計制度，從而讓內部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發揮出應有的作用。

3.審計部門創新審計方式，與內審機構有機結合，逐步實現審計全覆蓋

專職內審機構和專職內審人員能夠熟悉掌握本單位有關的政策法規、內部各項規章制度、本單位的工作目標、各部門的職責分工及工作流程等，可以根據本部門的實際情況，科學合理確定內部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發現的問題，及時提出糾正措施和改進建議，有效提高內審工作質量，加大內審工作力度，為領導決策、內控制度的建立和執行提供強有力的內部保障。

審計署《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關于加強審計資源統籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強對內審工作的監督檢查，對內審機構和人員的指導，提升內審審計質量，發揮其應有的作用；另一方面，可以利用內審人員熟悉本單位或本系統業務情況的優勢，與國家審計部門有機結合，參與審計組，適當分工，合理確定職責，讓內部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計實踐中，內部審計從審計理念上應當從監督為主轉向監督與服務并重；審計內容上應當從真實性、合法性為主轉向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應當從事后監督為主轉向事前、事中、事后監督并重，充分適應不同審計工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級審計機關要認清形勢，努力成為適應新常態、踐行新理念的實踐者，積極履行指導監督內部審計工作職責，加強對內部審計工作的領導，把內審管理工作落到實處，加強指導和監督，建立健全內部審計管理機構，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計管理水平，解決好發展中存在的問題，謀求實現內部審計管理發展的新突破。

參考文獻：

[1]《關于實行審計全覆蓋的實施意見》.

[2]《審計署關于內部審計工作的規定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內部審計工作規定》（遼寧省人民政府令第215號）.

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【關鍵詞】內部審計 管理 現狀 問題 策略

一、前言

內部審計是指內部審計機構對審計活動進行的計劃、組織、指揮、協調和控制的活動，它主要包括內部審計行政管理和內部審計業務管理兩方面內容。內部審計管理可以有效確保審計工作的質量和效率，充分體現審計的權威性、公正性和獨立性，使得審計的職能作用得以很好的發揮。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，我國各企業已經逐步轉變為自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束的法人主體，同時也成為市場環境中的市場競爭主體，在此過程中，單純的依靠外部審計控制已經難以應對企業面對的市場風險，無法滿足企業的需要，因此，內部審計管理就變得愈加重要。然而當前我國內部審計管理中存在著一些問題和不足，需要引起相關工作人員的高度重視，并及時采取有效的措施，進而改善企業經營管理現狀，提高企業經濟效益。

二、我國內部審計管理現狀及存在的問題

（一）審計計劃制定機制不夠科學嚴密，缺乏可行性分析

審計計劃的制定過程就是對審計資源進行配置的過程，對審計資源進行合理的配置，以達到物盡其用、人盡其才的作用。然而當前我國內部審計計劃的安全缺乏科學性和嚴密性，在計劃的安排上缺乏長遠性，往往帶著一定的隨意性和盲目性，審計計劃過于主觀，缺乏科學嚴謹的可行性分析，缺少科學嚴密的計劃機制，這就造成了審計項目質量下降，進而加大了審計風險。

（二）內部審計管理的職能定位模糊

當前，我國企業的內部審計大多都是根據政府部門的要求而組建起來的，其目的是更好的監督企業經營管理行為，維護財經法紀。內部審計的主要職能是在生產經營過程中進行查錯防弊，并對企業的管理活動提出相應的可行性建議。然而當前我國內部審計人員大多將精力投入到對企業財務數據的合法性進行考察，并主要對其經營管理進行監督。且由于我國內部審計管理在建立時，帶有很大的強制性的因素，這就決定著內部審計人員在監督企業管理行為的過程中，不僅要積極配合外部審計人員的工作，同時還要為企業的管理工作提供服務和指導，這種身份上的矛盾使得內部審計的職責模糊不清，資源浪費現象嚴重，嚴重影響內部審計工作質量。

（三）內部審計人員的職業素質與業務水平有待提高

由于長期受傳統經濟體制的影響，我國的內部審計人員大多都沒有接受過專業的內審教育，工作人員的知識結構較為單一，職業素質與業務水平有待提高。不僅如此，現階段，我國企業對于內部審計管理工作的重視程度也不夠，導致內部審計人員在企業的地位不高，難以吸納優秀的專業人才加入到企業的內部審計管理隊伍當中，缺乏對內審工作的科學的、客觀的正確認識，因此，在實際工作中，往往難以進行科學、合理的審計程序和方法，最終使得內審失敗。因此，加強對內審工作的科學認識，注重對內審人員的職業培訓和教育，提高內審人員職業素質和業務水平是當前企業經營管理的重要任務。

三、改進和完善我國內部審計管理的有效措施

（一）科學制定內部審計計劃，并對計劃的執行進行嚴格的管理和控制

制定內部審計計劃的時候，編制人員要充分考慮人力、時間、費用和工作量等多方面的因素。科學的制定內部審計計劃。首先，工作人員要將內部審計的可審事項列為審計對象。其次，要充分考慮每個可審事項的具體情況，并根據具體情況對其內部控制以及風險管理的有效性進行科學合理的評估，并確定高風險可審事項。最后，要充分考慮審計資源和投資者的要求，以及被審事項的特殊情況來確定審計項目以及先后順序。此外，制定好科學的內部審計計劃之后，另外一項重要的任務就是對計劃的執行工作進行有效的管理。對審計的計劃落實情況進行嚴格的組織和控制，并針對具體情況對原計劃進行修改或補充，從而加強審計計劃的管理工作，提高工作質量。

（二）明確內部審計職責

通過劃分職責來確定內部審計的權利、建立審計人員，只有權責明晰才能保證內部審計工作目標內容與職責達到統一。設置專門的內部審計機構，獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上提高內審機構的直屬領導層次；設置專職的審計人員，不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在領導體制的選擇上考慮審計活動與業務經營活動的關系，避免一人身兼數職的現象。

（三）提高內審人員職業素質，加強從業人員隊伍建設

提高審計從業人員道德素養是審計風險降到最低的最根本保障。因此，必須加強內部審計人員的選拔及后續教育工作，使之具備專業勝任能力。要立足企業，吸納優秀人才充實到審計部門中來。同時，要進行紀律教育、職業道德教育、法制觀念和敬業精神教育。

四、結束語

總而言之，隨著我國市場經濟體制的逐步完善，內部審計領域在企業的不斷延伸，審計風險必然加劇，繁重的審計任務、專業的審計人才的缺乏等矛盾也日益凸顯。因此，我們及時發現和解決內部審計管理過程中存在的各種問題，不斷改進和完善內部審計管理工作，不斷提高內審人員的職業素質和業務水平，不斷充實審計隊伍建設，吸引更多高學歷、高工作能力、豐富的工作經驗的復合型專業審計人才，才能確保審計工作的更好執行，提高內部審計管理質量和效率。

參考文獻

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