政策風險分析及對策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇政策風險分析及對策，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】地方政府；投融資平臺；債務風險；對策

一、引言

從2008年11月中國實施積極財政政策和適度寬松的貨幣政策應對金融危機以來，金融機構信貸投放的增長異常迅猛。從歷史情況看，2011年和2012年政府融資平臺直接融資規模保持較快增長。我國政府投融資債券發行的具體情況如下表所示。但是，這種融資平臺的快速發展和融資模式的迅猛擴張也引發了對地方政府的負債能力、投資拉動效率及信貸風險等一系列問題的擔憂和質疑。

表1：近年來我國政府融資平臺債券發行情況

年份發行支數（支）發行規模（億元）企業

債券中期

票據短期

融資

券PPN

及

其它合計企業

債券中期

票據短期

融資券PPN

及其它合計2008年

之前65―44―109792.50―621.50―1，414.002008年24124049404.0030.00306.000740.002009年117222301621，734.00751.00336.0002，821.002010年119403401931，584.00666.00515.0002，765.002011年139623652421，776.00942.00416.10130.003，264.102012年39413065736624，681.001，750.10780.201，034.808，246.102013年2901211051366523，583.801，742.161，433.801，536.508，286.26合計11483763312142，06914，555.305，881.264，408.602，691.3027，536.46李麗昆，章穎薇在《地方政府債務融資風險分析及對策》闡述了地方政府債務融資風險，指出地方政府債務融資風險直接表現為地方政府無法清償到期債務的償債風險，當債務融資風險積聚到一定程度就會引發財政風險和金融風險。郭琳，陳春光在《論我國地方政府債務風險的四大成因》里指出積極防范和化解地方政府債務風險的前提是對風險的成因做出系統、合理的分析，以便“對癥下藥”。劉立峰的《地方政府建設性債務的可持續性》指出債務融資中存在的問題主要在于：一是地方政府財權與事權不對稱。李娟娟在《當前地方政府債務融資的問題與對策》指出了地方政府債務融資的動因，并指出了目前我國地方政府債務融資的主要方式，包括地方政府融資平臺貸款、發行城投債與地方政府債券、利用外資等。

二、地方政府投融資平臺風險分析

當前，隨著信貸的激增，地方政府融資平臺暗含的風險正逐漸顯現，債務風險問題再次凸顯出來。

（一）地方政府融資平臺存在償付風險。由于地方政府融資平臺主要的作用是為地方政府融資，公司缺少突出的主營業務和充足的固定資產，通常以政府劃撥的土地、股權作為資產，在融資中較多地依靠政府的財政進行擔保，這則造成了地方融資平臺的高負債率。

（二）商業銀行流動性風險加大。地方政府融資平臺的項目資金需求量較大，資金使用周期相對較長。中長期貸款的占比過高加大了銀行貸款結構的不平衡，而“長貸短存”導致我國商業銀行資產負債期限錯配的問題尤為突出。

（三）政府性融資面臨著現實的法律風險。目前地方政府平臺項目貸款的擔保模式主要有兩種：一是政府承諾、財政兜底的財政承諾模式，“打捆貸款”最具代表性。從法律規定上來看，“打捆貸款”的財政承諾方式實質就是一種特殊的“保證擔保”，而我國《擔保法》規定，“國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除外”，很顯然，“打捆貸款”不屬于國家機關可以成為保證人的范疇。

三、規范地方政府投融資平臺的對策

（一）調整優化存量結構、實行總量控制。銀行當前既不能放任該類貸款繼續增加，聚集信用風險，也不能操之過急，快速壓縮貸款規模，使項目爛尾產生“多米諾骨牌”效應。

（二）深化地方政府投融資體系改革。從地方政府投融資的現狀看，首要的任務是進一步改革投融資體制，培植政府投資主體，完善公司治理結構，真正建立起“政府引導、社會參與、市場運作”的社會投資增長機制，運用多種融資手段，實現投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場化的新型投融資體制。其次是完善投融資政策，嚴格界定政府投資范圍，使政府投資主要用于市場不能有效配置資源的經濟社會領域和對地方經濟社會發展全局有重大影響的項目。

（三）銀行要積極掌握平臺公司財務信息有效監控信貸風險。銀行既不能因為把貸款投向政府融資平臺能提高銀行的經營利潤，而降低現有的嚴格的貸款審查標準，也不能因懼怕風險望而卻步。要針對政府融資平臺項目貸款模式的貸款主體、擔保方式的多樣性和特殊性，充分參與到項目評審當中去，在現有法律框架下對各種貸款方式予以深層次的理論剖析，有效地規避貸款風險。

四、結束語

地方政府投融資平臺能否健康的發展，關系到中國經濟的振興以及對實體經濟的宏微觀金融生態環境的構建和推動。因此，探討地方政府投融資平臺的風險成因以及平臺的規范化建設具有方法論和指導性的重要意義。

參考文獻：

[1]李麗昆，章穎薇.地方政府債務融資風險分析及對策[J].《當代經濟》，2012，6062

[2] 尹芳.我國地方政府債務風險防范研究[J].山東社會科學，2011，（9）：138140

[3] 郭琳.地方政府債務融資管理的現狀、問題與對策[J]. 中央財經大學學報，2001，（8）：3639

篇2

關鍵詞：地方融資平臺 風險分析 風險化解

如何才能實現地方融資平臺的健康發展？本文在客觀全面的剖析地方融資平臺蘊含的風險的基礎上，從平臺本身、地方政府、銀行這三個層面提出了規范平臺健康發展的一系列切實可行的對策建議，期望能夠為正在開展的治理工作提供一些參考。

一、 地方政府融資平臺現有風險分析

（一）平臺本身存在風險

截至2011年9月末，全國有地方政府融資平臺10468家，平臺貸款余額9.1萬億元。已退出平臺、納入一般公司類貸款管理的（監測類平臺）1974家，貸款余額2.9萬億元；仍按平臺貸款管理的（監管類平臺）8494家，貸款余額6.2萬億元。從財政風險的角度進行分析，地方政府的過度舉債，導致平臺公司的實際資產負債率過高，地方財政收支緊張，無法償還到期債務。公益性項目需要財政資金維持其正常運營，但是財政收入又具有不穩定性。經營性項目，如路橋、地鐵等，能有一定的現金流，但是該項目投資金額巨大、建設周期長、收益較低，極易受到外部環境的影響導致其現金流難以預測，進而引發財政風險。

（二）地方政府原因存在風險

發行地方政府債券，不僅有利于分散銀行等金融機構的信貸風險，也有利于地方公共收支的透明化，還為廣大社會投資者提供了一種低風險的投資渠道。以前，我國《預算法》規定地方政府不能獨自發行債券，然而隨著地方經濟實力的不斷增強，個別經濟發達的地區已經具備獨自發債的能力。2011年10月20日，財政部網站《2011年地方政府自行發債試點辦法》的通知，經國務院批準，上海市、浙江省、廣東省、深圳市已開展地方政府自行發債試點工作。此番地方債的自主發行，被外界寄希望為地方債務市場化、公開化和地方財政透明化的契機，建立地方公共財政的開端。隨著試點發債的范圍不斷擴大，地方政府融資平臺蘊含的風險也越來越大。

（三） 從商業銀行層面分析

1、思想認識上存在誤區。商業銀行一直認為將資金貸給有政府背景的國有企業安全可靠，因為有政府作擔保所以發生壞賬的可能性很小。同時在外部競爭激烈和內部考核的雙重壓力下，商業銀行競相爭奪地方融資平臺的貸款額度，以尋求新的利潤增長點，導致信貸市場由賣方市場轉為買方市場。

2、銀行對融資平臺的信貸審核不嚴，有一些銀行對項目資本金未認真核實、項目未完成立項審批前就隨意放出巨額信貸資金，還有的甚至競相爭奪政府融資信貸額度，導致過度授信，很可能造成財政風險挾持金融風險的局面，加劇了日后不良貸款的發生，引發系統性的金融風險。

二、化解地方融資平臺風險的對策建議

建立健全地方政府的融資體系是一項長期的任務。只有政府和金融機構聯手應對潛在的風險，規范融資平臺，存在的一系列問題是可以解決的，風險也是可以控制的。下面從平臺公司、政府、銀行三個層面提出應對風險的政策建議。

（一） 平臺公司層面

1、整合重組，推進“城司”向“特定目的公司”轉變

現行的融資平臺公司職能定位較廣，城建的業務類型也相對混雜，公益性項目、準經營性項目、經營性項目混營，使得政府難以把握對平臺公司的財政支持力度。 推進“城司”向“特定目的公司”轉變即對現行的混合型融資平臺進行區分，進行資產剝離和重組，逐步形成專門承建公益性項目、準經營性項目和經營性項目的三類平臺。此舉措可帶來以下幾方面的好處：一是不同類型的平臺可采用不同的運作模式。經營性項目的平臺交給市場主導，公益性項目平臺交給政府主導，準經營性項目平臺采用公私合營的方式。二是明確不同類型的平臺的還款來源和責任人。經營性項目平全依靠項目自身的經營收益償還，公益性項目平臺的還款依靠財政撥款，準經營性項目平臺的還款主要是項目自身經營收益，不足部分由財政補貼。三是針對不同類型的平臺制定不同的風險監控系統。經營性項目平臺可完全按照商業化的貸款評估原則進行，公益性項目平臺要將政府的財政收入、負債情況納入貸款評估范圍。

2、構建平臺公司的法人治理結構

切斷平臺公司與政府之間的“血緣”關系，將其作為獨立的法人進行市場化運作，規定政府官員不得兼任其管理人員。平臺公司應該與政府建立明晰的產權管理，使其成為產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的市場主體；采用現代企業運作方式，明確董事會、監事會及其管理層的權責分工，提高公司辦事效率。還要努力提高公司的信用等級，降低融資成本，做好項目的可行性研究和未來收益預測，為金融機構提供切實可行的收益前景分析，消除其收回信貸資金的疑慮。

（二）地方政府層面

1、完善現行的地方政府政績考核體系

對地方政府工作的評價不應只看投資規模、投資增速、融資額度等硬性指標，還要考慮政府對信貸資金的使用效率及投資項目的運行狀況，將行政效率、環境保護、社會治安、公共設施、公民教育等納入考核內容，構建科學的考核體系，防止出現地方政府為了政績盲目投資的沖動。

2、建立地方政府融資平臺債務的償還保障機制

地方政府應制定完備的還本付息計劃，建立專門的償債基金，并將全部的債務資金投資收益納入該基金中，不得挪作他用。另外針對公益性項目，由于其投資收益不足以還本付息，所以應在每年年初制定預算時從地方經常性收入中提取一定比例用來彌補其資金缺口。

3、加強融資平臺的聯合監督機制

國庫部門對預算內資金用于融資平臺項目應加大柜面監督力度，杜絕違規行為的發生。財政部門應禁止向融資平臺公司提供違規擔保或還款承諾，制定合理的還本付息計劃并進行日常監督。將融資平臺的投資項目納入人大監督體系，提高項目的可行性。各級財政部門還要定期對各級政府融資平臺的負債情況進行統計，及時摸清地方政府的債務總量、結構和期限，并將該信息上報給銀監局。

（三）銀行層面

1、對現存的融資平臺貸款“解包還原”和重新立據。

逐筆梳理貸款，摸清融資平臺公司的現狀及潛在風險，然后將“項目包”逐個打開，重新評審，對項目的合規性、現金流和可償性進行重新評審。目前各貸款行正在開展此項工作。

2、嚴控新增貸款，分類審批

區域選擇上，制定人均GDP、市級財政收入和近三年增長率等指標門檻。行業選擇上，優先支持行業不良貸款率低、項目現金流有保證的交通運輸領域，如公路、橋梁、鐵路、機場、城市公交等領域。客戶選擇上，重點支持法人治理結構比較健全、項目運作規范、資產實力強、政府重視程度高的融資平臺公司。在授信管理上，控制好授信總量，核定政府授信上限，避免過度授信。

3、加強信貸風險防范

進行詳細的貸前審查和貸后監督，對融資平臺的還款來源進行合理分析。加強資金流向的監控貸款行在授信前有權在銀監局查詢當地政府的負債情況，防止地方政府過度融資行為。

中國目前正處在工業化、城鎮化進程的加速發展時期，基礎設施建設所需資金數額巨大，各級政府在推動城市發展、改善公共服務方面的作用依然顯著，這意味著地方融資平臺將在一定時期內為地方政府提供重要的融資作用，其積極意義值得肯定。為此，各地融資平臺公司、政府及監管部門、銀行三個主體應從有效防范財政風險和金融風險的方面著手加強對地方融資平臺的管理，構建規范的地方融資平臺系統。

參考文獻：

[1]安國俊.地方政府融資平臺風險與政府債務，中國金融.2010（7）.

[2]白周葳.關于地方政府融資平臺風險及其引導其健康發展的思考，時代金融.2011（6）.

[3]曹紅輝.地方融資平臺：風險成因與治理，財政研究.2010（10）.

[4]龔波華.如何化解地方融資平臺風險，現代經濟信息.2012（1）.

[5]李冠青.地方融資平臺的風險與管控，經濟導刊.2010（8）.

[6]劉艷華，洪功翔.地方政府融資平臺實現機制研究述評，財政研究.2011（6）.

篇3

關鍵詞：政府債務 風險評價 咸寧市

湖北省咸寧市位于長江中下游，面積9861平方公里，現轄一區四縣一市，即咸安區、赤壁市、嘉魚縣、通山縣、通城縣以及崇陽縣，約有人口286萬。咸寧市生態環境良好、自然資源豐富，但起步較晚，經濟實力較弱。

一、咸寧市財政狀況分析

財政是一個地方經濟發展的晴雨表，近幾年咸寧市財政收入增長較快，其中2007年由上一年的21.9%突增至67.9%，雖然收入在增長，但支出增長也很快，存在一定的財政缺口。衡量政府債務對經濟的影響程度一般采用債務負擔率指標，即政府債務余額占GDP的比重。以西方發達國家財政集中程度為30%，而債務負擔率不超過60%為參照標準，進行一個等比例測算。2009年咸寧市財政集中程度（地方財政收入/GDP）為13.08%，則2009年債務負擔率的警戒線應該以26.16%為限。從實際債務負擔率看，2009年債務負擔率為21.43%，說明債務規模偏大，應引起重視。

二、咸寧市地方政府債務風險評價

（一）評價步驟

地方政府債務由于受到各種環境因素的影響，其本身是不確定的和模糊的。由于這種模糊性，在進行地方政府債務預警時，可以采用模糊綜合評價法。

1、確定模糊評判等級評價集V

將對地方政府債務預測各種可能出現的結果構成一個集合，即V={V1、V2、V3、V4、V5}={很安全，安全，一般，風險，高風險}，并在綜合考慮所有影響因素的基礎上，從評語級中選出一個最佳評價結果。

2、建立因素集U

從眾多能預測地方政府債務情況的指標中精選少量內容豐富且獨立性強的指標構成評價體系，即U={U1，U2，...U3}。

3、進行因素模糊評價，得到模糊關系矩陣R

即從因素集U中單獨取出一個比率指標，通過專家評價法進行，以確定評價對象對評價集V的隸屬程度。例如，某地U1=對剛性支出收入比，有15% 的專家認為很安全，20% 的專家認為安全，30%的專家認為一般，25%的專家認為危險，10% 的專家認為很危險，則對該地U1的評價可得到一個評價集R1=[0.15，0.20，0.30，0.25，0.10]。同理，對U2—Un指標也可分別得到一個評價集，依次設為R2、R3…由此可得一個模糊關系矩陣R。

4、確定權重集A

一般來說，各個指標的重要程度是不同的，為了反映各因素的重要程度，對每個因素Ui應賦予一定的權重αi，且A={αi|+α2+...+αn=1}。權重集的確定非常重要，它將直接影響最終結果，本文借鑒層次分析法（AHP）確定的權重數據。

5、綜合評價

根據模糊關系矩陣R，可以得到一個模糊綜合評價的數學模型，表示為B = A·R。根據最大隸屬原則，選取數值最大的B 對應的模糊評判等級評語集V 中的等級，即為某地方政府債務評價等級。即：

■

（二）咸寧市地方政府債務風險評價

1、債務評價指標選取

具體地方政府債務風險評價的指標有許多，本文結合咸寧的實際狀況，選用以下評價指標加以分析： U1=債務負擔率=當年債務余額/當年GDP，U2=債務率=當年債務余額/財政收入，U3=償債率=當年國債的還本付息額/當年財政收入，U4=債務依存度=當年的債務收入/財政支出，U5=財政赤字率=財政赤字/GDP。這里以2009年財政統計數據為例：財政收入54.74億元，財政支出102.46億元，政府性債務89.67億元，GDP為418.45億元，稅收收入12.15億元。計算得出主要指標結果如下：U1=21.43%，U2=87.51%，U3=13.48%，U4=12.16%，U5=11.40%。

2、綜合評價

（1）模糊關系矩陣R

收集相關專家意見得出：

R1=[0.10，0.20，0.10，0.25，0.35]，

R2=[0.70，0.15，0.05，0.07，0.03]，

R3=[0.10，0.20，0.50，0.15，0.05]，

R4=[0.20，0.20，0.45，0.10，0.10]，

R5=[0.05，0.25，0.45，0.20，0.05]。

（2）指標權重集A

根據理論分析，在此借鑒卿固等（2011）的權重指標數據，即A={0.243，0.180，0.151，0.203，0.223}。

（3）模糊綜合評價結果

通過計算可得 B= （0.21715，

0.20215，0.3005，0.1609，0.1193），其中0.3005 最大，與等級評語集V對應的評判術語為一般，可以看出咸寧市政府債務情況處于警戒安全以內，要建立健全保護機制和監督措施，防止政府債務向風險級轉變。

三、咸寧市地方政府債務影響因子分析

（一）財政收入來源不足，支出不合理

咸寧地方財政收入來源不足既有體制原因，也跟地區經濟發展實力偏弱有關。咸寧經濟發展相對比較滯后，工業基礎薄弱、二三產業發展緩慢，這使得稅收收入增加后繼乏力。同時，非稅收入潛力不強，所占稅收總收入的比重不斷下降。以2009年地方財政支出規模為例，咸寧市農林水事務、社會保障和就業、教育、公共安全、一般公共服務等支出比重較大，分別為15.35%、11.64%、15.54%、10.86%、16.49%；而科學技術和文化體育與傳媒投入比重較小，只為1.03%、0.97%，支出結構不合理。

（二）政府管理職能的轉變未適應市場經濟體制的發展

咸寧市地方政府行政效率不高的狀況一直沒有得到很好的解決，存在政府管理的“越位”和“缺位”現象。同時，稅費改革以來中央政府在將財權向上集中的過程中，地方政府通過財政無法實現預定任務情況下，舉債成為必然選擇。

（三）財政收支和預算管理制度不規范

從咸寧市近幾年財政收支數據中看出，支出的實際結果普遍高于預算，有的超過10%，有的超過50%。同時沒有形成財政公開制度，財政審計制度也存在著漏洞和缺陷，不能完全適應政府財政管理的需要。

（四）宏觀經濟波動和政策調整

為減輕全球金融危機帶來的影響，自1998年以來，我國總體上實行積極的財政政策，這使得政府支出不斷擴大，各地方政府也不同程度存在舉債建設的情形。在政策調整方面，國家稅費改革、如農業稅的減免、九年義務教育的財政支出等等，都對地方財政收入和支出產生了一定的影響。

四、化解咸寧市地方政府債務風險的政策建議

（一）明確政府職能，嚴格管理制度

要徹底解決地方政府債務問題，首先建立債權債務數據庫，實行動態監控。其次必須從財政體制方面入手，進一步核定中央和地方政府、地方上級和下級政府之間的財權與事權。最后，政府應強化財政收支管理制度，建立和完善信息披露制度，提高財政收支績效。

（二）大力發展區域經濟，增加地方政府財政收入

2005—2011年咸寧市財政收入占GDP的比重分別是6.54%、6.73%、7.20%、7.39%、7.73%、7.52%、8.01%，雖然呈現逐年上升的趨勢，但是總體比重仍不到10%，因此在不影響地區經濟發展的前提下提高財政收入在GDP中的比重。同時壯大二三產業，并培育新的經濟增長點，從源頭上增加財政收入。

（三）創新融資機制，建立適宜的融資體系

積極探索投融資新機制，加快建立符合本地區實際的融資體系，充分發揮財政資金導向作用。地方政府可以以多種融資方式吸引民間資本參與建設，分散政府償債壓力。同時整合地方政府債務，進行資本運作。

（四）建立地方政府債務預防機制

由于地方政府債務風險形成的機理復雜多樣，因此必須從風險的形成和化解兩方面進行預測和監控。一方面應建立健全債務風險預警系統，構建地方政府債務風險考核指標體系，并科學確認這部分債務的標準，以加強風險預測。另一方面，建立償債基金并完善以資產運作為模式的償還機制。

參考文獻：

[1]財政部財政科學研究所.我國地方政府債務風險和對策[J].經濟研究參考，2010（14）：2—28

[2]卿固，趙淑惠，曹櫪元.基于逐級多次模糊綜合評價法構建地方政府債務預警模型——以D地方政府為例[J].農業技術經濟，2011（2）：117—126

[3]李茂媛.地方政府債務風險的本源探究及防范對策[J].江西社會科學，2012（3）：44—48

[4]孔德明.地方政府債務風險預警評估分析及對策研究[J].經濟與管理，2013（4）：94—97

篇4

摘 要 計算機網絡技術的廣泛運用實現了會計工作的信息化趨勢，新會計信息系統的運用給會計人員的工作帶來了較大的挑戰，審計風險則是會計信息系統運行中需要重點考慮的問題。基于此，本文對審計風險在會計信息系統下的特征及對策進行了探討。

關鍵詞 審計風險 會計信息系統 特征分析 對策

會計電算化是單位會計信息系統的標志，對于單位財務信息的處理有很大的促進作用。但新會計模式的推廣給會計人員的工作造成了一定的難度，使得了會計信息系統的審計風險增大。由于會計信息系統的審計風險不容易察覺，一旦風險發生后則會造成巨大的經濟損失，這是單位管理中必須要注重的問題。而廣大審計人員在對會計信息系統審計過程中，必須從思想上認識到審計風險的危害性，然后選擇科學的審計方法獲得審計結論。

一、會計信息系統審計的風險

1.誤報風險

（1）會計信息系統里采用了計算機自動化處理技術，對原始信息數據編排處理后自行生成財務表格。盡管整個過程無需會計人員參與完成，但紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質上的代碼，而會計人員在磁質代碼的識別上還存在不足，這些往往會導致會計信息系統出現誤報、錯報等問題。（2）計算機是會計信息化控制的主要設備，單位的內部控制則調整為對人和機器的雙重控制。在這種會計環境下，當被審計單位內部缺乏科學的控制制度時，對計算機數據和程序的修改后完全察覺不出來，這些都會給管理者私自修改信息創造條件。并且系統會遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，這些都使得審計重大錯報風險增大。

2.檢查風險

（1）檢查工作的開展是為了避免虛假信息、錯誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實現各項數據的科學審計。面對計算機系統運行模式，內部控制融匯于財務軟件之中，這就要求審計人員掌握足夠的業務數據，對軟件的控制能力綜合檢測處理。考慮到大部分審計人員在計算機操作技能、理論知識上還存在不足，若要想通過計算機對相應的數據信息審計檢查，則常常會增加審計檢查風險。（2）信息技術的發展促進了會計軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測必須要依賴于單位的歷史數據，若軟件版本不斷更新升級則會阻礙原始數據的處理。既降低了審計效率，也使得審計檢查風險不斷增大。

二、減小審計風險的有效策略

1.制定標準，執行準則

對于會計信息系統制定科學的管理標準，對潛在的風險狀況及時防范處理，這是降低審計風險的前提條件。計算機審計能夠對單位信息進行有效地審查，對內部財務信息系統及會計工作進行科學的監測評估，對單位資金、各種資產實施密切跟蹤，這對于審計風險的評估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計。單位制定審計準則過程中，需要將重點放在計算機系統內部控制上，要求會計人員按照標準對原始數據進行處理。此外，還需要構建與新情況相適應的審計準則，如：系統設計、開發、運行、維護等標準，這不僅滿足了會計信息化的要求，也能給審計風險的評估創造條件。

2.定期檢查，了解情況

作為審計部門，應定期對單位開展審計檢查，掌握單位經過管理的實際狀況。在檢查過程中需要把握的內容包括：（1）熟悉被審單位采用的會計軟件情況、業務操作處理流程等，這樣可以及時發現會計操作面臨的風險隱患。（2）考核會計人員的職業素養，特別是會計信息系統的工作者，如：管理人員、操作人員、維護人員等，防止人為因素造成的審計風險。（3）創建審計信息庫，對被審單位的信息系統創建龐大的信息庫，這樣可以方便單位調用資源。信息庫中應涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財務等等，從而了解被審單位的背景狀況以及最新動態。利用信息庫查閱資料，可降低審計部門的工作難度，將潛在的審計風險控制在最小。

3.內部控制，優化審計

從目前單位會計信息系統運行的狀況看，內部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強內外部安全機制、權限密碼、完善軟件功能、改進數據錄入、優化信息傳輸等措施粗合理，保證審計風險得到有效控制。審計人員在調查被審計單位會計信息系統內部控制情況時，需注意檢查被審計單位會計信息系統存在的缺陷，避免“假賬真查”的問題的發生。通常可選擇抽查原始憑證與機內憑證，通過兩者之間的對比后發現問題。或者抽查打印日記賬和機內日記賬，對被審單位的報表取數公式嚴格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財務信息是否屬實。在檢查時若發現各種問題，審計人員有權要求單位負責人配合處理，只有每一筆賬務都檢查到位才能降低審計風險。

4.選擇軟件，統一接口

會計軟件是信息系統的主要工具，單位在選擇會計軟件之后要保證數據結構的統一性。當前，單位要堅持采用會計管理及核算系統的標準數據接口規范，確保會計人員在使用時不會出現信息丟失等問題。標準數據接口規范是對所有正在使用的會計軟件規定統一的數據輸入輸出格式，這樣可以為審計人員的查詢、審計工作提供方便，及時收集到單位相關的信息后進一步審計。制定標準數據接口規范能加快規范信息領域的各種數據信息，給稅務部門的數據統計工作帶來方便，為單位的日常經營工作提供指導。審計人員在操作中只需把會計軟件中的輸入文件調入審計軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計風險。作為財政部則應及時調整會計軟件基本的功能規范，重視數據接口的標準的規定，這樣可以增強各會計軟件開發商對數據接口的革新優化。

三、結語

總而言之，會計信息系統是未來單位財務工作的新模式，在會計電算模式里，會計人員應不斷調整自己的工作模式，保證各項會計工作都能順利進行。而審計部門在審計過程中，要注重單位各方面數據信息的收集，對審計風險嚴格控制，避免風險發生后給單位造成經濟損失。

參考文獻：

[1]馮純純,胡彥斌.淺談會計信息系統審計.商業會計.2009(06).

篇5

關鍵詞：急診；重癥患者；急救；護理風險；對策

護理風險是指患者在接受護理全過程中，可能發生的一切不安全事件【1】。急診危重癥患者年齡不一，病情復雜多變，醫務人員所承擔責任重，風險高。隨著患者與家屬的自我保護意識和權利意識不斷增強，由于護理安全引發糾紛隨之增多，這不僅損害了護患關系和護士社會形象，更給護士身心造成損害。本人通過問卷調查110位急診護士反饋結果分析存在因素，對護理風險提出一些防范對策，現報告以下。

1對象與方法

1.1對象2010年1月-2010年6月收集我市五家綜合醫院急診科護士110人。職稱：護士15人，護師28人，主管護師35人，副主任護師10人，主任護師3人；文化程度：中專20人，大專75人，本科15人；年齡22～50歲，均為女性。

1.2方法自行設計問卷調查表，內容包括護士方面、物品設備方面、管理方面，發卷調查110份，收回110份，有效回收率為100%，調查結果采用統計學中的百分率分析資料。

2結果

110位護士對存在護理風險因素反饋結果顯示，主要表現為護士方面的有技術操作不熟練占81.8%，溝通不良77.2%；物品、設備方面主要是儀器障礙15.4%，管理方面主要人員配備不足18.1%。（詳見下表）

110位護士反饋各自醫院護理風險存在因素

3討論

3.1護理風險原因分析

3.1.1操作不規范，專業技術不嫻熟。在急救中，護士對各種搶救技術操作及儀器使用不熟練，經驗不足或協調技術能力低，緊急情況醫生不在場時不能采取及時正確急救措施，缺乏超前急救意識。搶救時被動配合，對專業缺乏理解，錯誤執行醫囑，對病情演變觀察不到，未能及時報告醫生處理，缺乏技術安全知識，對患者安全構成威脅。

3.1.2忽視患者及家屬的心理需求，缺乏溝通當危重癥患者就診時，由于搶救時間緊迫，醫務人員只注重搶救治療，而忽視患者及家屬心理需求，沒有及時向患者及家屬交代病情或交代不清，態度生硬，當患者在醫務人員盡力搶救，但由于疾病復雜、多變、不可避免地發生惡變或死亡時，患者家屬對此不理解，從而引發糾紛。

3.1.3操作前不履行告知同意簽書制度護士在進行侵入性治療時，如吸痰、洗胃、氣管插管時，不告知患者及家屬操作中存在的風險，并未征得病人及家屬同意簽書而緊急進行操作，當患者由此出現難以預料后果時，家屬由此引起不滿。

3.1.4護理記錄不及時、規范急診患者搶救時需爭分奪秒，執行很多口頭醫囑，嚴密觀察病情變化并記錄，但由于急救工作緊張、繁忙，護士疏忽或遺漏護理記錄書寫或記錄時間和治療時間不一致。

3.1.5急救物品、儀器準備不足在搶救時，發現藥品不全或儀器突然不能正常運轉，護士恐慌，在患者及家屬面前言語不夠謹慎，不能及時給予妥善補救措施，使患者及家屬失去對醫務人員信任，當病人出現病情惡化或死亡時，就成為家屬糾紛的原因。

3.1.6護理人員配備不足護理人員安排不合理，特別是節、假日或中、晚繁忙時，當多位危重患者同時急救時，人員不足，需要調派二線或三線值班人員而延誤搶救時機。

3.2對策

3.2.1加強急救技能培訓有計劃、有目標培養護理人才，暢通各種學習進修渠道，積極開展新業務、新技術，定期進行急救知識和操作技術考核，使全體護士掌握氣管插管術、電除顫、心肺復蘇術、洗胃術等操作及呼吸機、洗胃機、除顫機等搶救儀器的使用。加強重癥病人急救醫護配合模擬演練，訓練護士隨機應急事件能力。實踐證明：醫護搶救中默契配合與協調[2]，是搶救成功最關鍵。

3.2.2加強護患溝通良好的護患關系是醫療活動的基礎，融洽的護患關系能營造良好的心理氣氛和情緒反應，護士應掌握與病人及家屬的溝通技巧和藝術，用恰當的語言向患者及家屬進行解釋和精神安慰，避免用刺激和沖突性語言，要實事求是，有科學依據的解釋病情，既要讓患者及家屬認識到病情的嚴重性，又要科學的剖析，給患者及家屬以希望和支持，樹立“以人為本，以病人為中心”的人性化服務，利用一切可以利用的機會與患者及家屬交流，取得患者及家屬的信任及認可。

3.2.3履行告知義務及完善簽字手續護士在進行侵入性治療護理時，如洗胃、氣管插管術等操作前應告知病人及家屬操作中存在的風險、并發癥及注意事項，征得病人及家屬同意并履行簽字手續后方可進行。

3.2.4規范護理記錄書寫急救護理記錄是檢驗和衡量護理質量地一個重要標準，也是舉證的法律依據，護士對護理記錄書寫應及時、準確、客觀、完整。搶救時執行口頭醫囑及時提醒醫生補上，嚴格按要求記錄，不能隨意延長或減少觀察次數和記錄[3]。對病人到院時間、病情觀察、用藥、采取措施、效果等詳細記錄、時間準確。

3.2.5加強搶救儀器、物品、藥品管理搶救儀器、藥品、物品用后及時清理、消毒、補充，要做到帳物相符，班班檢查，隨時保持應急狀態[4]。每種儀器上都應具有簡明操作流程及搶救儀器故障的應急預案，過期的藥品、物品及時清理，保證搶救時用藥安全。

3.2.6加強護理管理護士長是科室護理隊伍的核心，起著承上啟下的作用，是科室護理工作開展的重要組織者、監督者[5]。加強護理質量管理，針對具體情況如節假日、中晚繁忙時段，合理安排增加人員，要做到新老搭配，充分發揮護士能力，杜絕護理隱患發生。

參考文獻

[1]李曉惠，鄒曉清.臨床護理風險時間分析與對策[J].中華

護理雜志，2005，40（5）：375～376

[2]張喜平.急診臨護病房的護理風險因素及管理對策[J].

護士進修雜志，2007.22（11）：998～999

[3]張亞卓，周楓，趙文靜，等.應用行為科學方法提高急診

護士執業素質[J].中華護理雜志，2007.32（8）：462

[4]韋春莉.內科搶救室急癥患者特征分析及護理管理對

策[J].護士進修雜志，2007.22（22）：2044