稅收行業管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收行業管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性

1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇2

一、充分認識推行稅收專業化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業化管理是實現稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯系、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。

其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般采用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑒于企業情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。

再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性稅收管理措施，比如對商業企業增值稅專用發票滯留票專項核查，由于商業企業頒布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵

根據總局會議精神，所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

篇3

關鍵詞:稅收征管扁平模式專業管理

所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的經營規模和行業管理等不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，以達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務局自2009年5月從科學界定崗位職權、明確工作目標、理順工作規程、強化評議考核和責任追究，按照“精減、統一、效能”的原則，以機構扁平化為突破口，將縣（市）局機關職能從“組織指揮型”轉變為“管理服務型”。 較好地解決了“由誰做、做什么、怎么做”的問題。隨著經濟的發展，企業經濟性質、組織形式、經營方式日趨多樣化，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大，納稅人數量不斷增加，征納信息嚴重不對稱，推行征管方式變革勢在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。

一、推行實施稅收專業化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現行的稅費管理模式

各縣（市）局設稅費管理一、二、三科，稅費管理一科、二科管理縣（市）城區稅收，稅費管理三科管理鄉鎮稅收，城區科內分片、組。有的縣稅費管理二、三科管理鄉鎮稅收。稅費管理科管理人員均各有自己的“責任田”，獨管一片，直接從事對所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項的管理工作。由于每個管理員的業務熟練程度、能力強弱不同，遇到征管問題特別是風險較高、專業性較強的問題時，單兵作戰，無法發揮團體力量和業務素質強的管理員優勢，難形成征管合力，導致征管不到位帶來執法風險。通過推行稅收專業化管理，可以有效化解管理員的執法風險。

(二)推行稅收專業化管理是提高征管質量和效率的重要保證

推行稅收專業化管理，就是根據稅源管理的不同特點，把稅收管理過程的各階段、各環節的管理職能在不同層級、不同部門以及不同崗位之間進行分工，使復雜的管理活動簡單化，粗放的管理方式精細化，重復的管理過程流程化，資源比較優勢最大化，從而提高稅收征管活動的效率，最大限度地減少稅收管理員事務纏身，質效不高的現象。

(三)推行稅收專業化管理是創新稅收管理員制度構架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著經濟形勢的變化發展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現，管理員工作的被動性、盲目性、無序性以及權力過于集中、稅收執法風險加大、人力資源配置不科學等問題尤為突出，推行稅收專業化管理已是事在必行。

(四)隨著經濟的不斷發展和完善，納稅人不僅所屬行業、經濟性質、經營規模、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統管”的征管模式，必須要按照各行業稅源運行的內在規律，分別制定管理辦法，實施有針對性的管理。否則，會出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象。

二、推行稅收專業化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔著營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅、資源稅、城鎮土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個地方稅種；職工基本養老保險費、新型農村社會養老保險費、失業保險費、醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等6種社會保險費，以及教育費附加、文化事業建設費、地方教育發展費、河道堤防工程修建維護管理費、排污費、磷礦石價格調節基金、殘疾人就業保障金等規費的征收管理工作。各稅種計稅依據和征管要求各異，完全按稅種實施專業化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區縣（市）域范圍內，城區與鄉鎮之間，鄉鎮、村組，點多面廣線長，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統的地域管轄方式，實行專業化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實行完全意義上專業化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對推動稅收專業化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現在：一是基礎信息質量不高。二是信息加工能力不強。三是專業化軟件性能不穩，許多軟件的現有功能尚不能完全滿足稅收專業化管理的要求。

(四)人員素質因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結構老化，部分人員的素質不能完全適應稅收管理員職責的要求，難以適應新時期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認為，山區縣（市）地稅部門推行稅收專業化管理決不是簡單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業”，更不可一個模板、一個標準，而是要結合本地現已實施的扁平化模式基礎上因地制宜地選擇專業化管理方式。稅收專業化管理的目的是以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養專業化人才隊伍為支撐，優化服務，嚴格執法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風險分析、專業納稅評估、重點稅源、風險監控應對、中小企業行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務性管理等服務職能保留其中。改進原有屬地管理單兵“獨管一片”的模式，改為按“團隊作業”的模式，按行業設置大責任區，實現從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉變。

(二)調整稅收管理機構職能職責

按照專業化管理要求，在確保管理機構扁平化下機構數量和整體結構相對穩定的基礎上，適當調整機構職能，明確崗位職責，優化內部分工，實施稅收分級管理。根據稅源結構特點，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內實施。如城區稅費管理科的納稅戶數多、稅源集中、行業門類相對齊全，即在科室范圍內實行以分規模為主，分行業、分事項為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態文化旅游圈開放開發、武陵山試驗區的建立。旅游業、房地產、現代服務業等必將成為我州各縣（市）局的重點稅源，在現有科室內增設重點稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實行專業化管理。鄉鎮稅費管理科的納稅戶數少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時，根據各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質，科學配置稅務管理資源，優先保證對重點稅源的監控管理需要，將業務素質較高、綜合分析能力較強的干部調配到業務相對復雜的專業化稅源管理崗和納稅評估崗；將工作經驗豐富、責任心強的干部調配到業務相對單一的日常稅收事項（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數量，最大限度的發揮稅收管理員的工作潛能，扭轉稅收管理員“一人多責”、“一人多權”的局面，提升稅收執法風險的防范和監控能力。

(三)完善提升納稅評估成效

按照稅源監控、稅款征收、納稅評估相分離的原則，將納稅評估從屬地責任區管理職能中分離出來，合理歸并原來的責任區及管理員直接納稅評估、直接實施稅務檢查的相關職責，建立專門納稅評估機構（掛靠法制科）或增設崗位“納稅評估崗”，專職負責納稅評估工作。將政治素質高、業務能力強的干部選擇到專門從事專業化綜合評估和稅收風險分析、識別、應對工作。有針對性地組織各類專業納稅評估工作，評估機構以行業為對象分為若干評估小組開展專業化分析評估, 實現納稅評估由數量型向質量型轉變，由收入型向管理型轉變，由查處型向服務型轉變，切實提升納稅評估工作的質量與成效，實現“以評促管”。

(四)根據特殊行業特點，制定行業稅收管理辦法，對特殊稅源實施個性化管理

拓寬協作領域，按照網絡管理、社會化服務的思路，建立協作化戶藉管理機制。切實強化國稅、地稅聯合征管，加強與地方黨政相關部門溝通和協作，完善綜合治稅協稅網絡及社會化服務機制，逐步建立經濟稅源信息（第三方信息）的共享機制，實現多方協作齊抓共管的管理機制，從而提高對戶源監控力度，有效堵塞稅收漏洞，進一步提升特殊稅源的征管質量，為專業化管理創造良好的機制保障。

篇4

內容提要:結合本企業的經營情況，科學合理地利用稅收優惠政策，以實現企業利潤最大化是企業實施稅務籌劃最為常見的方法。但是，由于稅收優惠政策條款繁多，條件和要求都很高，同時企業的生產經營也受諸多客觀條件的限制。

比如說，近年在開發西部經濟的宏觀政策影響下，有很多稅收優惠政策，如A企業的原材料供應，產品銷售市場都在華東一帶，在這種情況下如果為了獲取稅收優惠政策而貿然遷徙企業，就會造成稅務籌劃成本大于所獲利益，得不償失；如B企業的原材料供應在西部某省，產品銷售市場在華東，這就需要B企業結合該地區的稅收優惠政策、勞動力資源、能源供應等多方面因素進行綜合籌劃，選擇最佳利用稅收優惠政策的方式；如C企業的原材料供應在西部某省，而產品也主要在西部市場銷售，勞動力素質也能達到C企業的生產要求，則C企業投資西部地區，獲取西部稅收優惠政策會給企業帶來巨大的經濟利益。

因此，在以稅收優惠政策進行稅務籌劃時，必須結合本企業的實際情況，分析篩選不同的優惠政策所能帶來的預期效益，綜合考慮稅務籌劃成本因素，才能取得預期的效果。

一、在多項稅收優惠政策中進行分析比較，擇優采納

在實際經濟生活中，有些企業在某一時期可能同時適用多項稅收優惠政策，這就需要通過嚴謹的比較分析，綜合平衡，擇優采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優惠政策是針對特定的稅種、產品或區域而制訂的，同時企業通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如，節約了流轉稅的支出會增加企業所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優惠政策帶來的經濟利益，必須通過實施該項稅務籌劃后所產生的稅后總收益或優惠期內產生的稅后總收益的現值等經濟指標來進行考察。

二、充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險

任何經濟行為都會產生成本，稅務籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優惠政策的活動中，稅務籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優惠政策的條件，對企業目前的經營狀況進行改變而發生的經濟資源的消耗和稅務籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區的稅收優惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發生的直接支出和停產損失等可用貨幣量化的費用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優惠政策的條件后出現的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設這些工人不具備本企業的勞動技能而需要逐步適應，期間出現的勞動生產率下降，產品質量不穩定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。

潛在風險主要是指享受稅收優惠政策過程中可能出現的不確定因素而造成的風險。例如，因為社會經濟因素的變化使正在執行的稅收優惠政策突然被取消而給企業帶來損失的風險；或者在稅收優惠政策實施過程中，因意外因素而使企業不再符合或不再完全符合稅收優惠政策的條件，被迫取消享受優惠政策給企業帶來經濟損失風險。

因此，企業在進行利用稅收優惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險。只有當稅務籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務籌劃的潛在風險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。

三、實實在在地享受國外的稅收優惠

新世紀以來，我國企業的海外投資成上升趨勢，其中有相當部分的企業是看好國外的稅收優惠前去投資的。這就產生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優惠？

按照企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優惠怎么辦呢？

這就要看我國與該企業收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協議了。

篇5

金融業務的稅收籌劃

我國稅法規定，銀行的營業稅以全額貸款利息收入為計提依據計征營業稅，但是銀行從事的外匯轉貸業務，以貸款利息收入和其他應納營業稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業額。因此，銀行應不斷擴大外匯轉貸業務，增大在業務總量中的比重，這樣在營業額相同的情況下，經營外匯業務營業稅要大大少于經營人民幣的營業稅。

有關稅收政策還規定，國有商業銀行所取得的金融企業往來收入可不繳納營業稅。所以國有商業銀行可以盡力拓展票據的轉貼現業務和同業拆借業務，通過向同業拆出資金和買入轉貼現票據取得金融企業往來收入，以規避營業稅。

納稅方式的稅收籌劃

目前，我國商業銀行所得稅的繳納方式主要有三種：一是由分支機構逐級納稅調整后由其總行集中繳納，其他稅種則由分支機構就地交納當地稅務機關，這也是各大商業銀行基本上采用的方式；二是在年度中間由分支機構就地預繳，年度終了再由總行統一匯算清繳；三是由各地分支機構向地方自行繳納所得稅。這三種方式可以說是各有利弊，但是從納稅數額上來說，前兩種方法還是更具優勢。因為若某分支行某年度出現應納稅所得額為負的現象，在匯算清繳時可以抵消掉一部分應納稅所得總額。對于營業稅的繳納也亦采用合并繳納的方法，因為我國稅法規定，同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。因此，在各個營業分支機構的營業額出現由正負差時，應合并繳納營業稅，這樣可以得到節稅的效果。

貸款利息的稅收籌劃

我國稅法規定，金融企業發放的貸款，應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發生的應收未收利息應按規定計入當期應納稅所得額，此后發生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。貸款利息自結息日起，逾期180天（含180天）以內的應收未收利息，應繼續記入當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發生的應收未收利息不再計入當期損益，在表外核算，實際收回時再記入損益。對已經納入損益的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天以后，金融企業要相應作沖減利息收入處理。

因此，對于已有欠息現象的逾期貸款，當企業部分還款時，銀行應當首先將其作為貸款本金的歸還處理，還是作為應收利息的歸還處理，目前，對這一問題，財政部與人民銀行均無規定，但實際上這是有重要差異的。從稅收和穩健經營的角度看，將這一部分還款首先作為貸款本金的歸還是有利的。因為對應收利息，按照現行規定，在其逾期超過一定期限后，商業銀行要相應作沖減利息收入處理，這樣將企業的部分還款確認為貸款本金的歸還，可以盡量避免營業稅的墊支。

商業銀行在處置不良資產時的稅收籌劃

銀行在被迫收取和處置抵債資產的過程中要繳納雙重的稅收，比如，房地產在收取、處置變現過程中，涉及營業稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務費等費用；交通工具收取、變現需繳納營業稅、車船使用稅等。同時，由于債務人財務狀況惡化，銀行常常被迫承擔應由債務人承擔的費用。如房地產交易中的交易綜合服務費，須按買賣成交價的0.9%收取，雙方負擔各半，但在實際操作中卻由銀行全額繳納。這使得處置抵債資產損失巨大。以賬面價值為100元的抵債資產為例，如果最終收回40元現金，那么損失率為60%，其中15%－20%的損失是稅費損失。

因此，銀行在處理不良資產時，不把抵債資產過戶到自己名下，而是直接變現，則相當于銀行收回貸款，則不需要繳納上述稅種。銀行也可通過債轉股的方式成為企業的股東這樣也可避免稅負問題。

合理運用銀行貸款損失準備計提的稅前扣除辦法

2001年出臺的《金融企業會計制度》參照了國際通行的做法，要求我國商業銀行在原“一逾兩呆”分類的同時采用貸款五級分類的方法，即把貸款從優到劣劃分為五類——正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。按照中國人民銀行《銀行貸款損失準備計提指引》的要求，銀行應按季計提一般準備，且一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。具體操作銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

2002年9月，國家稅務總局頒布了《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局第4號令）。該辦法中規定的稅務處理與上面所述的會計處理存在著較大的差異。主要體現在這樣幾個方面，首先國家稅務總局只允許計提1%比例的呆賬準備，其余在會計核算上計提的呆賬準備不得在稅前扣除。其次，財政部要求核銷的呆賬做沖減呆賬準備處理；而稅務總局規定呆賬先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分可據實在稅前扣除。這兩種處理方法雖然在表面上不同，但是在本質上是一樣的，即從計提到核銷這個全過程看，兩者都達到了呆賬損失沖減應稅所得額的目的，只是按財政部的辦法會導致延期納稅；按稅務總局的辦法，導致納稅期提前。但是在實務中由于某些企業對此的理解有偏頗導致了多繳稅的問題，主要原因在于：它們在計提準備當年對超比例的部分調增了應納稅所得額，繳納了所得稅，而在核銷呆賬當年，呆賬損失全部是用會計賬面的呆賬準備來沖減的，對呆賬損失超過已在稅前扣除的呆賬準備的部分，未調減當期應納稅所得額，致使多繳稅。

除此之外，《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》還規定，金融企業發生的呆賬損失需經稅務機關審批方可稅前扣除，并進一步指出不同貸款損失的審批部門。在審批時，相關證據的提交是必不可少的環節，可是許多銀行在這方面仍需完善。同時銀行在貸款的過程中應作好相關的管理工作，保存好相關的證明，同時及時與稅務部門協調溝通。

與外國銀行成立合資商業銀行

在現階段，尋求與外資銀行合作，對我國的商業銀行有著很大的意義。它不僅可以給我國銀行提供充足的資本金，提高抗風險的能力，還可以引進國外先進銀行業的管理思想，提升我國銀行的整體素質。

同時，從短期看，我國銀行與外資銀行合作還有著明顯的稅收好處。我國的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中規定，“在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務公司等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經營期在10年以上的，經申請，稅務機關審批，從開獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收企業所得稅”。同時，設立在經濟特區內的外資金融機構，其來源于特區內的營業收入，從注冊之日起5年免稅。而且，外資銀行還享有稅基上的優惠政策，如外資銀行支付給職工的工資、公益捐贈可以據實列支，全部在稅前扣除等等。