稅收籌劃具體措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收籌劃具體措施，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業；并購重組；稅收籌劃；策略

在當前經濟競爭日益激烈的環境下，企業通過并購重組有助于對行業資源加以有效整合，并且實現其科學配置，從而抓住時展的機遇，但是在此過程中也對企業稅收籌劃提出了更高的要求，需要企業有效降低并購成本，這是企業能否實現并購重組預期目標的關鍵。企業在稅收籌劃過程中，需要從本企業發展的實際特點出發，站在戰略發展的高度積極制定并完善科學合理的稅收籌劃方案，以此來實現企業經營利潤的最大化，從而為企業的長遠發展打下堅實基礎。

一、企業并購重組概述

所謂的并購重組指的是：企業在日常運營和管理過程中所進行的一種對非日常經營活動的交易，主要包括企業對資產的收購、整合債務、收購股份并且進行適當的合并或分離等內容，以此來對企業內部組織和管理進行完善，并有效優化企業經濟結構。換而言之也就是企業在發展過程中為了有效提升競爭優勢而采取的自身資源與結構的優化調整與整合，并將其與目標企業進行合并，以此來有效重組企業資源，優化企業結構。

二、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃指的是納稅主體或相關機構通過對企業的發展現狀和發展趨勢進行綜合分析和評判之后，在嚴格遵循相關納稅法規和政策的基礎上所進行的納稅操作，以實現科學合理的避稅目標，通過合理合法的稅收籌劃，可以幫助企業緩解稅收壓力，降低成本，以實現更高的經營效益，因此稅收籌劃具有全面性、合法性和科學性的特點。

三、企業在并購重組過程中開展稅收籌劃的意義

對企業而言，通過并購重組有助于將現有資源進行有效整合與高效利用，以此來幫助企業實現更高的發展效益，并且在此過程中也會對企業的稅收方式產生影響，所以需要企業對稅收籌劃予以足夠的重視，否則如果重組之后所產生的經濟效益小于稅收支出的話，也就失去了并購重組的意義。所以企業開展稅收籌劃主要就是為了幫助企業在并購重組過程中，能夠對稅收風險進行全面準確清晰的認識，并且通過專業的財務分析，在嚴格遵守相關法規政策的前提下，有效判斷并購重組是否具有可行性，以此來為企業的可持續發展保駕護航。

四、企業并購重組過程中稅收籌劃的具體措施

(一)謹慎選擇目標企業對于目標企業的選擇，會對企業并購的實際效果產生直接影響，因此需要在目標企業的選擇過程中保持謹慎態度，選擇合適的目標企業，通常情況下有以下幾種選擇方式：第一，本企業和目標企業是上下級關系，那么可以采取縱向或者橫向并購的方法，因為對于同類型的企業而言可以采取橫向并購的方式，有助于擴大并購企業的生產與發展規模，并提升其知名度和市場影響力。縱向并購的方法主要是用在具有流通關系的企業中，有助于獲得流轉稅的減免；第二，目標企業最好是國家扶持的企業，因為國家對一些具有創新能力的小微企業會提供相對應的稅收優惠政策和扶持，所以選擇這一類企業進行并購，對本企業而言不僅可以有效減免稅款，并且同樣也會享受一定的優惠政策，從而可以對相關成本予以有效控制，為企業發展節約更多資金；第三，可以對外資企業進行并購，這主要是因為通過選擇并購外資企業，有助于在稅收優惠方面充分發揮外資企業所享有的優惠政策的作用，通過對其進行并購，本企業也能夠享有同等的稅收優惠。

(二)靈活運用多種融資方式企業要想實現并購重組的預期目標，必然離不開足夠的資金支持，因此企業需要獲得足夠的并購資金，通常情況下會采取融資的方式，因此需要企業在并購重組過程中對融資方式進行科學的選擇和靈活的運用，主要有以下兩種：一種是進行債務融資。企業在并購重組過程中，通過這種方法來獲得重組資金的話需要支付一定的利息，并且還需要繳納相關的處理費用，也有可能會產生利息，需要在稅前對其進行有效的扣除，企業也可以通過債券的方式進行有效融資；另一種就是通過股權進行融資，這樣有助于對股權加以有效控制，可是采取這種方式的前提就是要以股利作為支付并且所獲得的股息在稅后還要進行扣除，因此與債務融資相比的話，股權融資會加大企業的稅負壓力，另外企業在并購重組過程中，要根據自身的發展現狀、今后的發展預期以及運營管理能力，選擇科學合理的支付方式，主要有股權支付、現金支付以及混合支付這三種，以此來為并購重組之后的稅收籌劃打下堅實基礎，幫助企業減少稅負。

五、企業在并購重組過程中開展稅收籌劃需要注意的地方

(1)企業的稅收籌劃具有全面性，所以在并購重組過程中，需要對稅收籌劃方案進行統籌分析和綜合考慮，盡可能做到全面兼顧，而不能僅僅考慮某一方面的具體問題。(2)企業在并購重組過程中，需要對成本和效益的合理性與均衡性進行有效的分析和考慮，也就是在并購重組之后的稅收籌劃過程中，要堅持成本效益原則，只有當稅收籌劃成本小于所獲得的實際稅收優惠的前提下，稅收籌劃方案才具有可行性。(3)企業開展并購重組是為了對資源進行有效整合，最主要的目的是為了獲得持續發展的能力，所以企業不能僅僅只是為了享受一定的稅收優惠而盲目進行并購重組，否則的話不僅難以實現并購重組的預期目標，還會為企業帶來不必要的風險和損失，甚至會使企業面臨生存危機，所以企業開展并購重組一定要慎重，并且稅收籌劃也只是企業享受稅收優惠政策，增加企業利潤的一種手段而已，不能對其形成過度的依賴，當并購重組完成之后更加重要的是考慮如何實現資源的優化整合，更加需要思考的是如何實現企業的長遠發展，而不能僅僅局限于稅收籌劃。

篇2

稅收籌劃的風險性分析

1．稅收籌劃的風險分析

從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。

（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能有相當的難度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。

（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。

稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。

（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據法律要求和政策規定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為，而每個企業的生產經營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。

（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經營決策都需要決策與實施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收利益的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。

納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。

2．稅收籌劃的相關風險及其計量

稅收籌劃主要有兩大風險：經營過程中的風險（經營風險、財務風險）和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險，實質上是一種簡單的經營風險，即經營過程未實現預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關，目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。例如，原來許多企業通過變相的“公費旅游”為雇員搞福利，避稅現象嚴重。為彌補政策漏洞，國家規定公費旅游應繳納個人所得稅。

一個籌劃方案的實施一般要經過一定時期，所以我們在評價收益效果時應考慮資金的時間價值。資金的時間價值與期望投資報酬率密切相關。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節稅價值就越小。

例如，A方案年凈現金流量為20萬元，經營期為10年；B方案的年現金凈流量為25萬元，經營期為8年。無風險報酬率為4%。籌劃者判斷，A方案的籌劃風險為5%，而B方案的籌劃風險為8%（經營期限短，經營風險小，但稅收政策變動的風險大）。8年期4%的年金現值系數為6.7327，10年期4%的年金現值系數為8.1109，8年期12%的年金現值系數為4.9676，10年期9%的年金現值系數為6.4177。

其一，不考慮資金的時間價值，兩方案的凈現金流量相等。

其二，不考慮風險，只考慮資金的時間價值：

A方案的凈現金流量折現值：20×8.1109＝162.218（萬元）

B方案的凈現金流量折現值：25×6.7327＝168.318（萬元）

顯然B方案凈現金流量折現值大于A方案的凈現金流量折現值。

其三，考慮風險、資金的時間價值：

A方案的凈現金流量折現值：20×6.4177=128.354（萬元）

B方案的凈現金流量折現值：25×4.9676＝124.19（萬元）

顯然A方案凈現金流量折現值大于B方案凈現金流量折現值。所以，在做籌劃時，經營期限僅是考慮風險的一個因素，風險才是考慮的重要因素。

稅收籌劃風險管理

風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟及技術手段對風險加以控制、規避或減低風險損失的一種管理活動。

1．稅收籌劃風險管理模式

稅收籌劃風險管理的基本模式可以分為四種，即風險規避、風險控制、風險轉移和風險保留。

（1）風險規避。風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件。可見風險規避是避免風險最徹底的方法，但其只能在相當窄的范圍內應用。因為企業不能為避免稅收籌劃風險而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。

（2）風險控制。風險控制是指那些用以使風險程度和頻率最小化的努力，風險控制在于降低風險發生的可能性，減輕風險損失的程度，包括風險防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風險防范；對于事中、事后風險只能是補救或減小風險的損失和不利影響。

（3）風險轉移。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上，一般通過合約的形式將風險轉移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風險責任約定以及其他形式的籌劃損失保險合約等風險轉移合約。

（4）風險保留。風險保留是風險融資的一種方法，是指遭遇風險的經濟主體自我承擔風險所帶來的經濟損失。風險保留重心在于尋求和吸納風險融資資金，但這取決于人們對待風險的態度：一種是風險承擔，在風險發生后承擔損失，但可能因為須承擔突如其來的巨大損失而面臨財務問題；另一種是為可能出現的風險做準備，在財務上預提風險準備金就是常用的辦法。

2．稅收籌劃風險管理的具體措施

（1）密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數量大，變化頻繁，掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業建立稅收信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理、學習掌握，并跟蹤政策變化，靈活運用。因此，準確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設計籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標志。

（2）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃稅收、科學安排收支，這也是納稅人的權利。納稅人應樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。

（3）綜合衡量籌劃方案，降低風險。一個好的籌劃方案，應該合理、合法，能夠達到預期效果。但是，實施籌劃方案往往會“牽一發而動全身”，要注意方案對整體稅負的影響；實施過程還會增加納稅人的相關管理成本，這也是不容忽視的因素；還要考慮戰略規劃、稅收環境的變遷等風險隱藏因素。

篇3

關鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務風險

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場主體的稅費負擔，激發市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務總局和財政部聯合下發文件將增值稅稅率下調1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業和建筑業的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務業推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關稅收法規政策的前提下，對企業的增值稅涉稅業務進行統籌規劃和安排，以實現延遲納稅、降低稅負或者降低涉稅風險，確保企業價值最大化管理目標的實現。一般來說，增值稅稅收籌劃應當具備四個基本特點：一是風險性特點，即企業在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴格遵循國家稅收法規為前提；三是適應性特點，即企業所制定的納稅籌劃方法和方案應當可以隨著稅收法規政策調整而不斷優化改進；四是規劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業務發生之前提前進行預測和方案設計。

二、深化增值稅改革背景下企業進行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產業結構轉型升級及降低企業稅負具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業產生了雙面性的影響，從而使得企業進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現在：一是在深化增值稅改革背景下，企業的納稅環境發生了較大變化，只有實施科學合理的增值稅納稅籌劃，企業才能有效適應新的納稅環境，降低各種涉稅風險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優惠政策細分類較為復雜，在涉稅業務中一旦掌握不全或者不熟悉，企業面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務風險增加，只有實施科學的增值稅納稅籌劃才能合理規避稅務風險；三是有利于改善企業的稅務管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業總體的稅務管理難度增加，增值稅作為企業稅務管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業的稅務管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業實施科學有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業產生積極意義，那么在實務中企業可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業或者區域時，會對該行業或區域制定和實施相應的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務中企業要結合相關優惠政策對相關涉稅業務進行相應的規劃和安排，以享受這些優惠政策，降低稅負；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務風險；三是通過扣除技術來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負，即在實務中企業可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調整納稅金額降低稅負；四是采用對計稅依據進行分割的方法來實現稅種或稅負的計稅依據相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負；五是通過強化發票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴格科學的發票管理制度來確保企業獲取足額的可抵扣進項稅發票來降低增值稅稅負。

（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結合增值稅納稅籌劃的一般方法，結合增值稅涉稅業務的具體環節，建議企業從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業的銷項稅。在實踐中結合國家稅務總局在《增值稅專用發票使用規定》中要求企業的專用發票應當按照增值稅納稅義務的發生時間開具。據此可以結合實際情況，當企業的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業應當考慮避免一次全款開票，而是結合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業，若其收入適用的增值稅稅率不同，應當在進行財務核算時進行區分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據此企業可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當抵扣率低于平衡點抵扣率，則可以考慮選擇小規模納稅人，反之則應當選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規模納稅人），套入企業適應稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業的增值稅額，而進項稅抵扣的關鍵在于企業采購原材料過程中能否從供應商取得合格的進項稅專用發票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負，必須要對原材料和設備的供應商進行仔細的篩選，對條件基本相當的供應商進行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發票管理來增加進項稅抵扣額，實現節稅。在日常的運營管理過程中，企業應當結合深化增值稅改革的相關稅收政策法規和優惠政策，重新制定嚴格的發票管理制度，確保企業在差旅、培訓以及會議等日常的瑣碎業務中盡可能取得增值稅專用發票，最大限度地提高企業的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負。三是通過加速對存量資產以及設備的更新速度來延遲納稅，降低短期內的稅負。按照目前增值稅稅收法規政策的規定，企業的增量資產可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當企業有擴大規模或者設備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產的采購或者設備的更新改造，從而增加企業在短期內的進項稅抵扣額，實現降低稅負的籌劃目標。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關注企業增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業務量較大的企業一般會出現大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業的資金，不會產生價值，此時需要企業有效控制存量資產以及設備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優先及時抵扣完。

篇4

關鍵詞：房地產稅務籌劃財務管理

一、房地產企業稅務籌劃的概念與特點

（一）概念：房地產開發企業稅務籌劃是房地產企業在一定的社會制度環境下，根據稅法中的相關規定對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、對策與安排的活動。房地產企業稅務籌劃包括避稅、節稅、轉稅等多方面的內容。通過規避、優惠條款、提高或降低價格等方法達到減輕稅負的目的。

（二）特點：

1、合法性。房地產企業稅務籌劃的具體措施都是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，之所以能夠做出繳納低稅負的決策是因為納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇。

2、籌劃性。一般納稅義務通常具有滯后性，通常企業經營行為發生后，企業納稅義務才產生。稅務籌劃在充分了解現行稅法、政策和財務知識的基礎上，再結合房地產企業全方位的經濟活動，有計劃地進行規劃、設計稅負相對最輕和經營效益相對最好的決策方案的行為。這種行為的超前性決定了稅務籌劃性的特點。

3、目的性。房地產企業進行稅務籌劃產生的最初原因就是直接減輕稅收負擔，這也是納稅籌劃的。其他如避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險等目標是在這個目標的延伸。

4、多維性。從時間上看，稅務籌劃貫穿于房地產企業生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

二、房地產企業稅務籌劃的可行性

首先，企業在籌劃稅務方案前，要對資金、成本和利潤這三要素進行細致合理的分析，制定出正確的財務決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動和經營活動健康有序運轉，實現良性循環。其次，在籌劃稅務方案時，企業精打細算、為了節約支出、減少浪費也不能一味地考慮稅收負擔的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少。企業要達到合法“節稅”的目的，必須遵循成本效益原則，依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，才能保證稅務籌劃目標的實現。更重要的是，由于稅務籌劃方案在很多情況下會企業生產經營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務籌劃決策的風險和資金的時間價值。最后，還應得到國家和政府反而支持，因為稅法是企業執行稅務籌劃的法律之繩，企業的一切具體行為都離不開國家的宏觀調控的政策。

三、房地產企業稅務籌劃的現實意義

（一）一定程度上能減輕房地產企業的稅收負擔

目前我國房地產企業涉及的稅種數量繁多，房地產企業稅收負擔重。當前房地產企業所承擔的稅務不僅包括一般企業應付的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、還有房地產企業特殊適用的土地增值稅、在各階段還會涉及到契稅、印花稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、房產稅等等稅種達有十余項之多。由此可見，當前房地產企業所承擔的稅收負擔偏重，而包括避稅、節稅、轉稅等多方面的措施的稅務籌劃能合理有效地改變目前房地產企業的這種狀況。

（二）幫助房地產企業盡早掌握最新財稅政策法規

國家陸續出臺針對房地產企業的一系列重要財稅政策、法規以及越來越繁雜的稅收政策體系、越來越復雜的企業交易行為和越來越嚴格的稅務機關征管措施，導致企業的納稅問題變得越來越煩瑣、多變。而且效力之間也頻繁更替的情況的存在，必然要求房地產企業必須充分了解國家稅收政策，并結合企業的自身情況進行稅收籌劃，從而降低涉稅風險，實現涉稅零風險，達到企業持續、健康發展的目的。

（三）有利于房地產企業長遠發展的需要

在市場經濟條件下，企業經營活動的目標是追求企業價值最大化，為了實現這一目標必須降低稅收成本。降低納稅成本的途徑包括：偷稅、避稅、稅務籌劃。眾所周知，偷稅、避稅是一種違法行為，這種行為不僅要受到法律的制裁，還將敗壞企業的聲譽，并對企業正常的生產經營百害而無一利；稅務籌劃是一種合法、合理、有效的手段，既不違反法律法規，又能獲得“額外”收益，是一種完全符合房地產企業長遠發展需要的有效途徑。

四、房地產企業稅務籌劃中應注意的問題

（一）政府機關部門的決策對房地產企業稅務籌劃有很大影響。房地產經濟越發達，競爭越激烈，企業就必須想方設法降低成本，對納稅籌劃的需求就越大，從而對當地政府的影響就越大。政府對納稅籌劃的政策就要決定如何引導和是否鼓勵，這牽涉到政府各個職能部門，因為真正決定企業是否符合一定優惠政策所規定標準的，往往不只是稅務部門，房地產企業還要充分利用其他職能部門的審批權，以獲得享受減免稅的資格。此外稅務機關執法能力水平也對企業稅收籌劃有著很大的影響。

（二）忽視稅務籌劃方案有其兩面性，一味追求稅收負擔的降低。如果單從稅務籌劃就是為了實現企業稅收負擔最小化這一層面來理解，雖然說這種理解抓住了稅務籌劃的一個關鍵方面，但這種理解不利于稅務籌劃方案的有效設計和整體權衡。任何一項籌劃方案的實施，房地產企業在獲取部分減輕稅負利益的同時，還要兼顧經濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉嫁，當新發生的額外的費用或放棄其他方案所損失的相應機會收益小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，反之，該籌劃方案就是失敗的方案。 一項成功的稅務籌劃應該是多種稅務方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅務籌劃方案，這樣不顧企業總體利益的下降，犧牲企業整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。

（三）稅務籌劃具有極強的適應性，因人、因時、因地，具體情況具體分析。情況的復雜決定在進行稅務籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而必須要意識到房地產企業在稅務籌劃時稅法與會計制度適度分離的必然性。企業會計制度制定的根本點在于讓投資者或潛在的投資者全面了解企業資產的真實性和盈利的可能性。而稅法的著眼點在于對經濟和社會發展進行調節。二者有時在對同一經濟行為或事項做出不同的規范性要求、對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍有時也不相同。二不同是因為會計主體可以是一個法律主體，也可以是一個經濟主體。三是遵循的原則不同。

五、房地產企業稅務籌劃的措施及發展趨勢

（一）房地產企業在設立環節上的稅務籌劃

稅務籌劃是一種新型的企業經營管理理念，它要求企業經營決策者在謀劃各項經營活動時，將稅收作為重要的前置成本因素加以考慮。如合理選擇注冊地點、企業性質、組織形式、人員結構、出資方式等，為企業選擇其在經營階段所應承擔的稅負。

（二）房地產企業籌資環節的稅務籌劃

企業在籌集到所需要的足額資金的同時，還應該要實現籌資成本的最小化。認真考慮債務資本和股權資本之間的搭配比例，理搭配資本結構以及運用適當的方法進行籌資能減少借款利息、物業管理費用和其他費用等，節約大量的新的成本。

（三）房地產企業開發環節的稅務籌劃

房地產開發費用的扣除方法就有兩不同的規定。規定的不同造成兩種方法計算的“房地產開發費用”也存在差異。但稅法規定房地產開發企業因分立發生的房地產轉移不征收土地增值稅、連體樓內不同類型房產適用一個增值率和稅率，從而達到降低整個連體樓的土地增值稅稅負目的。

（四）房地產企業銷售環節的稅收籌劃

企業可設立全資子公司或獨立核算的二級法人機構去專門從事與企業自身經營無關的業務，就可以令這部分代收或代墊的費用從應納稅營業額中分離出去，使這部分業務能適用與之相適應和配套的稅率，從而降低相關的稅負。

總之，房地產開發企業稅務籌劃活動是一項涉及各種學科的高智商活動，應當有選擇的引進既有專業技能又精通稅法的稅務、咨詢機構為企業經濟活動出謀劃策。

六、結束語

房地產產業作為經濟危機后拉動經濟復蘇的一個強力增長點，在國民經濟中的地位日益突顯。面對房價在蟄伏一段時間后新一輪的大幅飆升，房地產企業成為稅收檢查的對象，本文希望通過對房地產企業在稅務籌劃中幾個方面的研究，明確房地產開發經營業務流程中各階段的稅務籌劃要點，提高房地產企業的納稅意識、經營管理水平，以便有效防范涉稅風險，實現房地產企業價值最大化。

參考文獻：

篇5

關鍵詞：汽車企業 固定資產折舊 納稅籌劃

年來，我國汽車產業取得了巨大的進步，產銷量連續五年保持世界第一，汽車產業在促進經濟增長方面發揮著非常重要的作用，但我們不能忽視的是新車銷售利潤正持續走低，經銷商利潤不斷萎縮。同時，中國汽車企業的稅收負擔較重，對汽車企業進行納稅籌劃研究很有必要。

一、汽車企業納稅籌劃分析

汽車企業是資金密集型企業，又稱資產密集型企業，汽車企業總資產中固定資產占有很高的比例，汽車企業又是技術密集型企業，技術更新快，生產設備更新換代頻繁，所以，對汽車企業固定資產進行納稅籌劃研究是很必要的。

（一）折舊方式納稅籌劃

我國的固定資產折舊方法有平均年限法、年數總和法、工作量法和雙倍余額遞減法。不同折舊方法下每年計提的折舊額不同，進而影響到企業當年利潤，對企業稅負產生影響。由于計算簡便，直線折舊法在我國企業中應用最為廣泛，在直線折舊法下，每年計提的折舊額是相同的，加速折舊法下的折舊額呈現出先多后少的規律。通過采取加速折舊法，可以使得企業前期折舊額增加，降低利潤，減輕汽車企業的企業所得稅稅負。由于汽車企業是技術密集型企業，很多設備符合國家加速折舊法的相關規定，所以汽車企業可以通過選擇固定資產折舊方式進行納稅籌劃。

（二）修理費用納稅籌劃

隨著科學技術的發展，市場對汽車產品的舒適性、安全性和環保性能提出了更高的要求，這就促使汽車需要不斷更新技術和生產設備，對固定資產進行改造和升級。我國企業所得稅法規定：固定資產的日常修理費用直接計入當期損益，而對固定資產進行大修產生的大修理支出費用如果符合資本化的條件應當予以資本化，計入固定資產或者轉作長期待攤費用。企業固定資產修理費用的處理方式的不同，產生了納稅籌劃空間。

固定資產修理支費用籌劃思路如下：如果汽車企業發生虧損或者正享受企業所得稅優惠政策，汽車企業應該調增固定資產修理費用的資本化支出，使利潤增加，盡可能享受企業所得稅的優惠政策。相反，如果汽車企業處于盈利狀況，則應當盡可能使固定資產大修理支出不再進行資本化處理，進而降低企業的利潤，減輕企業稅收負擔。

三、案例分析

M汽車公司是經國家認定的高新技術企業，由于企業很多生產設備更新換代很快，符合國家縮短年限或加速折舊法的相關規定，可以采取加速折舊法對生產設備計提折舊。

（一）折舊方法籌劃

2013年M汽車公司因為技術更新，新購置了一條生產線設備，購入價值1 000萬元，預計凈殘值率為5%，折舊方案如下：

方案一：直線折舊法，折舊年限為10年，折舊情況如表1所示。

按直線折舊法每年計提折舊額95萬元，共計提折舊950萬元。

方案二：年數總和法，折舊年限為10年，折舊情況如表2所示。

在年數總和法下，把資產的原值扣除凈殘值后的凈額，按可使用年份提折舊，折舊總額仍是950萬元，但折舊額是逐年遞減的，存在著遞延納稅的效果。

方案三：雙倍余額遞減法，折舊年限10年，折舊情況如表3所示。

在雙倍余額遞減法下，前8年不考慮殘值因素，折舊總額仍是950萬元，折舊額逐年遞減，存在著遞延納稅的效果。對比三種方案，雖然折舊總額一樣，但是采用加速折舊法可以使資產的折舊更快的費用化，更早體現固定資產的價值。其中，雙倍余額遞減法第一年折舊額最多，因此遞延納稅效果就越明顯。故M汽車集團可以考慮采用雙倍余額遞減法，這樣便可以在迅速發展時期起到良好的遞延納稅效果，緩解公司資金緊張的局面。

（二）固定資產大修理支出納稅籌劃

2013年M汽車集團一臺設備需要進行維修，發生修理費用260萬元（取得增值稅專用發票，注明金額222.22萬元，稅額37.78萬元），該設備原值500萬元，折舊年限10年，殘值20萬元，目前已經使用5年。

根據我國所得稅稅法規定，修理費用260萬元，超過資產原值的50%（260/500=52%），屬于大修理支出，應增加固定資產原值，而且經過修理改建后該設備折舊年限增至8年。所以2013年大修理后年折舊額為62.5萬元，260萬元的修理費用需要經過8年才能完成所得稅稅前抵扣。如果M汽車集團將將該設備的維修工程分為兩期，2013年第一期投入維修費用200萬元，2013年第二期投入維修費用60萬元。那么，2013年第一期維修費用占資產原值的40%（200/500），小于50%，200萬元的維修費用可以在2013年稅前一次扣除，同樣，2013年的60萬元維修費用也可以在2013年稅前一次扣除，增加了費用化支出，推遲了納稅時間，獲得了資金的時間價值。

四、結語

每個企業都有依法納稅的義務，企業在依法納稅的同時，也有進行納稅籌劃的權利。本文針對汽車企業發展現狀，提出對汽車企業固定資產納稅籌劃具體措施，并通過案例進行了驗證。然而，汽車企業在對固定資產的實際籌劃中一定要考慮自身的實際情況，不要為了節稅而節稅，避免陷入籌劃的陷阱。

參考文獻：

1.王甲山，張進宇，朱文軍.汽車企業納稅籌劃[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2014，（01）：41-43.

2.張新麗.淺析固定資產的稅收籌劃[J].東方企業文化，2012，（16）：14-15.

3.孫丕順，梁文濤.有關固定資產四個方面的稅收籌劃[J].注冊稅務師，2013，（02）：38-41.