企業稅務風險管理現狀精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業稅務風險管理現狀，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、某市大企業稅收風險管理主要做法

1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業稅務風險控制中樞

大企業經營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統

大企業作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型戶應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點稅源企業和中小企業的風險應對；在市區分局組建3-4個稅源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業稅務風險。

3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界后，市局直接實施管理的大企業占全市稅源總量60%以上。

二、大企業風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱

某市國稅系統目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業的戶數也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。

2.大企業風險管理的要求日趨提高

大企業普遍經營規模大，業務復雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現象。

三、進一步優化大企業稅務管理的思考

目前，稅務機關對于大企業稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業化管理是強化大企業稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系

將過去事后的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的稅務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業復雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業稅務風險管理區別于中小企業的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業復雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業稅務風險。

篇2

圖們江區域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導區建設橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經濟區、大圖們江經濟圈和東北亞經濟區，其地理位置十分重要，是東北亞區域合作的重要組成部分。經過多年的開發建設，圖們江區域的發展已影響和拓展至整個延邊州地區。

從近幾年延邊州地區經濟發展的宏觀數據來看，中小企業已成為延邊州經濟、社會發展的重要著力點和領跑員，對延邊州經濟增長具有重要意義。根據相關資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業數量占全州企業總數的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經濟總量的47%，同時延邊州中小企業的經濟總量還在逐年高速增長。不論從企業數量上看，還是從經濟總量上看，中小企業對延邊地區的經濟的增長、就業的穩定及社會的和諧等都發揮著積極的促進作用。

但延邊州地處我國吉林省的東部經濟發展水平較東部沿海等發達地區相比有較大差異，且宏觀經濟條件下，中小企業的稅收負擔相對較重，同時，中小企業自身發展力量薄弱，企業內部管理水平較低，內部人員稅務知識和專業勝任能力有待提高等，致使企業往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。

本文以圖們江區域（主要以延邊州）中小企業為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業稅務風險管理的現狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區域中小企業合理規避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業帶來的損失，助力中小企業更好地成長和發展。

二、延邊州中小企業稅務風險管理現狀分析

從企業危機管理理論的角度來看，危機的爆發通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結和歸納了現階段延邊州中小企業稅務風險管理的現狀和特點。

1.事前稅務風險防范意識薄弱

在延邊地區，對大多數中小企業而言，經營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經營決策中往往忽略了稅務風險對公司業績和企業發展的影響。然而，實質上企業稅務風險的產生主要集中在兩個環節：一是公司注冊階段引發的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業的業務構建和管理決策開始，就決定了企業的稅收范圍和稅負大小等相關問題。企業管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經營業務決策的不得當，將直接影響企業的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業的稅務風險大小，無形中增加了企業的稅務風險。

2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善

事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結合延邊地區中小企業發展的具體情況，本文認為主要表現為以下幾個方面：

（1）稅務專業知識欠缺，專業人才匱乏。以延吉市高新技術開發區為例，截止到2014年末，已有276家企業落戶高新區，其中規模以上企業30戶。通過開發區納稅人交流群了解到：該群包括開發區內近七百余名企業的會計、稅務人員，群內每日消息量近一百條，主要內容涵蓋稅務申報系統、軟件、程序等多個方面。這也在側面反映了：在延邊州，大多數的中小企業管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。

同時，在中小企業內部往往沒有專業的稅務人員，為節省成本，降低日常開支，延邊州中小企業普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業的內部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構和人員，容易導致內部管理和控制的滯后，不利于企業管理者根據會計信息進行決策和監督；且稅務機構人員的業務水平將直接影響企業的稅務活動，從而產生難以為中小企業規避和控制的風險。

（2）內外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產生和防范離不開稅務機關的管理和相關稅收政策的變動調整。延邊州通過不斷強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等不斷優化企業環境，推動中小企業迅速發展。2013年以來，全州為中小企業減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權限50項。事實證明：外部政府機關的相關信息，企業內部部門間的交流溝通均是影響企業稅務工作的重要因素。通過不斷完善內外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業實現稅務風險的有效管理。

（3）企業內部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業內部的稅務管理制度往往不健全，考核和監督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業內部核算無監督，納稅無保障，業務決策不經稅務風險審核，經營活動和會計處理不當等必然導致事中控制難以進行，稅務風險頻發。

3.事后監督和改進機制不健全

稅務風險發生后，及時迅速地處理有利于為企業降低風險，節約成本。一旦稅務風險發生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態擴大，從而避免進一步影響到企業的聲譽，損害企業核心利益。從服務行業來看，受企業性質的影響和制約，服務行業中小企業享受政府稅收優惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業營業收入變動較大，淡季經營可能出現虧損，由此管理者決策對稅收風險產生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經營中的的嚴重稅務風險。

同時，在經歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監督，在分析和評估稅務風險產生的原因的基礎上，不斷改進企業內部控制和管理制度，從而，有效識別、規避和控制企業的稅務風險。在延邊州中小企業發展過程中，滯后的監督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。

三、完善延邊州中小企業稅務風險管理現狀的對策

中小企業稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產規模的大小、經營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業內部的制度化和體制化問題。從中小企業發展現狀著手，本文為改善延邊州中小企業稅務風險管理問題提出以下幾點建議：

1.強化稅務風險管理意識，構建稅務核算和監督機制

企業的經營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業發展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業發展的始終；同時，完善企業內部的核算和監督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經營活動和會計處理不當引發的稅務風險。

2.設置專職會計崗位，聘用專業稅務人員作為咨詢顧問

企業日常核算是其經營管理決策的重要指標和參考因素，在企業內部應設置專職會計崗位聘用會計人員進行經營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎。對于中小企業而言，生產規模較小、職工人數少、現金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業經營壓力較大。因此，聘用專業人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業人士定期為企業進行稅務風險的評估和調整，為企業提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業實現對風險的控制和管理。

3.建立內外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作

延邊州的大多數中小企業缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業生產經營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內外部的溝通，安排企業內部的人員定期與主管稅務機關溝通，了解和關注政府相關稅收政策的變化和調整，組織稅務工作人員定期參與政府相關政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等的相關優惠和扶持政策，促進中小企業健康發展。

4.建立稅務風險的檢查和監督制度，強化企業內部控制

對于企業的日常會計核算和稅務相關工作，由熟悉企業日常經營活動的人員進行定期和不定期的監督和核查，確保日常核算符合相關會計準則的規定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業會計人員的專業勝任能力和職業道德進行檢驗，提高企業內部控制的有效性。

四、結論

稅務風險的發生涉及企業收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業內部管理組織形式、專職稅務人員專業勝任能力、企業內部稅務風險評估體系、內外信息溝通交流機制等息息相關。從長遠角度看，要促進中小企業的長遠發展，首先，國家應與時俱進出臺相關稅收政策，為中小企業的發展提供制度保障；其次，政府應通過相關政策培訓強化對中小企業信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業實現更好地發展；更重要的是，中小企業自身應強化稅務風險管理意識，重視企業內部的稅務核算和監督機制的構建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區域的經濟發展和社會進步。

注釋：

篇3

關鍵詞：稅收；大型施工企業；稅務風險管理體系；構建

近年來，隨著國家對建筑行業稅收征管力度的加大，大型施工企業因其項目點多面廣、納稅環境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業稅務風險管理，也已成為大型施工企業風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號），結合大型施工企業實際情況，對大型施工企業如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業稅務風險管理體系現狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業風險管理體系中最薄弱的環節。具體而言，主要表現在以下幾個方面：

第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業稅務風險加大。

第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業往往沒有及時識別、科學分析企業日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業務控制流程。對于企業重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規范的業務操作控制流程。三是無常態的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。

第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規資料庫及企業稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。

第五，稅務風險管理的內部監督缺位和持續改進機制尚未形成。一是施工企業的內部審計等監督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續改進企業的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。

二、大型施工企業構建有效的稅務風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業文件建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設。三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業而言，在項目眾多、稅務業務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業資質考試。

第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業對稅務風險的事前控制，有助于企業將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業非主觀意愿造成的稅收違法事件的發生。一是建立動態的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業外部環境、行業特點、業務流程、管理能力、企業文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業經營活動中存在的稅務風險、風險發生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環節。

第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業內部、企業內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規的研究，特別是對施工企業有重大影響的稅收法律法規的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規的宣傳，編制企業稅收業務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。

第五，加強稅務風險管理的內部監督和持續改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監督還是外部檢查發現的稅務問題，施工企業都應高度重視，結合企業稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監督建設，應納入企業內部控制體系中內部監督建設范疇，在企業內部監督制度中予以明確。二是對企業在內部監督或稅務稽查中發現的問題，應納入企業稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規避。

參考文獻：

1.大企業稅務風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業內部控制基本規范[EB/OL].,2008-06-28.

篇4

一、我國企業稅務風險管理的現狀

（一）企業稅務風險的主要內容

任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。

按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業稅務風險產生的原因

稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高。客觀原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。

（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑

（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎

企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。

（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據

2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則

企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。

（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架

企業應從稅務風險管理實際情況出發，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業的內外環境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業基礎信息系統的構建，以保障整個體系的有效運行。

篇5

關鍵詞：稅務風險；風險管理體系；問題；成因；對策

一、企業稅務風險的問題和現狀

凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業，就有可能面臨稅務風險。企業的最終目標是實現利潤最大化，因此為了利益某些企業一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業稅務的監管力度，但是企業仍然不能規范其稅務活動，這些投機行為一經發現，不但會給企業帶來巨大的經濟損失，還會損害企業的聲譽，得不償失。雖然企業的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；

二、企業稅務風險的成因

我國很多企業有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業的可持續發展。

(一)企業管理者的稅務風險管理意識薄弱

一些企業的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現象，因此企業不能很好地處理好稅務風險。這些企業的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業的稅務風險管理成效。

(二)虛假出資或抽逃注冊資本

很多公司在剛開始注冊時就已經存在風險了，表現在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業的運營是很不利的。根據《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。

(三)收入納稅風險

部分企業會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環。企業收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發票的情況下，這種手法這種行為經過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據新的會計準則，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制和實質重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業的現金流量，這樣，企業將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規定，企業有很多行為要視為銷售，有的企業不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調整。出現這種情況大多數是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。

(四)成本費用納稅風險

一些企業存在大量收據或白條，根據國家的相關規定，不符合國家相關的合法票據，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業在很難取得正規的發票的情況下，必須進行納稅調整，但有一些企業不按規定進行納稅調整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業稅改為增值稅的政策后，部分企業還會虛開發票以增加成本或隨意調整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業的利益。

(五)會計報表稅務風險

企業會通過財務報表反映其經濟活動，但如果企業存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發現是很難的。比如，有些企業的報表連續幾年表現出虧損，但是企業的規模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現金和銀行存款對企業來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經不起盤點，這樣就會產生稅務風險了。

三、完善企業稅務風險管理體系的對策

企業的稅務風險受到很多因素的影響，企業應采取積極地態度，從企業自身的實際情況出發，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。

(一)增強企業管理者稅務風險管理意識

企業運營過程中不可避免地會產生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業正常的經濟活動造成不良影響，甚至會給企業帶來重大的損失，不利于企業的發展。企業管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業內部對稅務風險的管理和控制水平。

(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎

企業應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業全方位的角度來考察整個企業的狀況，使企業的風險管理具有整體化特性，企業應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業的可持續發展。

(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎

企業應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業應該從自身的實際情況出發，完善企業的內部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業稅務管理工作的權責。該文件指出企業的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業應該遵循納稅原則，根據國家納稅相關規定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產生一定的稅務風險，給企業的經濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。

(四)做好稅務風險防控的計劃

企業的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業內部組織結構，建立稅務風險管理企業文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業素養，建立健全內部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內部之間以及內部與外部之間相互溝通，并對其進行監督與評價，以支持企業進行改進稅務風險防控的計劃。

四、結語

企業在有意識或無意識中，或多或少都會產生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業會蒙受巨大的經濟損失。企業應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業能夠從內部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現利益最大化，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013.