計算機輔助審計技術精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇計算機輔助審計技術，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、計算機輔助審計技術的優勢

1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。

例如，對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值，若審計人員發現企業某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核，在企業將材料分類進行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據國家有關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證，在內在風險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：

A分析系統的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行；程序的各種功能是否都能實現；程序的數據處理、數據生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題，可確定企業會計核算基礎的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識，且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結束現金出現貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改，而應通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發展，更新升級，軟件的內在風險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網絡版軟件來講存在一定難度。

2驗證會計資料總體的完整性

在企業采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證，至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的

七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：

首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。

其次，將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化，將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的，轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

最后，將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

3協助審計人員進行統計抽樣

近年來，一種建立在科學理論基礎上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手，具體方面有：

A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數（運用隨機數表），再轉化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術，僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

應用舉例：在對某企業的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

對企業而言，大量的會計處理是日常性的事務，如報銷、成本結算、費用結轉等，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目；單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

5日常會計資料的分析及計算

現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收帳款帳齡進行分析，當前眾多企業的應收帳款金額居高不下，在企業應收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

6審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。

三、計算機輔助審計技術的發展趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程也是不斷發展、完善自身的過程，筆者認為將來計算機輔助審計技術將在以下方面得到推廣及應用：

1對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數據存放的格式也多種多樣，這都給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌入在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。國外，該技術現已開始運用，不久的將來也必然會出現在我們的審計中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。

篇2

一、計算機輔助審計技術應用的范圍及

（一）評價企業采用會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數據的實質性測試的范圍。經評價驗證后，如果認為內在風險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：

1．系統的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構，以確定程序運行是否可靠、穩定，程序的各種功能是否都能實現，程序的數據處理、數據生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發現軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎的可靠性。

2．選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。

3．評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機程序的版本與企業在前段時期內所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

（二）驗證會計資料總體完整性

驗證的具體方法是：首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。其次，將企業當年或當月的會計憑證庫轉化為審計人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達到這一目的。轉化后的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額，最后，將年、月初余額與發生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

（三）協助審計人員進行統計抽樣

近年來，一種建立在基礎上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，這正是機輔助審計技術大顯身手的領域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目，單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收賬款賬齡進行分析等。

（六）審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。而多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。

二、計算機輔助審計技術的趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程是不斷發展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應用。

（一）對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術

目前，眾多商品化會計軟件程序是企業自行編制的，采用的語言、數據存放的格式多種多樣，給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌入在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。在國外，這項技術已開始運用。預置審計程序的技術為審計人員提高審計效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。

篇3

關鍵詞：計算機輔助審計 應用狀況

山東省教育科學十二五規劃課題："大會計"執業能力下審計學專業課程體系建設研究>（課題號：2013GG138）

山東省社會科學規劃課題：政府會計概念下事業單位新內控制度建設研究（課題號：13CGLJ03）

如今，企業信息化步伐不斷加快，互聯網+的概念不斷得到深化，計算機技術已經幾乎在所有企業得到普及，人們辦公越來越離不開計算機技術。在這個過程中，會計電算化使審計工作的對象、內容、方式以及范圍發生了巨大的變化。計算機輔助審計技術可以有效的提升審計工作的效率，節約企業的成本，幫助傳統的企業朝著現代化企業邁進，享受互聯網帶來的改革紅利。

一、計算機輔助審計技術在我國應用面臨的問題

（一）計算機輔助審計技術自身存在著一定的局限性

計算機輔助審計技術在上個世紀90年代出現，經歷了二十多年的發展已經相當成熟。不過，計算機輔助審計技術在借助互聯網技術朝向縱深發展時面臨著非常多的問題。例如，目前最先進的平行模擬計算機輔助審計系統的開發和運行成本高昂，操作難度巨大，需要極為專業的人員才能熟練操作，這對一些資金和人才實力不足的中小企業而言，無疑是雪上加霜。

（二）計算機輔助審計制度和立法缺乏統一性

雖然近些年我國法律制度不斷完善，但是在計算機領域的相關立法卻屈指可數，計算機技術的發展一直缺乏必要的法律約束，也沒有良好的行業標準可以參考，這就讓計算機輔助審計技術的發展變成脫韁的野馬，如不予以及時調控，在未來將面臨非常大的風險。此外，需要注意的是，傳統的審計報告多數是以書面的形式呈現，均有固定的行業標準可以執行，具有嚴格的法律效力，而計算機輔助審計技術做出的報告是電子版的，在法律效力方面是不具備傳統書面報告的優勢。特別是對一些小企業，由于品牌實力不足，其的電子版審計報告不具備強有力的公信力，這對其后續的發展帶來巨大的壓力。

（三）缺乏計算機輔助審計技術的全方位人才

計算機輔助審計技術需要專門的人才方可勝任，計算機審計技術從業人員不僅需要有良好的審計技術素養，同時要具備良好的計算機知識，這是計算機輔助審計技術員最基本的要求。同時，在新型的現代化企業中，不僅需要員工具有扎實的專業知識儲備，還需要擁有創新精神、開拓的勇氣以及良好的職業道德素養，只有完全擁有了這些才能稱之為計算機輔助審計技術領域的全方位人才，而目前，市面上這類人才屈指可數。

二、如何推動計算機輔助審計技術在我國企業中的應用

（一）建立嚴密的內部控制制度

現代的企業發展必須具備嚴密的內部控制技術，特別是互聯網時代的到來，不斷地沖擊著傳統企業的運行模式，計算機輔助審計技術正是現代科學技術和傳統會計技術的結合。隨著現代化企業的不斷發展，這種傳統和現代之間的沖擊會越來越強烈，尤其是在我國經濟當中舉足輕重的大型國企，這些企業相比較現代化企業，內部的運作比較保守和傳統，它們如果在朝著市場化發展的過程中不能建立嚴密的內部控制制度，不對固有的傳統的會計模式加以革新，不能積極的將計算機技術引進到現有的內部控制系統當中，將逐漸無法適應互聯網時代的沖擊，甚至被消費者所淘汰。例如，中石油集團公司擁有上萬億資產，員工高達百萬，其內部的審計都是借助互聯網完成，中石油集團公司對各分公司、二級單位以及子公司的會計審計都是借助計算機輔助審計技術來完成，這樣的審計效率會更加的高效，也可以加強企業領導層對整個公司的控制。

（二）提高企業的信息技術水平

信息技術的發展對企業來說是一個巨大的機會，同時也是一個巨大的挑戰，任何一個企業如果不能很好的融入到如今的互聯網時代，在未來會逐漸被社會所摒棄。企業應該致力于提升自身的信息技術水平，專門聘請專業的計算機技術領域高水平人才，定期的開展信息技術相關培訓。此外，會計信息化技術對于傳統的會計從業人員是一大挑戰，特別是企業當中年齡較大的會計從業人員，這些員工大多數缺乏計算機、互聯網技術相關教育，很難有效的適應計算機輔助審計系統，因此，企業應當具備足夠的耐心去指導曾對企業做出巨大的貢獻的、年長的會計從業人員，幫助他們適應計算機和互聯網帶來的沖擊，完成對計算機輔助審計系統的適應，逐步提升企業整體的信息技術水平。

（三）加強對會計信息化系統下的內部控制制度的認識

我國從新世紀起就逐步邁向市場經濟體制，市場經濟下，企業會計信息化系統內部控制制度的建設和發展的首要目標是加強企業內部員工對會計信息化系統內部控制制度的認識。而會計信息化系統下的內部控制制度是面向現代化企業的制度，這個制度可以有效地對員工進行監督管理，而其監督和管理最根本的目的則在于幫助企業更好的進行生產和創造，獲得更多的經濟利益。只有當員工切身的感受到會計信息化系統內部控制制度的優越性，才能發揮出員工的主觀能動性，從而快速地完成企業會計信息化系統內部控制制度的建設，讓企業加速融入到互聯網+的時代，最終擁有更多的發展動力。

（四）建立健全企業管理信息化系統的內部控制制度

企業工作效率和員工積極性的重要體現就是企業具備良好、完善的內部制度，尤其是大型企業的管理，更離不開信息化系統的建立與完善。例如，像中石化這樣的“巨無霸企業”行業巨頭，其擁有數百萬員工，企業對員工的管理如果不借助信息化系統，將會非常復雜，管理過程中也容易出現非常多的問題，因此，現代化企業，特別是一些大型企業，建立健全企業管理信息化系統的內部控制制度將會是非常緊迫的任務。

（五）提高企業管理工作人員的素質與能力

計算機輔助審計技術需要極為專業的人員才能勝任，而管理這樣的人員更需要具備專業的素養和超凡的領導能力，只有這樣才能充分的發揮專業人才的能力，讓其更好的為企業服務，讓其發揮更大的價值。現代化企業應當不斷地提升企業管理人員的素質和能力，除了聘請專業的管理人才，逐步引進職業經理人制度外，還需要對各級管理工作人員定期進行培訓。

（六）加強信息系統下企業內部控制的外部監管

任何一個企業和組織的內部控制不可能僅限于內部的控制和約束，這永遠都不可能達到目的。在信息系統下，企業的內部控制應當積極引入外部的監督，外部的監督可以讓企業不斷地總結過去的得失，是企業不斷進步的關鍵。特別是一些上市企業，需要定期的企業的財務報表、企業的預算和決算情況，供廣大投資者以及社會人士監督，確保企業的內部管理和運行順暢，達到可持續發展的目標。

三、結束語

基于上述可知，計算機輔助審計技術在我國應用面臨的主要問題有三個，分別是：自身存在著一定的局限性、計算機輔助審計制度和立法缺乏統一性以及缺乏計算機輔助審計技術的全方位人才，而為了對癥下藥，解決這些問題，推動計算機輔助審計技術在我國企業中的應用，本文提出了六條可行性的辦法，分別是：建立嚴密的內部控制制度、提高企業的信息技術水平、加強對會計信息化系統下的內部控制制度的認識、建立健全企業管理信息化系統的內部控制制度、提高企業管理工作人員的素質與能力、加強信息系統下企業內部控制的外部監管等。互聯網改革是企業得以進步的動力來源，只有這樣才能充分地發揮計算機審計的作用，讓審計工作得到很好的完善。

參考文獻：

[1]章亮. 我國信息系統審計發展的現狀、問題及其改進[D].首都經濟貿易大學，2014

[2]朱艷飛. 計算機輔助審計應用研究[D].中國海洋大學，2014

[3]于曉靜. 基于內部審計的持續審計理論與應用研究[D].山東財經大學，2012

篇4

計算機輔助審計不是傳統審計的簡單擴展,而是傳統審計、信息系統管理、計算機科學等學科相關理論和實用方法的有機結合。計算機輔助審計技術是以計算機及相關的信息技術為工具,對被審單位計算機系統進行數據獲取、數據檢查、統計抽樣、分析比較、測試數據處理流程的一種技術。利用計算機改進審計手段,可以對被審單位的計算機賬務系統進行審計;也可以通過使用計算機對手工賬務進行輔助審計,進行數據匯總、分析和生成審計記錄等;針對審計業務自身,可以在審計程序控制、審計業務辦公自動化、輔助生成審計工作底稿、審計檔案管理等方面使用計算機進行輔助管理。西方許多先進國家都已普遍實行了計算機輔助審計,對計算機輔助審計研究比較深入,并已發展到了較高的水平。我國的計算機輔助審計從20世紀80年代末發展至今已有近20年的歷史,計算機審計從無到有、從簡單到復雜、從局部探索到逐步走向普及,取得了一定的成績。

二、商業銀行開展計算機輔助審計的必要性

商業銀行開展計算機輔助審計的必要性表現在以下幾個方面:一是利用計算機的高速、準確性的特點來輔助審計,提高審計工作的效率,降低審計成本。在信息技術環境下,銀行各類系統對所有業務記錄均在系統中留下了電子記錄,內部審計人員使用輔助審計系統,根據設定樣本的條件由計算機進行自動判斷,內部審計人員就可以掌握某筆業務的發生時間,操作柜員,會計分錄,資金來源及流向,省去了調閱大量報表、傳票的時間,從而使內部審計的效率大大提高。二是通過計算機輔助審計技術可以直接對系統全部的會計資料進行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的儲存器中。三是計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在銀行系統采用會計電算化的情況下,運用該技術能使計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。四是能加強信息反饋,促進信息化建設。計算機輔助審計給審計信息的利用提供了極大的優勢。例如,大量的審計信息、審計法規、被審單位基本情況都存儲在計算機內,需要時可隨時查閱,使資料的索取更加及時;利用計算機對審計的信息進行統計、匯總、分析和上報,將會大大加快信息的反饋,增強審計系統信息的反饋能力,這將能為領導決策提供更多的、及時的有用信息,能有效地發揮審計對宏觀調控的作用。五是能推動審計工作規范化建設。通過計算機輔助管理,將文字處理、審計程序及審計工作底稿、電子表格等建立規范的模板,使審計工作實現規范化,審計手段實現現代化,審計工作邁向高科技領域。

三、商業銀行開展計算機輔助審計中的問題

1.缺乏統一的計算機審計準則和標準。我國制定了相對完善的審計法規,如審計人員標準、現場作業標準、審計報告標準、職業道德規范等。但是目前涉及到信息化環境下的審計的法規非常有限,在如何開展計算機輔助審計方面還處于起步階段,尚存在空缺。商業銀行的人員組織安排、管理模式、工作思路重點均不統一,計算機輔助審計的開展情況也不盡相同,存在各自為陣的情況。

2.數據的采集和應用成為制約計算機輔助審計運用的“瓶頸”。商業銀行海量數據對開展計算機審計提出了存儲介質和數據處理效率兩個挑戰。海量數據的增、刪、修、查、存、統計、導入、導出、格式轉換等對數據處理速度提出了更高的要求。傳統的數據分析方法無法處理龐大的數據庫系統,技術工具的落后勢必影響審計的廣度和深度。數據關系復雜也給計算機輔助審計帶來困難。

3.缺少審計分析模型。經驗是審計工作中最為寶貴的財富,審計模型是審計經驗和審計技巧的結晶。由于審計模型受數據源、數據質量以及編制人員審計經驗的限制,它是一個不斷被優化與深化的過程。目前的計算機審計軟件多是利用審計人員的經驗和計算機查詢技術相結合的方法對被審計單位電子數據進行審計,發現其中的異常情況。

4.審計方式有待轉變。作為商業銀行內控第三道防線的審計監督工作,目前在機制、手段、方式和方法等方面仍滯后于業務的發展和經營環境的變化,無法滿足商業銀行內部審計監控職能的客觀需要。尤其是在如何利用非現場審計監督方式,包括現代化信息技術手段對商業銀行的風險與效益狀況進行全面、客觀、及時、有效的分析監測和評價預警方面還存在不少差距。

5.缺乏復合型審計人才。開展計算機審計要求審計人員具有復合型的知識結構,既要掌握財會、審計知識,又要掌握信息系統、計算機網絡技術。目前既精通計算機又熟悉審計業務的復合型人才很少,這將制約著審計信息化建設的發展。

四、商業銀行開展計算機輔助審計中的問題解決路徑探討

1.加快制定計算機輔助審計準則、標準與規范。信息化環境下的審計對象、審計線索和審計技術方法等發生了重大變化,已有的內部審計準則已經不能適應審計信息化發展的需要。為了保證計算機輔助審計的實施,需要各商業銀行總行從全行層面統一考慮,建立、完善統一的控制制度。同時,為了保障現階段計算機審計工作的有序開展,內部審計部門需根據國家有關法律法規的一般性原則,結合商業銀行的具體特點,制定具有可操作的計算機審計標準、規范,重點明確計算機系統內部控制的評價、計算機審計人員的資格條件、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集等方面應遵循的規范。

2.充分利用數據庫技術進行計算機輔助審計。目前,大多數商業銀行都已進行了數據大集中,數據大集中后如何有效地進行數據分析和知識獲取,其核心技術是建立一套高效的工具來進行數據分析、數據挖掘和知識發現。對商業銀行而言,在大集中后的數據中利用數據分析和知識發現的規則和規律非常重要。

篇5

一、計算機輔助審計技術有利于大幅度擴大審計面，提升內部審計的廣度

將風險特征和審計思路固化于審計模型之中，對檢查范圍內業務數據是否符合風險特征逐一進行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風險點的檢查樣本量甚至可達100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個較為成功的案例。在傳統的審計方式下，對柜員長時間離崗不簽退問題只能通過調閱監控的方式進行抽查，具有很強的偶然性，費時費力且難以發現問題，個別被審計單位人員還出現了“被發現是運氣不好”這樣的認識。而我行運用審計信息系統之后，編寫相應的審計模型，通過計算每天所有柜員簽到的時間，設置合理的容忍時長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時間不簽退現象，結合抽取關鍵時點，如中午吃飯休息時間，進行準確核實，準確率可以達到95%以上。

二、計算機輔助審計技術能夠有效提高審計檢查效率，及時發現違規問題

計算機輔助審計技術通過設置審計模型，自動對目標數據進行核對篩查，運算效率極高，并且整個過程無需人工干預，不需要占用額外的審計資源。在傳統審計方式下，由于人員、時間等審計資源的限制，對個別風險點的檢查必須遵循一定的審計周期。而在計算機輔助審計的條件下，可以不受常規審計資源制約，檢查周期可以根據需要設定。比如以前我行內部審計對轄內清算資金對賬的檢查，由于審計人員不足，只能做到每月一查甚至數月一查，無法及時發現問題。而在計算機輔助審計技術支持下，可以根據需要設置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進行檢查，及時發現因記賬錯誤等原因造成資金不平的問題。利用計算機輔助審計技術，可以充分發揮數據占有量大，計算機處理速度快等特點，明顯地提高審計檢查的效率，可以實現對高危風險點實施高頻率、高強度的檢查。

三、計算機輔助審計技術能夠及時發現風險線索，精確地指導現場審計抽樣

在以查錯防弊為目的的審計初級階段，審計抽樣的準確性至關重要，不準確的審計抽樣將會帶來審計工作整體的無效率，甚至可能導致審計失敗。在傳統審計方法下，通常采用簡單分層后的隨機抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發現問題的效率不高，難以發現重大風險隱患。而采用計算機輔助審計技術之后，可以通過審計模型對總體數據進行多維度分析，找出異常、可疑的風險線索，生成風險數據，再以風險數據為樣本總體來實施審計抽樣，大大提高抽樣的準確性，有效縮小審計抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標。

四、計算機輔助審計技術有助于促進違規問題有效整改

內部審計發現問題的目的，在于促使被審計單位采取措施有效糾正整改。從這個意義上講，問題整改比問題發現更有價值。有效整改一直是困擾內部審計的難題。受審計手段的限制，內部審計有時很難對被審計單位是否以點帶面落實整改予以有效監督。我行在實施計算機輔助審計技術后，發現利用審計信息系統可以有效地促進全面整改。由于采用計算機輔助審計技術后，檢查頻率可以按需進行調整，這就促使被審計單位必須全面進行整改，否則，很容易被內部審計部分發現。比如，柜員為自己賬戶辦理業務是監管部門嚴禁行為之一，我行通過傳統審計方法發現該類問題一年約500筆。而審計信息系統上線后，利用審計模型進行檢查，僅一個月發現該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發出風險提示，加之審計結果的準確性，引起各單位重視，整改力度大大加強，9個月后，該類問題僅出現了36筆，問題整改率高達98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計算機輔助審計技術對違規行為起到較好震攝效果，可以起到預防違規的作用