結(jié)算審計重點精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇結(jié)算審計重點，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：工程分包 結(jié)算審計

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，工程分包施工已經(jīng)普遍存在并廣泛應(yīng)用于工程建設(shè)的各個方面，為國家建設(shè)和民生發(fā)展做出了巨大貢獻。與此同時，工程分包施工也存在一些問題。由于工程分包在法律法規(guī)層面沒有更為詳盡的規(guī)定，在實際施工操作過程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因為沒有統(tǒng)一的規(guī)定，解決起來當(dāng)對困難，結(jié)果就會造成工程分包結(jié)算無法正常進行。

本文將從工程分包的不同角度，通過審計獨立客觀的審查活動，真實評價工程分包所產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟效益，以及分包結(jié)算控制效果是否合理展開論述。

1.工程分包結(jié)算審計目的

開展工程分包結(jié)算審計的目的，就是希望通過審查工程分包管理的各個環(huán)節(jié)，查找其中還存在哪些問題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結(jié)經(jīng)驗，提高工程分包管理水平，避免出現(xiàn)不必要的法律糾紛。同時通過審計，從經(jīng)濟監(jiān)督的角度，真實而客觀地反映工程分包結(jié)算管理執(zhí)行情況。

2.工程分包結(jié)算審計內(nèi)容與關(guān)注重點

工程分包施工內(nèi)容豐富，這在2000年1月30日國務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》（279號）第二條規(guī)定中可以了解。但工程分包形式只有專業(yè)工程分包與勞務(wù)分包兩種，審計工作可以從這兩種分包形式展開。審計內(nèi)容不能只局限于分包結(jié)算審查，同時需要審查工程分包企業(yè)資質(zhì)、人員資格；市場準(zhǔn)入許可；招（投）標(biāo)程序；合同簽訂；工程分包機構(gòu)設(shè)置；分包工程質(zhì)量、進度、投資管理文件；材料、設(shè)備管理；現(xiàn)場變更簽證；分包施工資料；財務(wù)掛賬及付款情況等。這些與工程結(jié)算息息相關(guān)的不同方面，構(gòu)成了工程分包結(jié)算審計的內(nèi)容，當(dāng)然，具體實施審計過程中，受人力、物力、時間等的限制，審計工作需要突出關(guān)注重點。

2.1招投標(biāo)與合同管理

工程分包是否合規(guī)合法，取決于工程分包招投標(biāo)過程是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。許多違規(guī)工程分包情況的出現(xiàn)，很大程度上就是由于發(fā)包方不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定造成的。

審計對工程分包招投（議）標(biāo)與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細化審查內(nèi)容：招標(biāo)是否經(jīng)過授權(quán)，投標(biāo)單位是否辦理相關(guān)市場準(zhǔn)入手續(xù)，招標(biāo)文件所確定的投標(biāo)人條件、評標(biāo)方法等是否符合相關(guān)規(guī)定；評標(biāo)過程是否合規(guī)，招標(biāo)單位按照招標(biāo)文件所確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法組織招標(biāo)；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求一致，合同約定的結(jié)算和付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期目標(biāo)及雙方權(quán)利義務(wù)等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務(wù)分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補充合同規(guī)避招標(biāo)的情況；勞務(wù)分包合同的履約過程是否存在違約情況，違約后有無依據(jù)合同相關(guān)條款執(zhí)行。

2.2工程設(shè)備與材料管理

勞務(wù)分包一般不存在，它主要是指專業(yè)工程分包對于工程設(shè)備、材料的管理。發(fā)包方、分包方對于這種管理如果不到位，容易出現(xiàn)工程設(shè)備、材料丟失或過度浪費，往往直接抵消分包施工費用，造成工程分包方財務(wù)虧損，發(fā)方包管理被動。

審計工作需要審查發(fā)包方與分包方設(shè)備、材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制制度是否健全，領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，料單是否齊全；分包方自購料的相關(guān)資料是否齊全，指導(dǎo)價中未包含的自購料是否及時報上級部門進行批價并按程序組織采購；工程分包結(jié)算中發(fā)方包是否按分包方實際領(lǐng)用設(shè)備、材料抵扣其分包施工費；發(fā)方包設(shè)備租賃是否執(zhí)行相關(guān)規(guī)定等。

需要特別注意審查發(fā)包方的概預(yù)算管理部、物資供應(yīng)站、財務(wù)科、現(xiàn)場施工項目部等各方所持領(lǐng)用設(shè)備、材料清單是否完整一致，避免出現(xiàn)分包結(jié)算費用未扣、少扣或者多扣設(shè)備、材料費的情況。

2.3工程質(zhì)量、安全與進度控制

根據(jù)工程分包的實際情況，發(fā)包方應(yīng)該就工程分包制訂專門的分包工程質(zhì)量、安全、進度控制制度，嚴(yán)格工程分包質(zhì)量、安全、進度等方面的管理，這里所指不是建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發(fā)包方，它對分包方在工程質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制。實際上，目前很多工程項目均缺少總承包方對分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設(shè)方、監(jiān)理方的管理與控制，等同于它對分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制，既有建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方、分包方層面的，又有總承包方對分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對于工程分包結(jié)算審計，要側(cè)重關(guān)注總承包方對分包方層面的質(zhì)量、安全、進度的控制和管理。

審計審查主要方面有：是否成立專門機構(gòu)對分包隊伍進行管理；施工單位、材料機具進場、關(guān)鍵工序檢查、隱蔽工程驗收等技術(shù)資料是否與工程同步；出現(xiàn)不合格項等質(zhì)量問題是否按要求返修；是否制訂專門的安全管理應(yīng)急制度；是否定期檢查分包方進度控制情況，出現(xiàn)進度拖延情況是否及時分析原因并采取措施，有無按合同條款進行處罰等。

2.4分包結(jié)算管理

分包結(jié)算作為審計核心內(nèi)容，其審查質(zhì)量直接決定了工程分包結(jié)算審計的效果。工程分包結(jié)算審計也與一般的工程造價審計，存在不同。一般工程造價審計，關(guān)注的是整個工程的造價；工程分包結(jié)算審計，關(guān)注的重點則是整個工程的分包結(jié)算，以及與它相關(guān)的其它方面。審計過程中，區(qū)別二者的不同，隨時調(diào)整審查內(nèi)容。

審計在工程分包結(jié)算審查過程中需要側(cè)重的方面有：分包結(jié)算管理制度是否健全；分包結(jié)算是否執(zhí)行工程分包合同約定；分包結(jié)算中工程量計量、定額子目套用、材料價格及取費等是否合理；分包方上報的資料是否及時、完整、準(zhǔn)確，重大變更是否按程序進行，相關(guān)記錄是否齊全；分包工程結(jié)算金額是否超出建設(shè)單位與總包單位的結(jié)算金額，并分析超出原因等。

2.5財務(wù)掛帳與付款

資金是否及時到位往往在很大程度上決定著工程分包進度，進而會影響到整個工程項目的建設(shè)工期，如果處理不當(dāng)，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計過程中，對財務(wù)掛帳與付款情況的審查自然相當(dāng)嚴(yán)格。需要審核對外分包工程款項是否按工程項目列帳，掛帳依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確；支付進度款是否有相關(guān)部門簽字確認，形象進度是否符合工程實際；支付結(jié)算款是否符合合同約定，手續(xù)是否完備，甲供料是否按規(guī)定在結(jié)算時全部扣回，有無存在超付款情況；質(zhì)量保證金是否按規(guī)定預(yù)留，質(zhì)保期滿、質(zhì)保金支付手續(xù)是否齊全等。

審查翻閱財務(wù)掛帳與付款等憑證工作量巨大，對開展企業(yè)工程分包結(jié)算審計或是某項工程分包結(jié)算審計，需要審計人員事前做好基礎(chǔ)財務(wù)工作，抓住重點深入審計，以提高審計效率與審計質(zhì)量。

篇2

一項分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發(fā)現(xiàn)，有些分包工程合同管理混亂，既無安排專人負責(zé)，又無合同管理臺賬。特別是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不及時跟上，事過境遷，極易引起糾紛和出現(xiàn)管理漏洞。分包工程合同常見的主要有；某些條款違背與業(yè)主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)惠下浮率為工程造價的3.3％，而分包合同為2％，審計予以調(diào)整為3.3％。合同工程涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要條款不準(zhǔn)確。如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用1990年河南省安裝估價表，而結(jié)算采用1997年估價表，缺少必要的補充條款。事后補簽合同，有失客觀真實。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進度，不能及時簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實，某些敏感的經(jīng)濟條款放到工程干完再談，非常被動，達不到預(yù)期的分包目的，經(jīng)濟上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟糾紛，有的出現(xiàn)工程款超付現(xiàn)象，給造成不應(yīng)有的損失。

二、工程量核對是分包工程結(jié)算審計的重點

工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價準(zhǔn)確程度主要取決于工程量的精度。平地起高樓，關(guān)鍵在基礎(chǔ)，分包工

程結(jié)算造價計算是否準(zhǔn)確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法，根據(jù)需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡單、規(guī)模較大、造價較高的項目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設(shè)備、管道保溫工程中分包工程結(jié)算重復(fù)計算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結(jié)算書又計算制作工程量36立方米，多計造價6萬元。某項目部土建工程分包結(jié)算審計中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米，氯磺化中間漆一道9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價14.04萬元。重點抽查法，根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進行計算，可大大節(jié)省審計工作時間。適用于大型復(fù)雜、單位價格較低的項目審計，如裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達到工程量復(fù)核的目的。

具體采用什么，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運用。如果各方面條件允許，還是應(yīng)當(dāng)盡量選擇全面審查法。在進行工程量前應(yīng)仔細閱讀分包工程合同，搞清工程范圍和，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計算清單，配套的預(yù)算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所提供的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)當(dāng)是最高版次的。

要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。幾年來的分包結(jié)算審計工作實踐，筆者認為，要擠干分包結(jié)算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場技術(shù)簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設(shè)計深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項目施工中，設(shè)計變更十分頻繁；現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。審計中發(fā)現(xiàn)部分分包結(jié)算設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機制，缺乏客觀真實性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工（科）隊長、項目負責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章。其次，對于較大的變更費用必須有設(shè)計部門的變更為依據(jù)，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設(shè)計變更的部位，以此判別設(shè)計變更的真?zhèn)巍?/p>

三、符合性審計是分包工程結(jié)算審計的主要切入點

篇3

關(guān)鍵詞 工程 竣工 審計 策略

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

1高校基建工程竣工結(jié)算進行內(nèi)部審計的重點

1.1工程量的審核

工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響工程造價的高低，所以必須進行逐項審查。工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。主要表現(xiàn)在：（1）故意寫錯計算數(shù)據(jù)，將計算出的工程量或數(shù)據(jù)人為改大；（2）小數(shù)點人為后移，施工單位保持某些工程量或數(shù)據(jù)的數(shù)字不變，故意將其小數(shù)點向后移位，從而使造價增大；（3）重復(fù)計算，主要發(fā)生在簽證上，是一個事件多次簽證或材料替換調(diào)整等。

1.2定額運用和取費標(biāo)準(zhǔn)的審核

定額運用是審核的主要工作之一，它是施工單位結(jié)算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價的地方。它往往表現(xiàn)在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應(yīng)與工程設(shè)計的內(nèi)容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設(shè)計要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級抹灰、刷漆遍數(shù)多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標(biāo)準(zhǔn)生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費標(biāo)準(zhǔn)，取高不取低。

1.3材料價差的審核

工程材料費用約占建筑工程造價總費用的70%左右，材料價格的高低是決定工程造價的主要因素之一，一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價。（1）要核對材料參考價格的選用與圖紙設(shè)計是否相符，與市場價格是否相近；（2）在審查這部分結(jié)算時應(yīng)注意材料參考價與實際供應(yīng)價、基準(zhǔn)價發(fā)生價差時，只調(diào)整供應(yīng)價格的差額，其差額列入工程按實結(jié)算內(nèi)，不再另計取其它費用。

1.4變更項目的審核

在審計這部分工程時，要注意施工單位只計算變更增加的工程量，不計算變更減少的工程量，從而虛增工程造價。要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計變更圖紙，臨時用工，改變用材，增減項目記載表等仔細核對，對內(nèi)容不詳?shù)囊獙嵉販y量工程量，對與設(shè)計變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項目不正確的要當(dāng)場糾正并予以修改。

2高校基建工程竣工結(jié)算進行內(nèi)部審計的策略

2.1審計資料的準(zhǔn)備必須充分

要收集以下資料：工程項目建設(shè)計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)書，施工合同，工程結(jié)算書，設(shè)計變更通知書、甲、乙雙方購置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計人員應(yīng)認真閱讀和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時向甲、乙雙方咨詢，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計人員及時到施工現(xiàn)場詳細核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料。

2.2加強與外部相關(guān)部門的合作

內(nèi)部審計工作涉及面廣、專業(yè)性強，審計中要充分重視與外部有關(guān)部門的合作。與外部機構(gòu)的合作包括：與工程審計機構(gòu)的合作，如有的還可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審價；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。

2.3把工程管理審計與財務(wù)審計相結(jié)合

工程管理審計與財務(wù)審計相結(jié)合是指以立項為起點，以工程項目的建設(shè)程序為主線，以財務(wù)審計和工程造價審計為分支，以工程竣工結(jié)算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務(wù)審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析。工程造價審計以工程量入手，同時結(jié)合圖紙、標(biāo)的、合同、現(xiàn)場，核實工程量計算的準(zhǔn)確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設(shè)備的市場價格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴(yán)格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價審計的主要范圍。

2.4合理運用專業(yè)的職業(yè)判定

一是要把握重要性原則。基建項目審計需要收集大量的信息和資料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數(shù)額大、影響大的事項跟蹤審計、具體審計；而對數(shù)額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹(jǐn)慎性原則，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業(yè)懷疑，提高內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進行專業(yè)判定與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。

2.5確保審計程序的規(guī)范化

基建項目內(nèi)部審計是一項政策性強、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計程序、方法與技巧是否得當(dāng)，既是審計人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計的有關(guān)操作規(guī)程展開審計，審前要制定詳細的審計計劃和審計方案，選擇有經(jīng)驗和具備專業(yè)能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息。現(xiàn)場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復(fù)核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準(zhǔn)繩，做到有理有據(jù)。

篇4

一、審計過程中的重點內(nèi)容

審計時要以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，嚴(yán)格按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定、以國家有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)竣工圖、現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等相關(guān)的各類資料進行審計。

（一）深入現(xiàn)場全面掌握工程現(xiàn)狀及相關(guān)動態(tài)是關(guān)鍵

結(jié)算審計不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，認真細致的進行核對，確保工程結(jié)算審計的質(zhì)量。審計人員要掌握工程動態(tài)，了解工程項目是否按圖紙和工程變更施工，是否存在有的工程項目洽談協(xié)商好了沒有進行施工，有的已經(jīng)拿掉的部分沒有變更通知，是否存在變更的基礎(chǔ)上又進行變更等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題要做進一步的核實。

（二）工程量的審核

工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，怎樣進行審計工程量是關(guān)鍵，工程量審核的準(zhǔn)確與否直接涉及到工程造價的高低，因此工程造價審計的重點首先放在工程量的審核上。

在實施審核時，應(yīng)熟練掌握工程量計算規(guī)則、法律、法規(guī)以及相關(guān)的依據(jù)，還要特別熟悉相關(guān)的各類圖紙等，要全面了解工程變更部位與簽證，對什么地方出現(xiàn)變更、什么地方?jīng)]有出現(xiàn)變更，變更的范圍有多大，在審核工程量時要做到心中有數(shù)。應(yīng)審查有無存在多計或重復(fù)計算的情況，計算單位是否一致，是否存在多報工程量、價款等現(xiàn)象，是否嚴(yán)格按工程量計算規(guī)則進行計算等都是審核的重點與難點。從實際工作來看工程量的計算是很復(fù)雜、很繁瑣的工作。因此要注意以下幾方面的內(nèi)容：

1.要重點審計投資比例較大的分項工程項目，這些都是審核的重點、難點，在此要細心的核實每一項工程明細內(nèi)容。如混凝土結(jié)構(gòu)、梁、板、柱、樓板；鋼結(jié)構(gòu)的制作與安裝；高級裝飾項目等都是重點內(nèi)容，這部分審核質(zhì)量的高低直接影響著工程造價的高低。

2.要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。這些項目是較難審的，原因是對有些項目和問題界限很難確定，有些施工單位想辦法鉆漏洞，在結(jié)算方面故意混淆概念，找漏調(diào)進行多報工程量來進行提高工程價款，如：建筑工程中的內(nèi)外墻體面積應(yīng)以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積，在實際工作計算時施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積，有些就不進行扣除相關(guān)項目等情況，要嚴(yán)格、細心的按要求進行審核。

3.要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門等附屬項目已計入定額，施工單位又計入安裝工程量，進行重復(fù)計算，在審核過程中要細心的進行核實看其是否進行重復(fù)計算、重復(fù)報送。

4.要防止鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接處重復(fù)計算，以及各類梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等現(xiàn)象，這是施工單位編制結(jié)算資料慣用的手段，形成該減的不減，不該增加的增加。

（三）材料的審核

主要審查有無價格不實的情況，對主要材料和特殊材料定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)進行明細計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料要直接審查施工企業(yè)購進的相關(guān)原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強審核力度，嚴(yán)格按定額標(biāo)準(zhǔn)進行審核。對施工期限較長的，材料價格浮動較大，審計是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認辦法進行結(jié)算，有沒有存在多報材料價格現(xiàn)象。在材料用量審核時，要審核材料的耗用量及價差；審核土建工程三大主材；鋼結(jié)構(gòu)的鋼材耗用量及裝飾工程、水、電、暖等材料耗用量。審核材料耗用量也是工程結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。

（四）定額套用的審核

1.定額的選用是否正確、合法、合規(guī)、合理。在選擇時是否存在地區(qū)之間的差別，套用定額要按有關(guān)法規(guī)進行選用。

2.審計定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無存在錯套、亂套、高套、漏套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與間接（換算）套用。對直接套用定額的，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對間接（換算）套用定額的，要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確等。定額套用審核要注意由于存在定額缺項或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假的問題。要審核結(jié)算中所列工程項目、規(guī)格、計算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯套現(xiàn)象。應(yīng)重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目，這是出問題的重點部位，保證工程結(jié)算審核的準(zhǔn)確性。

3.是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)定額說明換算系數(shù)等情況應(yīng)用定額亂套現(xiàn)象的存在。

（五）安全文明施工措施費、其他項目費的審核

該部分審計重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，有無存在虛報文明施工費的現(xiàn)象，對大型機械設(shè)備進、出場及安拆費要有委托方現(xiàn)場管理人員的現(xiàn)場簽證才能認可。是否存在超期限存放的現(xiàn)象。對垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間內(nèi)，是否存在超合同存放且費用報在結(jié)算內(nèi)進行多報費用等，是否存在著沒有經(jīng)過簽證就直接進入結(jié)算的情況發(fā)生。

篇5

引言

為了促進建筑工程的項目投資控制系統(tǒng)的優(yōu)化，我們要進行其建筑工程造價環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其建筑工程造價系統(tǒng)的優(yōu)化，確保其實際工作的穩(wěn)定開展，確保其綜介運行效益的提升，以滿足審場經(jīng)濟的發(fā)展需要。

1、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制；進行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結(jié)算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控，避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。

在項目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計，設(shè)計方案不周全、不細致等問題，是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計變更，延長建設(shè)時間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表，導(dǎo)致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn)，進而及時提出審計意見，以便各方進行整改。

2、建設(shè)項目工程造價全過程跟住審計的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計內(nèi)容

跟蹤審計在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用，需要及時將相關(guān)審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內(nèi)容包括：1）建設(shè)項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評估報告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2）要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3）要對建設(shè)項目的合同及相關(guān)條款進行審計，要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計內(nèi)容

事中審計監(jiān)督內(nèi)容主要包括：1）對施工力一履行合同隋況進行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為，要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查。2）要對概算執(zhí)行情況進行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo)，施工方如果超出概算購置資產(chǎn)，或者其他擠占虛列工程成木行為，都是違法行為。審計監(jiān)管要對此進行有效控制。3）要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等內(nèi)容的真實性、合理性、合規(guī)性、完整性進行檢查。4）要對設(shè)備材料價格進行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進，其價格的真實性、適中睦，要進行核實。對設(shè)備和材料不能正常使用的，要進行針對性分析，明確責(zé)任關(guān)系。5）建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度，管理要規(guī)范利學(xué)，人員配置要合理，工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環(huán)節(jié)都要正常運轉(zhuǎn)，確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計內(nèi)容

工程浩價事后梓制內(nèi)容主要包括：1）要對工程量進行核查。工程竣工后，施工單位要用工程量進行工程結(jié)算，審計人員要對施工單位旱報的工程量進行重點審查，對那些多計入的工程量要堅決清理。2）要對設(shè)備和材料價格進行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價是不是合理，不能只看發(fā)票，要防止施工單位以劣充好，蓄意抬高材料價格。3）對隱蔽工程記錄和設(shè)計變更的相關(guān)材料進行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場簽證，事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。

3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題

3.1、審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握

建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進一步的完善項目管理機制。為了達到這個目的，需要相關(guān)的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工的審計監(jiān)督方）全程參與建設(shè)項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程，但是不會實際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作，只是起到一個監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進行溝通，不能直接干涉建設(shè)項目工作，同時需要向上級反映。

3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術(shù)；財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得使建設(shè)項目審計不留死角，審計過程中不會出現(xiàn)問題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式，審計人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險和責(zé)任，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當(dāng)中介機構(gòu)犯了錯誤，但是也沒有國家規(guī)定進行責(zé)任界定，從而使得中介機構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、解決對策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部分進行完美的配合，同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構(gòu)和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構(gòu)之間需要相互配合，需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后，可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能

進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也是非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標(biāo)文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標(biāo)和造價政策要時時掌握。對于這種情況，就需要定期的審計人員進行培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計有法可依，依法實施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，需要建立一套完善的跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。