審計重點內容精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇審計重點內容，期待它們能激發您的靈感。

篇1

對企業戰略的審查應成為管理審計的一項重要內容。對企業戰略的審查應從以下幾個方面著手：

1、審查企業有無戰略。一般而言，業務單一、規模較小的企業可能不存在明確的戰略方案，業務多元化、規模較大的企業應該制定明確的戰略方案。企業規模越大，戰略在企業管理中的作用就越重要，因此，戰略審查的第一步就是審查企業，特別是規模較大的企業，是否制定出了明確的戰略方案。

2、審查企業戰略是否與行業性質相適應。在確定企業已制定出明確戰略方案的基礎上，審計人員需要審查企業戰略是否與行業性質相適應。如處在分散行業中的企業常采用連鎖經營、特許經營和橫向合并等戰略來提高自身在行業中的競爭力，提高市場占有率；又如，處于成熟行業中的企業常采用縮減產品系列、降低成本、提高現有顧客的購買量等戰略來保持原有的競爭地位或采用創新、發展國際化經營等戰略來尋找新的發展機會。

3、審查企業戰略是否與企業在行業中的競爭地位相適應。在確定企業戰略與行業性質相適應的基礎上，審計人員還要審查企業戰略是否與企業在行業中的競爭地位相適應。

4、審查企業戰略方案能否有效貫徹執行。通過上述三個步驟的審查，確定企業已制定出合理可行的戰略方案的基礎上，審計人員需要審查企業戰略能否得到有效貫徹執行。可重點審查以下幾個方面：（1）審查各事業部或各職能部門是否根據企業的總體戰略，制定出各事業部或各職能部門的戰略方案，審查各事業部的戰略方案是否詳細說明了本事業部所確定的經營活動范圍和目標，審查各職能部門能否把事業部或企業的經營戰略轉化成指揮與協調活動，以保證總體戰略的具體實施；（2）審查是否存在資源分配與工作計劃不銜接的風險；（3）審查企業管理人員實施戰略的具體形式是否適當；（4）審查企業為解決戰略實施過程中出現的問題而確定的糾正措施和權變計劃是否適當。

（二）對企業組織結構的審查

對企業組織結構的審查可從兩個方面進行：

1、對縱向分工結構的審查。對縱向分工結構的審查，重點在于確定企業的管理層次是否過多，對此，審計人員可以通過關注以下幾個方面來確定：（1）集權和分權的程度是否恰當；（2）中層管理人員人數是否過多；（3）信息能否在組織中及時有效傳遞；（4）管理人員的協調與激勵行為是否受到過多地限制。

2、對橫向分工結構的審查。常見的企業橫向分工結構有：直線制結構，直線職能制結構，事業部結構，母公司與子公司、分公司結構。對橫向分工結構的審查，可結合每一種結構各自的適用范圍進行。在具體的審計過程中，審計人員還需要結合被審計單位的經營環境、經營戰略、技術特點和管理體制等因素進行具體分析，以確定企業的橫向分工結構形式是否合理。

（三）對企業計劃的審查

企業計劃工作的好壞直接影響著企業管理水平的高低，因此，對企業計劃工作的審查應成為管理審計的一項重要內容。對企業計劃的審查應重點關注（1）企業是否設計出了適合本企業的計劃系統。這一審計內容包括：對各類計劃是否確定了適當的計劃制定者、計劃范圍和計劃形式，計劃是否與資源配置相協調，計劃是否與業績評價相協調等。（2）計劃是否與企業目標相符合，是否為實現企業目標服務。（3）計劃是否對影響計劃完成的一些不確定因素有所估計，并確定了相應的應變措施。（4）計劃是否建立在對歷史數據的正確分析和對未來合理預測的基礎之上。（5）計劃是否符合成本效益原則，即：完成計劃所取得的收益是否大于執行計劃所需要的成本。（6）各部門之間的計劃是否協調，企業計劃正式下達之前是否征求了計劃執行部門及相關部門的意見。（7）每一項具體計劃是否有計量其業績的標準和方法，能否為評價和考核計劃執行情況提供依據。（8）是否存在保證計劃能夠按預定方案執行的控制手段，計劃執行過程中產生的各種信息能否及時傳送給計劃的控制者，計劃控制者能否對計劃執行過程出現的偏差及時發現并予以糾正。

（四）對企業內部控制的審查

對企業內部控制的審查應成為管理審計的一項重要內容。對企業內部控制的審查可從以下兩個方面進行：

篇2

【關鍵詞】財政預算 審計 重點內容

根據《中華人民共和國預算法》，各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執行、決算實行審計監督；同時，《中華人民共和國審計法》也規定，審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。由此可見，財政預算審計是法律規定的審計機關必須審計的內容。財政預算審計是一項涉及面廣、占用時間長的審計項目，在審計實務中，不可能面面俱到，全面審計，應該抓住重點內容，實施審計。

一、審查預算編制和批復情況

主要審查預算編制內容、預算編制程序、預算批復與預算調整的合規性。

（一）審查預算編制內容是否真實合法

是否將稅收與土地出讓金足額列入預算，是否將按規定應列入預算的非稅收入，足額列入；上級各項補助收入包括返還性收入、一般性轉移支付收入（含體制補助及結算補助）、專項轉移支付收入，是否按規定列入本級預算；上一年度結余用于本年度安排的支出是否列入本年預算，上年度結余用于本年度的支出數是否真實；教育、科技、農業、社會保障、預備費等支出的預算安排是否符合法定規定。

（二）審查預算編制的程序是否合規

檢查部門預算的編制是否按照《預算法》規定的程序辦理，編制是否及時。項目支出預算是否實行項目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進行滾動管理。對新增項目預算數額較大、專業技術復雜的項目，是否按要求組織專家或委托中介結構進行了投資評審。部門報送的項目預算建議方案，是否將大部分資金細化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內或采購限額上的貨物、工程、服務，是否同時編制政府采購預算。

（三）審查預算批復是否合規

財政部門是否在規定時間內批復本級各部門預算；預留待分配資金是否合理；財政部門是否將政府采購預算納入部門預算予以批復；是否依據各單位的政府采購項目預算額度，匯總編制本級政府年度采購計劃，并向政府采購管理部門下達。

（四）審查預算調整是否按規定辦理

對于必須進行的預算調整，是否按規定編制預算調整方案，報告調整的主要內容、具體項目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預算資金使用方向的問題。

二、審查預算執行結果情況

主要檢查財政收支是否真實、完整。核實全年預算收入、支出數字；核對年初預算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財政歷年滾存結余數。

（一）審查預算收入情況

審查各項收入是否依法計征、足額入庫，有無隱瞞、轉移預算收入。重點檢查財政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預算管理；是否嚴格執行“收支兩條線”的規定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應由支出預算安排資金的問題；執收單位是否按照規定及時、足額征收，并及時繳入國庫或財政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項目、擴大標準、違規收費等問題；有無將應作預算收入的資金放在了往來或財政專戶中，進行預算之外收付核算，逃避預算監督的問題。

審查辦理預算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經過批準，有無自定項目，擴大范圍，自批自退情況；退庫項目和金額是否符合規定，有無采取退庫辦法，預留預算收入問題；應退的各項收入，是否直接退給申請單位或者申請個人，是否在預算年度終了前退給。

（二）審查預算支出情況

審查是否嚴格按照批準的預算執行。對年初已細化項目，是否根據年度預算和項目進度，及時、足額批復主管預算部門和專項預算管理部門上報的用款計劃和政府采購計劃，并開具專項撥款通知單。國庫處是否根據開具的專項撥款通知單及時辦理預算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關規定及時予以撥付資金。有無未納入財政項目庫或未細化的項目支出預算，而辦理了資金撥付手續問題。有無超預算、超計劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預算單位撥款或越級辦理預算撥款。是否對主管部門和專項預算管理部門超過規定時間仍未細化的項目資金收回統籌安排使用，并相應核減有關主管部門和專項預算管理部門的項目支出預算。對年終仍未落實到具體用途和使用單位的，是否收回并統籌平衡年度預算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。

審查預算調整變更是否符合規定。審查年中調整預算的控制機制是否健全，審批程序是否規范。有無通過“科目調劑”，在各支出項目中進行調增、調減問題。

審查對重大項目及基礎項目支出管理是否到位。重點審查是否存在損失浪費問題；是否建立了有效的管理和內部控制，保障預期目標的實現；是否達到預期目標，項目建設是否產生積極的效果與影響。

審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規定。專項資金是否及時、足額撥付到位，是否做到了專款專用。社會保障、農業、教育、科學事業發展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實際撥款數列作支出，而以預算指標列支出。有無沖減已實際撥付的預算支出，轉暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結余結轉資金“以撥作支”，將國庫資金調入財政專戶的問題。

（三）預算資金平衡情況審計

主要對本級預算當年收支平衡和資金平衡情況進行審計。核實財政赤字或結余情況和年終資金結存情況。

三、審查暫存暫付款及政府性債務情況

審查暫存、暫付款是否存在年年結轉，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結余的項目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計入暫存暫付款，未納入預算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預留預算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續是否齊全，有無借款協議，是否按協議約定時間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規，是否有預算。

審查政府性債務情況，重點關注債務的規模結構，償債能力，風險的防范。

四、審查財政專戶使用情況

審查是否按規定設置財政專戶，審批手續是否完備；專戶是否按規定核算財政性資金，有無將不應放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；財政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執行相關制度，資金是否按規定用途使用。

五、審查部門決算批復情況

檢查決算批復是否合法、規范，部門決算是否據實辦理，有無通過決算批復，將應上繳的收入用于解決應由支出預算安排資金問題；有無將應收回財政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業支出問題。

六、審查年末結轉情況

審查對本級財政預算安排形成的結轉項目，經清理確認屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調減項目預算等方式，將資金收回總預算統籌管理。審查結轉項目主要原因，有無具體項目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結轉問題，有無弄虛作假、人為調整預算收支的行為。審查財政部門督促部門加快結轉資金支出進度情況。比較分析是否存在結轉下年支出增長過快、規模過大的問題，是否符合切實壓縮結余結轉資金規模的要求。

七、審查上下級體制結算情況

審查專款補助、稅收返還、體制補助、結算補助和其他補助以及上下級財政部門結算的分割情況。檢查結算項目是否有文件依據；與上下級財政部門結算的分割是否依法依規，有無侵占、滯留、延壓的情況；財力性轉移支付收入是否全額納入年初預算進行管理；專項性轉移支付收入是否按上級告知的預計數來編制預算，分配是否合理，管理是否有效。對財政轉移支付情況進行審計，主要是關注轉移支付政策是否執行到位、資金的分配是否規范和透明、轉移支付的投向是否優化，揭示和糾正財政轉移支付資金分配中標準不統一、隨意性大等問題。

八、審查財政內部控制系統

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關鍵詞：全過程跟蹤審計合同制執行情況的審核財務管理的審核后評價的審核

Abstract: the process of tracking audit includes investment project, design ( reconnaissance) management, bid management, contract management, equipment and material procurement management, project cost, completion acceptance, financial management, after the evaluation process review and evaluation.

Key words: tracking the whole process of audit contract implementation audit financial management audit evaluation audit

中圖分類號E232.6文獻標識碼：A文章編號：

全過程跟蹤審計，即將建設項目自投資立項至竣工結（決）算階段全過程審計在審計過程中，審計單位應圍繞降低和控制工程造價開展審計工作。此外，另一方面工作職能，是對項目管理情況的評價，主要包括投資立項、設計(勘察)管理、招投標管理、合同管理、設備材料采購管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價。現就全過程跟蹤審計的內容及重點做一下簡單的分析。

1、投資立項的審核

投資立項的審核包括工程項目建議書、可行性研究報告、初步設計、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建設工程開工證(建筑工程施工許可證)、工程質量監督注冊登記、國有土地證明文件(建設用地批準書、國有土地使用證、原土地使用證明)、房屋拆遷許可證；水土保持、地質災害、占用林業資源調查、礦產評估和環境影響評價等辦理情況。

審計重點：各項編制資料、核準文件是否齊備；項目建議書、可行性研究、環境影響報告書等編制單位是否具有相應的資質；審批機關是否有審批權限，是否存在越權審批的情形。

2、、項目組織體系的審核

項目組織體系的審核包括項目法人機構的建立，并對建設項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資金的保值增值，實施全過程負責。

審計重點：建設單位的組織機構與項目管理是否相適應，建設單位制訂的內部管理辦法(制度)是否完整、規范，是否具備可操作性并得到嚴格執行；對工程質量、工期和造價等主要的控制流程是否設置合理，并定期進行對制度進行評估和修訂。

3、、設計（勘察）管理的審核

設計（勘察）管理的審核內容包括審核設計（勘察）合同的內容、履行情況；是否采取限額設計、方案優化等控制工程造價的措施；審核施工圖交底、施工圖會審是否及時和全面；審核施工圖設計文件是否規范、完整審核設計單位提供的現場服務是否全面、及時，是否存在影響工程進度和質量的風險。

審計重點：設計合同條款的制訂和執行是審核關鍵。圖紙交付的時間是否符合合同約定、現場服務工作力度、是否存在因設計深度不足而引起相關索賠是重點關注的內容。

4、招標投標制的審核

招標投標制的審核內容包括招投標有關程序性文件是否齊全、合法、真實、有效；按照《中華人民共和國招標投標法》及配套規章的規定，；招標投標工作是否公開、公平、公正、誠實、信用；投標人的資格條件是否符合招標文件的規定；評標過程是否存在行政干預、假招投標的情況；中標單位是否按招標文件中約定的合同條款簽訂服務合同。

審計重點：審查招標方式是否符合國家相關要求；招標文件的內容是否全面、準確地反映招標人的真實需求；評標標準設置是否科學；是否存在虛假招標、圍標、串標等行為；標段劃分是否合理和清晰；招標、開標、評標、定標是否按照規定程序進行，是否存在預先內定中標人等問題。

5、監理制執行情況審核

審計內容包括監理機構組成、現場監理人員資格、數量等是否符合合同條款的要求；監理規劃、監理月報和監理日志的編制是否規范和合理；關鍵部位的旁站、材料驗收、檢測、隱蔽驗收等日常監理工作是否按要求完成；監理單位對重大質量事故控制及事后處理是否合適；監理單位對安全生產管理的控制手段是否有效；監理單位對工程進度控制是否符合合理工期或合同工期，工期提前或滯后是否采取糾偏措施；監理單位是否有效控制工程造價，變更程序是否符合制度要求，四方簽認手續是否齊全。

審計重點：監理單位及其工作人員是否按照工程監理規范和合同要求開展工作，人員質素是否達到項目要求，監理單位在質量控制、進度控制、投資控制、合同管理的監控手段是否有效。

6、合同制執行情況的審核

審計內容包括各參建單位否依法訂立合同，各類合同內容是否規范，合同價是否與中標價一致，合同的管理是否規范，對合同執行的監督是否有效，是否存在黑白合同的情況等。

審核重點：合同的訂立、變更、終(中)止等行為是否合法、規范、有效，是否與招標文件相符，價格是否公允；參建單位有無違規分包或非法轉包行為，投入的主要技術力量、設備是否滿足施工需要并與投標時的承諾相吻合。

7、工程管理情況的審核

審計內容包括工程程進度、質量安全，核查工程建設全過程中發生安全、質量等事故的次數、內容和性質，是否存在瞞報工程質量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。

審計重點：各單位質量安全控制體系是否統籌在業主的管控體系內，并與業主的管控要求一致；各參建單位的安全質量保證體系(流程、規范、權責及考核辦法)是否建立健全并有效運作。

8、造價控制的審核

審核內容包括施工圖預算編制、工程結算審核、工程結算復核。審核內容包括編制工程量清單、施工準備階段工程成本（預算）目標編制、確定工程造價控制目標、核定分階段完工的分部分項工程結算、工程結算審核，確定結算工程真實合理的造價、對結算審計項目各項成本數據測算、分析。

審計重點：按照不同的建設階段，分別確定工程造價控制目標，制定控制實施細則，及時調整造價控制目標并及時向業主提供造價控制動態分析報告；確定真實合理的工程造價；測算并分析相關成本數據，提供專業化的審計意見評價及專業咨詢建議。

9、設備、材料和其他物資采購與管理的審核

審核內容包括市場調研、供應商是否合規、交貨方式、進場安裝后是否按管理制度進行。是否對開箱檢查進行詳細記錄。審核設備和物資入庫、保管的執行情況。是否建立入庫臺帳、出庫臺帳、儲位資料臺帳。審核入庫、出庫是否按流程實施，手續是否齊全，帳、卡、物是否相符。審核設備、物資保管過程中是否定期檢查盤點。

審核重點：設備的承包商選擇是否進行市場調研：合同條款是否嚴密；物資進場后出、入庫管理情況。

10、財務管理的審核

審核內容包括項目建公司是否建立了工程財務管理制度、項目資金來源及使用情況；有關賬簿、憑證、報表等會計資料是否真實完整；各項費用計取基數、計取費率是否合理，是否按規定據實列支；建設單位的辦公、生活、福利等非生產性設施是否超標準和規模。

審計重點：建設資金是否按計劃及時、足額劃撥到建設單位帳戶，各項貸款手續是否合法、合規，是否存在資金閑置或短缺現象；各項費用的開支是否合規，有無違反國家財經紀律等情況，是否嚴格按照《國有建設單位會計制度》等規定及概算口徑正確歸集和核算。

11、竣工驗收的審核

審核內容包括整個驗收過程是否符合現行規范，驗收的手續和資料是否齊全：隱蔽工程和特殊環節驗收是否符合規定，書面資料是否齊全和嚴謹：驗收過程是否存在虛假的行為。

審計重點：驗收手續、資料是否齊全和有效；驗收工作是否符合規范；合同履行中重大變更和索賠與竣工驗收情況是否相符，是否存在虛假的現象。

12、后評價的審核

審核內容包括審核所評估的經濟技術指標全面性和適當性；審核主要指標完成情況的真實性、效益性審核經濟責任后評價的真實性；審核所使用后評價方法的適當性和先進性；審核后評價結果的全面性、可靠性和有效性。

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關鍵詞：工程造價審計；內容；質量控制；措施

Abstract: The construction project cost control is refers to the investment control mechanism and control personnel, in order to make the investment to achieve the best economic benefits of the project, in the whole process of investment in the planning, organization, control, supervision, motivation, discipline and a series of activities. Only the sense of quality consistently, strengthen study audit regulations and construction professional knowledge, improve the audit staff and occupation moral level, to make every project cost audit project has become a fine, and create a good environment for the development of engineering cost audit.

Key words: engineering cost auditing; content; quality control; measures

中圖分類號：TL372+.3

一、工程造價結算的現狀和存在問題

建設工程竣工結算通常是指施工單位依照合同內容結束各項承包工程，經驗收合格，符合相關要求，對建設工程款進行結算。工程結算與建設單位和施工單位的切身利益聯系緊密，然而由于工程造價編審中各環節的地位和立場不同，編審結果常常存在較大的差距，施工方往往在最低讓利后實現中標，而施工方會則在結算時盡量多報一些。具體來說，建筑工程造價結算中常常會遇到以下幾類問題：一是對工作量進行虛報；二是重復報量或者洽商重復，對于相同的變更內容常常出現多份洽商變更；三是對部分合同條款進行曲解；四是洽商部位不夠明確；五是對洽商內容進行涂改；六是對定額編號進行變換；七是更改定額人工費含量，使工程造價進一步加大；八是對部分自動計算工作量進行更改；九是增加虛假工作項目。

二、工程造價審計的重點內容

1、定額計價結算審計階段的審計重點

1）審核工程變更、簽證所涉及的工程量；

2）套用定額子目是否合適；

3）取費是否合適。

定額計價審計特點：絕大多數變更的計價依據是定額，在不考慮定額價與市場價偏離的前提下，定額計價規則簡單，大家使用熟悉，方便。

2、清單計價結算階段的審計重點

1）在合同范圍內有相同或相似的清單子目，變更則比較簡單。

2）如果沒有可借鑒的子目，雙方就對價格的爭議就比較大，這就要求結算審計人員不僅對造價控制熟悉，也要對施工程序和施工細節熟悉，還要對市場材料價格行情熟悉，而且要對出現的新材料、新工藝都要有相當的了解。

清單計價審計特點：清單計價下的決結算審計，審計人員的責任更重了，對審計人員的要求也更高了。

三、進行工程造價結算審計質量控制的措施

1、工程結算審計需要關注的重點內容。審計結算編制應依據國家、省、市相關文件及有關取費標準規定；認真檢查核對工程量的計算是否科學準確；核實各分項工程的定額套價情況；核對定額缺項工程的編制補充審計情況；認真檢查各項計價依據是否充分、相關資料是否完整明確；檢查計價條款以及招標文件是否符合各項有關規定；核對結算范圍和合同承包的一致性；檢查取費是否嚴格按照標準進行；核實趕工措施費是否依照合同約定計算以及現場簽訂的工程量的一致性；檢查工程中各項材料、機械設備價格是否與市場一致，相關手續是否完備。

2、工程造價結算審計過程控制。

（1）搜集、整理好竣工資料。為有效控制工程造價結算審計，必須搜集和整理好竣工資料，因為竣工資料是審計工程造價的重要參考，只有掌握了盡可能詳盡的資料，才能更準確地進行工程造價結算審計。竣工資料主要有工程竣工圖、各種簽證、設計變更通知、設備的價格和主材的合格證、價格表等。

（2）及時、全面掌握工程實況。竣工圖并不能面面俱到地反映工程造價，必須在了解竣工圖的基礎上，深入施工現場，及時、全面地掌握工程實況，爭取對在結算審計中需要用到的數據準確無誤地掌握，對于一些優秀的工程結算，不僅深入施工現場，還應深入市場調研。

（3）忠于職業道德，掌握專業知識。工程結算員需要隨時掌握各種費用文件，掌握一定的專業知識。控制工程造價的最后一環就是竣工結算，所以，在計算的過程中一定要本著嚴謹、認真、細致的態度。另外，在進行結算審計時一定要忠于職業道德，不徇私情，不畏強權，保持良好的信譽。

3、審核材料價格，做好詢價調研工作

認真審核材料價格，搞好市場調研，是提高審計質量的一個重要環節。大多數施工合同中關于材料價格約定的相關條款為：材料價格執行省市某期價格信息。建設工程結算中，主體結構中所用的材料價格及安裝主材價格遵照此約定。而對于裝飾裝修工程中所用材料，由于品牌、檔次的不同，價格也千差萬別，價格信息中此部分價格缺失或者不能真實地反映工程中所用材料的實際情況。對于合同中沒有約定的，一般處理辦法為：有建設方簽字確認的價格執行該價格，建設方無簽字確認價格的參照同期市場價。審計過程中，應由施工方提供經建設方認可使用于該工程的材料品牌、檔次的相關資料，然后根據這些資料有的放矢地進行市場調研，可提高詢價的工作效率。同時也應該清楚地知道，材料供應商的報價與實際的材料采購價會存在一定的差距。

4、查閱現場簽證，仔細推敲

建設工程施工中，由于建筑物使用功能、裝修標準等方面的改動，以及原設計圖紙存在矛盾等因素，從而在工程建設過程中產生了一些簽證單。簽證單是結算審計中的重要資料，其涉及的費用也越來越多。對送審項目要求施工方將結算資料分類裝訂，結算資料要求真實完整，杜絕補簽資料現象。這樣，既促使了甲乙雙方更加重視資料整理的及時和完整，又減少了造假證據的機會，同時對加強項目前期和實施過程的管理工作也起到了監督作用，使工程項目管理更趨規范，實現工程造價的動態管理。加強對工程簽證單的審計，應用科學的技巧和方法，深入實際，嚴謹細致，加強調查分析，從而達到有效地控制工程造價，提高審計質量的目的。有的簽證單只有施工方的意見，甲方未簽；或者甲方只簽經手人名字，而未簽處理意見；或者簽的意見為情況屬實；或者雖有甲方簽字認可，卻與現場不符。對于簽證單的審計，應遵循如下原則：1）客觀性原則，審核雙方簽字是否完善，以及簽署意見的真實表達；2）整體性原則，將簽證單所列事項置于整個建設工程中進行分析考慮，是否存在工程量重復計算，費用重復計取的情況；3）全面性原則，分析簽證所列事項發生的真實性，是否符合合同條款和規范要求以及簽證所列事項工程量計算是否真實準確。

5、踏勘施工現場，及時掌握第一手資料

隨著科技的日益發展，目前在工程建設中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有相應的定額子目可以套用，需要自己測算相應的人工、材料、機械的用量，收集這些新的施工工藝和新材料的基礎資料，是做好審計工作的前提條件。裝修裝飾工程中，通過在現場了解對不同部位的詳細做法，將其與定額所采用的做法與材料及其消耗量進行比較，如有差別，對定額子目進行換算，使其與現場實際做法相符。隨著對工程建設項目全壽命周期造價控制，近年來越來越多的建設項目中引進了跟蹤審計。對于施工過程中出現的變更等情況，應做好相應的記錄，并經各方簽字確認，在施工過程中就掌握了工程的實時資料，到工程結算審計時，過于集中的工作量已均勻分散在施工階段，既加快了審計速度，又提高了審計質量。

綜上所述，工程造價結算審計是一項十分繁瑣復雜的工作，審計人員應該具備扎實的專業知識，嚴謹認真的工作態度，并忠于職業道德，保證工程結算審計的準確性，把好工程造價控制的最后一關，避免造成不可估量的損失。

參考文獻

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關鍵詞：工程 經濟效益審計內容 方法

工程項目審計的重點應該是查找各個階段管理的缺失部位、薄弱環節、銜接部位。工程項目經濟效益審計事前環節重點是預防。主要是通過對前期各項工作的審計，查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環節主要是控制。要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監控，及時發現和糾正損失浪費問題，實現造價控制目標；事后環節重點是評價。要通過項目實際效果與預期目標的對比、分析，對其經濟效益情況作出評價。

一、工程建設前期調研論證

調研論證階段效益審計的重點應放在所論證項目的可行性和科學性上。可行性研究是建設項目前期工作的重要內容，是建設程序中的重要組成部分。審計中要注意分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認真的、全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出；具體論述項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性；財務上的盈利性、合法性；環境及建設上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況等等。

二、工程項目設計

這一環節效益審計關注的重點是：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環保效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明。是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要。施工圖設計是施工建設的依據，它需要滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件的制作，滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。

三、工程建設合同簽訂

合同簽訂環節效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設計質量要求和不超投標報價，在同質同價的條件下，擇優選擇供貨廠家。按照招標文件和投標文件在簽定承包合同的同時，應將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽訂合同時合同協議書、中標通知書、投標書及其附件、通用條款、標準、規范及有關技術文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預算書、雙方有關工程的洽商、變更等書面

協議或文件視為合同的組成部分。

四、工程建設施工

建設階段的經濟效益審計，實質上是核實工程建設項目的成本造價和監督工程建設質量。在該階段中要搞好事中審計，主要應該抓好以下四個方面的重點工作：第一，材料方面，審計人員應督促建設單位派員根據要求進行市場調研，以確定材料價格，定點購買，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設計變更方面。在施工過程中，嚴格按施工圖施工，不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，應從申報制度上嚴格控制。第三，在施工組織設計方面。施工組織設計要從全局出發，抓重點抓難點，抓緊關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性、均衡性。第四，在索賠事項方面。我們認為應當加強主動控制，一是要加強對國家政策、法律、法令的理解；二是要在簽定固定總價合同時，應在條款中注明所包含的各種風險因素，不能存在模棱兩可的詞句；三是發包人嚴格按合同條款辦事，不能給承包人留有索賠借口；四是嚴格要求承包方按

施工圖施工，盡量減少變更工程量；五是在工程管理過程中，應當盡量將工作做在前面，減少索賠事件的發生。

五、工程竣工驗收

竣工驗收階段審計的重點是完工程度和工程質量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；（2）有無因設計不合理，工程不能發揮效益的問題；（3）工程設備內在質量是否存在問題；（4）有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

六、工程結算

工程結算環節效益審計的重點是核實工程造價，避免高估冒算給投資者造成經濟損失。通過幾年來的審計實踐，我們歸納了“工程結算六步審查法”，即：第一步工程量審查。對工程量的審查，一要看是否按定額規定的計算規則執行，二要結合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量，三要看工程量中執行的系數是否確切、恰當。第二步定額套用審查。一是審查預結算選用的定額子目所包含的施工內容與該工程各分步分項的施工內容是否一致，也就是對施工中的主要材料、機械、工藝與定額進行對比，查看是否有達不到定額標準施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套，錯套，重套定額的現象。第三步材料用量和價格審查。一審調整材料是否按規定執行，有無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又調整的材料。二審材料用量按定額提取是否有誤。三審材料價格是否符合當時市場行情，是否符合本企業內部制定的價格及合同規定的價格。第四步費用計算程序和取費標準審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業的性質、級別、所施工的工程類別與工程費用規定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況。第五步工程預結算書計算結果的審查。主要是復算預結算書的計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況。第六步深入施工現場，核對設計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工

程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。