高校科研經費審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇高校科研經費審計，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】科研項目；科研經費；財務審計；績效審計

一、引言

隨著教育事業的蓬勃發展，高校對科科研項目的關注越來越注重，已經成為科研項目提出的主力軍。伴隨著科研項目的提出，科研經費成為高校科研項目得以實施的重要保障。高校科研經費數額龐大，如何科學合理地管理，使用科研經費不僅值得國家相關部門的重視，同時相應的項目所在院校也應該對此問題加以重視。對于科研經費的審計不僅僅從科研經費的預算，使用，支配，報銷上，更應該注重科研經費的績效審計。科研項目的提出不單是學術的大討論，更應該注重科研項目在社會效益和經濟效益上的實用性。所以本文作者認為高校科研經費審計應該秉承財務審計和績效審計兩手抓。

二、高校科研經費審計存在的問題

（1）科研項目申報動機缺少學術性

目前，不少高校把科研項目和科研經費作為考核科研工作的重要指標，將科研項目與教師競聘重要崗位、職稱評定直接掛鉤。很多高校的教師申報國家社科項目等是為了評職稱或評獎。一項目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報人員通常會非常仔細，謹慎，至課題申報審核通過及申請到科研經費之后便松懈了課題的研究。更有課題申報者在申報時添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴重缺乏團隊合作精神。這種搭順風車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經費的管理重視程度更是另當別論了。

（2）科研經費管理缺少科學性

高校普遍存在重立項、輕管理的現象，預算管理意識不強，預算編制與結題決算不相配。科研項目申報人在編制預算時往往憑經驗制定預算表，或估算或按科研項目的開展時間而定，很少做科學，合理的研究。尤其在科研經費使用這塊，預算往往與實際使用口徑大相徑庭。財務預算不能完全，真實，合理地反應實際的使用。另外，學校財務部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，難以監督科研經費的預算執行情況，也難以通過常規方式對科研經費進行統計分析。實際上科研項目預算形同虛設，缺乏應有的制約力。

（3）科研人員設置缺乏合理性

科研項目中，科研經費數額巨大，對其預算，使用，核算，報銷等環節并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學術氛圍濃郁，但是很多時候會忽略項目研究的實用性及產生的社會效益和經濟效益。所以，在科研人員設置時是否考慮設置相應課題的預算人員，不僅在科研經費的預算和核算上做科學的規劃，更可以在科研項目申報過程時做相應的經濟效益預算。對該項科研對國家，對社會產生的經濟效益所相應的預測。

（4）科研經費缺乏績效審計機制

審計署2006年公布的第1號審計公告中科研經費審計仍然是以財務收支審計為主，對科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項科研項目的研究如果只是致力于學術研究則這項科研項目只能算做學術探討。知識應該轉化為生產力。只有當科研項目應用到實務中，創造出有利于提高整個國家和國民的生產生活水平的科技成果時，這項科研項目才有實質性作用。也就是說科技資金投資的社會效益性是其本質屬性。因此科研資金審計不能只停留在財務審計的簡單層次上，開展科研資金的績效審計是政府審計的必然選擇。做到財務審計和績效審計兩手抓。

三、高校科研經費審計的對策

（1）加強科研項目申報的學術精神

科研項目人員應該加強對科研項目的謹慎態度。一旦成為科研項目的成員，就應該秉承團隊合作精神，對項目負責，也對自己的負責。在對學術的討論過程中，獨立思考，獨立研究。在對科研經費的使用時要落到實處。科研經費是否與預算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報等現象。對科研經費是否誠實對待，也是科研人員對待科研態度的一方面。所以國家，省市級，教育部，學校都應該加強對科研項目的嚴謹態度。秉著對學術的謹慎之風對待科研。

（2）規范科研經費的管理

科研經費使用時不免會缺少對科研經費完全成本的預算，核算和使用的研究。所以筆者認為科研經費的有效管理可以包括以下幾點。首先，制定科學合理的科研經費審批程序。預算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級主管財政部門、教育部門和學校的規定和要求，是否體現了“統一規劃、分門管理、獨立核算”的原則。其次，加強科研經費管理的人員配置。學校財務部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經費的核算，報銷過程。最后，在科研經費的管理，審計過程中應該做跟蹤管理，跟蹤審計，從開題——調研——撰寫——結題，學校科研處，審計處，項目負責人應該充分參與其中，互相合作，信息充分對稱。將科研經費落到實處，保障科研項目有效地完成。

（3）建立健全科研經費的績效審計制度

科研項目的最用目的是給社會，經濟帶來相關效益。所以，對科研經費的效益審計往往是最不可忽略的一個環節。如何建立健全科研項目的績效審計。筆者認為應該從一下幾點出發。（1）科研項目期初即考慮該課題能帶來的相關影響。科研項目人員在課題申報之前應該對該課題在完成時能帶來的相關效益做預測和權衡。好比在做一份創業計劃書時先編制一份可行性計劃書。（2）應該建立和完善科研項目績效審計制度。任何一項活動，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評不僅要對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行綜合評價，而且還要對其管理效率、資金使用效益和資源配置進行考評，將項目預算與績效緊密掛鉤，以提高項目預算編制水平和執行效率。當然績效審計制度應當具有可操作性。（3）充實績效審計人員的專業背景。科研項目審計并不只是涉及經濟范疇，其內容包羅萬象。為了能更好的進行科研項目的績效審計，審計人員應該充實自己的知識，必要時可以邀請相關專家協助績效審計。

參考文獻：

[1]柴莉.高校科研經費管理的內部審計體系研究[J].審計月刊，2006，2.

[2]李建勇.解析困擾科研經費審計的幾大因素[J].審計月刊，2006，12.

[3]胡明友.開展高等學校科研經費審計的研究[J].科技廣場，2011，10.

[4]胥勝利，吳盂珠，謝小紅.科研經費審計應把握的重點和審計方法的改進[J].審計月刊，2006，10.

[5]范忠茂.江西省高校科研經費使用管理若干問題與制度創新[J].教育學術月刊，2009，12.

[6]周靜林.基于高校科研經費管理非常態的對策探討[J].財會研究，2011，10.

作者簡介：

篇2

關鍵詞：高校；科研；經費；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國家創新事業中都具有舉足輕重的地位。科研經費為科研工作順利開展提供財力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質量和水平，有效的監管是科研經費正確使用的保障，其中審計擔當著獨特的角色。

一、高校科研經費審計面臨的新問題

當前國家反腐敗工作正在走向深入，可以預期，不久的將來違紀違規問題出現的頻率及其危害程度都會進一步降低，合規性審查的價值隨之變小，單一的財務收支審計將不可持續，但早期財務收支審計暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發本身就說明以往的內部控制并不奏效，對經濟業務真實性的形式審查雖容易取得成效，但實質性審查卻難以實施，科研業務相關性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經費怎么審、審什么、審計勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經費審計思路

國際內部審計師協會2004年將內部審計目標定位在增加價值和改善組織運營方面，實際上是反映了審計環境的客觀要求。今天的高校已經進入了提高教學質量、注重內涵發展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學質量、注重內涵發展的重要手段；二是如何增加辦學資源，提高資源利用效益。學校規模擴大后需要持續的資金投入，教學科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經成為制約高校發展的瓶頸。審計部門應該適應高校內外部環境變化的需要，加快推進審計工作的轉型與發展，啟動對科研經費的內部控制審計和績效審計。

（一）科研經費內部控制審計。內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。COSO報告中的監控本就是為組織內部風險管理設計的自檢功能，是為了解決內部控制存在的缺陷和不足，但監控活動的執行者都是相關部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對內部控制知之較少，加之每天面對重復的勞動，容易熟視無睹。審計部門對內部控制進行審查的獨立性相對更高，它能跳出科研業務展開監督，從發現問題、提出意見和建議，到促進問題整改都比較超脫，對科研經費內部控制進行審計能夠產生不同的效果，可以作為監控活動的必要補充。科研經費內部控制審計屬于專項審計，應堅持風險導向，以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性及其影響程度確定審計的重點和范圍，通過審查內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，查找內部控制存在的漏洞及薄弱環節。

1、內部環境。重點關注學校科研組織架構是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責分工是否明確；各項科研業務流程是否清晰；相關人員精神面貌是否積極向上，業務素質是否具備內部控制勝任能力；科研經費管理制度體系是否建立；寬松和諧的學術環境，誠實守信、風清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風險評估。重點關注可行性論證、經費預決算、設備和大宗物資采購、大額資金劃轉、合同簽訂等重大業務事項的主要風險點是否清楚；是否建立了科研經費管理風險評估制度，定期組織人員進行風險評價，動態調險目錄，并根據風險承受度，合理制定風險應對策略；有無風險預警機制，執行效果如何等。

3、控制活動。重點關注預算管理制度的建立及執行情況；成本核算制度的建立及執行情況；經費支出報銷制度的建立及執行情況；設備物資采購制度的建立及執行情況；資產管理制度的建立及執行情況；科研合同管理制度的建立及執行情況；不相容職務分離、授權審批和分析考核等控制措施的建立及執行情況等。

4、信息與溝通。重點關注科研信息系統的建立及運行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內部監督。重點關注是否對內部控制的建立與符合情況定期進行監督檢查；監督檢查是否有效；監管機構的運行是否發揮應有的作用；被檢查對象是否根據檢查結果對發現的不足和缺陷及時進行改進等。

（二）科研經費績效審計。績效審計是指內部審計機構和內部審計人員對本組織經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查與評價。科研經費績效審計的對象是科研管理活動，高校科研管理活動可以分為三個層面：一是學校層面的科研管理活動，實施主體是學校及職能部門的管理人員，負責科研機構設置、業務流程、目標設定、計劃、決策、指揮、協調、內部控制及風險管理體系構建等；二是院（系）層面科研管理活動，實施主體是院（系）管理人員，負責執行學校的科研管理規章制度，本單位科研目標設定、計劃、決策、指揮、協調，監督本單位科研經費的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動，實施主體是科研工作人員，負責執行學校及院（系）的科研管理規章制度，制定本項目的研究目標、設備物資采購計劃，協調課題組內外相關方面的關系，對科研經費的管理使用承擔直接責任。科研管理活動的經濟性是指科研經費使用是否節約，有無花錢大手大腳、損失浪費等情況。科研管理活動的效率性，是指科研投入和產出之間的對比，通過分析比較兩者之間關系來判斷效率的高低。科研管理活動的效果性是指科研目標的實現程度。

科研經費績效審計同樣屬于專項審計，應首先審查和評價有關科研管理活動經濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評價有關內部控制和風險管理系統的健全性及其有效性，以便確定下一步審計的重點；最后是對具體業務活動的審查。審計可以分學校、院（系）和課題組依次推進。學校層面重點關注科研目標設定是否符合國家科研政策；體制機制是否有利于調動科研工作人員的積極性；機構設置和業務流程是否高效；內部控制和風險管理系統是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點關注學校規章制度在該單位的執行情況、科研經費監管職責的履行情況、院（系）科研目標是否與學校的科研目標相統一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點關注學校及院（系）章制度的執行情況，科研經費使用的真實性、合法性及與科研業務的相關情況，經費預決算的編制情況，設備物資采購計劃的編制情況，設備購置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經費審計建議

（一）完善科研人員激勵約束機制。完成高校科研任務的關鍵在科研工作人員。激勵機制可以綜合運用物質激勵和非物質激勵等多種手段調動科研人員的積極性，解決以往激勵不足、科研人員勞動價值得不到充分體現的矛盾，進而實現出人才、出成果、出效益的目的。約束機制是個系統工程，涉及多個方面，學校可以逐步推進，首先完善崗位責任制，分清責任主體，明確職責權限，尤其加大院（系）和課題組的監管責任，讓內行和知情人發揮更大地作用，建立責任追究制度，加大違規處罰力度；其次是建立科研人員誠信檔案，對失信行為予以曝光，將守信情況與科研項目申報、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執行行政事業單位內部控制規范為契機，梳理學校內部控制體系，完善科研相關內部控制制度。

（二）建立績效評價指標庫和審計專家庫。評價指標是績效審計的關鍵，是判斷效益高低的準繩，建立績效評價指標庫是開展績效審計的基礎性工作。績效評價指標體系的構建可以遵循財務指標與非財務指標相結合、定性指標與定量指標相結合的原則，綜合科研成果、科研獎項、人才培養、經濟效益和社會效益等因素，分層分類建設入庫。層次可以圍繞課題目標、院（系）目標和學校目標來設計，類型可以圍繞科研項目類型來設計，項目分類要盡可能細一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項目涉及領域十分廣泛，在僅靠內部審計人員難以承擔的情況下，利用外部專家服務就成為必然的選擇，專家庫建設能為審計部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實行科研項目全成本核算。受傳統的行政事業單位會計核算方法的限制，高校未對科研項目進行成本核算，由此帶來三個方面弊端：一是費開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負責人的責任意識不強，損失浪費現象普遍；二是難以對科研項目經費的效益情況做出評價；三是科研成本與教學成本混淆不清，科研擠占教學資源現象比較嚴重。新修訂事業單位會計準則和高校會計制度已經預留了空間，如果高校借此推動科研項目的全成本核算，將會對科研經費審計乃至科研管理工作產生積極而又深遠的影響。

主要參考文獻：

[1]中國內部審計協會.第2201號內部審計具體準則――內部控制審計.2013.

[2]馬尚敏，李衛中.高校科研經費管理內部控制審計重點研究――基于COSO內部控制框架[J].中國內部審計，2015.11.

[3]中國內部審計協會.第2202號內部審計具體準則――績效審計.2013.

篇3

關鍵詞：高校；科研經費審計；管理

一、高校科研經費管理現狀

近年來，時有院士、大學教授科研經費腐敗事件發生，科研經費使用管理問題不但成為國家監管重點，而且成為社會熱點。

為進一步規范高校科研管理，促進教育科技事業科學健康發展，教育部、財政部在2012年連續發文就高校科研經費的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見（教技【2012】14號）》、《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見（教財【2012】7號）》、教育部關于進一步規范高校科研行為的意見（教監【2012】6號）》。在這三個文件中，就高校科研行為的總體要求、具體規范以及建立健全高校科研行為管理機制等方面，作了詳盡的規定和要求，明確提出了對科研經費建立分級管理體制，即學校是科研經費管理的責任主體，校長對學校的科研經費管理承擔領導責任、院系對本單位科研經費使用承擔監管責任、項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用承擔法律責任。

而在此之前，科研經費一直實行項目負責人制度，所屬院系部門不干涉其經費的使用和管理，而代表學校對科研經費進行監管的行政部門，又難以對全校龐大的經費使用進行有效監管，使得實際運行中對科研經費的監管流于形式，導致了種種問題的發生。

二、高校科研經費審計現狀

以上述三個文件出臺為節點，在之前的科研經費審計中，主要是根據科研經費撥款單位的要求，委托社會審計組織對科研經費進行審計，高校內部審計機構參與并不多，一方面是由于內部審計機構主要為本校的管理服務，在獨立性方面與社會審計組織相比稍差，另一方面，高校內部審計機構的審計力量也稍差，一般僅有幾個人，已經承擔了大量的工程審計、經濟責任審計、財務審計和各類專項審計等任務，對于廣泛開展科研經費審計力不從心。

新文件的出臺，不但明確了高校科研經費的三級管理體制，而且明確要求“學校要將科研經費使用管理納入內部審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。”在此情況下，高校內部審計機構就要想辦法揚長避短，既要發揮自己對學校管理情況比較熟悉了解的優勢，又要避免人力資源不足的劣勢，在科研經費審計工作中發揮自己的作用。

三、發揮內審優勢，做好科研經費管理審計工作

相對于社會審計組織，高校內部審計機構的一大優勢在于對學校的各項規章制度以及執行情況比較熟悉，更容易發現管理中存在的問題及解決的方向。因此，在進行科研經費審計時，內審應注意發揮自己的優勢，從管理入手，貫穿科研立項、預算編制及調整、合同管理、經費使用及審批、資產管理、績效及責任追究等科研管理的全過程，梳理本校存在的問題及風險，促進完善科研經費管理，以求發揮審計的預警作用，從源頭上降低和防范風險，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。

具體來說，高校內部審計機構在進行科研經費審計時，應注意以下幾個問題

1.從管理入手，保證科研經費管理使用的合規性、真實性和相關性

在合規性方面，國家及相關部門、經費撥出單位以及學校制定的法律法規、規章制度，是我們進行審計的依據。高校內部審計人員應逐級梳理各項法律法規和規章制度，檢查在本校的執行落實情況，從而對本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性進行評價。

對科研經費使用的真實性、相關性問題的控制，除了學校在財經管理等方面提出一些具體要求，嚴格審核科研業務的相關資料和憑據之外，還需要院系單位切實負起監管責任。對于重復立項問題、科研業務的真實性、與本課題研究的相關性等問題，學校一級行政單位往往由于不了解具體業務而難以進行有效的監管。審計過程中要注意檢查院系一級監管責任的落實情況，包括是否建立了相關的內控制度、實際執行情況如何等。

2.不但要發現問題，還要追究問題背后的深層原因

管理審計不同于財務收支審計，不能僅限于發現有多少經費使用沒有按照預算執行，或者是發現多少不合法的票據，而更要進一步找出問題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進管理、防范風險。

舉個例子來說，關于科研經費預算編制工作，我們不但要審核預算編制的結果以及預算的執行情況，還要對預算編制的流程進行檢查。有相當數量的科研人員并不熟悉財務管理，更不了解預算的重要性和嚴肅性，往往為了應付差事，隨意編制預算。可想而知，這樣的預算必然存在缺項、漏項、以及經費分配不合理等情況，在執行過程中也必然會出現各種問題，給學校帶來財務風險和法律風險。作為高校內部審計機構，我們就不應該僅僅指出預算執行中存在的問題，更應該從預算編制的控制流程入手，揭示其風險，建議學校加強對科研人員的培訓指導，健全學校的預算編制控制流程，從源頭上消除大量的因為預算編制不合理產生的問題。

3.以多種方式靈活開展科研經費審計工作

高校內部審計機構開展科研經費審計工作，不應僅限于針對某個科研項目進行結項審計，而應該根據工作需要合理制定審計工作計劃。既可以開展全校范圍的科研經費管理內控審計，又可以針對某些重點項目開展全過程跟蹤審計，還可以將科研經費審計融入二級單位領導的經濟責任審計項目中，對于某一階段反映比較突出的具體問題，可以開展專項審計或審計調查，對于風險較小、資金量不大的審計項目則可以以審簽方式進行。以多種方式開展科研經費審計工作，既可以提高審計工作效率和效益，又可以將對日常科研管理工作的影響降至最低。

4.提高被審計科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒

根據IIA的定義，內部審計的最終目的是增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現其目標。因此，高校科研經費內部審計的目標絕不僅僅是查找問題。大多數科研人員在科研經費使用中違規并不是有意為之，更多的是出于對規章制度的不了解和不熟悉。因此，內部審計人員在進行科研經費審計時，應注意保護科研人員的積極性和創造性，積極與科研人員探討經費使用中出現的問題及解決辦法，避免由于簡單粗暴地批評指責而影響科研工作的順利進行。

5.充分利用外部審計結果，提高審計效率

由于高校內部審計機構普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經費審計時應注意充分利用已有的外部審計結果，必要時還可以借助專家或者社會審計組織的力量，提高審計效率。（作者單位：北京師范大學審計處）

參考文獻：

[1] 王亞榮.高校科研經費審計中的難點與解決措施.中國內部審計，2014.3：81―82

[2] 裴華，何學，黃顯官.高校科研經費管理審計模式探討.財會通訊（綜合），2014.3（上）：76―77

[3] 曹榮.高校科研經費審計探析.會計之友，2014.16：104―105

篇4

科學技術一直以來是推動經濟發展、社會進步的關鍵因素。近年來國家越來越重視科學技術的研究，對科研項目投入了大量的經費，并把國家各高校作為出卓越科研成果的重要場所之一，為了使國家對高校支出的科研經費得到有效利用，就有必要對高校的科研經費審計進行細化和標準化。本文從目前高校科研經費審計難點出發，通過對高校開展科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析，探討具體的審計策略，以期達到加強高校科研經費的監管，提高科研經費使用效益的目的。

關鍵詞：

高校；科研經費；審計

科學技術是第一生產力，重大科研項目研究成果是發展生產力的強大助推劑。高校是我國開展科學研究的重要力量，承擔了國家重大基礎研究計劃“973”、國家高技術研究發展計劃“863”等大型科研戰略計劃。十以來，國家提高了對高校的科研經費支出的投入力度，同時也增加了高校的收入來源，科研經費總額已占到學校收入總額的40%以上。根據國家統計局的數據顯示：2015年我國高等學校347.2億元，比2012年增長26%。伴隨著科研經費增長的同時，科研經費濫用、腐敗等問題層出不窮。新形勢下，如何監督科研經費的使用、規范科研經費的路徑和細化科研預算及標準化是高校內部審計必須克服的問題。

一、目前我國高校科研經費審計過程面對的難題

（一）科研經費來源途徑復雜，造成監管困難

高校科研經費的獲取有多種途徑，主要包括國家、省級、市級教育主管部門及其他主管部門以及通過高校與社會資源合作而形成的橫向科研經費；高校根據自身的意愿和目的自籌的配套設施科研經費。這種情況下要求各科研經費項目和資金的來源都需要分別設賬管理，而目前很多高校采用的單一項目管理和核算審計模式向沖突，這勢必加大了經費的監管難度。

（二）立項預算不科學，結算偏差大

當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、不科學等問題。一方面，項目負責人由于不熟悉有關的財務制度，沒有專業的、前衛的財務知識，不重視預算的重要性，最終導致預算效果不好，偏差很大。另一方面，高校科研管理者也沒有對預算的實施嚴格的考察和審核，造成預算效果不理想。

（三）資產管理混亂，資產流失嚴重

具體表現為：在各項科研項目結題后沒有及時辦理固定資產、所有資產的登記、保護、驗收等手續，最終出現復雜混亂的狀態以及人員的流動沒有及時的辦理相關的變更手續，加劇了混亂的局面。二是設備購置執行沒有預算性，導致重復購置和質量問題，固定資產資源難以共享。三是科研項目研究過程中形成的專利技術、專利權等無形資產，沒有進行賬務處理。四是結題不結賬，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產得不到及時清理。以上這些因素造成了資產的浪費和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研項目有很大一部分是以經費申請與為重點開展工作，成果產業化比重較少，科技成果轉化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實現產業化的低于5％，并且專利技術的交易率只達到5％。目前多數高校缺乏一套科學、合理的科研經費進考核評價體第，科研效益很低。

二、科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析

（一）全過程跟蹤審計相對于傳統事后審計具有明顯優勢全過程跟蹤審跟以前的審計方式不同，將監督職能提前執行，也就是在預算執行、財務收支、效益等審計過程中都實行到位的監督，以便于在任何一個階段出現為題時及時解決，以免問題發展壯大，充分發揮監督職能具有的預見性、前瞻性，實現科研經費得到規范管理且發揮較大的效益。

（二）全過程跟蹤審計能更好地發揮內部審計職能

“確認”與“咨詢”是內部審計的兩大職能，確認是組織合理化運行的基礎，咨詢是實現組織目標的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統的科研經費審計重確認、輕咨詢，并且咨詢服務滯后、不及時。審計人員參與科研經費管理的全過程，一方面，充分發揮審計確認職能，及時發現項目各階段存在的問題和潛在的風險；另一方面，針對發現的問題，及時為項目組提供服務性的補救方案，達到科學管理、資金得到充分利用的效果。

（三）全過程跟蹤審計要突出重點、以點帶面全過程跟蹤審計將涉及到整個科研

項目全過程的很多內容及細節,即項目的預算、資金的收支、資產管理、項目效益、項目進程等。審計時間長，內容復雜，審計風險大，審計質量控制難,但這并不代表全過程跟蹤審計不講成本。審計部門自身也是內部資源的消耗者，在不影響項目研究進度的前提下，審計工作要抓重點，講方法。審計人員抓住預算編制與執行、財務收支、資產管理、經濟合同審計等幾個重要風險控制點，以點帶面來把握事前、事中兩個階段審計內容，既節約了成本，也取得很好的審計效果。

三、高校科研經費全過程審計的具體策略

當前，很多高校科研經費的審計方案通常是在可以項目結題時才統一各項事物的審計，這是一種事后審計。相比于全過程跟蹤審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象。要提高科研經費的使用效益，就應該在申報立項階段、項目實施階段審計及早介入，審計人員及時地、動態地掌握科研項目的各種信息，實現了“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”的一整套貫穿全過程的科學監管體系。

（一）事前審計——立項及預算編制階段

項目立項階段，審計人員在查閱、了解和學習項目申報的相關內容的基礎上，重點審核立項申請資料論證的充分性和可行性。確實關注縱向科研經費申報的具體內容是否與相關部門批復的范圍及比例和內容相符合，橫向方面核實合同約定科研經費的用途、范圍、具體數額與之是否相符合及合法、有效、科學。預算編制階段，審計人員重點關注預算編制合理性、科學性。重點審查方面涉及項目預算編制是否合理科學，且在經費范圍內是否有效；2.資金的來源出處、可利用是否清楚，使用權是否合法；3.外撥經費有沒有明細的預算，分散到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相一致。

（二）事中審計——項目實施階段

因為項目是誰階段是沒有預見性的難控制階段，所以在全過程跟蹤審計監督中最為重要，據調查，審計人員稱該階段以是以預算批復為依據來把握支持掌控為重點。1.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②操作程序是否按照計劃進行，是否有隨意調整且調整操作是否得以批復③財務決算編制結果是否符合目標要求，相關報表數的真實、準確、完整性。2.財務收支審計。科研經費收入審計的關鍵在于科研經費來源的合法性、合規性；科研經費收入的真實性和調查實用性；學校財務是否對該項目的課題經費進行系統性的管理且單獨核算；而科研經費支出審計的關鍵在于：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和相關科研管理制度的規定；②各項資金的支出情況是否得到確實的落實，有無出現超出、不夠、挪用等情況；③對分有專項和自籌兩項經費是否單獨審計核算；④項目資金支出簽字權限及相關程序是否符合規定要求；⑤各項科研項目結題后，對辦理結賬手續是否清楚且安規定執行。3.資產管理審計。應重點審查以下內容：①購置科研設備應嚴格按照規定的（預算、申報、審批、購置、驗收入庫）程序辦事，②資產臺賬的基本狀況，保證內容清楚、完整；③隨時關注科研人員的流動，合法有效規范的處理好人員去留以及相關相關項目結題后變更登記、資產變更登記等變更手續；④科研活動形成的無形資產,如專利技術、版權等是否納入學校無形資產管理。4.科研經濟合同審計。審計重點為：①物資采購是否編制預算、是否采用恰當的招標方式、采購驗收不規范；②技術轉讓合同是否對合同方主體資質進行審核，合同條款是否合理。③臨時用工合同是否按國家法律、法規要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。

（三）事后審計——項目結題階段

項目結題階段內部審計人員主要關注以下幾方面：①結題項目是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②對科研成果的資產是否按所有權歸屬進行登記保護和檢驗入庫等問題的核實、明確；③項目是否按有關程序進行驗收評估；④根據已經完成的科研成果，結合任務合同約定的要求和目標，審核計算成果是否達標；⑤通過對科研項目完成率、成果應用率、成本效益率等指標的權衡和計算，綜合分析評估出科研經費的使用效益報告。四、結語在國家科技發展戰略方針的要求下，高校科研經費審計也是高校內部審計工作中必不可少的內容。科研審計不僅要使它達到使用的規范化、合理化，還要使它規范化的同時實現最大效益并且與學術研究三者之間的合理有效統一，這才是高校內部科研經費審計的最終目標。因此，高校內部審計部門應注重審計模式的創新，提高審計質量和效果。高校可以將全過程跟蹤審計引入到對重大科研項的監管之中，以點帶面，不斷總結經驗，努力實現科研經費的有效監管。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范(試行)[z]．2012．

[2]卿文潔.加強高校科研經費管理的對策探討[J].湖南科技大學學報(社會科學版)，2011，(1)．

篇5

近年來我國科研經費和科研人員的增長十分迅速，尤其是每年科研經費以20%增長，年投入額達4600億，科研成果達3萬，但是科研成果的轉化率和產業化率雙低的情況依然嚴重.[3]雖然高校都制定相應的獎勵科研人員的政策和措施.但研究到應用這個經濟鏈條，沒有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項目是依靠自己聯系，導致一旦獲獎，就一好百好，缺少持續性，對短時間沒有出成果的研究沒有理性的扶持，有時出現夭折現象.對科研項目的遠期規劃和管理還停留在原始的自發狀態.

2高校科研經費使用和管理過程中存在問題的原因

科研項目經費審計過程簡單化，實際也投射出我國制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運作模式下可能是最低的，往往一個科研項目經費構成比例，人員投入的經費最少，而恰恰是人在創造科技生產力，敬職敬業的科研人員加班加點是常事，他們的智力投入無法在價值和貢獻上得到公正的評判，這對調動他們的科研積極性是一種挫傷，人力價值補償問題是科研經費的核心問題.另外，高校現有的管理模式也難以跟上科研經費大幅增長的實際狀況.在課題經費的編制、使用、結算的環節多由課題負責人來完成，這樣的預算審核使財務審核基本就是走個形式，導致對課題的經費使用效益和整體完成情況無法有效控制.許多學校存在課題負責人對財務知識知之甚少，又和財務人員缺少有效的溝通，甚至有少數科研人員覺得項目是自己跑來的，資金想怎么用自己說了算，缺少財經法制意識，另外財務人員對科研項目具體的內容缺少經驗和判斷，在審計時也提不出建設性的意見，上述種種原因都影響著科研經費的監督管理質量.產生項目科研成果轉化率低的主要原因一是高校科研經費評價體系與職稱評定方式有弊端.職稱評定沒有要求產業化和成果轉化率，只是追求出了多少專著、發表了多少核心期刊的論文，導致很多科研人員只注重理論研究，也就沒有產品轉化到市場的經濟思想，整個科研還停留在低水平的運作模式上.二是，科技中介平臺缺失.通常來說，科技產品都有一個生命周期.如何把科研人員研究的成果及時轉化為市場需要的產品，筆者認為科技中介是一個重要的信息平臺，科研開發階段因為對成果的保護，產生一種有意與外界切斷聯系的保密功能，這樣又勢必導致外界對科技活動不知情，導致信息不對稱.但后期開發市場階段，又要保障創新的成果順利市場產品化，防止仿冒產品擠占原有的利潤空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個能把企業需求及時反饋給科研部門，促進雙方信息交流.

3實施科研經費績效審計的主要措施

3.1規范科研經費管理制度

樹立績效管理的概念，科學合理編制預算.科研項目預算的編制是一項技術性較強的工作，不僅需要財務管理方面的知識，同時對科研各個項目的具體內容、相關政策都很熟悉.[4]這就要求項目負責人改變固有的觀念，樹立績效管理的思想，對財經法規要知曉，重視項目的過程管理和經費的管理，遵循實事求是，客觀公正、杜絕浪費的基本原則，力求做到項目經費預算與項目性質相符，與成果相符.調動科研人員的主動性和積極進取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護，科技產品得到社會認同并推進社會科技進步.

3.2建立科學評價標準體系

效益性評價包括技術、經濟指標和社會效益等方面.實踐中要利用當前效益審計研究的成果，在借鑒國內外先進的科研效益評價制度的基礎上，探索一條適合我國國情的科研經費效益評價體系.可以設計一些定性分析指標和定量分析指標，科學的評價指標是科研經費績效審計的關鍵點.對于定性分析指標的設計，可以根據科研項目研究的前景規劃、總體對社會的貢獻目標、投放市場的實用性及產生多大的社會效益方面考慮.對于定量分析指標的設計可以從完成率、成果應用率、經費結余率、成本效益率等考核指標進行績效評價.如：一是科研項目完成率，反映科研項目按期完成情況，計算公式為：課題完成率=按期課題完成數/到期應完成課題總數×100%.二是成果應用率，反映一定時期科研推廣程度的比率，在社會上取得的經濟價值.計算公式為：成果應用率=成果推廣個數/科研成果總數×100%.三是成本效益率，計算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎率，反映項目在社會上的認可程度，計算公式：科研成果獲獎率=獲獎成果數/科研總成果數×100%[5]內部審計人員可以通過分析這些量化指標從中發現問題、找出差距、改進工作、促進效益審計科學化.

3.3提高內部審計隊伍能力

首先，加強對現有的審計人員進行績效審計培訓，使他們不僅精通財務、審計和計算機業務，而且熟識法律、工程、經濟、管理等方面的知識，努力打造一專多能的復合型人才.其次，建立績效審計專家庫，實施科研審計的外聘專家制度，由外部財務、法律、審計、金融的專業人士組成相對獨立的審計委員會進行效益審計，評價科研經費資金的使用效率.這樣充分利用社會上的專業人士，合理利用人才資源，彌補學院普遍存在的審計隊伍的專業知識和專家力量的短缺現象.

3.4搭建科技中介平臺信息

隨著科研經費加大及高校科研水平的提高，搭建科學的科技中介平臺是一個重要的工作，科技中介應該定位在高端產業，需要提供專業化服務的人員素質很高，不僅僅是需要具備基本的學歷和職業道德，還需要具備更高的專業化服務水準，需要的是高端的復合性人才庫.能夠適應市場需求，為成果轉化提供一個科學的信息對接平臺.減少中間過程，縮短研發到應用的時間，推動產品產業化發展，利于科研成果轉化.

3.5借鑒國外成功經驗措施