財務內控體系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務內控體系，期待它們能激發您的靈感。

篇1

（一）公司治理和組織結構不完善。財務內控體系與公司治理機制的關系非常密切，它是由企業管理當局為履行財務管理目標而建立、實施的一系列規則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結構上。迄今為止，很多企業都沒有建立起真正的現代企業財務管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式；此外，其現有的組織機構設置還存在過度集權，內部各部門過度重視縱向的權利與義務關系，而經常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現象，因此也就導致了企業的內部信息溝通不暢，協調性較差的現象，最終不利于企業的長遠發展。

（二）管理層認識不到位，財務管理權責不清。企業管理層對財務內控的認識還停留在初級階段，嚴重缺乏風險意識，他們認為財務內控只是財務中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業全體職工甚至管理層關系不大。企業管理層由于對財務內控重要性的認識不足，致使財務管理權責不清，一旦出現問題或是需要承擔責任時都互相推卸責任。此外，管理層對財務內控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業的財務管理出現了資源浪費和決策失誤等現象，不僅給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續快速發展。

（三）預算管理不規范，各項制度執行不力。很多企業目前還沒有實現真正意義上的全面預算，其現有的預算大都是由財務中心負責編制的，且與企業各項業務結合也不緊密。雖然在形式上，很多企業的預算由總經理審批后以正式文件的形式下達，但實際上，企業決策層由于缺乏具有財務專業背景的人員，因此不能對預算提出實質性的意見，嚴重弱化了預算的計劃、協調、管理、控制等作用，從而不利于企業的財務內控管理。此外，企業的各項制度在實際執行過程中還缺乏有力的監督與獎懲機制，致使制度成為空頭文件，缺乏應有的嚴肅性，監督也淪為形式。

（四）控制流程不清晰，與業務環節銜接不緊密。為了保證財務內控體系的有效實施，財務內控必須要有清晰、完整、規范的控制流程與現有財務管理業務進行對接。然而很多企業現有的財務內控流程不清晰，與財務管理的各項業務銜接也沒有進行有效對接，即沒有系統性地對各項業務進行逐一的風險評測和檢查，也沒有針對性的風險提示，致使企業的財務內控體系在實際操作中缺乏執行力，也就無法實現其控制目標。

二、企業財務內控體系的優化設計

（一）營造重視財務內控的環境氛圍。財務內控的基本要素之一是控制財務環境，因此企業需在改進后的財務內控體系的實施過程中營造重視財務內控的環境氛圍和企業文化。良好的環境氛圍和企業文化對于一個企業的發展是非常重要的。由企業全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業的發展目標與企業全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個過程便是企業文化形成的過程。只有在良好的企業文化和環境氛圍的基礎之上建立的財務內控體系，才可以作為一個企業職工的行為標準。建立財務內控體系的過程中必須營造良好的控制環境和企業文化，以使得忠于職守、盡職盡責、遵守制度成為每個職工的行為準則。這樣才能有效提高企業的財務管理水平和經營效益，才能從根本上解決企業發展經營中不協調、不統一的問題，才能使財務內控體系發揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。

（二）實施全面預算管理，確保財務內控目標的實現。財務內控的目標是找出企業有效的增效減支的來源。一個企業若缺乏預算或預算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗；而規范出資者、經營者與各部門職工之間關系的有效制約手段就是進行全面預算管理。市場經濟條件下的競爭、約束機制離不開規范化的預算管理，企業的生存和發展也需要強化具有法律效力的預算管理。對于企業來說全面預算管理不僅可以促進企業財務內控工作的發展與完善，而且還可以減少企業的經營與財務風險。首先，預算的基礎是計劃，通過預算促使企業各部門提前制定計劃，從而避免因盲目發展而遭受不必要的經營和財務風險。其次，通過制訂和實行全面預算，使企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源以及企業的發展目標保持動態平衡。通過全面預算可以量化規范企業的日常經營活動，從而使經營活動作為可以遵循的目標，同時確保企業財務內控的有效性以及財務內控目標的實現。

（三）建立內審部門，保證財務內控體系的實施效果。強化內審制度、保證財務內控體系、有效評價財務內控體系實施效果的一個重要手段就是建立完善的內審部門。此外，該部門若要保證會計的獨立性與權威性，就必須獨立于被審計部門。內審部門作為企業的一個重要職能部門，首先應該了解企業的財務管理狀況，并及時發現財務內控中出現的問題及原因。筆者認為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設立專門的內審崗位，此外，由該崗位與現有的紀檢專員合并成立紀檢內審部，需在企業管理層的領導、指揮下開展工作。內審人員必須具備強烈的責任心和敬業精神，維護企業利益。此外，還要采用多種方法、從多個角度取得真實、準確的第一手資料，進而對企業的財務內控體系做出分析、評價并提出相關建議。定期利用企業的眾多載體，諸如網頁、內部簡報、公示欄等來公示列出財務內控存在的問題，從而增強其威懾力。企業還可以充分發揮輿論監督的作用來不斷建立、完善財務內控體系，以使財務內控制度能夠落到實處。同時，內審部門需制定考核制度，并對財務內控制度進行定期或不定期的檢查、考核來評價是否有效遵循了企業的財務內控制度，并根據考評結果，在績效考核中體現獎勵與懲罰，從而做到壓力與動力相結合，最后保證財務內控體系的有效實施。

篇2

[關鍵詞]財務公司；內控體系；風險防范

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.078

1 內部控制理論的發展過程

內部控制理論的表述最早于20世紀40年代出現，是在“內部牽制”理論的基礎上逐漸豐富和發展起來的。內部牽制的基本原理是任何一項經濟活動必須由兩個或兩個以上的人員負責，相互之間進行核對、制約，防止出錯及舞弊。隨著社會經濟的不斷發展，內部牽制的使用范圍也超出了會計范疇，逐步深入到社會生活的各個方面，從而使得內部牽制逐步發展為內部控制制度。1949年美國會計師協會對內部控制首次做了權威的定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。”內部控制結構從“控制環境、會計系統、控制程序”發展為“控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督控制”五個方面。

2 財務公司面臨的主要風險

隨著市場化改革的不斷深入，金融環境的改革也呈現了速度加快、力度加深的總體趨勢，財務公司正面臨著越來越復雜多變的經營環境。經營風險、信用風險、操作風險等必將呈現出更加多變、更加復雜的新特征。

2.1 流動性風險

流動性風險是金融機構普遍面臨的風險。但是財務公司與商業銀行的區別在于，財務公司的服務范圍限定于集團內成員單位，其資金來源于成員單位的存款和同業拆入，且大部分為短期存款。而財務公司的資產是其為成員單位發放的貸款。財務公司存貸之間由于期限錯配會在一定程度上引發流動性緊缺的問題，面對成員單位大量出款時沒有足夠的流動資金來應對付款需求。商業銀行是面向全社會的金融機構，其資金的來源、存款的期限均較財務公司更加豐富，在調整資產負債期限方面具有較大的空間。因此，財務公司的流動性風險發生的概率要遠大于商業銀行，但就其影響程度而言，商業銀行一旦發生流動性風險將會對整個社會的經營活動和人們的生產生活產生較為嚴重的影響，而財務公司僅影響到該集團內部成員單位的經營活動。

由于財務公司依托于集團而成立，這種體制上和管理上的依存關系將會使得雙方的流動性風險相互影響，繼而產生一定的放大效應。如果集團的經營形勢惡化，資金周轉困難，還款壓力加大，勢必會影響財務公司的資金來源，放大財務公司流動性風險；而財務公司流動資金短缺時，又會造成成員單位出款困難，進一步影響成員單位的經營周轉，引發成員單位的流動性風險。

2.2 操作風險

操作風險也是一種發生概率較高的風險，又被稱為內控風險，主要是針對企業內部由于經營管理不當、分工不明、職責不清等原因引發的誤操作、流程缺失等問題。操作風險產生的原因可以歸納為三類：一是流程制度的缺失導致的監督不嚴；二是部門協調不力導致的流程斷層；三是員工行為越權或錯誤導致的操作失誤。

與商業銀行相比，財務公司建立的時間較短，在流程、制度方面相對不完善。財務公司操作風險可以進一步細化為三種：一是集團公司對財務公司的定位不清晰，沒有充分履行內部資金融通平臺的作用，僅僅把財務公司作為利潤平臺，使得財務公司在經營決策上缺乏自主性，在信貸、資金等工作方面受制于集團公司的行政命令而忽視了風險防控；二是財務公司內部缺少風險稽核部門，在風險防范和制度建設方面存在一定的缺失。或者是風險部門受制于領導的決策意圖，沒有充分發揮風險防控的作用；三是缺少必要的專業性人才，在知識結構、崗位設置等方面存在不足，沒有足夠的技能發揮風險防控的作用。

2.3 信用風險

商業銀行和財務公司都會面臨信用風險，表現為借款人不能按照合同約定按時償還債務，從而帶來經營損失。信用風險是金融機構普遍面臨的風險。相對于商業銀行而言，財務公司的服務對象局限在集團內，客戶比較集中。財務公司對客戶的經營情況相對比較了解。一般來說，財務公司面臨的信用風險往往呈現集中化的特征，且與整個集團的經營情況密切相關。商業銀行由于客戶分布范圍廣，單一客戶或單一企業集團出現信用風險一般不會對銀行的經營活動產生較大的影響，但是對財務公司而言，集團經營情況良好的情況下，財務公司面臨的信用風險較小。一旦集團的經營形勢惡化，財務公司的信用風險將大大提升，甚至會影響財務公司的生存和發展。

從財務公司面臨的主要風險可以看出，財務公司由于體制、股權結構、員工構成、服務范圍等方面的特殊性，在流動風險、操作風險、信用風險等方面均表現出了與商業銀行不同的特點。財務公司在風險識別、風險防控等方面不能照搬商業銀行的經驗，而是應該結合自身的經營特點查找不足，彌補短板，探索出一條符合財務公司持續發展的風險管理制度。

3 財務公司風險管理的主要問題

3.1 缺乏自上而下的風險管控意識

財務公司由于自身功能定位的特殊性，雖然承擔著企業集團的資金管理和融通的重要職能，單在體制上依附于企業集團，在行政上又受制于集團的統一領導。加之股東來源于集團內部，股權結構單一，股東價值趨同。這就造成了財務公司重視集團命令而忽視了自身的金融屬性，財務公司的獨立性無法得到有效的保證。造成了在財務公司內部，上至領導者，下到普通員工，對風險意識都不強烈，沒能形成有效的風險管理文化。財務公司的風險防控更多的停留在制度建設、流程梳理等方面，而沒有結合自身的經營活動落到實處。財務公司領導追求完成經營目標，忽視了對經營方面的防控，尤其是在具體經營形勢良好的前提下，更加注重業績的增長而放寬了對服務對象的審核。財務公司員工多以習慣為主，忽視了其長期以來形成的工作方法是否符合風險防控的要求，是否符合公司規章制度，對風險控制的理解僅僅停留在職業道德的層面，而未形成行為守則。大部分財務公司沒有形成自上而下的風險防控文化，或未將風險防控融入到企業文化中，未能及時反思現有工作方式可能帶來的隱患，風險防控意識薄弱。

3.2 缺乏量化管理的手段和專業性人才

目前，財務公司的風險管理仍然以事后管理為主，風險管理部門充當救火隊員的角色，只有在風險事件發生后才意識到如何去挽救以減少損失，缺少事前監督和過程防范措施。在財務公司日常工作中，風險評估以指標評價為主，注重從財務報表來評價企業的經營現狀，偏重財務指標的分析而缺乏對企業全面綜合評估。并且在評估方法上以定性分析為主，缺少對風險的量化評估手段。財務公司的風險評估技術需要結合國內外先進的經驗以及本集團的實際情況來綜合考慮，不應簡單地通過財務報表來評估，也不宜復雜化，而是應該找到一種能夠有效計量、合理分類、科學計算的風險量化評估方法，實現對風險的有效識別、科學量化，建立一套事前評估、過程監督、事后管理的風險評估和管理體系。

從財務公司的人員構成上來看，多來自集團及其成員單位的財務工作人員，他們大多數沒有專業的風險運作知識和經驗，缺少必要的技能和方法。這也造成了財務公司風險制度制定、實施方面的約束。因此，要實現風險的控制，推動財務公司的發展，提高人員素質不容忽視。

3.3 風險管理的內容亟待豐富

目前財務公司風險管理的對象集中在業務辦理的過程，風險控制旨在規范業務操作，防止流程上的疏漏、越權及人為差錯等，風險管理的對象較為單一，風險評估方法偏重于保守。重點在于對業務活動的合規性檢查以及對金融監管部門所規定的指標的管理。在應對信用風險、流動性風險等方面顯得力量較為薄弱，風險稽核注重于事后的監督和處理，對市場環境變化的應對不足，無法通過風險指標的調整來及時反映周邊環境的變化。在風險識別、業務指導等方面存在一定的短板，在金融環境日益復雜的今天，財務公司現行的風險管理已經不能有效地維持穩健經營的目標。隨著市場環境、金融環境的變化，無論是集團還是財務公司所面對的風險都將是更加多元化的，財務公司必須創建綜合風險評估手段，建立全面風險管理措施。

4 加強風險內部控制的對策建議

4.1 建立以內部控制系統為核心的風險防控體系

從過程論的角度來講，財務公司任何一項活動都可以視為一項獨立的過程，一個過程的結束即意味著另一項過程的開始，過程之間存在著密切的聯系。所有的過程聯合起來構成了財務公司內部運作的有機整體，形成了一個內部緊密聯系的循環系統。財務公司需要對每一個過程進行梳理，形成系統的內部控制體系，建立針對內部系統的風險防控制度，監督每一項過程的運行，從整體上進行風險識別，進行風險評估，開展業務指導。通過對內部運作系統的控制實現對外部事項的風險控制，從而達到對財務公司風險進行系統管理的目的。

4.2 以持續改進的思想不斷完善風險控制體系

從質量管理的角度來講，堅持持續改進是實現質量不斷提升，從而改善企業經營管理的重要方法。財務公司在構建和完善風險控制體系的過程中也應該引進持續改進的思想，確定風險管理的目標，制定有效的識別和測量手段，并在實踐中不斷總結經驗、結合實際，尋找創新和優化的路徑，通過持續性的優化實現對風險控制體系的改進。財務公司在面對各類風險時，需要不斷地進行評估、處理、改進并形成循環體系，為風險控制系統的建立和完善提供內在動力。財務公司風險控制體系的建立不是一朝一夕能夠完成的事情，需要通過幾代員工不懈的努力才能逐漸完善，并且能夠適應市場環境和內部經營需要的變化。缺少了持續改進，風險控制體系將逐步失去業務指導的重要作用，反而變成了財務公司發展的內在桎梏，影響財務公司持續、穩健、健康發展。

4.3 建立自上而下的風險控制文化

財務公司開展風險管理離不開領導的支持和員工的參與，缺乏內部參與的風險控制體系就沒有了發展的基石。財務公司領導的重視與強有力的推動是風險控制體系穩步推進的關鍵所在，這需要領導者對財務公司的風險具有全面的認識，對風險控制體系的重要作用予以充分肯定，要明確風險控制的目標以及推動落實的堅定決心。財務公司員工的參與是風險控制體系有效推行的土壤，缺少了員工參與任何體系都將變成無源之水、無本之木。員工要充分理解推廣風險控制體系的重要性，理清風險防范與其業績的相互關系，從被動接受到主動落實，從行為準則變為工作習慣。

4.4 建立以客戶為中心的信息交流平臺

財務公司是服務集團成員單位的金融機構，因此需要充分的識別、挖掘額客戶需求，滿足客戶日益增長的金融服務需求。財務公司風險控制體系的建立正是以更好地開展客戶服務為目標。因此，財務公司構建風險控制體系不是閉門造車，需要與成員單位建立有效的信息交流渠道，構建真實、有效的客戶信息溝通平臺，確保客戶信息能夠及時傳遞到財務公司，為領導決策提供有價值的參考。財務公司的風險控制體系應當以開放的態度接收來自成員單位的信息，以科學的方法進行信息梳理及風險識別，構建以客戶為中心的信息交流和鑒別平臺，為財務公司的經營發展提供良好的推動力。

5 財務公司內控體系建設保障措施

5.1 培育良好的企業文化

財務公司建立風險控制體系首先需要得到內部員工的理解和認同，要充分調動全員參與的積極性。財務公司自上而下要形成風險管理意識，培育風險管理文化。將員工的日常行為與公司的經營理念協同一致，將員工的業務操作與風險管理的理念相統一，建立和完善風險意識，培養良好的職業習慣。優化內部環境，通過培訓、宣講、競賽等形式強化員工的風險意識，通過制度學習、崗位設置、考核機制等推動風險管理文化的落地生根。

5.2 配備專業的管理人員

良好的風險管理制度需要專業的人員來制定和推動，需要具有風險意識、具備風險管理技能的人員來不斷優化和完善。財務公司在專業化人才方面存在一定的短板。隨著產融結合、資本化運作的不斷深化，具備金融運作經驗及風險管理能力的人才將成為財務公司風險管理有效推動的關鍵所在。財務公司應該吸納和培養風險管理方面的專業性人才，提升風險管理人員的專業技能。

5.3 明確財務公司發展目標

公司發展目標是風險管理活動的邏輯起點，只有確定了財務公司的發展目標才能明確風險管理的對象和要素。良好的風險管理體系需要以公司發展目標為根本導向，在發展目標的指引下進一步梳理實現該目標的途徑，識別風險因素，并進一步對風險進行評估和量化，最終實現對業務活動的有效控制。公司目標是否符合要求，是否符合發展的需要是影響財務公司經營成果的重要因素，同時也是風險控制體系能否發揮作用的重要前提。偏離了正確目標的風險控制體系，將會導致財務公司經營活動走向歧途。

5.4 加強信息化建設

隨著網絡化和信息化的發展，互聯網金融已經成為一種越來越重要的金融形式。信息化已經成為金融機構實現戰略目標、提升管理水平的重要手段。財務公司在發展過程中，無論是在客戶服務方面還是在內部管理方面，信息化道路已經成為一種不可逆轉的趨勢。建立和完善信息系統，對于收集客戶信息，打造信息交流平臺至關重要。通過完善的數據系統可以有效地識別客戶需求，建立科學合理的風險量化指標，有效的監督和指導經營活動。在內部活動來看，通過建立信息化操作系統，能夠使得業務操作更加標準化、規范化，建立有據可依的備案體系。從客戶服務的角度來看，完善的信息系統能夠有效地提升服務效率，降低服務成本，減少操作失誤。對于控制操作風險、加強信息監控具有重要的作用。

5.5 加強內部溝通交流

篇3

［關鍵詞］財務管理；內部控制；企業

1建立企業財務內控管理體系的必要性

為了讓企業更好的實現內部的優化及調整，順利地開展企業的各項財務活動，企業應建立財務內控管理體系。其可以提高企業財務內部控制水平，提高企業管理人員和基層員工對企業財務內控管理工作的認識，進而更好地提高企業財務內控管理的效率和質量。構建企業財務內控管理體系，不僅能對以往的獨立職務給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發展。同時企業內部的部門之間往往是相互協同、相互合作的過程，因此構建企業財務內控管理體系，可以推動企業財務內部控制管理工作更加的科學化、規范化，使企業財務內控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業經營過程中各種財務風險及財務違規問題降到最低。

2企業財務內控管理的現狀

2.1對風險控制管理缺乏系統的認識財務風險控制對企業的一些管理工作來說是至關重要的，但我國目前大部分的企業對財務風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業的經營管理部門或財務管理部門在進行相關經濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統的分析，從而不能為企業提供合理的有效的應對經營風險的措施。2.2財務內控管理效率有待提升由于財務內控管理體系的不完善，導致部分企業的財務內控管理體系較為單一、片面，很難與企業的其他職能部門結合在一起，無法發揮出財務內控工作的全面性、系統性，使企業的經營管理過程及企業發展的規劃受到不利的影響。2.3對內控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業財務內控管理理論都是從西方發達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務內控理論無法更好地滿足我國企業的發展。部分企業的管理者僅僅重視企業的生產經營，對企業財務內控管理體系的認識不夠全面，認為財務內控包含在財務部門管理的內容之中，從而將財務內控劃分到財務部門之下，增加了開展企業財務內控管理工作的難度。

3企業財務內控體系構建的策略

3.1完善企業內部管理制度為了保證企業財務內控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務的獨立性，明確各部門工作的具體內容和職責，落實到崗位，從而保證企業財務管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業財務資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現各部門之間相互合作、相互制約，將財務風險的發生率降到最低。在進行財務管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規定及標準，要選擇在專業能力及思想狀態方面都符合財務管理要求的人員。除此之外，企業要對財務人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發財務人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務管理的質量。3.2提升財務人員的綜合素質要保證企業財務內控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務人員的綜合素質水平，提高企業管理人員和基層人員對財務內控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業的知識儲備，為推動企業財務內控管理的進行奠定良好的基礎。在企業財務內控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業素養，使其對企業財務內控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業還需根據員工的實際情況制定一套系統的獎懲制度，以更好的提高財務人員的工作效率和質量。3.3加強企業財務的內部監督企業應注重構建財務內控管理體系，對各個環節的管理工作進行系統的監督，并根據企業的戰略目標，對已有的財務內控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調動員工的工作熱情，從而促進企業財務內控管理工作的有序開展。

4企業財務內控管理體系構建的目的

4.1保障企業財產物資的安全企業財務內控管理體系，能夠對企業各個環節的財務工作進行有效的監督，確保企業的資產得到合理的利用和管理，避免企業產生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業的財產安全。4.2更好地落實相關法規國家制訂的相關法規一般在企業內部財務控制手段的基礎上得以實現的。因此，在構建企業財務內控管理系統時，應與國家相關的法規相結合，從自身的實際情況出發，進行有效的自我管理，讓國家的相關政策、法規得以落實。4.3及時監督會計工作企業財務內控管理體系是企業會計監督活動的新平臺，其主要是對企業財產的使用情況進行監督。因此，完善的會計監督管理體系，可以對財務工作進行實時的監督，從而確保會計工作有條不紊地進行。

5結語

對企業的發展來說，企業財務內控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業的管理者都需要積極地參與到構建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業發展的經營環境，企業的經營管理工作中的最重要的就是財務內控工作，通過企業財務內控管理體系的構建，不僅可以有效地提高企業的財務管理水平，還能更好地推動企業長遠發展。

主要參考文獻

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企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：

1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

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摘 要 建立企業財務內部控制體系是規范企業財務管理行為和規避財務風險的根本措施。財務內控體系的建立與實施，是實現企業財務管理目標的關鍵環節與重要手段。企業要建立起完善的企業財務內部控制制度，完善科學有效的監督管理措施，注重加強對預算控制的管理從而達到企業運營效益提高的目的。

關鍵詞 企業財務內控體系 監督 內部控制

隨著我國市場經濟的高度發展，企業規模逐漸擴大，企業財務內部控制體系的建立對于企業的經營發展的重要性也愈發突出。本文就如何通過建立完善的企業財務內部控制體系來加強對企業的管理，以促進企業向正確的方向健康發展。

一、當前大多國內企業財務內控制度上所面臨的問題

1.企業財務內控制度未能形成較為完整的一套體系

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。當前我國部分企業尚未建立起一套科學的企業財務內控管理規范和制度。企業中未設立單獨的財務內部控制部門，缺少對應的專職財務內部控制工作者。企業在運營花銷方面所做的監督和管理不夠到位，企業財務內控工作缺乏制度來作為規范。

2.公司管理層分工不當導致監管不力

部分設有相關企業財務內控制度的公司，受制于公司監管結構的不合理性，企業財務內控制度無法達到預期效果。或對違規者的處罰力度不夠大，導致在員工眼中，企業財務內控制度形同虛設。

3.財務預算管理的控制不足

當下多數企業在進行財務預算管理的控制時，缺少相應的監管制度來對預算環節進行監督，無法得到預算準確性的評估，導致財務內控部門無法體現對預算的有力控制，不能達到企業財務內部控制的目標。

4.企業財務內控部門的信息滯后

對于規模越大的企業，部門之間的交流溝通愈加困難。企業財務內控部門人員無法再第一時間獲取準確信息，很大程度上制約了其在企業財務內部控制管理中的作用。

5.企業財務內控部門員工的專業性

大多企業財務內部控制人員對于企業財務內控體系以及管理監督方式的理解不到位，自身專業素質和管理能力的匱乏無法滿足企業財務內部控制的管理要求，直接導致企業運營中經濟活動在有效記錄方面的空白，在問題出現之前未能達到預防的目的。

6.內部自我評價和監督機制缺位

目前我國企業在財務內部控制的控制手段上缺乏對財務內部控制的自我評價和監督機制。企業在建立起完善的財務內控體系的條件下，無法進一步開展檢查和評估方向的工作，直接導致了財務內部控制體系的失效。加之內部監管體制和執行人員素質及專業性的制約，企業的財務內部控制管理工作多為走個形式，部門工作職能的模糊，監督責任不明確，對內部控制體系缺乏有效的監督。

二、加強企業財務內部控制體系的建設

1.建立起完善的企業財務內部控制制度

企業要建立起完善的企業財務內部控制制度，合理分配管理層人員，同時完善科學有效的監督管理措施，將監督和管理的工作有效地分配到每一個崗位上。另外，企業財務內部控制部門應當從其他運營部門當中獨立出來，做到監管分家，以此來確保財務內部控制工作的公平性，這樣才能保證企業財務內部控制工作能夠順利有效地開展。

2.完善對企業預算工作的管理

企業在財務內部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預算，從而達到企業運營效益提高的目的。所以，應當注重加強對預算控制的管理。充分了解企業經營過程中關于原料采購、產品生產、銷售推廣、售后服務等每一環節的工作內容，合理分析給出科學的預算成本，以此來有效加強對成本會計的管理控制，將企業的經濟效益達到最大。同時完善企業財務內部控制體系的管理工作，提升管理水平、監督能力以保證效益的增長。

3.積極建立財務內部管理的信息化平臺

當今網絡信息水平的突飛猛進，企業在財務內部控制體系的建立中應當充分利用計算機網絡所帶來的便利，將各個管理、監督以及業務部門有效分類并建立起詳盡的數據網絡。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進而實現企業財務內部控制管理的便捷化、數字化、網絡化。

4.加強對財務內部控制人員的業務素質培訓工作

財務內部控制部門工作人員的個人業務素質決定了管理效果，企業應當定期開設相關培訓以提高企業中財務內控部門人員的業務水平和管理能力，提升內控人員對全新的管理模式的理解，加強職業道德素質的培養，從而建立起一套高能力、高素質的管理團隊為企業的發展經營保駕護航。

5.建立起公平公開的評價機制

完善企業財務內部控制執行情況的評價制度，定期對各部門的工作作出評價并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵員工的工作熱情并起到很好的輿論監督作用。企業財務內部控制部門應當設定科學合理的評價機制，定期檢查工作的同時不定期進行抽查，以此保證評價工作的公平性。

6.事后監督工作

在財務內部控制管理工作中，除了加強預算的管理，資金的事后監督環節也不容忽略。財務內部控制部門應當以有效的監督程序在每一期經濟活動完成之后，審計各項目經濟活動，及時發現財務內部控制工作的漏洞和薄弱環節。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。各個部門根據工作任務的實際情況將資金明細及時向內控部門報告，以保證生產計劃的合理安排和審查工作的準確性。科學地管理項目，分配資金，及時地反饋實際信息，便于管理的同時也能更為有效地提高企業效益。

三、結語

綜上所述，建立企業財務內部控制體系是規范企業財務管理行為和規避財務風險的根本措施。在企業的發展過程中，建立起一套完善的財務內部控制體系，提高企業的整體管理能力，做好企業資金管理工作的監督，不斷完善制度的同時提高員工的業務素質，這樣才能保障企業的運營朝著正確的方向健康發展。

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