新業態稅收征管問題研究精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇新業態稅收征管問題研究，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：中國；電子商務；稅收征管；國際借鑒

商務部部長高虎城在2015年12月27日全國商務工作會議上表示2015年我國電子商務交易額預計達20.8萬億元。為促進我國電子商務的長遠發展，近年來各級政府部門都予以了高度的重視并且積極出臺相關政策予以支持。2015年5月國家稅務總局出臺了《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》，積極支持新業態和新商業模式健康發展。在“互聯網+”的背景下，稅務機關如何有效地對電子商務企業進行管理已成為在新形勢下面臨的一個新課題。

一、當前我國電子商務企業稅收征管過程中存在的問題

（一）稅制要素方面

1、征稅對象難明確。因為電子商務是在網絡平臺上進行的，買方和賣方不需要進行面對面的洽談，一切行為都是通過數字化的信息在網絡上傳遞的，這就對于征稅對象的性質捉摸不定，因為所有的有形商品交易都將轉化為無形的，導致勞務、特許權等的概念無法明確，稅務機關處理時也會無從下手。

2、納稅地點難確定。我國當前的稅收制度中，納稅的管轄權的確定一般以屬地原則為主，即按照注冊地或者經營所在地來確定納稅機關的管轄。但是電子商務行為由于其隱蔽性和快速流動性以及虛擬性等等的特點，造成根本無法準確確定其納稅的地點。例如，任何一家企業都可以不受時間空間的限制在全球的任意地點設立公司進行電子商務交易行為，這樣電子商務行為交易的發生地和具體消費地不能明確，那么就造成稅收管轄權不能確定，無法很好的實施征稅的活動。

3、納稅主體難認定。電子商務由于數字性、隱蔽性和流動性的固有特征，買方和賣方一般都會采用隱瞞自己真實身份、特點、地點以及具體的行為，納稅主體不好具體確認，此外，電子商務平臺減少了很多的中間環節，但是買方和賣方是處于不同地域的稅收征管的管轄權范圍之內，造成了主體確認的困難性，對稅收的征管行為加大了難度，也對傳統的稅收制度和理論造成了巨大的影響。

4、納稅環節難區分。在我國目前的稅收制度中確定納稅義務發生的時間是由發票開具的具體時間或者是錢貨兩訖的時間決定。但是在目前電子商務交易中很少開具發票或者現金收入的憑證，這樣就無法確定納稅的期限。其征稅的稅基在隱蔽性、流動性的互聯網交易中就容易消失，就會加大逃稅避稅的可能性，稅收流失的現象就會出現加劇，不僅稅基的消失會影響征稅，中間環節的去除導致了相關的課稅點也消失，這也加大了稅務機關稅收征管工作的難度。

（二）稅制原則方面

1、對稅收征管效率的影響。對效率原則的影響主要體現在傳統商業交易行為與電子商務交易行為的不同點上。首先，采用電子商務交易的方式導致對稅收的管理很難實施也加大了成本的投入。其次是中國經濟的發展也帶動著互聯網的不斷發展，電子商務作為適應“互聯網+”的背景下發展起來的，所以對于稅收管理制度也要在科技不斷發展的情況下予以創新提高科技的含量，這樣就可以更好的實施稅收的征管工作，大大提高工作效率。

2、對稅收征管公平的影響。電子商務與傳統的交易行為最大的區別就在于電子商務交易行為的虛擬性以及快速的流動性的特征，我國現行的稅收征管的制度并沒有囊括對于這些特點的規定。這樣的特點導致電子商務企業大多建立公司選擇在稅負低的地區，只要進行簡單的網絡服務器的設置就可以在全世界范圍內開展業務，有效地逃稅和避稅。這就會造成傳統商業企業和電子商務企業在稅收負擔上的不公平，影響征稅的公平原則的實施。

二、國外電子商務稅收征管問題的理論與實踐

（一）美國。美國在全球的網絡市場中占有主導的地位，為了保證其領先的地位和市場的占有率其主張對于電子商務少征稅或者索性不征稅，在上世紀九十年代后期，美國率先對電子商務問題進行規定，出臺了互聯網免稅的規定、全球的電子商務選擇性征稅等規定，而且積極促進世貿組織對于網上交易免稅的規定。美國對于電子商務問題的規定主要集中于對電子商務稅收征管的原則和特點進行規定，提倡稅收的中性原則以避免征稅行為對經濟造成的影響。美國所支持的這些觀點只是為了避免對經濟造成不良的影響，是出于對自己國家的利益考慮采取的措施，直到2013年，美國參議院通過了《2013市場公平法案》，允許各州政府可以對電子商務企業跨區進行征稅，主要涉及消費稅，但目前仍有一些州沒有開征，因為美國眾議院并沒有通過這項議案，說明對于征收網絡消費稅在美國還是意見不一的。

（二）歐盟及其他經濟組織。歐盟在總體上是支持電子商務的發展的，但是為了避免對市場造成大的影響和促進經濟的發展，所以歐盟對電子商務的征稅持有的是保持稅收的中性化原則，避免對電子商務開征新的稅種的措施。在落實到具體化的程序中，就表現在無紙化記賬的方式和稅務報表電子化填寫的方式等，為的是操作更加的簡單、方便、易于操作。在二十一世紀初的時候，歐盟了對于電子商務增值稅規定的方案，關于電子發票的具體實施和操作等對于電子商務的稅收征管方面的有關方案和指導意見。2015年1月1日起，歐盟規定在歐盟境內網上購物，增值稅將執行買家所在地稅率。經濟合作與發展組織也對電子商務的稅收征管有所規定，在加拿大的會議上提出了對于電子商務發展的框架性的條件并且成立了五個技術小組對此問題進行深入性的規定，了一系列有關的文件，對于電子商務稅收征管中一些有關的概念和運用進行了深入的分析。

三、我國電子商務企業稅收征管制度的優化建議

（一）完善納稅主體登記制度。對于從事電子商務的企業區別于一般的企業另行登記，了解電子商務企業的具體數量和經營發展的狀況，就能更好地實施稅收的管理工作。稅務機關要加強與域名注冊機關的協調工作，不僅要對納稅主體的納稅申報的一般性材料有所要求還要對電子商務企業的網址、域名以及其他網絡上的情況進行登記，稅務機關要對網絡信息與域名注冊登記機構登記的信息相互核實，從而更準確地把握電子商務企業的準確信息，為更好地實施稅收征收管理工作創造良好的制度條件。

（二）強化網絡電子申報制度。為了加強對于網絡發展及信息化產生的電子商務的問題，所以要加強對于稅收征管的信息化的發展，要加強稅務機關內部結構、稅務機關與企業、支付機關等相關機關的信息共享與交流，建立網絡申報系統并通過網站進行相關的稅收方面的法律法規和政策的宣傳，形成電子化的分級的納稅申報的制度。

（三）健全電子發票憑證制度。電子發票與傳統的紙質類的發票相比具有降低成本、節能減排、信息化程度較高的特點，可以為電子商務的稅收征管提供極大的便利，強化管理，減少違法犯罪事件的發生。納稅主體可以通過登錄稅務機關的網站查找電子發票，并根據實際情況輸入相關的數據進行納稅，稅務機關也可以利用這個網站實時的查詢納稅人的經營狀況以及納稅的信息，有利于雙方之間的資源的共享和稅收的有效征收。（作者單位：湘潭大學公共管理學院）

參考文獻：

[1] 鐘暉.稅收征管制度的國際比較與借鑒[D].廈門大學，2006.

[2] 李曉曼.稅收征管改革的國際借鑒[J]. 中國外資，2013，04：166-167.

篇2

［關鍵詞］S2b2c;社交電商;稅收征管

1我國社交電商發展現狀

根據《2019中國社交電商行業發展報告》的統計，2019年社交電商交易額占整個網絡零售銷售額的20%，當時預計2020年會超過30%。其中社交電商行業的佼佼者云集和拼多多都已經在美國成功上市，社交電商正以迅猛的速度在發展，已成為電子商務不可忽視的規模化、高增長細分市場。目前社交電商的運營模式多樣化，有微商型、會員分銷型、拼團型及導購型等，其中以云集、貝店、斑馬會員等為代表的會員分銷型社交電商，可以使會員實現“自購省錢、分享賺錢”，因此發展勢頭強勁，其模式內核即為S2b2c型社交電商:S即分銷平臺，由S(Supplyplatform)連接商品供應方、為小b(business)店主提供供應鏈、物流、售后等一系列服務，由S和小b共同為c(customer)提供商品銷售和服務。這種模式比傳統電商模式B2C及C2C等在價值鏈條、運營模式、盈利分配方面都更加復雜，因此給稅收征管帶來了新的挑戰。

2S2b2c型社交電商的特點

2.1價值鏈條比傳統電商更復雜。相較于傳統的B2C電商模式，S2b2c型社交電商多了分銷平臺S和小b店主這兩個角色，其中S一般是正規注冊的公司，辦理了稅收登記，受相應稅務機關的直接管轄，納稅行為一般比較規范，重點在于小b店主。小b店主運用自己的私人流量和影響力，為S吸引顧客(c)。小b無須囤貨與發貨，只要引導c在S上成功購買產品或服務即可獲得相應的傭金收入，S平臺提供采購、物流、數據處理及售后等一系列供應鏈服務。這就使得S2b2c型社交電商的價值鏈條不同于傳統的電商模式。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。那么小b獲得的傭金也屬于增值稅的征收范圍。跟實體經濟的店主相比，小b雖然在各大平臺上是店主身份，但不需要實體店鋪也大都沒有進行工商、稅務登記，自然也沒有履行相應的納稅義務。同時鑒于互聯網的無紙化、隱形化、不好監管等特點，現行稅法對于小b店主的納稅問題尚沒有明確的政策規定。隨著社交電商行業銷售規模的不斷增長，必然造成國家財政收入的日漸流失，也不利于市場的進一步深入、有序、健康發展。因此出臺相應的稅收政策引導并規范社交電商行業中小b的涉稅行為迫在眉睫。2.2S2b2c型社交電商的盈利模式及分配方式的特點。目前，S2b2c型社交電商的盈利主要來源于會員禮包及平臺商品的銷售，這兩類本質上都是銷售商品，不同之處在于，會員禮包是顧客獲得分銷平臺S會員資格而必須購買的特定產品。比如云集，目前如果想成為云集的終身會員，可以選購幾款一定價值額的特定禮包產品或在一定期限內購買平臺任意商品累計達到一定額度，因此其核心依然是銷售商品。以云集為代表的會員分銷型社交電商就是典型的S2b2c型社交電商模式，跟京東、唯品會這些傳統電商不同，云集不直接面對顧客進行銷售，而是賦能于小b店主，顧客c購買的產品均是在小b名義的店鋪里，由小b來直接面對c。這樣一來，顧客c基于跟小b的社交關系和推薦產生購買行為，而顧客c下單后，平臺S和小b共同服務于顧客c，這打破了傳統商業冰冷的買賣關系，加入了社交情感因素，因此在這樣的模式下，顧客可以更精準地獲得想要的產品和服務，平臺也可以更好地為顧客提供優質產品和服務，這樣不僅提高了顧客對平臺的黏性，同時降低了獲客成本，實現了雙贏。而小b店主只需將商品信息分享到社群、朋友圈或直接發給朋友，朋友購買后，小b店主即可獲得傭金;同時，朋友成功購買后，還可邀請其成為自己線下的新店主，之后還可持續獲得新店主在平臺上購物的銷售傭金。通過上面的分析可以看到，S2b2c型社交電商與傳統B2C電商盈利分配方式不同，傳統B2C電商模式下，商品銷售利潤全部留在B這里，而S2b2c型社交電商模式的商品銷售利潤一部分留在了S平臺，而另一部分則分給了小b店主。就目前來看，有部分小b店主的收益金額是非常可觀的，但是由于稅收監管政策的缺失，這部分收益正處于稅收的盲區。根據《2020中國社交電商行業發展報告》春季版的統計，2019年社交電商從業者人數已經接近5000萬人，2020年這一數字將繼續增長，中國全民社交電商時代已來臨。雖然我國的個人所得稅法明確規定了，取得工資薪金、勞務報酬等所得，如果扣繳義務人沒有依法進行扣繳的情況下，個人需要主動進行綜合所得年度匯算清繳。但在實際中，由于S2b2c型社交電商是一種新電商模式，稅收法規中還沒有明確此類行業的具體征管辦法以及此項所得應屬于什么稅目，稅率又如何確定以及相關的稅收優惠更加沒有涉及，只是一些比較籠統的規定。這就造成平臺企業S沒有明確對應的稅法條款可依，在很多事項上沒辦法精確處理，比如分銷商小b的所得，是按勞務報酬還是經營所得納稅并沒有明確規定，財稅人員很多時候也沒有履行小b店主的個稅代扣代繳義務;另外，大部分小b店主往往納稅意識薄弱，甚至根本不懂稅法，當然也不會主動去進行個稅的匯算申報，這樣就造成了個人所得稅稅款流失。

3S2b2c型社交電商稅收征管的難點

3.1稅務登記。我國自2019年1月1日起施行的《中華人民共和國電子商務法》第十一條規定:電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優惠;第二十八條第二款規定:電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息。但是就目前的執行情況來看，很多小b店主并沒有進行稅務登記，也沒有繳納過相應稅款，原因是雖然《電子商務法》有相關條款規定，但具體執行還需要稅務機關的監督。對稅務機關的很多人員來說，一方面并不熟悉S2b2c型社交電商行業的內在價值鏈和利益分配模式;另一方面想要取得平臺上所有小b店主的信息也具有一定阻礙和難度。同時小b店主分布在國內甚至國外各個地方，僅通過互聯網即可開展經營，這對稅務機關的監管帶來了一定難度。3.2增值稅“以票控稅”的制度不適用。“以票控稅”的增值稅稅收監管制度，在實體經濟及傳統電商模式下，起到了保障稅款應收盡收、避免偷稅漏稅的重要作用。但是在S2b2c型社交電商模式下，顧客名義上是在小b店主的店鋪購買商品，大部分情況下，顧客不會主動索要發票，那這部分銷售則無票可依。雖然我國增值稅申報相關法規也規定了，無票收入也要申報納稅，但因為沒有發票作為依據，銷售數據就很容易隱瞞少報。另外，平臺S通過小b銷售商品給顧客c之后，一般都需要支付部分返利給小b，而小b一般為未進行稅務登記的自然人，雖然收到了平臺S給付的傭金，但在目前的發票管理制度下，無法開票給平臺S，這樣造成了平臺S的增值稅稅負較重，不利于進一步健康發展。3.3小b店主的個稅適用稅目問題。小b名義上是店主，但實質上大部分是從事社交電商的自然人，從實質上看，小b一般沒有跟平臺S簽訂勞動合同，也不需要按點上下班，工作時間和地點都是自由的，甚至分享賺錢還是自購省錢也完全由自己決定，從這個角度看，小b店主的傭金收入更傾向于“勞務報酬所得”。但是就店主身份來講，小b店主應該進行工商登記后成為個體工商戶則更符合其形式身份，也更便于進行稅收征管和監督，那么這種情況下，小b店主的收入則屬于“生產經營所得”。但目前由于針對性的政策缺失，小b店主的所得沒有明確的稅收規定，因此其征收也是無準確依據，政策的缺失直接造成了稅款的流失。3.4依法主動納稅意識薄弱。很長一段時間，我國的個人所得稅稅源很大一部分來自工資薪金所得，而這部分所得相應個稅的繳納一般是由單位進行代扣代繳，所以很多人沒有主動進行個稅申報和繳納的意識。另外，增值稅作為流轉稅，一般是包含在消費者購買商品或服務所支付的價款里，所以很多非財稅專業人士對增值稅非常陌生。加上我國公民普遍主動納稅意識薄弱，這體現在公民日常消費時，有很多商家都會提供開票和不開票兩種價格，而顯然不開票的價格是非常具有優勢的，那么很多情況下，大部分公民一般都會選擇不開發票。所以當自然人公民成為S2b2c型社交電商行業的從業者———小b店主的時候，由于本身就不懂稅法，再加上整個社會主動納稅的氛圍和意識比較薄弱，所以無論是增值稅還是個人所得稅，小b店主一般都沒有主動納稅的意識。

4S2b2c型社交電商稅收征管的建議

4.1創新稅務登記制度和手段。目前，稅務登記還是以納稅人主動申報登記為主，但是在S2b2c型社交電商行業里，由于小b店主的特殊身份加上稅法知識和納稅意識的缺乏，建議稅務機關充分發揮主動監管的優勢。首先，對于小b店主做到事前引導，也就是小b店主在分銷平臺S上進行注冊的時候就直接設置稅務登記步驟，這樣一方面可以培養小b店主的主動納稅意識;另一方面簡化了稅務登記的后續步驟。其次，可以做到事前控制，為接下來的稅收征管打下良好基礎。稅務登記具體步驟建議簡化，不一定非要到稅局網站上，可以設置稅務登記小程序，便于納稅人進行稅務登記手續。4.2創新“互聯網+”下的增值稅稅收征管制度。傳統的“以票控稅”制度不僅不利于“互聯網+”形式下新型商業模式的增值稅稅收征管，反而會導致征管效率低下。建議針對新業態采取創新的增值稅稅收征管制度。一般平臺交易體系對銷售成交支付數據、物流數據等信息都有完整的記錄和存儲保護，結合電子發票的全面推廣，“數據管稅”已經具備各方面條件。基于大數據統計分析等技術，直接對分銷平臺S的后臺交易數據以分類統計的方式進行相應的增值稅稅款征收，不需再依賴于發票這種形式介質，直接根據真實的業務數據進行分析，提取相應的稅收征管所需信息，不僅更準確而且更高效。當然實現這一點，不僅需要技術和制度的創新，更重要的是征納雙方觀念的改變與提升。4.3加大稅收優惠力度。S2b2c型社交電商基于“自購省錢、分享賺錢”的理念，吸引了一大批自由職業者，在肺炎疫情期間社交電商行業在物資供應方面也發揮了很大作用，不僅及時供應了物資，同時也為一些受肺炎疫情影響沒有收入或收入減少人群提供了一份事業機會和收入來源，為社會提供了很多就業機會，解決了很多人的就業問題，緩解了社會矛盾，為維持國家社會穩定發揮了一定作用。所以要鼓勵和支持S2b2c型社交電商行業的發展，對于行業的從業人員，特別是小b店主，在不斷規范依法納稅行為的同時，加大相應的稅收優惠力度，非常有必要和現實意義。比如在小b店主的個稅收繳方面，提高免征額度，同時降低相應稅率。對于增值稅，可以比照小規模納稅人的政策，對于月銷售額不超過10萬元的小b店主免征收增值稅等。4.4加大稅收政策宣傳力度，提高公民主動納稅意識。目前，S2b2c型社交電商行業的小b店主大都為自由職業者或其他個人，納稅意識薄弱，納稅知識缺乏，對稅收征管帶來很大阻礙。首先，要通過平臺S進行相應的稅法政策宣講和考試，讓小b店主明確自己的納稅義務與適用政策，及時進行稅務登記，為接下來的稅收繳納打好基礎;其次，稅務機關要加大對S2b2c型社交電商從業者的稅法政策輔導，鑒于從業者分布在各個地方，建議采用網絡直播視頻課程、定期推送相關政策法規等方式，對從業者進行宣導，讓從業者明確自己應繳納的各種稅費及申報繳納的方式方法等，同時進一步簡化申報繳納流程，方便納稅人進行稅款申報和繳納;最后，全社會要強化稅收法規普及宣傳以及納稅光榮、納稅就是在為國家和社會做貢獻的意識，讓廣大納稅人及社會各界對依法納稅及稅收對國家財政和基礎建設的重要性有更全面的認識和理解，更加積極主動地去申報繳納稅款。

5結論

S2b2c型社交電商近年來發展勢頭強勁，相較于傳統的電子商務，價值鏈條更復雜、涉及的利益方更多，對稅收征管帶來很多新的挑戰。因此必須針對S2b2c型社交電商行業的特點，盡快制定具體的稅收法規政策，改革相應制度并提升相關利益方的納稅意識，避免國家稅收的流失，并引導行業向更健康、持續的方向發展。

參考文獻:

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［2］霍燕鋒.互聯網平臺經濟下的稅務創新管理［J］．注冊稅務師，2019(9):62－64.

［3］王銳萍.B2C境內交易稅收征管研究［J］．合作經濟與科技，2020(6):160－161.

［4］李謙.C2C電子商務稅收征管問題研究［J］．電子商務，2020(5):35－36.

篇3

【摘要】在全國不斷推進經濟轉型的背景下，河北財政收入在經濟轉型中面臨較大的沖擊，致使財政收入增長乏力。本文從河北省經濟轉型特點入手，客觀分析河北財政收入面臨的挑戰，提出從穩定稅收收入、強化非稅收入征管、規范承接京津產業、挖掘潛在財政收入等方面保持河北省財政收入平穩增長的對策。

關鍵詞 經濟轉型；財政收入；穩定機制

【作者簡介】李立媛，河北大學管理學院碩士研究生，研究方向：財政政策；張亞凱，河北大學管理學院碩士研究生，研究方向：財稅制度比較。

一、河北經濟轉型的特點

（一） 聯動性結構調整

河北的經濟轉型不同于其他省份，這是因為河北經濟轉型不僅包括產業結構的調整，同時包括承接京津產業所帶來的產業結構的調整。

1.產業結構的調整。河北過去以及當前的產業結構以二次產業為主，截止到2013年，河北二次產業的比重仍然占52.1%。從一定意義上講，二次產業在河北經濟增長中發揮著支柱性作用，其中鋼鐵、煤炭又是二次產業中的支柱行業。經濟轉型是以科技含量高的產業替換當前技術含量低、高耗能、重污染的產業。為此河北省政府已經出臺了結構調整的相關政策措施。以鋼鐵為例，2013年6月《河北省大氣污染防治行動計劃實施方案》中明確指出，河北將不再審批鋼鐵冶煉等產能嚴重過剩產業，到2017年，全省要削減鋼鐵產能6000萬噸以上；2014年6月，國家發展改革委正式批復《河北省鋼鐵產業結構調整方案》，同意河北作為國家鋼鐵產業結構調整重點省，通過實施“五個一批工程”促進產業結構優化升級。總體來看，河北省產業結構調整實質上是二次產業內部結構的優化升級，二次產業的絕對優勢地位總體不變，但是二次產業中支柱行業會有所改變，在調整過程中會出現經濟波動，從而不利于財政收入的穩定增長。

2.承接京津產業帶來的結構調整。京津冀一體化的不斷推進，加快了河北省產業結構調整的步伐。河北省已經在積極打造各類示范園區，吸引京津產業的進入。如在產業先行的理念下，京津冀三地共同搭建了10個科技創新平臺和20個產業合作平臺，有序促進產業轉移。2014年11月在河北省軍民結合產業示范園區建設經驗交流暨軍民兩用技術成果對接會上，河北省工信廳副廳長、國防科工局局長徐振川提出，河北要成為“承接京津功能疏解和產業轉移的契合點、推動全省工業轉型升級和項目建設的著力點、做大做強軍民融合產業的支撐點、推動縣域經濟結構調整和產業發展的突破點”。2014年12月河北省發展和改革委員會黨組副書記、副主任宋立民介紹說:“河北省打造了40個承接產業轉移的平臺，主要面向京津，把先進的裝備制造業和戰略性新興產業引進來。”京津冀下一步發展需要高起點規劃和布局，而不是簡單地產業轉移或者數量的擴張，要在符合生態環保的前提下，不斷催生新技術、新產品、新模式、新業態，實施產業升級計劃。京津產業的進入，將推進河北向科術含量較高的產業優化轉移和升級。從長期來看，京津冀一體化順利推進將有利于河北經濟的長期穩定增長，進而有助于河北省財政收入的增長。

（二）“激進式”經濟轉型

河北經濟轉型任務大、時間緊，維持經濟穩定增長的難度較大。當前河北經濟轉型并非一場經過長期積累后的過渡，而是一種“強迫式”經濟轉型，這是因為河北當前的主導產業仍然是以鋼鐵為代表的高耗能、重污染、低效益行業。經濟轉型中的限制政策對主導產業會產生較大的負面影響，進而使主導產業拉動的經濟增長速度大幅降低，導致財政收入增長乏力。激進式經濟轉型帶來的直接后果之一就是消費結構與產業結構的不匹配，使得消費結構與待構建的新經濟結構如新興產業和現代服務業嚴重脫節，從而不利于經濟增長，導致政府財政收入垂直下降。

二、河北財政收入面臨的挑戰

（一） 減稅效應加劇

1.產業結構調整對稅收收入形成直接減稅效應。當前河北工業企業的產能受到大幅壓縮，尤其是高耗能產業如鋼鐵業、煤炭開采和洗選業、原油加工業等產業較為明顯。以鋼鐵為例，當前河北鋼鐵產業不斷經受“傷筋動骨”之痛，與之相關聯的上下游企業如采掘業、煤炭業、汽車制造業、建筑業等都受到不同程度的負面影響。從稅收角度講，增值稅、營業稅、城市維護建設稅、地方教育費附加、資源稅等大小稅種收入都會受到不同程度的減收效應。

2.產業調整對稅收收入形成間接減稅效應。不可否認，承接京津產業轉移可以促進河北省產業結構的調整，加快經濟轉型步伐。但是河北在承接京津產業的過程中，也面臨著許多稅收減收風險。這是因為在京津產業進入河北的過程中，不但涉及許多關聯或非關聯大型企業間數額巨大的股權轉讓、企業并購問題，而且也存在個人財產轉移問題，這些問題都比較隱蔽，在稅收征管和監管不到位的情況下，會導致稅收收入的降低。

此外，受經濟轉型的影響，河北鋼鐵集團、開灤集團、冀東水泥、首都鋼鐵集團等許多大型國有企業受到了較大沖擊，從而導致財政收入增長不穩定。

（二）“有害政府競爭”風險

在承接京津產業過程中，為減弱京津產業的“反磁力”作用并吸引京津產業入駐，河北各級政府都在出臺優惠政策、降低進入標準、建立承接平臺。如2014年廊坊億元以上的建設項目就有913項，搭建新興產業示范區僅固定資產耗資就達29億元；2014年保定為打造河北“中關村”，投資340億元構建創業科技基地；2015年河北經貿洽談會上，衡水為承接京津產業總投資達1081億元，而引進資金卻為730億元。地方政府競相直接投資打造承接平臺其出發點是對的，但要有“度”的把握，否則容易形成“有害政府競爭”風險，最終造成嚴重的財政赤字和大量地方債務。

（三） 潛在財政收入不穩定

充分有效的消費結構可以帶動對應產業結構的繁榮發展。當前，河北省主導產業低迷，導致職工工資較低，反映到市場經濟中就是消費不足，無法帶動新興產業和現代服務業的崛起，無法拉動經濟實現新增長，最終使財政收入難以穩定增長。

三、河北財政收入穩定增長的路徑選擇

（一） 穩定稅收收入

1.加快推進產業轉型升級。一是督促大型重度污染性工業企業實行節能減排、技術更新，逐步推進由生產型企業向深加工企業發展，實現產業鏈延伸和產業轉型升級，如轉向附加值高、科技含量高的高端裝備制造，確保企業總體效益的穩定，從而保證稅收的穩定增長。二是引進高新技術，承接京津轉移產業，實現產業鏈對接，提高產業的技術含量，增強企業活力，保證企業能夠正常運轉的同時，實現由“低質多產”向“高質優產”轉變，從而確保轉型過程中稅收收入的穩定。

2.強化京津產業稅收監督。在承接京津產業過程中，各級政府要加強對京津產業對接過程中的稅收監督檢查，尤其加強對大型企業間對接過程中所涉及到的股權轉讓、財產轉移等隱形資金流動的督查，避免企業交易過程中諸多稅種如企業所得稅、個人所得稅的流失。

3.嚴格各類稅收征管。要嚴格貫徹依法征收，應收盡收的原則，合理安排征收費用的列支結構。如在組織財政收入前，認真貫徹預算法精神，從本地財源的實際狀況出發，科學合理地確定財政收入目標任務；在組織財政收入過程中，增強對地方大小稅種的管理，提高稅收的征收質量。

（二） 強化非稅收入征管

要加強對非稅收入的管理，保證應收盡收，足額入庫。取消所有單位的收入過渡賬戶，按照“單位開票、銀行代收、財政統管”征管模式，使非稅收入直接上繳財政；規范非稅收入執收行為，加強非稅收入項目庫動態化管理，及時清理不合理、不合法的收費項目，對保留項目明確征收標準、征收范圍和執收單位，及時公開，接受社會監督；實行非稅收入財政綜合預算管理，除有特定用途的非稅收入或個別需要補償征收成本支出外，非稅收入原則上由政府統一安排使用，不與征收部門的支出掛鉤；強化票據源頭控制，按照“歸口管理、分次限量、核舊領新”的原則，規范財政票據發放、核銷、驗舊換新工作，切實將票據源頭控收管理落到實處；構建非稅收入征管信息平臺，通過財政部門、執收單位和銀行間信息聯網，實現非稅收入征繳電子化、數據傳輸實時化，確保非稅收入及時、準確入庫。

（三） 規范承接京津產業

對于承接京津產業，省政府要控制和管理好各地方政府的直接投資和優惠政策的數量和質量，盡量降低“有害政府競爭”風險。各地區要立足本地優勢，做到因地制宜，充分依托本地優勢大力發展與所承接產業的產業，如農業比重較大地區應當立足農業承接大型加工業。要加強對各市區承接條件如技術、人才、產業集群和公共服務方面的審查評估。此外，承接京津產業需要理順京津冀產業的發展鏈條，形成京津冀之間上下游聯動的對接與互補，在一體化發展進程中，通過創新培育出區域新增長點。

（四） 挖掘潛在財政收入

改善消費結構，提高居民消費能力和水平是拉動新興產業和現代服務業快速增長的有效途徑。要想方設法促進居民消費，如實現京津冀產業對接和轉移的前提條件是交通便利、互聯網發達、產業鏈齊全等，河北可以利用這一優勢，與京津兩地實現合作共建，合作方式可以是北京和天津出資金，河北出勞動力。這樣不僅可以避免財政過多支出，還可以增加河北居民的整體收入，提高消費能力，從而促進新興產業和現代服務業的發展。要加強互聯網建設，實現京津冀聯網共享網絡資源，增強居民網上消費意識。

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關鍵詞：營業稅改征增值稅；企業應對營業稅改征增值稅，是我國續2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，亦是結構性減稅政策的重頭戲。2012年營業稅改征增值稅在上海率先破冰。

一、營業稅改征增值稅試點進展回顧

2010年10月黨的十七屆五中全會提出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收”，并將其納入“十二五”規劃。

2011年11月財政部、國家稅務總局印發了《營業稅改征增值稅試點方案》的通知，對試點有關事項做出了較為明確和詳細的規定，率先選擇交通運輸業等“1+6”行業進行試點，逐步推廣至其他行業。

2012年7月國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和寧波、廈門、深圳等10個省市。

二、營業稅改征增值稅的意義

營業稅改征增值稅是我國經濟發展到一定階段的結果，主要意義為：

1、經濟結構調整的稅制改革需求

我國經濟結構主要服務對象之一是第三產業，該產業基本上都在營業稅的范圍之內，對于任何提高現代化服務產業的發展水平，需要通過稅制改革予以實現。其中，營業稅改征增值稅就是重要的稅制改革模式之一，這種模式符合科學發展財稅制度的要求，促進了社會的專業化分工和企業的現代化發展。

2、有效解決重復征稅問題

隨著經濟業態的多元化發展，現代市場行業面臨越來越多的重復征稅問題，營業稅、增值稅兩者采用分別征收的方法，加劇了重復收稅的不合理趨勢。目前營業稅重復征稅問題是各個行業發展的障礙，譬如服務行業，相比于其他國家，其發展程度很低，其中既包括低于經濟發展不平衡的因素，更重要的是營業稅重復征收的問題。營業稅改征增值稅具有避免重復征稅的功能，面對經濟發展的新業務和新模式，營業稅的課稅范圍由此得到調整。

3、有利于優化出口結構，推動服務貿易發展

按營業稅改征增值稅有關文件規定，國際運輸服務、向境外提供研發服務與設計服務的企業，增值稅應納稅額為零，實行免抵退的辦法。即有關服務的銷售收入免征增值稅，對提供服務對應的外購業務所含進項稅允許企業抵減，未抵減完的部分可以申請退稅。按此政策可以有效地降低企業經營成本，對內來說有利于促進本國產品和勞務在國際市場上的競爭力，對外來說有利于形成國際公平競爭的稅收機制。

三、營業稅改征增值稅的企業應對

營業稅改征增值稅對于企業來說可能會面臨著亟需調整與解決的新問題、新矛盾。企業應該在認可這項利國利民政策的基礎之上積極尋求應對策略和解決辦法。

1、充分利用合同政策和費率政策的轉變

營業稅改征增值稅后，企業收入核算、購入服務或服務成本的核算、原材料和庫存商品的核算等按總金額扣減銷項或進項來核算，較原營業稅下按總金額核算不同。企業應本著稅收籌劃和安排，在供應商和客戶等上下游企業中，通過全流程分析、測算，達到規范執行政策，謀求降本增利空間，對業務部門加強指導。對于相關合同簽訂程序，應增加財務審核流程，將稅負降低惠及業務成本的要求貫徹到業務起點，即合同簽約時點，最大限度地享受稅制改革給企業帶來的優惠。

2、準確規范會計核算，為納稅提供財務數據支撐

營業稅改征增值稅會從整體上減少重復納稅，但是具體到不同企業，可能會因為各種各樣的實際問題，受益程度也不一樣。可以肯定的是能夠準確規范會計核算的企業受益會較多。

企業應根據自身的經營業務種類進行合理有效地劃分，加強“主營業務收入”和“其他業務收入”會計科目的明細核算，根據實際情況分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額、應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額、免稅減稅項目的銷售額等。另也要重視“應交稅費—應繳增值稅”會計科目下的明細核算，對取得的不同稅率不同服務，及相同服務不同稅率的進項稅及企業開展不同業務發生的銷售額所對應的不同稅率的銷項稅，需要更加明細地核算，為相關稅務政策的運用，提供詳實有效的財務數據支撐。

3、嚴格管理，防范增值稅發票風險

增值稅具有“環環征稅，層層抵扣”的特點，增值稅下企業發票風險管控的范圍更廣，要求也更高。企業應當視空白稅票如同現金管理，設置專門存放專用發票的場所，存放地點須具備防盜報警等安全條件。增值稅專用發票必須在營業地點開具，不得帶出企業。企業應定期對涉票人員的培訓和管理，確保專用發票開具過程中收款憑證、銷售訂單、發票、提貨單四單匹配。

4、用服務外包解決進項稅

若企業取得的正常專用發票進項稅不夠多，可以根據自身的生產經營及發展條件考慮將部分服務項目外包，這樣會有效降低增值稅。在服務項目外包過程中還須認真考察承包企業的資質、信用等，確保承包企業能夠提供符合本企業要求的產品，否則雖然進項稅問題得到緩解，企業自身卻因為供應商服務質量等問題讓自身的生存與發展受到嚴重影響，結果將是得不償失。

5、加強內控和內審的有效性，強化企業監管力度。

營業稅改征增值稅后，針對曲解政策擅自擴大抵扣范圍等新情況，企業應當完善內部控制制度，加強企業內部審計，內部審計要融入到企業內部機制的建設和完善工作中，構筑制度防線，防范企業營業稅改征增值稅過程中可能出現的錯繳稅款等現象，確保增值稅的準確性。

總之，營業稅改征增值稅作為我國稅制改革的一重大舉措，初衷就是為了逐步推進稅收制度改革、降低企業的稅負，為自由競爭創造條件。不同的企業在改革中會受到不同程度的影響，企業應當對此進行深入的研究和認真的對待。（作者單位：中國石油化工股份有限公司河南石油分公司）

參考文獻：

[1]財政部，國家稅務總局.關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2011]111號，2011，11，16.

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【關鍵詞】大數據時代；涉稅數據；涉稅服務

一、引言

互聯網、物聯網和云計算等新技術的迅猛發展，帶領我們步入了全新的大數據時代。大數據時代與傳統的數據時代相比，具有巨大的優勢，無論是企業經營者，還是公共部門都可以通過大數據技術的運用，為其創造更多的價值。當前涉稅服務行業的發展方向是以大數據技術為基礎，構筑智能化、個性化涉稅服務體系，然而傳統涉稅服務已無法滿足其多樣化、個性化涉稅服務需求，因此結合大數據時代的特點對其進行優化已不可避免。在此背景下，中央政府近年來出臺了一系列的政策措施促進大數據發展，推動涉稅服務優化，其中2015年8月國務院出臺了《國務院關于印發促進大數據發展行動綱要的通知》，推動大數據發展和應用。涉稅服務行業運用大數據技術創新涉稅服務，標志著我國涉稅服務行業發展進入到一個新階段。

近年來財稅學界對大數據與涉稅服務的研究逐漸深化，大多數學者的研究主要是沿著大數據創新涉稅服務的戰略意義、問題分析、優化路徑開展研究，并取得了豐碩的成果。關于大數據創新涉稅服務的戰略意義方面，李林軍（2016）認為信息化不僅是手段、工具，更是理念、模式、產業鏈的創新，稅務師行業的“互聯網+”將對財稅服務行業的轉型升級產生深遠影響；李忠爾（2016）指出隨著互聯網技術的迅速發展，整個社會正在步入信息社會，充分運用網絡的優勢，構筑新的服務業態，對于優化涉稅服務具有重要意義。大數據時代涉稅服務的問題分析方面，喬游（2016）認為數據的安全性與隱私性問題是目前公認的制約大數據發展的最重要因素，使互聯網在政府領域的應用推廣面臨巨大挑戰；雷炳毅（2016）指出在大數據時代下涉稅服務行業收集數據存在一定的困難，這就影響了涉稅信息的全面、準確，信息不對稱問題是大數據時代信息采集工作最大的阻礙；王向東（2014）指出當前涉稅服務人員對于大數據并不熟悉，對大數據的內涵、大數據技術的功能了解甚少，對大數據重視程度不足；對大數據時代涉稅服務優化的建議方面，楊華（2011）提出應優化社會化納稅服務環境，為稅務機構拓展執業范圍和服務空間積極創造條件，在稅收政策咨詢、稅收資料使用、信息技術利用等各方面為稅務提供方便；李淵（2016）在大數據的分析和挖掘上要不斷研究和探討，建立涉稅信息的大數據庫，把分散到各個應用系統的數據集成、整合和統一管理，為數據分析和挖掘提供基礎保障；丁蕓（2015）認為財稅服務借助互聯網融合、平等、開放等特性，將信息和數據轉變為創新財稅服務模式的新動力，財稅服務的創新應注意堅持以人為本的理念，以納稅人為中心，充分運用大數據、云計算，針對用戶需求設計產品。通過梳理國內學者對大數據時代下涉稅服務的研究成果發現：大多數學者關注的重點更多集中于大數據與稅收征管領域，而對大數據時代下涉稅服務行業發展關注較少；對于國外發達國家成功經驗借鑒不足。與現有的研究不同，本文關注的是大數據創新涉稅服務領域，通過分析目前我國涉稅服務在大數據時代下所面臨的挑戰，并借鑒國外的成功經驗，提出有針對性的政策建議。綜合來看，涉稅服務行業應當充分發揮大數據海量性、分散性、多樣性與處理速度快等特點，積極推動涉稅服務的優化。

二、大數據時代涉稅服務面臨的主要挑戰

涉稅大數據貫穿于整個涉稅服務過程中，直接影響涉稅服務效率和涉稅服務質量等方面。大數據時代下涉稅服務面臨的主要挑戰，體現在四個方面：

（一）涉稅信息采集的挑戰

隨著經濟多元化發展、社會分工細致化以及互聯網技術的支持，納稅人的經營范圍越來越廣泛、復雜化，經營方式越來越多樣化，核算方式也逐漸由傳統的紙質記錄向信息電子化、無紙化方向發展。這些變化導致稅源進行跨境、跨省、跨市流動性增強，稅源的隱蔽性增強。同時，由于管理體制、法律缺失和各部門各領域主導系統開發管理等原因，信息孤島、信息壁壘現象較為嚴重和突出，稅務部門與涉稅第三方、納稅人之間信息不對稱的現象也較為嚴重。信息不對稱主要體現兩個方面：一是征納雙方之間存在信息不對稱。稅務人員具備充分的稅收知識與專業的稅收征管經驗，并擁有部分稅收政策的解釋權，因此在政策的把握與運用方面優于納稅人。但是在納稅申報信息的掌握方面，稅務部門卻處于弱勢地位，納稅人是生產經營活動的主體，對于自身的經營狀況肯定最為了解，但出于利益的考量，并非每個納稅人都會按要求披露所有的信息，他們很可能只會提供對己方有利的信息，使得稅務部門無法全面的獲得納稅人的涉稅信息；二是稅務部門與涉稅第三方之間存在信息不對稱。企業進行生產經營活動少不了與其他經濟部門打交道，如企業涉及貨幣資金的活動與銀行密切相關，經營業務范圍變化等事項與工商部門相關聯，另外與房產、海關等部門也息息相關。本來即使納稅人提供的信息不全或失真，我們都可以通過第三方提供的數據進行有效的核查，但由于目前幾乎各個部門各自收集的信息只是由本部門使用，而不是各個部門共享，給涉稅信息采集工作造成了很大的阻礙。

（二）涉稅信息安全的挑戰

涉稅信息多為納稅人的敏感信息，從企業的角度出發，涉稅信息不安全容易使企業的正常生產經營、財務狀態以及聲譽等遭受損失，因此納稅人對于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數據時代，涉稅服務行業獲取的涉稅數據具有透明化、公開化的特點，納稅人的涉稅信息很容易會被除稅務部門和納稅人自身以外的其他個人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護面臨著嚴峻的考驗。例如，當前金稅三期系統已經全面上線，但是除增值稅發票升級版中應用了國家稅務總局部署的身份數字認證系統外，其余各種保留的應用軟件都沒有納入身份認證系統的管理。在復雜的網絡環境下，傳統的“用戶名+密碼”登錄網上辦稅平臺模式已不再符合國家稅務總局信息安全的新要求，涉稅信息安全面臨潛在威脅。此外，由于涉稅數據量龐大而且關聯性強，在大數據逐步走向開放的過程中，網絡黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經濟損失。在大數據時代，如何做好納稅人涉稅數據的保密工作一直是制約涉稅服務發展的重要問題。

（三）涉稅服務人員專業素質的挑戰

在當前實踐中，涉稅服務人員對于大數據的理解仍處于較淺層面，對涉稅數據重視程度不高，大多習慣于按照以往經驗辦事，缺乏大數據理念。隨著企業信息化管理水平的不斷提高，大量企業會計核算和生產經營數據存在于企業財務核算系統、ERP系統等管理信息系統內部，而許多涉稅服務人員對企業管理信息系統缺乏了解，對如何運用現代的數據分析工具來認識、說明和解決問題的能力比較欠缺。此外，涉稅服務人員對于以往年度的涉稅數據關注度較低，缺乏數據的敏感性，對于涉稅服務工作的規律性把握不足。

（四）涉稅服務大數據信息系統建設的挑戰

在大數據時代下，涉稅服務行業急需建立起智能化、數字化的涉稅服務大數據信息系統。大數據技術為涉稅服務迎來了新的契機，通過數據信息的采集和傳輸，涉稅服務和稅務產品將會在行業之間、用戶之間以及用戶與政府之間進行融合，將提升涉稅服務每個環節的價值，推動涉稅服務的創新和變革。當前涉稅服務行業信息系統建設的主要難點集中在中小型稅務師事務所的信息化程度不足，由于涉稅服務大數據信息系統建設初期投入大，大多數的中小型稅務師事務所缺乏足夠的財力、技術以及相關專業人才去建設大數據信息系統。

三、大數據時代涉稅服務的國際經驗

大數據時代背景下，許多國家不斷優化升級涉稅服務，給我國提供了大量的有益經驗。其在涉稅信息數字化建設、涉稅信息人才培養以及涉稅信息安全保護等方面有不少值得我們借鑒的作法。

（一）涉稅信息數字化程度高

涉稅信息數字化是大數據創新涉稅服務的基礎。美國政府早在上個世紀60年代就開始建立涉稅信息數據系統，并且以法律的形式明確了工商、房產、金融、海關等第三方部門共享數據的義務。德國涉稅數據信息化程度也很高，其基層稅務部門以公民的身份編碼為基礎建立起個人稅務信息平臺，并已經實現了電子化的納稅申報，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國涉稅數據共享系統，用以監督歐盟成員國之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國所面臨的國際避稅問題方面成效顯著。

（二）涉稅信息人才培養體系健全

大數據的發展趨勢不可阻擋，在人才管理領域，急需培養一批懂得大數據、善于研究大數據的數據科學家。在大數據時代，最核心的資產是涉稅數據和數據科學家，大數據產業的發展將為全社會提供數以億計的工作崗位。發達國家在培養大數據人才方面投入了大量精力，例如美國政府在大數據人才培養方面，通過與高等院校的合作，建立大量的高水平數據科學家人才庫，如斯坦福大學、約翰?霍姆金森大學、西北大學、哥倫比亞大學、紐約大學等高校，開設了大數據分析相關專業培養適應大數據時代稅務管理現代化發展的人才。

（三）涉稅信息安全保護措施完善

美國中央情報局前雇員斯諾登與美國安全局導演的“棱鏡門事件”折射出大數據時代信息安全保護工作的缺陷，使得人們對大數據時代的信息安全性感到擔憂。在全球錯綜復雜的國際背景下，許多國家紛紛從“戰略”的角度來構建信息安全保護措施。如美國喬治梅森大學法學院2012年設立的重要基礎設施保護項目中取得多個學術研究成果，包括非對稱安全理論、網絡安全保障的公私合作研究、安全風險披露模型等。不僅如此，哈佛大學、印第安納大學、斯坦福大學、加州大學伯克利分校等美國著名高校法學院也針對網絡安全問題設立了研究項目，進行了相應的研究。另外，美國政府為了更好地維護涉稅信息安全，還建立起了嚴格的涉稅信息安全規章制度，規范了大數據信息生產者、管理者、使用者及相關機構的行為，使他們能夠切實承擔起保護信息安全的責任；澳大利亞建立了備份運行系統來防范自然災害的發生導致數據的丟失，所有聯入網絡的計算機都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件不然會被相關部門處罰，其他諸如口令保護、權限保護、電子通行證等我們都現在很熟悉的措施也被澳大利亞反復強調并勒令執行。這些都將有效保障了稅務系統的信息安全，防范安全危機的發生。

四、大數據時代涉稅服務的優化路徑

在大數據時代下，通過分析多樣化的涉稅數據發掘其內在規律是當前涉稅服務工作的重點，運用大數據技術的優勢創新涉稅服務，是實現涉稅服務優化的重要路徑。結合國外涉稅服務以及大數據發展的經驗，對我國大數據時代下涉稅服務的優化提出以下幾點建議：

（一）推進涉稅信息有效整合

涉稅信息數字化是指將各類復雜多變的信息轉變為可以度量的數據。數字化的前提是標準化，無論是納稅人自行申報的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統一的數據標準進行采集和存儲，才能夠實現數字化應用。目前，涉稅服務行業雖然通過各種渠道獲取了海量信息，但由于未能進行標準的數字化處理，無法有效地整合利用信息，制約了應用和管理效果。針對目前涉稅服務行業采集涉稅信息過程中出現的信息不對稱、“信息孤島”的現象，如果僅是依靠傳統手工做法，勢必耗費巨大的時間和精力，對數據的分析和應用也會存在不足。因此，涉稅服務行業必須借助計算機技術，對數據進行導入、集中、自動關聯與分類應用；同時，對公共稅務服務的數據內容進行開放化管理，方便客戶進行下載和查詢，提升客戶的滿意程度。通過實現數據公開化來讓納稅人客戶積極參與到涉稅服務決策的制定過程中。借助大數據技術支持，不僅可以提高涉稅服務人員的工作效率，還能準確、及時地了解納稅人稅源狀況，更好的為納稅人提供全面精準的涉稅服務。

（二）完善涉稅信息安全保護措施

大數據時代下，數據信息具有透明化、公開化的特點，使得如何保護好納稅人隱私成為不可忽視的問題，本文認為涉稅服務行業應從三個方面加強對納稅人隱私的保護：一是與政府部門積極協調，建立涉稅服務相關法律，以此來規范涉稅服務行業的發展，避免納稅人隱私的泄露。為了規范涉稅服務行業的執業行為，我國應盡快出臺包括《注冊稅務師法》、《稅務程序法》在內的法律法規，進一步規范約束涉稅服務行業，為我國涉稅服務行業的發展提供一個完備的法律環境；二是應當積極完善涉稅服務大數據模式下的基礎設施，以此來為納稅人的隱私保護提供設施基礎。涉稅服務行業應加強網絡安全系統硬件和系統安全軟件平臺建設，加大大數據信息系統維護等資金的投入力度；三是積極加強涉稅信息安全人才的培養，加大對工作人員涉稅信息安全的培訓力度，使得涉稅服務人員充分認識信息安全的重要性。通過專業技術的運用不斷完善涉稅服務中出現的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機。

（三）加大涉稅服務人員培訓力度

大數據時代的核心不是比較取得數據量的多少，而是充分發掘數據的潛在價值，使其發揮最大作用。大數據思維是將總體數據的收集、挖掘、整合與處理，進而采用隨機采樣對數據進行有效處理。目前涉稅服務人員對大數據的運用仍不足，對大數據的認知水平有待進一步的提高。思想是行動的先導，加強數據分析，首先要解決的是思想觀念問題。為此要在涉稅服務行業深入普及大數據相關知識，引導涉稅服務人員正確理解大數據的核心理念，培養大數據的思維方式，力爭在涉稅服務行業營造一個“用數據來說話、用數據來管理、用數據來決策、用數據來創新”的大數據文化氛圍，為涉稅服務大數據建設奠定堅實的思想基礎。大數據思維及其運用，不僅有助于涉稅服務行業的工作效率提高，更能有效推動涉稅服務信息化、現代化的進程。

（四）加強涉稅服務行業信息系統建設

涉稅服務行業信息系統包括稅務數據庫（包括稅收法規政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業信息采集分析子系統、稅務風險評估分析系統、稅務審計查賬系統、風險管理系統等在內的完善的信息系統。建立一套完善的大數據信息系統，不僅利于掌握每個企業的具體資料，并針對實際經營活動狀況為每個企業提供適合自己的個性化服務方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動；而且利于稅務師事務所更好地掌握企業的稅務風險點，規避過程中面臨的各種風險，同時促進稅務師事務所以此為契機，拓展稅務風險防范的高端業務。這樣一來，在企業和稅務師事務所之間建立了一個良好的信息化平臺，不僅促進了雙方各自的發展，而且為雙方進一步的合作奠定了基礎。因此，涉稅服務行業應加強大數據信息系統建設，實現納稅人、稅務機關與涉稅服務行業的信息共享。

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