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        財務和稅務的關系精選(五篇)

        發布時間:2023-09-27 10:21:47

        序言:作為思想的載體和知識的探索者,寫作是一種獨特的藝術,我們為您準備了不同風格的5篇財務和稅務的關系,期待它們能激發您的靈感。

        財務和稅務的關系

        篇1

        關鍵詞:財務會計與稅務會計的關系;方針;實際選擇

        一、財務會計和稅務會計的初步概述

        (一)財務會計和稅務會計的概念

        會計與稅務,一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究,很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科,其與財務會計是背離的。財務會計,即傳統的企業會計,通過貨幣計量,對企業資金運動進行反映和控制,確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息,服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。稅務會計,是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科,是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則,目的在于促進稅收公平。

        (二)二者之間的區別

        1.目標不同:財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門,提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎,將稅收依據形成一個系統性的學科。。

        2.核算基礎不同:財務會計的核算基礎是權責發生制(應計制),它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認,而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則——基本準則》中規定,企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合,收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。

        3.核算對象不同:財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動,為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息,進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成,其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。4.核算依據不同:財務會計根據《企業會計準則——基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告,其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法,根據法律規定進行稅務核算計量。

        二、分析兩種國際模式

        (一)以德國、法國為代表的合一模式

        1.基本特征:財務會計與稅務會計相合一,會計服從于法律的要求。

        2.形成背景:首先,德國、法國國際資本市場不是很發達,以獨資企業為主,其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款,而不愿擁有私人工商企業的股票,所以銀行業較發達,造成企業主要依靠大銀行籌集資金,或者在一定程度上依靠政府的投資;其次,德國、法國屬于成文法系國家,會計職業界不發達,其會計準則必須由政府制定,嚴格按照法律的要求,財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”;最后,法國、德國重視企業長期財務實力,很少要求企業提供財務狀況變動表。因此,德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的,會計服從于稅法。

        (二)以美國、英國為代表的背離模式

        1.基本特征:財務會計與稅務會計相分離,二者之間彼此獨立。

        2.形成背景:美國、英國都是發達國家,具有強大的國際資本市場,企業面向社會群眾籌資,并且其財務報告要求充分披露,強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系,會計職業界發達,其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和。因此,美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的,財務會計不受稅務會計的約束,獨立發展。

        三、我國財務會計與稅務會計的關系

        (一)從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇

        從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出,財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分,從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。

        1.政治、經濟環境:隨著我國改革開放的不斷發展,我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進,一方面,為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展,提升我國國際影響力,在財務會計方面嚴格要求,要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面,為了提高國家宏觀調控能力,合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡,稅務機關在稅法方面嚴格立法,獨立發展。

        2.法律環境:我國當前法律體系不完善,相關配套法律及相關法規的實施有待完善,稅收制度建立不完善,稅法存在漏洞,往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善,財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。

        3.企業組織形式:隨著經濟全球化的發展,跨國公司的數量與日俱增,一方面信息披露嚴格要求,投資者和債權人對企業的信息需求越來越大,提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要,但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求,這就導致會計與稅法的分離。

        (二)我國財務會計與稅務會計關系的改進方針

        1.加強會計法律監管,完善法律法規體系我國當前法律規章制度存在欠缺,體系尚不健全,稅務會計很多方面存在漏洞,導致和財務會計之間的關系不明確,存在差距。加強法律方面的監管,明確監督主體,促進二者的協調發展。

        2.稅務會計核算應采取權責發生制權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用,使得征稅更加有依據,同時也遵循了會計核算的配比原則,更加體現稅收公平原則。

        3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健“實質重于形式”在會計上強調披露原則,稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務,若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定,一方面減少財務會計與稅務會計的差異,另一方面調整了納稅規定的合理性。

        4.實行企業分層管理對于大型企業,其融資渠道廣泛且多元化,大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力,應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業,融資渠道單一,應采取財務會計和稅務會計相一致的模式,使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致,可以幫助中小企業刺激員工積極性,實現更高的利潤。

        5.結合會計環境發展情況,遵循規律,不斷創新創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新,根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中,會計人員需學會遵循客觀事實,在創新的過程中謀求發展。

        6.引導會計行業自律管理,提高稅務會計的重視程度財務會計與稅務會計的關系,跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏,必然會導致會計監督效益的較少,因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系,相互促進,帶動整個行業的發展。

        四、結論

        結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展,財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則,會計準則需獲得法律允許才有效。總之,財務會計和稅務會計既有聯系又有區別,但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況,遵循客觀規律,不斷創新,實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。

        參考文獻:

        [1]常勛,常亮.國際會計(第六版)[M].中國人民大學出版社,2012,6.

        篇2

        [關鍵詞]財務會計;稅務會計;關系

        [DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

        隨著我國市場經濟的快速發展和不斷創新,正在不斷完善的會計制度和稅收制度也越發突顯出其較強的規范化和合理化。在當下的經濟社會背景下,財務會計與稅務會計之間的關系越來越受到社會各界的關注和認識。財務會計和稅務會計之間雖然存在著一定聯系,但是同樣也具有著較大差異,相關管理人員在對財務會計和稅務會計進行實際開展的工作中,需要對兩者之間的關系做到明確區分,從而才能讓會計工作的順利實施得到促進,讓我國會計管理水平能夠得到進一步提升,進而才能讓所提供的會計信息更加準確和有效,推動我國市場經濟的快速發展。

        1 財務會計和稅務會計之間的聯系

        1.1 財務會計是稅務會計的基礎

        財務會計和稅務會計之間存在必然聯系。稅務會計工作的嚴謹性較強,在實施稅務會計工作的過程中,其重要參照物就是來源于財務會計信息。簡而言之,就是指在核算與監督納稅人經濟活動時需要以財務會計信息為基礎,從而才能讓規范化、科學化的會計管理工作目標得以實現。[1]企業經濟活動和其財務會計有著非常緊密的關聯,通過財務會計信息能夠對企業的實際生產經營情況做到有效掌握。稅務機構借助于財務會計系統能夠對企業的財務信息做到及時準確的了解,從而也就能夠以此為基礎,將合理的稅務會計編制制定出來。此外,企業還能夠在財務會計信息的基礎上對相關的稅務會計工作做到有效處理,能夠促使其將財務會計核算結果直接運用到稅務會計工作中,從而也就能夠讓自身的生產經營效益得到有效保障。

        1.2 兩者之間的協調關系能夠通過財務報告直接反映出來

        通常情況下,財務報告往往能夠有效反映出財務會計和稅務會計的協調狀況。由于稅務會計對財務會計的制約作用,促使其在實際工作中必須嚴格遵循相關的稅務會計規定。企業通過對自身的負債和資產情況進行對比分析,就能夠對計稅基礎與賬面價值之間的區別做到有效確定,通過該差異所形成的所得稅,能夠準確地記錄下會計利潤與企業所得稅之間所形成的暫時性差異。[2]例如在企業所得稅會計中需要對時間性差異做到有效處理,只有這樣才能讓企業的長期資產及負債情況得到有效展現,從而才能使兩者的協調發展得到保障,促使企業與我國市場經濟的發展需求能夠相統一。

        2 財務會計和稅務會計之間的差異

        2.1 核算對象不同

        財務會計的核算對象一般都是企業中以貨幣為單位的所有經濟事項,財務會計核算能夠準確地反映出企業的財務狀況以及生產經營與資金變動情況。不管其在納稅事項上是否有所關聯或關聯程度多少,為了讓企業債權人、經營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障,就需要在財務會計中對企業資金的一系列情況進行核算,如資金投入、周轉以及撤出等。不過,稅務會計核算范圍和財務會計的核算范圍并不相同,稅務會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關的經濟活動,如稅收收入、收益分配以及稅收減免等,稅務會計的核算對象相較于財務會計的核算對象而言,其主要是以受納稅影響的一系列經濟活動類型的資金變動,如稅款繳納、補退以及計算等。

        2.2 核算目標不同

        在實際核算過程中,稅務會計通常都是以稅法為依據,通過對正確的計稅、納稅以及退稅等工作的運行,讓遵從成本的降低效果得以有效實現。為了能夠協助稅務使用人員給出更加科學的稅務決策,通過給稅務會計使用者提供相關會計信息的方法,促使其稅收收益的最大化目標得到有效實現。[3]而財務會計的主要核算目標則是對企業中的所有經濟業務進行核算和統計,進而將相關的財務報表、利潤表等編制出來,為財務報告使用者及時提供準確的會計信息,并讓企業管理層受托責任的具體實施情況得到有效展現,最終也就能夠讓合理科學的經濟決策得以實現,更好地推動企業的健康可持續發展。

        2.3 計量依據不同

        稅收制度的形成一般都是通過收付實現制與權責發生制的有機結合而實現,而企業財務會計制度則是依賴于權責發生制,其關注的是實際收入、收入和費用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權責發生制,而稅法的配比原則不僅要參照權責發生制,而且還要有機結合歷史成本原則和相關性原則。稅法通常不會對會計核算實質進行運用,稅務會計核算工作必須遵循相關的會計準則及稅法規定來進行,會對納稅人的行為進行明確規定,但不會預測未來費用和損失。而企業財務會計工作的運行,主要是以會計準則和會計制度為參照基礎,未來讓企業財務信息的準確性、有效性得到保障,必須嚴格遵循會計準則和制度來進行核算與編制。稅法從本質上來講是一種法律法規,是企業稅務會計工作實施的基礎,稅法會計在對企業需要繳納金額數量進行計算的時候,必須嚴格遵循稅法以及相關法律法規,而且還需要運用書面報告的方式,向相關稅務部門反饋納稅結果。

        3 財務會計和稅務會計之間的協調措施

        3.1 將兩者之間的政策差異縮小

        財務管理制度僵化和過多是我國以往財務管理中較為常見的現象,其對企業生產規模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經濟的發展,我國財務制度和稅收制度也在不斷創新,尤其是在《企業財務通則》頒布之后,逐漸開始縮小兩者之間的政策差異,促使兩者之間的協調性得到了進一步加強。而制度在未來的創新中,還應該對兩者之間的關系進行進一步協調,讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少,盡可能地單打獨斗或互補協調現象的再次出現,從而才能讓企業所得稅以會計收益在時間上的統一性能夠實現和保障。從當下我國市場經濟的實際發展狀況來看,使財務會計和稅務會計的政策性差異得到縮小,雖然能夠讓企業會計管理工作的順利實施得到保障,但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現象,因此想要短時間消除顯然很難實現。例如:政府部門對企業違法支出或經營行為所進行的行政罰款、司法罰金,在財務會計實施的過程中,就能夠列支出成本、費用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講,其規定這種支出不能夠使用于抵稅,由此也就讓稅法以稅后利用為目的,為國家收取稅收收益的性質得到了直接展現。

        3.2 讓兩者的趨同化發展得以實現

        由于受到資源優化配置利益的推動和諸多客觀因素的影響,我國財務會計與稅務會計正在逐步實現趨同化。從目前我國稅收征管及會計的實際工作情況來看,兩者之間趨同化發展趨勢越發顯著。會計制度與稅法法規的協調發展推動了兩者的趨同化發展,不管是從哪個角度來看,會計準則和制度的權威性和有效性才是企業所認可的。財政部如果能夠參與到稅收法律法規的制定過程中,就能有效推動我國會計制度和稅收法規的趨同化發展。隨著我國法律法規不斷加強協調性,我國財務會計與稅務會計也逐漸開始向趨同化和協調化方向進行發展。此外,我國企業的一系列籌劃活動也會對財務會計和稅務會計的趨同化發展造成一定影響,在企業的收入和費用處于穩定狀態下,企業所應該繳納的稅額則與稅后利潤呈現一種反比關系。因此,企業為了能夠讓滋生的應稅負擔得到有效減少,就需要借助于稅收籌劃的手段,讓合理的避稅目的得以實現,從而也就能夠對我國稅收政策與會計制度之間的協調發展帶來很大程度的促進作用。

        4 結 論

        綜上所述,稅務會計和財務會計逐漸的差異是必然的,但是這并不會對兩者的協調化、趨同化發展造成影響。隨著我國經濟的快速發展,我國正面臨著經濟轉型的重要階段,在此背景下,想要讓企業制度的轉換成本和稅收成本得以有效降低,使政府稅收征管成本與企業納稅風險得以減少,相關管理人員只有對財務會計和稅務會計之間的關聯做到合理區分,就能夠更加深入地認識到兩者之間的關系,再加上對財務會計和稅務會計之間的協調性進行不斷完善和構建,從而才能在確保我國企業健康發展的同時,有效推動我國市場經濟的可持續發展。

        參考文獻:

        [1]趙勇.當代中國稅收服務模式變革研究[D].武漢:華中師范大學,2010.

        篇3

        關鍵詞:稅務會計;財務會計;二者的關系

        經濟正在快速發展,這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看,財務會計以及稅務會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經濟進步,有必要推進財會和稅務層面的改革。全球化影響下,稅務以及財務兩個層面都在發生著改變。與此相應,財務和稅務會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看,財會改革能夠提高會計信息的整體質量,進而為各類的經濟決策提供必要的參照。然而不應當忽視:財務會計和稅務會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理,就有必要詳細劃分二者。只有明確了二者關系,才可以妥善處理財務會計和稅務會計之間的關系,提高整體的管理水準。

        一、兩種類型會計的聯系

        財務會計以及稅務會計從本質上看是密不可分的,聯系十分密切。具體而言,稅務會計延伸了財務會計,同時財務會計又構成了稅務會計的根基。完善財務會計,就能夠完善日常性的企業監督。作為企業內部的會計方式,財務會計以及稅務會計通常可以適用同樣的會計準則。在具體方法上,二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細而言,稅務會計及財務會計具備了如下的聯系:

        首先,在信息處理中,財務會計能夠用來提供基本參考,提供了處理信息所需的根據。從企業角度看,內部管理的要點就是財務會計,這是由于財務會計密切關系到各階段內的企業運營。利用稅務會計,能夠用來查驗各階段的經營數據,統計各類型的經營信息,同時還可以據此編制明確的稅務表。具體在操作時,財務計算得出的數值和結論都可以用來提供稅務會計的必要參考。依照核算結果,選擇相應的措施予以處理。在財務過程中,稅法應當用來約束日常性的資金周轉。在這種基礎上,確保穩定有序的運營環境。

        其次,企業制作的財務報告代表了稅務會計及財務會計的協調現狀。為了完善管理,確保經濟的整體平衡,稅務會計必須密切協助財務會計,二者應當共同運轉。在財務報告中,就可以體現出現階段的兩種會計關系。有些情況下,稅務會計會制約財務會計的進展,這種情況應當格外注意。例如:在財務報表內部經常會出現遞延稅款的現象。受到差異的影響,稅務會計相應的法規就必須適用于企業內的財務會計,二者因此遵從了同種法規。為了協調合作,有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做,才能夠服務于企業的整體進步和發展。

        二、兩種類型會計的差異

        全球化趨勢下,不同類型的會計表現出緊密的聯系。與此同時,稅務會計以及相關的財務會計也表現出特定的差異。這是因為,二者并不是同種的會計類型;雖然具備了緊密的關系,但仍是有差異的。為了推進改革,有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異,才可以為企業平日的經營以及運行提供更精確的會計數據作為參照,推進科學會計的具體落實。實際上,財務會計以及相關的稅務會計表現出如下層面的差異:

        第一點,是會計目標差異。從基本目標來講,稅務會計應當依照稅法予以執行,在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規,才能夠切實減小綜合性的稅收成本,服務于日常的征稅活動。在落實稅收過程中,企業還需要監督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎上,擬定必要的稅收標準,用標準化的方式來監管稅務會計的具體施行。從整體上看,稅務會計也更能夠確保企業獲得精準的會計數據和信息,為稅收提供保證。在最大化范圍內,稅務會計可以用來優化稅收的實效性,確保收益的提高。與之相應,財務會計更多重視宏觀層次的監管,重視整體式的經濟監管。具體來看,財務會計能夠記錄實時性的業務狀態以及核算狀態,這樣做也滿足了內部的企業監管需要。了解了經營狀態之后,企業才能夠設置可行的經營目標。

        第二點,是核算的差異。從核算對象來看,財務會計也區別于稅務會計,二者表現出核算對象上的差別。具體在核算時,先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監管和處理。經過有效的信息處理,落實企業設置的財會目標。通常情況下,財務會計把經濟事項作為自身的核算對象,分析經營狀況和現階段的運營狀況。經過分析之后,就能夠為管理者提供參考。與之相應,稅務會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項,重點是各類的經濟活動。通過詳細的核算,就可以分離不同類型的財會職務,同時又緊密結合了多類型的職務。通過控制和監督,防控會計流程的作弊現象,進而確保客觀和真實。

        第三點,是形式的差異。財務會計通常的形式包含了現金流量表、利潤表以及資產負債表。通過編制報表,管理者就可以更加了解現今階段的會計形勢,了解經營狀況。由此可見,在財務會計基礎上,管理者就可以設置正確的決策,推進企業的宏觀進步。不同類型的會計設置了差異性的目標,形式也并不相同。管理者在擬定決策時,需要考慮到形式的差異。通過設置不同的形式,落實會計監管的總體目標。

        三、妥善處理兩類會計的關系

        在企業的內部,稅務會計和財務會計是存在差異的,然而并不能夠割裂二者。企業要確保整體的協調,就有必要更重視妥善處理稅務和財務兩類會計的關系。妥善協調二者,才可以確保會計流程的精確性,獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息,才能夠提升企業現有的管理水準。與此同時,促進企業獲得更高額的利潤,維持稅收的穩定性。通常情況下,要協調處理稅務會計以及財務會計之間的關系,應當依照如下的流程和方式:

        (一)明確差異性

        針對稅務會計和企業的財務會計,應當更重視二者表現出來的差異性。這樣做,才可以促成會計基本目標的落實,減少二者的交叉領域。針對兩類會計,應當設置必要的分離原則。在具體監管中,應當妥善分離財務會計以及稅務會計,確保兩條線的財務監管。避免兩類會計的互相混淆,只有明確了二者的差異,才可以更好區分二者。對于企業管理者而言,應當適當擴大財務會計及稅務會計的差異,而不應當忽視這種差異甚至混淆二者。在財務會計的基礎上就可以給出正確的決策,推進企業的長期進步。各類的會計在具體目標和形式方面都具備差異性,在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

        (二)促進關系的協調

        針對財務和稅收的不同政策有必要加以協調。在這種基礎上,促成二者關系的協調。從根本上看,財務以及稅務分屬不同的企業監管領域。企業既需要財務政策,同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應當加以協調,明確不同的職責。近些年,宏觀經濟呈現出更快的發展趨勢。企業應當因地制宜,在經濟業務的處理流程中妥善協調稅務政策以及財務政策。針對二者的時間差異,也需要妥善加以控制。這樣做,才能推進企業會計的進步。

        四、結語

        稅務會計及財務會計既是密切相關的,同時又是彼此區分的,不可以混淆二者。在各個層面上,二者都表現出差異性。在具體的會計流程中,相關人員有必要詳細區分不同類型的會計。只有這樣做,才可以確保實時性的會計處理,進而確保會計相關信息的完整和可靠性。在明確了差異后,也可以致力于完善財務會計以及稅務會計,從整體上優化宏觀的財會環境。這樣做,有助于確保平穩的稅收和財政環境,推進了平穩的經濟社會發展。

        參考文獻:

        [1]辛旅潔.財務會計與稅務會計的關系及其協調[J].企業改革與管理,2014(06).

        [2]鮮于文杰.淺談財務會計與稅務會計的關系與差異[J]. 科技視界,2014(20).

        [3]王俊芝.如何處理稅務會計與財務會計的關系[J].質量探索,2016(04).

        [4]李一紅. 財務會計與稅務會計的關系及其協調性分析[J].市場研究,2016(06).

        篇4

        [關鍵詞] 水利財務 管理 問題 措施

        [中圖分類號] S27 [文獻標識碼] B [文章編號] 1003-1650 (2013)09-0030-01

        近年來,我國改革開放取得十分顯著的績效,原有的落后的水利財務管理體系已經難以滿足現代經濟發展的需求。為了適應時代的發展要求,迫切要求在水利行業進行改革,特別是作為水利行業重要組成部分的水利財務部門,加強其管理體制的改革和深化是十分必要的。然而目前的水利財務管理缺乏統一的規范和有效的制度,管理制度改革任務仍然十分艱巨。管理人員必須加大對管理方法和制度的研究并加大對管理的監管力度,以便為水利行業的發展營造一個良好的環境。

        一、水利財務管理存在的主要問題

        1.水利財務管理的相關制度仍然不夠完善

        水利財務管理對水利事業的發展起著十分關鍵的重要,要想取得一定的管理成效,就必須有相應的管理制度來對其進行約束和制約,只有真正做到有法可依,才能從根本上促進水利財務管理的有效實施。盡管目前許多單位或部門都逐漸建立起了自己的水利財務管理制度,然而現有的水利管理制度存在著很多問題,漏洞很多,內容不夠全面詳實,特別是在關于預算以及對財務的分析方面十分薄弱,不能有效地指導水利財務管理工作,給水利事業的發展帶來很多不利影響。

        2.在財務預算方面管理不合理

        財務預算是水利財務管理中十分關鍵的一個環節,財務的預算包括很多方面,任何一方面出現問題都會直接影響到資金的整體動向,影響單位和部門的收支狀況,由此可見加強財務的預算管理工作是多么的重要。然而,目前部門相關負責人對財務的預算管理工作重視不夠,機構的財務收支不明確,難以滿足相關預算要求和規定,一些收支不合理甚至出現嚴重失衡現象,使得資金難以正常進行流轉,誘發單位及相關企業財務危機,給單位和企業帶來不應有的損失。

        3.不能及時獲取財務管理的相關信息,信息化管理落實不到位

        隨著科技的不斷進步和技術的不斷變革,信息量越來越大,社會各界對信息的篩選和使用提出了越來越高的要求。水利財務通常對信息和數據具有很大的需求量,然而信息量的不斷增多極大的增加了對其的篩選難度。這就進一步給水利財務的管理帶來了挑戰。目前的水利管理制度還不夠健全,信息化管理難以落實到位,導致其對各種相關信息不能及時進行篩選和傳遞,嚴重影響了工作的正常進行,這值得引起相關部門的高度重視。

        二、提高水利財務管理水平的有效措施

        1.不斷建立和完善水利財務管理制度,加強對財務預算的管理

        水利財務管理制度是否完善直接影響著水利財務管理水 平能否得到提高,是衡量水利財務管理質量的重要指標之一,在水利財務管理中扮演著十分重要的角色。因此,主管部門應該加強對財務方面管理制度的建立和完善工作,不斷充實其管理制度內容,特別是在預算、收入以及對資產的管理和分析方面,以便使得財務制度能夠更好的服務于水利事業,促進水利財務管理的規范化、科學化和制度化。

        2.轉變落后的管理觀念,提高對水利財務管理的認識和手段

        隨著改革開放的不斷深入和推進,對水利財務的管理工作提出了新的要求。傳統的落后的管理觀念和手段已經難以滿足現代社會的發展要求,亟待變革。對于水利財務管理來說,不斷進行變革和進行創新,拋棄陳舊的管理經驗和辦法,采取現代化、信息化、科學化的管理方式對財務各個方面進行管理,提高對水利財務管理的正確認識,可以極大的提高財務管理的效率,促進資金的有效使用和流通,避免出現不必要的財政危機,為水利事業創造良好的資金支撐和資金環境。提高其經濟效益和社會效益。

        3.不斷加強對水利財務管理的監督力度

        監督管理也是水利財務管理的重要環節之一,若對水利財務的監督管理不到位,就會使得單位或部門的工作秩序出現混亂現象,同時也不利于財務人員的團結,甚至其風氣不正給管理帶來更大難度。因此,只有加強對財務管理的監督力度,才能保證機構經濟活動的有序進行,為相關企業的發展提供堅實的后盾和保障。財務人員應該重視并認真履行其對財務的監督職能,對財務各項工作監督時,應該不斷加強其與相關部門的溝通和合作,對重點水利項目要堅持原則性并進行嚴格按照項目要求管理,而對具有可操作性的項目應該靈活處理,根據實際情況,分別對待。以便促進制度的人性化和科學化,使其具有操作性強,便于管理。全面提高財務管理工作。

        三、結語

        綜上所述,水利財務管理作為水利行業的關鍵環節,對于資金能否正常流通以及企業的健康發展發揮著巨大的作用,扮演著極其重要的角色。因此,只有不斷建立和完善水利財務管理制度,轉變落后的管理觀念,加強對財務各個方面特別是財務預算的管理,并在此基礎上強化對財務管理的監督力度,提高水利財務的管理水平,才能促進水利事業的蓬勃、健康發展。

        參考文獻

        [1]楊軍.事業單位財務管理存在的問題分析 [J].現代商業.2010 (27).

        [2]林秋菊.如何加強水利系統單位財務管理工作 [J].經濟師.2007 (06).

        [3]李棋.論會計集中核算制度 [J].China's Foreign Trade.2010 (12)

        篇5

        一、避稅行為的特征

        1 合法性。合法性既是稅務籌劃的前提條件,也是區分避稅與偷、漏稅的方法之一。納稅人有依法納稅的責任和義務,稅務機關的征稅行為也須受到稅法的規范。這種征納關系是稅收的基本關系,稅法是規范征納關系的基本準則。納稅人為規避和減輕稅負而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應受到法律制裁。在納稅人有多種合法的納稅方案可進行選擇時,納稅人可選擇低稅負方案。這正是稅收政策調節引導經濟,調節納稅人經營行為的重要作用之一。

        2 超前性。超前性亦稱前瞻性,是企業稅收籌劃的重要特征。即在納稅前,對投資、籌資、經營中涉稅行為進行相關的規劃、設計和安排。

        3 收益性。收益性,即企業進行稅收籌劃是為獲取稅收利益。有兩層意思,一是選擇低稅負,即選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時間(不是不按照稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為)。納稅期的合法推后,可以減輕稅收負擔,降低資金成本。該性質還隱含稅收籌劃的預期性,即事先就知道大概能節稅多少。

        4 綜合性。綜合性,是指企業稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定增長,而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為,一種稅少繳了、另一種稅可能多繳,對企業而言整體稅負不一定減輕。對于集團型企業來講,著眼于整個集團的稅負水平,集團稅負降低是主要目的。同時,綜合性還指企業在稅收籌劃時,除考慮稅收這一主要因素外、還需考慮企業的經營管理決策中的其他因素,應綜合考慮以達到總體受益最大的目的。

        二、避稅的思路及避稅技術

        1 常見的避稅思路

        (1)轉讓定價法。所謂轉讓定價法是指利用關聯企業之間商品勞務等的轉讓價格來調節不同納稅主體之間的利潤水平,而節約企業的總體稅負成本。這其中包括原材料價格、固定資產價格、產品價格、運轉費用、無形資產、勞務費用、貸款利息等。如貸款利息,提供巨額無息借貸給關聯企業,回避了正常借貸產生利息所得稅的稅負。同時,作為該企業的關聯企業,也因巨額借貸在賬目上表現為負債而規避了大量所得稅。

        (2)經濟合同法。經濟合同法是在訂立經濟合同時,通過對一定的涉稅因素條款的調整來達到節稅目的的方法。我國的“以票控稅”制度,并不能完全解決納稅義務發生的問題,經濟合同在許多情況下成為稅務機關確認納稅義務是否發生的重要參與依據。但是通過對合同條款的設計,可達到有效稅務籌劃的目的,因此經濟合同法成為最成功的避稅方法之一,為企業帶來巨大的稅收利益。

        (3)重組法。重組法是利用資產、股權、債權、組織機構及業務重組進行節稅籌劃的方法,甚至于上一個ERP系統都可以達到目的。其主要方法有企業核算形式由獨立改變為非獨立,新設節稅公司,利用企業的組建、嫁接、兼并、合并等。

        (4)政策優選法。我國稅法的不完善,為避稅提供了一塊自由的空間。如,現在中國對消費稅是按照出廠價進行征收的。于是,一些廠家便應勢而動,成立了自己的銷售公司,然后再用較低的出廠價把產品賣給自己的銷售公司,以此來避稅增加利潤。

        2 常見的避稅技術

        (1)免稅技術。免稅技術是指在法律允許的范圍內,使納稅人成為免稅人,或是納稅人從事免稅活動,或是征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術。其中免征人包括免稅自然人、免稅公司和免稅團體機構。

        (2)減稅技術。減稅技術是指在法律允許的范圍內,使納稅人減少應納稅收而直接節稅的技術。各國減稅的目的有兩個,一是照顧目的,例如國家對遭受風、火、水等嚴重自然災害的企業可以減輕或者免征企業所得稅一年、針對下崗失業人員再就業有關稅收政策的優惠、針對非典時期受到影響的行業有關稅收政策的優惠,這都是國家照顧性質的減稅;另一目的是出于鼓勵,例如高新技術的軟件企業在獲利年度后的第三年至第五年減半征收企業所得稅,就是國家為了鼓勵軟件企業的發展。

        (3)稅率差異技術。稅率差異技術是指在法律允許的范圍內,利用稅率的差異而直接節減稅收的技術。這里的稅率差異包括稅率的地區差異、國別差異、行業差異、企業類型差異等。

        (4)分割技術。分割技術是指在法律允許的范圍內,使得財產在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節減稅收的技術。例如:個人承包經營甲企業,全年應納稅所得按照對企事業單位的承包經營所得項目征收個人所得稅,如合伙經營,全年應納稅所得均分后征收個人所得稅,適用超額累進稅率降低,整體稅負降低。

        (5)扣除技術。扣除技術是指在法律允許的范圍內,使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節減納稅,或調整各級稅期的扣除額而相對節稅的技術。

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