全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 全面性

大型國(guó)企不同于中小型企業(yè)，其一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、所涉業(yè)態(tài)廣、企業(yè)層級(jí)多，每次審計(jì)一般涉及到企業(yè)3年的經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)，由于安排審計(jì)的時(shí)間有限，還受到審計(jì)人員素質(zhì)不一等因素的制約，要想準(zhǔn)確描繪企業(yè)全貌并不是件容易的事。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國(guó)特色的國(guó)家審計(jì)創(chuàng)新，直接把自然人作為審計(jì)對(duì)象，審計(jì)結(jié)果報(bào)告將作為組織部門(mén)考核管理者的重要依據(jù)之一。因此全面反映管理者履職情況無(wú)論對(duì)個(gè)人還是對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要。本文側(cè)重于分析對(duì)大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“全面性”的把握。因此，如何恰當(dāng)?shù)貫榇笮蛧?guó)企畫(huà)好“全身像”，從而客觀反映企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是本文關(guān)注所在。

一、整體范圍特征――全面性目標(biāo)

1.把握整體，不能“盲人摸象”。大型國(guó)企無(wú)論其資產(chǎn)量還是經(jīng)營(yíng)量，都呈現(xiàn)出較大規(guī)模：凈資產(chǎn)從幾億到幾百億不等，下屬企業(yè)多達(dá)上百家，企業(yè)層級(jí)大于三級(jí)以上，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)少則五六個(gè)多則幾十個(gè)，經(jīng)營(yíng)鏈條又錯(cuò)綜復(fù)雜。這些客觀情況，使得把握好大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性就顯得較為困難。審計(jì)如以局部代替整體，好比“盲人摸象”，查到哪審到哪，審計(jì)的全面性目標(biāo)就成了空中樓閣。筆者認(rèn)為，把握整體應(yīng)該是兩個(gè)層面：一是能反映大型國(guó)企在經(jīng)營(yíng)發(fā)展、政策執(zhí)行、重大經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、遵守廉政規(guī)定等重大方面的情況；二是能從總體上反映大型國(guó)企的成績(jī)和問(wèn)題，不能僅停留于關(guān)注某項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)、某件重大交易事項(xiàng)等情況就作出審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。

2.明確范圍，不能“畫(huà)蛇添足”。對(duì)大型國(guó)企的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)把審計(jì)范圍嚴(yán)格控制在經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)。何謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，從長(zhǎng)度上看，應(yīng)關(guān)注其具備控制力的下屬企業(yè)；從深度上看，至少應(yīng)關(guān)注三個(gè)層級(jí)以?xún)?nèi)的企業(yè)；從寬度上看，應(yīng)對(duì)管理者主要職務(wù)、兼任職務(wù)、個(gè)人法定職責(zé)等方面予以關(guān)注。換言之，凡經(jīng)營(yíng)管理者不具有控制力的下屬企業(yè)，或者層級(jí)非常低的企業(yè)，都不屬于經(jīng)營(yíng)管理者職責(zé)范圍內(nèi)的直接責(zé)任；如過(guò)多關(guān)注就成了“畫(huà)蛇添足”。以偏概全的審計(jì)報(bào)告只能體現(xiàn)其冗余性，并不能體現(xiàn)“全面性”。

3.凸顯特征，不能“畫(huà)虎成貓”。大型國(guó)企由于受主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理模式的不同，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境迥異等外部因素影響，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)偏好等內(nèi)部因素影響，無(wú)論從發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展速度還是發(fā)展軌跡等方面各不相同，因此無(wú)法以一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)不同的企業(yè)。以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r評(píng)價(jià)為例，一家大型生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)要更多關(guān)注其自主研發(fā)能力；一家大型商貿(mào)類(lèi)企業(yè)要更多關(guān)注其品牌經(jīng)營(yíng)能力；一家大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)要更多關(guān)注其資金風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)及持續(xù)開(kāi)發(fā)能力和水平等。如果不能抓準(zhǔn)這個(gè)大型國(guó)企發(fā)展的脈絡(luò)和個(gè)性，也就不能抓準(zhǔn)企業(yè)的特征，容易“畫(huà)虎成貓”。

二、一摸二看三細(xì)想――全面性做法

1.勾勒畫(huà)像先要“摸清楚”。畫(huà)像的第一步是勾勒出一個(gè)輪廓，此時(shí)并沒(méi)有要求做到“嘴是嘴、腿是腿”，但是也要盡量確定“高矮胖瘦”的模樣，以便建立一個(gè)初步的審計(jì)框架結(jié)構(gòu)。筆者認(rèn)為，對(duì)大型國(guó)企“全面性”把握的初期要做到三個(gè)“摸清楚”。

一是把企業(yè)基本架構(gòu)“摸清楚”。企業(yè)總部具體劃分有哪些職能部室，各自分別承擔(dān)哪些職責(zé)，管理模式又如何，總部對(duì)其下屬的控制力，下屬單位的數(shù)量、層級(jí)、所涉行業(yè)，總量資產(chǎn)以及運(yùn)轉(zhuǎn)情況等都需要在第一時(shí)間掌握。把部室及其職能“摸清楚”，便于在審計(jì)前期有針對(duì)性地提出相關(guān)訪談提綱，了解企業(yè)運(yùn)作的基本通道。把企業(yè)管理模式“摸清楚”，便于掌握該企業(yè)是總部集約型還是事業(yè)部制或是多總部管理型，以對(duì)企業(yè)的管控能力有直觀的理解和初步評(píng)價(jià)。把下屬單位數(shù)量和層級(jí)及其主要行業(yè)“摸清楚”，有助于對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作規(guī)模有直觀了解，對(duì)下一步的審計(jì)選點(diǎn)至關(guān)重要。對(duì)總量資產(chǎn)以及運(yùn)轉(zhuǎn)情況的了解，便于突出重點(diǎn)、全面安排。

二是把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略“摸清楚”。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略代表了企業(yè)發(fā)展的方向和目標(biāo)。長(zhǎng)至十年、五年規(guī)劃，短到三年、一年計(jì)劃，這些都是需要“摸清楚”的內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期工作計(jì)劃是審計(jì)賴(lài)以評(píng)價(jià)其發(fā)展水平和能力的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)搞清楚了，就看各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否圍繞這個(gè)大方向來(lái)運(yùn)行，并看相關(guān)指標(biāo)的制訂情況如何，利潤(rùn)結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)，負(fù)債水平及償債能力等，以此可分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)者的總體經(jīng)營(yíng)狀況。

三是把企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)“摸清楚”。對(duì)大型國(guó)企的審計(jì)監(jiān)督是個(gè)持續(xù)而長(zhǎng)期的過(guò)程，一般要經(jīng)歷國(guó)家審計(jì)“三年審一次，一審審三年”的過(guò)程。在勾勒企業(yè)總體情況時(shí)要特別加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，包括對(duì)企業(yè)所處外部環(huán)境的初步了解。例如，世博會(huì)的召開(kāi)對(duì)本地服務(wù)類(lèi)企業(yè)會(huì)有較大推動(dòng)作用；世界金融危機(jī)期間，由于有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到限制等，大型制造業(yè)、金融業(yè)受到的沖擊會(huì)更明顯等。掌握途徑包括通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的訪談及了解企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，判斷經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好等。高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)管理者屬于激進(jìn)型，可能在資本投融資、業(yè)務(wù)擴(kuò)張等各方面呈現(xiàn)出“大手筆”，低風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者屬于保守型，情況則恰好相反。掌握途徑還包括閱讀前任審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部年報(bào)審計(jì)對(duì)已有問(wèn)題的揭示等，并追問(wèn)其產(chǎn)生的原因和整改效果，還可利用同行工作結(jié)果佐證重要交易或事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，分析判斷對(duì)本次審計(jì)可能帶來(lái)的影響。

2.描繪畫(huà)像要“看仔細(xì)”。要畫(huà)好“全身像”，輪廓勾勒出來(lái)后，就要著手細(xì)致地描繪了。這個(gè)過(guò)程通常存在于審計(jì)實(shí)施階段，只有在那些關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)上再“看仔細(xì)”，才能統(tǒng)攬全局、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)全貌，“畫(huà)像”才能畫(huà)得像。

一是把企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“看仔細(xì)”。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中由于項(xiàng)目所涉金額、性質(zhì)等不同，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也各有不同。例如，一家大型制造類(lèi)企業(yè)的廢料處置收入與其出售產(chǎn)品的主營(yíng)收入相比并不起眼，但每年累計(jì)處置規(guī)模可達(dá)上千萬(wàn)元，由于廢料處置易被管理者所忽視、數(shù)量測(cè)算不準(zhǔn)、行情上下起伏大等特點(diǎn)，反倒成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，排查出企業(yè)可能面臨的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并予以重點(diǎn)關(guān)注。還應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在重大股權(quán)及固定資產(chǎn)投資、重大籌資活動(dòng)、土地等重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、風(fēng)險(xiǎn)投資、對(duì)外擔(dān)保及資產(chǎn)抵押、工程建設(shè)、重大未決和已決訴訟案件等方面，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)領(lǐng)域給予足夠的審計(jì)關(guān)注。

二是把企業(yè)問(wèn)題所在“看仔細(xì)”。這里的問(wèn)題主要從“點(diǎn)”和“面”兩方面來(lái)考慮。“點(diǎn)”指的是闡述問(wèn)題的立足點(diǎn)，要從產(chǎn)生問(wèn)題的根源來(lái)捕捉；“面”指的是問(wèn)題的普遍程度，千萬(wàn)不能以偏概全。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大投資事項(xiàng)出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，并整體趨勢(shì)很難扭轉(zhuǎn)。基于這項(xiàng)基本的判斷，就要從多方面分析該問(wèn)題產(chǎn)生的原因，可通過(guò)經(jīng)營(yíng)責(zé)任者決策時(shí)是否充分考慮了市場(chǎng)、產(chǎn)品、企業(yè)等多方面影響因素，可行性研究報(bào)告是否充分有效，是否符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家政策鼓勵(lì)方向等來(lái)判斷是否存在決策失誤的情況。如果上述工作都做得周到細(xì)致，那么就要考慮是否派專(zhuān)人管理、是否有相關(guān)制度約束、是否有定期跟蹤檢查等投資管理中可能存在的問(wèn)題；更要看經(jīng)營(yíng)管理者是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題、是否盡到應(yīng)有責(zé)任，只有把問(wèn)題所在看仔細(xì)，才能客觀反映問(wèn)題本質(zhì)。此外，不論所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是個(gè)別存在的還是普遍存在的，一定要體現(xiàn)總體與個(gè)體的關(guān)系，注意覆蓋面的清晰表述。比如抽查的100個(gè)項(xiàng)目中有1個(gè)項(xiàng)目有問(wèn)題或者50個(gè)有問(wèn)題，對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)判斷、審計(jì)評(píng)估都將有完全不同的概念。

三是把企業(yè)所處環(huán)境“看仔細(xì)”。企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)市場(chǎng)大環(huán)境，猶如魚(yú)兒活動(dòng)離不開(kāi)水。市場(chǎng)大環(huán)境向好，政策面寬松、市場(chǎng)需求旺盛，企業(yè)固然受益，各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)期良好，這時(shí)候?qū)徲?jì)要注意橫向及縱向比較，謹(jǐn)防“一俊遮百丑”，反之亦然。其可以比較的方面包括：一要與企業(yè)所處行業(yè)的同類(lèi)企業(yè)（一般取上市公司）公開(kāi)數(shù)據(jù)相比較，在充分考慮業(yè)態(tài)規(guī)模、發(fā)展階段、主業(yè)占比等因素后，作出客觀判斷；二要與企業(yè)前后年度發(fā)展情況相比較，追蹤連續(xù)年度發(fā)展走向，判斷其屬于經(jīng)常性還是非經(jīng)常性、持續(xù)性還是非持續(xù)性，為全面把握企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)進(jìn)行客觀評(píng)判。

3.畫(huà)像成型要“想明白”。經(jīng)過(guò)畫(huà)像勾勒和細(xì)致描繪階段以后，畫(huà)像初稿已基本成型，但是審計(jì)報(bào)告的披露和畫(huà)像一樣，不僅要形似，更要神似。因此，注意后期的修正工作尤為重要。通過(guò)思考和探討，把對(duì)企業(yè)的整體報(bào)告表述“想明白”。

一是在總體評(píng)價(jià)中“想明白”。企業(yè)發(fā)展的每一項(xiàng)決策可能成功，也可能失敗，因此要把對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)放在客觀的歷史背景和市場(chǎng)中去考量。對(duì)于那些程序合法合規(guī)、決策考慮充分、管理有序跟進(jìn)的失敗項(xiàng)目給予一定的寬容；對(duì)于那些有創(chuàng)新精神、開(kāi)拓精神、符合企業(yè)發(fā)展軌跡的管理者給予一定的寬容；對(duì)于那些工作不規(guī)范、因?yàn)榕既灰蛩囟晒Φ捻?xiàng)目給予及時(shí)的預(yù)警；對(duì)于那些在企業(yè)發(fā)展中固步自封、不求突破的管理者要給予預(yù)警，這樣的評(píng)價(jià)才能更為客觀有效。

二是在反映問(wèn)題中“想明白”。反映問(wèn)題的核心是歸類(lèi)和定性，準(zhǔn)確是最基本的要素，最直接的方式就是溝通。項(xiàng)目主審既要與分項(xiàng)目主審達(dá)成充分溝通，聽(tīng)取他們對(duì)問(wèn)題的理解和把握，對(duì)類(lèi)似的情況采用先反映總體、再揭示個(gè)體的方式進(jìn)行表述；也要和企業(yè)達(dá)成充分的溝通，給他們辯解的權(quán)利，從而進(jìn)一步掌握問(wèn)題背后的原因，并對(duì)其性質(zhì)輕重作出進(jìn)一步的判斷。要和審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門(mén)充分溝通，進(jìn)一步從法規(guī)、程序和事實(shí)等方面來(lái)推敲和論證，使問(wèn)題表述全面而準(zhǔn)確。

篇2

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；全面運(yùn)用

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的科學(xué)性開(kāi)展多層次考評(píng)，得出考評(píng)的結(jié)果，最后綜合出書(shū)面總結(jié)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實(shí)施的科學(xué)性，即是考評(píng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)合法、規(guī)范以及在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常化，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是審計(jì)企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門(mén)的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評(píng)價(jià)被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，且內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施有積極的推動(dòng)作用，再者，評(píng)價(jià)的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)需要確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是上級(jí)相關(guān)部門(mén)依據(jù)確切的目的確定工作開(kāi)展的時(shí)點(diǎn)。從用途上來(lái)說(shuō)，內(nèi)控評(píng)價(jià)較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計(jì)的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來(lái)越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評(píng)價(jià)的快速成長(zhǎng)及其在企業(yè)成長(zhǎng)中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計(jì)工作者把內(nèi)控評(píng)價(jià)當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計(jì)結(jié)果。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的使用上升勢(shì)態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實(shí)施和企業(yè)監(jiān)管的實(shí)施狀況等三大部門(mén)構(gòu)成。開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級(jí)的戰(zhàn)略安排實(shí)施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)；“三重一大”活動(dòng)的確定和實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評(píng)價(jià)是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項(xiàng)目、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)著重注意審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門(mén)實(shí)施的成效。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境中的社會(huì)職責(zé)的考評(píng)結(jié)論能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會(huì)收益及環(huán)境收益的審計(jì)工作；企業(yè)文化的考評(píng)結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)職責(zé)的審計(jì)結(jié)論；戰(zhàn)略成長(zhǎng)的考評(píng)結(jié)論則能夠論證“三重一大”項(xiàng)目的確定和實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，及展現(xiàn)管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評(píng)中的對(duì)企業(yè)各種項(xiàng)目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實(shí)行科學(xué)性展開(kāi)判定和考評(píng)的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評(píng)價(jià)所囊括的對(duì)信息采集、綜合和傳送的時(shí)效性、規(guī)范制度的完整性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控的科學(xué)性等項(xiàng)目都是說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時(shí)，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的各個(gè)方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計(jì)方法亦可被稱(chēng)為審計(jì)程序，分為總體和具體兩種審計(jì)程序。總體審計(jì)程序由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、操控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三部分組成，具體審計(jì)程序則由檢測(cè)、觀摩、質(zhì)詢(xún)、函證、重新匯算、重新實(shí)施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計(jì)方式執(zhí)行中，對(duì)規(guī)模較大、實(shí)施繁瑣的項(xiàng)目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評(píng)價(jià)方式都有：?jiǎn)柧碚{(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專(zhuān)題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計(jì)責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實(shí)質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)查實(shí)或判定的事件，按照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的情況作出的科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒(méi)有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒(méi)有承擔(dān)或是沒(méi)有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動(dòng)對(duì)外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門(mén)的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不足之處沒(méi)有被修整；主要的項(xiàng)目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報(bào)道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動(dòng)作一樣會(huì)致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)有這些不足之處：審計(jì)結(jié)論沒(méi)有被最大化地使用，常被用在對(duì)崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對(duì)推動(dòng)企業(yè)制度建立方面無(wú)建設(shè)性的作用；審計(jì)范圍有所限制，注重守法、實(shí)施、清廉執(zhí)政方面，對(duì)企業(yè)深層成長(zhǎng)、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計(jì)成果的評(píng)價(jià)缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計(jì)過(guò)程缺少連貫性，過(guò)于偏重在任期魔氣或是換屆這些時(shí)間段，平常時(shí)間段的監(jiān)管任務(wù)無(wú)法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果能夠全方面、深層次地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長(zhǎng)的效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)定了對(duì)不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)有連貫性，對(duì)機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足。內(nèi)控評(píng)價(jià)也有其與生俱來(lái)的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是上級(jí)部門(mén)調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡(jiǎn)單。但是，內(nèi)控評(píng)價(jià)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)的實(shí)施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全方面地實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)其的健康成長(zhǎng)具有有力的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈堅(jiān).內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友，2007（14）：63.

篇3

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策 趨勢(shì)

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

自我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來(lái),已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問(wèn)題,因此筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級(jí)地方部門(mén)進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評(píng)價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對(duì)照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評(píng)價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。

6、部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門(mén)之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問(wèn)題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對(duì)策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門(mén)按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門(mén)協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專(zhuān)業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

筆者認(rèn)為,在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間里,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將呈以下發(fā)展趨勢(shì):在審計(jì)方式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一逐步向獨(dú)立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行為主的形式逐步擴(kuò)展到部門(mén)內(nèi)部,擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),形成嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計(jì)目標(biāo)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策,促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計(jì)內(nèi)容上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在對(duì)象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從雖然制度全面覆蓋得到但實(shí)際審計(jì)較少、審計(jì)計(jì)劃管理較弱逐步走向全面審計(jì)、突出重點(diǎn);在層次上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將注重解決一些局部性、全局性的問(wèn)題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步發(fā)展為以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用。

篇4

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題及對(duì)策

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.缺乏有效的溝通機(jī)制

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以劃分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩大部分，分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔(dān)任職務(wù)之后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐和工作過(guò)程中，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中實(shí)現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因?yàn)橛行У臏贤▽?duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)都是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計(jì)過(guò)程遇到的一些問(wèn)題。目前，針對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的溝通都集中在審計(jì)期間，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員只有進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)才與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行溝通，在平時(shí)雙方是基本沒(méi)有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計(jì)組的成員進(jìn)行有效的溝通，審計(jì)組成員很可能對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位，在對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員是在各個(gè)單位抽調(diào)而來(lái)的，他們事前可能互不相識(shí)和了解，處于各種有原因，也難以實(shí)現(xiàn)有效溝通

2.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的有效管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和工作能力的要求比較高，因?yàn)槠浔旧硎且患?zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，涉及到經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務(wù)繁雜、政策性強(qiáng)，這就意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)和技能，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力，和被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進(jìn)行融洽的交流。而目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個(gè)原因造成的：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的學(xué)歷偏低，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作隊(duì)伍中大專(zhuān)和本科學(xué)歷的人員所占比例高達(dá)85%，而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大多數(shù)審計(jì)人員只對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)有所涉獵，在實(shí)際工作中僅僅能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作常常遇到的問(wèn)題，工作能力比較差，對(duì)于信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律和金融等方面的知識(shí)了解甚少；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員很難有機(jī)會(huì)接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，雖然國(guó)家規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾，導(dǎo)致審計(jì)人員學(xué)習(xí)時(shí)間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。

3.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，審計(jì)工作組成員可以針對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)，如果計(jì)劃欠妥，那么整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將朝著錯(cuò)誤的方向進(jìn)行，造成資源的浪費(fèi)和效率的低下。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和一般的審計(jì)工作有著很大的區(qū)別，其審計(jì)計(jì)劃工作也相對(duì)具有主觀性，和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需求聯(lián)系不緊密。在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績(jī)和工作能力，只追求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的數(shù)量，忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)范圍過(guò)大、審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下滑。

4.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的有效管理和利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級(jí)組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下級(jí)事業(yè)單位上報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和存在的相關(guān)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和分析，那樣上級(jí)組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計(jì)工作中呈現(xiàn)出的問(wèn)題提出建立健全相關(guān)責(zé)任制度的對(duì)策和建議。首先，上級(jí)的組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有針對(duì)每一個(gè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案，這樣導(dǎo)致上級(jí)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不夠全面、具體，在評(píng)價(jià)其工作成果和績(jī)效時(shí)也顯得沒(méi)有針對(duì)性和指引性，審計(jì)信息也難以高效、及時(shí)共享，經(jīng)濟(jì)審計(jì)資源沒(méi)有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級(jí)的組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于事業(yè)單位整體的審計(jì)結(jié)果沒(méi)有建立獨(dú)立的檔案，沒(méi)有對(duì)具體的審計(jì)單位出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)象進(jìn)行分析，很難提出強(qiáng)制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和理解和把握，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行效率低下。

5.缺少健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

目前我國(guó)針對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)中評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，這導(dǎo)致各個(gè)單位和部門(mén)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果時(shí)總是不盡如人意，行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法不能體現(xiàn)重點(diǎn)、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類(lèi)相結(jié)合。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和對(duì)策

1.成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效溝通，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向著全過(guò)程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以建立其審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進(jìn)行充分的把握和了解，在自己的上級(jí)單位和被審計(jì)的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機(jī)制，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實(shí)際操作中，上級(jí)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行任務(wù)分配，是他們每一個(gè)人負(fù)責(zé)若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，對(duì)下屬事業(yè)單位的財(cái)政收支情況、投資項(xiàng)目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行了解和掌握，并組織聯(lián)絡(luò)員定期進(jìn)行會(huì)議召開(kāi)，匯報(bào)和研究各個(gè)聯(lián)絡(luò)單位存在的問(wèn)題和漏洞，在會(huì)議中提出解決和整改措施并傳達(dá)給下屬事業(yè)單位。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員素質(zhì)的提升，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個(gè)方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)，另一方面要重視應(yīng)聘者的知識(shí)結(jié)構(gòu)，考察應(yīng)聘者的知識(shí)和能力是否符合實(shí)踐和工作的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅僅要求審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和能力，還要求其在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策的領(lǐng)悟上具有較強(qiáng)的能力。選拔人才的時(shí)候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中來(lái)，同時(shí)還要聘用法律、管理、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組中，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有專(zhuān)業(yè)性的保障。

3.強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的提升。首先，在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，針對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)結(jié)果應(yīng)該向上級(jí)組織部門(mén)報(bào)告，使得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時(shí)也可以據(jù)此考核和考察被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績(jī)效，并和年終考核連結(jié)起來(lái)，其次，應(yīng)該建立起被審計(jì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，不同的事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問(wèn)題和發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時(shí)予以阻止，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表?yè)P(yáng)。

4.建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系

科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有明確的績(jī)效指標(biāo)，能對(duì)績(jī)效做出客觀的評(píng)價(jià)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財(cái)政資金，促進(jìn)增收節(jié)支，既是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求，也是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。在定量指標(biāo)的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政收支、重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對(duì)下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊慶英.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009（10）

篇5

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

（－）調(diào)查對(duì)象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒(méi)有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托部門(mén)的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專(zhuān)題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書(shū)面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問(wèn)、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來(lái)有如下三個(gè)方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計(jì)人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來(lái)開(kāi)展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計(jì)人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對(duì)象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對(duì)不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過(guò)程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過(guò)程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)問(wèn)題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須針對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。否則審計(jì)結(jié)論就缺乏公正性，因而會(huì)失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象單位所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容。又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開(kāi)來(lái)，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)觀察結(jié)合，審計(jì)與問(wèn)卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無(wú)分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充。一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、和意見(jiàn)及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要依賴(lài)委托審計(jì)的部門(mén)和審計(jì)報(bào)告使用者來(lái)體現(xiàn)，而審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報(bào)告本身，還受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計(jì)人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計(jì)調(diào)查報(bào)告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級(jí)審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)人員的高度關(guān)注，不能忽視審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠獨(dú)立地發(fā)揮作用。審計(jì)調(diào)查報(bào)告可以不依賴(lài)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識(shí)，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的建議，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中某些特定事項(xiàng)的專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告，一旦提供給報(bào)告使用者或者向公布，將對(duì)被審計(jì)人或者被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響，在社會(huì)上產(chǎn)生較大的震動(dòng)力，特別是為各級(jí)黨委、政府和有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門(mén)，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門(mén)，他們一旦受理，將使審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分重視和利用審計(jì)調(diào)查報(bào)告的獨(dú)立作用。