稅收政策與管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收政策與管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞 事業單位 人力資源管理 人力資本投資 稅收政策

我國企事業單位極度缺乏有創新力的人才。21世紀的競爭歸根到底是人才的競爭，人才的投資是企事業單位發展的保證和前提。人力投資存在一定的風險性，所以政府有必要改變稅收政策，使人力資本投資更有保障。本文對我國稅收政策以及人力資本投資的關系進行調研，基于我國企事業單位現狀，提出幾點使人力資本投資更加完善的建議。

一、事業單位人力資本投資與稅收政策相關理論解析

（1）人力資本投資的外部性。人力投資，指的是對知識分子的投資。知識分子在獲得了知識和技能后，對自身而言不僅能夠享受高工資、高待遇，還能夠更加充分地享受生活、熱愛生活、熱愛工作。就社會和國家而言，知識分子能夠提高國家的文明程度，提高社會的發展速度，增強整個社會的活力。勞動力存在流動性，人力投資也存在流動性。若勞動者無論是否轉換工種或企業事業單位，均不會影響他自身在工作中獲得的知識和技能，這種情況被稱為人力投資的正外部性。同樣，工作的轉換也不會影響到勞動者對國家和社會所做出的貢獻，所以，政府應該承擔部分人力資本投資的成本。

（2）人力資本投資的風險性。企事業單位對人力資本的投資往往存在一定的風險性。具體而言，針對一個具體的企業單位而言，對某一個勞動者進行培訓，使其在知識和技能方面都有所進步，當該勞動者結束在該企業的工作，轉而投向另外一個企業時，該企業的人力資本投資就有所損失。針對這種人力資本投資的風險性，政府作為國家和社會的發言人，應該出臺相應的政策，給予企事業單位一些扶持，使這些單位不放棄人力資源的投資，不至于有過重的負擔。最有力的扶持手段即減少稅收，或在收取財政稅收的基礎上給予經費補貼，用于為社會培養人力。

二、當前事業單位人力資本投資的稅收政策現狀與問題

現在，企事業單位并不重視對人力資源的投資，只是為了響應國家號召，弄虛作假地給予一點企事業教育經費，或者根本沒有培訓員工的教育經費存在。其實，企事業單位中存在大量的人力，可謂藏龍臥虎，有的員工富有創造性思維，有的員工具有高超的技能，有的員工具有扎實的理論知識，只要企事業單位加大對人力資源投資的力度，這些人才就能夠為企事業單位帶來巨大的生產力。

（1）財政政策方面。企事業單位中人力資本投資的重點是對員工進行培訓。據可靠數據顯示，目前企事業單位的人員培訓費用全部由各企事業單位和員工共同承擔，而我國政府承擔的經費包括農民及下崗職工的培訓費。企事業單位培訓員工費用高昂，導致各單位培訓費不到賬，或只有少量到賬，對于眾多員工而言微乎其微，各單位沒有培訓員工的熱情，導致企事業單位沒有創新能力，發展緩慢。下崗職業培訓經費同樣不足，政府重視程度不夠。若政府能夠針對以上情況給予企事業單位資金支持，必定會激發企事業單位對在職員工和下崗員工培訓的積極性，使社會的創新能力得到質變。

（2）稅收政策方面。據有關報道，目前我國企事業單位的教育經費比例已經得到了很大程度的提高，但經費支持仍然是不夠的。很多企事業單位再次降低了職工培訓經費，裁員、雇傭工資待遇低的臨時工代替合同工和正式工，以此來降低企業成本。然而，一旦人力資本投資力度降低，企業的競爭力便被削弱，企事業單位便會因為創新能力不足逐漸被社會淘汰。

（3）人力資源管理方面。企事業單位包括營利型和非營利型。若作為一個營利型的企事業單位，就必須保證以企業營利為目的，秉持為國家和社會創造效益的宗旨；必須對員工進行積極而嚴格的培訓，提高員工的知識和能力，更好地為企事業單位創造效益。針對培訓員工的情況，企事業單位人力資源部門應該采取相應的政策，加強管制。筆者提出以下幾個建議：第一，將員工的培訓表現與工資待遇、福利政策相結合。在培訓過程中表現好的，知識和能力得以顯著提高的，晉升職位時給予優先考慮。在培訓過程中表現不好的員工，適當懲罰，如扣除月績效工資，嚴重者扣除年終獎。第二，調動員工積極性。改變鐵飯碗政策，改為競爭制，老員工不可倚老賣老，新員工不可懶散拖拉。第三，改變薪資結構。現在很多企事業單位中，員工工資待遇都相當。就這種情況，人力資源部門應該改變這一制度，改為有獎有罰，有高有低的工資待遇。知識豐富、能力強、工作盡心盡力，培訓嚴肅認真的員工，應該享受高待遇；知識短缺、能力差、工作不盡力，培訓不認真的員工，應該給予低工資，從而調動員工的上進心和積極性。

三、事業單位人力資本投資的稅收政策改進

（1）增加財政政策對事業單位人力資本投資力度。筆者認為，就我國現狀而言，企事業單位全部負責人力資源投資費用壓力很大，所以國家財政部門應該給予資助，與企事業單位一起承擔這筆費用，使得員工都能夠公平地掌握更多的知識和能力。國家財政部門不僅要承擔農民及下崗職工的全部培訓費，還要承擔其他員工的部分培訓費用。具體操作規程應該由各地企事業單位向市政府申請，各省匯集申請，提交國家財政部門，財政部門審核通過后給予撥款，且必須規定該項撥款只能用于培訓員工，以此加大各企事業單位對人力資本的投資力度。

（2）強化稅收政策對事業單位人力資本投資的扶植力度。隨著企事業單位之間的競爭日益增大，員工進行培訓顯得越來越重要。在我國的稅法中明確規定，企事業單位應該提高教育經費的比例。只有有了充足的教育經費做支撐，企事業單位才沒有經費的后顧之憂，全力地對員工進行知識和能力的培訓。同樣，只有有了充足的經費做支持，企事業單位員工才能積極地投身到提高自身的行列中去，為企業和國家、社會做出更大的貢獻。世界各國都很重視人才的培養，并根據各國的實際情況積極應對，部分國家扣除員工的部分工資作為培訓費用，還有部分國家根據企業的納稅金額，按照比例進行返還，以此作為培訓員工的經費。就我國的現實情況而言，筆者建議國家財政部門按照員工的工資待遇，返還5%～10%，保證企事業單位有足夠的積極性對員工進行培訓。

（3）完善事業單位人力資源管理的財稅激勵政策。應該構建多項的工資機制，而不是整體的工資待遇。例如，將工資待遇分成幾個部分：基本工資，即企事業單位內部員工都有的工資，基本工資是根據所在職位規定的，同一階層的人員沒有區別；簽到工資：企事業單位員工上下班時間簽到簽退，按時上下班的員工均可享受簽到工資，若遲到或早退，都會相應扣除；福利工資：過年過節企事業單位為了感恩員工為企業所做貢獻的酬勞；績效工資：根據工作表現、工作內容、工作數量所得的工資，各員工均不同，此項工資必須公平公正；培訓表現工資：在員工培訓過程中積極性和參與度的獎勵工資等。企事業單位應該拓寬工資范圍，多勞多得，少勞少得，而不是像“大鍋飯”時期一樣，通過這樣的方法就可以大大地提高員工的積極性，從而提升企事業單位的整體業績水平。

四、小結

本文通過對我國企事業單位人力資本投資情況的調研和分析，指出我國財政部門稅收政策應該給予資金支持，并在此基礎上展開細致探討。

（作者單位為上蔡縣勞動就業服務中心）

參考文獻

篇2

涉及石油工程服務行業的稅收優惠主要有:1)生產性固定資產原值的40%可作為企業所得稅稅前抵扣項加計列支(包括通過融資購買方式取得的固定資產)。但是該固定資產必須直接和永久性地用于企業的生產經營活動中,并且要求采用特殊扣除優惠政策的資產只能采用直線法計提折舊。2)石油天然氣等基礎工業采購重型機械設備所支付的增值稅可抵減應納所得稅額,相應地采購該類設備繳納的增值稅將不再作為固定資產的組成部分計提折舊。哥子公司從關聯企業和非關聯企業采購鉆機、頂驅等均可享受該稅收優惠政策。預扣所得稅的相關規定預扣所得稅,是指雇主替政府從職員薪資中扣繳的所得稅。1)利息:對支付給境外有資格的金融機構的貸款利息,免征預扣所得稅。2)技術服務、技術支持和咨詢服務:哥倫比亞境內和境外企業取得的技術服務、技術支持和咨詢服務收入,預扣所得稅稅率為0%。3)分支機構匯回利潤:分支機構匯回利潤,其預扣所得稅稅率為0%。

2主要外匯管理規定

2.1外匯管理法律法規

一般而言所有在哥倫比亞從事經營活動的企業都必須受到哥倫比亞外匯管制的約束。哥倫比亞外匯管制分為“一般外匯管制”和“特殊外匯管制”。在一般外匯管制下,哥倫比亞居民企業(在當地注冊成立的法律實體)之間的經濟往來必須用比索結算,不得使用外匯結算。在特殊外匯管制下,哥倫比亞居民企業之間也可以用外匯結算。專門從事石油勘探和開采的企業可被認定為適用特殊外匯管制的企業,但必須取得了政府頒布的相關資質。

2.2資金匯入渠道

哥倫比亞法律只允許企業與銀行及金融機構之間的借貸行為。如果中國企業通過總部向其哥倫比亞分(子)公司提供了款項周轉,其一關聯企業之間的債務產生的利息及其他財務的支出不得在稅前列支,其二對資金匯出有一定限制且要征收資金匯出稅。因此對哥投資如有貸款需求,只能通過與境外銀行及金融機構簽署借貸協議的形式在哥倫比亞央行備案,才可以使用境外資金。

2.3資金匯回方式

1)關聯方還貸形式,2008年后此種方式不被允許。2)設備融資購買的形式。這種方式下,以設備到岸價為上限簽署設備購買及擔保協議并到央行備案,作為資金匯出的合法依據。由于哥倫比亞央行規定的利率上限比較高(在20%左右),因此通過簽署設備融資購買協議、適當延長融資期限和提高利率是資金匯回的主要渠道。3)計提名義工資。受勞工法的限制,較難取得哥倫比亞工作簽證,而且人工成本較高,基本上只能用于支付中方外派員工實際工資、生活補助等支出。4)簽署服務合同。通過簽署技術服務合同等,在向政府監管部門備案并繳納印花稅后資金可以合法匯出。但必須要代扣代繳8%的增值稅和10%的預扣所得稅。5)境外費用:當地居民企業員工在境外的差旅費、住宿費、設備保險費、業務招待費等可以直接稅前列支。對于國內承擔的中方外派員工的社保費用、母公司計收的管理費用等,根據公司開立地不同、稅務局監管力度差異,能否稅前列支也有差異。6)稅后利潤。在繳納10%的預扣所得稅后可以匯回。

篇3

[論文摘要]非營利組織負有為社會提供公益的使命，非營利組織的良好運作，可以起到均衡社會分配、緩解社會矛盾的作用。從世界發展趨勢來看，公共服務與公共產品越來越多地需要由各種非營利組織來提供，而我國的非營利性組織尚處于起步階段。如何推動非營利性組織健康發展，需要方方面面的變革與協調，而稅收政策是其中無法忽視的關鍵因素。合理的稅收優惠能為非營利組織提供一個更為合理的發展環境，從而有助于促進非營利組織自身的發展。 

 

一、非營利組織的界定

 

1　非營利組織的基本含義 

目前，關于非營利組織的定義有許多，從而造成了概念上的混淆，但歸納起來，其內涵其實是大體相同的，通常是指介于政府與營利性企業之間，不以獲取利潤為目的，為社會公益服務的獨立組織。它既不是政府部門，也不是企業單位，它在教育、文化、科學技術、醫療衛生、環境保護、權益保護、社區服務、扶貧發展及慈善救濟等領域為社會公益提供服務。

2　應從稅法角度對非營利組織進行界定

非營利組織這一概念本身應該是出于稅收管理的需要而產生的，也就是說，在一定程度上，經濟中的非營利部門是因稅法而形成的。但在我國現行的法律法規體系中，還沒有統一對非營利組織的概念進行明確的界定，這也就導致了我國非營利組織的相關稅收政策在選擇上呈現多樣性、不確定性和不規范性。

在我國，非營利組織一詞目前還沒有明確的內涵與外延。所以，國家應以法律的形式規范非營利組織的具體含義。從稅法角度考慮，給予非營利組織以稅收優惠政策，至少應當對作為稅收優惠主體的非營利組織進行明確的界定。

作為稅收優惠主體的非營利組織必須具備兩個特征：一是非營利性，二是公益性。非營利性特征是指非營利組織不以獲取利潤為目的，不得進行任何形式的利潤分配，但并不排除其可以在一定范圍內從事經營活動。公益性特征是指非營利組織是為社會公益服務的組織，他們提供服務是服從于某些公共目的的。 

只有真正從稅法的角度對非營利組織進行了明確的界定，才會使相關稅收政策的制定更加有針對性，從而也防止了稅收政策被濫用。只有這樣，非營利組織才有可能健康、快速地發展。

3　應按行為而非主體標準制定稅收政策 

針對非營利組織，單純以“主體”為標準來確定稅收優惠政策是不盡合理的。所謂主體標準也就是說，組織一旦通過了主體標準的認定，就自動獲得了相應的稅收優惠待遇，而不再具體區分其所從事的活動領域，進一步細化稅收優惠政策。其實，不應該單以主體標準來進行判定，更多的是應該以主體所從事的活動領域為標準來制定相應的稅收政策，這樣才能減少稅收優惠政策對公平市場競爭秩序所造成的損害，從而也能促進市場中組織的發展。所以，對于非營利組織，在稅收政策的制定上，不能單憑組織的主體標準就盲目地給予其稅收優惠待遇，而是視其行為，在稅收優惠政策的制定上給予區別對待。 

 

二、非營利組織的“盈利”趨勢 

 

20世紀90年代初，非營利領域的知名學者塞拉蒙教授就非營利組織的“非營利性”作出了這樣的界定，他指出，非營利組織區別于營利組織的基本特征在于：“非營利”應體現在以下3個方面：一是不以營利為目的，即非營利組織不以獲取利潤為組織的根本宗旨；二是不能進行利潤分配，即非營利組織允許從事一定形式的經營活動賺取利潤，只是贏余收入不能在成員間進行任何形式的利潤分配；三是不得將組織資產轉為私人資產，即非營利組織的資產是屬于社會的，不歸任何個人所有。由這樣的定義看來，非營利組織完全可以開展一定形式的經營性活動及產生利潤，只要該活動遵循上述“非營利”的原則即可。 

根據約翰·霍普金斯大學非營利組織比較研究中心項目對全球22個國家的統計結果顯示，各國非營利部門的平均收入來源是：會費和其他商業收入占49％、公共撥款占40％、慈善捐贈占11％。調查結果也證實，商業收入是當代非營利組織不可缺少的資金來源之一。 

近年來，由于市場驅動的作用，非營利組織介入營利領域，以商業收入來支持公益事業的做法日益普遍。這是因為，在市場競爭日益激烈的今天，單靠傳統的資助模式已不足以維持非營利組織的生存和發展，它們必須自謀生路，全力尋求資金來源上的自給自足。在我國，慈善捐贈尚不盛行，政府投資能力也十分有限，那么，非營利組織介入營利領域的經濟活動將是發展的必然趨勢。未來，發展公益事業所需的資金將更多地依賴服務收費和商業運作的收入。 

目前，世界各國的非營利組織都在積極尋求通過商業化的渠道籌款，以維持組織的運作和提供服務，保證完成組織的社會使命。有調查顯示，在相同類型的非營利組織中，能夠較容易獲得資助的總是那些籌資能力強、社會影響大并能使捐贈資金不斷增值的非營利組織。正向弗斯頓伯格所說：“現代非營利機構必須是一個混合體：就其宗旨而言，它是一個傳統的慈善機構；而在開辟財源方面，它是一個成功的商業組織。當這兩種價值觀在非營利組織內相互依存時，該組織才會充滿活力。” 

 

三、通過稅收政策的合理制定規范非營利組織的活動 

 

由于非營利組織介入營利領域已成為了一種必然的趨勢，因此大多數國家在立法上都越來越重視對非營利組織經營活動進行管理和規范。 

具體來說，為確保非營利組織活動的公益性宗旨不偏離，防止稅收的流失，相關的稅收政策至少應該解決這樣的幾個方面的問題： 

(1)一個非營利組織可以在多大的范圍內開展商業經營活動； 

(2)對與組織宗旨相關的商業收入和無關商業收入應該怎樣進行區分； 

(3)對非營利組織的經營活動收入應該給予怎樣的稅收優惠待遇； 

(4)對經營收入的資金流向要怎樣從稅收上加以管理。 

關于非營利組織從事商業性活動的稅收政策制定其實是個難點。它既要保證市場競爭的公平性，又要體現出對非營利組織的支持，還要使政策的執行具有簡易、經濟的特點。目前，我國在稅收立法上，顯然還沒有明確上述問題的做法，針對上面幾個問題，可以借鑒一下國外的相關做法，并尋找真正適合我國國情的稅收政策制定方法。 

首先應該明確界定一個非營利組織可以從事商業性經營活動的范圍，在這一點上，各國的做法不一，但是都在一定程度上限制了非營利組織經營活動的范圍。比如，日本法律規定，非營利組織的商業性贏利活動所占的比例應低于50％。在美國，雖然稅法沒有特別規定免稅的非營利組織可開展商業活動的限額，但是，當不相關商業收入達到相當程度，該機構的免稅資格就會受到威脅。根據我國的具體情況，其實也應設定一個非營利組織可以從事商業性活動的范圍。比如，可以規定，在設定的合理范圍內，非營利組織的經營活 

動是可以享受一定的稅收優惠待遇的，而一旦超出這個比例，則要就其超額部分或者全部商業活動收入繳納稅款。與此同時，也應規定，非營利組織不得從事一些高風險的商業經營活動。這是從保障非營利組織的財務安全的角度考慮的，雖然非營利組織可以在一定比例范圍內從事商業活動，但其畢竟與一般營利性企業有本質區別，所以必須對其可以從事的商業性經營領域也進行一個嚴格的限定。 

在明確了上面的問題之后，再來看對于非營利組織進行商業活動所獲得的收入，具體應該怎樣對其征稅’這也是稅收政策制定上的一個重要問題。目前，我國也還沒有一個統一的明確的規定。當前，國際上關于這一問題的做法，歸納起來，大概分為以下幾類：第一類，對非營利組織從事的一切經濟活動生成的利潤實行全面征稅制；第二類，對商業活動的所得全面免稅，而不需考慮產生收入的活動是否與非營利目的相關。但必須滿足一個前提條件，那就是所有收入必須全部用于非營利目的；第三類，是只對與非營利目的無關的商業收入征稅，也就是將非營利組織的收入分為與免稅目的相關而免稅的收入以及與免稅目的無關而征稅的收入；第四類，非營利組織參與營利性活動的收入有權享受低于企業所得稅率的稅收優惠。 

上述幾類稅收規制方法其實是各有利弊的，比如，第一類做法，雖然確保了非營利組織的非營利性，防止了國家稅收的流失，但它使非營利組織缺乏獨立性和對外界變化的適應能力，抑制了組織規模的壯大。而第二類做法，與全面征稅制相比，雖然在一定程度上促進了非營利組織的發展，但是對非營利組織所得全部免稅很可能誤導組織的投資選擇，使大量資金流向營利領域，造成不公平競爭并助長逃稅漏稅的不良風氣。后面兩類做法，在一定程度上有效避免了非營利組織因免稅待遇而造成的不公平競爭及國家稅收的流失，但是另一方面，它們也使非營利組織的活動范圍受到限制，導致其在營利領域的創收很少。那么到底哪一種稅收規制方法才是真正適應我國目前非營利組織發展現狀的呢?一般而言，發達市場經濟國家的非營利組織社會環境較好，籌資渠道較多，資金較充裕，非營利組織的規模和數量較大，非營利組織從事營利性活動會對營利組織構成競爭上的威脅。反壟斷、消除不平等競爭、維護有效的市場競爭環境是市場經濟較發達國家政府首要的經濟責任，因此，它們針對非營利組織，通常對其采取與普通營利組織一視同仁的稅收政策。而在市場經濟制度尚不完善的發展中國家，社會環境較差，非營利組織需要多渠道籌集資金，且非營利組織規模較小，參與競爭性商業行為對市場有效競爭的影響也比較小。因此，發展中國家對非營利組織的商業性活動應采取減免稅的方法以支持其快速發展。鑒于我國目前非營利組織尚處于一個發展的初級階段，全面的征稅制也就是上面提到的第一類做法，顯然不利于目前我國非營利組織的發展，而與之對應的全面免稅制，卻有可能誤導組織的投資選擇，有可能致使組織的公益性宗旨的偏離。所以，就目前情況來看，能夠促進我國非營利組織健康發展的稅收規制方法，應該是一種折衷的方法，應注意區別與非營利事業相關的商業活動和與非營利事業無關的商業活動，實行差別對待。比如，對非營利組織向全社會或特定群體提供服務的活動，給予免稅待遇；對非營利組織與收益人之間雖然存在金錢或其他利益的給付現象，但收益人的給付與獲得的利益無等價關系的活動，也可給予減免稅；對非營利組織與收益人存在服務，買賣關系的活動，與組織公益性宗旨無關，視同普通企業的生產、經營活動，進行征稅。 

最后，就是要如何規范非營利組織的資金流向的問題，也就是怎樣對非營利組織商業經營所得資金的使用進行限制。目前，為保證非營利組織的商業收入盡量用于公共目的，許多國家都通過立法限定非營利組織每年最低的公益性支出的比例，以保證資金盡可能地用于與其宗旨相關的活動。畢竟立法允許非營利組織從事經營性活動是為了使其具備為社會提供更多福利的能力，而不是使其財源豐厚，更不是讓其利用減免稅的特權進行投資經營，使個人受益。要規范非營利組織的資金流向，首先要做的是區分非營利組織支出的類別。按其性質，支出可以分為公益性支出和非公益性支出兩大類。公益性支出是指為開展業務活動以實現其社會公益宗旨而發生的各種資金支出；非公益性支出是其他方面發生的各種資金支出。根據非營利組織的目的和宗旨，公益性支出應當在非營利組織支出中占絕對大的比例，而非公益性支出則應當被限制在一定的比例范圍之內。那么在稅收政策的制定層面上，應該怎樣來貫徹這一思想，使非營利組織最大限度地將資金用于為其公益性宗旨服務的活動上。其實從另一個層面看，也就是限制非營利組織的資金流向與其公益性目的不相關的渠道。那么從稅收政策制定的角度考慮，是不是可以對非營利組織的非公益性支出征收一個“支出稅”呢。這樣使得組織的非公益性支出的成本加大，從而也就必然會降低這部分支出的比例。當然，這只是一個初步的構想，在具體政策的實施上，其實還是會遇到很多困難的。比如，怎樣正確劃分公益性支出與非公益性支出；“支出稅”具體的征收方法應該是怎樣的，是全額征收還是對超額部分征收，具體的稅率應該如何制定等。任何一個環節出現不合理性，都有可能會適得其反，抑制非營利組織的發展。另外，限制非營利組織與關聯性的營利單位進行關聯交易以及限制非營利組織管理人員的工資水平等做法，也都能有效地控制非營利組織的資金流向。 

 

四、結語 

 

如何制定促進非營利組織發展的稅收政策，其實也就是如何在公平和效率之間權衡的問題。相關政策的制定，需要綜合考慮各方面的因素。在促進非營利組織健康發展的同時，也絕不能以破壞市場的效率與公平為代價。當然，稅收政策對非營利組織發展的激勵作用始終是有限的，非營利組織真正的發展壯大，關鍵還是在于自身服務能力的提升和資金使用效率的提高。相關的稅收政策只是促進非營利組織發展的一項措施，促進我國非營利組織的健康發展是需要多方面的創新和努力的。 

 

參考文獻 

 

[1]邵金榮，非營利組織與免稅[m]，北京：社會科學文獻出版社，2003。 

篇4

摘 要 企業的創新是推進我國經濟結構調整和提高的關鍵，是推動社會進步、促進經濟發展的有效途徑，因此政府必須要對此加以把握和調控。稅收激勵政策十分注重與對企業和市場力量的利用，更加實際和有效。本文通過對我國目前的稅收激勵政策和企業創新績效的研究，為政府相關政策的制定和企業在創新發展的道路上提供參考。

關鍵詞 稅收激勵 創新績效 企業

前言：企業在進行創新發展的過程中，除了需要自身的投入和努力之外，還需要政府部門相關政策的支持。稅收激勵政策作為國家重要的經濟調控手段，可以有效的提升和改善企業創新績效的環境。但是就目前來講，我國在這一方面還存在著不少的問題。

一、我國當前稅收激勵政策的弊端和改善建議

（一）我國當前稅收激勵政策的弊端

稅收激勵政策目前在我國的應用基本包含了各個方面的科技進步，在促進企業創新績效方面取得了不錯的成績。但是，我國現行的稅收激勵政策仍然尋在著很多問題和弊端，主要體現在以下幾個方面：

國家增值稅對于企業創新績效的支持力度不夠，自主創新必要的個人所得稅有所缺乏，沒有一個有效的評價稅收優惠的機制[1]；稅收優惠主要針對的對象是一些科技實力已經成型并正在享受科研成果帶來的利益的高技術型企業，而缺少對技術落后、需要進行創新的企業的鼓勵和支持。導致了企業只重視對科研成果的利用。而忽略了對新技術的開發；稅收激勵政策只重視區域性的優惠，而忽略了產業型優惠，而且在優惠區域的劃分上不夠科學與合理；稅收優惠缺乏長遠考慮，目標不夠明確，存在著一定的片面性，不利于促進企業科技的進步和創新績效的發展；我國稅收激勵政策的執行方式相對于西方發達國家比較落后，大多只局限于對稅率的優惠和對稅額的減免，沒有充分利用加速折舊、投資抵稅等有效的手段。

產生這些問題的主要原因，是由于國家過多的考慮財政收入，使得稅收激勵政策的力度不夠大。而個人所得稅對于勞動者的技術創新的鼓勵也較為缺乏，沒有考慮到勞動者的實際收入水平和家庭負擔，對于高技術人員也只有地方政府發放的獎金和津貼等[2]。

（二）對于稅收激勵政策改善的建議

稅收優惠應從地域性向產業性轉變，對于合格的高新技術產業，無論其是否位于高新開發區之內，都應該享受稅收優惠政策；應適當減少對企業整體的稅收優惠，轉而擴大在企業一些相關環節中的加速折舊、投資抵稅和科研開發等方面的優惠力度。對于企業引進先進技術所花費的成本，應按照一定比例給予投資抵稅等優惠；應當加大對新技術的開發和新成果的研究方面的稅收優惠力度，進一步加大對勞動者的鼓勵，改善個人所得稅制度，完善人才激勵方式。例如對于在新技術研發中取得成果的人應適當減免其個人所得稅；國家應當將一些現有的，比較成熟有效的條例、規定等提升到國家法律的高度，以增強稅收激勵的合法性和權威性。

二、影響企業創新績效的主要因素

（一）外部因素

企業通過與外界網絡的關系型和結構型嵌入模式，可以提高獲取外部的創新知識和技巧的速度和效率，能夠有效的促進和提高企業的創新績效；隨著整體社會科技的進步，企業研發和獲得新技術的機會越來越多，技術進步帶來效益提升的可能性也越來越大，企業在研發新技術時的努力和投入程度就會大大提高，在一定程度上也對企業的創新績效有著積極的影響；政府的稅收激勵政策可以有效的提高企業在新技術研發方面的積極性，對企業的創新績效活動有著很大程度上的促進作用。

（二）內部因素

1.企業在R&D方面的投入與企業新技術的開發和創新績效存在著很大的關聯[3]。R&D投入是一個企業進行新技術研發的根本條件，隨著這方面投入的增加，企業的效益水平和運營績效都有明顯的提高，對企業的成長有著積極的促進作用。

2.企業在人力資源方面的投入與企業創新績效之間也具有一定的關聯。技術會對人們的認知起到影響作用，所以企業應當在合理范圍內，花更多的時間來進行員工的培訓和團隊工作技巧的溝通。并且人力資源的培訓內容應符合公司的發展戰略和工作流程，才能獲得更好的效果。

3.企業的社會資本能夠推動企業對市場和技術方面信息的獲取，也能促進員工之間的溝通和交流[4]。同時通過社會資本，企業還能夠減少某些方面的交易成本，這些都有助于加速企業新技術的發展和創新績效的提高。

4.知識的吸收和整合能力對于企業創新績效有著重要的意義，它可以使企業認識到技術知識的發展和潛力，而技術知識則能夠在很大程度上提高企業的創新績效。企業能夠通過對外部技術知識的吸收以及自身內部的整合理解，極大的提升企業的創新績效。

5.在影響企業創新績效的因素當中，技術能力和技術管理是最為重要的。通過稅收激勵政策可以有效的促進企業技術水平的提高。相比之下，技術水平較高的企業比技術水平一般的企業更有可能創新和研發新技術，從而獲取更高的創新績效。在同等的情況之下，企業對于技術的引進、吸收、消化、創新的能力越強，企業的創新績效就越高。

總結：科技的創新是提高企業創新效益的根本途徑和決定性因素，同時也是加強國家發展，增強國家綜合實力的有效方式。因此，國家應當盡快建立和完善出一套科學有效的稅收激勵政策和制度，以實際行動鼓勵和支持企業進行技術創新。這對提高企業的創新績效，促進我國社會經濟快速發展具有重要的現實意義。

參考文獻：

[1] 安沃.促進投資與創新的財政激勵[M].經濟科學出版社，2010.

[2] 包健.高新技術產業發展的稅收優惠政策分析[J].科學管理研究，2012.

篇5

［關鍵詞］國土資源；財政；稅收；預算管理；策略

引言

國土資源管理部門不僅是一個資源的使用監督管理部門，在本質上它還是一個行政管理部門。在2008年，由中國國土資源部提出，要深入學習實踐科學發展觀，進一步強化經濟管理工作。而預算管理作為經濟管理工作的重要組成部分之一，它要求各單位必須要正視國土資源財政稅收預算管理的問題，采取具體的措施加以完善財政稅收預算管理制度。

1國土資源財政稅收預算管理內涵及重要性

預算是指經過法律程序批準成立的政府機關、企業單位、事業單位和團體等在一定期間內所做的收支預計過程。企業預算也就是通常所說的全面預算，包含了營業預算，資本預算，財務預算，籌資預算等所有預算種類。而國土資源的預算管理，指應用預算對國土資源的各項財務及非財務資源進行分配來實現其生產工作目標的過程。它主要包括針對國土資源的各項收入和支出，節余及其分配的資金運動做出預計。為響應財政體制改革，國土資源部門必須要對財政稅收進行預算管理，這樣才能建立社會主義公共財政體制。財政管理體制改革正朝著實現部門預算細化預算編制，推行政府采購，完善國庫支取支付，推行收支兩條線，優化政府收支分類等內容展開。作為國土資源部門來講，行政管理內容包括有對國土資源的開發保護和管理，而財政預算管理正好能為這些管理過程提供了資金支持。完善國土資源財政稅收管理部門有利于合情合理的使用資金，并保證資金的合法合理性，推動國土資源事業的發展。

2國土資源財政稅收預算管理常見問題

現今中國國土資源各單位進行預算管理工作中，存在種種缺陷和問題。本章節從預算流程、預算考核、預算批準和預算認識這四個方面來分析這些常見問題。

2．1缺乏完善的預算管理流程

完備的預算管理流程是由財務部門制定預算章程，以會計核算為保障，通過數字形式展現預計情況并進行控制管理。預算管理過程是需要相關部門的協作和配合的，但在實際情況中，預算管理嚴重缺乏“全員”意識，稅收部門、國土勘測部門、人事部門以及紀檢、工會等部門的財務不參與甚至是抵制預算的編制過程。再加上有一些財務工作人員專業知識不過硬的原因，導致國土資源部門預算管理工作缺乏完善的預算管理流程，導致預算管理工作嚴重缺乏實際性和科學性。

2．2預算考核過于重視費用節約額

目前大部分國土資源各單位都是采取預算控制的方法來管理費用的支出。這種嚴格的控制費用的方法，導致管理部門為了節約費用而消減必要的活動和減少工作的情況出現，在很大的程度上違背了預算管理施行的真正目的，也阻礙了國土資源的合理規劃和發展的腳步。

2．3預算批準受制于管理層的預算滿意度

在實際的情況中，預算草案一般都由管理層進行審批，而他們在審批的過程中存在較大的主觀意識，經常以自己對草案的滿意度作為審批依據，很大的程度上無法推動預算工作的合理開展進行。如果要真正的保證預算管理工作的質量，那么在審批預算上應該從是否符合國土資源的發展戰略決策，預算編制是否完備，預算指標的計算原則是否符合國土資源財政稅收預算制度規定的規則這三個方面來考量，這樣才能真正實現細化戰略管理目標，才能夠真正的達到實行國土資源財政稅收管理的作用。

2．4對預算管理的認識度不足

就我國部分國土資源的部門領導和財務管理人員來說，存在財務預算管理工作中“開小差”“馬虎大意”的現象。歸根結底，這就是一種對工作不負責任的態度。他們不僅對自身的工作職責認識不到位，也對財務工作的重要性認識不足。預算管理主要包括：預算的編制、執行以及監管。在預算編制工作中，體現為編制手法不科學、編制時間具有明顯的倉促性以及預算編制的準確性較低。這樣的情況使得部分國土資源部門無法有效的對財務預算工作進行控制和管理，也造成了預算管理工作失去真正的價值。

3強化國土資源財政稅收預算管理的策略

針對上述傳統的國土資源預算管理體制中所存在的問題，我們有必要制定一套科學、有效的預算管理方案。本章節將從預算流程、預算執行、預算機制、預算人員和資金預算五個方面來分析強化國土資源財政稅收預算管理的政策。

3．1完善預算管理

完善預算管理應該從以下幾個方面做起：對財務人員的政策理解能力和綜合素質進行培訓和考核，從根本上提高財政稅收預算管理水平。立足于高速發展的現代化時代，在預算管理過程中應該引用和學習先進的財務管理工具，并利用功能強大的計算機網絡和軟件對國土資源的相關數據能夠實現可視化和動態監控。積極響應新《預算法》準則，強化國土資源預算編制管理，使預算數據更科學、更合理、更可靠；強化國土資源局上執行管理，防止項目超預算、無預算撥款；強化國土資源預算監督管理，加強整個預算執行過程的監督與管理，推進預算執行動態監控體系建設。只有這樣才能夠穩定、有效、快速的提高國土資源的預算管理能力。

3．2強化預算執行的剛性

為了杜絕對日常工作進行擅自調整或者將資金轉移他用的情況出現，有必要加強對預算執行動態的監控和跟蹤問效，強化單位各職能部門主體責任。如果在國土資源預算執行管理中，不嚴格履行預算審批程序和支出標準，預算管理的執行力就會遭到削弱，預算管理工作也會失去本該具有的權威性，從而導致國土資源在績效考評方面的價值也失去應有的意義。我們在預算執行中要強調落實程度和執行力度，要嚴格遵守預算指標和預算原則，進一步強化預算約束，嚴格控制預算追加。除發生重大變更事項如經濟環境的變化等，不得隨意頻繁更改或調整預算，強化預算執行的剛性，堅持將經審批過的預算草案具體工作落實到位。

3．3積極建立管理機制

預算管理的過程并不是一個獨立的業務處理工作，它是由預算的決策層，預算管理的職能部門和預算的責任部門共同努力才能完成預算管理工作。所以完善預算管理機制，合理開展預算工作就需要相關部門協調合作，且各部門都要切實的做好本職工作。國土資源財政稅收預算的決策層，主要是由國土資源的領導班子和業務管理部門的各負責人組成。它主要是針對國土資源各部門制定計劃責任書，并制定相關的流程以確保預算工作的合理性和高效性。為了保證國土資源財政稅收預算管理工作的質量就必須要設立預算職能部門，當然因為國土資源部門的特殊性和規模性，這個部門的負責人可以由財務部門的負責人來承擔。當然更重要的是，為了保證預算崗位的切實設置，選拔預算工作人員的時候不僅需要考核其專業素質以及對相關專業法律政策了解程度，還需要其能熟悉國土資源部門的運作規律，掌握國土資源方面的預算工作任務。為了保證預算各項措施落實到位，就要求預算責任部門要切實做好本職工作。預算的責任部門其實就是指單位內部的各個部門，在其設立專業的預算員監督各部門的預算編制工作，能在根本上保證預算在合理合情的情況下發揮作用。

3．4提升財務人員的綜合素質

人才是管理工作的關鍵，通過預算控制，財務管理的職能逐漸被拓寬，這要求我們的財務人員能擁有綜合高素質。他們不僅需要擁有足夠的業務專業知識和業務能力，還需要不斷的提升自身的業務標準和對業務工作認識的廣度和深度。針對目前的財務人員，可以為他們提供培訓機會，提高他們商業化經營理念，以市場和利潤作為工作指導方向，建立新形式的運用數字思維能清晰的表達意圖。在新進人才的招聘上，可以在各大高校招聘經過專業財務培訓的人才，也可以面向社會招聘具有較高的業務經驗和業務水平的高級人才。只有這樣，才能夠從根本上快速的提高國土資源財政稅收預算管理的水平。

3．5優化資金預算和成本預算

以資金管理作為切入點，保證成本預算和資金預算緊密結合，并對預算管理的執行過程做有效的了解和控制，保證資本預算進行嚴格的編制和審核功能，這樣才能充分保證預算管理發揮其最大功用。在編制下一年度預算情況的時候，要根據預算年度收支的增長因素測算，編制收入和支出預算。在預算編制中，不得隨意更改，要保持其管理工作的嚴肅性。當然預算制定的依據發生重大變化的時候，預算也要具有一定的靈活性，可以進行相應的調整。比如服務收費價格被調整的時候，價格調低的收入指標要調低，而價格調高的收入指標就要進行調高。優化資金預算和成本預算，才能夠保證能把有限的資金安排到最需要的地方，開源節流，挖掘內部的潛力，努力地提高資金使用效果，以保證預算管理工作能夠順利有序的進行。

4結語

總而言之，完善預算工作對國土資源部門的財政資金管理具有不可比擬的意義。針對目前的國土資源各部門財政預算管理所存在的諸多問題，各部門應該立足于自己單位建設和發展的需要，與時俱進，切實地完善預算管理體系，爭取能讓單位的所有經濟活動都納入完全可行的預算管理通道中。當然，凡事不可能一蹴而就，我們只有不斷地學習理論知識，不斷地在實踐中探索管理經驗，才能夠確保國土資源財政稅收的預算管理能夠在高效、科學、精準的環境下為國土資源各部門效力。

主要參考文獻

［1］吳禮斌．淺談國土資源財政稅收預算管理［J］．大眾商務：投資版，2009（7）：91－92．

［2］王二俠．國土資源財政稅收預算管理［J］．財經界：學術版，2014（14）：266．

［3］趙虹燕．淺議提高地質調查項目設計預算編制水平［J］．中國國土資源經濟，2004（7）：38-40．