企業風險管理內容精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業風險管理內容，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：電網企業；風險管理；審計

作者簡介：梁國棟（1977-），男，河南新鄉人，北京英大長安風險管理咨詢有限公司咨詢業務一部主任，國家注冊管理咨詢師，國際注冊內部審計師，經濟師。

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）14-0183-02

隨著國務院國資委《中央企業全面風險管理指引》和財政部等五部委聯合頒布的《企業內部控制規范》的先后出臺，國家部委和監管機構日益重視央企風險管理工作，國家電網公司系統在公司總部的正確引領下，正在大力推進全面風險管理體系和內控體系建設，并在完善組織架構、運營體系建設、專項領域研究和風險文化建設等方面不斷取得突破。

內部審計職能作為電網企業全面風險管理體系的第三道防線，需要運用科學的風險管理審計方法，對已有風險管理工作進行客觀、真實和有效地評價，責任重大。然而，風險管理審計作為一項尚未完全成熟的審計職能，仍需對其進行不斷研究。

一、電網企業風險管理審計理論簡述

中國內部審計具體準則第16號《風險管理審計》指出“本準則所稱風險管理審計，是指內部審計機構、內部審計人員依據國家法律、法規、政策和標準，獨立、客觀地對本組織風險管理和治理過程進行監督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議的行為”。

根據以上定義，電網企業風險管理審計是指電網企業內部審計部門采用系統化、規范化的方法來進行以測試風險管理體系建設、各業務循環以及相關部門的風險識別、風險評估、風險控制等為基礎的一系列審核活動，從而實現對電網企業風險管理工作適當性、有效性的評價，促進電網企業提高風險管理工作的效率和效果。

風險管理審計作為內部審計的嶄新領域，與傳統的財務審計、制度審計等相比具有兩方面的差異。

一是風險管理審計與企業目標直接關聯。傳統內部審計將著眼點放在財務結果、經營管理活動等方面，并沒有與企業戰略、經營目標相聯系。而風險管理審計則是立足企業經營目標，對影響目標實現的不確定性因素的管理進行審計，把握企業整體和各流程、各部門的風險，通過“目標—風險—管理—審計”的路線將審計對象與企業目標直接聯系，從而更好地為企業服務。

二是風險管理審計將原有審計關口前移。在傳統的審計模式下，審計的目的是對已經發生的事件進行檢查和分析，從而揭示已經發生的風險事件、差錯和舞弊。而風險管理審計則立足企業重大風險，對風險的管理過程和效果進行測試、評價和反饋，充分體現事前審計的思想，由原先消極的以“發現和評價”為主的內部審計活動轉向積極的防范和解決問題的內部審計活動。

電網企業面臨的高風險經營環境日益復雜，帶來了自身風險管理需求的提升，如何有效評價風險管理工作是引起電網企業風險管理審計產生的內部背景，與此同時，電網企業風險點眾多，內部審計部門還需要對重大風險點進行風險管理專項審計。因此，電網企業引入風險管理審計需求強烈。

二、風險管理審計與企業風險管理的關系

電網企業開展全面風險管理體系建設是一項龐大的系統工程，一方面需要搭建公司級的組織體系、制度體系、流程體系和文化體系，另一方面又要整合原有風險管理工作成果，例如安全風險管理（涉及電網、設備和人身）、財務風險管理、營銷風險管理等。為確保風險管理的充分性和有效性，對風險管理進行持續監控必不可少。

在電網企業全面風險管理體系建設過程中，管理層在做出風險管理決策方面負主要責任，而審計人員在管理層的風險決策方面可以提供建議、質疑或者支持，通過運用風險管理方法和技術，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進建議和意見，為電網企業管理層提供有關決策參考。

因此，風險管理審計的目標就是內部審計部門采用系統、科學的審計方法，結合風險管理工具，對電網企業風險管理工作的完整性、合理性和有效性進行評價。

三、電網企業風險管理審計的內容與方法

國家電網公司目前開展的全面風險管理體系建設工作已經取得了豐碩的成果，根據國網公司系統風險管理體系建設取得的經驗，一個設計完整、運行有效的風險管理體系應該包括兩個層面的風險管理體系，即公司層面風險管理體系和業務層面風險管理體系，內審部門開展風險管理審計工作的內容，應立足上述兩個方面實施，具體如圖1所示。

如圖1所示，電網企業內審部門可以采取“立足一個體系、抓住兩個層面”的工作思路，從公司層面對電網企業開展風險管理體系建設工作的完整性和有效性進行評價，從業務層面對電網企業開展風險管理具體工作的設計有效性和執行有效性進行評價。

在整個風險管理審計過程中，內審部門在公司層面的風險管理審計中往往不用花費過多的精力，而業務層面風險管理則是整個風險管理審計工作的重中之重，一般而言，針對業務層面風險管理的審計可采取如下方式：

1.立足風險管理策略

風險管理策略是電網企業面對公司各類風險的態度，它包括風險偏好、風險承受度等內容。風險管理策略制定的科學與否直接關系到后續風險管理工作的成敗，因此在具體審計過程中，必須牢牢抓住風險管理“策略制定程序的合規性、策略選擇方法的科學性和策略選擇結果的適當性”這三個關鍵問題。

2.關注企業目標設定

風險的定義是“不確定性對目標的影響”，因此在風險管理審計過程中，要首先關注目標設定是否恰當，是否是管理層或各部門的關注目標。一旦目標發生偏移，則再科學、有效的風險管理工作也將毫無價值，因此在具體審計過程中，應關注設定目標的準確性和適當性。

3.抓住風險識別范圍

在目標設定的情況下，風險識別的結果將會對電網企業風險狀況的了解產生重大影響。因此，內審部門在審計過程中，應重點關注風險識別的方法是否適當、過程是否嚴密、結果是否完整。一般意義上，針對設定目標識別出的風險應該是窮盡的，而且是基于原因的（對目標實現有影響的原因或者因素）。

4.分析風險評估標準

評估標準在一定意義上是電網企業風險偏好和承受度的直觀反映，風險評估標準涉及到風險發生可能性和影響程度兩個維度，審計時要充分考慮到評估標準在電網企業風險偏好的影響下，其風險承受度的極大值和極小值是否與標準相符，因此在開展該階段審計時，應重點關注風險管理標準設計的前后一致性、科學性和適用性，

5.判斷風險控制措施

風險控制措施往往都是針對重大風險而設計的，因此，針對風險控制措施的審計，首先要特別關注該控制措施是否是對重大風險有針對性；其次要關注控制措施設計的全面性；最后要關注所設計控制措施的有效性。審計關注重點可包括風險成因分析、措施制定情況、工作節點安排、具體責任歸屬和控制預期成果等方面。

6.審視監督改進機制

作為相對獨立的第三方，內審職能還應對電網企業風險管理工作的閉環管理機制進行審計和評價，以判斷其監督改進工作是否開展？如何開展？以及有效性如何？從而為管理層判斷公司風險管理工作的有效性提供證據。因此，審計的關注重點應放在機制是否按照計劃、組織、實施、控制、反饋的閉環回路進行。

7.追蹤重大風險預警

針對重大風險的監控和預警是整個風險管理工作的核心，也是內審部門在有限的審計資源條件下，有效開展風險管理審計工作的重點。電網企業每年年初都會針對當年的風險情況進行識別、評估，確定重大風險，從而集中優質資源予以管控，并設置預警指標予以監控，內審機構可相應地跟進上述過程，并保持應有的職業敏感性和判斷力，從相對獨立、客觀的角度保持對重大風險的追蹤，從而對重大風險的管理工作做到全過程、全方位的評價。

四、電網企業風險管理審計的主要方法

1.問卷調查法

“問卷調查法”是指內審人員針對需要調查了解的風險管理體系構成要素和風險控制點，設計擬調查的問題條款，形成調查問卷以了解風險管理情況的方法。調查問題的提出，應緊緊圍繞風險管理體系中的控制點及其管理措施，即對控制點設置的各項控制措施逐一設計調查問題。問卷調查表的設計一般可分三步進行：一是確定風險管理審計目標；二是根據審計目標，確定所要調查的風險控制點及其控制措施；三是根據控制點及其控制措施擬定具有針對性的調查問題。調查問卷的格式，通常有封閉式和開放式兩種。其要素一般包括：調查單位、調查項目、調查時間、調查問題、被調查人、審計負責人和審計調查人等。

2.流程圖分析

“流程圖分析”是指企業風險管理部門將整個企業生產過程的一切環節系統化、順序化，制成流程圖，從而便于發現企業面臨的風險。內審部門可根據本企業的生產流程，列舉出各個生產環節的所有風險。流程圖通常包括風險點、控制點、審批環節等，能夠直觀反映流程中的風險分部情況。然而，流程圖中往往難以直接顯示控制點的控制措施，因此還需借助風險控制矩陣、權限指引等表單，以配合對流程圖的理解。

3.自我評估法

“控制自我評估”（Control Self Assessment，簡稱CSA）是IIA協會力推的一種風險控制自我評估方法，在發達國家的企業內審工作中應用比較普遍，是指企業內部為實現目標、控制風險而對內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估的方法。其有三個基本特征：關注業務的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展自我評估。內審人員可積極推動企業管理層和部門負責人引入與推廣該方法，以實現對風險管理的自我評價。

4.價值鏈分析

“價值鏈分析法”指的是審計人員通過對被審計項目的價值鏈活動進行風險識別并且找出其重大風險，進而對重大風險上的風險管控措施的有效性情況進行評估，同時還對價值鏈的內部聯系和縱向聯系進行風險分析，查找所采取的風險控制措施不適當、高成本或者控制效果不佳的問題，做出重大風險管理措施有效性評價并且提出審計建議的一種工作方法。

5.專家意見法

“專家意見法”是指審計人員依據系統的程序，采用匿名發表意見的方式向專家征求意見，即專家之間不得互相討論，不發生橫向聯系，只能與調查人員發生關系，通過多輪次調查專家對問卷所提問題的看法，經過反復征詢、歸納、修改最后匯總成專家基本一致的看法，作為針對某個風險管理活動的風險管

理情況評價的結果。這種方法具有廣泛的代表性，較為可靠。

6.概率分析法

“概率分析法”又稱風險分析法，是通過研究影響目標實現的各種不確定性因素發生的頻率及其對目標的影響程度，進而對風險的等級做出判斷，并對相應的風險管理措施的優劣作出判斷的一種不確定性分析法。概率分析法常用于對大中型重要若干項目的評估和決策之中。

五、結語

風險管理審計尚處于不斷發展、創新的過程中，在中國企業中的應用尚不普遍，還需要不斷的深入研究。隨著電網企業風險管理工作的不斷深入推進，內審部門作為風險管理的第三道防線，其承擔的監督檢查職能日益重要，內審部門相對獨立、客觀、科學地評價風險管理工作成效將是今后電網企業風險管理工作的重點。

參考文獻：

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[2]石貴泉，王凡林.現代內部審計理論與實務[M].濟南：山東人民出版社，2005.

[3]卓繼民.現代企業風險管理審計[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.

篇2

關鍵詞：金融企業；內部審計；風險管理

Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.

Key words: financial enterprises; internal audit; risk management

中圖分類號：E232.6

1．金融企業審計概述

隨著國家對國有資產監管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產管理，以及不斷健全的公司治理結構，使得金融企業的審計工作越來越被重視，審計的方法也不斷更新。

1.1金融企業審計的基本對象

按照《金融企業績效評價辦法》的分類標準，我國的金融企業主要包括四種類型，第一，執業需要取得銀行業務許可證的各類銀行及企業；第二，執業需要取得保險業務許可證的各類保險企業；第三，執業需要取得證券業務許可證的各類企業；第四，從事金融相關業務的企業。這四類企業也就是金融審計的對象。

1.2金融企業審計的主要類型

總體來看，當前金融企業的審計包括內部審計和外部審計。內部審計是指金融企業通過在企業內部設立審計機構，通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業進行監督和評價。內部審計的方法有很多，但總體來看主要包括審查、復核、盤點、測試與抽樣、評價等，對于一個管理規范的金融企業而言，內部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構如會計師事務所接受委托對金融企業的財務報告等進行審計，并提供相應的審計報告，對有關的財務狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構通過審查金融企業原始賬簿、抽查會計憑證等，對企業的財務報告進行分析和評價。

1.3我國金融企業審計的發展趨勢

總體來看，當前國家對金融企業審計的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》等法規制度，并對制度執行過程中的一些問題做出了相應的制度安排，如頒布了《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實施，將使得金融企業審計走向規范化。而對于金融企業自身而言，隨著其理念的更新，目前已經將審計工作擺在更加突出的位置，這將推動金融企業審計工作的進一步發展。

2．內部審計在金融業風險管理中的作用

內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系, 內部審計是風險信息溝通和監控檢查的重要措施, 與風險管理密不可分。在現代金融業經營管理中, 隨著內外部環境的變化, 各種風險因素增多, 內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極作用, 同時, 內部審計也被賦予了更多的職責和使命。

2.1內部審計在金融業風險管理中的識別和檢查作用

內部審計人員可以通過分析環境和風險的變化, 檢查內部控制系統是否已經更新, 是否能控制新的風險; 還可以通過后續跟蹤管理層對審計中發現的問題以及對例外事項的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結果和建議提交給管理層以便評估和改進控制措施。內部審計人員可以運用自己在風險管理方面的專業知識和經驗, 從獨立、客觀的角度發現問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息, 從而提高公司整體的風險管理水平。

2.2內部審計在金融業風險管理中的管理與協調作用

在金融業的組織架構中, 內部審計機構一般都處在金融業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內部審計人員能夠充當金融業長期風險策略和各種戰略決策的協調人。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險; 可以從金融業的利益和實際情況出發, 清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議, 調控、指導企業的風險管理策略。內部審計人員通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞給相關人員, 內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息, 而內部審計職能的設立對債權人和其他外部利益相關者來說也是公司具備有效的風險管理的一個證明。在監控活動中, 公司要對風險管理進行持續監控,通過對內部控制系統運行的監控和定期檢查結果以及意外事項處理結果的評價, 確認公司對風險的管理是一直有效的還是控制系統存在一定的問題。內部審計人員從公司整體利益的角度出發積極參與公司的風險管理, 有效地與相關部門進行溝通協調 , 這些工作得到了公司領導層的高度贊賞, 內部審計在全公司的地位也得到了大大提高。

2.3內部審計在金融業風險管理中的顧問與咨詢作用

由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對提供咨詢服務工作有著獨特的優勢。內部審計可以通過評估并運用風險管理的方法, 幫助組織解決風險問題; 通過咨詢工作積極協助金融業風險管理過程的建立。在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面, 內部審計可以協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。內部審計機構獨立于管理部門, 其風險評估的意見可以直接報給董事會, 這會加強管理當局對內部審計機構意見的重視程度。內部審計人員由于特有的獨立地位, 可以從客觀的角度分析風險的假設條件、通過科學的計算方法來評價風險, 提供專業意見。內部審計的顧問與咨詢作用的及時發揮往往能幫助企業化解極大的經營風險。

2.4內部審計在金融業風險管理中的報告防范作用

審計發現如何傳遞, 審計成果如何利用, 舞弊風險如何防范, 這都將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。首先,內部審計要與相關部門進行溝通, 對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告,對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告, 使風險及時得到控制和防范; 其次,內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊, 可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。

3.強化金融企業內部審計實施效果的有效途徑

伴隨近年來審計體制改革深入推進，金融企業內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強，內部審計監督、評價及建設職能越發顯現，從實際操作角度講，金融企業內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于：

1）革新理念，以風險為導向，以審計創新為動力，以創造價值為核心，完善內部審計功能與目標。提升金融企業經營管理能力、更好更快實現金融企業經營管理目標。在工作對象上，內部審計必須從傳統的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發現并規避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變，同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案，既要履行監督職能，又要做管理層的智囊團和參謀長，以創造性的工作狀態提高內部審計的層次和價值。

2）改進策略，致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量，向企業管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優質信息，維護內部審計工作聲譽、 形象，在創新審計工作的同時，提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發審計項目，著眼于改善內部審計方法和操作程序，本著看重事實、依據、風險的原則，以管理風險為導向，將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經營績效、網絡安全市場營銷、業務流程與風險控制等新型審計項目，為企業管理層決策提供更好的咨詢信息。

篇3

摘要：施工企業一般要涉及周期長、投資大的項目，這些項目對施工企業的資金管理提出了較高的要求。施工企業要能夠識別自身的資金風險，并同時進行相應的管理。就此，從施工企業的資金風險類型出發，探討一些具體的資金風險管理步驟。

關鍵詞：施工企業；資金風險；類型；措施

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02

施工企業主要是從事基礎設施和房地產的建設及投資，其行業的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業還是存在較大的資金壓力和資金風險的。2008年金融危機中很多企業資金風險導致企業倒閉的現象也給大量的企業以資金管控的警示。本文立足于施工行業，探討這個行業中普遍存在的企業資金風險類型和控制措施。

一、施工行業的資金風險類型

從實踐分析，施工行業主要面臨的資金風險主要有資金安全系數低、資金使用效率低、資金短缺等風險。這些具體風險類型主要是和企業的內外部因素有關。

（一）資金安全系數低的主要表現和原因

資金安全系數低的風險主要表現在施工企業的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業非常明顯，主要源于內部控制制度的缺失等。施工企業除了內部控制制度設計或執行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。

在施工企業，一般資金安全風險主要出現在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結構上呈現項目公司權力較大的特點。各個項目公司負責每個工程項目的投標、施工、結算等各個階段的事務。在一些沒有實現財務集中的施工企業，項目公司在業務和財務上均有較大的權力，這種權力過大的現象導致項目公司制度執行效果差和作業監督無效的現象發生。這自然容易導致項目公司內部資金挪用和貪污的現象，也有可能出現將公司資金以其他會計科目用以行賄的現象。

同時，在施工企業，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執行和監督上流于形式，人員的素質不高，職業素養也不好，容易導致資金安全性差。

（二）資金使用效率差的表現和原因

每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導致很多資金浪費。基于施工企業的業務特點，施工企業資金使用效率低的主要表現為資金預算差、使用差、調配差等。

首先，在資金的預算上，施工企業沒有能夠提高資金預算的前瞻性和準確性，降低了資金的使用效率。資金預算的前瞻性和準確性差，容易導致施工企業每個項目公司沒有辦法確認資金的預留量。而只有確定好各個項目的資金預留量，才能為資金的合理流動提供基礎。

其次，在資金的使用上，施工企業日常經營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業的采購包括了材料采購和固定資產采購，這部分采購占據了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導致效率低下。例如，施工企業對材料和設備等要素的市場價格跟蹤不足導致預測能力差，這就使得施工企業多支付了采購資金。再如，很多施工企業在物資采購中沒有嚴格執行成本控制措施，導致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業沒有應用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。

再次，施工企業在資金的調配上也缺乏效率。施工企業在各個項目的資金調配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數據分析基礎，但是由于施工企業在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業的資金調配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權并不是特別大，而且各個項目經理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調配效率。

（三）資金短缺的表現和原因

施工企業的資金短缺一般是比較普遍的現象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。

首先，在投標過程中，由于現在投標需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業的資金存量。中標后，施工企業的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結算后，施工方仍然存在著資金結算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。

其次，施工企業內部還款壓力也會導致施工企業的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業不合理的資產負債結構導致的短期還本付息壓力，同時施工企業還有可能需要為關聯企業等外部企業償還擔保等。如果施工企業還有進行外部的投資，如果投資失敗導致的持續投資等也有可能成為施工企業資金短缺因素。

再次，很多施工企業的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業的利潤，從而導致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調控壓力大，容易給施工企業帶來較大的波動。這些都會影響施工企業的資金量。

二、施工行業資金風險控制措施

針對以上施工行業的資金風險，施工企業可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進行控制。

（一）組織上，施工企業要完善內部控制，建立良好的組織結構，配置好相應的人員

首先，在整體架構上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構設置，另一方面需要做好內部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構設置上，要本著兼顧效率和監督的原則對各個項目公司的權力進行設置和監督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權限集中到總部，同時加強對項目的會計監督。同時，在內部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監事會、各個委員會、管理層中進行有效的組織架構設置。在董事會可能增加真正參與監督的獨立董事，并爭取讓有實踐經驗、財會基礎的獨立董事進行公司事務的監督和風險提示；在監事會也要加強監事會的獨立性，對監事會成員的監督職責和權限劃分清楚；對管理層可以采取內部競爭或者外部市場化操作進行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。

其次，在內部控制上。完善公司的必要內部控制機構和機制是很有必要的。在內部控制機構上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進行監督，另外一方面要加強公司內外部的審計和監督。在內部的財會部門的監督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細進行核對，并保留相應的票據進行備查等。在實際用度中，要結合公司的內部控制制度對各種流程進行規范，同時結合預算編制情況進行雙向完善。在內外部的審計和監督上，主要內部靠內審委員會等機構，外部主要靠專業人士和會計事務所等。在一些資金實力較大的施工企業可以考慮建立并完善公司的內審機構，保證其獨立性。外部定期進行審計，提升內部資金用度編制和執行的準確性。

再次，在人員配置上。要能夠遵循內部控制的需要進行崗位和人員的配置。例如，施工企業要要遵循不相容崗位的規定進行各個崗位的設置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓進行提升等。再如，對人員的素質和品德的要求也需要在平時的教育和培訓中進行提升。

（二）制度上，要熟知相關的法律，完善施工企業的制度制定

施工企業要能夠首先熟悉相關的行業法律法規，并能夠對行業自律協會的規范進行了解和執行。施工企業的主要會計法律法規體現在新的會計準則和建筑合同要求等，這些施工企業要進行掌握，以便于后期財會業務的展開。同時對企業通行的資金活動內部控制指引也要進行熟悉，并在實際操作中執行好。

施工企業的制度制定主要要根據其業務特色和組織特點進行設計。第一，要設計好內部控制的相關制度。這可以根據《企業內部控制指引第6號――資金活動》進行設計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進行控制，劃分好各個部門和人員的職責和權限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進行設置，執行嚴格的審批和監督制度。第二，對資金的回收進行有針對性的欠款催收責任制和獎勵制度的設計。施工企業一般都面臨較為嚴重的回收款問題，這需要企業在制度設計上進行有針對性的設計。施工企業可以在項目前期評估、合同簽訂和執行、竣工后的款項催收等方面進行考核。

（三）在具體管理上，施工企業要加強風險識別和控制

在風險的識別上，施工企業要能夠對資金活動進行管理和控制，并利用問卷調查、數據分析等定性和定量等措施進行風險識別。風險的識別是風險防范和控制的關鍵。只有識別出具體的風險類型才能進行有針對性的措施。對于施工企業的風險識別可以采用和預算相對比、各個項目對比、主管訪談等進行評估和識別。例如，施工企業根據項目初期的預算對比可以發現一些采購問題導致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業中的龍頭對比可以發現自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風險等，通過對主管的評價可以發現一些公司制度設計或者執行中出現的問題，并進行改善。

而在風險的控制中，第一，要能夠提升公司預算的前瞻性和準確性。資金預算是具體執行中指南針，良好的預算可以發現很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預算的前瞻性也可以讓施工企業在合適的時機進行融資和資金的調配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統籌性且更高效。

第二，在內部的執行中要能夠提升對資金管理的能力。這些需要能夠集合公司各個部門的能力和協調好各個部門的利益，讓工程組織得更加高效。這樣就能夠一方面盤活存貨和設備的周轉效率，另外一方面提升資金運轉效率，提升施工企業的效益。

篇4

農業企業管理學研究內容

農業企業經營管理學是一門邊緣性學科。它的內容隨社會生產力的發展和科學技術的進步，以及相關學科的發展，得到不斷地充實和完善。農業企業管理學還廣泛地吸取了現代管理學的理論和方法，經濟學、社會學、法學、心理學、統計學、計量經濟學和運籌學等學科為農業企業管理學提供豐富的養料，使它的內容更加豐富、更加完善。

在20世紀初，歐美的農場經營學和農場管理學，主要研究勞動力諸要素的選擇和利用、生產組織與管理等問題。本世紀50年代以來，它們的研究內容和體系發生了很大變化。為了生產發展的需要在企業管理中廣泛地運用決策理論和技術，確定企業的戰略目標;為了實現企業經營計劃和目標，運用投入產出理論和數量分析方法來考查和評價企業的經營效果;運用信息和市場預測，掌握市場動態，以便按市場需求組織生產經營活動等。

社會主義農業企業管理的內容主要包括：研究農業企業的形式、特征，企業經營管理的目的、任務，企業管理的體制與組織結構，企業的經營預測和決策，企業的經營戰略與計劃，生產諸要素的合理結合和利用，生產過程的合理組織、農產品的銷售，企業的財務、成本和收入分配的管理以及企業的經濟活動分析等。

由此可見農業企業管理學研究的內容是十分廣泛，遠超過了經濟學科的范圍，我們了解這門學科的研究范圍和內容，是為了更好地去掌握它、研究它，以便更好地為農業企業管理實踐服務。

農業企業管理學研究對象

農業企業管理學研究的對象主要是：農業生產中生產力的合理組織，生產要素的合理利用，生產關系的調整及上層建筑的協調等。

在研究生產力的組織方面，主要是研究生產力諸要素的結合在質上的相互聯系性和量上的比例性。如企業內的產業結構、生產布局、生產調度、不同生產要素在時問和空間上的合理組織和利用等。

在研究生產關系的調節方面，主要是研究企業中人與人的關系。如生產資料的所有制關系，經營權與所有權。生產責任制中的責、權、利關系，產品分配中的三者利益關系等。

在研究上層建筑的協調方面，主要是研究企業管理體制、企業的領導制度、領導作風、領導方法，以及國家方針、政策、經濟法規的貫徹執行等。同時還包括企業的政治思想教育、企業精神文明建設等方面的內容。

農業企業管理學是在企業管理實踐活動基礎上產生的科學，它具有很強的實踐性和應用性。它所研究的對象必須是密切聯系生產實際。中國正在建設具有中國特色的社會主義市場經濟，正由過去的計劃經濟體制向社會主義市場經濟過渡，企業管理的理論和方法，必須適應社會主義市場經濟發展的要求，在管理上必須自覺運用價值規律，接受市場調節的推動，積極參與市場競爭，在競爭中不斷發展壯大。

企業管理的性質也決定了企業管理研究的對象，一方面是社會化大生產要求合理組織生產力，體現管理的一般職能，另一方面又是生產關系性質決定的，起調節生產關系的職能，即管理的特殊職能，這一點，在不同的社會制度下，是有根本區別的。因此，農業企業管理學必須在生產力與生產關系、經濟基礎與上層建筑的相互作用中，去研究企業管理的規律性。人們可以運用這些規律再去指導企業管理的實踐活動。

農業企業管理學是一門實踐性很強的應用科學，除了研究農業企業管理的規律和理論外，還必須研究管理的方法、技巧及其由過去的計劃經濟體制向社會主義市場經濟過渡，企業管理的理論和方法，必須適應社會主義市場經濟發展的要求，在管理上必須自覺運用價值規律，接受市場調節的推動，積極參與市場競爭，在競爭中不斷發展壯大。

企業管理的性質也決定了企業管理研究的對象，一方面是社會化大生產要求合理組織生產力，體現管理的一般職能，另一方面又是生產關系性質決定的，起調節生產關系的職能，即管理的特殊職能，這一點，在不同的社會制度下，是有根本區別的。因此，農業企業管理學必須在生產力與生產關系、經濟基礎與上層建筑的相互作用中，去研究企業管理的規律性。人們可以運用這些規律再去指導企業管理的實踐活動。

農業企業管理學是一門實踐性很強的應用科學，除了研究農業企業管理的規律和理論外，還必須研究管理的方法、技巧及其應用。把力量、方法與管理實踐聯系起來，以解決企業管理中的實際問題。

 

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關鍵詞:建筑企業;財務管理;風險特征;防范

引言

近年來,我國的建筑企業的不斷改革,建筑企業對于決策風險防范和國有資產流失的問題日益重視。如何從制度上防范建筑企業財務風險,使建筑企業財務狀況按照預期的財務目標轉化,這是很多財務人員關注的問題。

1、建筑企業財務風險簡述與控制

財務風險是建筑企業在面臨激烈的市場競爭、建立現代企業在面臨激烈的市場競爭、建立現代企業制度過程中所必然出現和面對的問題,財務風險本身也是建筑企業經營狀況的反映,具有如下的特點:第一,財務風險貫穿于建筑項目管理的全過程,從初始的項目規劃立項、資益分析到建設實施、交付使用中均涉及到資金的安全和合理使用、確保最大經濟效益的問題,因此財務風險具有全面性的特點。第二,由于財務風險是伴隨著市場經濟條件下競爭市環境而產生的,尤其在我國目前各項相關經濟體制尚未充分健全的情況下,建筑企業的財務風險是客觀存在的,不以個人及至企業的主觀意志為轉移的,建筑企業財務風險在財務活動中的表現即為的實際結果與財務預期目標的背離 。第三,“風險”本身所指的即為具有不確定性的對企業潛在損失的可能性。建筑企業財務風險不確定性一方面表現為該項損失是否發生,另外一方面表現為在產生損失的情況下財務損失量的大小。

如何使建筑企業內部管理制度的得到健全,如何防范企業的業務活動中各個環節。近年來,隨著發展政策監管的加強,對建筑企業,尤其是對大型國有建筑企業加強內部控制的關注越來越多,政府職能部門對國有建筑企業內部控制建設的要求也日益強化。國有建筑企業已失去體制和行業壟斷這兩個規避風險的屏障。因此,國有建筑企業只有樹立財務風險觀念,建立和完善內部控制制度,通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險,才能保證自身的生存和發展,在競爭中立于不敗之地。

控制建筑企業內部的管理制度,它包含了企業經營效率、效果和風險管理等內容。國有建筑企業工程項目往往時間跨度長、規模大、工藝復雜,項目離總部較遠且高度分散,企業面臨的外部環境變化和自身特點將使其面臨更大的市場風險。

隨著我國建筑業的發展,控制與財務風險防范是一個事物的兩個方面,前者是手段,后者是目的,離開了內部控制,財務風險防范則無從談起。我國國有建筑企業財務風險作用于企業通常表現為:企業資產流動性下降;工程款拖欠導致經營資金不足;資產負債率過高;債務負擔沉重;盈利能力下降以至于走到破產的邊緣等等,這些問題也都與國有建筑企業內部控制框架直接相關,可見內部控制與財務風險防范密切相關。

2、建筑企業財務風險的內容

建筑企業廣義的財務風險風險含義涉及了企業在進行財務活動中的融資風險、投資風險、資金收回風險和收益分配風險等;狹義的財務風險,是指企業舉債融資時所產生的風險,因此又稱為融資風險,即企業負債經營時面臨的到期無法還本付息的財務危機及資不抵債的破產危機等。可見在資金籌集、資金運用、資金的累積分配等財務活動都會產生財務風險。

3、建立財務風險防范方法

在實際的工作中,我們歸納總結出,建筑企業內部控制和防范財務風險的方法主要有:

3.1 財務風險的會計(審計)防范方法

第一,提高會計信息質量。提高會計信息質量首先要加強會計基礎工作,加強會計基礎工作包括提高會計人員素質,提高會計核算水平,使會計對建筑企業經濟業務的反映盡量做到全面、準確、及時。因此,提高會計信息質量,加強會計為建筑企業管理提供信息的職能是利用會計信息防范建筑企業財務風險的當務之急。另外,在實際工作中,國有建筑企業決策者進行決策有時還是憑感覺、靠關系,這樣不科學的決策方法無疑加劇了企業財務風險,因此提高會計工作在建筑企業中的地位,強化會計工作在建筑企業經營管理中的作用就成為會計工作者義不容辭的責任,也是防范建筑企業財務風險的需要。

第二,強化會計制度約束。建筑企業作為市場中的一個經濟主體,其財務風險水平受市場風險的影響,創造一個穩定的市場環境對建筑企業穩定財務運行、降低財務風險十分重要。從這一點來說,強化會計制度約束對防范建筑企業財務風險起著間接作用。

第三,強化審計監督。建筑企業的外部審計監督可以減少建筑企業內部可能發生的會計差錯和舞弊行為,使建筑企業會計信息更準確地反映建筑企業實際的財務狀況,降低建筑企業財務風險。內部審計是建筑企業內部對會計控制的再控制,它通過評價會計控制來督促會計部門不斷地改進和完善會計控制,從而力求將對建筑企業財務狀況的反映差錯減少到最低限度。

3.2 財務風險的財務防范方法

關于財務方法主要是運用風險管理的一般方法,以對建筑企業財務活動的不同方面的控制達到對企業財務風險整體控制的目的。

3.2.1 企業籌資風險的防范。

一個企業需要正確選擇出合適自己的籌資方式,從而合理的確定財務結構。在現代建筑企業資本結構中,債務資本所占比例偏高;在債務結構中,短期債務比例偏高,企業籌資渠道的單一性,增加了財務風險發生的可能性。企業在選擇籌資方式時要考慮籌資方案的可行性、經濟性和安全性,合理確定財務結構,即要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系。

3.2.2 企業投資風險的防范。

我們的建筑企業在生產經營中其特點決定了應收賬款的存在,這是其必然性,企業要對應收賬款進行全過程的控制。在應收賬款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企業的投資周期一般較長,從而也會受到很多不確定因素的影響,使投資決策的預期效果受到影響,企業在投資決策中應加強可行性研究,從宏觀和微觀兩個方面對投資風險進行認真分析。

3.2.3 風險和防范。

在建筑企業管理中,我們要充分的利用籌集資金成本較低的優勢,降低企業綜合資本成本,從而有效防范收益分配對企業未來發展造成的不利影響。

3.3 風險產生的制度基礎

在建筑企業內部,財務風險制度基礎包括兩點:其一是企業財務運行機制,其二是企業內部的委托關系,兩者對企業財務風險的防范都有重要意義。

如何去完善企業內部財務風險防范制度,其一是要認真的搞好企業財務活動的參與人和影響者的相關活動,其二是進行控制和反映,做好預防工作,預防可能避免的偏差,使企業財務活動圍繞一定的目標進行。

3.4 制度約束因素

在現實中,委托人目標的實現就面臨著風險。委托關系雙方之間一般存在著利益矛盾和信息不對稱現象,人他們受到的利益誘惑可能遠大于委托人所提供的激勵水平,由于人他們掌握了很多的信息,其所采取的逆向選擇行為也可能遠非委托人制定的約束條件能夠約束。故此,制度約束因素特別重要。