企業(yè)稅務與籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)稅務與籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：稅務籌劃；稅務管理；路徑

一、前言

企業(yè)稅務籌劃管理是企業(yè)管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經(jīng)濟的逐步完善，稅收成為國家經(jīng)濟收支的重要來源。而依法納稅是企業(yè)應盡義務，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風險防范意識，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來都是企業(yè)的經(jīng)營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業(yè)的成本意識，降低企業(yè)的負擔，減少企業(yè)的稅收風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、稅務籌劃內(nèi)涵及定義

稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對自己的經(jīng)營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業(yè)經(jīng)營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業(yè)利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權(quán)利[1]。基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內(nèi)涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據(jù)國家已經(jīng)出臺的相關法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營目標不發(fā)生改變，以此為前提對企業(yè)業(yè)務流程和業(yè)務范圍進行相應優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負擔，實現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務籌劃以國家的稅務法律和法規(guī)為依據(jù)，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發(fā)，企業(yè)進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規(guī)進行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，要嚴格按照政府的規(guī)定，不能沒有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，對國家稅收中的優(yōu)惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務籌劃與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致性原則

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標是企業(yè)通過對自身經(jīng)營管理活動施以科學的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標，稅務籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標達成中發(fā)揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業(yè)的經(jīng)營目標一致，實現(xiàn)稅務籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務籌劃管理增值性原則

企業(yè)實施稅務籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務籌劃管理風險性原則

企業(yè)風險是和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個方面出發(fā)：一是加強企業(yè)相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內(nèi)、外部稅務籌劃風險監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務管理的價值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務管理以國家稅收相關法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵政策，根據(jù)國家對不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行合理優(yōu)化，根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資項目和投資技術(shù)上進行及時調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進而提升企業(yè)的市場競爭力。

2.提高企業(yè)財務管理水平

稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識，加強企業(yè)員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規(guī)的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業(yè)財務管理水平，使企業(yè)的財務管理更加符合現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過稅務籌劃管理，對企業(yè)稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務籌劃及管理中存在的問題

1.稅務籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國正處在經(jīng)濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經(jīng)濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實施稅務籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時也給企業(yè)稅務籌劃管理造成錯誤的引導。（3）企業(yè)對稅務籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務籌劃科學性不強

我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業(yè)性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業(yè)知識。但現(xiàn)實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業(yè)中，稅務籌劃管理相關專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財務管理人員對企業(yè)的經(jīng)驗管理過程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業(yè)稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務籌劃風險意識不夠

稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業(yè)稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠?qū)Χ悇展芾碇谐霈F(xiàn)的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發(fā)的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發(fā)生的概率，有效規(guī)避風險給企業(yè)帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現(xiàn)不嚴謹?shù)膽B(tài)度，可能會造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

六、提升企業(yè)稅務籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財務管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對稅務籌劃管理的意識企業(yè)在進行各項經(jīng)營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進行合理規(guī)劃，通過有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風險。企業(yè)在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實際開展業(yè)務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業(yè)要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務法律界限的行為，企業(yè)稅務籌劃相關人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，對企業(yè)進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統(tǒng)稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展情況，以及未來的經(jīng)營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業(yè)稅務管理能夠落實到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務籌劃管理體系稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業(yè)稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規(guī)范，對管理人員的行為實行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規(guī)范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業(yè)服務。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標不變前提下，對企業(yè)業(yè)務進行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進而有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項經(jīng)營業(yè)務，企業(yè)的稅務成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)不同而采取不同的納稅標準，企業(yè)經(jīng)營目標的達成主要是通過業(yè)務的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業(yè)的各項業(yè)務進行優(yōu)化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業(yè)稅負最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務流程。加強業(yè)財融合，讓企業(yè)的財務管理人員參與企業(yè)業(yè)務具體工作中，結(jié)合業(yè)務特點，積極主動參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，從而對業(yè)務進行優(yōu)化，實現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.提升財務管理人員的素質(zhì)

稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財務人員的專業(yè)知識，為企業(yè)儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質(zhì)要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標準嚴格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業(yè)培訓，主要從企業(yè)整體經(jīng)營管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和方向、企業(yè)各項業(yè)務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規(guī)、稅務執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進計劃，除了企業(yè)本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質(zhì)的企業(yè)風險管理人才以及負責企業(yè)稅務籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進，可以為企業(yè)的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業(yè)稅務籌劃管理工作和員工的業(yè)績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業(yè)的稅務籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風險，從而提高企業(yè)的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對自身業(yè)務類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)自身業(yè)務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業(yè)務進行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務。通過對企業(yè)業(yè)務類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實現(xiàn)利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時間，使企業(yè)當期稅務成本支出減少，可以實現(xiàn)當期企業(yè)收益的增長。稅務法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實際發(fā)生時間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實現(xiàn)稅收時間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過合同來決定其業(yè)務的流程，不同業(yè)務類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經(jīng)濟合同能夠為企業(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財務管理人員在對稅務法規(guī)進行利用的基礎上，對稅務法規(guī)的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的。現(xiàn)階段企業(yè)的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業(yè)想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構(gòu)力量。如稅務所事務所等專業(yè)機構(gòu)，通過和中介機構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務籌劃工作質(zhì)量，利用中介機構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險。

七、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要，通過強化企業(yè)對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業(yè)對稅務籌劃的管理意識，完善企業(yè)稅務籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強和中介機構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務籌劃管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]崔子啟.企業(yè)稅務籌劃和稅務管理的思考研究[J].知識經(jīng)濟，2020（16）：9，16.

篇2

目前比較通行的稅務籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進行籌劃；二是利用稅基進行籌劃；三是利用稅額進行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負進行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選擇息息相關，可以說會計政策的選擇是稅收籌劃的基石，并決定了稅收籌劃的成敗。

一、稅務籌劃與會計政策的關系

1、稅務會計規(guī)則與財務會計規(guī)則

稅務會計規(guī)則是政府為節(jié)省征稅成本而制訂的強制性規(guī)則。而財務會計規(guī)則與稅務會計規(guī)則有一定的相似性，但其制定的出發(fā)點與稅務會計規(guī)卻不盡相同。由于二者之間的差異，因此政府為節(jié)省企業(yè)的納稅申報成本，往往在稅法中對財務會計規(guī)則采取容納態(tài)度（即稅法有規(guī)定的，按稅法規(guī)定處理，稅法沒有規(guī)定的，按會計的有關規(guī)定處理），使用了大量的會計數(shù)據(jù)與會計規(guī)則，只根據(jù)其特定征稅要求，在財務會計處理的基礎上進行納稅調(diào)整，從而形成了“納稅調(diào)整型”的稅務會計模式。由于財務會計規(guī)則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業(yè)進行稅務籌劃提供了一定的空間。

2、稅務籌劃與會計政策

會計政策是企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計政策選擇，是在既定的可選擇范圍內(nèi)，根據(jù)特定主體的財務目標，對可供選擇的會計原則、方法、程序進行定性、定量的比較分析，從而擬定會計政策的過程。

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟利益主體，追求稅后利益最大化是其必然的行為目標。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)現(xiàn)金流量的凈支出。因而，稅收是影響企業(yè)會計政策選擇的重要經(jīng)濟環(huán)境要素。會計準則、會計制度等會計法規(guī)，在規(guī)范企業(yè)會計行為的同時，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會計處理方法，現(xiàn)行稅法對此大都予以認可。而不同會計政策選擇下的不同會計處理方法會形成稅負不同的納稅方案，因此，企業(yè)必然會有利用會計政策選擇進行稅務籌劃的行為發(fā)生。

二、會計政策選擇的稅務籌劃實現(xiàn)

會計政策選擇的納稅籌劃，是企業(yè)為實現(xiàn)稅后收益最大化的財務目標，在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，通過對企業(yè)涉稅事項會計處理原則、方法的預先確定和謀劃，對不同會計政策選擇下的納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務決策活動。

1、折舊方法的選擇。

折舊計算方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。由于不同的折舊法在使用期內(nèi)計入各會計期或納稅期的折舊額有所差異，因而會對相應的應稅所得額產(chǎn)生影響。一般來說，在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期利潤推至后期實現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業(yè)在籌劃時須根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負與延緩納稅收益的大小，才能對折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅率下，采用平均年限法，可以避免利潤波動過大適用較高稅率而加重企業(yè)稅收負擔。此外，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，需要采用動態(tài)的方法來分析。

2、存貨計價方法的選擇。

存貨計價方式主要有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等。在比例稅率下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮市場物價變化因素的影響。一般來說，當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法計價，可以少計期末存貨成本，多計本期發(fā)出存貨成本，使企業(yè)所得稅的稅基相對縮小，進而減輕企業(yè)所得稅負擔；反之，當物價持續(xù)下降，宜選用先進先出法，以達到延緩納稅的效果。而當物價上下波動時，企業(yè)宜選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進行計價，可以避免因存貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)當期應納所得稅額上下波動，增加企業(yè)資金安排的難度。在累進稅率下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進行計價，可避免利潤忽高忽低使企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，選擇先進先出法，會減少成本的當期攤?cè)耄髽I(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多；相反，如果企業(yè)正處于征稅期或高稅負期，宜選擇后進先出法，使當期的成本攤?cè)氡M量擴大，減少企業(yè)當期應納所得稅額。3、發(fā)行債券折價、溢價攤銷方法的選擇。

債券的溢價和折價各期攤銷額的計算方法有直線法和實際利率法兩種。二者的主要區(qū)別在于：直線法下，每期利息費用固定不變，而債券賬面價值，在溢價攤銷時逐期減少，在折價攤銷時逐期增加；而在實際利率法下，每期實際利息費用和債券賬面價值都在不斷變化，在溢價發(fā)行時二者都逐期減少，在折價發(fā)行時二者都逐期增加。因此在溢價發(fā)行的前提下，采用直線法進行核算，可減少當期的應納稅所得額；而在折價發(fā)行的前提下，可采用實際利率法減少當期的應納稅所得額。

4、費用攤銷方法的選擇。

企業(yè)在選擇費用攤銷方法時，應遵循以下原則：一是對于已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。如存貨的盤虧及毀損的正常損耗部分應及時列入費用。二是對于一些可預計的損失和費用，企業(yè)應以預提的方法提前計入費用。如對可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準備金；對發(fā)生概率較大的訴訟支出、售后服務費用等或有支出合理預提。三是對于費用、損失的攤銷期有彈性規(guī)定的，企業(yè)應選擇最短的攤銷年限，以獲得遞延納稅。如低值易耗品、待攤費用等的攤銷期企業(yè)可選擇稅法規(guī)定的最短年限（5年）。四是對于限額列支的費用，如業(yè)務招待費及公益、救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取以限額的上限列支。

5、長期股權(quán)投資核算方法的選擇。

長期股權(quán)投資的持有收益的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。當投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20％，但對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算；反之，則采用成本法核算。因此，企業(yè)在進行投資時，可根據(jù)目標企業(yè)的財務狀況，通過投資額的控制，選擇長期股權(quán)投資的核算方法。通常情況下，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而被投資企業(yè)先虧損后盈利，則宜選用權(quán)益法。盡管兩種方法的應納所得稅總額相同，但在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權(quán)益法可利用盈虧抵補的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)虧損沖減投資企業(yè)利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時間價值。

四、稅務籌劃應注意的幾個問題

1．企業(yè)在選擇會計政策時必須貫徹國家的要求，遵守會計法規(guī)和會計準則。

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   關鍵詞：企業(yè)稅務；稅務籌劃；現(xiàn)實依據(jù)；籌劃空間

abstract: along with our country market economy system's gradual establishment, takes the market economy main body the enterprise, to realize the respective economic interest to launch the steep competition. especially joins world trade organization after our country, how to face the competition, meets the challenge is each enterprise urgently needed solution key question. because in situation which in business capacity and the external environment decide, the tax revenue and the enterprise may control the benefit are mutual increase and decrease relations, thus more and more enterprises start to care and to hope that reduces enterprise's tax payment cost through the legitimate method. but in reality, because has in the understanding the deviation, will cause the enterprise to steal, the running away tax revenue and the tax affairs prepares the confusion the phenomenon. investigated its reason to lie in the present our country the fundamental research which, the practice promotion prepared to the tax affairs also just to start, but could also not meet the general enterprise's need by far. therefore, discusses the reality basis which and the preparation space thoroughly the enterprise tax affairs prepare, becomes the imminent question.

    key word: enterprise tax affairs; tax affairs preparation; reality basis; preparation space

一、企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)實依據(jù)

（一）合理法律依據(jù)。

依法納稅是一個企業(yè)的義務，同時，納稅人又享有與納稅有關的權(quán)利。權(quán)利與義務對稱是任何一個國家法律的指導原則之一，與納稅人有關的權(quán)利與義務是辨證統(tǒng)一的。盡管我國的法律沒有明文規(guī)定稅務籌劃是納稅人應該享有的權(quán)利，但并不是說企業(yè)就沒有權(quán)力在遵守國家法律的前提下對企業(yè)的稅務事宜進行有效的安排。強調(diào)納稅義務而忽視納稅權(quán)利其實是一種誤解。在我國頒布實施的許多法律、法規(guī)中都明確規(guī)定了我國納稅人應該享有一系列權(quán)利，比如《稅收征管法》、《經(jīng)濟處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都詳細指出了納稅人應該享有哪些基本權(quán)利，并告知納稅人如何使用這些權(quán)利。企業(yè)在履行納稅義務時可以享有的權(quán)利有：

1.了解稅法。納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關了解國家稅收法律、法規(guī)以及與納稅程序有關的情況。納稅機關應當廣泛宣傳稅收法律、政策法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

2.延期申報權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》第27條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人因不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳稅款報表時，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但是最長不得超過3個月。

4.依法申請減稅、免稅權(quán)。納稅人可以依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向稅務機關書面申請減稅、免稅，稅務機關應該按照規(guī)定予以辦理。減稅、免稅的申請需經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查機關審批。

5.享受稅收優(yōu)惠權(quán)。盡管相關法律、法規(guī)中沒有這一條規(guī)定，實際上享受稅收優(yōu)惠是企業(yè)的權(quán)利之一。因為，企業(yè)只要符合國家規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的條件，企業(yè)就可以獲得國家稅收優(yōu)惠給予的好處。

歸根到底，企業(yè)進行稅務籌劃的過程就是企業(yè)學習和了解稅收相關法律、法規(guī)，利用國家賦予的延期納稅、減免稅與稅收優(yōu)惠權(quán)利的過程，它既合理又合法。充分利用國家法律賦予納稅人的權(quán)利，維護自身的合法權(quán)益，在不違背國家法律規(guī)定、不違背國家立法精神的前提下，對企業(yè)自身的涉稅活動進行科學合理的安排，應該是國家法律鼓勵、提倡和保護的。

（二）會計制度和稅收制度依據(jù)。

1.會計制度是企業(yè)進行稅務籌劃的重要依據(jù)之一。會計制度是企業(yè)開展會計工作所應遵循的原則、方法和程序等的總稱。企業(yè)以一般會計原則、會計假設作為指導思想，以具體會計準則為依據(jù)，對發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務，借助會計憑證及賬簿進行歸類、確認與計量，并于其期末編制反映企業(yè)當期總括信息的財務報表。嚴格遵循《會計法》、《企業(yè)會計準則》以及各種具體會計準則的規(guī)定，提供能夠正確揭示經(jīng)濟活動的會計信息，是企業(yè)進行稅務籌劃的一項基本要求。所以，會計制度是稅務籌劃的重要依據(jù)。企業(yè)從發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務開始，到填制會計憑證、編制賬簿、登記會計賬簿、出具會計報表，無論哪一環(huán)節(jié)的賬務處理都涉及稅收。企業(yè)的投資、籌資、股利分配活動，企業(yè)的供應、生產(chǎn)、銷售過程，都會發(fā)生納稅義務？從而要確認稅款、計算稅款、繳納稅款。可以說企業(yè)的任何一項具體業(yè)務、任何一種決策活動無不涉及到會計處理，即稅收的會計處理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。

(1)會計信息是計算確定應納稅額的基礎。企業(yè)的會計信息系統(tǒng)是嚴格遵循會計標準、將企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)化為會計語言，使其具有客觀性、可理解性的保證。同時，企業(yè)會計資料通常由獨立第三方審計，這就更提高了會計信息的可信性，從而可以成為稅務部門對企業(yè)征稅的直接依據(jù)。稅基的計算和稅率的確定，一般都是從會計資料獲得認定信息。例如，稅法沒有直接規(guī)定應納稅額的計算直接以會計核算資料為準；稅法規(guī)定與會計規(guī)定相一致，應納稅額的計算也直接以會計資料為計稅依據(jù)；稅法規(guī)定與會計規(guī)定是有差異的，應納稅額的計算在會計核算資料的基礎上進行調(diào)整。總之，會計信息是計算應納稅額的基礎。

(2)真實可靠的會計信息是企業(yè)良好納稅的保證。各國稅法都規(guī)定，納稅人必須依法設置賬簿，進行會計核算，提供真實可靠的會計資料，否則稅務機關有權(quán)核定企業(yè)的應納稅額。企業(yè)會計資料不能滿足真實可靠要求，那么，由稅務機關核定應納稅額對納稅人的負面影響非常大。它意味著企業(yè)的行為不值得信賴，企業(yè)將因此失去很多國家稅收政策的優(yōu)惠。從提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益的角度出發(fā)，納稅人加強會計核算不僅有利于提高管理水平，而且有利于加強企業(yè)與稅務部門的溝通，可謂一舉兩得。

(3)納稅人不僅要熟悉本國會計制度，而且要了解其他國家的會計制度。會計制度是企業(yè)納稅的主要依據(jù)之一，但是各國由于政治、經(jīng)濟、歷史、文化等的差異，會計制度也存在一定差異。當今世界各國的經(jīng)濟交往越來越密切，跨國投融資越來越普遍，納稅人在從事跨國經(jīng)濟活動時還必須了解其他國家的會計制度。

2.稅收制度是企業(yè)進行稅務籌劃的另一重要依據(jù)。稅收制度是企業(yè)履行其納稅義務的直接依據(jù)。由于稅收具有強制性、無償性、固定性特征，所以，企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，嚴格根據(jù)國家稅收制度的要求計算并申報納稅是企業(yè)的義務。認真學習與貫徹國家的稅收制度，既是國家對企業(yè)的法定要求，也是企業(yè)提升管理水平與效率的內(nèi)在要求。企業(yè)履行納稅義務應該熟悉的稅收制度具體規(guī)定有：

(1)應納稅種種類。應該繳納哪些稅是企業(yè)首先要了解的內(nèi)容。由于企業(yè)的業(yè)務范圍、業(yè)務性質(zhì)千差萬別，企業(yè)應該繳納的稅種也會不同。到目前為止，我國開征的稅種有23個。盡管稅種種類繁多，但是，每個國家一般都規(guī)定有主體稅種。如有的國家以所得稅為主，有的國家以流轉(zhuǎn)稅為主。主體稅種是企業(yè)應該重點籌劃的對象。

(2)稅制要素。稅制要素是稅收制度的重要組成部分，是國家對企業(yè)征稅的固定性特征的主要體現(xiàn)，這是所有企業(yè)必須了解的內(nèi)容，也是企業(yè)進行稅務籌劃必須掌握的內(nèi)容。

第一，納稅人。納稅人身份界定對企業(yè)非常重要，因為它可能影響到企業(yè)稅負的高低。首先，納稅人與負稅人、扣繳義務人有區(qū)別，不可混同；其次，納稅人可以分為法人納稅人與非法人納稅人、居民納稅人與非居民納稅人、有限義務納稅人與無限義務納稅人。每一種納稅人的性質(zhì)不同，其具體納稅義務可能有一定差異。

第二，計稅依據(jù)是企業(yè)計算應納稅額的依據(jù)。因為應納稅額一般等于計稅依據(jù)乘以稅率，它直接影響應納稅額的高低。計稅依據(jù)分為價值量和實物量兩類，其中計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格。計稅依據(jù)對不同的稅種可能有選擇性條款以及在收入、費用的確認上稅法與會計有差異，這些應值得企業(yè)注意。

第三，征稅對象。征稅對象是征稅的標的物，它是稅制的基本要素之一，是劃分稅種的主要標志。企業(yè)發(fā)生的納稅義務應該明確屬于哪一類征稅對象，然后判斷屬于哪一個稅目或是否屬于某一稅目的征稅范圍。如果企業(yè)的經(jīng)濟行為不屬于稅目或征稅的具體范圍，當然企業(yè)就不用繳稅。這是企業(yè)稅務籌劃時必須認真研究的內(nèi)容。

第四，稅率。稅率是國家征稅額與計稅依據(jù)之間的比例，也是決定應納稅額高低的直接因素。因此，稅率被認為是稅制的核心要素，稅率不同，納稅人的負擔會不同；納稅人的性質(zhì)、行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)不同，稅率差異可能會很大。所以，納稅人進行生產(chǎn)經(jīng)營決策尤其要關注稅制中稅率的詳細規(guī)定。

篇4

近些年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是我國加入WTO以后，國內(nèi)市場競爭環(huán)境變得更具挑戰(zhàn)性和開放性，企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時，我國法制化建設進程不斷加快，促進了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業(yè)要在不違背國家法律條款和市場規(guī)律的基礎上，實現(xiàn)利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負，這樣才能夠促進效益的提升，合理的稅務籌劃能夠有效的提升企業(yè)的效益，進而增強企業(yè)的綜合競爭力。本文就主要針對企業(yè)稅務籌劃風險的相關問題進行簡單的分析。

【關鍵詞】

企業(yè)稅務籌劃 籌劃風險 應對策略

市場經(jīng)濟體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務籌劃也因此而進入到市場經(jīng)濟發(fā)展的舞臺中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強企業(yè)的競爭力。而稅務籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務籌劃進行科學的處理，就容易造成稅務籌劃風險的風險，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務籌劃風險進行科學的分析是十分必要的。

一、企業(yè)稅務籌劃風險分析

1.稅收政策風險

稅收籌劃是利用國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務籌劃的過程與國家相關的政策有著直接的關系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運用的不合理，就會導致稅務籌劃的結(jié)果與企業(yè)預期的籌劃目標發(fā)生偏離，這時產(chǎn)生的風險便稱之為政策性風險。政策性風險包括兩種情況，一種是政策選擇風險，另一種是政策變化風險。政策選擇風險是企業(yè)在進行政策的選擇時與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會對企業(yè)的稅務籌劃帶來風險，而政策變化風險則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業(yè)稅務籌劃產(chǎn)生風險。

2.稅務行政執(zhí)法偏差風險

在稅務籌劃的實踐過程中，需要使稅務籌劃的合法性和合理性得到相關部門的確認，在這個過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務籌劃實踐過程中產(chǎn)生一定的風險。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強，都會造成稅收執(zhí)法風險的產(chǎn)生。

3.稅務籌劃主觀性風險

作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務籌劃的認識與判斷，也會造成稅務籌劃的風險，這種風險便是主觀性風險。從當前我國大部分企業(yè)在稅務籌劃方面的認識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務籌劃全面的認識，因此稅務籌劃主觀性風險較大。

二、稅務籌劃風險的應對策略

稅務籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進行規(guī)避，防范風險的產(chǎn)生。筆者認為可以從以下幾個方面考慮：

1.加強對稅務籌劃風險的客觀認識。

企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務籌劃有效實施的基礎和前提。合理的稅務籌劃能夠促進企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務籌劃，要對稅務籌劃有客觀的認識。因為企業(yè)營業(yè)額的增長，會受到市場環(huán)境的變化、商品價格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎上，對自身的會計核算進行不斷完善，為科學的稅務籌劃提供基礎。稅務籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進行檢驗，而檢驗的依據(jù)便是企業(yè)自身的會計核算效率，所以，要正確認識稅務籌劃和籌劃風險，并且從加強會計核算出發(fā)，保證稅務籌劃的合理性與合法性。

2.營造良好的稅企關系

在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有調(diào)整財政收入和經(jīng)濟調(diào)控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機會，刺激企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當?shù)囟悇諜C關有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應當加強對稅務機關工作程序的了解，并且加強與稅務機關的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務機關保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務籌劃方案得到當?shù)囟悇諜C關的認可，才能夠保證稅務籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務機關溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認為協(xié)調(diào)便是對稅務機關搞好個人關系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風險。

3.貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化

稅務籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進作用，但是并不是任何情況下都適合進行稅務籌劃，企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務籌劃目標的順利實現(xiàn)。稅務籌劃方案的實施，應當能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時，才說明該稅務籌劃方案是合理的。同時，企業(yè)在進行稅務籌劃方案的設計時，不能單純的從個別稅種的稅負高低出發(fā)，而應當對整體稅負進行科學的權(quán)衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標準不是稅收擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

結(jié)束語：

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行稅務籌劃時，應當保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時要對稅務籌劃有科學的認識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的選擇稅務籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務籌劃對企業(yè)帶來的風險，充分發(fā)揮稅務籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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[3]張秋艷.淺析企業(yè)稅務籌劃的風險及防范[J].會計之友，2007（20）

篇5

摘要：本文以中小企業(yè)稅務籌劃為研究視角,首先介紹了稅務籌劃的相關概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，最后針對問題，提出了相應的解決對策，從而促進中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提升企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：稅務籌劃;中小企業(yè);對策隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅務籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅的，最終達到企業(yè)價值最大化的目的。然而，在我國的中小企業(yè)稅務籌劃的意識薄弱、財務制度不健全、財務人員素質(zhì)偏低等問題，限制了我國中小企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展，沒有充分發(fā)揮稅務籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關建議。

一、稅務籌劃的概念與意義

1、稅務籌劃的概念。稅務籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔,爭取稅后利益最大化。

2、稅務籌劃的意義。稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見性、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎，根據(jù)稅法的要求設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)的財務管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業(yè)的稅收負擔。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃時,利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務機關在企業(yè)的籌劃活動當中，可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務機關的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務籌劃引入國內(nèi)的時間較短，在我國進行稅務籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多中小企業(yè)來說這仍然是個新事物，企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經(jīng)營效益，對稅務籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認為進行稅務籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致中小企業(yè)實施稅務籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒有形成充分利用稅務籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。

2、缺乏專門稅務籌劃機構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務籌劃是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關稅收法律政策，具有預測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對中小企業(yè)的財務人員提出了較高的要求。

當前，多數(shù)中小企業(yè)沒有設立專門的稅務籌劃機構(gòu)或?qū)ｉT的籌劃人員，稅務籌劃主要由財務人員來完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實力有限，難以吸引高級財務人才加入，人員的流動性大，財務人員專業(yè)能力不強。企業(yè)財務人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業(yè)進行長遠的稅務籌劃，可能導致稅務籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務籌劃風險。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務籌劃具有預先籌劃性，而稅務籌劃依據(jù)的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務執(zhí)行偏差，這些可能導致企業(yè)產(chǎn)生稅務籌劃失敗的風險，可能給帶來損失或代價。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務。即企業(yè)稅務籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會形成相應的稅收政策變化風險。另外，中小企業(yè)財務人員的專業(yè)能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時較為謹慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒有完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務籌劃水平不高，一方面受我國稅務籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務籌劃發(fā)展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務會計理論來指導企業(yè)稅務籌劃的管理實施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業(yè)經(jīng)營期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計方法的選擇、購銷活動等方面來進行稅務籌劃，在設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段很少進行稅務籌劃，整體稅務籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務籌劃問題的對策

1、加強管理層的籌劃意識，提高財務人員的專業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對稅務籌劃的認識，加強對稅務籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務籌劃機構(gòu)，建立健全中小企業(yè)的財務制度，才能為中小企業(yè)稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務培訓，比如可以聘請稅務籌劃專家到企業(yè)進行在職培訓，學習和更新稅務籌劃的相關理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強相關人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設計、操作稅務籌劃方案。

2、委托稅務機構(gòu)代為籌劃。稅務籌劃具有較強的專業(yè)性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。稅務機構(gòu)具有較強的專業(yè)知識，熟知稅收相關政策，具有較強業(yè)務操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務機構(gòu)進行稅務籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題，從而提高管理水平。同時也避免了因財務人員專業(yè)能力有限，不能全局、長遠地進行稅務籌劃而產(chǎn)生的相關風險。

3、熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。中小企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關信息，充分掌握政策變動下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應調(diào)整，從而保證稅務籌劃方案的有效實施。另外，企業(yè)要積極地與稅務部門聯(lián)系溝通,處理好與和稅務部門的關系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應該積極征求相關解釋和界定，并爭取相關的指導方案。

4、提高財務管理水平，規(guī)范會計核算。中小企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業(yè)必須提高財務管理的水平，建立完善的財務核算體系，依法設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計，我國超過四千萬的中小企業(yè)中，實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎。針對這種情況，企業(yè)可建立融合稅務會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務進行處理，能準確計算應納稅金；并針對企業(yè)的情況，從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營過程等方面，運用稅務籌劃模型對企業(yè)的稅務籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，有效的進行整體經(jīng)營籌劃及稅務籌劃風險的防范，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻

[1]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2013

[2]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社,2011