物業管理稅收政策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇物業管理稅收政策，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：稅收；企業財務管理；投資政策一、稅收的內容

1、稅收的含義：稅收主要是國家憑借著政治權利，按照相關法律規定，并通過稅收工具進行強制性以及無償性的征收，參與到國民收入以及社會產品的分配以及再分配，進而取得相關財政收入的一種實現國家職能的形式。是國家為了滿足社會的公共需求，憑借著公共的權利，按照法律所規定的標準以及程序，參與到國民的收入分配中，強制性的取得財政收入，它主要體現出了國家跟納稅人在征收以及納稅利益分配上的一種特殊的關系，屬于一定社會制度下的一種特定的分配關系。國家財政收入的主要來源就是稅收收入。

2、稅收的特征：

（1）強制性：國家通過社會管理者的身份，憑借著國家政權依據政治力量，并通過頒布相關的法律跟政令進行強制性的稅務征收來體現出稅收的強制性特征。所有具有納稅義務的社會集團以及社會成員，絕不能夠違反國家強制性的稅收法令法規，納稅人在國家稅法所規定的限度內要進行依法納稅，不然就要接受國家法律的制裁，這主要體現出了稅收法律地位的表現。

（2）無償性：國家對于納稅人所繳納的稅費并不支付任何的報酬或是代價，征收他們的一部分收入，稅收的這種無償性的特征主要是緊密聯系著國家利用政治權利進行收入再分配的本質。

（3）固定性：納稅人以及課稅對象、稅目跟稅率等稅收法令預先規定的，并按照這些固定的法令法規的標準進行稅務征收，稱之為稅收的固定性，有一個比較穩定的試用期，屬于一種固定的連續性收入，館員稅收預先所規定的標準，征稅以及納稅雙方要嚴格遵守規定，不得隨意進行修訂或是調整，征稅跟納稅雙方不能夠違背或是改變這個固定的比例或是數額及其他的一些制度規定。

3、稅收的基本職能

（1）調節社會經濟

社會各個集團跟其內部成員在國民收入分配中所占有的份額在政府憑借國家強制力參與到社會的分配過程中必然會發生一定的改變，他們能夠支配的收入發生了不均等的減少，納稅人的經濟活動能力以及行為受到這種利益得失的影響，對社會經濟的結構也產生了一定的影響。政府將這種影響進行有效的利用，以此進行有目的的引導社會的經濟活動，將社會的經濟結構進行合理的調整。

（2）監督管理社會經濟活動

國家需要以日常深入而細致的稅務管理作為征收基礎實行征收收入，對于稅源的變化情況有一個全面的掌控，在發現問題的時候能夠在第一時間內進行處理，監督納稅人依法進行納稅，嚴格抵抗違反稅收法令的不法行為，隨時監督社會經濟的活動方向，給社會的正常生活秩序提供強有力的保障。

稅收的主要作用就是讓稅收職能在一定的社會經濟條件下，將其效果具體表現出來。能夠體現公平稅負，促進平等競爭；調節經濟總量，保持經濟穩定；體現產業政策，促進結構調整；合理調節分配，促進共同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。是稅收的主要作用體現。

二、稅收跟企業財務政策的關系

國家財政收入最主要的來源就是稅收，其是社會體制下的一種特定的分配關系。它的主要涵義是，國家為了實現自身職能，為了能夠滿足社會的公共需求，依靠政治權利，以法律法規為依據，通過稅收工具強制無償性的征收參與到國民收入以及社會產品的分配以及再分配所取得的一種財政收入形式。因此說稅收具有強制性以及無償性跟固定性的特點，三者之間有著緊密而不可分割的聯系。它的基本職能主要包括了組織財政收入，對社會經濟利益的調節以及監督管理社會經濟管理活動，促進市場上的公平競爭機制，保持社會經濟的穩定發展，調整產業結構，促進共同富裕以及對外開放政策的實施。財務政策主要指的是為了達到某種特定的財政以及社會經濟等目的，來調節財務行為以及高速的財務關系所特定的有關政策的一個總稱。企業財務政策屬于其中的一種，企業管理一般有融資管理以及投資管理、對營運資金的管理、股利管理，因此說財務政策也可以說是融資管理政策以及投資營運資金方面的管理政策跟股利管理政策。稅收政策會直接影響到企業的財務政策，因此要想有效的實現現代企業的財務管理目標就需要全面做好企業的稅收籌劃。

三、企業投資政策對稅收問題的處理

1、被投資企業分回利潤的稅務處理方法：

投資方在關于內部投資企業在被投資企業經營中的分回利潤中要確認投資收益的實現，一般不同的地區之間的所得稅率存在著一定的差異性，導致了投資方企業所使用的所得稅稅率要比被投資企業所適用的所得稅的稅率要高出一部分。除開國家稅收法規所規定的在定期內減稅以及免稅優惠以外，其所得到的投資還需要按照相關的法規所規定的還原到稅前的收益之后，并將其投入到投資企業中的應交稅費所得中，同時還得按照我國稅收政策所規定的依法補繳企業的所得稅費。外商投資企業在中國境內投資其他的企業跟國內投資企業稅收稅費有所不同，外商投資企業從接受投資的企業中得到利潤股息，這個可以不用記錄到本企業所應繳納的稅費所得額，但是還需要按照上述所講的投資所發生的費用跟損失，不能夠進行沖減本企業所應繳納的納稅所得額。

2、股權投資發生相關費用的稅務處理：

在內部投資企業中，納稅人對于一些對外投資的成本無法進行折舊或是談笑，同時也不能夠作為一種投資的檔期費用直接進行抵消，對于一些財務費用外的其他費用要進行正確的處理。關于外商投資企業在中國內的其他企業的投資，可以直接從被投資企業中獲得利潤股息，這個不需要記錄到本企業的應繳納稅費所得額里，但是這種投資所產生的費用跟損失是不能夠直接沖減本企業所應繳納稅費所得額的。

四、稅收對企業財務管理中的投資政策影響

1、基于投資地點選擇的投資政策：

在選擇經營地點的時候，要考慮到稅負的總體水平以及一些主要的稅種跟稅收優惠、相關產業的政策導向等一些有可能會減少稅收費用的內容。在跨國投資者方面，對于相關國家在同一時間實行稅收居民的管轄權以及收入的來源地的管轄權導致同一所得征收雙重稅費的問題也要有一個全面的考慮，這樣能夠避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協定相關的稅收抵免規定，同時對投資國家跟地區進行一個合理的選擇。

2、基于投資方式選擇的投資政策：

根據對象進行分類，主要將投資分成直接投資跟間接投資。通過購買經營資產開辦企業，利用經營資產的投資來掌握住被投資企業的實際控股權稱之為直接投資，并以此來獲得企業投資的經營利潤。有很多稅制因素會影響企業進行直接投資，一般有商品的稅收以及經營所得稅跟財產稅以及行為稅。開辦一個新的企業或是收購虧損的企業是企業在進行直接投資過程中所面臨的問題。也可以說在稅法允許的條件下，投資企業跟被收購投資企業兩者之間進行合并報表實行集中納稅，并且能夠經營盈虧抵消，那么投資企業在最終所獲得的稅費負擔會輕松很多。

總結：我國現有的體制屬于社會主義市場經濟化的體系，一般企業在制定以及選擇財務政策的時候，首先需要考慮稅收這個主要因素，因為資本的結構以及國家投資、籌資以及股權利率等政策都會直接受到稅收因素的影響。因此說要想全面的提高企業的財務管理效率，給企業的未來發展開辟出一條可持續發展的道路以及穩定的基礎，就需要對稅收政策有一個全面而有即時的了解，這樣才能夠制定出一個有效的企業財務政策，規范化以及優化企業的財務行為。（作者單位：遼寧公安司法管理干部學院）

參考文獻：

[1]杜東華.促進我國企業對外直接投資的稅收政策研究[J].中國鄉鎮企業會計.2009（03）

[2]林劍梅，馬立娟.淺析促進我國風險投資發展的稅收政策[J].華商.2008（08）

[3]渠海昌.淺談稅收政策變化對金融企業財務管理的幾點影響[J].農業發展與金融.2003（09）

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[5]熊彩虹.稅收對企業投資決策的影響分析[J].經濟視角（下）.2010（02）

篇2

為進一步加強《再就業優惠證》管理，防止稅收流失，確保各項再就業稅收政策落到實處，促進下崗失業人員再就業，現就建立部門間信息交換和協查制度等問題，通知如下：

一、縣級以上勞動保障部門和稅務部門要建立下崗失業人員再就業信息交換和協查制度。勞動保障部門要定期將《再就業優惠證》發放情況以電子、紙制文件等形式通報同級稅務機關。省級勞動保障部門可根據實際情況，建立省內聯網的《再就業優惠證》信息查詢系統，也可采取其他形式與稅務等部門建立《再就業優惠證》信息查詢制度。

各級稅務部門對《再就業優惠證》有疑問的，可提請同級勞動保障部門予以協查，同級勞動保障部門應根據具體情況規定合理的工作時限，在時限內將協查結果通報提請協查的稅務機關。縣級以上勞動保障部門和稅務部門可就再就業稅收政策執行中的其他相關問題建立通報、協查制度。

二、各級勞動保障部門要嚴格按照國家統一規定的范圍和程序發放《再就業優惠證》。對已發放的《再就業優惠證》要及時匯總并注明領證人員的相關信息。勞動保障部門在審核、認定工作中，對已經被企業吸納的下崗失業人員，應在其《再就業優惠證》上注明持證人已經就業的內容（印戳）。

三、各級稅務部門在審批企業享受再就業稅收優惠政策時，要嚴格審查《再就業優惠證》的使用情況，發現有疑問的，應按照本通知第一條的規定，與勞動保障部門提供的《再就業優惠證》發放信息對照或提請勞動保障部門協查。對經審核，符合減免稅條件的，主管稅務部門要在各《再就業優惠證》上注明持證人已經享受了稅收優惠政策的內容（印戳）。

四、對持《再就業優惠證》從事個體經營的下崗失業人員，主管稅務機關在審批其減免稅時，按照本通知第三條的規定執行。個人持同一《再就業優惠證》開辦多個有營業執照的經營項目的，必須嚴格按照國稅發[2003]119號文件的有關規定執行。

五、經勞動保障等有關部門審核確認，確通過偽造、變造、買賣、借用等不正當手段取得《再就業優惠證》申請減免稅的人員，主管稅務機關不得批準其享受再就業優惠政策。對采取上述手段已經獲取減免稅的單位和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰，涉嫌犯罪的移送司法機關追究其刑事責任。對出借、轉讓《再就業優惠證》的下崗失業人員，主管勞動保障部門要收回其《再就業優惠證》并記錄在案。

篇3

關鍵詞：“營改增”；物業管理企業；稅收籌劃關注點

1引言

我國政府早在2009年就開始了對企業實行了增值稅的改革方案，“營改增”和以往的稅制相比，有了進一步的完善，在各個方面都進行了調整。物業管理企業作為重要的市場經營主體，其納稅籌劃方式也發生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業管理企業，在中國的城市建設以及管理當中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業管理企業如何衡量利弊得失，提高企業的經營水平是所有企業領導面臨的一項艱巨的任務。所以說，把物業管理企業作為“營改增”稅收籌劃的研究對象，探索物業管理企業在增值稅納稅籌劃方面存在的問題以及改進的方向，為物業管理企業的增值稅納稅籌劃提出切實可行的建議和方法，幫助物業管理企業在合法納稅的前提下，靈活的運用稅收政策適當的減輕物業企業的稅負承受壓力，同時又能體現依法納稅的原則。

2“營改增”后物業管理企業稅收籌劃關注點存在的問題分析

2.1租賃涉及費用不夠明確

對于物業管理企業而言，通過房屋的租賃必然會發生水電費、清潔費等費用，這些費用一般屬于物業管理企業日常的費用收入，不屬于租金內的收入，因此物業管理企業在進行“營改增”籌劃時，必然要把這種情況考慮進去，這涉及一個真實合法憑據的問題，也是票據唯一無法進行分割的，對于物業管理企業在實踐中，物業管理企業如果把租金收入和日常的租賃收入的費用都納入到“營改增”的籌劃中，會增加企業的稅收成本，因此必須把租賃涉及費用進行明確。

2.2稅收籌劃制度不健全

物業管理企業由于涉及的費用比較廣泛且項目繁多，例如租金、水電費、管理費、清潔費、垃圾處理費、停車費等等方面的費用收入，這些費用盡管屬于收入，然而物業管理企業為了提供更好的服務，也要花費用去維修和支付人工成本，因此導致一些物業管理企業在進行“營改增”后的稅收籌劃時，沒有把需要排除的項目忽略，進而增加了物業管理企業的稅收成本。因此必須對稅收籌劃制度進行完善，明確物業管理企業所要承擔的費用范圍。

2.3缺乏稅務籌劃專業知識和稅收法律意識

物業管理企業如我國大部分企業一樣在稅務籌劃方面處于起步階段，稅務申報過程復雜，加之物業管理企業的特殊性，既有著房地產行業的性質，又有著服務行業的性質，而一般的財務人員很難理清其中的關系，導致一些物業管理企業在稅收籌劃意識淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業企業的財務賬目比較繁多，且需要很強的配合性，導致稅收籌劃人員在進行相應的工作時，出現很大的不適應性。此外，一些稅收籌劃人員，對于稅收政策未及時的關注和不了解其中的變動，盲目按照舊慣例納稅，導致多繳了一些費用，增加物業管理企業的運營成本，這一系列因素造成物業管理企業在稅務籌劃方面遇到諸多問題難以解決，阻礙物業管理企業經濟收入的提高和長遠發展。

2.4物業管理企業缺乏合理運用納稅籌劃的工具與方法

物業管理企業主要對租戶進行租金收入，水電費代收以及維修費用的支出，因此其收入結構相對簡單，然而一些物業管理企業實行的還是傳統的稅務籌劃工具與方法，不能與時俱進，對于稅收籌劃也不夠了解，物業企業作為物業管理和運營的提供者，其租金和物業收入一般比較固定，但是卻沒有引入計算機稅務軟件等工具和進行稅務籌劃，不僅降低了效率，而且會計手算的方法，導致一些細節性的費用比較容易出錯，例如水電費和維修方面的費用。

3物業管理企業完善“營改增”稅收籌劃的措施

3.1明確租賃涉及費用

物業管理企業的收入來源主要是租金收入、管理費以及水電費、停車費、清潔費等費用，部分收入雖然也進入了物業管理企業的賬戶，但是從實質上看，物業管理企業對于有些費用只是起到代收的作用，例如水電費分別由供電部門和水務部門收取，不能把這部分費用作為增值稅的一部分，因此物業管理企業要明確哪些費用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規范物業管理企業的增值稅改革后的納稅籌劃行為。

3.2物業管理企業要建立完善的稅務籌劃制度

物業管理企業由于既涉及房地產，又屬于服務性企業，因此必須建立起完善的稅務籌劃制度，通過物業管理企業內稅收籌劃制度，明確物業企業增值稅納稅范疇，并且嚴格執行到位，落實到具體責任人身上。如果物業管理企業的稅務籌劃制度存在問題，且無法得到落實，那么不僅導致物業管理企業在納稅方面存在極大的風險，而且也不利于物業管理企業的穩健發展，物業管理企業必須依據自身的實際情況完善稅務籌劃制度。以隸屬于萬科集團的萬科物業為例，在2016年全面“營改增”實施后，就早已根據之前的增值稅草案進行了稅務籌劃小組的組建，建立了相應的稅務籌劃制度，極大地降低了萬科物業的經營成本，提高了企業效益。

3.3加強物業管理企業在稅務籌劃的專業知識和法律意識

物業管理企業要從領導到員工意識到稅務籌劃的重要性，有意識提高財務人員專業技能和相關知識以及業務流程，使全體員工熟悉稅務相關政策和法律法規，才能為物業管理企業在稅務籌劃方面更好的做出方案，以減少企業經營成本。物業管理企業要加強對員工對于本行業的稅收籌劃能力培訓，提高稅收籌劃人員對稅收籌劃工作能力，尤其是對租金收入以外的其他收入進行合理合法的規避，此外還要讓員工學習相關稅務相關政策法律，從思想上認識到稅務籌劃對提高企業綜合競爭力的重要性，才能把稅務籌劃與風險管控工作提高到必須執行的高度。

3.4物業管理企業要積極引入科學的工具和方法進行稅務籌劃

物業管理企業是屬于服務類型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業務結構相對簡單，不必專門引入稅收策劃人才。因此，物業管理企業要加大對于稅務籌劃的投入，可以在必要時考慮與專業的稅務師事務所合作，把稅收籌劃進行外包，以此降低稅收成本。另外，對于一部分有實力的物業管理企業，也可以考慮引入專業的物業管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過稅務籌劃軟件的計算，物業管理企業就要根據自身的經營情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業管理企業作為租金收入和管理費為主要來源的企業，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。

4結語

綜上所述，物業管理企業面對的市場競爭壓力也在不斷地增強，稅務籌劃對于物業管理企業而言必須盡快進行，只有與時俱進，加強稅務籌劃意識，建立稅務籌劃團隊，增強稅務籌劃能力，才是物業管理企業在巨大市場競爭壓力下應當突破的地方。“營改增”后的物業管理企業在具體稅務籌劃過程中，不僅面臨著很多方面嚴峻的問題，且沒有及時關注“營改增”后的各項政策，導致物業管理企業按照營業稅的項目進行納稅，無形中把物業管理企業的稅負增加了。因此，物業管理企業要在“營改增”改革后，全面完善內部的稅收籌劃方案，以適應經濟發展形勢和我國的稅收政策。

參考文獻

[1]李娟.“營改增”下建筑企業納稅籌劃的策略[J].中外企業家，2017(18).

[2]王玥玥.淺析“營改增”稅制下的企業納稅籌劃[J].科技經濟市場，2016(6).

篇4

關鍵詞：營改增；物業管理企業；納稅籌劃；影響

進入21世紀后，我國社會主義市場經濟發展迅速，傳統的納稅模式已經逐漸不能適應市場經濟發展的需要，納稅改革勢在必行。營改增政策的推廣，改變了以往一些行業營業稅和增值稅并行的納稅模式，將實行營改增政策的行業，在進行納稅時，將繳納營業稅的應稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復納稅的現象。在物業管理企業實行營改增政策，在短期來看企業的稅負有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業的工作效率，促進物業管理企業的長遠發展。

一、營改增政策與企業納稅籌劃

(一)營改增政策

營業增政策即營業稅改增值稅，指將繳納營業稅的應稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復納稅，有利于企業減少稅負。2011年我國財務部和國家稅務局聯合下發營改增試點方案，于2012年開始在上海交通運輸業和部分現代服務業進行試點，營改增試點后取得了良好的效果，2013年8月將營改增范圍推廣到全國，2016年5月我國全面推開營改增試點。在推行營改增政策以前，很多行業的營業稅和增值稅并行，造成了重復納稅，加重了納稅人的負擔，影響了企業的長遠發展。營改增的征收范圍為交通運輸業和部分現代服務業，將營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，形成增值稅的進項稅額和銷項稅額的抵扣關系，減少了重復征稅，有利于促進企業的轉型和產業結構的調整升級，在一定程度上促進了我國國民經濟的發展。

(二)企業納稅籌劃

納稅籌劃又稱為合理避稅，企業進行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規的基礎上，通過對企業的各項投資理財和經營活動進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業的納稅負擔，增加企業的流動資金，進而投資更多的項目。納稅籌劃的目標是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動發生在企業的各項投資理財和經營活動之前。納稅籌劃的內容主要包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險，一般通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間兩種途徑來實現稅收利益最大化的目標。因此稅務籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。合理的進行納稅籌劃有利于使企業有效率的選擇經濟行為，增強企業的競爭力，充分發揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。

二、營改增對物業管理企業納稅籌劃的影響

通過對上述營改增政策和企業納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對物業管理企業的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個方面，一是，從短期來看物業管理企業的稅負有增無減，二是，從長遠看，營改增政策有利于促進物業管理企業的發展。下面分別進行論述：

(一)物業管理企業的稅負從短期來看有增無減

在推行營改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營改增政策以后，又增加了兩個稅率，為11%和6%。從稅率上來看，進行營改增以后，企業稅負具有了明顯減少。但是物業管理企業由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業管理企業的稅負并沒有明顯的降低。如果對物業房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業管理企業的稅負。

(二)從長遠看，有利于促進物業管理企業的發展

我國在部分服務業中推行營改增政策以后，可以與第三產業進行進一步的融合，使得企業的內部管理得到有效的優化，進一步的促進了企業的發展和經濟的增長，使企業的經濟結構得到優化。就目前而言，我國物業管理行業的稅負較重，物業管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營改增政策以后，物業管理企業的市場規模得到進一步的擴大，對企業的抵扣范圍以及征稅稅率進行了一定的調整，有效的解決了重復征稅的問題，有利于物業管理企業的轉型和升級。因此，從長遠來看，推行營改增政策可以使企業的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業的稅負，有利于促進物業管理企業的發展。

三、營改增政策下物業管理企業進行納稅籌劃的策略

(一)對非居住物業和居住物業實行區別征稅

在物業管理企業推行營改增政策以后，對非居住物業和居住物業實行區別征稅，兩者可以按照不同的稅率進行征稅。實際情況表明，非居住物業的征稅并沒有發生虧損的情況，還出現少許的盈利，而居住物業的虧損較大。因此，在進行征稅時，非居住物業可以按照營改增以后增加的稅率6%來進行征稅，對非居住物業和居住物業實行區別征稅。

(二)盡量爭取稅收優惠

在實行營改增政策以后，當企業出現稅負增加的情況時，可以通過對相關的稅收政策進行進一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業稅收利益最大化的方案進行納稅。且應該更加重視對抵扣環節的核算，通過適當增加可抵扣項目的方式來降低企業的稅負。例如，使商業性房產也開具增值稅專用發票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業人工費用較高的現象。

(三)減免保障性住房稅收

保障性住房由于其帶有保障性質，因此，在其進行物業管理時具有一定的特殊性，在其進行征稅時，應該對其進行稅收減免或者稅收降低。因此，相關部門在進行征稅時需要針對保障性住房出臺相應的住房優惠政策。應該減免經營性住房出租所得的費用，促進物業管理行業的長遠可持續發展。因此，推行營改增政策以后，物業管理企業在進行納稅籌劃時，應該將減免保障性住房稅收作為基礎條件，促進物業管理行業的發展。

(四)保留補貼稅收優惠

物業管理企業的經營宗旨是服務社會，利潤不高，因此稅務機關對物業企業進行稅款的征收時往往有一定的稅收優惠，通過對物業管理企業的稅收優惠政策來提高物業管理的質量和水平。例如，對售后公房等利用企業代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業管理企業收取的物業費用扣除設備耗能后的余額作為物業管理企業的計稅基礎。通過保留公房的租金免征稅的稅收優惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業管理企業的稅收負擔。

(五)適當增加簡易征收的應用范圍

在一些行業推行了營改增政策以后，出現了稅負增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業的負擔，為了解決這個問題，促進企業的發展，應該進一步擴大簡易征收的應用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設計。目前我國存在數量較多的小企業，作為小規模納稅人的小企業，年收入低于500萬，在進行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進行計稅，即以3%的稅率進行增值稅的繳納。例如，某一小規模納稅人在進行稅收繳納時，用企業全部收入減掉人工費用支出，利用簡易征收的方式進行繳稅。因此，適當增加簡易征收的應用范圍，可以有效的減少企業的稅負。

四、結束語

綜上所述，營改增政策是我國社會主義市場經濟體制改革的重點內容，經過較長時間的實施，取得了較為良好的效果。營改增政策的實施，對物業管理企業來說既是機遇，也是挑戰。因此，物業管理企業在進行納稅籌劃時，應該明確營改增政策對企業納稅籌劃的影響，根據企業的實際情況，不斷優化營改增政策下物業管理企業進行納稅籌劃的策略，通過對非居住物業和居住物業實行區別征稅，盡量爭取稅收優惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優惠以及適當增加簡易征收的應用范圍等方式，提高企業的納稅籌劃策略，實現物業管理企業稅收利益最大化，促進企業的長遠發展.

參考文獻：

[1]李秋君.營改增對物業管理企業納稅籌劃的影響[J].企業改革與管理，2016(20)：124-125.

[2]王霞.淺析營改增對物業管理企業納稅籌劃造成的影響[J].經營管理者，2017(15)：24-24.

篇5

近年來，隨著城市化進程不斷加快，房地產行業發展迅猛，物業管理已成為一個悄然興起的新興行業，不僅數量越來越多，規模也越來越大。因此，如何進一步加強物業管理公司的稅收征管，成為地稅部門強化稅收征管的重要課題之一。

一、物業管理行業稅收管理中存在的問題

（一）納稅意識淡薄，不按規定開具發票。部分物業管理公司對稅收法律、法規和規章不甚了解，認為其提供的物業管理服務與居民生活息息相關，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對房屋及配套設施、公共場地的維修養護，以及用于物業管理區域內環境衛生的維護，所以認為物業管理收入無需納稅。同時，收取的物業管理費存在不按規定開具發票的現象，往往通過使用自制收據收取物業管理費、綜合服務費等，從而達到不申報或少申報營業收入的目的。

（二）產權底子不清，形成帳外收入。不少物業管理公司是由房地產開發商自行組建的，在房地產開發完成后，門面或對外出售或出租。實際操作中，開發商通常將銷售房屋收入記入“其他應付款—某物業管理公司”，一方面，物業管理公司對資產的減少存在沒有及時進行賬務處理的現象，造成產權底子不清、資產不實；另一方面，對房屋銷售收入存在未作應稅收入入賬的現象，從而埋下稅收的漏洞。

（三）混淆應稅收入與非應稅收入。多數物業管理公司除了收取物業管理費、停車費、租金外，還代收水電費、上網費、電視收視費、燃氣費等項目。部分物業管理公司將本身收取的費用與代收費用相混淆，導致不能準確劃分應稅或非稅項目，將應稅收入作為非應稅收入申報，造成稅款的少繳或不繳。

（四）適用會計核算準則錯誤。很多物業管理公司對于收入是按照“收付實現制”確認收入，即只有實際收到物業費才計入收入，而不是按照《企業會計準則》規定的企業的會計核算應當以“權責發生制”為基礎這一原則，而對于費用卻往往采用“權責發生制”記賬，由此造成營業稅、企業所得稅不能準確計算。

（五）成本、費用沖減應稅收入。部分物業管理公司因工作需要，有時會在該物業管理公司所轄的出租戶中購買相關商品。而在賬務處理時，物業管理公司往往將其購物發生的費用直接抵減出租戶租金及相關物業管理費，而賬面卻不作記錄，從而達到逃避繳納稅款的目的。

（六）混淆收入種類，少繳稅款。部分物業管理公司將業主委員會或產權人提供的房屋進行出租，收取的“物業經營收入”除需繳納營業稅外，還需繳納房產稅和土地使用稅等。但部分物業公司將此類收入歸入到物業管理收入中，存在僅繳納營業稅少繳房產稅和土地使用稅等現象。

二、強化物業管理行業稅收征管的對策建議

（一）加大宣傳輔導力度，提高依法納稅意識。針對物業管理行業納稅意識淡薄的現狀，稅務機關應采取多種形式的稅法宣傳活動，進一步強化物業管理企業的納稅意識。稅務機關應定期對該行業企業財會人員進行培訓，提高其財務核算水平，使其不僅懂財務而且懂稅法，引導納稅人自覺申報納稅。針對物業管理的不同收費項目，在稅法宣傳中重點強調嚴格分清物業管理費收入、房屋租金收入、服務收入和廣告費收入等。同時，積極開展稅收知識宣傳進小區的活動,向小區業主宣傳相關稅收政策，提高小區業主的協稅護稅意識和主動索取發票的積極性。

（二）嚴格“以票控稅”，規范扣除項目管理。一方面，督促幫助物業管理公司按照稅法和行業財務制度的要求建賬建制，進一步規范物業管理公司各項收入和成本費用的核算。對物業管理公司各項收費按項目分類使用服務行業發票，避免將高稅率經營項目套用低稅率稅目開具發票。另一方面，對物業管理公司嚴格堅持“以票控稅”，要求使用稅控機為業主開具機打發票。對公司規模小、未安裝稅控機的物業管理公司，要求其到主管地稅機關為業主代開發票，并轉交業主。同時，對納稅人發票開具是否規范進行定期檢查，并加大對違規使用自制收據行為的處罰力度。

（三）建立稅負模型，完善納稅評估。一方面，根據物業管理公司的不同經營規模、財務管理水平以及納稅情況，建立行業稅收納稅評估模型，以進一步分析物管企業納稅申報的真實性，測算實際納稅與應納稅額的差距，從中發現問題，有針對性地加強管理；另一方面，加強物業管理行業稅源比對工作，綜合分析行業總體稅收狀況和企業納稅情況，結合實際制定行業平均利潤率和平均稅負評估指標，對企業納稅情況進行縱向和橫向對比，提高稅源監控的廣度和深度；再一方面，加強對

物業管理公司納稅申報資料的審核，對相關物業管理公司的經營規模、收費項目和納稅情況進行對照核實，進一步完善各類納稅基礎資料的收集整理，強化稅收征管監控，杜絕收費項目漏征漏管。對于零申報、低稅負、不繳不報的異常戶要按規定列入重點監控對象。