財稅合規的重要性精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財稅合規的重要性，期待它們能激發您的靈感。

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［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．052

企業的風險除了來自市場經營外，還來自稅收，稅收作為企業成本，是與企業利益密切相關的。掌握和理解國家財稅政策，正確有技巧地簽訂合同，高效節能設定企業業務流程，是能夠合理合法降低稅收成本，減少涉稅風險，創造企業財富，實現企業價值最大化。

1 合同控稅簡述

隨著經濟高速發展，企業對稅收成本越來越重視，希望通過稅收籌劃的手段達到企業稅收負擔最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經濟效益。企業稅收不是由財務部憑空做出來的，而是經濟業務事項隨著業務流程的發生而產生的，業務又是按業務部門事先簽訂的合同發生的。因此，凡是要控制和降低稅收成本，合同簽訂環節是不容忽視的，必須正確簽訂合同。

合同控稅的范圍非常廣泛，既要分析各項稅負，又要分析每項條款、每個細節對企業業務的影響。結合現今的實際情況，財政部、國家稅務局的財稅〔2016〕36號文，從2016年5月1日起開始的，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅業務的背景下，對企業簽訂合同同樣有著重大影響。隨著營改增業務的全面展開，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等一般納稅人也可以抵扣進項稅，特別是房地產和建筑業還存在老項目和新項目之分，涉及的稅率和核算方法截然不同，在合同中有必要根據企業的稅收籌劃需求，前瞻性地在合同明確，雙方是一般納稅人還是小規模納稅人，是老項目還是新項目，稅率是一般征收還是簡易征收，是全額征收還是差額征收，價格是含稅價還是不含稅價，開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票等具體要求，做到提前布局，未雨綢繆，把企業的稅收風險成本控制在可控范圍之內。

要通過簽訂合同達到減少稅收成本的目的，企業財稅人員的作用是不容忽視的。在經濟業務發生之初，財稅人員有必要參與其中，詳細了解整個業務的流程細節，掌握業務活動的真實具體情況，與業務人員一起進行充分研究討論。同時財稅人員憑著自己的一雙慧眼，以豐厚的財經專業知識為基礎，分析業務所涉及的國家法律法規及規章制度，論證合同簽訂適用法律的正確和可行性，確保經濟合同既符合企業的利益，又符合國家財經法規，助力于企業提高經濟效益，節約稅收成本，達到合同控稅的目的。

2 合同控稅在企業中的合理運用

2．1合同控稅的運用

合同管理是企業內部管理體系中的重要環節，在實務中，隨著國家法律法規日益規范和完善，財稅工作人員業務素質的提高，對簽訂合同直接影響企業的稅負承擔有了清晰的認識，合同控稅的重要作用在經濟業務流程日趨明顯，被廣泛運用到實際工作中。

本文因篇幅有限，沒有一一列舉，僅通過分析合伙企業一項經濟業務，合伙企業相關法律法規在此項經濟業務中的運用，從合同控稅的角度，論證比較不同合同簽訂方法下稅負影響程度，以案例形式分析說明合同控稅在企業業務流程中不可忽視的重要作用。

2．2合伙企業的財稅制度

《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條規定：合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

第四條規定合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：①合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。②合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

綜上所述，由于合伙企業“先分后稅”的原則，合伙企業是不繳納企業所得稅。合伙企業將利潤分配給各合伙人，由各合伙人按分得的利潤自行繳納個人所得稅或企業所得稅。并且，合伙企業可以按合伙協議約定比例分配各合伙人利潤，也可以按合伙人協商比例分配利潤。

2．3合伙企業合同控稅案例分析

案情介紹：甲、乙、丙三個有限責任公司成立某企業管理中心（有限合伙企業），某商業服務行業，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，合伙協議約定，甲公司全權負責商業服務業務，按業務量提取傭金，同時執行合伙事務，是合伙企業執行人。甲公司與有限合伙企業就商業服務業務，面臨以下兩種合同簽訂方法：

(1)第一種合同簽訂方法：甲公司就全權負責的商業服務業務與合伙企業簽訂《商業服務合同》，合同約定甲企業按完成業務量計提傭金，10000萬元以內按10%，10000萬元以上按20%，預計第一年甲公司能完成20000萬元的服務業務。

(2)第二種合同簽訂方法：根據財稅〔2008〕159號文，合伙協議可以約定利潤分配比例，也可以協商利潤分配比例。因此甲公司可以事先與合伙企業協商，甲公司每年預計完成業務獲得的傭金額，通過合伙協議約定，以利潤分配方式給甲公司。

2．4涉及稅負分析

第一種合同簽訂方法的稅負分析，根據財稅〔2016〕36號文件的規定，一般納稅人的服務的增值稅稅率為6%。以第一年為例，要承擔的稅負如下：

增值稅=（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）×6%=169．81（萬元）

城建及附加稅=169．81×10%=16．98（萬元）

企業所得稅=［（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）-16．98］×25%=(2830．19-16．98)×25%=703．3（萬元）

第二種合同簽訂方法的稅負分析，由于合伙協議未約定服務費為傭金，而是約定作為利潤分配給甲公司，屬于投資收益，不構成增值稅的納稅義務，只繳納企業所得稅。要承擔的稅負如下：

企業所得稅=（10000×10%+10000×20%）×25%=750（萬元）

從以上分析可知，第二種合同簽訂方法，A公司可以節省稅負（169．81+16．98+703．3）-750=140．09（萬元）

3 合同控稅在稅收籌劃中的意義

綜上所述，從稅收籌劃的戰略角度，合同控稅應從業務流程的開始環節著手，有技巧地簽訂合同，才能對稅收成本的降低起到決定作用。但簽訂合同不是紙上談兵，更不是空穴來風，需要對企業具體業務要有全面充分的了解，還需要企業財稅人員有扎實的專業知識判斷能力。

通過對合同簽訂的設計，分析不同合同簽訂情況下，涉及的各項稅種、總的稅負、納稅時點等對企業稅收成本的各項影響因素，能夠因地制宜地適用政策制度，制定出合理、合法的合同方案。因此正確理解并用好用足國家稅收政策，并把稅收政策的運用，提前到合同簽訂環節,是我們每個財稅工作者應盡的義務和責任。

參考文獻：

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關鍵詞:業務財稅 銀行 賬戶管理

一、業務財稅在銀行賬戶管理中的現狀

(一)業務財稅的管理沒有明確的規定，需進一步細化

“沒有規矩不能成方圓”，一個銀行的發展離不開明確的管理制度。隨著我國經濟和文化的飛速發展，國民經濟水平進一步提高，人民手中的錢也越來越多，這就需要更多的金融管理部門來管理和規劃人們手中的錢，使人們具有安全感。業務財稅在銀行賬戶管理中沒有明確的規定，只是指銀行客戶業務賬號的財稅管理，根據銀行客戶業務賬號來收取所得稅。而且銀行對于銀行客戶中的不同業務賬號的財稅管理并沒有明確的規定，不同的情況、不同的人應該對應不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時賬戶、單位結算賬戶、個人賬戶等等，《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發[2007]154號）文件簡化了單位賬戶向個人賬戶轉賬的付款手續，使得很多單位利用漏洞將單位款項轉入個人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務等現象屢有發生，這就需要我們進一步細化業務財稅的管理，使之具有明確的規定，避免偷稅漏稅現象的產生。

(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實和管理手段和方法

現代科技發展的同時，也有很多詐欺手段越來越高級，越來越難以讓人察覺。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來偽造、編造證明材料來欺騙銀行開立銀行結算賬戶，或者偽造一些房產證書來向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國在建國之后，大力發展經濟，很多機構選擇開始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發展并沒有與其他機構聯系起來，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨立發展，沒有與工商管理部門、稅務部門、民政部門等核發證件的部門聯網，使得銀行不能準確核實開戶人的申請證明材料的真實性、合規性，大多都是憑經驗處理，使得銀行的信貸風險增加，《銀行商業法》中對貸款的條件、審查、發放等都做了明確的規定，卻沒有對申請人或企業的賬戶資料的真實性的檢驗和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現出來的資本充足率比實際的多。

(三)財稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續性、實效性

隨著市場經濟的日益繁榮，個人的信用賬戶、單位的經營賬戶也越來越多，單純的紙質管理已不能滿足人們日益增長的物質文化需求，銀行應該建立系統的信息管理系統。銀行對于業務財稅的賬戶管理都缺乏系統的管理，對于同時以個人名義開啟的所有個人活期賬戶都應該統一進行個人銀行結算賬戶管理，使個人信息整體化，在任何情況下都能進行準確而快速的處理。銀行對于銀行賬戶的開立、變更和撤銷沒有系統的規定，導致很多時候出現串戶的現象。為適應經濟建設的需要，銀行每年都會補充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過對一年的工作情況和客戶管理情況，來改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補充往往都是零散的、不完整的，沒有系統把握管理制度中的矛盾沖突，使得業務財稅缺乏整體性、連續性、實效性。很多政策的改進都只是對于某一個情況，沒有聯系其它相關的類似案件，導致很多條款都只是片面的、不連續的，甚至缺乏實效性。

二、提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用的改進方法及其具體運用

(一)明確規定業務財稅的管理制度，進一步細化管理規定

在業務財稅的管理制度上，銀行應堅持科學、合法、合規的原則，來進一步細化業務財稅的管理制度。例如對于臨時賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內應該具有和一般用戶相同的權利，但是其業務稅收可以和一般賬戶有所區別。另外對于單位用戶賬戶由于其收費管理、使用管理、交易時間限制較個人賬戶更為嚴格和復雜，較之個人賬戶應該繳納更多的業務稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個人用戶來減少業務稅收，銀行應進一步加強在單位賬戶的真假性上的管理，加強單位賬戶的稅收管理。按照總行規定對結算業務收取相關費用，無多收或少收現象，對于業務要做到及時查詢查復功能，不能任意截留或挪用業務資金。明確賬戶的性質，避免財政資金多頭開戶，各級財政管理部門要精簡、優化財政資金專戶設置，要對現有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保?？顚Ｓ?，從根本上解決財政資金多頭開戶的現象，避免資金的隨意化。細化并明確規定業務財稅的相關要求，嚴禁出現偷稅漏稅和洗黑錢的違法行為，完善業務財稅的管理規定和制度。對于相關人員的欺騙行為，銀行應移交相關部門，由相關部門按規定按規定實施處罰，決不能因關系而縱容違法行為的產生，既減少了銀行的法律風險，也打擊了違法犯罪行為。

(二)建立系統的網上核查和管理體系

現代信息越來越發達，高科技產品也越來越多，網絡科技也逐漸越來越流行，網絡運用逐漸滲透到各個領域中。傳統的管理系統已經不再適用于現在復雜多變的社會環境，現在人民關系越來越復雜，身份真假的判斷也越來越撲朔迷離。單純的紙質鑒別的工作效率也越來越低，這就需要我們銀行建立系統的網上核查體系來鑒別賬戶申請人的證明材料的真假性。銀行可以與相關信息部門建立一個完整的信息核實數據庫，將個人的信息、單位的營業執照、稅務登記證等情況聯系在一起，便于核實相關申請人、申請單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現象發生，也可以降低銀行的商業投資風險。管理是一個企業發展的關鍵，對于銀行來說，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關系是銀行發展的重中之重?？蛻舻墓芾硎且钥蛻魹橹行模谂c客戶交易的同時，區分并選擇客戶，根據客戶的需要來向客戶推薦適當的業務。銀行需建立一個完善的客戶關系管理數據庫系統，其中應包括客戶信息、客戶查詢、客戶業務、客戶分類等等，這樣對于客戶的業務辦理、業務稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現象的產生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。

(三)完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性

完善的管理制度是銀行正常運行的根本，銀行賬戶管理制度關系著我國市場經濟秩序，是確保我國財政資金安全運行的重要途徑。自改革開放以來，我國市場經濟體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問題，財稅、賬戶管理制度也出現了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財政資金、偷稅漏稅等現象時有發生，這都需要我們重點完善財稅、賬戶的管理制度，進一步加強我國的財政安全。要加強賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強對銀行賬戶的動態監控，嚴格控制賬戶的開立、變更和撤銷。對個人、企業、單位的賬戶開立進行嚴格審批和分門別類，避免企業隨意開立、變更和撤銷賬戶，對于多頭開戶或者自行開設沒有經過財政審批的都應該拒撥資金。第二，建立完整細致的單位銀行賬戶管理系統。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對資金的去向有一個系統的掌握。而且銀行賬戶管理系統可以加強銀行賬戶管理和日常財政之間的聯系，提高了工作效益。同時便于國家財政部門的檢驗，一目了然。第三，加強內部控制制度的實施，并加強內部監控系統。銀行內部要設立財政監管部門，定期對各部門的銀行賬戶進行檢查，避免銀行內部人員與單位的違規行為。財務監管部門對所屬單位各職能部門，定期檢查財務預算執行情況，統籌解決執行中的問題，并與有關職能部門協作配合，開展經濟活動分析與檢討會議，對發現的違規行為及時予以批評指正，對相關責任人員按規定進行處罰。負責所屬單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關系，按照國家稅務法規及時足額申報繳納各項稅費；做好稅務籌劃，合法降低稅務成本，避免偷稅漏稅現象。

三、結束語

總而言之，在日趨激烈現代商業銀行競爭環境中，業務財稅對銀行賬戶管理和如何實現銀行價值最大化起著非常重大的作用，銀行應加強業務財稅的管理，加強與國家審計、紀檢監察、人民銀行等部門的定期聯系和溝通。明確規定業務財稅的管理制度、進一步細化管理規定，建立系統的網上核查和管理體系，完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性等手段都能有效提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用。相關人員一定要加強在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩定的金融秩序。

參考文獻:

[1]關螢雪,趙巖松.加強銀行賬戶管理問題略論[J];遼寧省社會主義學院學報;2010年01期

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金融危機就像一面鏡子，照出了我國經濟發展中存在的許多問題，特別是財政稅收等亟待改進的地方，它在帶來不良影響的同時，也為我國經濟的改革升級提供了有利契機和廣闊機會，促進著我國財政稅收政策的不斷完善。從這方面看，金融危機是有利的。反觀我國財政稅收，如行使增值稅、對進出口稅進行改革，在針對中小型企業的政策中，還增加了很多的財政補貼措施，但是這些財政政策還是不夠的，還有很大的局限。在應對金融風暴的時候，為了保證我國企業的穩健發展，我國更要革新相關的財政政策，根據國際形勢，制定出符合國情又有效的財政稅收政策和相關措施。

2我國財政稅收改革的必要性和重要意義

國際金融危機的發生，再次為我國經濟敲響了警鐘，財政稅收制度必須要改革，只有革新才有發展空間，只有創新才有發展的動力和活力。

2.1我國財政稅收改革的必要性國際金融危機下，企業出現了生產經營水平下降，效益受到沖擊，一部分人被迫下崗的情況，可見，我國的財政稅收的增長的主力軍，是我國大大小小的企業。企業生產增長，我國的稅收就高，金融危機下，為了保證我國稅收的連續不斷的穩定增長，就必須要改革我國的財稅政策。政府是市場調節的一只手，必須要加強這一時期的宏觀調控，進行相應的改革，穩定市場。

2.2我國財政稅收改革的重要意義我國財政稅收政策的改革具有重要意義。第一，財稅政策的改革，對于經濟發展有重要意義。財稅政策改革后，我國經濟結構得到調整，經濟的運行更加順暢，保證稅收，也就保證了我國經濟的發展。第二，財稅政策的改革對我國政治發展有重要意義。財政稅收政策改革表現了我國的政治理念，與時俱進、開拓創新是我國發展的政治理論路線，改革是我國政治發展的必要手段。第三，財稅政策改革對我國社會發展具有重要意義。財稅制度的改革，一方面在于稅收的來源，一方面用于國家的財政支出，財政支出是國家二次分配，調節民生的主要手段，對社會的和諧穩定發展具有重要意義。

3我國財政稅收改革的策略研究

研究了我國財政改革的金融危機的背景，以及金融危機背景下財政稅收政策改革的重要性，就要制定相關的策略，拿出必要的措施，取得金融政策的實效性。

3.1政府要發揮宏觀調控的職能要想使經濟和財政之間良性發展，互相促進，就需要政府發揮調節作用。政府可以以資源的優化配置為出發點，增加公共性投入，從而使相關的企業得到帶動和發展，促進企業經濟效益的提高，促進社會經濟的穩定發展。

3.2大力調節分稅制國稅和地稅是國家實行分稅制的產物，稅收對我國的意義重大，具有組織財政收入、調控經濟、調節社會分配的重要職能任務。據統計，我國有92%以上的財政收入都是來源于稅收。國稅和地稅的兩套征稅機構的存在，是改革的一項任務。但是目前，由于地方稅制改革仍然跟不上趨勢，所以存在很大難度。在金融危機的大背景下，我國目前還是可以采取相關措施來彌補這種不足，如，經常性地召開會議，增強之間的協調聯動、合理溝通，要及時性地進行稅務整合，最大限度地促使稅收工作的合理高效的進行。

3.3完善稅收征管稅收征管指稅務機關根據相關的法規政策，對稅收工作的管理、征收和檢查的活動。在金融危機的背景下，更需要加強稅收的管理，掌握稅源的變化，依法行政，保證以穩定有序的稅收管理來保障經濟的運行。如何運用現代的管理理念，就需要考慮管理職能和組織結構兩方面的問題。

3.3.1管理職能的加強在金融危機的背景下，為了市場的協調有序的運行，就更需要稅收征管向專業化方向發展，堅持管事和管戶的兩手抓、兩手都要硬，從而切實提高征管的效率，加強監督，杜絕漏管漏征的現象出現。雙管齊下制度的實行，就要精簡管理層次，加強業務流程的管理，將職能理好，為經濟發展營造良好的市場環境。

3.3.2組織結構的優化優化基層的征管部門，精簡行政主體的數量和征管機構審批的環節，合并一些業務重復的部門，組織結構的優化，可以很大程度上提高稅收征管的效率，方便納稅人進行稅務的繳納，開設一些快捷支付的手段，減少納稅過程的繁雜化，提高征稅效率。

3.4優化財政支出結構，推動經濟結構調整稅收的目的很大一部分是用于財政支出。隨著金融危機的到來，民生問題又引起人們的重視，要優化財政支出結構，在金融危機的背景下，更要將“財政支出”，用在“刀刃”上，減少財政支出，實現行政成本的降低。由于金融危機造成了就業問題，所以就要努力完善就業的扶持，擴大市場，提供更多的就業崗位，鼓勵自主創業，國家給予必要的財政支持和稅收優惠政策，為就業創業廣開“綠燈”。在關系到人們的住房問題上，要實行轉讓的營業稅的減免，減少人們的經濟負擔。在社會保障上，更要加強二次分配的公平性，保障最低收入的同時，對于生活困難的居民要特別關照，同時要支持醫藥領域的改革。另外，還要注意節能減排，增加科技含量，加快技術革新速度。改革資源稅，合理利用資源，大力推進資源的有償利用，在資金投入上下功夫，增加科研項目，加大科研經費的投入。

4結語

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由于環境保護具有很強的正外部效應,它是一種為社會提供集體利益的公共產品與勞務,它往往是集體給予免費消費,具有非競爭性和非排斥性。因此,環境保護完全依靠市場機制是難以進行的,需要政府制定法律、法規強制社會和企業對環境進行保護,并利用經濟手段誘導經濟主體對污染進行治理。在此過程中,財政政策是其中必不可少、而且也是最重要的政策措施之一。

1、國外研究情況；

國外的研究從基礎理論到應用理論，再到稅收實踐，己形成基本框架。

1910年著名經濟學家馬歇爾在其著作《經濟學原理》中首次提出外部性問題，為環境保護財稅收理論的產生提供了直接的理論準備，但沒有給出一個將外部成本內部化的有效方法。在馬歇爾外部性理論的基礎上，1920年英國經濟學家庇古在《福利經濟學原理》一書中，首先分析了私人凈產出與社會凈產出之間的差異，指出污染者需要負擔與其污染排放量相當的稅收，后人稱之為庇古稅。“庇古稅”理論成為后人通過稅收手段解決外部性問題的重要理論依據。這種傳統價格理論的缺陷是沒有考慮產權因素，環境資源產權合一，是“庇古稅”理論的前提條件。所以污染者付費并不是在所有條件下最優，稅收方案的選擇最終要取決于方案實施的成本。由于邊際成本難以計量，“庇古稅”存在忽略代際公平、不具有操作性等缺陷。

第二次世界大戰后，隨著經濟的發展，西方工業化國家的環境問題日益嚴重，引起了更多的經濟學家對生態環境問題的研究，保莫和歐茲提出環境與價格標準程序法(1971)，巴羅提出了逐步控制法(1979)。在稅收方面，環境保護的財稅政策制度問題逐漸成為研究熱點。

20世紀80年代至90年代中期。這個時期與環境保護相關的稅收種類日益增多，如排污稅、產品稅、能源稅、碳稅等紛紛出現、其功能綜合考慮了刺激和財政功能。各種排污稅主要是用于引導人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財政收入，同時，也希望其產生積極保護環境的影響。越來越多的國家將環境稅收付諸實踐。西方各國陸續開征了各種環境稅種，不少國家建立了一整套環境稅制，逐步引入生態稅制己成為傳統稅制改革的一個重要方向。

20世紀90年代中期至今。這個時期是環境保護稅收迅速發展的時期，為了實施可持續發展戰略，各國紛紛推行綠色的財政、稅收政策，許多國家還進行了綜合的“綠色稅制改革”?，F在西方國家不僅普遍建立了綠色稅制，而且綠色稅收在許多國家己成為綠色政策中的主要手段。

目前對環境稅的研究重點突出在環境稅的設計與實施、環境稅對社會經濟各方面的影響等，尤其是對就業的影響成為爭論的焦點。

2、國內研究情況；

國內對環境保護財稅的研究，無論是理論還是實踐，相對于國外都還處于起步階段，但發展的路徑與國外大體相同，正在轉入對稅制的協調構建研究方面。

①征稅依據

大部分人認為環境保護稅的征稅依據是環境資源價值化和外部經濟內部化;有的堅持經濟生態綜合平衡調節論;有的堅持環保資金調節論;還有許多專家從可持續發展調控方面來論述環境保護稅收征稅依據。稅率的確定，有人認為，稅率應該嚴肅性和靈活性相結合;有人認為稅率應能體現市場價格和邊際機會成本的差額部分。收入使用方面，有人認為應?？顚Ｓ?，但有的人不認同。國際比較方面，主要是對國外一些發達國家環境保護財稅實施的介紹和借鑒性研究。

譚宗憲(2004)認為，社會經濟可持續發展、我國環境狀況的現實和國外先進經驗說明:有必要建立我國的綠色稅收體系.目前，建立我國綠色稅收體系時機有利，基礎有利，效率可行，還可以借鑒國外經驗.應該通過改收費為征稅、對傳統稅種的完善、開征新稅種等措施逐步建立我國的綠色稅收體系，調控、促進我國社會經濟的可持續發展。

周文和與郭玉清(2007)認為，財稅政策應在國債、稅收、支出和配套等方面做出適時調整，從而更好地促進經濟社會統籌發展，維護社會正義，使更廣泛的人民群眾共享發展成果。

②環境保護財稅收的實施條件

有些學者認為，宏觀上要加強立法，微觀上要加快產權改革，建立現代企業制度。財政政策能有效地促進環境保護。當企業無力承擔環境污染治理所需巨額資金和投資時,政府應給予一定的投資和適當的補助,以實現生態保護的目的。征收排污費對環境保護有雙重的作用。一方面通過對排污企業收費,促進企業經濟治理污染;另一方面,征收的排污費緩解了環境保護資金的不足,增強了政府和企業治理污染的能力。政府通過征稅、減免稅等手段來調節政府和企業與環境保護的投資關系。

東北財經大學的馬冰研究了國際經合組織的稅制綠色化的實踐，認為我國的稅制應該借鑒國際經合組織的稅制綠色化。楊金田和葛察忠在《環境稅的新發展:中國和OECD比較》一書中，經過大量的實例和調查研究，認為中國的改革要放到三種互補的方法上:取消或改革不利于環境的補貼和稅收政策、對現行的稅種進行調整、引進新的環境稅。同時，財政部為了系統了解國外的稅制并對其發展變化進行系統研究，于1999年設立了《稅收制度國際比較》課題組，從2000年起對世界上20多個國家的稅制進行了系統研究，陸續出版了美國、加拿大、英國、法國、德國、瑞典稅制等叢書，對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高管理水平提供了有益的借鑒。

中國現行的財政政策對提供公共產品的激勵不夠,存在著對環境保護的財政投入偏低、排污收費政策和財政補貼制度設計不合理等各種問題。而作為一種公共產品,政府必須承擔提供和保護環境公共產品的責任。因此,我們必須研究現行的財政政策以及財政政策效應,做出合適的財政政策安排。

林升(2007)認為，生態環境與資源的保護是國家可持續發展戰略的重要組成部分，充分發揮綠色財稅政策的和諧效應，進行深層次財稅體制改革，是當前治理資源無序開發的根本措施。

③環境稅收的現狀

張俊，馬力在《環境稅立法的構想》(環境保護，2007年第7期)中指出我國環境污染的現狀:我國環境污染與生態破壞的損失每年達2000多億元。我國20世紀80年代前期環境破壞的損失約占GNP的6%。生態破壞的損失約為9%-12%:90年代前期約為GNP的2%-4%，表明1980-1995年環境破壞的速率低于環境增長率;到了90年代中期，由于環境污染造成的年度經濟損失超過1380億元，相當于當年GNP的2%-3%，生態破壞造成的年度經濟損失為3845億元，二者結合起來，每年的經濟損失超過5000億元。世界銀行在1997年計算的我國90年代中期主要由空氣污染造成的環境污染損失約占全球GN甲的7.7%，計4430億元。

我國環境污染與生態破壞狀況十分嚴重，很多問題亟待解決，而開征環境稅是解決這一難題的有效措施。為此，很多學者提出了關于開征環境稅的觀點和看法。何學昌、張士云在《論當前我國生態稅收政策的選擇》(鄉鎮經濟，2006年第4期)中指出，目前我國稅制中尚沒有專門的環境保護稅，但確實有了一些環境保護效果的稅種和稅收措施。主要有:一是對環境污染實施排污收費制度。二是當初并非為了生態目的，而實際上卻有生態效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等。三是采取了分散在其他稅種的稅收優惠措施，如增值稅對綜合利用“三廢”生產的產品適用低稅率或給予稅收優惠;企業所得稅對環保企業給予稅收優惠。農業稅對改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有利于環境保護的農業生產活動給予稅收優惠等。

郝佳佳在其碩士論文《促進循環經濟發展的稅收政策研究》（2007.5）中講述到：目前，我國正在實施可持續發展戰略，大力發展循環經濟，積極探索國民經濟的綠色GDP核算，而稅收作為政府調控宏觀經濟的一種重要經濟手段，具有優化資源配置、鼓勵與限制產業發展等功能。

3、研究方法和創新之處

研究方法

①歷史分析和實際分析相結合。在論述環境保護的財稅政策的演變及發展，對我國的環境保護的財稅政策進行描述。要在我國構建和完善環境稅制就必須對歷史上所采用的治污手段給出合適的評價，充分認識歷史和現實因素對我國構建和完善環境稅制的制約和影響。

②比較研究方法。通過國內和國外比較，結合我國實際，借鑒國外實踐的成功經驗，分析其教訓，以其幫助我們構建我國的環境保護的財稅政策體系。

③理論與實踐相結合的方法。綜合應用公共管理學、公共經濟學、公共財政學、社會調查方法等有關理論知識和技術，對構建我國環境保護的財稅政策的構想進行深入分析。

創新之處

篇5

關鍵詞：文化創意產業；財政政策；稅收政策

本文為國家級大學生創新創業項目：“促進文化創意產業的財稅政策研究”（201610378055）研究成果；指導老師：羅鳴令

中圖分類號：F812.0 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月1日

一、我國文化創意產業發展現狀

歷史經驗表明，作為較早提倡創意產業的英國，創意產業對其整個國民經濟產生了重大影響。對于文化創意產業的定義和分類，各國有不同的表述，但表達方式都是相似的社會和經濟現象，其中有一些共同的特點：一是創造力是核心，這強調創意結果和文化內容的重要性；二是注重創新人才的主體地位，著重科學技術與文化的結合；三是重視知識產權的保護、開發和利用。我國文化創意產業是指一種在經濟全球化背景下產生的以創造力為核心的新興產業，強調一個主題或文化元素的重要性，依賴于開發和營銷知識產權的技術，將創意以工業化形式形成產業。

中國有著悠久的歷史、豐富的文化資源，在某些領域已經初具規模，但是在產業方面的形式開展和文化宣傳工作尚不充分；其次是文化產業科學和技術能力不足，發展還不完善。在相關報告中顯示2005～2014年我國文化創意及相關產業的規模年均復合增長率達到21.3%，2014年全國文化創意及相關產業增加值為23，940億元，比上年增長12.1%，比同期GDP增速高3.9%，占GDP的比重為3.76%，比上年提高0.13%。這些數據顯示，我國文化創意及相關產業在經濟穩增長、調結構中發揮了重要作用。但與一些文化產業發達的國家相比，美國的文化創意產業經濟占GDP比重達到25%、日本為20%左右、韓國高于15%，我國顯然落后很多。

目前，我國文化創意產業主要集中在京津翼、長三角、珠三角地區，中西部區域文化創意產業仍未發展起來。同時，我國創意文化產業從業人員數量總體不足、人才結構上存在不平衡，即主要集中東部地區，農村的文化創意產業發揮空間不多等。這些都是目前我國文化創意產業發展中的不足之處。

二、財稅政策促進文化創意產業的作用機理

文化創意產業具有不同于傳統產業的特點，在某些方面表現了明顯的市場“失靈”，這就要求政府通過一些有針對性的政策介入文化產業的發展。

（一）部分文化創意產品有公共產品性質。具有非競爭性的文化創意產業，如廣告、公共產品等藝術作品展覽，以及具有非排他性的文化產品，是以整個社會為對象，社會的每一個成員可以免費獲得并難以排除任何一個受益者，如雕塑、廣場街道制品廠等，使得生產者和經營者的文化創意產業不愿意免費的提供，從而產生“搭便車”的問題。這類具有公共產品性質的文化創意產業、產品需要通過財政政策手段來提供，例如通過財政補貼等降低企業成本，促進社會供需平衡。

（二）部分文化創意產品有正外部性特征。優秀的影視、書籍等文化產品，在一定程度上可以起到促進和諧社會關系等作用，這大于其本身市場價值的作用。如果完全交由市場運作這類文化創意產品，卻不能達到理想的供需平衡狀態，為了使整個社會的文化產品供應與社會需求理想程度一致，政府應該采取相應稅收優惠或財政補貼、獎勵等財稅政策，鼓勵相關文化產業的創意產品生產，以促進經濟總發展和社會的總福利。

（三）文化創意產業存在風險，市場資金供給不足。文化創意市場需求難以衡量，交易價值更加難以評定，這導致文化創意產品的市場不確定性以及高風險，面對這些，文化創意企業市場融資難度大，尤其是占大半文創企業的中小企業難以存活，導致許多優秀創意項目終止。因此，加大財政投入和稅收優惠等政策具有重要的現實意義，不僅為文化創意產業提供良好的發展環境，而且能為中小企業提供便利，從而帶動社會投資的積極性，促進和激勵我國文化創意產業的發展。

三、我國文化創意產業財稅政策存在的問題

我國文化創意產業已逐漸成為經濟發展的主動力和支柱性產業，其中離不開財稅政策的大力支持。盡管如此，我國文化創意產業現行的財稅政策仍存在諸多不足之處有待完善。

（一）財政政策具有廣泛性，缺乏針對性。我國文化創意產業的財政政策基本上是在指導性文件或者一系列規劃中提出的，沒有專門性的財政政策性文件，且財稅政策沒有明確側重的引導性，對于一些高端和新型的文化創意產業顯得較為蒼白，對我國長遠的發展戰略以及國際化定位產生約束。

（二）財政投入力度不夠，方式單一，資金使用效率低下。目前，中央、地方財政對文化產業發展設立了專項資金并累計投入了幾百億資金，雖然大力促進了我國文化創意產業的發展，但由于目前專項資金主要用于支持文化企業項目補貼和獎勵，沒有專門的配套措施與相應政策，在資金分配上受益者大多數為大中型國有文化企業，中小型文化企業資金支持力度不夠，導致其難以生存。尤其產業發展中投融資、創意人才培養及信息咨詢等公共服務平臺的建設資金問題難以找到渠道解決。在投入資金量的對比下，我國文化創意產業沒有產生相應的經濟價值，資金使用效率低下。

（三）財政投入不合理，城鄉、區域發展不平衡。這些年，中央、地方財政都加大了中西部地區的文化創意產業的財政投入，加緊建設農村文化事業、企業，但實際上中西部文化基礎設施與東部差距大，農村文化創意產業企業少，財政資金的投入比例遠不如城市，在財政支持力度上中央沒有偏向中西部地區與農村。這進一步擴大了東中西經濟增長的不平衡，拉大了城l區域差距。

（四）稅收政策體系不健全，政策落實不到位。目前，我國涉及文化創意企業的主要稅收政策包括《關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》、《關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》等，其中類似“對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業，按規定認定為高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅”的相關政策，難以有文化企業能夠真正享受到優惠，這往往是其他相關產業稅收政策的重復說明。針對動漫企業、文化產品出口的相關稅收優惠政策，大多只有影視、出版、動漫等行業能夠享有，沒有在實際上額外優惠文化創意企業，真正地減輕企業稅負。

（五）稅收政策缺少對中小微企業的支持，稅收負擔重。我國的中小微文化創意企業普遍存在技術成本高、稅收負擔重等問題，而針對小微企業的稅收優惠政策由于缺乏實際考量而無法達到改善其經營狀況的政策目標，因此稅收優惠政策對中小微企業發展起到的作用仍十分有限。此外，在“營改增”過程中，部分中小企業由于被核定為一般納稅人，導致企業稅率不降反升，稅負加重，制約了文化創意產業的發展。

四、發達國家的財稅政策借鑒

（一）英國在文化創意產業方面的財稅政策。較先提出“創意產業”并且以財稅政策來促進本國文化創意產業發展的國家是英國。在英國積極的創意產業財稅政策支持下，成為了拉動英國經濟增長的重要原因。英國政府對于非營利性文化產業是采用財政直接撥款，依靠中介機構運營的方式來支持。政府還撥款成立了兩個創意產業發展的專業性組織，提供了企業間信息、技術交流平臺。英國的非文化部門，如國防部、外交部等都會支持文化事業的基礎建設。針對中小型創意企業，英國政府制定了財政投融資體系。對于傳統文化行業實現減稅或免稅、對于個人對公共文化事業的捐贈實現“抵換所得方案”，以及游戲行業退稅政策等，都極大地促進了英國文化事業的發展，提高了英國文化產業的國際競爭力。

（二）韓國在文化創意產業方面的財稅政策。韓國的文化創意產業在世界經濟中占有一席之地，是韓國拉動經濟增長的主要產業，這離不開韓國政府的財政稅收政策的支持。韓國的金融支持模式主要是政府財政政策保證和強有力的資金支持。首先，韓國首先設立了專門機構，負責國家文化政策方向、發展計劃、資金運營以及具體扶持工作；其次，韓國政府直接向文化創意產業直接投入資金，設立專項基金以及鼓勵文化創新的各種獎勵。再動員社會，官民融資方式運作文化事業的投資組合，發展電影、電視等方面事業。同時，采取稅收優惠政策，積極促進文化創意產業的發展，例如對游戲、動漫產業提供低息貸款、減免稅負政策，投資影視等文化項目的企業可以享受稅收優惠等。這些做法都極大發揮了政府的作用，為韓國文化企業減輕多種阻力，促進整個國家的文化產業發展，提高整體經濟實力。

（三）美國在文化創意產業方面的財稅政策。美國是世界文化創意產業最發達的國家，其文化創意產業創造的價值在美國和世界經濟中都具有絕對的影響力。因此，美國文化創意產業的財稅支持模式對我國財稅政策改革有極大的借鑒意義。美國的文化企業可以說離不開各級政府以及相關部門的財政資金支持政策。美國政府沒有設立專門的文化部，沒有直接干預具體的市場運作，但是從聯邦到各州、地方對文化機構有一個層次分明、分工明確的資助體系，調配有限的資金給予值得支持的文化項目；其次，美國部分地方政府為引導鼓勵個人和企業對文化產業的投資，制定了一系列財稅支持政策，其中對于非營利性文化機構的稅收優惠十分明顯，例如捐贈免稅政策、稅收抵免、征收非相關性營業稅等，這些優惠政策既滿足了美國公益性機構的需要，也保證了一定的濟效益，促進了美國的文化事業。

五、促進我國文化創意產業發展的財稅政策建議

我國在已有的財稅體制下，文化創意產業發展較為良好，但對比國際上文化創意產業發達的國家，仍存在較大差距。為此，我們應立足我國的文化創意產業發展實情，汲取各國優秀經驗，致力于增強我國文化軟實力，進而提高國際競爭力。

（一）調整財政投入結構，適當加大資金支持。在文化產業不同的發展時期，文化產業發展的需求不同，在文化創意產業發展初期最需要的是足夠的資金投入，注意調整優化財政支出結構，在預算安排上達到合理比例。目前，財政資金投入應注重創新能力強、技術水平高的領域，提高中西部地區的文化資源的開發以及農村文化基礎設施的修建力度，向中小企業傾斜，增強公益性文化事業、國民素質建設，提高對非營利性文化產業的支出等，總體上要注重發揮財政資金的杠桿作用。加強文化產業資金服務體系的建設，建立保障促進文化產業發展的供給服務長效機制，尤其是硬性的技術支持。同時，加強政府財政補貼、資助作用，發展社會資金投資文化創意產業。

（二）建立多種文化產業投入模式，加強中央地方事權劃分。我國主要依靠中央地方財政直接投入方式支持文化創意產業，但政府的支持不能滿足文化創意產業的全部資金需求，財政直接投入更傾向于公共文化基礎建設、傳統文化保護等方面，因此政府需要通過財政資金引導，建立多渠道、多結構的文化產業融投資機制。鼓勵宣揚個人、企業、社會各界的文化事業，提倡社會捐贈、民間投資，設立專業化、規范化的文化發展基金、科學化資金建設機制，推動全社會參與模式。同時，地方政府應明確職責，與中央的財政政策形成合理劃分、財權匹配的財政政策，加強職責統一，避免文化創意產業資金浪費或者分配不均現象。

（三）完善稅收制度改革，加強稅收優惠力度，擴大受惠面。在2016年，我國全面實行“營改增”稅收改革方案，這對于我國文化創意產業的發展具有重要作用，一方面解決了部分文化創意產業的重復計稅問題，另一方面降低了部分文化創意產業的稅收負擔，但由于是改革的新時期，政府更應該加強監管，以免造成混亂。同時，應該進一步推進文化產業增值稅低稅率的改革機制，綜合利用稅收減免、加速折舊、投資抵免等手段，加強稅收優惠力度，降低企業負擔。對于文化創意企業，稅收優惠不僅僅是大型或國有文化企業，對于中小型以及微型企業，政府應該制定符合其生產的相關稅收政策，例如提高其增值稅起征點、實行稅利返還政策對創意產業的主導行業和重要產品提供資金支持等，增加中小微企業的活力，促進我國文化創意產業蓬勃發展。

（四）制定配套的相關政策措施。文化創意產業是一項系統性的工程，除了相應的財稅政策外，政府以及社會還應有與之相配套的政策或體制，例如法律法規上，加強社會知識產權保護共識，推進知識產權立法，完善知識產權糾紛解決機制等；在人才機制上，政府、企業和社會機構應注重共同培養創新型人才，加大對創意人才培養的投入，加快落實人才引進與保留政策，建立人才培養體系，為我國文化創意產業的持續發展注入不竭動力。

主要參考文獻：

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