發(fā)布時(shí)間:2023-09-26 09:34:24
序言:作為思想的載體和知識(shí)的探索者,寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù),我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇工程招投標(biāo)審計(jì),期待它們能激發(fā)您的靈感。
近年來,隨著基礎(chǔ)建設(shè)投資力度的加大,國家加強(qiáng)了工程建設(shè)管理過程的監(jiān)督,審計(jì)范圍逐漸拓寬,工程施工招投標(biāo)審計(jì)是其中一個(gè)重要方面。工程施工招投標(biāo)審計(jì),就是對(duì)建設(shè)工程施工招投標(biāo)活動(dòng)全過程的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。
一、工程施工招投標(biāo)的方式和程序
《中國人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定:大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購,必須進(jìn)行招標(biāo)。
工程施工招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。公開招標(biāo)是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標(biāo)公告;邀請(qǐng)招標(biāo)是指向特定的對(duì)象發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)。采用何種形式招標(biāo)一般取決于工程建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜程度等因素。
工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)?決定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函、編制招標(biāo)文件、購買招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場踏勘疑問澄清、提交投標(biāo)文件、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。
二、工程施工招投標(biāo)中存在的主要問題
工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行,是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié),在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益, 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前,工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問題:
1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開招標(biāo)的規(guī)定, 將工程項(xiàng)目分拆到法定公開招標(biāo)限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。
2、以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo), 不招標(biāo)廣告, 只邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo), 限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo),為其邀請(qǐng)的投標(biāo)人減輕競爭壓力、 創(chuàng)造中標(biāo)條件。
3、投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”,表面上對(duì)擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察, 實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書,使其中標(biāo); 或者故意選擇幾個(gè)無意中標(biāo)的單位參與陪襯, 使意向單位輕易中標(biāo)。
4、投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程,有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競爭。此舉只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果,一方面,在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下,壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖,施工單位往往在施工時(shí)偷工減料,導(dǎo)致工程質(zhì)量下降;另一方面,壓低報(bào)價(jià),施工單位就會(huì)在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金,最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過中標(biāo)價(jià)值,失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。
5、投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議,相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝, 這次你中標(biāo), 下次我中標(biāo), 輪流坐莊, 利益均沾,排擠其他投標(biāo)人的公平競爭。
6、投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人,掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書,假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。
7、違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人,或者在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。
8、中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包?!墩袠?biāo)投標(biāo)法》規(guī)定:中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目,也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標(biāo)后,直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位,從中收取管理費(fèi),以包代管,而對(duì)工程質(zhì)量、安全不認(rèn)真管理、不負(fù)責(zé)任。
三、工程施工招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法
對(duì)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)而言,由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì), 加上違規(guī)手段隱蔽, 往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 在審計(jì)過程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位,掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。
1、工程施工招標(biāo)審計(jì)
(1)招標(biāo)合法性審計(jì)
一方面,關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件,主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù);相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實(shí);征地拆遷工作是否已完成;是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面,關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格,審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力,是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開;如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格,必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。
(2)招標(biāo)方式審計(jì)
審計(jì)招標(biāo)是公開招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo),要關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo),符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開招標(biāo)的,主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開招標(biāo)公告,招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整;采取邀請(qǐng)招標(biāo)的,主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書,投標(biāo)邀請(qǐng)書的內(nèi)容是否完整。
(3)招標(biāo)文件審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
(4)標(biāo)底文件審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定,編制標(biāo)底是否合理,是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi),有無人為調(diào)整標(biāo)底問題。
注意審查招標(biāo)過程中有無人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象,審計(jì)人員可以通過查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標(biāo)審計(jì)
(1)投標(biāo)人資格審計(jì)
對(duì)投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格,是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí),是否具有良好的信譽(yù),是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備,是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等;關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。
(2)投標(biāo)文件審計(jì)
審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件,是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng),其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范,投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理,是否存在對(duì)招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。
3、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)
(1)開標(biāo)審計(jì)
審計(jì)開標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開進(jìn)行,是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加;是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正;是否由工作人員當(dāng)眾拆封,宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容;開標(biāo)過程是否記錄并存檔備查等。
(2)評(píng)標(biāo)審計(jì)
審計(jì)評(píng)標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé);評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,成員是否為5人以上單數(shù),其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上;評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否從專家?guī)熘须S機(jī)抽取;與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì);評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較;設(shè)有標(biāo)底的,是否參考了標(biāo)底;評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提出書面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦1-3名中標(biāo)候選人,標(biāo)明排列順序;評(píng)標(biāo)報(bào)告是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)文件初審后,符合廢標(biāo)條件的,是否按廢標(biāo)處理;評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否以書面方式要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類問題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補(bǔ)正;評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否沒有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問題,或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。
(3)定標(biāo)審計(jì)主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人,是否沒有在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人;中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求,在發(fā)出中標(biāo)通知書的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人;中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。
4、簽訂合同審計(jì)
Abstract: In project construction bidding, there are some factors of influencing open, fair and impartial bidding. To timely discover and correct these mistakes, an effective way is to take whole process audit in engineering construction bidding. This paper introduces the procedure and content of whole process audit in engineering construction bidding, and puts forward the supporting measures of improving whole process audit in engineering construction bidding.
關(guān)鍵詞: 招投標(biāo);全過程審計(jì);審計(jì)程序;審計(jì)內(nèi)容
Key words: bidding;whole process audit;audit procedure;audit content
中圖分類號(hào):TU723.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4311(2013)02-0073-02
1 工程建設(shè)招投標(biāo)活動(dòng)存在的主要問題
1.1 將按規(guī)定應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零,規(guī)避招標(biāo)。有的單位為了關(guān)照某些特別的施工隊(duì)伍,常常將一個(gè)工程項(xiàng)目通過分期施工等手段肢解為幾個(gè)部分,或?qū)⒛骋粚I(yè)工程從工程總體中拿出來,都是為了使部分工程項(xiàng)目在金額上不夠招投標(biāo)的額度,從而達(dá)到規(guī)避招標(biāo)的目的。
1.2 招標(biāo)文件不規(guī)范,關(guān)鍵信息表述不明確。有的招標(biāo)文件對(duì)于技術(shù)指標(biāo)、報(bào)價(jià)要求、結(jié)算與付款方式等關(guān)鍵條款表述不明確,有意或無意隱瞞工程建設(shè)規(guī)模、建設(shè)條件、材料資金供應(yīng)方式等方面的真實(shí)情況,而將這些相關(guān)信息私下通過其他方式傳遞給特定投標(biāo)單位,致使各投標(biāo)單位獲取的信息不對(duì)稱,從而影響各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)水平。
1.3 有的單位內(nèi)定施工隊(duì)伍,通過招標(biāo)活動(dòng)“走程序”。其手段和方法包括在招標(biāo)文件中加入限制、歧視性條款,私下和評(píng)委打招呼,以及在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場公開建設(shè)單位意見,或以其他方式對(duì)評(píng)委施加影響等,其目的是使不合法確定的施工隊(duì)伍合法化,結(jié)果使招投標(biāo)活動(dòng)流于形式。
1.4 投標(biāo)單位相互串通,相互陪標(biāo),多家共同圍標(biāo)、抬標(biāo),進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)或欺詐報(bào)價(jià)。有些投標(biāo)單位為了使自己“合法中標(biāo)”,便私下找?guī)讉€(gè)投標(biāo)單位給其“陪標(biāo)”,甚至聯(lián)合圍標(biāo),抬高中標(biāo)價(jià)格。有的投標(biāo)單位利用清單工程量和實(shí)際工程量之間的差額,進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià),導(dǎo)致最后工程結(jié)算造價(jià)嚴(yán)重超出合同造價(jià),給建設(shè)單位造成損失。
2 招投標(biāo)活動(dòng)全過程審計(jì)的程序和內(nèi)容
2.1 開標(biāo)前審計(jì)
2.1.1 審計(jì)是否有規(guī)避招標(biāo)的行為 在現(xiàn)實(shí)工作中,由于審計(jì)部門介入招標(biāo)的時(shí)點(diǎn)大都在項(xiàng)目啟動(dòng)招標(biāo)程序之后,經(jīng)常是在明確項(xiàng)目需要招標(biāo)時(shí)審計(jì)部門才正式介入,這樣往往審計(jì)部門就不容易發(fā)現(xiàn)是否有規(guī)避招標(biāo)行為。審計(jì)部門要確認(rèn)是否有規(guī)避招標(biāo)行為,可從以下環(huán)節(jié)入手審查:查驗(yàn)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告,了解項(xiàng)目基本情況、主要內(nèi)容、投資規(guī)模等基本情況;參與項(xiàng)目前期招標(biāo)討論會(huì)議,詳細(xì)了解項(xiàng)目包含工程內(nèi)容;審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)文件,看招標(biāo)內(nèi)容是否與立項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容一致,有沒有單獨(dú)甩項(xiàng)內(nèi)容;審計(jì)工程量清單,看清單是否完整,各專業(yè)工程項(xiàng)目是否齊全等。
2.1.2 審計(jì)招標(biāo)文件 招標(biāo)文件是開展招標(biāo)活動(dòng)的基本依據(jù),在整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)中起到“憲法”的作用。招標(biāo)文件的編制是否科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、公平,直接影響招標(biāo)效果和中標(biāo)單位的選擇。對(duì)招標(biāo)文件審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)應(yīng)在招標(biāo)文件正式對(duì)外之前。
2.1.3 審計(jì)工程量清單 工程量清單一般由招標(biāo)部門編制,或者由招標(biāo)部門委托有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)單位編制,是各投標(biāo)單位進(jìn)行商務(wù)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)和平臺(tái),也是工程完工后計(jì)價(jià)結(jié)算的基本依據(jù)。要保證各投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)具有橫向可比性,工程量清單就必須要規(guī)范、統(tǒng)一。
2.1.4 審計(jì)招標(biāo)控制價(jià) 招標(biāo)控制價(jià)是招標(biāo)人根據(jù)國家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法,按設(shè)計(jì)施工圖紙計(jì)算的,對(duì)招標(biāo)工程限定的最高工程造價(jià)。合理的招標(biāo)控制價(jià),有利于客觀、合理的評(píng)審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)和避免哄抬標(biāo)價(jià),并有利于建設(shè)單位合理控制工程概算。控制價(jià)過高,起不到有效的控制作用,可能導(dǎo)致不合理的高價(jià)中標(biāo);控制價(jià)過低,可能導(dǎo)致流標(biāo)或影響工程質(zhì)量。因此,招標(biāo)控制價(jià)的編制應(yīng)避免人為因素的干擾,盡可能追求客觀、公正。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審核時(shí),應(yīng)注意審核編制招標(biāo)控制價(jià)使用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)政策是否與國家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒布的計(jì)價(jià)定額和相關(guān)政策一致;編制控制價(jià)所采用的材料價(jià)格是否是工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)通過工程造價(jià)信息的材料單價(jià),工程造價(jià)信息未材料單價(jià)的材料,其材料價(jià)格是否與當(dāng)前市場行情一致;是否違背公平公正原則,通過故意漏項(xiàng)、重套定額以及隨意更改管理費(fèi)和利潤率等方式壓低或提高造價(jià);有關(guān)措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定等。
2.2 開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)
2.2.1 審計(jì)開標(biāo)過程 在開標(biāo)環(huán)節(jié),審計(jì)人員要重點(diǎn)做好以下工作:審查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定;審查標(biāo)書是否在規(guī)定時(shí)間送達(dá),標(biāo)書密封及用印情況是否符合要求,投標(biāo)人員是否按要求時(shí)間參加開標(biāo)會(huì)議;審查各投標(biāo)單位提供的資質(zhì)證書是否真實(shí)合法,是否符合招標(biāo)文件要求;審查符合條件的有效投標(biāo)單位數(shù)量是否達(dá)到要求, 是否在三家以上(含三家)等。
2.2.2 審計(jì)評(píng)標(biāo)過程 在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié),審計(jì)人員要注意審查評(píng)委專家是否現(xiàn)場隨機(jī)抽取產(chǎn)生,有無以明示、暗示等任何方式指定或者變相指定參加評(píng)標(biāo)委員會(huì)的專家成員;審查評(píng)委是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)分辦法評(píng)分,有無臨時(shí)變更評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的情況;審查各評(píng)委是否有向招標(biāo)人征詢確定中標(biāo)人的意向;審查是否有單位或者個(gè)人明示或者暗示提出的傾向或者排斥特定投標(biāo)人的要求;審查招標(biāo)組織人員的統(tǒng)計(jì)工作是否正確等。
2.2.3 審查定標(biāo)過程 在定標(biāo)環(huán)節(jié),審計(jì)人員要注意審查定標(biāo)的程序和結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定和要求;審查最后評(píng)委簽字的評(píng)標(biāo)報(bào)告是否符合評(píng)標(biāo)實(shí)際情況;審查中標(biāo)候選人的排名是否與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致;審查是否存在無任何理由而不確定第一名中標(biāo)候選人為中標(biāo)單位的情況。
2.3 招標(biāo)后續(xù)審計(jì) 在工程建設(shè)項(xiàng)目開標(biāo)會(huì)議結(jié)束后,審計(jì)人員還要繼續(xù)做好各項(xiàng)后續(xù)審計(jì)工作,主要還包括:審查招標(biāo)結(jié)果是否按要求進(jìn)行了公示,公示方式、公示時(shí)間是否符合規(guī)定;審查中標(biāo)通知書是否按時(shí)下發(fā),中標(biāo)通知書是否與開標(biāo)會(huì)形成的結(jié)果一致,工期、質(zhì)量、價(jià)格是否與中標(biāo)單位投標(biāo)書一致;審查有關(guān)方面是否按照中標(biāo)通知書要求的時(shí)間簽訂施工合同;審查施工合同的條款是否與招標(biāo)書、投標(biāo)書內(nèi)容相一致,是否隨意更改工期、合同金額、結(jié)算付款方式等關(guān)鍵條款等。
3 完善對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過程審計(jì)的配套措施
3.1 樹立制度至上的觀念,進(jìn)一步加強(qiáng)制度約束。首先,國務(wù)院和各省、各行業(yè)都制訂了相應(yīng)的招投標(biāo)管理辦法,這是指導(dǎo)我們開展各項(xiàng)招標(biāo)工作的基本依據(jù)。其次,對(duì)于各單位自行組織招標(biāo)的項(xiàng)目,各單位也應(yīng)有具體的制度規(guī)定,以使招標(biāo)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依,有章可循。第三,審計(jì)部門要根據(jù)招標(biāo)活動(dòng)的特點(diǎn)和審計(jì)職能的定位,制訂出有針對(duì)性的招投標(biāo)審計(jì)辦法,使對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的審計(jì)工作常規(guī)化、規(guī)范化、制度化。
3.2 要逐步提高審計(jì)地位,樹立審計(jì)權(quán)威,并賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職權(quán)。一方面,各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)工程建設(shè)招投標(biāo)全過程審計(jì)工作給予足夠的重視,并將審計(jì)全程參與招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督作為一項(xiàng)制度,同時(shí)賦予審計(jì)部門一定的職權(quán),使審計(jì)人員不僅能夠充分參與招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)不合法行為,并且有相應(yīng)的職權(quán)對(duì)不合法行為及時(shí)予以制止。另一方面,審計(jì)人員要在日常工作中依法審計(jì)、從嚴(yán)執(zhí)法、客觀公正,這是審計(jì)工作的基本要求,也是樹立和維護(hù)審計(jì)權(quán)威的有力保證。
3.3 不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)監(jiān)督和其他審計(jì)工作有所不同,具有很強(qiáng)的政策性和專業(yè)性。只有熟悉政策、精通業(yè)務(wù)的專業(yè)人員才能發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)活動(dòng)中的問題。因此,招投標(biāo)審計(jì)人員要注意加強(qiáng)相關(guān)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),及時(shí)了解相關(guān)政策和規(guī)定,不斷提高專業(yè)素質(zhì)。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】公共工程項(xiàng)目;招投標(biāo);監(jiān)管體制;審計(jì)
一、引言
招投標(biāo)制度是一種控制公共工程建設(shè)投資預(yù)算與提高建設(shè)質(zhì)量的有效制度安排,在西方發(fā)達(dá)國家和地區(qū)廣泛實(shí)行。而實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)以來,我國建筑企業(yè)開始具有經(jīng)營自,承發(fā)包雙方逐步成為平等的交易伙伴,招投標(biāo)制度也開始被逐步引入我國建筑市場。1980年開始實(shí)行公共工程建設(shè)的公開招投標(biāo)試點(diǎn)。1985年6月14日,頒發(fā)《建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)暫行規(guī)定》,開始全面推行公共工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)這種方式。2000年1月1《中華人民共和國招投標(biāo)法》頒布實(shí)施,其配套的《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例(草案)》也在2011年11月30日原則通過審議,這些都為我國公共工程建設(shè)行業(yè)的國際化規(guī)范發(fā)展打下基礎(chǔ)。
二、公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)存在的問題
伴隨我國近20年來政府公共項(xiàng)目建設(shè)的投資力度的加大,這些投資也一度成為刺激我國經(jīng)濟(jì)增長的重要措施,然而這些項(xiàng)目建設(shè)并未因?yàn)橐肓苏型稑?biāo)制度而變得更加令人滿意,大量基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)依然暴露出很多問題,工程質(zhì)量問題導(dǎo)致事故頻發(fā),公共項(xiàng)目背后的頻現(xiàn)。其中,在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中的違規(guī)、違法現(xiàn)象也不斷出現(xiàn),由招投標(biāo)不規(guī)范導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛、社會(huì)矛盾糾紛時(shí)有發(fā)生且通常伴隨經(jīng)濟(jì)腐敗問題,歸結(jié)為以下問題:
(一)招標(biāo)方與投標(biāo)方合謀,進(jìn)行各種暗箱操作。一方面,招、投標(biāo)雙方出于各自的利益的不同,在招投標(biāo)過程中采用不合法運(yùn)作規(guī)程實(shí)現(xiàn)自己的目的。另一方面招投標(biāo)流于形式,從招標(biāo)程序看,從招標(biāo)到開標(biāo)都能按規(guī)定操作沒有任何破綻,實(shí)際卻是明招暗定。
(二)投標(biāo)單位惡性競爭。在投標(biāo)過程中,各投標(biāo)方為了承攬工程,不惜血本壓價(jià),而在施工時(shí)偷工減料,導(dǎo)致工程質(zhì)量下降,出現(xiàn)“豆腐渣”工程,或者待到開工后以各種理由要求招標(biāo)方追加資金,或者延長工期,導(dǎo)致決算時(shí)工程價(jià)嚴(yán)重超標(biāo),失去了招投標(biāo)原本的意義。
(三)投標(biāo)方合謀。在投標(biāo)前,投標(biāo)各方之間統(tǒng)一制定投標(biāo)高價(jià),由此輪流中標(biāo)或由中標(biāo)單位再來發(fā)包共同完成項(xiàng)目,導(dǎo)致變相壟斷市場降低市場效率,進(jìn)而損害廣大社會(huì)公眾利益。
三、公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)問題存在的原因
以上問題存在于我國公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)行為中的原因是多方面的,本文僅從經(jīng)濟(jì)學(xué)根源及我國監(jiān)管體制兩方面進(jìn)行分析。
(一)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析
公共工程作為一種產(chǎn)品,從供求關(guān)系看,公共工程產(chǎn)品的供應(yīng)者為承建商,公共工程產(chǎn)品的最終消費(fèi)者為廣大社會(huì)公眾,相關(guān)政府代為購買。同時(shí)公共工程建設(shè)具有供求的時(shí)滯性與投資周期長的特點(diǎn),作為公眾委托人的政府官員,容易被工程承建商收買或直接與承建商合謀,表現(xiàn)為,承建商從政府官員或其他者手中拿到高額工程建設(shè)款,政府官員或其他者從承建商那里拿到巨額工程回扣。但就投標(biāo)方的合謀與惡性競爭則是任意類似產(chǎn)品市場中的賣方的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的影響市場效率的不合理行為。
(二)監(jiān)管原因分析
在我國,行政監(jiān)督管理制度規(guī)定,“國家發(fā)改委負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全國招投標(biāo)工作,會(huì)同有關(guān)行政主管部門擬定《招標(biāo)投標(biāo)法》配套法規(guī)。有關(guān)行政主管部門根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》和國家有關(guān)法規(guī)、政策,可聯(lián)合或分別制定具體實(shí)施辦法?!边@樣的行政監(jiān)督管理制度缺乏一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)全國的綜合監(jiān)管主體,并且各行政部門主管部門都存在行政隸屬和經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)兩層關(guān)系。直接導(dǎo)致制定法規(guī)者、執(zhí)行者、監(jiān)審者由一人擔(dān)任,這種管理行為和方式實(shí)質(zhì)上是自我監(jiān)察、同體監(jiān)督,難以從根本上形成監(jiān)督與被監(jiān)督者相互之間的制衡關(guān)系,難以形成嚴(yán)格監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)機(jī)制。造成一些部門通過“權(quán)力尋租”為自己或本部門獲取利益,一些地區(qū)和部門不顧國家法律、法令,大搞條塊分割和行業(yè)保護(hù)。
四、解決問題的途徑――引入獨(dú)立第三方審計(jì)
從公共工程項(xiàng)目建造這一行為經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系來看,廣大民眾是資源(自然資源及公共財(cái)政)的所有者,公共工程項(xiàng)目的最終消費(fèi)者也是廣大民眾,但廣大社會(huì)民眾必須委托相關(guān)政府官員或其代他理者購建公共工程。為了防范在這一過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊,引入獨(dú)立第三方審計(jì)對(duì)招投標(biāo)行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查就顯得合理和必要。
從西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)來看,一些國家除由統(tǒng)一的管理部門對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行審查之外,還指定一個(gè)獨(dú)立于行政部門之外的機(jī)構(gòu),實(shí)施監(jiān)督檢查工作,如美國、英國由審計(jì)部門核查招標(biāo)采購管理部門和執(zhí)行部門;臺(tái)灣地區(qū)則是由審計(jì)部起草招標(biāo)采購法。結(jié)合我國實(shí)際,可行的方式是將招投標(biāo)中的第三方審計(jì)監(jiān)督職能賦予政府審計(jì)部門(審計(jì)署及其地方各級(jí)單位),由政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)招投標(biāo)全過程的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員按照事前、事中、事后審計(jì)開展具體工作:
(一)招投標(biāo)前審計(jì)
招投標(biāo)前,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,通過檢查文件、觀察、詢問等方式獲取招標(biāo)條件、招標(biāo)方式等相關(guān)信息。審計(jì)內(nèi)容如下:
1.招標(biāo)條件
審查項(xiàng)目的立項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究,是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),是否列入國家投資計(jì)劃;審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作完成情況,如:工程場地的征用、拆遷,通水、通電、通路等準(zhǔn)備工作完成情況,設(shè)計(jì)文件和工程概算是否完整,設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否超過規(guī)定;審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否嚴(yán)密,組織形式是否合規(guī)。
2.招標(biāo)方式
審查確定招標(biāo)方式。如果是公開招標(biāo),招標(biāo)人是否已按照《招投標(biāo)法》規(guī)定公開招標(biāo)公告,招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。公告后有無按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對(duì)投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記。如果是邀請(qǐng)招標(biāo),應(yīng)當(dāng)審查業(yè)主是否已同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人或企業(yè)發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書。審查確定招標(biāo)是自行辦理還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)辦理,若是自行辦理招標(biāo)事宜,是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力等。
3.招標(biāo)程序
檢查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否己獲批準(zhǔn),是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng),審核其內(nèi)容是否合規(guī)、合法,是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致;了解招標(biāo)單位是否已組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場、解答疑難問題;審核投標(biāo)單位是否符合投標(biāo)資格,審閱開標(biāo)會(huì)議的公證書和現(xiàn)場記錄;審查出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求;詢問評(píng)標(biāo)小組人員,了解評(píng)標(biāo)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),判定理由是否充分及可能存在的舞弊行為。
4.標(biāo)底
檢查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料的合法性、有效性。工程概預(yù)算的編制是否準(zhǔn)確完整合理以及標(biāo)底的保密性等。
5.投標(biāo)單位資格
審核投標(biāo)單位報(bào)送資料的真實(shí)性,審核其投標(biāo)資格,資質(zhì)等級(jí)、社會(huì)信譽(yù)、施工質(zhì)量、技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備等相關(guān)方面是否達(dá)到要求。對(duì)弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。
(二)招投標(biāo)中審計(jì)
主要是對(duì)以下三個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì):
1.開標(biāo)
審計(jì)重點(diǎn)是確定有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題。核查投標(biāo)書的密封情況,確認(rèn)無誤后,由工作人員當(dāng)場拆封,宣讀主要內(nèi)容。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄,并存檔備查。如果開標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損,或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。
2.評(píng)標(biāo)
該環(huán)節(jié)的審計(jì)的重點(diǎn)在于審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否有與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員人數(shù)是否符合規(guī)定,評(píng)委是否能夠公正評(píng)標(biāo)等。
3.定標(biāo)
主要審查定標(biāo)的程序、方法是否合乎規(guī)范,是否優(yōu)價(jià)中標(biāo),投標(biāo)單位是否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù),中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)訂立書面合同,中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金等。
(三)招投標(biāo)后審計(jì)
招投標(biāo)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)注意建立信息反饋和追蹤制度。對(duì)發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為及時(shí)披露,并交相關(guān)部門嚴(yán)肅處理;要對(duì)合同簽訂進(jìn)行監(jiān)督,檢查合同簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全,是否與定標(biāo)有不符之處;監(jiān)督合同雙方是否履行合同內(nèi)容,有無違法分包、層層轉(zhuǎn)包。
五、結(jié)語
作為由國家政府事業(yè)機(jī)構(gòu)從事的為社會(huì)大眾提供便利的公共基礎(chǔ)設(shè)施工程,公共工程項(xiàng)目的投資建設(shè)關(guān)乎國計(jì)民生,意義重大,而其種種特殊的固有屬性又導(dǎo)致其在建設(shè)過程中更容易出現(xiàn)低效率、腐敗等問題,導(dǎo)致重大不利后果,因此,需要完善的管理體制、高效的管理方法、先進(jìn)的管理技術(shù)來應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)作為一種國際較為普遍的制度安排,是預(yù)防各種問題的第一關(guān),其中涉及的領(lǐng)域是多方面的,本文僅對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)管體制問題進(jìn)行了研究,通過引入獨(dú)立的第三方審計(jì)的監(jiān)督,以期使公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)管達(dá)到更好的效果,進(jìn)而為我國建筑市場的完善起到積極作用。
參考文獻(xiàn)
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在工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)的過程中我們要熟悉相關(guān)的招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)細(xì)則,按照工程招投標(biāo)情況對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)的重要性
1.提升項(xiàng)目效益,保證建設(shè)質(zhì)量
對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施審計(jì),特別是事前或全過程跟蹤審計(jì),有利于合理確定建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià),提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)業(yè)主以最優(yōu)“性價(jià)比”采購到符合需求的物資的目的。同時(shí),可以為建設(shè)項(xiàng)目提供所需的人、財(cái)、物等方面的可靠數(shù)據(jù)資料,以利于業(yè)主制定科學(xué)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)化監(jiān)督管理,保證工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量。
2.規(guī)范市場活動(dòng),防止腐敗滋生
招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過程(同步)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,可以增加招標(biāo)采購工作的透明度,及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)中所發(fā)生的違法違規(guī)行為。同時(shí),有利于建筑招投標(biāo)市場形成誠信守法、規(guī)范運(yùn)作、公平公正、競爭有序的市場環(huán)境,有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域腐敗,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。
3.推進(jìn)法制建設(shè),完善監(jiān)督機(jī)制
我國第一部規(guī)范招投標(biāo)的部門規(guī)章《建筑安裝工程招標(biāo)投標(biāo)試行辦法》出臺(tái),開啟了我國建設(shè)工程招投標(biāo)法律制度的先河,各地方政府也相繼制定了適合本地區(qū)的招投標(biāo)管理辦法,從而使得我國對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)有了更為細(xì)致的法規(guī)依據(jù)。此外,通過審計(jì)實(shí)踐的不斷積累和改進(jìn),充分利用審計(jì)成果,使得審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷得到完善,進(jìn)而讓完善的機(jī)制不斷引領(lǐng)審計(jì)工作實(shí)踐,為建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋發(fā)揮積極作用。
三、招投標(biāo)審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)
1.檢查項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段相關(guān)審批程序,從法律規(guī)定的程序進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)
(1)審查項(xiàng)目前期審批立項(xiàng)完成情況;
(2)審查項(xiàng)目是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算,投資概算是否準(zhǔn)確、有無缺口,設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定;
(3)審查項(xiàng)目總投資是否落實(shí),項(xiàng)目資金來源是否正當(dāng),項(xiàng)目資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位;
(4)審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前土地審批完成情況,是否已經(jīng)按照國家的規(guī)定完成土地使用的相關(guān)審批手續(xù);
(5)審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置情況,內(nèi)控制度是否嚴(yán)密,組織形式是否完備、合規(guī)。
2.對(duì)必須招標(biāo)的項(xiàng)目或單項(xiàng)工程,進(jìn)行招標(biāo)方式、程序的合法性審計(jì)
(1)是否在指定的媒介招標(biāo)公告,時(shí)間是否符合規(guī)定;
(2)邀請(qǐng)招標(biāo)是否依法發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書;
(3)依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目,自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止,是否少于規(guī)定的工作日;
(4)有無應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)而不公開招標(biāo)的;
(5)不具備招標(biāo)條件而進(jìn)行招標(biāo)的;
(6)是否按項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行招標(biāo);
(7)在提交投標(biāo)文件截止時(shí)間后接收投標(biāo)文件;
(8)投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的;
(9)查看投標(biāo)報(bào)名、購買招標(biāo)文件及標(biāo)前簽到的簽名和筆跡,是否存在一個(gè)人簽多個(gè)人的。
3.熟悉招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)實(shí)施細(xì)則,對(duì)評(píng)標(biāo)過程的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)
(1)檢查投標(biāo)文件的遞交時(shí)間是否滿足規(guī)定;
(2)檢查投標(biāo)文件是否按照招標(biāo)文件規(guī)定,提供法定代表人或法定代表人授權(quán)的人簽字或蓋章的;
(3)檢查投標(biāo)文件是否存在未按規(guī)定的格式填寫,內(nèi)容不全或關(guān)鍵字跡模糊、無法辨認(rèn)的;
(4)檢查投標(biāo)文件與資格預(yù)審文件內(nèi)容是否一致,重點(diǎn)查看人員、財(cái)務(wù)報(bào)表等。對(duì)于人員的審查,注意查看時(shí)否有同一個(gè)人出現(xiàn)在兩個(gè)單位的投標(biāo)文件中;
(5)查看投標(biāo)書的編制說明,檢查是否有雷同錯(cuò)誤和雷同段落;
(6)檢查有無未按招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)保證金,查看投標(biāo)保證金交與退是否是同一個(gè)賬號(hào),是否是以個(gè)人名義交或退;
(7)檢查資格預(yù)審及投標(biāo)文件中投標(biāo)單位是否滿足評(píng)標(biāo)辦法中的必要條件;
(8)查看投標(biāo)報(bào)價(jià)單子光盤是否存在圍標(biāo)行為(查看最后一次修改報(bào)價(jià)的時(shí)間是否相對(duì)集中、報(bào)價(jià)組成是否有類同、套用定額是否一樣);
(9)查看投標(biāo)文件的外觀,重點(diǎn)檢查文件在裝訂時(shí)是否處于同一處;
(10)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合法律規(guī)定的要求;
(11)查看評(píng)標(biāo)報(bào)告中是否存在舞弊行為:可以通過查看評(píng)分,對(duì)于打分高的事項(xiàng)與其他標(biāo)段差異較大,找出其差異的原因,進(jìn)行對(duì)比分析;對(duì)評(píng)標(biāo)報(bào)告中抽查的幾十項(xiàng)材料報(bào)價(jià)和清單報(bào)價(jià)進(jìn)行中標(biāo)和未中標(biāo)單位的規(guī)律性排查,檢查是否存在以某一單位為軸成規(guī)律性排序。
四、對(duì)進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)建議
1.加強(qiáng)三項(xiàng)建設(shè)
一是加強(qiáng)招標(biāo)管理制度建設(shè)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和政策法規(guī)的規(guī)定,建立健全規(guī)范的招標(biāo)管理制度,明確招標(biāo)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式和責(zé)任主體,建立招標(biāo)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程序。二是加強(qiáng)招標(biāo)管理隊(duì)伍建設(shè)。重視招標(biāo)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),組織相關(guān)從業(yè)人員積極參加招標(biāo)師等職業(yè)資格考試,建立對(duì)招標(biāo)管理人員的有效考核和激勵(lì)機(jī)制。三是加強(qiáng)評(píng)標(biāo)專家?guī)旖ㄔO(shè)。政府主管部門和招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化評(píng)標(biāo)專家的專業(yè)分類,促進(jìn)更多行業(yè)的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人才進(jìn)入評(píng)標(biāo)專家?guī)?。完善評(píng)標(biāo)專家準(zhǔn)入、考核、退出和信用記錄制度,保障評(píng)標(biāo)的獨(dú)立性。
2.建立三個(gè)運(yùn)作機(jī)制
一是建立集中招標(biāo)機(jī)制。按照“統(tǒng)一進(jìn)場、集中組織、重點(diǎn)監(jiān)管”等方式,建立健全集中招標(biāo)機(jī)制,以降低成本、提高效率和保證質(zhì)量。二是建立招標(biāo)工作考核機(jī)制。把招標(biāo)工作作為重要考核指標(biāo)納入考核體系,督促招標(biāo)主體和責(zé)任單位提升招標(biāo)管理水平。三是建立違法違規(guī)行為處罰機(jī)制。招投標(biāo)中串通圍標(biāo)、出借資質(zhì)、違法轉(zhuǎn)包分包等行為屢禁不止,根源是未建立有效的懲罰機(jī)制。
3.強(qiáng)化三個(gè)階段管理
一是強(qiáng)化標(biāo)前準(zhǔn)備階段管理。工程招標(biāo)應(yīng)統(tǒng)籌安排招標(biāo)工作進(jìn)度,留足必需的程序周期。二是強(qiáng)化標(biāo)中程序管理。招標(biāo)單位和主管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)標(biāo)復(fù)核程序,防止計(jì)算匯總錯(cuò)誤及人為操縱評(píng)標(biāo)結(jié)果。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞:招投標(biāo);招標(biāo);投標(biāo);審計(jì)
招標(biāo)投是在市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行工程建設(shè)、貨物買賣、財(cái)產(chǎn)出租、中介服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種競爭形式和交易方式,是引入競爭機(jī)制訂立合同(契約)的一種法律形式。工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)是建筑市場最為基本、最為廣泛的活動(dòng)。隨著招投標(biāo)機(jī)制的發(fā)展和完善,運(yùn)用招投標(biāo)所帶來的結(jié)果不僅僅是形成了由市場定價(jià)的價(jià)格機(jī)制,還在一定程度上降低社會(huì)平均勞動(dòng)消耗水平,工程造價(jià)更加符合價(jià)值基礎(chǔ)。為了更有效地完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,需要工程招投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過程真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。
1 對(duì)招標(biāo)的審計(jì)
1.1 審核招標(biāo)人的合法性
招投標(biāo)前,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招標(biāo)人的前期工作進(jìn)行核查。招標(biāo)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的,要審查是否取得批準(zhǔn);施工圖紙是否經(jīng)過審圖中心的審核并獲得審查意見書;土地征用、拆遷補(bǔ)償工作是否已經(jīng)完成;審查招標(biāo)人進(jìn)行招標(biāo)項(xiàng)目的資金或資金來源是否落實(shí),是否在招標(biāo)文件中如實(shí)載明;審查招標(biāo)人是否具有與招標(biāo)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的工程技術(shù)、概預(yù)算、財(cái)務(wù)和工程管理方面的專業(yè)技術(shù)力量;招標(biāo)人自行選擇招標(biāo)機(jī)構(gòu)的,需要向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案,并對(duì)招標(biāo)的資質(zhì)及委托合同加以審核。
1.2 對(duì)招標(biāo)程序和方式的審計(jì)
招標(biāo)投標(biāo)的程序?yàn)檎袠?biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和訂立合同。要審計(jì)是否存在有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間而導(dǎo)致串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。每一環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要符合法律規(guī)定。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。符合招標(biāo)范圍及限額規(guī)定的工程項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo),不允許出現(xiàn)將項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。對(duì)公開招標(biāo)的招標(biāo)公告的審計(jì)要看信息是否全面、準(zhǔn)確。比如,招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的工程概況,資格審查是預(yù)審還是后審,獲得招標(biāo)文件的時(shí)間、地點(diǎn)、方式,投標(biāo)申請(qǐng)人資格合格條件的設(shè)置及需要提供的資質(zhì)證明、業(yè)績和證書等。確定潛在投標(biāo)人的辦法,投標(biāo)文件遞交的截止時(shí)間明確而且要符合招投標(biāo)法的規(guī)定,不能隨意縮減。這些信息的公布便于在更大范圍內(nèi)選擇符合資質(zhì)要求、實(shí)力雄厚的投標(biāo)人參與競爭,實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)和質(zhì)量最優(yōu)化。采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式時(shí),要審核是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)。若招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜,應(yīng)審查其是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力等。
1.3 對(duì)招標(biāo)文件及標(biāo)底的審計(jì)
招標(biāo)文件是建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)中最重要的法律文件,從一定意義上講招標(biāo)文件的編制質(zhì)量優(yōu)劣是決定招標(biāo)工作成敗的關(guān)鍵。審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)要核查文件編寫是否規(guī)范,其中的各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和交易條件是否表述了招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求,評(píng)標(biāo)辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否公正,有無違背招投標(biāo)法的規(guī)定,合同的主要的條款有無把投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)加給施工單位,檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí),其項(xiàng)目描述是否按《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制。
標(biāo)底是招標(biāo)人在建設(shè)工程投資、確定工程合同價(jià)格的參考依據(jù),是衡量、評(píng)審?fù)稑?biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)是否合理的尺度和依據(jù),是建設(shè)單位預(yù)先明確招標(biāo)工程的投標(biāo)額度,并據(jù)此籌措和安排建設(shè)資金的依據(jù)。是評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)。在審計(jì)時(shí)要核查工程量的編制有無依據(jù)國家或地方公布的統(tǒng)一工程項(xiàng)目劃分、統(tǒng)一計(jì)量單位、統(tǒng)一計(jì)算規(guī)則及招標(biāo)文件、施工圖紙,并參照國家或地方規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范。要審計(jì)編制標(biāo)底的人是否具有相應(yīng)資質(zhì),所編項(xiàng)目與本職專業(yè)是否相符,取費(fèi)是否合理,有無錯(cuò)算、漏算、重算。
2 對(duì)投標(biāo)的審計(jì)
2.1 投標(biāo)人的資格
對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)在于審查投標(biāo)人是否具備投標(biāo)資格,是否滿足招標(biāo)文件要求,包括資質(zhì)、業(yè)績、人員素質(zhì)、管理水平、技術(shù)力量、技術(shù)裝備、社會(huì)信譽(yù)等方面,并對(duì)所提供資料的真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2.2 投標(biāo)書的內(nèi)容
對(duì)投標(biāo)書內(nèi)容的審計(jì)重在審查投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件,是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng),內(nèi)容是否齊全、規(guī)范,裝訂、密封和標(biāo)記是否符合要求,有無延遲提交。
3 對(duì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)
開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是招投標(biāo)活動(dòng)中最引人注目的環(huán)節(jié),要加大力度對(duì)這個(gè)過程審計(jì),側(cè)重對(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督,防止隨意確定中標(biāo)單位、弄虛作假,人為操縱招標(biāo)等行為的發(fā)生。維護(hù)招標(biāo)工作的公平、公正、公開。開標(biāo)時(shí)要檢查建設(shè)單位招標(biāo)組織工作是否得力,有關(guān)方面代表是否到場,投標(biāo)文件中的投標(biāo)函是否加蓋投標(biāo)人的公章及企業(yè)法定代表人印章,是否密封完好的,有無按招標(biāo)文件要求提供投標(biāo)保證金;是否提供刻有工程量清單報(bào)價(jià)表的專用光盤和技術(shù)標(biāo)光盤。評(píng)標(biāo)時(shí),要檢查評(píng)委的組成是否符合規(guī)定要求,是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,成員人數(shù)為五人以上單數(shù),評(píng)委是否有與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員,各評(píng)委是否按評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行公平公正打分,不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否出現(xiàn)了不應(yīng)當(dāng)雷同的情況,投標(biāo)人之間有無串標(biāo),資質(zhì)掛靠等嚴(yán)重不良行為,招標(biāo)人和投標(biāo)人之間是否有里應(yīng)外合,這些都嚴(yán)重?cái)_亂了投標(biāo)秩序,擾亂了建筑市場。逐步推行施工商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、信用標(biāo)“三合一”評(píng)標(biāo)。定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的程序、方法是否合乎規(guī)范,招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的,中標(biāo)人是否提交;審查評(píng)標(biāo)組織人員的評(píng)標(biāo)報(bào)告是否符合實(shí)際情況。
4 對(duì)合同內(nèi)容的審計(jì)
建設(shè)工程合同是發(fā)包人和承包人依法訂立的、明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,是進(jìn)行工程建設(shè)質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、費(fèi)用管理的主要依據(jù)之一。審計(jì)合同的簽訂的時(shí)間是否在規(guī)定時(shí)間(自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi),按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同),并注意審核中標(biāo)金額與合同的統(tǒng)一,避免“陰陽合同”,中標(biāo)人在質(zhì)量、工期、人員、機(jī)械和材料保證在合同中是否有充分的體現(xiàn)等。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲約定是否合法且具備可操作性。合同價(jià)款與支付方法是否明確、合理,還要審計(jì)中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或?qū)訉臃职膯栴}。在施工過程中,還要強(qiáng)化合同動(dòng)態(tài)監(jiān)管,確保項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。
5 加大審計(jì)力度,規(guī)范建筑市場
要完善招投標(biāo)制度,嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)是必要的手段。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì),要事前介入、事中監(jiān)督、全程控制、事后評(píng)審的方法,對(duì)招投標(biāo)的每一個(gè)程序,進(jìn)一步貫徹落實(shí)招標(biāo)法和建筑法的有關(guān)規(guī)定,加大審計(jì)力度,達(dá)到公正、科學(xué)和合理,所以審計(jì)人員要提高認(rèn)識(shí),大膽參與招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作,對(duì)招投標(biāo)全過程實(shí)施同步監(jiān)督,對(duì)招標(biāo)人、投標(biāo)人提交的招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、工程量清單、投標(biāo)保函、中標(biāo)通知書等資料要認(rèn)真審核,通過現(xiàn)場審查確定其是否符合國家規(guī)定,并形成完備的監(jiān)督體制和機(jī)制,嚴(yán)肅查處招標(biāo)投標(biāo)的舞弊行為,建立有序的招標(biāo)投標(biāo)市場。
參考文獻(xiàn)
[1]李燕,李春亭.工程招投標(biāo)與合同管理[M].北京:中國建筑工業(yè)出版社.
部級(jí)期刊
中國工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)會(huì);住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所;中國建筑標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)研究院有限公司主辦
省級(jí)期刊
內(nèi)蒙古自治區(qū)科學(xué)技術(shù)信息研究院主辦
省級(jí)期刊
遼寧省交通科學(xué)研究院有限責(zé)任公司主辦
北大期刊 統(tǒng)計(jì)源期刊
武漢大學(xué);中國灌溉排水發(fā)展中心主辦