保險公司內部風險管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇保險公司內部風險管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：風險管理；保險公司；內部控制

隨著全球經濟水平與人民生活質量的上升，公眾對物質生活保障的需求不斷提高，保險公司的風險管理業務范圍也不斷擴大。但是保險公司在擴大業務的同時，也面臨著國內金融市場激烈競爭帶來的各種運營風險。對此，科學分析風險管理條件，不斷優化內部控制工作對保險公司而言是至關重要的。

一、風險管理內部控制概述

風險管理下的內部控制是指在運用各類數據信息對企業經營與管控工作進行分析研究時，結合風險管理觀念及內部控制意識，使分析基于風險識別評價之上，對保險公司各個工作流程實施嚴格管控。企業風險管理主要分為三大類，分別為整合管理工作中可能出現的風險信息進而預測風險機率，運用合理風險管理技術降低風險機率，以及根據企業績效目標及實際運營情況對其進行管理評估并提出改進策略。

二、保險公司風險管理概述

（一）金融產品風險保險公司生產銷售的保險服務都屬于無形產品，產品風險主要有利差、費差與死差三類。根據不同的投保渠道，各個保險產品性質有自愿與強制之分；以承保方法為基礎進行分類則有原保險、再保險、共同保險與重復保險四類；根據不同保險標，各個保險性質有財產與人身保險之分。由此可見，不同保險產品，其風險機率與損失都各有不同。

（二）資金使用風險保險公司業務中最重要的兩部分業務就是資金使用與業務銷售，這兩部分業務的完成質量直接關系到公司整體運營情況，由此可見資金使用風險在保險公司分險管理工作中的重要性。根據政府相關部門出臺的保險監管制度，當下國際經濟市場發展迅速，各類經濟挑戰接踵而至，隨著我國經濟增速的下降，我國國際匯率也日漸下降，進而出現了金融市場、利差損失等風險，甚至導致部分公司的有效償付資質下降，提高了保險公司風險管理的急迫性，進而致使相關資金使用問題亟待解決。

（三）資產負債風險問題嚴重公司資產負債風險與保險資產負債隱患之間存在的不對等問題對于保險公司而言是極其重要的，此外，資金效益、信用與其流動性經營相關隱患更為嚴重。根據相關部門調研顯示，保險公司萬能賬戶通常在-0.3以下，其缺口通常在-3.5以下，其中較為突出的不匹配問題通常有幣種、信用、流動性、收益、運營期限等方面的錯配隱患。長期以來，國內較為少見期限長、高效益的資產運營，導致國內保險市場的長線短配問題較為普遍。2016年，國內保監會對市場上100余家保險公司進行了資產調查，通過其實際負債情況，保險公司的負債缺口常集中于分紅、萬能賬戶、傳統業務等方面。同時，某些中短期保險產品發展速度加快，部分公司采取了風險加量、杠桿增加等措施以提高經濟效益，這也存在錯配問題。

三、風險管理下保險公司的內部控制措施

（一）優化內部控制環境風險管理下的保險公司內部控制體系主要分為兩種，靜態控制和動態控制。靜態控制主要有四方面內容，分別為編制符合保險公司市場運營策略的風險計劃，構建專業風險管理部門以處理公司內所有與風險管理相關工作，進行分析化分險理財，構建風險管控制度并強化其執行力。動態控制體系，其切入方向相同，首要任務為構建健全的保險公司風險管理控制體系，以實際數據分析為參考標準，最大限度減少公司各類管控項目風險隱患，必要時可進行創新性戰略改革，使其在風險管理導向下，確保靜態與動態控制體系的相互配合運作，以配合公司中長期市場運營目標經營。結合兩種控制體系，在優化公司內部控制環境方面，相關領導應重視公司核心理念的樹立，根據不同控制體系需求，強化相應員工的內部控制素養。同時，在組織結構建立方面，有效的組織結構建設可強化權責系統與部門間溝通渠道，以保障其正常有序的業務執行，為內部控制環境提供結構性支撐。

（二）強化保險公司內部控制及風險監管評估體系構建根據政府相關部門政策文件，針對風險管理下保險公司的內部控制工作，政策要求對其進行制度性監測管控。隨著相關政策的逐漸完善，規范保險公司內部控制業務執行的相關監管體制也逐漸嚴格，提高了市場內保險領域公司的內部控制業務能力與管控質量。與此同時，相關監測管控制度還對各保險公司提出了送審評估要求，即需要保險公司對公司內部控制工作質量進行主動評估并將相應結果匯報于監管機構。近年來COSO內部控制相關政策框架逐步頒布，為內部控制和風險管理的整合性運行提供了政策指導與要求，有利于各保險公司內部控制業務與風險管理業務的科學整合，確保其統一運行的政府工作效率。市場保險監管部門從監測管控方向出發，針對保險公司風險管理工作的基本標準、內部控制運行基準等業務出臺了一系列相應措施，完善其具體指導方案及相關配套引導策略，為保險公司風險管理下內部控制工作執行提供科學健全的政策支持。從保險公司自身經營出發，其風險管理具體措施可根據市場趨勢與公司運營情況而定，通過不同方法對市場進行風險評估與處理。根據不同風險控制節點，風險管控系統可適當變動，以保證風險預警可有效預測公司風險，使公司在風險處理上處于主動地位，最大限度減少風險損失。對此，有效的內部控制及風險監測評估體系應保障涉及項目的全面性，各種方法、標準、程度都應根據政府相關文件嚴格制定，保證內部控制工作的及時反饋，不斷優化公司內部控制及風險管理水平。除此之外，有效的內部控制監管評估體系還需要相關審計機構的建設，以發揮審計報告與監督作用。保險公司可根據其運營規模設計不同級別的保險審計部門，保證其工作的相對獨立性，直接對公司董事負責。審計部門不同于其他監管機構，其工作重心在于審計相關責任人的業務處理與權責履行情況。而審計人員則需要根據公司需求而定，而非公司人數，合格的審計人才對公司風險管理下的內部控制體系具有科學認知，可有效保障相關內部控制制度的有序實施。

（三）保證風險管理下內部控制執行體制的科學性健全的風險管理框架對保險公司領導層職能履行有著積極推動作用，進而確保其在相關制度制定決策時能夠保證具體策略的科學性與可實施性。同時，保險公司的內部評測等方法也可有效減少或預防市場風險。除此之外，保險公司內各部門都應有足夠的風險防范意識，相關領導應從制度上強化各部門在不同職能上的風險管理工作，專業風險管理部門或管理機構也應發揮專職作用，推廣關于風險管理下內部控制的觀念教育，使正確的風險管理意識有效融入于公司運營文化中。無論是領導層還是基層員工都應意識到每一項保險業務中可能存在的風險性，風險管理意識也是每一個工作人員應有的工作認知。有效的風險管理文化建設可強化員工的風險識別、處理及反饋能力，最大限度發揮內部控制體系的規范作用。由此可見，健全的內部控制體系，在強化風險管理意識、促進公司績效目標實現、優化公司經營效益等方面都發揮著舉足輕重的作用。

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關鍵詞：保險公司；風險管理；內部控制

一、保險公司風險管理與內部控制的關系

風險管理是指從公司整體目標出發，通過識別和評估影響公司價值目標實現的因素，將這些因素納入到整體框架內進行系統管理，積極探尋風險與收益的最佳平衡點，降低風險給公司帶來的負面影響，為公司創造最優化的價值；內部控制是指公司為了完成預定目標而采取的程序和措施。對于保險公司而言，其內部控制是指為了防止公司偏離經營目標而采取的措施，目的在于有效控制和防范公司面臨的各種風險。由此可見，保險公司風險管理與內部控制存在著必然聯系，具體從以下兩個方面進行分析。

（一）風險管理與內部控制的內在聯系

從保險公司實施風險管理和內部控制的目標上來看，均是通過一系列程度和措施，對公司經營管理活動進行全面控制，以降低公司面臨的風險，為實現公司經營管理目標提供保障。在全面風險管理框架下，內部控制是強化風險控制的重要手段，并且風險管理滲透于內部控制五大要素中，為實現內部控制目標指明了方向。

（二）風險管理與內部控制的差異

1. 作用時點不同。對于保險公司而言，內部控制會貫穿于其全壽命周期，自公司成立之日起，便為內控機制作用的發揮提供了充足的條件，其作用對象主要是公司的各個部門及相關人員。風險管理必須在對各類風險進行有效識別的基礎上才能發揮出應有的作用，這一特點限制了其作用發揮的及時性。保險公司的風險雖然會在其全壽命周期內存在，但風險的形成與發展是需要一個過程的，由此造成了風險管理的滯后性。

2. 限制條件不同。在風險管理中，風險的識別、評估等環節都需要借助相應的技術方法，在此基礎上，才能對風險有一個全面的了解和認識，進而針對不同的風險，采取切實可行的措施，上述過程是風險管理作用得以發揮的關鍵。內部控制的最終目的在于對影響經營效率、成本的因素進行控制，實現公司整體效益的提升。換言之，所有可能導致經營效率降低和成本增加的因素都是內部控制的目標，并針對這些因素提出控制措施。

3. 控制內容不同。在保險公司中，風險管理主要包含以下幾個方面的內容：確立風險管理目標、設置實施戰略、風險識別、風險評估、制定風險管理措施等等。而保險公司的內部控制則涵蓋了從上層治理結構到公司內部管理體制再到基層作業的所有流程，其中不但包括戰略目標的制定，也涉及實現目標的過程，還包括對公司內部經濟活動及風險環節的控制。由此可見，后者包含的內容要比前者更加廣泛。

二、基于風險管理的保險公司內部控制體系構建

由于保險公司風險管理和內部控制均是基于公司面臨的風險而實施的一系列措施，所以保險公司可將兩者進行融合，建立起一套以風險為導向、以制度為框架的內部控制體系，促進保險公司內部控制活動有序開展。

（一）優化內部控制環境

在保險公司中，內部環境的良好與否，不但直接關系到內部控制作用的發揮，而且還對員工的風險意識有著一定程度的影響。為此，應當對內部控制環境進行不斷優化，具體可采取如下措施：首先，要對公司的內部治理結構進行完善，在結構的設置上，可以采取分權制衡機制，并對董事會及監事會的職責加以明確，使其職能作用能夠獲得充分發揮。其次，要對公司的組織結構進行優化調整，從而使各部門、各崗位之間可以相互監督、彼此制約。再次，基于以人為本的原則，制定人力資源管理政策，主要包括人員招聘制度、員工績效評價考核體系、薪酬制度等，以此來調動員工的工作積極性，為內控環境的優化奠定基礎。

（二）健全風險管理機制

保險公司應將風險管理覆蓋到公司日常經營管理的各個環節之中，完善風險管理機制，強化風險控制。首先，建立風險預警機制，找出影響保險公司經營目標實現的內外部因素，確定風險預警標準。其次，實施風險評估，既要對保險公司面臨的操作風險、信用風險、市場風險、決策風險、金融風險、政策風險等多種風險進行評估，又要對公司內部控制程序對風險的控制能力進行評估。再次，采取風險應對措施，根據風險評估結果，采取風險轉移、規避、保留、降低等措施。最后，持續監察已識別和已采取應對措施的風險，審查風險管理效果，并關注新風險的發展。

（三）有效開展控制活動

想要使保險公司管理層下達的指令能夠在公司內部得到貫徹落實，就必須構建起有效的控制活動。首先，在過程控制方面，公司應當建立健全崗位責任制，并對員工的職責加以明確，使員工在崗位工作中能夠各司其職，分工協作。同時還應對風險控制關鍵點進行明確，對公司日常經濟活動影響較大的風險要進行重點監控，降低風險的影響及其所造成的損失。其次，在業務控制上，公司應當對產品開發、售后理賠等關鍵環節進行有效控制，以此來保證公司能夠正常運營。再次，在財務控制上，應對相關的制度、報告、系統等進行嚴格控制，由此可以保證會計信息的真實性、可靠性、準確性。最后，在資金控制上，要加強對重大項目投資決策及風險的管控，確保公司資金的安全性。

（四）完善信息溝通機制

為了及時獲取全面、準確的信息，保險公司應當構建起完善的信息溝通機制，通過該機制的建立，能夠增進公司各部門及人員之間的溝通，有利于實現信息共享，不但可以進一步提升保險公司經營管理的透明度，而且還能有效避免舞弊行為的發生。首先，公司內部的人員可從管理層獲取到明確的信息，進而了解自己在公司內控體系中的作用。其次，員工可將從經營活動獲得的有價值信息傳遞給公司管理層，同時還為員工匯報工作提供了一個有效的途徑。最后，公司管理層與董事會之間也可借助該機制進行有效溝通，有利于董事會監督職能的行使。

（五）加強內部監督

保險公司要重視內部審計體系的建設，將其作為強化內部監督的重要手段。首先，在保險公司董事會下設置審計委員會，在公司總部和分支機構分別設置一級、二級審計部門，保證審計部門的獨立性和權威性，對公司實行分級審查監督，構建全方位的監管體系。其次，審計部門要持續監督保險公司日常經營活動，定期檢查財務信息，評價各部門執行和完成內部控制目標的情況，并提出有價值的改進建議。最后，審計部門要將保費收入、保險理賠、保險資金運作作為審點，確保保險公司各項經濟活動合理、合法，及時糾正違規操作行為，從而提高內部控制效果

三、結論

總而言之，保險公司風險管理與內部控制存在著多重交叉之處，其管理控制目標均為降低風險對公司的負面影響。為此，保險公司可根據自身經營的特殊性，構建起以風險管理為導向的內部控制體系，將風險管理貫穿于內部控制的五大要素之中，為突出內部控制重點指明方向，從而提高保險公司內部控制水平，提升風險防范與控制能力。

參考文獻：

[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內部控制水平――解讀《保險公司內部控制基本準則》[J].商業會計，2011（02）.

[2]張建.基于制度設計與措施選擇論保險公司全面風險管理[J].保險研究，2013（08）.

[3]徐文魁，李作家.新華保險公司內部控制存在的問題及成因[J].經濟研究導刊，2011（08）.

[4]楊書懷.全面風險管理框架與內部控制整體框架的比較分析[J].財會通訊，2005（11）.

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一、本次排查工作實施情況

（一）加強組織領導。經研究決定成立河XXX內部控制和風險管理自查自糾工作領導小組及辦公室，由黨支部書記XX同志任組長、其它領導班子成員任副組長，人力資源部、綜合管理部、市政管理部、環衛管理部、園林綠化管理部等部門負責人為成員的自查工作領導小組。

（二）分段進行排查整改。一是自查時間從11月6日之日起至11月11日結束。自查工作責任部門有：人力資源部、綜合管理部、市政管理部、環衛管理部、園林綠化管理部、燈飾照明管理部、隧道管理中心等部門。領導班子成員及各部門按照要求，堅持分級管理、分級負責的原則，主要領導負總責、親自抓，分管領導具體抓，切實履行“一崗雙責”，帶頭查找廉政風險，帶頭制定和落實防控措施，帶頭抓好自身和管轄范圍內的廉政風險防范管理。結合本單位、本部門、本崗位的實際，由上到下、由部門到個人，根據每個崗位的不同特點，采取“自己找、大家提，組織點、相互幫”的方式，認真查找風險點，克服避重就輕，敷衍了事的思想認識，認真填寫《企業崗位廉潔風險評估表》，做到邊查找邊改進，通過查找在思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制和外部環境等方面可能出現腐敗行為的風險點、隱患，進一步完善制度措施，進行有效防控，切實追求每個工作環節的實效。

（三）以問題為導向進行排查。本次排查是以回歸本源、防范風險為目標，為準繩，主要圍繞的七種表現形式，排查整治本單位存在的突出問題，有什么排查什么，有什么問題解決什么問題。在全面排查的基礎上，逐一列出問題清單并建檔立案，逐項對照整改，嚴格自查自糾。

二、下一步措施

一是健全機制，完善制度，全面構建點線面相結合的廉政風險動態防控體系。采取定期自查、重點抽查的方法，對出現的苗頭性問題，及時采取監控措施。由內部控制和風險管理自查自糾工作領導小組根據崗位職責對黨員領導干部、部門負責人、財務人員實施重點監督，認真查找風險點。

二是與廉政教育相結合，深化干部職工對廉政風險防范管理工作的認識。提高參與意識、責任意識和防范意識，并與崗位職責相結合，規范崗位職責，建立長效防范機制。

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（中國人民財產保險股份有限公司四川省分公司 四川·成都）

摘要：本文從我國保險公司內部控制中忽略內部控制、內部審計弱化、約束激勵機制的缺乏等問題出發，提出相應的對策建議，并在此基礎上提出對保險公司內部控制體系構建的思考，將公司治理與內部控制聯系起來、將全面風險管理和內部控制聯系起來以及加強信息系統建設。

關鍵詞 ：內部控制；保險公司；建設；COSO報告

美國20世紀八九十年代的“責任危機”和“安德魯颶風”使得美國財產保險公司破產數量不斷增加。2007年的金融危機更使得全球最大的保險公司——美國國際集團幾乎破產。在我國國企體制下雖未有破產先例，但隨著我國經濟的多變、復雜性以及保險行業生存競爭的加劇，保險公司內部控制存在一些違規操作，暴露出保險行業存在的高風險和內部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機構對我國保險業進行了調查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業處于“雙高”的風險狀態。雖然在行政監督作用下我國保險業內部控制取得了一定進步，如在2010年8月保險監督委員會了《保險公司內部控制的基本準則》，制定了相應規范。但我國保險行業內部控制由于起步較晚仍屬于初級發展階段，需要不斷建設和完善。因此，本文從我國保險公司內部控制存在的問題出發，并提出相應的對策建議，并在這兩項的基礎上提出對保險公司內部控制體系構建的思考。

一、保險公司內部控制存在的問題及對策建議

盡管我國保險監督委員會等監管機關和保險公司自身對內部控制進行了研究和探索，但與保險業發達的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。

(1)忽略內部控制。根據美國內部控制概念框架報告（即COSO報告），內部控制的目標主要是三個：財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及合法合規性。而國內保險公司內部控制的目標往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規以及經營活動的有效性，忽略了考慮經營的效率效果這個具體目標。在實際操作中，很多保險公司對內部控制認識不夠，觀點局限于滿足監管要求和降低監管成本方面，并未站在與保險行業的生存發展戰略角度，未能充分發揮內部控制防范經營風險、降低經營成本和提高經營效率方面。此外，國內一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴格實行，并不對公司上層具有約束和監督作用。這樣使得內部控制流于形式，缺乏動態性、適應性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內部存在的問題和矛盾。因此在忽略內部控制的公司，首先應該培養內部控制的意識，認識到內部控制制度是內部控制的基礎。要建立適應本公司特點的內部控制制度，注意牽制程序和嚴格的審批制度，并對制度好的內部控制程序要嚴格實行，根據企業的具體情況做出相應的調整。

(2)內部審計弱化。我國保險公司普遍設立了內部審計部門或機構，但是一般設置的人員都比較少，所監管的問題也都是違紀違規、離任審計和常規審計等，很少有審計部門把企業成本控制、經營和財務風險等經營效率和效果作為審查的重點。同時內部審計部門大多受到公司經理層等部門的領導，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當出現審計問題的時候，部門領導可能將審計部門的工作轉移到財務部門。為此需要內部審計部門實現獨立性和客觀性，建立行之有效的內部審計機構，保證內部審計業務能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內部審計機構營造一個良好的環境，將其作為一個獨立機構，直接對董事會或者監事會負責。經費和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應的獨立性。

(3)約束激勵機制的缺乏。這也是我國保險公司內部控制薄弱的一個原因。任何好的內部控制制度，沒有相應的約束激勵機制，都無法有效地實施。在制定好內部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執法主體、違法事項的事后檢查和監督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應的約束激勵機制，賞罰分明，可以采用精神和物質激勵相結合的方法。對于審計工作也要監督、嚴格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結果。同時也要防止保險公司的內審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。

二、保險公司內部控制的構建思考

前文分析了保險公司存在的問題及相應的對策建議，本文認為保險公司內部控制的構建應當主要包括以下幾個內容，才能夠實現上述COSO報告的三個目標。其中兩個目標——財務報告的可靠性、合法合規性這與我國保險公司的內部控制目標是一致的，經營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內部控制體系的構建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內部控制的構建應當考慮以下幾個方面。

(1)將公司治理與內部控制聯系起來。內部控制和公司治理之間既存在聯系又存在區別。區別在于兩者側重點和目標不同。內部控制的側重點在于降低保險公司內部的交易成本，涉及公司的各個經營環節和所有人員，目標如前所述的三點；而公司治理側重點在于公司管理層、董事會、監事會等的控制權和所有權的權力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯系在于兩者緊密結合。不同的學者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內部控制》一書中描述內部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認為公司治理控制室內部控制的重要成分。本文同意后者的觀點。公司治理控制控制著保險公司的責權利，包括對經營績效和財務風險的控制，這些做不好，那么保險公司的內部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權，又相互制衡，避免所有者過多的干預企業的經營管理，促進企業的穩定健康發展。

(2)將全面風險管理和內部控制聯系起來。全面風險管理是指從整個企業和企業內所有的業務出發，對影響企業價值的可能面對的所有風險集中起來進行管理。全面風險管理不僅強調公司的運營風險管理、資產負債和資金業務等風險的管理，還強調采取投資組合和資源優化的方式規避風險增加收益。具體到保險行業，對保險公司承擔的各種風險以及承擔這些風險的業務單位進行統一管理，實現風險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風險最小化。兩者存在密切的聯系。全面風險管理和內部控制都有著要降低公司運營成本的要求。前者控制風險帶來的損失，這些潛在的風險（比如財務風險、經營風險）也是企業的或有成本，而且一旦出現資金鏈斷裂等風險，可能會導致企業破產，此時為導致企業破產的成本。兩者也存在一些差異。主要是發揮作用的時間點、條件以及內容的差異。全面風險管理發揮作用的時間要晚于內部控制，因為內部控制是公司成立開始就自發存在的；全面風險管理發揮作用的條件比內部控制要苛刻，只有在風險識別、評估、措施之后，才會有風險管理的效果；全面風險管理主要是針對一系列的風險流程而言的，而內部控制既包括這些風險的流程，又包括各種業務流程等。

保險公司將全面風險管理融入到內部控制應當特別關注幾個風險的控制：計劃財務風險、資金業務風險、精算風險以及業務流程風險。計劃財務風險的控制主要是指對保險公司的財務管理和會計工作進行控制，主要包括對公司收支預算管理、按會計準則和部門行規進行的會計核算處理和管理。全面預算制度需要跟據公司的資源情況和公司的發展要求，對預算的編制、執行、考核和反饋等進行嚴格的控制。按照會計準則和保險監管的要求建立財務會計核算體系，保證財務數據的真實可靠、財務檔案的完整性以及財務信息系統的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業務風險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產的，包括最近發生的兩次金融危機中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數家企業倒閉，因此保證資金安全和合理運用資金在全面風險管理中就顯得尤為重要。資金業務風險的控制主要是指對投資決策、資產戰略、債務償還等工作進行控制。投資決策風險控制主要是嚴格控制投資決策流程、審批權限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權管理制度的應用。分級授權管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經營層的審批授權制度。比如融資投資業務按照“董事會——業務決策機構——業務執行部門——分支機構”的架構設立和運行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產戰略主要是從戰略的角度來把握整體資金的使用、配置結構（比如流動資產和固定資產的比重、各個投資點的分配、資本結構等），保證資金滿足保險公司償債和監管的要求。債務償還主要是資金安排中資產和負債、流動資產和固定資產、流動負債和長期負債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風險表現在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設立有精算部門，用以準備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關注的是精算部門的準備金評估。對于精算風險的控制需要建立一套完善的準備金管理制度，提出合理的假設和建立準確的準備金模型，這樣滿足保險公司的償付責任需要，并精算部門的精算結果進行監控，并根據實際情況來進行調整。業務流程風險需要重點關注對承包業務的控制和對理賠業務的控制。承保業務流程屬于事中控制，保險公司應當按照相關規定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規范核保授權、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關的各種信息和資料要核實正確性和合規合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承保控制的事后控制，又是它自身的事中控制。對于理賠控制應該規范其流程，采取分級授權管理的處理原則來嚴格按照程序辦事，加強對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。

(3)加強信息系統建設。根據COSO報告，內部控制具有五大要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內部控制有著重要的意義。這就要求加強信息系統的建設。保險公司的信息系統的建設是一個系統化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統的建設。歸集和處理信息同樣需要一個系統和制度安排，保證公司員工權責分別、銜接順暢、分工科學合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發現工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執業指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當利益的行為。無論在什么樣的公司，加強內部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發生舞弊的環節、關鍵領域和部門列為反舞弊工作重點，制定相應的獎罰制度來進行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統的建設之上。現代的保險公司業務運作越來越離不開信息技術了，信息系統的構建是一個龐大和復雜的構建系統。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務會計這些在多數保險公司都已經信息化了，避免了人為因素影響，實質是一個加強內部控制的行之有效方法。在加強信息系統建設方面，本文認為除了加強自動化技術外，為了更好地加強保險公司的內部控制，還應當注意：盡量采用信息化技術處理業務和審批制度，責任落實，建立起不同公司業務需求與系統需求相匹配的這樣的一個信息系統；對于信息系統及利用信息系統所進行的工作，要適時進行評估和不斷地反饋，相應地也不斷地進行發展更新。

參考文獻

1．王宏，張婷．公司治理與內部控制，中國法律出版社．2013.

2．邢婷婷．保險公司內部控制研究．南開大學，2013.

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關鍵詞：BMS模型；最低償付能力額度監管；內部風險管理

中圖分類號：F840.32　文獻標識碼：A　文章編號：1008－2972(2007)06－0043－06

一、引言

保險公司償付能力是在保險標的發生風險事故時履行賠付的能力，它是保險公司穩健經營以及保險監管的核心內容。通常，保險公司償付能力的充足度是由實際償付能力和最低償付能力額度標準所決定的。其中，實際償付能力是保險公司認可資產與認可負債之差，是保險公司在財務上實際具有的償付能力。而最低償付能力額度標準則是監管部門針對保險公司面臨的具體風險賠付，利用相應方法和模型度量出來的理論上的償付能力。因此，對保險公司最低償付能力額度的監管又是保險公司償付能力監管的基礎和核心。

長期以來，對保險公司最低償付能力額度監管的研究，都專注于如何更為準確地度量保險公司在經營中所要求的最低償付能力額度標準。其中，一部分學者基于風險理論破產模型，主要關注保險公司承保風險的最低償付能力額度標準。Granddl(1991，1997)研究了風險過程為混合泊松過程、Cox過程和Pglya過程時保險公司的破產概率，并給出了一定破產概率下的最低償付能力額度標準。Amussen，Rubillstein(1995)證明了以理賠次數為刻度的風險過程是一個Marknv過程，并在此基礎上給出了一定破產概率下的最低償付能力額度標準。而另一部分學者則認為，保險公司的償付能力更多地依賴于資金運用和投資組合的績效，因此他們考慮了保險公司風險投資行為的最低償付能力額度標準的研究。如Kahane(1977)運用投資組合理論，通過對單個和多個產品保險公司模型的研究，指出保險公司的最低償付能力額度標準等價于確定其破產可能性上限的市場價值。Fairley(1979)、Derring(1986)和Cummings(1986)進一步提出，根據單個保險產品的風險及其投資風險，可以運用投資組合模型來分析每個保險產品的風險要素，以獲得針對每一種保險產品特定的最低償付能力額度標準。

但實際上，由于存在信息不對稱、對市場變化判斷不準確以及模型本身的度量誤差，外部監管無法得到保險公司真正準確的最低償付能力額度標準，形成的誤差很有可能造成對保險公司償付能力的錯誤判斷。而保險公司內部的風險管理機制的有效運行作為“內因”，對確保償付能力的充足性顯然要比外部監管有效。因此，給出一個相對度量準確的標準并不應該是保險公司最低償付能力額度監管的惟一目的；更為重要的是要能通過合理的監管規定，促進保險公司自身完善內部風險管理機制，使外部對資本的強制監管轉化為其內部對風險的主動控制。這就要求保險公司最低償付能力額度監管不僅要考慮保險公司具體面臨的承保風險和資金投資風險，而且要考慮保險公司內部風險管理機制的完善程度。但各國現行的保險公司最低償付能力額度監管中，無論是NAIC(美國保險者監管協會)實行的RBC(risk-based capital)模型，還是歐盟實行的Solvency Ⅱ償付能力標準準則，都缺乏對保險公司完善內部風險管理機制的激勵(周力生，2005)。

當前，我國已經建立起了以償付能力、公司治理和市場行為監管為“三支柱”的保險監管體系，其核心內容就是對保險公司償付能力的監管。同時，保監會還在頒布的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》(保監會2003年[1]號令)中，對“最低償付能力額度”做出了明確的規定。但該規定是直接采用歐盟1973年制定的標準，可以固定財務比率來估算保險公司的最低償付能力額度，沒有考慮各保險公司具體的風險管理水平。同樣地，保監會實行的其他償付能力監管指標也都忽視了保險公司內部風險管理機制對償付能力的巨大影響。我國保險公司也因此缺乏完善內部風險管理機制的動力，通常以增加資本金或減少利潤分配的方式來滿足最低償付能力額度監管的要求，這顯然不利于保險公司長期穩定的發展。因此，如何通過改善最低償付能力額度監管來促進我國保險公司進一步完善內部風險管理機制，已經成為了我國保險業急需研究和解決的問題。

在非壽險業務中已經廣泛運用的BMS(Bonus-Malus System)模型又稱為獎懲系統，具有有效區分保險對象風險異質性和激勵保險人防范風險的特點，適用于在最低償付能力額度監管中區分保險公司償付能力風險并激勵其防范該風險。本文在充分考慮最低償付能力額度標準與保險公司內部風險管理之間關系的基礎上，首次對BMS模型在保險公司最低償付能力額度監管中的應用進行研究，并利用我國保險公司的經營數據進行實證分析，為構建對保險公司完善內部風險管理機制具有激勵作用的最低償付能力額度監管提供一個新的視角。

二、最低償付能力額度標準與保險公司內部風險管理之間關系的理論分析

最低償付能力額度標準度量的是一定置信水平下保障保險公司具備履行風險賠付能力所需要的最少風險資本儲備，它不僅取決于保險公司面臨的承保風險和資金投資風險，而且還由保險公司內部風險管理水平所決定。

首先，保險公司的內部風險管理幾乎涉及了經營管理的各個環節和所有內容，包括對保單的核保、對市場運行的評估以及資產負債匹配的管理等。其中，對保單的核保以及對保險標的的準確評估決定了保險公司傳統承保業務的質量，同時也影響了基于一般精算假定下對承保風險的準確度量；對市場運行的評估決定了保險資金余額的投資策略和投資組合，從而影響保險公司資金投資的風險；而資產負債匹配管理則決定了保險公司資產的流動性風險、利率風險和匯率風險等。同時也影響了保險公司可用于風險賠付的資產質量。因此，保險公司的內部風險管理通過管理經營過程中的各種風險，從而控制償付能力風險，進而影響保險公司的最低償付能力額度標準。它決定了不同保險公司償付能力風險的異質性，即不同的保險公司在面臨相同的承保業務和資金投資組合時，其面臨的償付能力風險也會因為內部風險管理水平的差異而不同。

其次，最低償付能力額度標準的度量方法和模型也表明了保險公司內部風險管理是最低償付能力額度標準的決定因素之一。傳統的對保險公司最低償付能力額度標準的度量方法是基于破產模型的VaR(Value-at-Risk)方法(王韌，2004；李健倫、方兆本，2006)，但該方法僅考慮了保險公司的承保風

險，并沒有計算保險資金余額投資運用面臨的風險。因此，為了更清楚地說明問題，本文將Gerber&Shiu(2003)建立的考慮保險公司資金投資收益的風險過程引人一般的VaR模型。

假設保險公司t期的經營盈余Rt為當期資產和負債之差，當期資產是由期初準備金υt和經營投資過程lt組成，而負債僅考慮當期的風險賠付St。其中，經營投資過程lt包括保費收入Pt和投資收益。因此得到模型(lundberg，1926)：

因此，最低償付能力額度標準不僅是對保險公司所需要承擔的風險賠付的度量，而且還含有對保險公司內部風險管理水平的衡量。對具備不同內部風險管理水平的保險公司進行最低償付能力額度標準度量時，應該選擇不同的置信水平，這也體現了各保險公司在償付能力不足風險上的異質性。但當前各國保險監管機構的最低償付能力額度監管普遍采用固定財務比率法或RBC法，都是在一定置信水平下對保險公司風險資本儲備的度量，從而對內部風險管理完善的保險公司形成了過于嚴格的最低償付能力額度監管，大大增加了監管成本；而對內部風險管理不完善或缺失的保險公司又無法形成制度上的激勵，不利于這些保險公司的長期穩健經營。所以，本文通過在最低償付能力額度監管中引入BMS模型，充分考慮保險公司在償付能力風險中的異質性，在合理簡化的環境中優化模型，從而使最低償付能力額度監管能體現出對保險公司內部風險管理水平的衡量，并激勵保險公司進一步完善內部風險管理機制。

三、含有BMS的最低償付能力額度監管模型

BMS模型是根據上一期風險賠付的經驗對次期保費進行調整的精算模型，是汽車保險實務中應用最廣泛的經驗費率定價模式；其目的是使每一種風險(或一類風險)的保費率依賴于同種(同類)風險的經驗賠付水平(謝志剛、韓天雄，2000)。通常在一個汽車保險的BMS模型中，如果被保險人在過去的一個保險年度沒有發生索賠，保險人將降低其續期保費，否則將提高續期保費。表1表示的是我國香港地區在汽車保險中運用的BMS模型。因此，BMS模型的應用可以有效減少各費率組別中的風險異質性，使被保險人繳納的保險費更為真實地反映其實際的風險水平。同時，BMS模型的等級保費體系還有效地避免了小額，賠款的發生，不僅降低了保險產品的基礎保費，而且大大減少了賠付和管理的成本。此外，BMS模型還可以鼓勵被保險人防范風險，從而控制道德風險的產生。

顯然，BMS模型所具備的特點能很好地對保險公司最低償付能力額度監管進行補充和改善。首先，利用BMS模型的原理來構建最低償付能力額度標準等級體系，可以對不同保險公司的償付能力風險進行更好地評價，以區分風險的異質性。其次，BMS模型在保險公司最低償付能力額度監管中的應用能有效避免一些保險公司出現輕微償付能力不足的現象，保險公司會主動限制一部分經營業務的擴展或減少分支機構的增設，以求獲得較低水平的最低償付能力額度標準，從而獲得更多的自有資金用于再投資。相應地，保險監管機構的監管費用和成本也會有效降低。再次，含有BMS的最低償付能力額度監管還具有激勵保險公司防范償付能力不足風險的作用。

基于BMS模型在汽車保險中的成熟應用(蔡亞蓉、邵學清，2007)，我們可以構建這樣一個含有BMS的保險公司最低償付能力監管模型：

1、將現有的保險公司分成若干個有限的獎懲等級，每個等級用Gi表示，其最低償付能力額度標準的

按照以上模型，假定保險公司原來按置信水平96％來計算最低償付能力額度標準，如果在三年內的平均償付能力充足率超過200％，則在下一個三年內以92％的置信水平對最低償付能力額度進行度量，從而放松了對保險公司自有資金的限制。但若在三年內該保險公司的平均償付能力充足率不到70％，則下一個三年內外部監管機構將以99.99％的置信水平來計算其最低償付能力額度，更嚴格地限制其資金的運用。這表明，該模型對保險公司保持穩定的高償付能力充足率有顯著的激勵作用，而對償付能力不足的保險公司會采取更為嚴格的監管。

四、我國采用含有BMS的最低償付能力額度監管模型的實證分析

我國保監會在2003年頒布的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》第五章第十三條明確規定，“保險公司應于每年4月30日前將注冊會計師審計后的上一會計年度的償付能力和監管指標報告一式兩份送達中國保監會”。因此，根據保監會編報的《保險公司償付能力狀況分析報告》中對我國保險公司近三年平均償付能力充足率的統計(見表3)，我們可以對含有BMS的最低償付能力額度監管模型在我國保險監管中的應用進行實證分析。

由于本文之前的研究顯示，該含有BMS的最低償付能力額度監管模型擁有穩定的概率分布，即從長期來看，償付能力充足率不同的保險公司其內部風險管理水平也相應不同，其屬于各個等級的概率保持穩定。其中，穩定概率分布是特征值為1時轉移矩陣的左特征向量(見表5)。

同時，利用公式(5)以及保監會公布的1999年至2006年我國保險業月度經營情況，對當前保監會實行的最低償付能力額度標準度量所選擇的置信水平估算為96％。以置信水平96％所度量的最低償付能力額度標準為基準，進一步可以估算出含有BMS的最低償付能力額度監管模型中各標準等級系數(見表6)。

計算該監管模型的相對平均標準水平(RSAL)為0.3825，說明我國保險公司總體上償付能力是充足的，相對于當前監管實行的最低償付能力標準能得到不同程度的放松。同時，變異系數為1.87，也較為適中。因此，該含有BMS的保險公司最低償付能力額度監管模型是比較合理的。

顯然，通過在最低償付能力額度監管中引入BMS，對當前我國內部風險管理機制不斷完善的保險公司具有現實的激勵作用。以中國人民財產保險股份有限公司(PICC)為例，按照當前我國保監會實行的最低償付能力額度標準，其相對應的初始等級為4,2006年的償付能力充足率為135％。若按照構建的BMS最低償付能力額度監管模型進行調整，則其2006-2008年的監管等級可調整為3，最低償付能力額度標準就降低為原來的75％。以2006年PICC依照現行監管條例所計算的最低償付能力額度91.43億元計算，新的監管模型可以放松PICC近22.86億元的自有資金。同時，由于相應的置信水平從96％降為94％，根據Top-Down保單定價模型(Kass，MJ.Goovaerts，J.Dhaene，&M.Denuit，2005)，PICC保險產品的保費可以相應降低：

其中，σ(S)表示保險組合的標準差、σ2(Xi)是理賠額的方差、r-rf為資本金年成本率。這意味著內部風險管理機制的完善不僅可以降低償付能力監管的資金限制額度，將放松限制的資金用于市場業務的拓展和投資運用；而且可以通過最低償付能力額度監管標準等級的調整，降低保險產品的保費，提高保險產品在市場上的競爭力。

五、結論與政策建議

我國保險業當前處于規模快速增長的關鍵時期，防范償付能力的風險不僅是外部監管機構進行監管時考慮的關鍵，而且是保險公司經營管理的核心。實質上，只有保險公司不斷完善內部風險管理機制，才能有效地防范償付能力風險，保障持續穩定的發展：也只有合理的外部償付能力監管，才能激勵保險公司提高自身的風險管理水平。本文從最低償付能力額度標準與保險公司經營管理之間關系的角度出發，在對保險公司面臨的償付能力風險性質進行分析的基礎上，構建了含有BMS的最低償付能力額度監管模型；并利用我國保險業的最新數據對模型進行了應用，其結果具有啟發性。

模型推導的結果表明，保險公司的最低償付能力額度標準取決于保險產品保費的制定、保險資金余額的投資運用以及內部風險管理水平，其中內部風險管理水平的高低決定了保險公司償付能力風險性質的不同，在度量模型中體現為置信水平的不同選擇。因此，不同的置信水平決定了含有BMS的最低償付能力額度監管模型中不同等級的額度標準。此外，在現有最低償付能力額度監管中引入BMS，不僅能有效區分保險公司償付能力風險的異質性，而且能激勵保險公司不斷完善內部風險管理機制，并通過獎懲來避免輕微償付能力不足情況的發生，從而降低監管成本。