財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 獨(dú)立性 職業(yè)謹(jǐn)慎

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時間或阻止其傳播，以保證市場配置資源的效率和效果。

1　獨(dú)立性的含義與應(yīng)用

1.1　獨(dú)立性的含義　獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的生命。獨(dú)立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨(dú)立性原則要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。業(yè)務(wù)期間是指自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止的期間；考慮審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則規(guī)定的獨(dú)立性要求，在形式上和實(shí)質(zhì)上與審計(jì)客戶保持獨(dú)立。與審計(jì)客戶保持獨(dú)立，可以有效保證注冊會計(jì)師客觀公正執(zhí)業(yè)，使其在執(zhí)業(yè)過程中能夠做出合理的符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求的職業(yè)判斷。

1.2　獨(dú)立性原則的應(yīng)用　形式上的獨(dú)立又稱為“形體獨(dú)立性”、“外在獨(dú)立性”或“表面獨(dú)立性”，是從非注冊會計(jì)師的外界人士來看的，具體表現(xiàn)就是注冊會計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系的情形。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保持的公正無偏的態(tài)度，這是一種精神狀態(tài)、一種職業(yè)精神，這是注冊會計(jì)師本身應(yīng)具備的。在實(shí)際工作中，絕大多數(shù)注冊會計(jì)師能夠始終如一遵循獨(dú)立性原則；但也有少數(shù)注冊會計(jì)師忽視獨(dú)立性，甚至接受可能是錯誤的陳述，并幫助被審計(jì)單位掩飾舞弊。

為更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須遵守一系列的前提或一般原則，獨(dú)立性是其中最重要的要求。獨(dú)立概念框架準(zhǔn)則要求按“①識別對獨(dú)立的不利影響；②評價不利影響的嚴(yán)重程度；③必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健！彼悸泛头椒ń鉀Q處理審計(jì)獨(dú)立性問題。

為了保持應(yīng)有的獨(dú)立性，會計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他簽證業(yè)務(wù)；執(zhí)行審計(jì)或其他簽證業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的下列利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會計(jì)師事務(wù)所主動聲明，并實(shí)行回避：

1.2.1　曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的。

1.2.2　持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的。

1.2.3　與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的（直系三代以內(nèi)的）。

1.2.4　擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或代為辦理會計(jì)事項(xiàng)的。

1.2.5　其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)　另外，事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系時，也應(yīng)實(shí)行回避。

2　職業(yè)謹(jǐn)慎的含義與應(yīng)用

2.1　職業(yè)謹(jǐn)慎的含義　謹(jǐn)慎，從詞義上講就是慎重、小心、一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)。審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎，就是注冊會計(jì)師履行專業(yè)職責(zé)時，具備足夠的專業(yè)勝任能力（包括專門學(xué)識、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練和業(yè)務(wù)能力），執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，一絲不茍地按照執(zhí)業(yè)規(guī)范提供專業(yè)服務(wù)。

2.2　職業(yè)謹(jǐn)慎的應(yīng)用　在所有的審計(jì)過失中，最主要的是由于注冊會計(jì)師缺乏職業(yè)謹(jǐn)慎引起的。但是保持職業(yè)謹(jǐn)慎并不是要求職業(yè)會計(jì)師過于謹(jǐn)慎，而是要保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。即要求在執(zhí)行整個專業(yè)業(yè)務(wù)過程中，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整個過程中，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎心態(tài)，充分發(fā)揮職業(yè)會計(jì)師的專業(yè)勝任能力，客觀獲取和評價的審計(jì)證據(jù)，以便作出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)決策，把握好審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則等職業(yè)要求的遵守程度，恰當(dāng)處理有關(guān)涉及事務(wù)所和注冊會計(jì)師個人的易于發(fā)生的職業(yè)問題，以提高職業(yè)質(zhì)量和防止故意違規(guī)執(zhí)業(yè)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告。

2.2.1　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否簽約確認(rèn)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則要求與客戶簽訂約定書。不承接不能勝任的業(yè)務(wù)。如果不具備某些方面的能力，則應(yīng)考慮通過向?qū)＜易稍兗右越鉀Q，或拒絕接受委托。在決策接受業(yè)務(wù)前，為評估可能面臨的風(fēng)險，事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行一些與接受和保持的程序，以獲取特定客戶的控股股東、管理層的誠信度，特定客戶是否陷入復(fù)雜的訴訟糾紛或嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)等作為決策的依據(jù)。同時還應(yīng)客觀評價該業(yè)務(wù)的能力要求、事務(wù)所勝任能力及時間資源安排等能否滿足，相關(guān)職業(yè)道德要求能否很好的恪守等，以便作出有依據(jù)的判斷。

對于已承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)上述未識別的情況存在，應(yīng)當(dāng)重新考慮事務(wù)所能否應(yīng)對這一情況，并將風(fēng)險降低至可接受的低水平。否則，應(yīng)終止解除業(yè)務(wù)約定，必要時向被審計(jì)單位治理層通告這一情況。

2.2.2　在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)高度關(guān)注客戶財(cái)務(wù)信息異常的情況，深入了解客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，不能僅局限于有關(guān)的會計(jì)資料，而應(yīng)在了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，將客戶報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多緯度的對比分析，并注意客戶選用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性。還應(yīng)關(guān)注客戶是否存在人為改變正常經(jīng)營活動，以影響報(bào)告年度利潤的行為。嚴(yán)格按照職業(yè)規(guī)范進(jìn)行操作，不得馬虎、敷衍了事，不放過任何“疑點(diǎn)”，不存在過失和欺詐行為。

2.2.3　嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對有關(guān)客戶的問題保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以合理保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)。此外，不得向委托人或被審計(jì)單位作出承諾。特別應(yīng)注意不得對所提供的專業(yè)服務(wù)的作用（如審計(jì)報(bào)告的作用等）作出保證。

2.2.4　聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師處理執(zhí)業(yè)過程中遇到的重大法律問題，注意保密客戶商業(yè)秘密，保持良好的工作作風(fēng)和形象，不在公共場所談?wù)摌I(yè)務(wù)事項(xiàng)，以免給委托人或被審計(jì)單位及注冊會計(jì)師造成不利影響，或招惹不必要的訴訟麻煩。

2.2.5　建立健全質(zhì)量控制制度，以合理保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序手冊，應(yīng)并傳達(dá)至事務(wù)所全體人員，包括聘請的專家和配備的助理人員。應(yīng)樹立質(zhì)量至上的意識，主任會計(jì)師對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任，委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予必要的權(quán)限負(fù)責(zé)質(zhì)量控制政策和程序的正確履行。職業(yè)會計(jì)師的責(zé)任心和能動性都源于有效實(shí)施的人力資源政策。職業(yè)會計(jì)師的技能和知識的提高、經(jīng)驗(yàn)的形成與積累，都要依賴職業(yè)會計(jì)師的勤奮學(xué)習(xí)與鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。特別應(yīng)注意接受后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)新知識，以高度的職業(yè)責(zé)任感，把職業(yè)后續(xù)教育貫穿于注冊會計(jì)師的整個執(zhí)業(yè)生涯。業(yè)務(wù)執(zhí)行控制則抓住影響質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是解決眾多制約審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎合理性的有效方法。比如通過對業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的政策和程序，能保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的一致性；通過向適當(dāng)項(xiàng)目組外部人士咨詢可解決業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的各種各樣的疑難問題或爭議事項(xiàng)；通過解決意見分歧的質(zhì)量控制機(jī)制可妥善解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人之間的意見分歧。

3　結(jié)語

保持審計(jì)獨(dú)立性會使有理性的且掌握了充分信息的第三方（這里通指社會公眾），在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為注冊會計(jì)師在提出審計(jì)結(jié)論時的職業(yè)判斷未受到不利因素的影響，認(rèn)為事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信、客觀和公正原則，恰當(dāng)?shù)乇３至寺殬I(yè)懷疑態(tài)度，并妥善處理了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到的重大問題。減少審計(jì)過失，提高了審計(jì)質(zhì)量，合理避免違規(guī)執(zhí)業(yè)和出具不實(shí)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉明輝，畢華書.論審計(jì)職業(yè)懷疑的合理邊界[J].會計(jì)研究，2007（08）.

篇2

整合審計(jì)概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn)，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計(jì)，就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

1.1 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別

1.1.1 審計(jì)目標(biāo)和對象不同

內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制，故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計(jì)需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反，其一般只選取對企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng)，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準(zhǔn)確度不同

內(nèi)控審計(jì)除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見外，還需要對審計(jì)過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計(jì)，其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計(jì)關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，因此，兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。

2 整合審計(jì)可行性分析

雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異，但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。

2.1 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計(jì)的發(fā)展。

2.2 整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行，這勢必要增加企業(yè)的審計(jì)成本，而將審計(jì)過程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi)，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機(jī)會成本也大大提高，所以，有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計(jì)具有智力支持

隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得審計(jì)一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計(jì)工作綜合效率，因此，整合審計(jì)在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計(jì)也并沒有忽略注會獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計(jì)師本身都會對兩個出具的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的特性，也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。

3 企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。因此，要想使整合審計(jì)能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會素質(zhì)建設(shè)

注冊會計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計(jì)過程的始終，故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊會計(jì)師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計(jì)人員對內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進(jìn)行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計(jì)工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計(jì)工作，主動提供審計(jì)依據(jù);同時，審計(jì)人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計(jì)工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計(jì)時，需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計(jì)的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計(jì)工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。

4 企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)

整合審計(jì)可通過內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險，并借著二者優(yōu)勢使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項(xiàng)存在錯誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。

4.1 計(jì)劃階段

在審計(jì)計(jì)劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計(jì)范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時修正，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計(jì)過程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報(bào)來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。

4.3 評價階段

大量實(shí)例表明，現(xiàn)階段的注冊會計(jì)師對報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報(bào)告階段

篇3

關(guān)鍵詞：投融資企業(yè)；財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；審核方法；內(nèi)容

投融資企業(yè)主要是通過投融資的運(yùn)行來使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競爭力得到有效的提升，運(yùn)用這樣的方式來使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展。而投融資企業(yè)中財(cái)務(wù)管理是整個內(nèi)部管理中的重中之重。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革和全球化發(fā)展，會計(jì)職能也應(yīng)該由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?，消除傳統(tǒng)觀念的弊端，使財(cái)務(wù)會計(jì)管理方式更符合當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，同時也是投融資企業(yè)決策的主要依據(jù)，所以只有詳細(xì)審核投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能夠保障企業(yè)賬目的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供更為精準(zhǔn)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核在投融資企業(yè)中的重要作用

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表在投融資企業(yè)管理中具有非常重要的作用，其審核的內(nèi)容主要包括：內(nèi)容、形式、呈報(bào)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料等方面審核。投融資企業(yè)在報(bào)表核算上工作的嚴(yán)謹(jǐn)狀態(tài)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表檢查、管理、核算以及控制等工作的質(zhì)量。同時，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審核工作中需要對報(bào)表進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮R總和合并，而這些工作也要基于科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表審核，這樣才能夠有效的降低報(bào)表匯總和合并的重復(fù)性，提高報(bào)表審核工作的效率，為投融資企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性提供一定的保障。此外，投融資企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展都需要有良好的信譽(yù)支持，而投融資企業(yè)的科學(xué)、準(zhǔn)確、透明的財(cái)務(wù)報(bào)表審核工作對企業(yè)的信譽(yù)有很大的影響，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作直接關(guān)系著企業(yè)在投融資行業(yè)中的信譽(yù)，而投融資企業(yè)只有得到合作方的信任才能夠獲得更好的發(fā)展，由此可見，投融資企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作具有深遠(yuǎn)的意義。

二、投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容分析

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及附錄的審核

1.審核財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的名稱，需要保證報(bào)表的名稱與明文規(guī)定的命名相統(tǒng)一。2.對正式財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的審核，審核該報(bào)表編制單位是否屬于專門的編制機(jī)構(gòu)，并要求報(bào)表上要有正式的公章證明。3.在報(bào)表提交前進(jìn)行審核，審核報(bào)表的提交是否得到編制人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的同意，如果已經(jīng)得到同意，需要具有相關(guān)人員的簽名或者蓋章。4.對報(bào)表相關(guān)資料的備份或者運(yùn)用進(jìn)行審核，保證報(bào)表相關(guān)資料的備份齊全，保證報(bào)表在運(yùn)用上符合要求。5.對報(bào)表中的會計(jì)科目進(jìn)行審核，在報(bào)表審核中需要注意由于特殊原因產(chǎn)生的會計(jì)科目，對這些科目的具體項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)不合理或者不準(zhǔn)確的問題。

（二）合并審核財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式和內(nèi)容分析

1.確定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是否是匯總的報(bào)表。2.對合并報(bào)表的編制范圍進(jìn)行詳細(xì)的核查和分析，并保證其符合相關(guān)規(guī)定。3.審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表，確保該報(bào)表中的合并差價和少數(shù)股東的權(quán)益是否明確列出。4.對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的利潤報(bào)表進(jìn)行審查時，需要確定少數(shù)股東的收益是否明確列出。

三、投融資企業(yè)中對各財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系間的審核

在投融資企業(yè)中各財(cái)務(wù)報(bào)表間都存在一定的勾稽關(guān)系，主要包括企業(yè)的現(xiàn)金流量表、利潤分配表等科目的對應(yīng)關(guān)系，報(bào)表間的勾稽關(guān)系也是報(bào)表審核的主要內(nèi)容。

（一）營業(yè)執(zhí)照和資產(chǎn)負(fù)債表間勾稽關(guān)系的審核

在投融資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照中和資產(chǎn)負(fù)債表中分別存在企業(yè)的注冊資本項(xiàng)目和企業(yè)的實(shí)收資本，這兩者間的勾稽關(guān)系審核是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的重點(diǎn)內(nèi)容，必須保證二者間相等。

（二）利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的凈利潤與期末未分配利潤勾稽關(guān)系審核

財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤表凈利潤與資產(chǎn)負(fù)債表的期末未分配利潤間的勾稽關(guān)系也是財(cái)務(wù)報(bào)表審核中的內(nèi)容，在對二者進(jìn)行審核時需要依據(jù)公式進(jìn)行：期末分配利潤=本期凈利潤+期初末分配利潤-提取的盈余公積、應(yīng)付股利或資本部分。

（三）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與利潤表的勾稽審查

現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與利潤表的勾稽審查同樣是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中的主要審查內(nèi)容。該審查項(xiàng)目需要依據(jù)相關(guān)的公式進(jìn)行，具體公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=待攤費(fèi)用+預(yù)提費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資收益+存貨+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+預(yù)售賬款+其他應(yīng)收款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+其他應(yīng)付款+內(nèi)部往來+預(yù)付賬款-（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×80%。（其中待攤費(fèi)用、存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、內(nèi)部往來以及預(yù)付賬款等款項(xiàng)都是用期末值-期初值。）上述公式中需要添加大量的數(shù)據(jù)，所以在審核過程中不可避免的會出現(xiàn)一定的誤差，根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中的重要性原則，按照公式計(jì)算得到的數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)間的誤差小于20%即可認(rèn)為勾稽關(guān)系相符，如果高于20%就需要針對審核項(xiàng)目和數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析。在投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的過程中，實(shí)際數(shù)據(jù)與審核結(jié)果出現(xiàn)不符的情況，需要提供導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的原因和具體操作事項(xiàng)。

（四）現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系審核

財(cái)務(wù)會計(jì)表中經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表中科目勾稽關(guān)系審核可以采用以下公式進(jìn)行：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+17％）+X2×主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+13％）+（1-X1-X2）×主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+預(yù)收賬款+其他應(yīng)收款+20%營業(yè)外收入-當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬。上述公式中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款以及其他應(yīng)收款在計(jì)算中都是用期初-期末，X1、X2分別表示當(dāng)期業(yè)務(wù)銷售中的增值稅銷項(xiàng)稅率在按17%和13%計(jì)算時業(yè)務(wù)所占的比例。在公式的計(jì)算中同樣存在不可避免的誤差，所以計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際數(shù)據(jù)間的誤差小于20%即可認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。

（五）現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表與經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）間的勾稽關(guān)系核算

現(xiàn)金流量附表與經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目中的資產(chǎn)負(fù)債表和減少（減：增加）科目中的勾稽關(guān)系核算需按照其標(biāo)準(zhǔn)公式進(jìn)行，公式如下：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)=(期初應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收賬款、應(yīng)收據(jù)、其他應(yīng)收據(jù))+(期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款)。與上述計(jì)算相同，計(jì)算出的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的誤差低于20%的情況下就可以確定為勾稽關(guān)系相符；如果在實(shí)際審核中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差距過大，需要提供出現(xiàn)差距的原因和具體事項(xiàng)。

（六）現(xiàn)金流量表的經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)與同資產(chǎn)負(fù)債表間勾稽關(guān)系審核

現(xiàn)金流量表附表中的經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)同資產(chǎn)負(fù)債表中科目的勾稽關(guān)系在審核過程中同樣需要依據(jù)一定的公式進(jìn)行：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)=(期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款-期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅費(fèi)、其他應(yīng)付款）+(期初預(yù)付賬款-期末預(yù)付賬款)。以上公式計(jì)算得出的結(jié)果與實(shí)際數(shù)據(jù)間的誤差在20%以內(nèi)即可以認(rèn)為勾稽關(guān)系相符。

四、對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中異常情況的審核

通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的審核可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，比如比率好轉(zhuǎn)具有突然性或者比率優(yōu)秀具有極端性等，遇到這種狀況，財(cái)務(wù)部門必須要高度重視，并對其進(jìn)行分析，核查報(bào)表的真實(shí)度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全運(yùn)行。

（一）比率好轉(zhuǎn)具有突然性

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中的比率突然性好轉(zhuǎn)的判斷，主要依據(jù)本行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值區(qū)間進(jìn)行衡量，利用其中的一個指標(biāo)在本期和上期的標(biāo)準(zhǔn)值差值進(jìn)行分析，當(dāng)本期行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間-上期行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間大于2，就可以確定該項(xiàng)指標(biāo)存在異常。而這種異?，F(xiàn)象極容易影響企業(yè)活動的正常運(yùn)行。在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中的區(qū)間相關(guān)確定需要遵循一定的原則，其評判的標(biāo)準(zhǔn)可以分為以下幾種：當(dāng)數(shù)據(jù)低于極差值時可以劃分到區(qū)間1的范圍內(nèi)，當(dāng)處于極差值和較低值之間時可以劃分到區(qū)域2的范圍內(nèi)，當(dāng)處于較低值和平均值之間時可以劃分為區(qū)域3的范圍內(nèi)，當(dāng)處于平均值和良好值之間時可以劃分為區(qū)域4的范圍內(nèi)，當(dāng)處于良好值和優(yōu)秀值之間時，可以劃分為區(qū)間5的范圍內(nèi)，當(dāng)數(shù)值超過優(yōu)秀值需要劃分到區(qū)間6的范圍內(nèi)。其實(shí)際的對比指標(biāo)包括成本費(fèi)用利潤率、流動比率等。

（二）比率優(yōu)秀程度過于極端

比率優(yōu)秀程度過于極端的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要通過本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值來劃分和衡量。當(dāng)投融資企業(yè)的一項(xiàng)指標(biāo)明顯優(yōu)于行業(yè)中的優(yōu)秀值，而且（該指標(biāo)值/該行業(yè)優(yōu)秀值）-11大于40%時，就可以判斷這個指標(biāo)出現(xiàn)異常。其具體的考察指標(biāo)包括業(yè)務(wù)增長率以及凈資產(chǎn)收益率等。

五、投融資企業(yè)對相關(guān)工程的核算管理

（一）投融資企業(yè)對投融資項(xiàng)目的管理

投融資企業(yè)在對投融資項(xiàng)目的選擇和實(shí)施過程中，都要嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定有序開展，但是舉債資金進(jìn)行的投資項(xiàng)目例外，在管理中需要遵循企業(yè)資金管理的原則。

（二）投融資企業(yè)的融資計(jì)劃編寫

為了使投融資企業(yè)的融資工作順利進(jìn)行，投融資企業(yè)需要在每年的年末對下一年度的融資方案進(jìn)行編寫，并交予企業(yè)財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核和匯總后，與企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行綜合分析和評價，并確定最終的融資方案。在融資計(jì)劃管理中要注意對融資的成本進(jìn)行控制，如果貸款利息+銀行收取貸款的費(fèi)用﹥20%×銀行同期的貸款利率，必須要組織企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行開會研討進(jìn)行最終定奪。

（三）投融資企業(yè)對工程付款情況的核算

投融資企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要每個月對投融資工程的付款情況進(jìn)行匯總核算，然后根據(jù)核算的數(shù)據(jù)來分析公司的財(cái)務(wù)狀況以及資金的流向，并將分析的過程和結(jié)果編制報(bào)表報(bào)備給相關(guān)部門，并對接下來的工程量進(jìn)行預(yù)算，根據(jù)預(yù)算的結(jié)果來計(jì)算工程的資金需求量，從而為投融資項(xiàng)目的順利開展提供一定的經(jīng)濟(jì)保證。

（四）投融資企業(yè)日常公用費(fèi)用的管理

投融資企業(yè)的日常支出費(fèi)用包括租賃費(fèi)、水電費(fèi)等，在管理中需要實(shí)行總額控制管理。對于專項(xiàng)的款項(xiàng)支出，在執(zhí)行過程中需要按照各項(xiàng)目的具體要求進(jìn)行控制，每個項(xiàng)目的預(yù)算額度支出需要按照批準(zhǔn)的用途以及范圍進(jìn)行明確的記錄和列表。

六、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是投融資企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定、企業(yè)投資籌措的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)管理中的重點(diǎn)。在投融資企業(yè)管理中以財(cái)務(wù)管理為核心是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，提升企業(yè)市場競爭力的有效保障。由此可見，投融資企業(yè)的管理中必須要重視財(cái)務(wù)管理工作，并發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)勢。而財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的審核工作又是非常重要的內(nèi)容，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的有效審核可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理決策制定提供真實(shí)、準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹云麗.試析投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核方法和內(nèi)容[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（06）.

篇4

以“四精”理念抓班組管理，努力打造一流化驗(yàn)室

幾年來，她為使化驗(yàn)室管理工作能夠得到有效提高，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下，她年年組織編寫化驗(yàn)室管理制度，修訂、完善了相應(yīng)崗位責(zé)任制，儀器操作規(guī)程、數(shù)據(jù)處理、環(huán)境及安全等各種規(guī)章制度，使化驗(yàn)室各項(xiàng)工作都實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化管理，有了一套規(guī)范的管理制度為化驗(yàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供了可靠保障，也為生產(chǎn)工藝的調(diào)整提供有力的依據(jù)。

為了縮短與兄弟單位化驗(yàn)室之間的差距，她提出開展?fàn)巹?chuàng)“管理先進(jìn)化驗(yàn)室”活動，她與化驗(yàn)室里兄弟姐妹一致感到這是一次進(jìn)一步提升化驗(yàn)室管理水平的難得機(jī)遇。為此，在完成日常工作的同時，她從“規(guī)范管理精細(xì)管理統(tǒng)一管理創(chuàng)新管理”四個管理層面入手，在各項(xiàng)管理工作中狠下功夫，大到資料填寫、儀器擺放、物品整理，小到員工的穿衣戴帽，衛(wèi)生分擔(dān)區(qū)死角無不留下她檢查、整改的身影，在她的感染下，大家自覺按照“事事高標(biāo)準(zhǔn)，處處嚴(yán)要求”的理念，精心操作、精細(xì)管理，化驗(yàn)室面貌煥然一新，各方面的管理走在公司班組管理的前列，成為班組管理的樣板在全司推廣。

成績的獲得并沒有使她停步，她認(rèn)為先進(jìn)的理念是做好管理工作的先導(dǎo)條件，，在總結(jié)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出用“四精”理念即“精心操作、精確數(shù)據(jù)、精細(xì)管理、精湛技能”進(jìn)一步創(chuàng)新化驗(yàn)室管理工作，核心理念提出后，得到化驗(yàn)室人員的認(rèn)同和贊許，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定，現(xiàn)已成為化驗(yàn)員的行為準(zhǔn)則和行為規(guī)范。一份耕耘一份收獲，在她和化驗(yàn)室人員的共同努力下，化驗(yàn)室獲得三峽水務(wù)公司創(chuàng)示范型企業(yè)先進(jìn)班組，并獲得重慶市“青年文明號”光榮稱號，使化驗(yàn)室的各項(xiàng)工作又邁上了新臺階。

業(yè)精于勤，努力提高班組整體素質(zhì)

在抓好化驗(yàn)室全過程管理的同時，她沒有因?yàn)槿粘９芾矶绊懺诨?yàn)技術(shù)上的鉆研，她更認(rèn)識到作為技術(shù)骨干的責(zé)任，要抓好化驗(yàn)室管理工作，自己要通業(yè)務(wù)、有專長，業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論水平要過得硬，才具有示范帶頭作用。在公司開展的創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型班組”和“和諧型班組”活動中，她能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢和特長，以班組活動為載體，開展安全學(xué)習(xí)活動、師帶徒活動、班組經(jīng)驗(yàn)交流活動、技術(shù)練兵活動，努力提高班組的整體素質(zhì)。

幾年來，她從沒有間斷對水質(zhì)化驗(yàn)技術(shù)的學(xué)習(xí)、探索。在學(xué)習(xí)過程中，她注意發(fā)揮自己的專業(yè)特長，針對廠化驗(yàn)工操作水平、業(yè)務(wù)能力參差不齊的現(xiàn)狀，她想法設(shè)法利用各種形式對化驗(yàn)員進(jìn)行充電，騁請區(qū)環(huán)保局水質(zhì)監(jiān)測專家對化驗(yàn)員進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)和培訓(xùn)，為提高化驗(yàn)工業(yè)務(wù)能力起到了應(yīng)有的作用，近幾年累計(jì)培訓(xùn)化驗(yàn)人員200多學(xué)時。隨著國家對污水處理廠出水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的提高，而各類超標(biāo)排放污水使污水處理廠進(jìn)水水質(zhì)變得更加復(fù)雜多樣，為生產(chǎn)工藝的調(diào)整帶來的難度，因此化驗(yàn)室為生產(chǎn)提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)顯得尤為重要，給化驗(yàn)室工作提出了更高的要求，但是劉娟沒有因此而畏懼，而是知難而進(jìn)，用頑強(qiáng)的毅力和對工作的執(zhí)著，解決一個又一個新的難題，打開了工作的局面，使班組建設(shè)一年一個樣，年年有變化，各項(xiàng)工作都有新起色。

以身作則，率先垂范，發(fā)揮思想工作優(yōu)勢抓好班組管理

自擔(dān)任化驗(yàn)組長以來，她常常提醒自己，凡事要以身作則，時時處處，點(diǎn)點(diǎn)滴滴，都要從集體榮譽(yù)、群眾利益出發(fā)，心系群眾冷暖、心系單位發(fā)展，只有這樣才能不辜負(fù)組織對自己的信任，不辜負(fù)群眾對自己的期盼，才能更好地帶領(lǐng)全室同志不斷開創(chuàng)工作新局面。由于每天都要給生產(chǎn)提供化驗(yàn)數(shù)據(jù)，因此每天化驗(yàn)室都要上班，一年365天都是工作日，沒有節(jié)假日和星期天。她與父母不在同一個城市生活，孩子沒人照顧，現(xiàn)又進(jìn)入高三這個非常時期，正是她該多給孩子關(guān)注、關(guān)心、心靈安慰的時候，但她從來沒有因?yàn)檫@些而拉下過工作，始終把單位的事放在第一位，能夠把家庭和事業(yè)兩者處理得恰如其分，這其中吃的苦、受的累只有她自己心里清楚，在孩子和事業(yè)之間權(quán)衡她選擇了后者。

在平時工作中，她注重以理服人、以情感人，用真誠和理解與所屬人員進(jìn)行著心與心的溝通，做好所屬人員的思想工作，她總結(jié)的思想工作要做“四個知道、一個跟上”，即：“知道所屬人員在哪里、在想什么、在干什么、存在什么困難，思想工作要跟上”，這些實(shí)踐中總結(jié)出的管理小竅門在實(shí)際工作很受用，不僅把化驗(yàn)室的姐妹團(tuán)結(jié)在自己的周圍，而且也得到別人的無比信任，有什么困難和心事都主動向她傾訴并請她支招。新接收的城南化驗(yàn)組人員因?yàn)樗|(zhì)業(yè)務(wù)不懂，使她們對工作和生活失去了信心，得知這一情況后，主動靠上去做她們的思想工作，時常不分休息時間的給她們講解，使她們很快的就熟悉了業(yè)務(wù)，掌握技了術(shù)，并喜歡上水質(zhì)分析這項(xiàng)工作，并都能獨(dú)立操作各項(xiàng)指標(biāo)分析，現(xiàn)在當(dāng)她們提及此事對都心懷感激，她們說：“自身都還有很多家庭和工作上的事務(wù)纏身，然而她把別人的困難始終牽掛，總想為別人做點(diǎn)什么，這顆金子般的心值得我們大家學(xué)習(xí)”。只是在這種種取舍之間，更多地化小愛為大愛，化小家為大家，正因?yàn)樗美斫馊说姆至浚虼耍荒軐τH人的愛深深地埋在了心底。為什么她會如此付出，就因?yàn)樗龑@份工得太深、太沉。

篇5

摘 要 “舞弊”指的是管理層、負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的人員、雇員或第三方中的一人或多人的故意行為，包括使用欺騙行為獲得不正當(dāng)或非法的利益。由于舞弊通常包括企圖掩蓋的行為，例如串通，偽造，故意漏記交易，或是有意造成審計(jì)師的誤解，對因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)失察的風(fēng)險比因錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)失察的風(fēng)險更高。此外，由于負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的人員及管理當(dāng)局處于一個須誠實(shí)的并可逾越正常設(shè)定的控制程序的位置，對管理當(dāng)局舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)失察的風(fēng)險比雇員舞弊更大。某些層次的管理人員可以違反為防止其他雇員進(jìn)行類似舞弊而設(shè)計(jì)的控制程序，比如，指派下屬作假賬并隱瞞它們。由于其在企業(yè)內(nèi)的權(quán)力地位，管理當(dāng)局有能力指示雇員執(zhí)行某些事情或要求他們的幫助以進(jìn)行舞弊行為，無論員工是否知曉該情況。

關(guān)鍵詞 會計(jì)報(bào)表 審計(jì) 舞弊

審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)保持一定程度的懷疑態(tài)度。在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)時，應(yīng)該意識到管理層可能作出違反控制的可能性，追蹤任何令審計(jì)人員感到懷疑的情況。審計(jì)人員對于內(nèi)控的理解有助于確定可能發(fā)生的舞弊與錯誤的類型。然而，由于內(nèi)控的固有限制，即使存在有效的內(nèi)控制度也無法排除舞弊與錯誤發(fā)生的可能性。因此，審計(jì)人員對每個重要賬戶至少執(zhí)行幾項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試（即分析和/或詳細(xì)測試），而并非完全依賴于控制。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)清楚舞弊與錯誤可能發(fā)生在執(zhí)行基本審計(jì)程序的領(lǐng)域，例如銷售和存貨截止，以及在復(fù)雜或不尋常交易的情況下。

一、審計(jì)計(jì)劃階段的討論

在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)該就由于舞弊與錯誤造成會計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性同參與審計(jì)的組員進(jìn)行討論。基于這些討論，組員可以更好地了解分派給他們的特定領(lǐng)域中的由舞弊或錯誤導(dǎo)致的會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)的潛在性，以及他們所執(zhí)行的審計(jì)程序結(jié)果將如何影響審計(jì)的其他方面。

審計(jì)人員應(yīng)該就舞弊與錯誤詢問管理層，以了解管理層對舞弊造成的會計(jì)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)的風(fēng)險評估，以及管理層針對此風(fēng)險而設(shè)置的會計(jì)和內(nèi)控制度；了解管理層對現(xiàn)行的用以防止和發(fā)現(xiàn)錯誤的會計(jì)和內(nèi)控制度的知曉情況；確定管理層是否知曉任何已知的已影響企業(yè)的舞弊，或正在調(diào)查的可疑舞弊；確定管理層是否已發(fā)現(xiàn)任何重大錯誤。

通常審計(jì)人員應(yīng)在制定審計(jì)計(jì)劃的早期進(jìn)行詢問，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)理詢問企業(yè)高級管理人員（如首席財(cái)務(wù)官、首席執(zhí)行官）、審計(jì)委員會或者董事會。另外，審計(jì)人員更應(yīng)該與負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的人員討論，尋求他們對現(xiàn)行的用以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤的會計(jì)和內(nèi)控制度的充分性、舞弊與錯誤的風(fēng)險、以及對管理層的能力和誠信的意見。

二、有跡象表明可能出現(xiàn)錯報(bào)時的程序

當(dāng)審計(jì)人員遇到情況顯示由于舞弊而使會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)時，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)某绦蛞源_定該會計(jì)報(bào)表是否被嚴(yán)重錯報(bào)。這些額外審計(jì)程序的性質(zhì)、時間及范圍取決于審計(jì)小組對以下事項(xiàng)的判斷：認(rèn)定舞弊的種類，發(fā)生的可能性及某一特定類型舞弊對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性。審計(jì)人員應(yīng)考慮是否需修改綜合風(fēng)險評估以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

三、評價舞弊與錯誤的影響

審計(jì)人員應(yīng)考慮已發(fā)現(xiàn)的誤報(bào)是否預(yù)示著舞弊行為。如確有這種情況，應(yīng)考慮誤報(bào)對審計(jì)的其他方面意味著什么，尤其是管理當(dāng)局聲明書的可靠性。當(dāng)審計(jì)人員確定誤報(bào)的確是或可能是由舞弊造成的，應(yīng)評估其牽涉面，特別是涉及的一人或數(shù)人在企業(yè)內(nèi)擔(dān)任的職務(wù)。舉例來說，涉及從少量備用金中挪用現(xiàn)金的舞弊通常對審計(jì)人員評估舞弊造成的重大誤報(bào)風(fēng)險并不十分重要。這是由于資金的運(yùn)作方式以及它的規(guī)模決定的，涉及的資金規(guī)模較小限制了潛在損失的上限，而且備用金的監(jiān)管職責(zé)通常賦予授權(quán)級別較低的人員。如果涉及有較高級別授權(quán)的管理人員，即使涉及的資金金額對會計(jì)報(bào)表來說并不重要，也可能表明存在一個普遍性的問題。這時，審計(jì)人員應(yīng)重新考慮先前取得的證據(jù)的可靠性，因?yàn)閷徲?jì)人員可能對管理當(dāng)局聲明的完整性和真實(shí)性以及對會計(jì)記錄和文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。在重新考慮證據(jù)的可靠性時，也須考慮涉及雇員、管理層或第三方串謀的可能。如果管理層，特別是最高級別的人員與舞弊有所牽連，審計(jì)人員可能無法獲得完成審計(jì)和報(bào)告所必需的證據(jù)。

四、關(guān)于舞弊和錯誤的交流

當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)由于舞弊、可疑舞弊行為造成的誤報(bào)時，審計(jì)人員考慮有責(zé)任將此信息與管理層、負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的人員進(jìn)行交流，在有些情況下，應(yīng)當(dāng)與監(jiān)管和執(zhí)行機(jī)關(guān)進(jìn)行交流。

確定哪個級別的管理層是適當(dāng)?shù)慕涣鲗ο笫切枰獙I(yè)判斷的，做出這些判斷要受到諸如誤報(bào)或可疑舞弊的性質(zhì)，重要性和發(fā)生頻率等因素的影響。通常來說，適當(dāng)級別的管理層至少比涉及誤報(bào)或可疑舞弊人員高一個級別。審計(jì)人員所交流的事項(xiàng)一般包括：

? 有關(guān)管理層能力和誠信的疑問；

? 涉及管理層的舞弊；

? 其它造成會計(jì)報(bào)表重大誤報(bào)的舞弊；

? 表明內(nèi)控制度有重大缺陷的誤報(bào)，包括企業(yè)會計(jì)報(bào)告流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)作；

? 可能會造成將來會計(jì)報(bào)表重大誤報(bào)的誤報(bào)。

審計(jì)人員也與管理層交流任何審計(jì)人員所注意到的，有關(guān)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤的內(nèi)部控制重大缺陷。審計(jì)人員也應(yīng)確保負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的人員獲知任何有關(guān)防止與發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤的內(nèi)控制度重大缺陷，不論這些缺陷是管理層告知審計(jì)人員的還是審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的。

以上，為我們進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中針對企業(yè)的舞弊行為而應(yīng)該采取的審計(jì)措施。