發布時間:2023-09-18 16:38:08
序言:作為思想的載體和知識的探索者,寫作是一種獨特的藝術,我們為您準備了不同風格的5篇科研經費管理規定,期待它們能激發您的靈感。
一、醫院科研經費管理存在的問題
其一,收支核算口徑不一致。醫院科研經費的來源主要有科研立項、醫院課題配套經費、與外單位合作經費等,既有來自政府和上級主管部門下撥的縱向科研經費,也有來自醫院配套和社會其他部門的橫向科研經費,有的醫院科研經費的收支是通過“專用基金-科研經費”科目進行核算,有的醫院是通過“其他應付款-科研經費”科目進行核算。由于核算方法的不一致,從而影響了醫院凈資產的真實性。醫院科研經費的籌措有不同的來源,支出有不同的去向,但在進行帳務核算時卻未分別核算,這樣的核算方式會導致科研課題經費來源不清,支出項目不細,醫院只能從總額上對收支進行比較,對支出結構是否合理無法判斷,不易發現經費支出中存在的本質問題。
其二,科研經費使用不規范,開支隨意性大。科研經費的支出主要有科研業務費(包括查新立項費、費、業務資料費、印刷費、辦公用品費、學術差旅費、科研成果評審鑒定費等)、實驗材料費(包括試劑、藥品等購置費、實驗動物費等)、儀器設備費、協作費、勞務費等。很多醫護人員思想認識上存在誤區,認為科研經費是自己爭取回來的,可以隨意支配,較多地用于勞務費、加班費、差旅費、邀請專家補貼支出等開支,存在經費報銷收據中所列項目與實際不符的情況,失去了科研經費應有的作用。
其三,科研管理部門與財務部門缺乏有效的溝通和配合。科研管理部門和財務部門是兩個獨立的職能部門,各自在其職責范圍內承擔著對科研經費的管理,科研管理部門負責經費的審批權,財務部門只是單純的行政財務收支核算,兩個部門間缺乏有效及時的信息溝通手段,科研管理部門無法及時掌握科研經費的使用情況,在經費支付審批中帶有盲目性,存在制訂預算與控制預算執行相脫節的現象,造成一部分科研經費預算與實際支出不相符,透支或超支時有發生。財務部門不掌握經費中各個環節的使用管理規定,只是機械的履行經費的出入賬管理,不能全面的履行管理職能,導致科研經費的使用管理上存在問題。
二、醫院科研經費管理完善對策
第一,鑒于科研教學經費核算混亂的問題,財政部2009年8月公布的《醫院會計制度》(征求意見稿)明確了科教收支的會計處理。在“財政補助收入”和“上級補助收入”科目增加了“科研補助”二級科目及在“醫療收入”科目中增加了“科教收入”二級科目核算科研經費的不同收入來源;在費用類增加了“科教支出”科目核算科研經費的開支,統一了醫院科研經費的核算口徑。
第二,醫院要按照國家有關科研經費的管理規定,結合醫院科研經費現狀,補充和完善結構合理、管理科學、秩序嚴密和激勵有效的科研經費管理規定,明確科研經費管理的目的、經費的分類、統一經費使用原則、經費開支范圍,結余經費的處理方法及報銷程序、激勵措施等,使科研管理部門、財務部門及科研課題負責人對科研經費使用心中有數、有章可循,對科研經費的管理做到“投而有效、放而有度、行而有序、管而有法”。
第三,科研管理部門和財務部門之間加強聯系,密切配合,共同做好科研經費的管理工作,保證科研工作的順利進行。財務部門直接參與科研經費的籌集和使用的監督工作,確保與科研有關的所有收支都納入醫院統一的財務管理。財務部門要協同科研管理部門做好項目管理工作,做到既要方便科學研究工作,又要嚴肅財經紀律,針對不同來源渠道不同性質的科研經費單獨按項目進行會計核算,不斷學習有關科研經費管理規定,熟悉科研業務流程和相關政策,增強業務判斷能力,保證科研工作的順利進行。科研管理部門要協同財務部門掌握科研經費來源及特點,對不同來源和特點的科研經費采取不同的管理策略,認真履行審核功能,監督科研經費使用的合法性、合規性,審查開支的款項是否符合國家規定,抵制各種違紀違規行為的發生,對超預算的經費使用,要從嚴控制,使經費真正用于科研。
筆者所在的醫院財務部門與科研管理部門有效配合,財務部門收到科研經費會通知科研管理部門,由科研管理部門通知課題負責人,開支科研經費時先到科研管理部門進行審核再到財務部門統一按規定報銷,如課題開支超預算,科研管理部門與課題負責人溝通后,將情況書面報院領導審批。每項課題結題后,科研管理部門及時通知財務部門進行清理。財務部門與科研管理部門保持密切聯系,科研課題開支鮮有超預算的情況發生,而且結題及時,取得了較好的管理效果。
三、結論
科研經費是保證科研課題順利實施的基本條件之一,是科研管理工作的重要組成部分,科研經費管理直接關系到科研經費的合理使用和科學管理,直接影響著科研項目的完成質量和科研水平的提高,關系到科研人員的積極性。科研管理部門、財務部門和科研人員需通力合作,不斷探索強化科研經費管理的新方法與新途徑,促進醫院科研工作的持續發展。
參考文獻:
【關鍵詞】 柔性管理; 大學; 科研經費; 內部審計
一、問題的提出
柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容;柔性是指在執行這些規章制度時,執行者出于自身的特點或不確定性,靈活而經濟地做出相應的調整策略。
經濟和科技的快速發展使得我國高等院校,特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說,大的經費分為三塊:政府性課題經費即縱向經費,社會橫向課題經費,校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是,由于歷史原因,這些經費的使用充滿了“剛性”,特別是政府性課題經費,在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定;另一方面,課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此,筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。
二、大學科研經費監督管理的國際比較
(一)美國大學科研經費監督管理情況
美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款,對經費成本控制較嚴,將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等;后者則相當于我們的科研管理費,如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外,美國的科研項目可以明確地支出人員費用。
(二)英國大學科研經費監督管理情況
從2005年開始,為解決高校可持續發展問題,英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法,即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本,對研究項目實行透明成本核算。
(三)澳大利亞大學科研經費監督管理情況
在項目經費管理上,研究經費由財務部門負責管理。其特點:第一,項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行,沒有進入預算的開支禁止報銷;第二,進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關,做到真正的專款專用。
(四)我國科研經費監督管理情況
20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代,科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃,開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行,并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施,但科研經費最守法”的時期。
20世紀80年代之后,隨著市場經濟體系的逐步建立和完善,國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理,并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求,但是已明顯削弱了對經費的監督。
近年來,一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向,他們認為,個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬,實際上應該是“包干形式”的私有資產,即只要能夠按照科研項目的要求順利結題,那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來,科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延,以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時,經費托管單位也放松了對科研經費的管理,尤其是放松了對縱向課題經費的管理,對科研經費支出內容沒有約束,結題時相關部門也不審計,以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高校科研經費管理中的一種普遍現象。
針對上述情況,相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂,明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如,國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》,國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法(試行)》、《863計劃經費管理暫行辦法》,科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年,科技部下發了《關于嚴肅財經紀律,規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》,提出了8項“嚴禁”,為我國科研經費最嚴厲的監管措施,即:1.嚴禁提成人員獎勵支出;2.嚴禁直接提取管理費;3.嚴禁擠占挪用經費;4.嚴禁自行調整預算;5.嚴禁套取經費;6.嚴禁長期掛賬報銷費用;7.嚴禁提供虛假配套承諾;8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定,是不可違反的;柔性管理必須建立在此基礎之上。其中,違反1、2、3、5項,審計定性為“直接擴大科研經費開支,并直接導致國家科研經費的損失”;違反其他各項,審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。
三、柔性管理策略
大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化,行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費(國家縱向經費)、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的,即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上,縱向科研經費由撥入單位負責,一般委托會計師事務所進行審計,審計較嚴格,處罰較嚴厲;而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責,審計較松,以教育為主,一般不處罰。
(一)國家縱向經費的柔性管理
一般來說,國家縱向科研經費包括:國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃(863)專項經費、國家重點基礎研究發展計劃(973)專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目(縱向項目部分)經費等。
上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理,從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求,每一階段的審計都很嚴格,每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學,這些資金量較大,如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬,多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面:
1.利用其沉淀資金周轉
一般來說,縱向經費往往是分次撥入,即從立項投入,中期檢查經費撥入,結題經費結算。這樣,巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額,沉淀于大學財務賬戶。目前,由于大學的快速擴張,許多大學陷入了財務困境,資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸,大學財務困難已經成為普遍現象。所以,巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出,這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求,幾乎每個大學都有這種支出行為,這是一種通行的做法,也是大學的理財慣例,國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端,即當年學費收繳上交財政專戶以后,返還給大學時存在時間延遲,因此,“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則,其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經費申請立項時,許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金,共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時,管理單位必須一并撥入,不得延遲。從實際情況看,許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定,主要原因是:國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額,只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此,從大學內部審計來說,及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是,從科研項目研究進展的情況出發,以不影響科研項目的開展為前提,適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的,這種做法也是普遍的。在審計實踐中,內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是,這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金,而實際因各種原因(財務實際困難、虛報項目金額)未給于配套的情況。
(二)社會橫向課題經費的柔性管理
一般來說,社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認,一般情況下,此類科研成果應用于商業目的,所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是,經費包干的形式,即,首先確定科研成果的各種規定性的要求,然后商定科研經費金額,而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督,如果不是大量的轉入轉出資金,大學內部審計一般不作硬性規定。
橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言,由于此類資金沒有或者少有剛性規定,并且此類項目數量多、金額大,因此,大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出,如用于固定資產支出、貸款支付等。
在橫向科研經費管理實踐中,通常做法是,科研經費的合同由課題負責人對外簽訂,大學相關部門只是審查同意蓋章,經費到大學財務賬戶后,大學提取一定比例的管理費后,對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本校科研人員,以本校名義成立課題,大學承擔一定的風險,在實施科研項目時,使用本校資源,包括水電費,儀器設備等,因此,不少大學按照有償使用的原則,對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的,有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。
雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法,但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因,過多地套用縱向經費管理辦法,管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序,明確的開支標準和范圍,特別是對個人消費部分是嚴格禁止的,如果橫向經費管理簡單套用,會導致有些科研人員直接與企業私下合作,學校得不償失。
(三)校內科研立項的柔性管理
對于管理者來說,這一部分具有幾乎無限的柔性,即,當資金出現困難時,可以壓縮科研經費的投入量,延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難,學校對科研經費的投入十分有限,因此從柔性管理角度看,對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小,可以根據本校的財力狀況,適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計,不做嚴格要求。
四、結論
柔性管理重在度,過度則違反了審計監督管理規定的要求;不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度,分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量,分析了其可行性與合規性。總結了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法,即:在嚴格遵守相關規定的情況下,針對不同情況,最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是,未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。
【參考文獻】
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【關鍵詞】 科研經費; 信息化管理; 校園網絡平臺
近年來,隨著我國科教興國發展戰略的實施和高等教育事業的蓬勃發展,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現出大幅增長的趨勢。高校科研經費來源渠道出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局,科研經費已經成為高校重要的收入來源之一,其規模也逐漸成為一個大學實力的象征,然而高校目前的管理模式已不適應科研經費的管理需要,迫切需要搭建高校科研經費管理信息網絡平臺,實現高校科研經費的信息化管理。
一、科研經費管理現狀及存在問題
(一)管理機制落后,信息共享難,造成科研經費使用和管理上的混亂
目前高等院校的科研經費管理基本是由學校科研處、財務處和項目負責人分級管理的機制。科研處負責科研項目管理和合同管理,主要管理科研經費預算、大額支出審核、結題決算審核等,并依據國家相關方針政策制定本校的具體管理辦法。財務處負責到校經費的財務管理和具體核算,為有科研經費的教師、科研人員建立科研項目經費賬號,開設“科研項目經費使用本”,對科研經費使用的合法性進行審核。科研經費的課題負責人負責科研經費的申請和預算編制,按相關規定管理和使用項目的到賬資金,及時辦理科研項目的結題事宜。
在這樣的管理體制下,科研處只偏重于組織和爭取項目并提取管理費,對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠;財務處只負責科研經費的入賬、使用報銷合法合規,并沒有參與科研項目預算的編制;課題負責人也不向財務處提供完整的項目資料與信息,客觀上存在“管項目的不管錢”“管錢的不管項目”“管預算的不管開支”“管決算的不管預算”等現象。由于科研經費涉及部門多,溝通協調難,細化管理更難,由此造成了科研經費管理的人為割裂,部門間缺乏系統的配合、協調和溝通,科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享,容易造成經費使用和管理的混亂。
(二)管理制度不健全,高校對科研經費的認識在不同層面上存在誤區,使得科研項目開支與預算背離
科研經費按經費的來源不同可分為學校內部科研經費與校外科研經費。高校內部科研經費是指學校財務預算安排的科研項目經費、科研啟動費和科研配套費等;校外科研經費按取得的渠道不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費主要是指各級政府職能部門下達的科研項目經費,包括國家、省、市的科技部門、教育部門、政府決策咨詢機構、行業主管部門和行業協會等下撥的科研經費;橫向科研經費是指高校承接校外企事業單位科研項目,由企事業單位撥給的科研經費。與此相應,高校的科研經費管理辦法劃分為縱向課題、橫向課題和校級課題三類。核算經費支出時,橫向課題和校級課題執行學校的管理辦法,縱向課題同時遵循該類課題上級相關管理規定。但實際執行過程中,各項管理辦法定性內容多,量化指標少,哪些費用能報,哪些費用不能報,哪些費用能報多少,都很難把握。
在這樣的管理制度下,缺乏有效的信息溝通平臺,課題負責人在預算中擬定的預算項目可能與科研管理部門、財務部門相應的經費統計口徑不一致,致使科研項目開支與最初的科研項目預算相背離。
(三)缺乏有效的成本核算制度,科研經費擠占教育經費和其他經費
高校的科研與教學是很難分開的,大部分高校在科研經費到賬后,只提取少量科研管理費,不提取資源使用費,科研活動占用學校資源所產生的房屋使用費、水電費、實驗設備折舊費、科研人員工資福利等均未列入科研支出,擠占了本就捉襟見肘的教育事業費。部分高校在相關科研項目上給予科研配套費支持重點學科和課題的研究,但相關支出未進入該科研項目成本中;部分科研項目負責人同時還負責大量教育經費和其他經費支出審批權,致使科研成本轉嫁到教育經費及其他經費中。
由于科研經費缺乏有效的成本核算制度,往往使得科研人員產生錯誤認識――學校已經就相關課題經費提取了管理費,那剩余的科研經費就是自己的了,課題負責人想怎么用就怎么用;而科研管理部門也認為提取的科研管理費是本部門的“創收”,并未用來彌補科研工作所擠占的學校教育事業費支出,這就進一步助長了“科研經費屬于個人”的錯誤認識。財務人員在這種背景下,對于明知不是很合理但又合乎相關科研、財務管理制度的開支只能放行,否則將會背上“妨礙教學與科研事業發展”的罪名。
(四)缺乏有效的資產管理信息平臺,科研資源共享難,科研經費購置的固定資產管理落后
由于課題負責人對自己負責的課題擁有獨立的經費使用審批權,但對其他課題經費的使用情況又不了解,往往個人認為需要購置什么資產,預算中有就去購置,有時該資產可能其他科研項目也曾購置且使用完畢,但由于信息不對稱,不同課題之間資產無法調配使用,造成同樣資產重復購置,浪費了可以共享的資源。
二、科研經費推行信息化管理的設想
針對科研管理中的問題和漏洞,為進一步加強高校科研經費管理,提高資金使用效益,完善科研資產管理平臺,確保科研工作健康發展,應從以下幾個方面進行完善。
(一)借助數字化校園網絡平臺的建設,大力推進科研經費管理信息化
目前的科研經費管理模式已不適應管理需要,科研信息化管理必須借助數字化校園網絡平臺的建設,建立科研管理、財務、院系部門、課題負責人互聯互通一體化的科研管理系統。通過共享的信息管理網絡平臺,連接財務、課題管理、審計和課題負責人等相關職能部門,將與科研有關的各項業務實現網絡化管理,形成一個動態監督管理體系。首先由科研處將科研項目名稱、項目性質、項目完成期限、項目預算、項目組成員、項目協作單位、項目合同經費、項目所在院系等科研信息錄入課題負責人名下。財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄入到每個課題中,對合同需要預算管理和控制的項目,財務部門通過預算信息進行額度控制,通過校園網絡管理平臺實現科研經費相關信息與財務的對接,對接后財務處能夠實時獲取每個項目的相關情況,從源頭上規范科研經費的管理。項目負責人可以在網絡上看到自己的科研經費使用情況及結余情況,做到心中有數。各職能部門通過信息平臺可及時快速獲取準確的科研項目信息,實現科研管理由事后控制轉變為事前和事中控制,由被動式管理轉變為主動式管理。
(二)通過校園網絡平臺,大力宣傳科研管理制度,并不斷完善科研管理制度體系
我國目前對科研經費管理沒有一套統一的管理制度,高校在科研經費使用上各行其是,隨意性極大。各高校應根據國家相關規定,結合學校實際情況制定一系列符合學校科研經費管理的財務制度,并不斷進行完善。同時科研管理部門應通過校園網絡平臺,做好國家科研經費管理法律、法規、政策的宣傳工作,使學校科研人員熟悉國家、學校相關的科研經費管理制度,正確認識科研經費的性質,從而規范科研經費管理程序。同時在科研項目預算時就指定專業財務人員參與預算的制定,使得科研項目預算更加嚴謹,日后再根據科研項目預算嚴格控制開支標準,從而避免科研支出中出現隨意性,提高科研資金使用效益。當然,在科研項目運行的全過程中,充分的信息溝通尤為重要。
(三)完善科研成本核算體系,對科研項目提取科研管理費之外的資源使用費
科技部、財政部、國家計委、國家經貿委于2001年12月20日聯合的《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》中明確指出:課題研究費支出預算以課題及子課題為預算對象,預算內容包括與課題研究有關的所有直接費用和間接費用。直接費用是指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用,一般包括:人員費、設備費及其他研究經費等。其中,人員費是指課題組成員的工資性費用。課題組成員所在單位有事業費撥款的,由所在單位按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給課題組成員,并按規定在課題預算的相關科目中列示,不得在國家資助的課題專項經費中重復列支,國家另有規定的,按照有關規定執行。間接費用是指為實施課題而發生的難以直接計入課題成本的費用,一般包括:支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出,現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。
高校應完善科研成本核算體系,對科研項目提取除科研管理費之外的資源使用費,同時借助網絡平臺,明確科研經費成本開支范圍、標準,合理分攤課題使用學校資源發生的間接費用,讓課題負責人了解資源使用費計提的合理性和必要性,轉變以往的錯誤認識,進一步明確高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用。科研經費絕非課題負責人個人所有,不是想怎么用就怎么用。
(四)相關課題結題后,通過校園網絡平臺,定期公布可調配使用的資產名錄,提高科研資金使用效益
高校應盡可能地完善固定資產、低值資產等相關管理,特別是清算與移交制度。國家有關文件對此有明確規定,凡使用科研經費購置與形成的固定資產和無形資產均屬于國有資產,統一納入學校資產管理,不得以任何方式隱匿、私自轉讓,非法占有或謀取私利,其處置應按照國家有關規定辦理。科研課題結題后,科研負責人應配合高校相關部門做好這些資產的管理、清算以及移交工作。相關資產管理部門應及時公布閑置資產名錄,供其他科研項目及教育事業部門選擇,從而實現科研資金使用效益的最大化。
【主要參考文獻】
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[關鍵詞] 科研經費 管理 對策
科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。一所高校科研經費管理的水平, 尤其是財務管理的能力, 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長,科研經費來源多元化。與此同時,經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高校科研經費管理的現狀
由于高校科研經費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。“課題負責人制”,科研經費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。
財務部門負責經費管理的方式。科研經費的管理, 涉及高校科技處與財務處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費。對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督,財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象,進而不能通過經費管理來控制項目。
(一)科研經費濫用情況嚴重
科研經費使用的“黑洞”有多大?根據的山東省2010年度審計報告披露的數據來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費,甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學基金安排的一個項目,到審計時開支的經費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東某大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經費中報銷。
(二)科研經費管理的監督控制機制不完善
目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法,許多高校對科研經費使用的監督力度不夠,科研經費不能科學管理,缺少對科研經費結題審計和效益分析,審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能,不能及時發現經費開支的漏洞,主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以,這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中,財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前。大多數高校的科研工作在項目經費引進以后,經費的所有權便歸課題組所有,課題組如何科學規范管理,最大程度地發揮科研經費的使用價值,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系。對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、解決科研經費財務管理問題的主要對策
(一)強化科研經費管理意識,健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想充分認識科研項目經費管理的重要性,高度重視科研經費的管理,提高資金的使用效益,是高校科技事業持續健康發展的基本保證。
按照《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》(教育部、財政部教財『2oo5111號)規定,高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用。科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便。努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化,提高科研能力。健全科研經費管理責任制,進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上,使它發揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監督。
(二)加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高校科研人員大多是教學、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學習財經法律、法規方面的知識,對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不多,使其在科研經費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復印費、勞務費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據到財務部門報銷,個別人甚至以協作費、測試費等套取現金,這些違法違規行為嚴重擾亂了科研工作秩序。科研管理部門和財務部門必須加強財經法律、法規宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義,做到自覺遵守財務制度。可通過舉辦培訓班、講座或互聯網、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經費,提高科研經費的使用效益。
(三)切實加強對科研經費的監管
科研經費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規范科研經費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發生,這說明,科研經費的監管仍然沒有真正引起有關部門重視。為了確保科研資金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應定期或不定期地對高校科研經費的管理規定及經費收支情況進行監督檢查,重點防止科研經費使用違反預算管理規定,以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費,科研經費形成資產流失等問題。對違反科研管理規定、造成學校經濟損失或損害學校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關處理。
科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理,合理利用科研經費,有利于資源的調配和利用,促進科研活動的有效開展,取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經費管理混亂的現象,究其原因,除了科研管理部門與財務部門間工作脫節以外,更重要的在于科研經費支出不規范、報銷制度不健全。在復雜多變的環境中,要彌補科研經費管理中的漏洞,改變科研經費財務管理混亂的現狀,就必須更新觀念,用專業知識和現代管理方法,發現、分析、解決問題,不斷創新管理模式,提高科研管理工作水平和效率,使科研工作能真正有所成果。
參考文獻:
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關鍵詞:高等學校 科研經費 對策
隨著科技生產力的提高及我國科技體制改革的不斷深入,政府,社會組織及企業都加大了對高校科研項目的投入,高校科研項目的來源日趨多樣化。對科研經費進行科學管理,不僅提升科研項目的完成質量和科研水平,而且促進高校學風建設,提高學科建設能力和人才培養質量,更事關科學研究的發展和進步。但是,我國現在大部高校科研經費財務管理還存在許多的問題。
一、高校科研經費財務管理存在的問題
(一)缺乏科學與健全的財務管理制度
目前,雖然教育部與財政部、地方政府管理部門都對高校科研經費管理制定了相關的政策和管理制度,但無論是國家規章還是地方性規章,高校管理制度,都只對縱向科研經費作出了籠統的財務管理規范,對校企合作項目的橫向科研經費規定缺失,如經費使用范圍,比例分配,使用進度,結余資金處理等未作出明細規定,且定性內容多,量化指標少,不系統,不完善。另外,對不同渠道經費,不同科目特點未實行差異管理,經費實際管理過程都使用統一的管理方法。例如:經管項目的科研經費與理工類科研經費支出重點項目完全不同,前者可能更多費用支出用于調研,后者主要設備,會議等。由于缺少有針對性的具體制度依據,高校經費財務管理人員在審核時缺參照制度,導致科研經費的管理過于寬松,從而造成了科研經費支出,結余不合理。
(二)科研經費財務核算不完善
首先,核算制度不完善。我國高校科研經費核算執行 《高等學校會計制度(試行)》,科研經費核算的會計科目主要是“科研事業收入”與“科研事業支出”。但在高校年度決算報表未設置直接反映科研經費收支情況項目,而是并入“教育事業收支”項目,科研經費現行的會計制度,用科研經費收去科目進行日常核算,而用教育事業經費收去進行匯總核算,也無法單獨反映科研經費的收支情況。
另外,成本核算不真實。科研成本不僅包括科學研究過程中直接的支出,也包括與科研活動有關的一些間接費用,如學校的圖書資料,人員工資獎金等。科學經費成本實際核算中,大部分高校通過提取一定比例的管理費用作為科研成本支出,由于間接費用的確認困難,把間接費用直接列入教學事業費用核算,科研項目侵占教育費用,導致了科學研究成本核算不真實,也不利于科研效率評估。
(三)科研經費財務管理不全面
經費財務管理不全面主要體現在科研經費購置的固定資產管理及經費結余管理。許多科研經費購置的固定資產,雖按照學校固定資產管理規定進行入賬,但大部分都由科研人員個人使用,甚至項目結題后,固定資產未按學校公共資產還回,而是一直由科研人員使用,導致科研經費固定資產私有化,另外,許多學校對固定資產管理不嚴,許多科研人員不同項目進行重購固定資產套取科研項目。利用別人的設備或是家庭設備入賬,或是虛開發票,套取科研經費,造成學校資產流失。
科研結余資金的處理缺乏規章。許多科研項目結題不結賬,許多經費出現了“掛空”現象。對于結余科研項目資金,大部高校都由項目負責人自主支配,或是當成項目組自有資鑫,用別的合法杜票據進行套取,使用的隨意性很大,由于缺乏明確的制度管理,由于缺乏明確的時間限制,或是一直放在賬戶下面,進行“馬拉松”式的報銷。
(四)科研經費財務監督不嚴
由于財務制度不健全,經費支出范圍與比例規定不明確,科研研究與經費分離管理,缺乏統一監督管理,財務部對于科研進度,科研行為的真實性無法做出評價,在報銷過程中,對于科研項目的支出,財務部門基本上只審核原始憑證是否真實,保證支出在經費總額內不超支,對于內容真實性一般不做審核,對費用的比例不也不審核,部分科研人員生活中虛開各種票據,導致許多與科研支出無關的費用擠占科研經經費。另外,經費審計監督制度缺失。現在高校內部監督審計部門對于科研經費一般不主動進行審計,只要出資部門能成果驗收通過即可,社會監督與審計部門,在未得到相應授權與委托的情況下,也不會對科研經費進行審計,科研經費的財務管理缺乏有效的監管,一直游離于規范的財務管理與核算邊緣。導致科研經費管理中出現許多的問題,阻礙了國家科技創新能力的提升,也助長和學術腐敗之風。
二、完善高校科研經費財務管理的對策
(一)建立健全科研經費財務管理制度
建立明確的規章制度是保證科研經費使用管理和監督制度化、規范化和經常化的前提。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作,要管理好科研經費,就必須針對當前科研經費使用和管理中出現的問題, 根據國家有關規定和學校實際情況,制定出科學、有效的科研經費管理制度。首先,對不同經費來源的經費,要制定相應的管理制度,促進經費的有效利用,對縱向科研經費,要結合政策與實際,規范縱向經費的使用,對于橫向科研經費,要從市場的視角出發,在合理合法的前提下強調靈活性的原則。其次,盡量制定明細的科研經費管理規定,明確科研經費支出項目的范圍,防止一些其它費用套取,占取科研經費。無論是橫向科研經費,還是縱向科研經費,都要明確其支出的項目范圍,從制度上防止科研經費挪為它用,對于不同的專業的科研經費使用范圍,要進行細分管理,制定適應本專業科研實際工作相適應的支出范圍。再次,對于經費支出范圍根據經費來源,專業特點對其支出范圍規定明確的比例。比如對于理工科需要進行大量實驗的學科,可以規定其試驗器材較高的比例,但是對于需大量調研的經管科研項目,對于調研支出,要規定一個高的比例。
(二)完善科研經費財務核算體系
健全會計核算制度,對于科研經費的核算,要設置專門科研經費收入與支出兩個一級會計會計科目,對科研經費收支與支出進行總分類核算,所有科研項目經費的來源記入“科研經費收入”中,所有科研項目的支出均記入“科研經費支出”中,同時,盡量按科研經費來源設置相應的明細科目,以及按不同專業設置三級科目的核算,盡量對科研經費進行細化管理。
另外,要健全科研經費成本核算。為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失,應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。對于科研課題應當分擔的各類間接成本,比如水電,房屋,儀器設備等使用費用等,應根據國家和各高校的有關規定或協議規定進行分攤,計入科研成本。
(三)健全科研經費財務管理范圍
加強對于科研經費固定資產的管理。除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外,凡是運用科研經費購置的固定資產,均屬于學校,必須納入統一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作,特別是在項目結題時,應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續。 另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀,可實行高校現有儀器設備有償使用的辦法,發揮本單位已有儀器設備的使用效率,也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。
加強結賬管理。科研部門必須把結題的科研項目及時通知財務部門,如實填寫經費使用情況報表,對于結題不結賬的科研經費,未按程序辦理延期手續的,除相關科研經費必須退回撥款渠道的,其它的財務部門可以在一定的時間按學校規定辦理結賬手續,結余資金歸集學校科研項目基金,用于其它發展其它科研項目或是人才培養。
(四)加強科研經費財務監督
要加強對科研經費的監督與審查。首先,要加強科技部與財務部共同管理科研經費的機制。科技部對真實性進行相應的核對與審批,根據項目特點,對費用分配進行有利用的控制。財務部對于報銷的單據,除了嚴格執行科研經費財務管理制度以外,對科研經費支出的范圍,比例是否合理,票據是否合法進行有效監督。其次,建立信息共享制度,科技部對于科研項目的進度進行信息化管理,財務部可以根據共享信息,對科研經費支出進行有效的控制與監督。再次,要加強科研經費的審計力度。把高校科研經費的管理與監督納入高校內部審計監督的范疇,審計部門應加強科技項目執行過程中的定監督檢查工作,組織相關人員對課題執行情況,經費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協議的規定執行。 最后,建立責任追究責任制度。對于科研經費使用與管理中出現的違規違法行為,視情節進行相關懲罰,如果觸犯刑法的,應當移交司法部門追求相應的法律責任。
三、結束語
高校科研經費管理是財務管理的一項的重要內容,高校應該根據經費的不同來源渠道,科研項目的特點制定相應的財務管理制度,設計科學的財務核算體系,完善財務管理范圍,加強財務監督,使科研經費真正為科研項目所用,促進高校科研項目的承載能力,促進科學技術的快速發展。
參考文獻:
[1]耿成興.高校科研經費財務管理問題研究[N].曲靖師范學院學報,2011(6)92-96
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