稅收征管風險精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收征管風險，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：稅收；征管模式；風險防范

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1007-2101（2012）04-0030-04隨著稅收制度的改革和稅制結構的不斷完善，我國稅收征管模式也適應時代的要求不斷地發展變化。“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的現行模式提高了征管的專業化、規范化程度，形成了征收、管理、稽查相互制約的機制，強化了稅務機關的廉政建設。但隨著經濟社會的發展和稅收管理理念的更新，現行征管模式逐漸暴露出一些稅收風險。

一、現行稅收征管模式存在的風險

（一）未完全依法治稅的風險

稅收征管活動必須依據法律規定進行，即稅務機關征稅、納稅人納稅都應以法律規定為準繩和依據。但我國現行稅收征管模式是一個以完成“稅收收入計劃數”為中心的征管模式，從而在實際工作中造成了一定的負面影響：首先它使相當一部分稅務機關主要以完成稅收計劃數為考核整體稅收工作的重要指標，以完成或超額完成上級下達的計劃為最終目標。其次，它使“任務治稅”凌駕于“依法治稅”之上，常常是完成計劃指標時少征少查，達不到計劃指標時多征多查，從而對納稅人難以實現依法征收、依率計征。

（二）稅源管理的風險

現行稅源管理采取的是屬地管理原則。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理，也沒有對行業實行專業化管理，管而不精造成了稅收風險。表現在：第一，容易造成漏征漏管現象。一些地區的稅務部門不從實際出發，片面按照行政區域進行稅源管理，各種性質、各種類型、各種規模的企業一并管理，眉毛胡子一把抓，導致管而不精，稅源管理出現空檔。第二，征管能力不匹配。不管是大企業集團，還是個體工商戶，均由屬地稅務機關負責征收管理，尤其表現在對大企業的管理上，不能形成以強對強、以優對優的格局，以致不能做到應收盡收。

（三）信息化的風險

1. 信息化水平不高帶來的風險。我國現行稅收征管模式雖然要求以計算機網絡為依托，但稅務系統的計算機網絡應用水平不高，表現在：第一，由于我國目前的稅收征管手段和業務流程主要是針對傳統的經濟交易方式作出的，忽視了信息化對稅收工作的規范、簡化作用，制約了稅收管理的科學性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個管理層次的需要。第三，數據管理質量不高，忽視原始數據收集的全面性和準確性，缺乏數據及時傳遞和規范存儲的機制，造成數據管理混亂。第四，沒有在全面了解各環節工作的基礎上開發業務軟件，致使辦事環節多、重復勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費[1]。

2. 信息共享機制尚未建立存在的風險。我國稅收“信息割據”現象比較突出，表現在稅務機構內部和外部兩個方面：第一，在稅務機構內部尚未建立統一的信息平臺。由于納稅人的經營行為可能涉及到中央稅、共享稅和（或）地方稅的繳納，而國稅和地稅系統之間尚未建立起統一的信息平臺。國稅、地稅部門各自均是從自身的工作出發，采集和使用納稅信息，沒有完全形成共享機制，造成稅源監控信息分散，執法成本增加，同時也造成納稅人重復報送數據資料，增加納稅成本。第二，稅務機關與政府其他相關部門之間信息共享機制尚未實現。稅務機關與財政、海關、工商、銀行等部門未建立橫向聯網的稅源監控體系，以致稅務機關難以全面掌握納稅人相關信息，容易造成納稅人逃稅行為的發生。

（四）納稅申報制度的風險

按時申報、如實申報是納稅人應盡的義務，但現行申報制度暴露出稅收流失的風險：第一，一些納稅人不申報或拒不申報。例如，一些地區的增值稅一般納稅人零、負申報率高達46%，小規模納稅人的零申報率近40%，且存在大量低稅負申報現象，造成了大量稅款的流失[2]。第二，不按期申報。特別是一些新辦的小型企業，往往是等到稅務機關多次催促申報甚至給予處罰時，才進行申報，導致了稅收征管效率的降低。第三，申報數據的真實性難以甄別。稅務服務廳窗口人員在受理申報時，只能就申報表中的數據進行邏輯審核，并通過發票驗舊模塊將申報數據與發票使用情況進行比對，對納稅申報的真實性無法延伸審核，使納稅人利用造假賬、賬外賬等手段進行偷稅、逃稅有了可乘之機。

（五）納稅服務的風險

在現行稅收征管模式中將納稅服務放在了基礎地位，但在實踐中納稅服務制度還不夠完善。一是為納稅人服務的觀念不到位，沒有真正樹立起“以納稅人為中心”的服務理念，沒有將“以納稅人滿意為目標”作為征管工作的出發點，在要求納稅人“誠信納稅”的同時，稅務機關“誠信征稅”的評價機制也不完善，沒有形成和諧的征納關系[3]。二是納稅服務的形式陳舊。例如，稅法“告知”服務的主要途徑，依然是通過在服務大廳看公告和詢問窗口工作人員，但隨著電子申報等多種申報方式的推行，原有的告知服務方式已經不適應新的稅收征管方式的要求。

（六）執法人員素質不高的風險

執法人員素質的高低對征管質量具有十分重要的影響。目前我國稅務人員的綜合素質參差不齊，造成了以下執法風險：第一，由于一些稅務人員的文化素質不高，對財稅知識掌握不透、業務水平低，造成在納稅檢查時難以查深、查透，無法保證稅收執法檢查的效果，削弱了稅務稽查的力度。第二，部分稅務人員工作效率低下，無形中增加了稅收成本。第三，有些稅務人員不嚴格執法，不能廉潔從政，公正執法。

二、國外防范稅收征管風險的經驗

（一）美國

美國防范稅收征管風險的主要做法：（1）設立納稅人識別號。美國每個納稅人均擁有不同的納稅人識別號碼，納稅人識別號碼是美國稅收征管工作的基礎。（2）計算機技術的普遍應用。一方面，征管網絡貫穿于納稅申報、稅源監控、納稅評估、稅款征收、違法處罰等全過程，比如，計算機征管系統能夠及時地自動檢索出未按期納稅的納稅人。對于這類人國稅局將發出催繳通知，限定納稅人在10日繳清稅款和罰款或向國稅局陳述理由，否則國稅局的“自動征收系統”將把違法信息傳遞給大區的國稅局，隨即采取各種法定的強制執行措施。另一方面，計算機網絡不僅涵蓋了征納雙方的信息，而且還涵蓋了工商、海關、財政、金融等政府公共部門的信息，實現了社會信息資源的共享，有力地監控了稅源[4]。（3）對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。美國根據納稅人的不同類型，設置了大中型企業局、小型和私營企業局、工資和投資局、免稅與政府實體局；其中大中型企業局按照主要行業又劃分為通訊技術和媒體分局、金融和財務服務分局、重工業、建筑和交通分局、自然資源分局、零售食品和醫藥分局，以便根據不同類型和行業的特點負責稅款的征收、稽查和審計等。（4）強化納稅評估。美國在加強政府部門信息溝通并獲取了可靠信息的基礎上，依托計算機系統，利用業務能力特別強的審計力量，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力[5]。（5）重視稅務審計。由于納稅人自行申報納稅和現代化征管手段的應用，稅務機關得以將主要力量放在了稅務審計上，其審計人員占到了全體稅務人員的50%。稅務審計人員均具有優質的專業化水平，審計過程、事后處理、司法等環節高度專業化協作分工，從而最大程度地保證了稅務審計的質量和公正性。對審計發現的逃稅處罰非常嚴厲，起到了極大的震懾力，有效遏制了逃稅行為[6]的發生。

（二）加拿大

加拿大防范稅收征管風險的主要做法：（1）建立納稅人稅務登記號。加拿大為便于對納稅人的稅務信息資料進行歸類管理，而給每個納稅人都設立了稅務登記號。對于個人而言，由聯邦政府人力資源部發放的終身號碼——社會保險號即為稅務登記號。（2）實行“納稅人自我評估，自行繳納稅款”的稅收征收形式。加拿大稅法要求納稅人主動向稅務部門申報收入種類和數目，并自行計算應繳稅款。對于不按時報送納稅資料的行為，稅務部門有權進行處罰；此外還對納稅資料保留有6年的審查權利，并規定納稅人對稅務部門提出的納稅異議負有舉證責任。（3）建立了信息共享機制。稅務部門與政府其他職能部門以及公司之間建立了嚴密的全國共享的網絡體系，實現了資源共享和部門間信息交換，加強了對納稅申報、稅款繳納等納稅義務履行情況的管理，提高了納稅評估的準確性，也保證了決策的科學性和可行性。（4）具有先進的風險評估系統。加拿大案頭審計對象的選擇主要來源于風險評估系統，該系統通過計算機可以從成千上萬的納稅申報數據中篩選出需要審計的申報表，審計人員運用專業判斷完成風險分析，從而確定審計對象的范圍和步驟。加拿大稅務審計人員占了稅務人員總數的30%左右，其審計的重點是公司，尤其是大公司[7]。（5）實施完善的納稅服務。加拿大稅務部門非常重視納稅服務建設，設置了以客戶滿意為核心的服務體系，先后提出了41項服務標準，且其達標情況每年要在遞交給議會的年度報告中逐項匯報，以提高納稅積極性。

（三）日本

日本防范稅收征管風險的主要做法：（1）進行分類納稅申報。日本為了貫徹落實自行申報納稅制度，采取了白色申報制度和藍色申報制度。對一般的納稅人使用白色納稅申報表，并加強對其建賬建制的宣傳指導和監督；而對納稅意識強、賬冊健全、無偷逃稅等違法行為的納稅人使用藍色納稅申報表，并給予這類納稅人各種各樣的稅收優惠，以資引導和鼓勵。這種申報制度的實施對引導納稅人自覺申報納稅起到了十分有效的作用，其法人藍色申報的普及率達到了90%以上，大大提高了納稅人的納稅意愿和稅收征管的效率[8]。（2）嚴密的稅務稽查。日本實行嚴密的稅務調查與稽查制度，主要分為任意調查和強制調查。任意調查是對規模較大的納稅人進行的常規性調查，主要是通過計算機手段，根據概率和收集的信息，對申報納稅的真實性進行調查，糾正不實申報，實現公平課稅。這種調查須征得納稅人的同意，是非強制性的，是稅務稽查的主要工作。強制調查是對故意偷逃稅的納稅人，并且隨機調查不能掌握其真實情況的納稅人采用的方式。這種調查的稽查官雖然占比較小，但其調查效率非常高[9]。（3）高效的計算機管理系統。在國稅廳，各國稅局以及稅務署形成了完整、全面的計算機管理網絡系統，該系統根據征管工作需要統一開發運行；并且稅務署根據工作需要經常對職員進行計算機知識和操作的培訓，保證工作人員能夠適應稅收征管現代化的需要。（4）良好的稅務協助體系。為了優化對各類納稅人的服務，日本在國稅局設立了稅務咨詢室，由專人負責納稅人的咨詢和處理納稅人反映的意見。為提高納稅人納稅意識，建立納稅人與稅務局的信賴關系，稅務局在各種宣傳媒體上常常播報與日常生活密切相關的稅收題材短片[10]。

從上述國家的稅收征管措施來看，他們都有一套成功的經驗值得我們借鑒，比如，注重依法治稅、自行納稅申報規范、征管手段的現代化與信息化、強化納稅評估、以查代管和以查促征、具有良好的納稅服務體系等，由此不但降低了稅收成本，而且提高了依法納稅率，降低了稅收流失的風險。

三、征管風險的防范措施

（一）堅持依法治稅原則

堅持依法治稅，第一，要完善稅收征管的相關法律制度。國外發達國家在實踐中不斷完善稅收法律、法規，形成了較為全面的稅收征管法律制度，為實現應收盡收提供了基本條件。我國目前的稅收法律層次較低，多數稅收法律規范是以規范性文件、規章的形式零散出臺，不具有統一性，影響了稅法的權威性。第二，堅持依法治稅。即要嚴格按照稅收法律、法規的規定，完善稅收征收、管理、稽查等工作，正確行使稅收執法權。一是各級稅務機關要嚴格按照稅收法律、法規的規定，開展稅收征管工作。要嚴格按照法定權限和法定程序開展稅收征管活動，規范使用稅務執法文書，加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等征管工作。二是要堅持依法征稅，不以“稅收計劃數”為考核目標。一方面要做到應收盡收，堅決防止和制止越權減免稅的現象，杜絕人情稅，嚴格按照稅法規定，將該收的稅收上來；另一方面要堅決不收過頭稅，不該收的稅堅決不收。

（二）實行稅源分類分級管理

目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應收盡收的問題，就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法，結合我國實際，對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。在堅持屬地管理的基礎上，加強稅源的分級分類管理，抓住重點，建立和完善重點稅源監控機制，以做到應收盡收。實行分類分級管理就是根據稅收風險發生的規律和類型，依據納稅人行業地位、規模、跨域經營、稅收貢獻等，對稅源進行科學分類，實施專業化管理。例如，對企業的稅源管理，可以根據企業的大小、類型將企業分為大企業、中小企業及個體工商戶等零散稅源。大企業具有稅源大、管理內容多、適用政策復雜以及對稅務人員管理水平和管理技能要求高等特點，對大企業的管理應當體現出專業化。因此，大企業或跨國企業多、稅收規模大的省、市，可以設立大企業稅收管理局或者各市直屬分局，專司大企業的稅收管理，大企業局應承擔60%以上的稅源管理。對于中小企業，應當由區（縣）級稅務部門承擔稅收管理工作。在城市市區、縣城區設立重點稅源稅收管理局（分局）對中小企業的稅源實行管理。對于個體工商戶等零散稅源，由于其規模較小、稅收貢獻少，由基層稅務所征收更為方便。總之，對企業的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，實行分級管理。

（三）加強信息化建設

針對我國征管中的信息化風險，我們可以借鑒發達國家的經驗，采取以下措施：

第一，針對信息化水平不高的問題，一是要加大計算機硬件設施的投入，加強硬件建設，不斷提高計算機設備和各類網絡設備購置完善率，同時效仿日本做法，不斷地對稅務人員的計算機應用技能進行更新式的培訓；二是要在全面了解各環節工作內容的前提下，利用計算機，簡化、規范業務流程，同時開發適用于征管各環節、各層次的應用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計算機技術運用于征管各環節，提高征管效率；三是要強化原始數據的收集、整理和分析，加強對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。

第二，針對信息不共享的問題，可以建設一個國稅、地稅互相連接的網絡，同時該網絡又如美國、加拿大一樣，能與工商、海關、財政、銀行等其他相關部門相互連接，保證各地各級稅務機關真實、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經驗，對納稅人建立統一的納稅人識別號，這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件[11]。其次，利用網管業務平臺，對納稅人建立信息數據庫，及時采集、整理和錄入納稅人的數據信息，為納稅人建立檔案，實現數據的集中處理、分析和應用。再次，規定第三方納稅協助義務，以便稅務機關能夠確切掌握納稅人的各類稅務信息，提高稅務機關稅源管理的質量和效率。

（四）強化納稅評估

美國稅務機關在獲取了納稅人全面、可靠信息的基礎上，依托計算機系統，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力。針對我國納稅申報制度存在的各種問題，借鑒先進國家的做法，我國稅務機關應進一步完善納稅評估制度：第一，明確分工。總局和省級稅務機關應主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負，定期稅負情況，為基層稅負機關納稅評估提供依據。基層稅務機關及其稅源管理部門則是納稅評估工作的主要承擔者，負責對稅負異常的納稅人進行納稅評估[12]。第二，組建專業納稅評估隊伍，編寫行業納稅評估指引，認真測算行業預警值，科學設置評估指標，建立評估模型，拓展評估方法。第三，根據企業規模和稅源的大小，對各類企業采取不同的評估方法。對于評估后的同類企業進行比較并進行信用等級評定，其后借鑒日本的藍色申報制度，引導納稅人自覺自愿地履行納稅義務。

（五）突出并加強稅務稽查

發達國家95%以上的納稅人都能自覺申報納稅，再加之現代化征管技術手段的普遍應用，致使諸如美國稅務機關將50%的征管力量放在了稅務審計上，加拿大稅務審計人員占到了稅務人員總數的30%，日本也具有高效而嚴密的稅務稽查系統。從我國目前的實際情況看，納稅人納稅意識普遍不強，稅收違法案件時有發生，因此在現行征管模式中更需要突出并加強稅務稽查，以形成稽查的震懾效應。首先，應明確稅務稽查部門的職責，充實稅務稽查隊伍，提高稽核人員業務素質；其次，在總結經驗、研究新的稽查方法的基礎上，突出稅務審計重點，將稽查力量主要投放在一些大企業和偷漏稅較多的行業上；再次，嚴格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲，以保證現行稅收征管模式的運行；最后，加強稅務機關內部審計監督，促使稅務人員執法守法，使稅務稽查健康發展。

（六）優化納稅服務體系

國外發達國家均十分重視征納雙方的關系，重視對納稅人的服務態度和服務質量。我國現行的稅收征管模式雖然將納稅服務作為基礎，但納稅服務意識相比國外還很淡薄。為了提高納稅人的納稅遵從度，降低稅收流失的風險，必須強化納稅服務。第一，樹立服務理念。對于促使征納雙方法律關系平等的理念已經不能完全體現服務意識，要想提高服務意識，就必須樹立“納稅人至尊”的理念，學習加拿大將納稅人做為“顧客”、稱為“客戶”的做法，努力打造“服務型稅務”，并借鑒加拿大的做法確立一套以客戶滿意為核心的服務指標體系，以打造稅務人員的服務意識。第二，創新服務方式，改進服務手段。一是精簡辦稅程序，實行限時辦理，采取方便納稅人的“一站式”服務辦稅方式；二是推進國稅、地稅聯合辦稅服務制度化，最大限度地方便各類納稅人；三是建立健全上門辦稅、網上辦稅等多元化辦稅服務方式，最大限度地滿足納稅人多樣化的辦稅需求。第三，加強宣傳咨詢。一方面依托現代信息網絡拓展稅法宣傳渠道，按照不同的受眾群體，明確不同的宣傳重點和宣傳策略，通過在線訪談、留言回訪、編制手機報等形式提高宣傳時效；另一方面可以借鑒日本的經驗，在稅務機關設立專門的稅務咨詢室，由專人負責納稅人的咨詢并處理納稅人反映的意見，以形成良好的互動關系，建立納稅人與稅務人員的信賴關系。

參考文獻：

［1］劉恩華.進一步強化我國稅收征管的對策建議［J］.邊疆經濟與文化，2007，（5）：64.

［2］陳紅衛.關于稅收征管問題的幾點思考［J］.中國稅務教育，2005，（5）：193.

［3］韋寧衛.關于完善我國稅收征管模式的思考［J］.學術論壇，2006，（7）：122.

［4］孫承.美國現行稅務管理體制特點及啟示［J］.稅務研究，2008，（2）：89.

［5］李方旺.美國稅制和稅收征管的特點及啟示［J］.稅務研究，2007，（8）：78-80.

［6］孫承.美國現行稅務管理體制特點及啟示［J］.稅務研究，2008，（2）：89.

［7］財政部稅收制度國際比較課題組.加拿大稅制［M］.北京：中國財政經濟出版社，2003：14-53.

［8］高慶杰，趙健.日本的稅收管理［J］.稅務，2001，（10）：54.

［9］財政部稅收制度國際比較課題組.日本稅制［M］.北京：中國財政經濟出版社，2004：13-68.

［10］胡俊坤.日本稅收征管制度［J］.草原稅務，2001，（12）：39.

篇2

一、正確理解現代化稅收征管體系

如何理解現代化的稅收征管體系，筆者認為其主要包含以下五個方面內容：

稅務機關引進了風險管理的概念，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略，就是要建立“統一分析、分類應對”的風險管理體系，既對不同風險等級的納稅人分別采取風險提示、納稅評估、稅務稽查等手段，識別和消除納稅人的稅收風險，將事后監督轉化為事前防范，從而促進征納雙方的稅法遵從度。

通過納稅評估，運用柔性手段幫助納稅人消除稅收風險，促進納稅人稅法遵從，明確了納稅評估在稅收征管中的重要地位。

更加突出納稅服務工作在稅收征管工作中的特殊作用。

把稅務稽查作為風險應對的重要手段。

實行分級分類的稅收專業性管理，以此為基礎，把重點稅源管理作為著力點。

二、企業產生涉稅風險的因素分析

（一）從企業稅法遵從度角度分析

稅法遵從是指納稅人在法定時間內自覺的申報應納稅款及相關資料并履行納稅義務，是即為納稅遵從，否則即為不遵從。

雖然大部分企業法律意識較強，能夠自覺遵從稅法，但由于我國原有稅收征管手段相對落后，部分企業違法行為未被發現，違法成本相對較低，致使部分企業管理層鋌而走險違反稅法，從而導致企業稅務風險大大增加。

（二）從企業內部控制稅務籌劃角度分析

部分企業內部控制機制不健全，業務流程細節的設計更多地考慮的是業務的需要，忽視了稅務的事前籌劃從而導致涉稅風險，企業內部控制稅務籌劃的好壞將直接影響企業的稅務風險。

（三）從會計核算角度分析

會計核算工作涉及票、帳、表三個層面，會計核算結果是企業申報稅款以及稅務機關征稅的主要依據。

1、從涉稅票據層面的稅務風險進行分析

票據核算是會計核算的起點，票據在會計核算中涉及量大面廣，票據上的任何問題都可能會涉及稅務風險。國家新修訂的《發票管理辦法》對發票的管理更加嚴格，但企業管理層往往對發票管理不夠重視，導致企業票據的涉稅風險非常高。

2、從賬務處理層面進行分析

會計準則和稅收法律法規在一些具體問題的處理上存在差異，有些差異為時間性差異，有些差異為永久性差異，針對這些差異財務人員一定要準確理解政策，正確處理業務，防止稅務風險的發生。

3、從財務報表層面進行分析

財務報表是呈現在人們面前的最直接的企業生產經營的結果，是財務報表使用人最直接、最直觀的了解企業的途徑。財務報表的勾稽關系、財務報表與同行業對比、與上年度對比，將會產生很多財務分析指標；財務報表信息被采集到稅務征管系統后，信息處理中心將根據預設好的各種數據模型進行比較分析，對超過預警值的指標推送到基層稅務管理機關進行評估處理。

三、稅務風險的防范和控制

企業能夠產生稅務風險原因多種多樣，所以企業要防范和有效控制稅務風險也應該是全方位多角度的。企業要實現稅務風險的防范和有效控制至少做到以下幾點：

（一）企業管理層要有高度的社會責任感，自覺遵守稅法規定，切實履行納稅義務，避免偷逃騙稅情況的發生

同時，稅務機關的信息化建設大大的提高了發現企業稅務違法行為的幾率，所以企業管理層要自覺遵守稅法規定，避免自己主觀原因造成的稅務風險。

（二）企業管理層要加強企業日常管理，加強內部控制，提高員工素質

企業應該聘用稱職的財務人員，重視財務人員控制涉稅工作的能力提升，掌握站在稅務機關的角度識別納稅風險的方法，精通稅收政策、對行業稅收政策進行梳理、分析，稅企發生爭議時要運用掌握的稅收政策有理有據的爭取稅收利益。

企業在日常工作中要注重票、帳、表全流程涉稅風險控制，樹立“小發票、大風險”的意識，嚴格控制假發票，虛開發票，不符合規定發票入賬；通過對報表進行分析，自查有無異常業務，對異常指標能否進行合理、合法的解釋，對涉稅風險進行自我評估，進而化解涉稅風險。

（三）要充分利用稅務機關提供的各種納稅服務，重視稅企的溝通協調

稅務機關的納稅服務重點是將最新的稅收政策及其解讀及時告知納稅人，建立一種經常性的溝通、交流、協商機制，實現稅企之間的良性互動。企業應當充分利用稅務機關的納稅服務，彌補稅收政策信息不對稱所產生的稅務風險；通過經常性的溝通、交流、協商機制，妥善解決稅企爭議，從而避免因稅企爭議而產生的稅務風險。

篇3

關鍵詞　稅收專業化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號：D903

文獻標識碼：A

武漢市武昌區地方稅務局稅收專業化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機會，同時實行“外出派出單”管理，規范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創新稅收知識培訓和納稅技能輔導，使所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催促催繳，同時強化納稅評估，將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；通過稅務稽查，加強執法補救措施，實現規范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅，構建引導納稅人依法納稅的服務管理體系，將納稅人的需求、稅務機關的要求與和諧社會的需要有機地結合起來，做到目標一致、協調有力、關系和諧。

今年初，武昌區地方稅務局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現納稅服務的思路，優化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務總局提出的“稅收科學化、專業化、精細化”的管理要求，實現湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅”的發展戰略。實行“先辦后審”，標志著稅收專業化管理改革進入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調查研究”，及時總結經驗，不斷發現新情況，解決新問題，從而豐富、擴大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉變的理論底蘊和外延內涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務之前。這種稅收管理方式滯后于建設服務型機關、構建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務機關、稅管員的“審”，從而基層稅務局出現三個問題。

第一個問題是不應該審。過去，基層稅務局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務機關、稅收管理員承擔了不該承擔的責任。以“企業白行匯算清結檢查報告”為例，本來是企業自己決定的涉稅申報事項，由企業白行申報、白行清結，自己承擔相應的責任。但按“先審后辦”模式，企業提交匯算清結報告需要稅務機關的業務科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業提交的報告有問題，稅務機關、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔相應的責任。這種本應由企業自主承擔的責任變成稅務機關、稅收管理員的責任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務機關、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務機關、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務。在這種情況下，稅務機關、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務機關、稅收管理員的“執法安全”，給稅收工作帶來風險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業的經營情況十分復雜，涉及到方方面面，稅務機關、稅收管理員要想準確掌握企業的經營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務機關、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發現企業的錯誤信息，而企業的錯誤信息將導致稅務機關、稅管員隨時要為此承擔不該承擔的責任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責任，讓稅務機關、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔了不該承擔的責任，給稅務干部帶來廉政防范風險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經不能適應現代稅收征管的形勢，必須對此進行重新設計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現代治稅專業化管理的制度性創新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴展到“以滿足納稅人合理需求為導向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務，要根據納稅人的信用等級來“先辦后審”。

實行“先辦后審”，重點要解決稅務機關面臨的審批流于形式、征納雙方責任不清、納稅人等待時間長或“勤跑”稅務所找稅收管理員，稅務機關和稅務人員存在潛在的涉稅風險和腐敗風險等問題。正是基于對“風險”的防范，武昌區地稅局按照“辦稅前臺集中、服務外部拓展、業務內部流轉、質量后臺控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經驗、轉化方案、優化措施”的工作要求，積極穩妥地對稅收專業化改革過程中的前期配套和后期管理不足問題從制度、機制上進行“約束和堵漏”。

篇4

1、行政管理對策

財政收入是維持國家事業建設的基本保障,搞好財政體制建設關系著一個國家的可持續發展。稅收是財政收入的主要來源,新時期財政部頒發了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實踐經驗,稅收政策執行過程存在著諸多的風險隱患。為了避免財政結構失控造成的不利影響,財政部與稅務局需建立綜合性的合作機制。從宏觀角度來說,稅收是國家財政政策的重要對象,每年編制或調整稅收政策以滿足市場經營的要求,推動了國內稅收機制的改革發展。現代微觀經濟理論提出,稅收可從局部上影響國內經濟決策的靈活調整,進而對整個國家經濟趨勢產生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發揮的經濟作用,我國正不斷地改進傳統稅收模式,以適應經濟全球化對內務稅收的嚴格要求。其中,著重解決稅收政策風險是財政部門及稅務局管理的首要內容。

2、企業管理對策

正是由于市場經濟的開發性,企業不再僅僅是經營主體,也是市場投資主體的一大構成。通過將剩余資金轉投其他行業,達到預定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內擬定的資金經濟對策,向市場投放具體項目以維持資金供應,待項目結束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創造了資金收益,也是稅務風險發生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實施。企業日常經營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應持續進行而采取不同的融資方式,以創造出預算周期內的經濟收益,同時也要注重融資問題產生的稅收風險,及時擬定切實可行的綜合調控方案。例如,經營者根據國內稅收環境調整經營措施,以“稅收風險控制”為中心思想,逐漸地優化稅收政策模式,幫助企業解決經營期間遇到的風險問題。

3、培訓管理對策

在對企業稅收風險執行控制方案過程中,需要稅務局的決策者對該項工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機構人員帶頭提高該項工作的認識,才能引起稅務局及企業對風險控制工作的認識。開展培訓管理活動有助于降低稅收風險的不利影響,經過培訓從思想、實踐等方面改善稅務工作人員的辦事效率,帶動企業走稅收政策改革機制。常用的培訓方式可以有視頻學習、座談學習、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質的提高。

4、結論

篇5

一、增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（以下簡稱增值稅違法行為），被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應稅勞務和營業稅改征增值稅應稅服務（以下統稱貨物勞務服務）執行以下政策：

（一）享受增值稅即征即退或者先征后退優惠政策的納稅人，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內，暫停其享受上述增值稅優惠政策。納稅人自恢復享受增值稅優惠政策之月起36個月內再次發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即征即退或者先征后退優惠政策。

（二）出口企業或其他單位發生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內銷，按規定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規定處理）。出口企業或其他單位在本通知生效后發生2次增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權的，適用增值稅免稅政策的起始時間為停止出口退稅權期滿后的次日。

（三）以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，不得抵扣農產品進項稅額。具體辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。

（四）本通知所稱虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

二、出口企業購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

（一）外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月內達到200萬元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；

（二）生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；

（三）外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的；

（四）生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的。

本條所稱“連續12個月內”，外貿企業自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅的當月開始計算，生產企業自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票認證當月開始計算。

本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業可聯系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實、納稅正常的證明材料，經供貨納稅人的主管稅務機關蓋章認可，并在2014年7月底前按國家稅務總局的函調管理辦法回函后，稅務機關可按規定辦理退（免）稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務機關蓋章認可并回函的，實行增值稅免稅政策。

三、自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業，出口或銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅或銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，還應實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行。有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業的名單，由國家稅務總局根據實際情況進行動態管理，并通過國家稅務總局網站等方式向社會公告。具體辦法由國家稅務總局另行制定。

四、執行本通知第一條、第二條、第三條政策的納稅人，如果變更《稅務登記證》納稅人名稱或法定代表人擔任新成立企業的法定代表人的企業，應繼續執行完本通知對應的第一條、第二條、第三條規定；執行本通知第一條政策的納稅人，如果注銷稅務登記，在原地址有經營原業務的新納稅人，除法定代表人為非注銷稅務登記納稅人法定代表人的企業外，主管稅務機關應在12個月內，對其購進、銷售、資金往來、納稅等情況進行重點監管。

被停止出口退稅權的納稅人在停止出口退稅權期間，如果變更《稅務登記證》納稅人名稱或法定代表人擔任新成立企業的法定代表人的企業，在被停止出口退稅權的納稅人停止出口退稅權期間出口的貨物勞務服務，實行增值稅征稅政策。

五、出口企業或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：

（一）按照該企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。

（二）按照其他企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局統一確定并公布。

六、出口企業或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策：

（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；

（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

七、增值稅納稅人發生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰后，行政機關或審判機關對上述處罰決定有調整的，按調整后的決定適用政策，調整前已實行的政策可按調整后的適用政策執行。