企業的納稅籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業的納稅籌劃，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】納稅 籌劃

一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系，但是他們之間的區別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行，超越規定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為，是在經濟業務發生之前，通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現企業的價值最大化，也就是說二者是統一的，但有時也不一定，為實現財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經確定的情況下，采取不正當的手段，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業發展的意義

事實上，中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業進行納稅籌劃，還有著其它更多的現實的意義，主要表現在：

（1）有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出，降低企業成本，對于中小企業來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業進行間接融資，為企業增加收入。

（2）有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業經營方式。現代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標，從企業經營戰略上看，企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出，增加企業的利潤，又可以規范企業的經營管理方式。

（4）有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上，納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅，面臨著巨大的風險，一經稅務等相關部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處，中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續稅源提供了必要條件。

三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化，實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下，企業需要站在可持續發展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發，可能會因小失大，從整體上損害企業利益。中小企業更是如此，因為中小企業資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發展戰略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產經營，造成連續虧損，最終導致企業破產。

（2）著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分，中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益，要充分考慮企業內部管理的要求，也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益，進而影響他們的行為。而關系人的行為，通過與企業的不同契約關系，又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

（3）服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此，企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標，都有其達到目標所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策，應服從于企業的經營目標，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。

（4）注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，因為企業納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業應當根據自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關成本之間作出權衡。

（5）考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上，事前籌劃，積極應對可能發生的政策變化，調整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理，實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的。

四、中小企業進行納稅籌劃建議

（1）關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化，而當前我國經濟正處于高速發展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律法規，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經濟發展的特點，把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。

（2）加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的，企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此，企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎，又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的，加強中小企業內部會計控制制度的建設，就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設，才能加強中小企業的相互制約和監督，進而提高中小企業會計核算的工作質量，有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。

（3）提升企業人員的綜合素質。首先，提升中小企業管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業管理者個人能力都比較強，但現代化管理水平還有待于提高，因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用，從而由上至下思想統一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好，杜絕假發票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時，該系統應能預先發出警告，提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。

五、結語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針，幫助中小企業及時把握行業最新動向；同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范，以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區，正視企業自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發揮企業各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發展，從而才能使自己獲得更大地經濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。

參考文獻：

[1]李晶生.中小企業稅收籌劃風險防范[J].合作經濟與科技，2009，（20）.

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[3]來豐收，胡玉玲.中小企業所得稅納稅籌劃初探[J].財會學習，2009，（4）.

篇2

關鍵詞：現代企業；納稅籌劃；基本技術；尺度

依法納稅是每個企業應盡的義務，無論什么樣的企業，從其本身利益出發，總是希望能少繳稅，但是偷稅漏稅是違法行為，必定要受到法律的嚴厲制裁。所以，對企業經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節約的納稅籌劃活動勢在必行。

一、明確納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為稅收籌劃、稅務籌劃、納稅策劃等。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行安排，是企業獨立自利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為現代企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。

二、劃清納稅籌劃與偷稅的界限

《稅收征收管理法》明確規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。

雖然企業納稅籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但偷稅是指企業在納稅義務已經發生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而納稅籌劃是指企業在納稅義務發生前，通過事先的設計和安排而規避部分納稅義務；偷稅直接違反稅法，而納稅籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規定，并不違反稅法；偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而納稅籌劃是一種合法的行為。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“納稅籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。

三、靈活運用稅收籌劃基本技術

納稅籌劃技術是指在不違法和合理的情況下，使納稅人繳納稅額盡量少的稅額的技巧，靈活運用納稅籌劃基本技術是現代企業納稅籌劃成功的基礎。

（一）免稅技術

免稅技術是在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術。免稅技術屬于絕對節稅，技術簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風險性。免稅技術手段主要運用盡量爭取更多的免稅待遇及盡量使免稅期最長化的方法。

（二）減稅技術

減稅技術是在合法和合理的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節稅的稅收籌劃技術。減稅技術具有與免稅技術一樣的特點，也屬于絕對節稅，技術簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風險性。減稅技術手段主要運用盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化及盡量使減稅期最長化的方法。

（三）分拆技術

分拆技術是在不違法和合理的情況下，使所得或收入在兩個或更多個納稅人之間，或在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進行分拆的納稅籌劃技術。分拆技術應用了稅基式籌劃原理，適用范圍狹窄且技術復雜。分拆技術的要點主要是分拆合理化及收益最大化。

（四）扣除技術

扣除技術是在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術。扣除技術既可絕對節稅又可實現延期納稅，技術較為復雜，但適用范圍較廣，具有相對穩定性。扣除技術的要點主要是扣除項目最多化，扣除金額最大化，扣除最早化。

（五）稅率差異技術

稅率差異技術是在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節減稅收的納稅籌劃技術。稅率差異應用了稅率籌劃原理，適用范圍較大，但技術較為復雜。稅率差異技術手段主要運用盡量尋求稅率最低化及與企業的經營活動有機地結合起來的方法。

（六）抵免技術

抵免技術是在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節稅的稅收籌劃技術，抵免技術運用了稅額籌劃原理，技術較為簡單，適用范圍較大。抵免技術的要點是抵免項目最多化，抵免金額最大化。

（七）延期納稅技術

延期納稅技術是在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃技術。延期納稅技術屬于相對收益籌劃，技術復雜，適用范圍廣。延期納稅技術主要運用遞延項目最多化及遞延期最長化的方法。

（八）退稅技術

退稅技術是在不違法和合理的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅款的納稅籌劃技術。退稅技術運用了稅額籌劃原理，適用范圍較小，具有一定的風險性。退稅技術主要運用盡量爭取退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化的方法。

四、正確把握納稅籌劃的尺度

（一）納稅籌劃應在合法的前提下進行

納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖。這就要求納稅籌劃人員在設計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使納稅籌劃在合法的前提下進行。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與企業財務管理的目標相違背了。

（二）納稅籌劃應在納稅義務發生之前進行

企業要開展納稅籌劃，就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節；涉及我國現行的哪些稅種；有哪些稅收優惠；所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間。掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策或稅收立法空間進行籌劃了。因而納稅籌劃需要具備超前意識。如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，就會演變成偷逃稅行為。如某公司老板成立公司后，由于工作需要想買輛轎車，老板從財務處領取30萬元到汽車經營公司以個人身份買車，隨后，車輛發生了很多費用，老板將這些單據拿到財務報銷，后來稅務機關進行納稅調整，不允許這些費用稅前扣除，公司補交企業所得稅又被處罰。但是如果該老板買車時能以公司的名義買，那這些費用自然就可以報銷了。這說明納稅籌劃只有提前進行才能行之有效。

（三）納稅籌劃方式應逐步由模式化向個性化轉變

企業納稅籌劃在其發展過程中逐漸形成了自身的理論體系，在籌劃方式的層面上，通過大量案例的積累，也形成了一定的模式。于是，一些企業在實施納稅籌劃過程中，往往照搬現成的案例，將其他企業的籌劃方法套用到自己的企業中來，雖然有時也能達到一定的目的，但由于每個企業的情況千差萬別，加之對其他企業在籌劃過程中的細節問題不甚了解，采取生搬硬套的辦法，難免顧此失彼，對企業的長遠發展埋下了隱患。因此，納稅籌劃要進一步發展，就一定要走出模式化的束縛，根據不同企業的不同需要和相關政策的不斷變化，具體問題具體分析，納稅籌劃才能與企業的實際需要契合，從而實現籌劃目標。

（四）納稅籌劃應進行成本效益分析

納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多納稅籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施而帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在納稅籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，納稅籌劃必須遵循成本效益的原則。

（五）納稅籌劃應加強業務過程的稅收管理

真正意義的納稅籌劃，不是對企業財務賬務核算的籌劃，而是要對業務過程，即稅收的產生過程進行籌劃。

企業必須要清醒地認識到，不能只是簡單地看交了多少稅，怎樣交稅。必須要看到稅是怎樣產生的。要懂得合同決定業務過程，業務過程產生稅收的道理。

企業是因為有了經營行為而交稅，不同的經營行為產生不同的稅收，沒有經營行為就沒有稅。稅怎么交不是看賬怎么做，而是看業務怎么做。業務部門產生稅，財務部門繳納稅。只有糾正在稅收認識上的重大誤區，加強業務過程的稅收管理，才能真正達到籌劃節稅的目的。

如許多企業的車輛要加油，為什么很多取得的發票都是普通發票，沒有取得增值稅發票？可能加油站的窗口沒有增值稅發票，專用發票一般放在公司財務部門，這樣給用戶帶來不便，客戶不可能到加油站加油，再到石油公司財務開增值稅發票，怎樣解決這一問題？這就需要用戶根據加油站的特點，制定相應的管理措施。比如：企業統一到石油公司買幾噸油票，開據增值稅發票，車輛拿油票加油，這樣可取得專用發票，為公司節省17%增值稅。這就是一種管理方式，通過這種方式的管理可以達到取得專用發票從而節稅的目的。

（六）納稅籌劃應加強與稅務部門聯系

納稅籌劃應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。

進行納稅籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事納稅籌劃者在正確理解稅收政策的規定性的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。

事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。

（七）納稅籌劃應加快培訓企業納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，具備對經濟前景的預測能力、對項目統籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協作能力等素質，還必須具有遵紀守法、誠信自律的職業道德，否則就難以勝任該項工作。因此，企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業內部納稅籌劃人才的培養勢在必行。

總之，隨著我國稅收制度不斷完善，企業被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環境中，因而越來越多的企業尋求通過合法的途徑，充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化，這已成為企業經營理財的行為規范和出發點。因此研究如何搞好現代企業的納稅籌劃具有重要的現實意義。

參考文獻：

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關鍵詞：物流企業；納稅籌劃；控制

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，通過對企業的生產、經營、投資、理財等涉稅經濟業務事項進行設計、運籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經營行為。物流企業需要涉及增值稅、營業稅、城建稅、房產稅、所得稅、印花稅等多個稅種的納稅義務，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業以優惠，使物流企業的稅收負擔較重。物流企業必須對本行業所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。

一、物流企業納稅籌劃的現狀

1.納稅籌劃外部環境差。中國納稅籌劃外部環境差的原因很復雜，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調整情況，這種情況影響物流企業進行納稅籌劃。同時社會各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識較差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。最后，中國的稅務服務業發展比較緩慢。在當下這個時期，中國的稅務服務業才剛剛起步，發展還比較滯后，再加上專業人員素質比較低、專業水平普遍不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。

2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業管理水平低，會計管理水平普遍偏低，物流企業中的管理活動不是按照工作流程，并且財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時，由于企業管理上存在一定問題，導致物流企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要還是靠財務部門做好納稅籌劃，但會計人員自身認為本職工作就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做納稅籌劃。會計人員還存在素質比較低，專業水平不高的缺點，導致物流企業當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、核算方法出錯等問題，企業無法進行納稅籌劃。

二、物流企業納稅籌劃工作存在的問題

1.對納稅籌劃的涵義存在認識上的誤區。在中國，大多數人對納稅籌劃還不了解，當談及到納稅籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為納稅籌劃就是違法行為。而實際上，偷稅與納稅籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者干脆不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬于違法行為。

2.稅收籌劃外部環境差。中國稅收籌劃的外部環境差，第一是稅法建設的不完善，主要體現在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規定，這種情況影響的企業稅收籌劃。同時，社會各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識差，技術水平不高，人員素質低，與發達國家的差距。最后，中國稅務發展比較慢。在這一時期，中國服務業剛剛起步，發展比較滯后，加上專業人員素質低，專業化水平不高，使得稅務服務行業更具吸引力，滿足許多納稅人。

3.物流企業缺乏納稅籌劃高素質人才。眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對納稅籌劃進行規劃和安排，從而來適應市場變化，這就要求物流企業的納稅籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動的內容，同時還要具備會計、稅收財務等專業知識，此外物流企業納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業納稅籌劃人員的執業水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價值的體現。但當前大部分物流企業納稅籌劃人員執業水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。

三、物流企業納稅籌劃策略分析

1.提高物流企業相關人員的素質。物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用納稅籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.遵守稅收法律規范，規避納稅籌劃的風險。物流企業必須要樹立納稅籌劃的風險意識，凡事要做到防患于未然。物流企業在進行納稅籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，必須要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行納稅籌劃的風險防范。稅收具有強制性，如果偏離了納稅遵從，企業將面臨涉稅風險。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅持其合法性原則，全面地、準確地把握政策的規定是規避納稅籌劃風險的關鍵，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。

3.加強納稅籌劃管理，保證企業的戰略利益。納稅籌劃屬于企業財務管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經營和發展，其目標是企業價值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也就不能僅僅著眼于節稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動涉及的利益并不是企業的全部經濟利益，項目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業經營的最優方案應是整體利益最大化的方案，納稅人或機構開展納稅籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業應該熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理地進行納稅籌劃。當前，中國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業利益最大化。

4.堅持成本效益原則，關注法律環境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時，也必然會為實施該方案付出相應的代價，使物流企業因稅務籌劃而發生一些支出或損失。如果稅務籌劃的節稅額不能彌補這些支出和損失，那這種稅務籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。

中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時，還逐步對已經發現的有關稅法的模糊或不明確之處進行修訂，并且在實踐過程中不斷完善。企業的納稅籌劃策略必須做出及時調整，若構成違法行為，企業將受到嚴厲懲處，這樣就會使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。

結論

稅收籌劃是企業追求自身利益的需要。稅收作為企業的成本和企業利益密切相關的。合理，有效控制企業成本，獲得最大利潤是一個企業的經營目標。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業的進一步發展創造活力。

總之，物流業在市場經濟條件下，會計政策的選擇空間大。企業應結合自身情況，利用會計政策選擇進行納稅籌劃，納稅籌劃的同時，正確的態度應該是基于企業整體利益為出發點，詳細分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權衡了利弊會計政策選擇的選擇，可以使企業稅收負擔不輕但使企業整體利益最大化的方案。

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篇4

[關鍵詞]納稅籌劃;合理避稅;企業成本

隨著我國市場經濟的進一步發展,企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下,隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化,稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。

一、納稅籌劃的概念

所謂納稅籌劃,是指通過對納稅業務進行事先籌劃,制定一整套的納稅操作方案,從而達到節稅的目的,使稅后利潤達到最大化。客觀上具有謀求合法的“實現稅收最晚、承擔稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權最多、懲戒風險最小、納稅成本最佳”的目的。

二、實施納稅籌劃的必要性

1.從企業競爭國際化的趨勢來看,納稅籌劃成為“節流”重點。 中國加入世貿組織后,中外企業將在一個更加開放、公平的環境下競爭,取勝的關鍵就在于能否降低企業的成本支出,增加贏利。在目前市場競爭日益激烈,企業通過營銷手段來擴大市場份額已經相當困難的情況下,中國企業要想與國外企業同臺競爭,就應該把策略重點放到企業內部財務成本的控制上。稅收支出――財務成本的重要的組成部分,如何通過納稅籌劃予以控制,對企業來說就變得相當關鍵。

2.從企業內部的財務機制上看,稅收支出更應當加以控制。企業的成本可以分為兩類:內部成本和外部成本。企業的各項期間費用、工資支出等都屬于內部成本,而納稅支出則屬于企業的外部成本。目前企業對內部成本的控制已經相當嚴格,而且過度地壓縮內部成本有可能造成員工積極性受損等不良后果,影響企業的發展。因此,在控制內部成本的同時,應該試圖努力節約企業的外部成本,做到內部成本外部成本雙管齊下,共同壓縮。

三、實施納稅籌劃的主要方法

納稅籌劃的具體方法繁多,在財務工作實踐中主要運用的方法主要有以下幾種:

1.選擇合理的籌資方式。根據我國現行稅法規定,企業的借款利息支出在一定范圍內可以稅前列支,而股息支出則只能在企業的稅后利潤中列支。從節稅的角度看,企業適度向銀行借款和企業間的相互融資,要比企業直接向社會籌資優惠。

2.選擇合理的交易對象。我國現行增值稅制度規定有一般納稅人和小規模納稅人之分,選擇不同的供貨對象,企業所負擔的稅負則不相同。例如,當供貨方系增值稅一般納稅人時,企業購進貨物后,可按銷項稅額抵扣相應的進項稅額后的余額繳納增值稅;如果購買小規模納稅人的貨物,不能取得增值稅專用發票的,其含有進項稅額不能抵扣,稅負比前者要多。如開專用發票也可抵扣一部分。

3.“避重就輕”轉換納稅義務。企業將高納稅義務轉換為低納稅義務,是指在同一經濟行為中,有多種稅收方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,選擇“低稅點”,可減輕納稅義務。最典型的例子就是對兼營非應稅勞務進行的節稅籌劃。從稅收角度來看,兼營主要包括兩種:一是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統企業,一般既經營增值稅率為17%的生活資料,又經營增值稅率為13%的農用生產資料等。二是不同稅種,不同稅率。該種類型通常是指企業在其經營活動中,既經營增值稅項目,又涉及營業稅項目。

4.合理列支各項費用。企業可以在不違反稅法和財務制度的前提下,通過對各項費用充分合理的列支,對各項可能發生的損失進行充分估計,縮小稅基,減少應納稅所得額。對于國家允許在費用中列支的項目,如按計稅工資總額提取的職工福利費等,應盡可能地提足提全。這既符合國家稅法和財務制度的規定,又能收到節稅的效果。

5.權衡整體稅負的輕重。例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規模納稅人選擇的籌劃。如某企業是一個年不含稅銷售額90萬元左右的生產企業,企業每年購進的材料不含增值稅的價格大致在70萬元左右。該公司會計核算體系健全,有條件認定為一般納稅人。如果是一般納稅人,公司產品的增值稅適用稅率是17%,應納增值稅3.4萬元;如果是小規模納稅人,稅率為6%,應納增值稅5.4萬元>3.4萬元。因此,僅從增值稅角度考慮應選擇一般納稅人。但實際上,雖然小規模納稅人多納增值稅2萬元,但其進項稅額11.9萬元,雖然不能抵扣卻可以計入成本,從而增加成本11.9萬元,所得稅減少3.927萬元,大于多納的增值稅2萬元。因此,企業在選擇稅務籌劃方案時,不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上,而要考慮企業的發展目標,選擇有利于增加企業整體收益的方案。

6.充分利用稅收優惠政策。對于納稅人來講,利用稅收優惠政策進行納稅籌劃的重點在于如何合理運用稅收政策法規的規定,適用較低或較優惠的稅率,妥善規劃生產經營活動,使其實際稅負最低,以達到節稅的效果。例如,根據我國稅法規定,對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在5年內減征或免征所得稅。企業經營者應參照政策規定,綜合比較投資環境、投資收益、投資風險等因素,決定投資區域、投資方向以及投資項目,合理進行稅務籌劃,以減少企業稅負。

此外,企業進行納稅籌劃還需考慮以下幾個因素:一是要符合企業生產經營特點,統籌規劃,綜合考慮,不能顧此失彼;二是要經常學習,了解國家稅制改革動向及優惠政策措施的修訂和調整,準確把握稅收法規政策界限,深入研究稅法的相關規定,防止因節稅而引發其他問題;三是要站在發展戰略的高度加以通盤考慮,以企業的全局戰略為指導;四是加強和稅收征管部門之間的聯系和溝通,在某些模糊和新生事物的處理上得到其認可,這樣在納稅籌劃時可避免不必要的分歧。

總之,通過對納稅籌劃的了解和認識,才能使企業更好地通過納稅籌劃這一手段,提高企業實力,在激烈的市場競爭中處于更加有利的地位。

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篇5

關鍵詞:建筑施工企業所得稅納稅籌劃減稅增效

一、企業所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設的企業，其特點是建設工程周期長、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點往往導致企業面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業的資金壓力。納稅籌劃是指在納稅行為發生之前，對納稅主體的經營活動和投資活動等進行合理規劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優惠政策對企業所得稅進行籌劃，使不違法的條件下使企業所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業稅收的負擔。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業的經營效益，通過納稅籌劃，企業可以延期繳納稅費，保證企業資金流動的靈活性，也可以提高企業的經營管理能力和理財能力，提高企業的競爭力。

二、建筑施工企業所得稅納稅籌劃存在的問題

建筑施工企業的收入確認以收到的錢為依據的，在新會計準則規定中，收入確認需要具備兩個條件，一個是所有權已經轉移或者各事項已經全部完成，二是收到的全部資金都已經確定。但是在實際中，因為建筑施工的特性，收入的確定往往被滯后，造成企業的收入確定不真實或不準確，甚至有一些企業為了達到業績，按照自己的需要進行確認而不是根據實際確認。所以，建筑施工企業在所得稅的籌劃中存在收入確認不合理的現象。在稅法規定中，企業所得稅可以按照實際的利潤總額計算，對有困難的企業，可以依據上一年的數據，按月或者季度進行或者由稅務機關規定的其他可行性辦法進行預繳。但是很多企業的財務人員為了圖方便，簡單地對按照實際利潤總額進行預算，不考慮企業的整體狀況，導致了預繳制度得不到充分利用。此外，建筑施工企業在所得稅籌劃中，還存在固定資產累計折舊不合理、存貨計價方式不合理等問題，這些問題都直接導致了所得稅籌劃的不合理，無形中給企業加重了成本負擔。

三、建筑施工企業所得稅納稅籌劃與減稅增效

(一)避稅原則

企業避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業的利益，保障企業的長久發展。企業避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會受到國家相關政策的影響，納稅籌劃存在一定的風險性，所以，企業應該根據政策的變化對納稅籌劃進行實時調整以保證籌劃的合理性，使企業達到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項節稅的比例，可以給公司帶來利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業走到法律邊緣，觸碰法律底線。我國稅法和相關政策還在不斷完善，企業可以抓住時效性、全局性、謹慎性等三個原則來籌劃納稅，及時了解國家稅法以及相關政策，熟悉是否有優惠政策，把企業的整體以及企業可能面臨的風險都考慮進去，盡可能地規避風險。企業可以根據稅收籌劃對收入的納稅年度進行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業納稅負擔，但要注意千萬不能跨越法律的邊緣。

(二)避稅籌劃

1、對施工企業固定資產進行籌劃固定資產在企業的總資產中占了很大的比例，所以對固定資產進行籌劃也是企業所得稅的納稅籌劃工作中的重點。折舊方式是固定資產籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分攤到各期的資產成本也不同。2、對企業的收入進行合理地籌劃建筑施工的收入確定既然是以收入數據為依據的，那企業可以從收入入手，可以根據完成的工程量和工程進度對收入進行分期確認，如此一來企業便可分期進行稅務繳納甚至可以延期繳納。另外，企業可以通過國債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業應設置合理的會計科目，財務人員，可以根據企業的經營范圍對會計科目進行設置[3]。科學、合理的會計科目設置可以給企業帶來便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業的負擔。3、充分利用稅收優惠政策對企業的所得稅，國家一般會有扣除項目以及抵減等減收稅費的政策，建筑施工企可以抓住這一點進行籌劃，比如，企業可以設立分公司來減輕稅收負擔利用分公司在創立初期的虧損來抵減總公司的利潤總額。企業還可以積極建立高新技術等可享受財政補貼的創新性企業。施工企業充分利用國家稅收的優惠政策，就可以減免一部分稅費。