銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

論文摘要：本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、特點(diǎn)與意義，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位與作用，進(jìn)而就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的推廣與應(yīng)用有針對性地提出了八條對策建議，對在商業(yè)銀行普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的參考價(jià)值。

國際上傳統(tǒng)的審計(jì)方法以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為主，但自二十一世紀(jì)初以來，伴隨著“安然事件”等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生。審計(jì)失敗屢屢顯現(xiàn)，這些傳統(tǒng)審計(jì)方法的缺陷充分暴露，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與理念應(yīng)運(yùn)而生。金融業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的核心，而商業(yè)銀行又是金融業(yè)的主體，從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)到2007年爆發(fā)的美國次級債危機(jī)無不證明銀行業(yè)是可能劇烈影響一國乃至全球經(jīng)濟(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如何在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門推廣應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，充分發(fā)揮其在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，是一個(gè)重大而又十分緊迫的課題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、特點(diǎn)與意義

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法首先興起于西方國家的社會審計(jì)界(注冊會計(jì)師)，它是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過對被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、時(shí)間和程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的審計(jì)方法。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下特征：一是審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評估為中，二是風(fēng)險(xiǎn)評估由對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接評估演變?yōu)閷徲?jì)對象經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的間接評估；三是風(fēng)險(xiǎn)評估以分析性復(fù)核為中心，既對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中去：四是風(fēng)險(xiǎn)評估從零散走向結(jié)構(gòu)化；五是測試性化，針對風(fēng)險(xiǎn)不同的企業(yè)、企業(yè)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的審計(jì)程序；六是實(shí)行并行作業(yè)，堅(jiān)持白上而下與自下而上相結(jié)合，相互印證，提高效率；七是審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，通過了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)利于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，它既可以幫助被審計(jì)對象防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，又可以降低或規(guī)避審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)程序緊密地聯(lián)系起來，對一些風(fēng)險(xiǎn)因素比較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的審計(jì)資源，而對風(fēng)險(xiǎn)比較小的領(lǐng)域環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源，從而能夠提高審計(jì)質(zhì)量與效率，有效降低審計(jì)成本。

在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)蕾理中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一性分析

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，由于各種不確定性因素的影響，使實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失的可能性。根據(jù)巴塞爾銀行委員會分類，銀行主要面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模龐大，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90％以上，遠(yuǎn)高于一般工商企業(yè)，加之市場變化莫測、管理水平制約、同業(yè)競爭激烈、“三性”(即安全性、流動性、盈利性)矛盾沖突等因素，天然決定了商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。如果不有效防范風(fēng)險(xiǎn)，輕則導(dǎo)致銀行經(jīng)營虧損甚至倒閉，重則導(dǎo)致一國金融體系乃至經(jīng)濟(jì)、社會動蕩。

在商業(yè)銀行資金運(yùn)動的全過程中，風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，人們不可能把風(fēng)險(xiǎn)完全消除，只能通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)縮減到較小的程度。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量和處理的活動以及銀行監(jiān)管當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對銀行實(shí)施的外部監(jiān)管活動的總稱。它通常包括兩方面的含義：一是在收益一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)最小化；二是在風(fēng)險(xiǎn)一定條件下的收益最大化。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)處理的主要方式有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和回避(如放棄高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)品種或貸款項(xiàng)目)、風(fēng)險(xiǎn)分散(如實(shí)行業(yè)務(wù)多樣化、資產(chǎn)多元化、客戶分散化組合經(jīng)營等)、風(fēng)險(xiǎn)抑制與轉(zhuǎn)移(如設(shè)置信用擔(dān)保或開展期貨、期權(quán)交易)、風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)與補(bǔ)償(如提取準(zhǔn)備金)、風(fēng)險(xiǎn)自留(即銀行以自有資金補(bǔ)償損失)等。對商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的安全保障體系由四個(gè)層次組成：一是政府有關(guān)部門(如央行、銀監(jiān)會、國家審計(jì)機(jī)關(guān)等)的監(jiān)管；二是社會監(jiān)督(如會計(jì)師事務(wù)所及新聞輿論等)：三是銀行業(yè)協(xié)會自律；四是銀行自我約束(主要是通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn))。

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是歷史發(fā)展的必然選擇。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障經(jīng)營安全是內(nèi)部審計(jì)的主要職能和任務(wù)。其次，金融風(fēng)險(xiǎn)的突出存在，要求商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。再次，國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)種類雜、業(yè)務(wù)規(guī)模大，而內(nèi)部審計(jì)人員十分有限，審計(jì)資源短缺，供需矛盾突出，實(shí)施以傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為基礎(chǔ)的詳查法不僅不可能，而且也不經(jīng)濟(jì)，要求探索更加科學(xué)、高效的審計(jì)方法。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以全面評估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)人手，對風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計(jì)力度，追加審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，對癥“下藥”，精準(zhǔn)“打擊”，定點(diǎn)“爆破”，把銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)安全、高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的推廣與應(yīng)用

近年來中國的主要商業(yè)銀行日益重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用，建立了具有高度獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理開展了一系列審計(jì)活動。但是，從總體來看，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是以傳統(tǒng)審計(jì)方法為主，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念與方法還不成熟，審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用前景十分廣闊，潛力十分巨大。

(一)在內(nèi)部審計(jì)人員中大力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。在國際會計(jì)師聯(lián)合會2003年三個(gè)新的國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則后，中國注冊會計(jì)協(xié)會了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，從而確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在社會審計(jì)中的作用與地位。但是目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)還遠(yuǎn)沒有普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想，有必要在《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》和各商業(yè)銀行審計(jì)工作規(guī)定中明確提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并修訂補(bǔ)充相關(guān)條款。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來運(yùn)用。即在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，客觀評價(jià)被審計(jì)單位外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對評價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施詳細(xì)的賬項(xiàng)審計(jì)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。

(二)以內(nèi)部控制綜合評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃。在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃，既是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，也是當(dāng)代國際國內(nèi)審計(jì)制度的規(guī)范要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會2004年1月修訂的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2010條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。”《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》第二十五條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次，審計(jì)每兩年至少一次。”結(jié)合我國各商業(yè)銀行實(shí)際，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)當(dāng)于第四季度對支行級以上單位(含二級分行、一級分行)開展一次內(nèi)部控制綜合評價(jià)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在不同的經(jīng)營機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種的分布情況，根據(jù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況把分支機(jī)構(gòu)劃分為一、二、三、四類等不同的等級。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年其他內(nèi)外部審計(jì)及檢查情況，對所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評估，劃分為高、中、低風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)點(diǎn)。在綜合評估轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，有的放矢地制定年度審計(jì)計(jì)劃(包括審計(jì)項(xiàng)目、覆蓋對象、時(shí)間安排等)，對高風(fēng)險(xiǎn)的單位和業(yè)務(wù)投入更多的審計(jì)資源，確保審計(jì)頻率和程度與所在銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心再造審計(jì)流程。商業(yè)銀行應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中闡述的三個(gè)部分的審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。第一步是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)的基礎(chǔ)上，評估會計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮下列事項(xiàng)：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常業(yè)務(wù)范圍百勺重大交易。第二步是控制測試程序。控制測試的目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。第三步是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錨報(bào)，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(四)突出抓好重點(diǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)(信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn))的審計(jì)。在商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，由于我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)比重較小，相應(yīng)國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較小，在現(xiàn)行體制下利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)也不太突出，且上述風(fēng)險(xiǎn)主要由外部監(jiān)管部門(央行及銀監(jiān)會)監(jiān)管，因而不是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)(即因交易對象無法履約而損失貸款的風(fēng)險(xiǎn))，2007年12月末我國商業(yè)銀行貸款總額206萬億元，占當(dāng)年中國GDP總額24_7萬億元的83％，其中不良貸款12684"fL元，占全部貸款比例為6．17％，如果加上歷年已核銷及剝離到資產(chǎn)管理公司的不良貸款，不良貸款總額高達(dá)數(shù)萬億元。其次是操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2007年的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第六條規(guī)定，“商業(yè)銀行董事會應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行面對的一項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)”；第十一條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負(fù)責(zé)或參與其他部門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，但應(yīng)定期檢查評估本行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn)行獨(dú)立評估，并向董事會報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行效果的評估情況。”所以本著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重要性原則，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該突出抓好信貸業(yè)務(wù)(主要包括貸款、承兌匯票、信用證、保函等)審計(jì)，確保信貸資產(chǎn)安全，防范信用風(fēng)險(xiǎn)；突出抓好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)審計(jì)以及業(yè)務(wù)管理部門的自律監(jiān)管審計(jì)，確保規(guī)范經(jīng)營，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

(五)對風(fēng)險(xiǎn)突出的經(jīng)營單位開展集中審計(jì)大型國有商業(yè)銀行點(diǎn)多面廣，而審計(jì)人員相對較少，以前主要采取審計(jì)機(jī)構(gòu)分區(qū)域設(shè)置、劃塊包干、抽查審計(jì)的方式監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)力量分散，難以突破重點(diǎn)，難以查深查透問題，導(dǎo)致大案要案及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，甚至長期隱藏未能發(fā)現(xiàn)，所以有必要分步推行集中審計(jì)方式。所謂集中審計(jì)，是指集中審計(jì)力量(如集中全國銀行系統(tǒng)審計(jì)人員審計(jì)部分分支行)，集中審計(jì)時(shí)間(連續(xù)審計(jì)幾十天甚至幾個(gè)月時(shí)間)，開展全面深入審計(jì)，從而對一個(gè)分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況真實(shí)性、合規(guī)性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、健全性和有效性作出總體評價(jià)。有計(jì)劃、分步驟地對內(nèi)部控制相對薄弱、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較為突出的分支機(jī)構(gòu)開展集中審計(jì)，及時(shí)識別、化解和防范區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。

(六)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的先導(dǎo)作用。要通過加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量、評估分析模型，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)與柜面、信貸、電子銀行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的對接，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)化、經(jīng)常化、全面化。同時(shí)，實(shí)行“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)首審制”，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，都要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面深入的分析，確定主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合其他部門檢查資料和現(xiàn)有的審計(jì)資料來確定現(xiàn)場審計(jì)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對性、效率性，達(dá)到事半功倍的效果。

篇2

關(guān)鍵詞：利率風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；資本管理

中圖分類號：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

商業(yè)銀行是儲蓄轉(zhuǎn)向投資的信用紐帶之一，其資本的穩(wěn)定對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用，能夠緩沖銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。但是世界經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定增長以及各國政府相對不嚴(yán)的監(jiān)管制度，使商業(yè)銀行受到了市場供求以及政策等因素的影響。本文在借鑒國外的利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法的基礎(chǔ)上，提出了探索適合我國國情的以利率為導(dǎo)向的商業(yè)銀行資本管理方法。本著這一問題，以利率的市場導(dǎo)向?yàn)橹行模羁谭治錾虡I(yè)銀行的資本管理。

一、在利率市場化背景下，商業(yè)銀行所面臨的資本管理問題

隨著世界經(jīng)濟(jì)的不確定性和政策監(jiān)管的不嚴(yán)，以及新的資本監(jiān)管政策的出現(xiàn)，商業(yè)銀行的資本管理主要面臨以下幾個(gè)方面的問題和挑戰(zhàn)。

1.宏觀經(jīng)濟(jì)的不確定增加使商業(yè)銀行資本管理難度增大

就目前經(jīng)濟(jì)情況看，我國商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)主要來自于政策的不確定性，因?yàn)槲疫^目前利率管理的權(quán)限在于政府，政府從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度考慮，通過人民銀行實(shí)行利率的升降，從而可能會出現(xiàn)某些負(fù)面影響。比如在低貸款利率高付息的情況下，如果出現(xiàn)兌換高峰期，則會造成商業(yè)銀行盈利能力降低，使商業(yè)銀行被動的接受來自降低利率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加大了商業(yè)銀行資金成本

相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的變革在對資本質(zhì)量和規(guī)模上提出了較高的要求，同時(shí)要改善銀行融資的模式和征收逆周期超額資本。在這種情況下，如果存貸款利率都按照相同比例提高，銀行的收益和成本都不會增加，但是現(xiàn)在的利率在實(shí)現(xiàn)市場化后，就使得存貸款利率之間的差異變小，商業(yè)銀行資金成本加大。并且，各銀行間的競爭也愈演愈烈。為爭奪客戶資源，銀行間必會圍繞資金價(jià)格進(jìn)行競爭，這有可能會導(dǎo)致管理出現(xiàn)混亂，從而出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象。

3.受到社會信用和道德風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)

就商業(yè)銀行的客戶資源來看，多數(shù)為具有壟斷性質(zhì)的國有企業(yè)，這種情況下，為拉攏具有巨大優(yōu)勢的客戶資源，商業(yè)銀行也必會下調(diào)一定的優(yōu)惠利率作為條件，如此一來，利率的市場作用并不能在這種競爭中作出正常的決策，因?yàn)槔实氖袌龌矌в姓再|(zhì)的。另外，商業(yè)銀行至今也沒有成為真正的自負(fù)盈虧的主體，所以在判別不出投資人的投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以提高利率的方式來降低風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)銀行在無形中會促使投資人選擇更高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，這樣反復(fù)循環(huán)，會使商業(yè)銀行和投資企業(yè)共同面臨信用和道德危機(jī)。

二、以利率為市場導(dǎo)向，大力推進(jìn)以經(jīng)濟(jì)資本為核心的商業(yè)銀行成本管理體系

1.構(gòu)建經(jīng)濟(jì)資本管理文化，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)載管理

可以借鑒渣打銀行的經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)資本管理理念化的建設(shè)。提高各個(gè)層面對新理念的認(rèn)同和資本價(jià)值經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識。積極運(yùn)用成熟技術(shù)準(zhǔn)確判斷利率風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低差額風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測滲透資本約束原則，樹立以經(jīng)濟(jì)資本為核心的現(xiàn)代商業(yè)銀行資本管理體系。另外還要對新的金融產(chǎn)品進(jìn)行開發(fā)，樹立商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理的目的不單是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而是要依靠先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)，開發(fā)具有市場潛力和風(fēng)險(xiǎn)率較低的產(chǎn)品，從而提高銀行股本價(jià)值，在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.建立盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)承受能力相統(tǒng)一的資本資源配置體系

一方面，商業(yè)銀行要科學(xué)合理確定成本經(jīng)營，綜合考慮客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)大小和貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面把握企業(yè)與銀行的各種業(yè)務(wù)往來以便確定相關(guān)服務(wù)所需的成本；另一方面，要以發(fā)展為導(dǎo)向，以資本回報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的配置，并建立完善的預(yù)測流程，不斷優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，降低成本消耗，提高經(jīng)營效率。同時(shí)，要堅(jiān)持效益的原則杜絕浪費(fèi)資本的現(xiàn)象，從體制上引導(dǎo)資源向節(jié)約資本的方向流動。

3.提升品牌形象，加快金融創(chuàng)新

銀行之間的競爭還是在于對客戶資源的競爭，一般的客戶消費(fèi)仍然選擇的是具有高信賴度的商家，即使是價(jià)格高點(diǎn)，但是只要服務(wù)好就能夠?qū)蛻艟哂休^大的吸引力。所以，商業(yè)銀行必須打造自己的品牌形象，提高服務(wù)水平，讓這類無形資產(chǎn)保值升值。同時(shí)，針對不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)，加快產(chǎn)品開發(fā)，促進(jìn)金融創(chuàng)新，在競爭中推陳出新，如此也能以創(chuàng)新帶來利好，在一定程度上降低利率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，利率風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到盈利和信用風(fēng)險(xiǎn)，為改善商業(yè)銀行資本管理，要對資本進(jìn)行合理化的分配，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)，同時(shí)不斷發(fā)展中間業(yè)務(wù)和附加產(chǎn)品，借鑒國外銀行資本管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，均衡風(fēng)險(xiǎn)與收益。在這些基礎(chǔ)上，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和防范體制尤顯得更為重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]余正萍.利率市場化對國有商業(yè)銀行的影響與對策.中國市場，2011.

[2]張蓓佳.利率市場化改革中商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對策研究.華北金融，2010.

篇3

關(guān)鍵詞:基層商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn) 定價(jià) 預(yù)警

2008年，隨著我國金融體制改革的不斷深入，特別是銀行業(yè)開放過渡期結(jié)束已有一年多，中國銀行業(yè)賴以生存的環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行已逐步加入了上市公司的行列，在新的經(jīng)營與監(jiān)管環(huán)境下，各家銀行已將風(fēng)險(xiǎn)控制放在了重要的位置，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理更是重中之重。對比西方商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，我國商業(yè)銀行需要改革和借鑒的地方還很多。

一、中外商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式的差異

目前我國一些商業(yè)銀行，正在推進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革是在解決公司治理結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)問題，是在超形似的方向努力（目前仍然是過渡的形式），其最主要的作用恐怕在于形成有利于制衡的經(jīng)營管理架構(gòu)。但就信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念、方法、方案、體系來講，與國際先進(jìn)銀行間的差距是顯而易見的.

（一）管理理念對比

對照國外信貸管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可以看出，我國商業(yè)銀行近幾年引入的一些管理理念確實(shí)是相當(dāng)先進(jìn)的，現(xiàn)在我們對這些基本概念和理念（如經(jīng)濟(jì)增加值、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格、經(jīng)濟(jì)資本及分配等）并不感到陌生。然而我們對這些理念的理解還是比較初步的和粗略的，理念的實(shí)踐運(yùn)用主要體現(xiàn)在編制和營運(yùn)經(jīng)營計(jì)劃方面，能夠領(lǐng)會基本要義的人員可能主要集中在少數(shù)參與編制經(jīng)營計(jì)劃（含相關(guān)部門）的人員，對于業(yè)內(nèi)大多數(shù)人來講，甚至可以說還是處在理念的普及階段。而國際先進(jìn)銀行無論在整體風(fēng)險(xiǎn)管理理念還是在具體業(yè)務(wù)層面，對資金和服務(wù)的科學(xué)定價(jià)（利率、費(fèi)率）用以響應(yīng)不同的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格、資本的合理分配用以匹配不同的風(fēng)險(xiǎn)類別等具體方法的運(yùn)用，對與信貸風(fēng)險(xiǎn)和資本占用相關(guān)的貸款定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)算，都貫穿于單筆業(yè)務(wù)、每條產(chǎn)品線、市場區(qū)間和業(yè)務(wù)單元的日常工作。

（二）管理方法與工具的使用

客觀地講，我國商業(yè)銀行在硬件技術(shù)方面與外資銀行相比，并不遜色，但技術(shù)水平的應(yīng)用與國際先進(jìn)水平卻存在明顯的差距：在風(fēng)險(xiǎn)的衡量和判斷上還不能借鑒先進(jìn)的科技，尤其是缺乏計(jì)量的各種模型、系統(tǒng)及工具，無法對各類風(fēng)險(xiǎn)分門別類地進(jìn)行自動、動態(tài)、組合計(jì)量從而實(shí)施管理策略措施的相應(yīng)取舍；數(shù)據(jù)庫的建設(shè)尚處于初級階段，數(shù)據(jù)積累不足；尚不能運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)建立科學(xué)的業(yè)績價(jià)值管理體系，而這些才是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的真正精華之所在，是神似之真正目標(biāo)。

（三）產(chǎn)品定價(jià)方面

由于受我國利率管理體制的限制，我國商業(yè)銀行在產(chǎn)品定價(jià)的探索方面長期處于空白狀態(tài)，而隨著我國利率市場化改革的不斷推進(jìn)，各家銀行在信貸產(chǎn)品定價(jià)方面發(fā)生了積極的變化：在定價(jià)行為上具有了一定的制度規(guī)范；對貸款利率定價(jià)的管理方式方法進(jìn)行了有益的探索，定價(jià)行為已具有一定的穩(wěn)定性和成熟度。但在具體操作中仍存在著一些非理性因素：如定價(jià)方式簡單粗放，缺乏科學(xué)性；信貸業(yè)務(wù)流程中定價(jià)環(huán)節(jié)被忽視；信貸產(chǎn)品單一，定價(jià)方式方法創(chuàng)新不足等。而外資銀行在產(chǎn)品定價(jià)方面早已有其成熟的做法和風(fēng)險(xiǎn)理念，值得我們?nèi)ソ梃b與推廣。 　（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)方面

在市場經(jīng)濟(jì)中，任何行為主體之間都不可能擁有相同的信息，即現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)所說的市場信息的不對稱。信貸市場的環(huán)境更為復(fù)雜，在現(xiàn)實(shí)的銀行與企業(yè)之間，由于受到許多因素的影響，存在著明顯的信息不對稱，即包括外部市場信息，也包括內(nèi)部交叉信息，它給銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來極大的難度。面對這種信息不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要銀行建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。我國商業(yè)銀行實(shí)施審貸分離業(yè)已多年，但銀行相對于借款人、風(fēng)險(xiǎn)管理部門（信審人員）相對于經(jīng)營部門（客戶經(jīng)理）兩個(gè)層面的信息不對稱一直是不能逾越的難題。而發(fā)達(dá)國家銀行經(jīng)過多年的演變，已形成較為清晰且實(shí)效性很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制.

二、我國基層商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式的改革方向

我國商業(yè)銀行目前的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)踐，與國際一流銀行呈現(xiàn)出不小的差距，差距即方向。按照總部集中風(fēng)險(xiǎn)控制的趨勢，消除差距的許多方面基層行可能無法作為（如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評級等各類系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型、組合管理所需的集中化數(shù)據(jù)庫、可自動計(jì)算的違約率及損失模型等），但有些方面基層行還是能夠有所作為的（如定價(jià)、績效考核、貸后管理的一些方面）。借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，可以借用四個(gè)“基于”來表述我國基層商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式的改革方向：

（一）基于價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，基于價(jià)值的財(cái)務(wù)管理必然要求基于價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理。換言之，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理或者資產(chǎn)質(zhì)量控制要緊緊圍繞價(jià)值創(chuàng)造進(jìn)行，我們與國際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理從而創(chuàng)造價(jià)值的水平差異體現(xiàn)在：我們的風(fēng)險(xiǎn)管理是比較淺層次的（單一風(fēng)險(xiǎn)貸款的營銷、發(fā)放、管理、回收、處置等），而先進(jìn)的更積極的風(fēng)險(xiǎn)管理方式是用風(fēng)險(xiǎn)來推斷借款人的信用額度，進(jìn)行信貸組合管理，且貸款是可以買賣的、同時(shí)可以盯市估值的，可以買賣使風(fēng)險(xiǎn)得以“轉(zhuǎn)手”，可以盯市估值能夠及時(shí)擁有大量新的信息，對風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和應(yīng)對真正做到動態(tài)。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品定價(jià)

我國商業(yè)銀行進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)時(shí)往往對風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，或是沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，因此樹立風(fēng)險(xiǎn)理念對產(chǎn)品定價(jià)顯得尤為重要，從基層行處的角度出發(fā)，樹立下列風(fēng)險(xiǎn)理念對商業(yè)銀行而言更為實(shí)際：

1．從貸款收取的息差不是簡單的存貸款利差，而是作為對銀行給相關(guān)借款人發(fā)放貸款所承受的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。

2．信貸回報(bào)是不對稱的，上行空間有限，下行空間相當(dāng)大。

3．貸款集中不能不能像股票投資那樣會有額外收益，相反它會造成額外負(fù)擔(dān)外損失；

4．要把對中長期貸款的風(fēng)險(xiǎn)評估和分析在多重假設(shè)性分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其中現(xiàn)金流分析至為重要。

5．把整體風(fēng)險(xiǎn)管理和決策結(jié)合起來的主要工具有兩個(gè)：用資金轉(zhuǎn)移價(jià)格來分配利息收入（作為計(jì)算單筆業(yè)務(wù)、每條產(chǎn)品線、市場區(qū)間和業(yè)務(wù)單元利息收入的參考，將利率風(fēng)險(xiǎn)控制在既定的額度內(nèi)的同時(shí)讓資本最低化和投資回報(bào)最大化）；用資本分配系統(tǒng)用以分配風(fēng)險(xiǎn)。

6．通過合理定價(jià)信貸（產(chǎn)品和服務(wù)）定價(jià)，確保從客戶所賺取足夠的收益，足以彌補(bǔ)損失準(zhǔn)備和保證獲得相應(yīng)的資本回報(bào)率。

7．小額信貸損失是無可避免的，因此，銀行要把小額信貸損失作為銀行業(yè)務(wù)普通成本來處理；中小企業(yè)和地產(chǎn)企業(yè)借款人比大企業(yè)借款人的損失機(jī)率則較大。

以上風(fēng)險(xiǎn)理念的樹立將使商業(yè)銀行在具體操作上有量化的依據(jù)，從而保證其在定價(jià)時(shí)更科學(xué)合理。

（三）基于信息的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在實(shí)行審貸分離后，信審人員所掌握的信息應(yīng)多于送審人員所提供的信息。面對信息不對稱這一難題，從國外的經(jīng)驗(yàn)來看，以下方面對于有效釋緩信息不對稱之困具有借鑒之處：

篇4

【關(guān)鍵詞】銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理文化

風(fēng)險(xiǎn)管理文化，是一種兼具精準(zhǔn)技術(shù)和深刻人文的文化力，包括商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念、行為和物質(zhì)三個(gè)層次，是銀行企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)局勢，注定了正確的風(fēng)險(xiǎn)管理文化將影響銀行對于風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否成熟取決于風(fēng)險(xiǎn)管理文化所依托的理論和實(shí)踐方法是否科學(xué)高效以及其體系建設(shè)是否切合實(shí)際。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的必要性

目前我國銀行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理文化方面處于剛剛起步階段，無論是在理論還是實(shí)踐上都不完善，存在一些問題。例如，不能正確處理銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系；形式主義使得員工風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱；風(fēng)險(xiǎn)管理文化的技術(shù)力量欠缺，缺少高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。這些問題的存在，使得風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)變得緊迫而必要。

（一）從根本上保障了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)管理文化無時(shí)不有、無處不在。迫切發(fā)展的銀行業(yè)離不開商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系的建設(shè)和強(qiáng)化，這不僅是銀行業(yè)務(wù)獲得迅猛穩(wěn)健業(yè)務(wù)發(fā)展的必然要求，更是進(jìn)一步加強(qiáng)銀行的員工凝聚力、行業(yè)競爭力的總和要求。

（二）從文化上支撐了銀行政策的實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)管理文化支撐了銀行的政策實(shí)施和解決現(xiàn)實(shí)問題。風(fēng)險(xiǎn)管理文化發(fā)展不斷為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供新的視角和思維，銀行必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，改善管理方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化創(chuàng)新。這需要構(gòu)建一套兼具當(dāng)代社會時(shí)代特征和當(dāng)前銀行特色的能夠被銀行全體成員所認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。當(dāng)然，這需要有一個(gè)核心價(jià)值觀來作為其主導(dǎo)，通過這個(gè)文化體系的構(gòu)建為銀行各項(xiàng)政策的施行鋪平思想上的道路，減少抵抗及不認(rèn)同的現(xiàn)象。

二、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的三個(gè)層次

對于風(fēng)險(xiǎn)管理文化來說，由物質(zhì)、行為和理念文化三個(gè)層次組成。理念文化是核心成分，行為文化和物質(zhì)文化是理念文化的具體外在表現(xiàn)和保障，這三者通過有機(jī)結(jié)合形成了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵。一個(gè)先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系需從這三個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念文化，又稱風(fēng)險(xiǎn)管理精神文化，作為風(fēng)險(xiǎn)管理文化的靈魂所在，是一種伴隨銀行長期發(fā)展而逐漸為全體成員所接受的價(jià)值觀念和道德規(guī)范，是有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論成果的總結(jié)升華。正如前文所提到的這是一個(gè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面核心價(jià)值觀的體現(xiàn)，包括風(fēng)險(xiǎn)精神、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)控制觀和管理觀以及理論化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)。

風(fēng)險(xiǎn)管理行為文化，作為理念文化的保障，能夠支撐風(fēng)管的核心價(jià)值觀指揮銀行風(fēng)管控制的行為活動，形成一個(gè)富有邏輯性的風(fēng)管秩序，使得風(fēng)管活動能井然有序地開展，由風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)、制度規(guī)范和人的行為表現(xiàn)等組成。組織架構(gòu)主要由股東大會、董事會、監(jiān)事會、高管層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及財(cái)務(wù)控制部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律合規(guī)部門等其他部門構(gòu)成，通過與銀行業(yè)務(wù)保持統(tǒng)一管理的方式，在銀行系統(tǒng)內(nèi)建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；制度規(guī)范，是銀行通過建立相關(guān)制度政策以明文規(guī)定來預(yù)防和控制在經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理物質(zhì)文化，作為風(fēng)險(xiǎn)管理文化的物質(zhì)表現(xiàn)形式，由知識和實(shí)物兩個(gè)層面組成。知識層面，是銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所表現(xiàn)的技術(shù)處理和藝術(shù)指導(dǎo)；實(shí)物層面，是在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成的各種物質(zhì)保障手段體現(xiàn)，如安全的經(jīng)營與管理產(chǎn)品、設(shè)施、設(shè)備和空間環(huán)境以及配套的設(shè)施。

三、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度

銀行管理層和員工應(yīng)該正確地看待風(fēng)險(xiǎn)問題，銀行在其運(yùn)營過程當(dāng)中不可避免地面臨大大小小的風(fēng)險(xiǎn)，想完全避免是不可能的。但是，通過一定的方法降低風(fēng)險(xiǎn)是可行的，要想降低風(fēng)險(xiǎn)就要能全方位地管理風(fēng)險(xiǎn)，不論是事前的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估，事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，都是十分必要的。銀行管理層要規(guī)范自身言行，能用自己的風(fēng)險(xiǎn)管理意識來來影響下屬，做好模范帶頭作用；銀行各層員工則要理性分析，跟隨銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的大方向，作出自己的判斷，在日常業(yè)務(wù)中能秉持風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

（二）加大培養(yǎng)高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才力度，建立學(xué)習(xí)創(chuàng)新型銀行

我國銀行風(fēng)險(xiǎn)管理無論是在技術(shù)水平還是理論研究上和國外先進(jìn)銀行相比較還處在比較低的水平上，這一現(xiàn)象要求我們要通過不斷培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才來充實(shí)我國在這方面的缺陷，通過不斷學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)風(fēng)管經(jīng)驗(yàn)來完善國內(nèi)的銀行風(fēng)管機(jī)制。培養(yǎng)有著先進(jìn)風(fēng)管理念的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，擁有這樣一支隊(duì)伍能夠使得我國銀行建立學(xué)習(xí)創(chuàng)新型銀行，不僅業(yè)務(wù)創(chuàng)新，也要理念、人才創(chuàng)新。

（三）構(gòu)筑“以人為本”的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

以人為本的理念應(yīng)該貫穿風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的始終。人力資源管理制度的公平與科學(xué)對于良好工作環(huán)境和順暢溝通渠道的創(chuàng)造有著及其重要的意義。建立科學(xué)高效的專業(yè)人員任職機(jī)制，需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作職責(zé)、任職要求和績效考核機(jī)制，這一手段對于高素質(zhì)、高效率、高增長的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡韜.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化構(gòu)建的意義和實(shí)現(xiàn)途徑研究[J].商品與質(zhì)量：學(xué)術(shù)觀察，2011(10):329-329.

[2] 韓煜.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化探析[J].科技資訊，2006(5):252-253.

篇5

摘 要：商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國對外開放的不斷深入，銀行業(yè)的競爭日趨激烈，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)更是逐步增加，本文梳理了銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)文獻(xiàn)，并分析了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制基本理論，提出我國商業(yè)銀行目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)控制方法，最后針對我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、文獻(xiàn)綜述

商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國對外開放的不斷深入，銀行業(yè)的競爭日趨激烈，不僅要面對國內(nèi)股份制商業(yè)銀行的競爭，還要面對實(shí)力雄厚的外資銀行的競爭，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)的同時(shí)也要應(yīng)對國際金融形勢的不斷變化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等風(fēng)險(xiǎn)無疑會對銀行的健康發(fā)展產(chǎn)生巨大沖擊。因此，商業(yè)銀行建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主的內(nèi)部控制機(jī)制顯得尤為重要。

對此，國外學(xué)者對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制做了充分的研究。American Bankers Association（ABA）（2001）指出內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的本質(zhì)性管理活動，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。使商業(yè)銀行高效實(shí)施和完成控制功能的前提是完善的內(nèi)部控制測度體系。內(nèi)部控制測度體系可以由因子分析來提供有效性和可靠性檢驗(yàn)。[1]British Banker Association（BBA）（2001）指出銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由三大目標(biāo)和五個(gè)組成部分構(gòu)成，三大目標(biāo)分別是內(nèi)部控制的效率和效果、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性、符合法律和監(jiān)管要求。五個(gè)組成部分包括控制活動與職責(zé)分工、監(jiān)督與控制文化、信息與交流、風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估、監(jiān)督評審活動與糾正措施，上述法規(guī)制度為銀行內(nèi)控制度的建立奠定了基本框架。[2]

國內(nèi)的學(xué)者們同時(shí)也做了大量研究。石良平，趙然，靳潔（2003）利用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型：KMV模型、信用度量制、CreditRisk+模型、麥肯錫公司的Wilson Model以及《新巴塞爾協(xié)議》中關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評估。[3]徐揚(yáng)，戴序（2010）提出中國商業(yè)銀行急需加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，主要存在三個(gè)深層次的矛盾：風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)以“數(shù)字報(bào)表”為特征，科學(xué)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理各職能部門以分散管理為特征，協(xié)調(diào)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理的理念以注重短期效益為特征，長效性不足。[4]何麗亞（2010）提出了加強(qiáng)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的幾項(xiàng)措施，其中最重要的是強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)樹立“合規(guī)既創(chuàng)造價(jià)值”的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營因?yàn)楹弦?guī)是一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動，必須建立良好的合規(guī)經(jīng)營文化，提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)自我約束能力。[5]孫銀忠（2010）從三個(gè)方面：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、執(zhí)行的有效性、反饋和補(bǔ)救措施的及時(shí)性，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的途徑進(jìn)行了深入研究。[6]

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)與關(guān)鍵是健全一套具有科學(xué)性、安全性、合理性、高效性等特點(diǎn)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

2006年，我國頒布的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進(jìn)行了定義。準(zhǔn)則采用了COSO的內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，包括下列五要素：（1）控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施；（2）風(fēng)險(xiǎn)評估過程，包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；（3）信息系統(tǒng)與溝通，如財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄；（4）控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動；（5）監(jiān)督，是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理概述

商業(yè)銀行是一類特殊的企業(yè)，它實(shí)際經(jīng)營貨幣和高負(fù)債經(jīng)營，因此風(fēng)險(xiǎn)無處不在。商業(yè)銀行通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)控制等方法來完成風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，并采用預(yù)防、回避、排除或轉(zhuǎn)移等手段應(yīng)對銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)組合是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它體現(xiàn)了成本與效益的關(guān)系，貫徹穩(wěn)健經(jīng)營原則，實(shí)行授信制度等分散、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的自我保護(hù)措施，并要求設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門。改革開放以來，我國商業(yè)銀行積極改進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)、不斷借鑒國際先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也意識到業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一些富有成效的新理論如：全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論正在運(yùn)用到我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的模式經(jīng)歷了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)階段。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展促使內(nèi)部控制向控制風(fēng)險(xiǎn)為中心的方向發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立遵循了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素包括控制活動、事件識別、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、信息和交流和監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策。（1）控制活動是為了保證正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的相關(guān)政策和程序；（2）事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指識別出能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)（包括正面和負(fù)面影響），并評估這些潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，提出有針對性的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案措施；（3）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織環(huán)境，不僅對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、反應(yīng)有著影響，還對企業(yè)的控制、監(jiān)控活動的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有著重大影響。內(nèi)部環(huán)境最重要的是董事會、管理層以及他們對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（4）目標(biāo)設(shè)定最重要的是戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定，還包括與之相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；目標(biāo)設(shè)定的有效性是風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、應(yīng)對的重要前提；（5）信息和交流和監(jiān)控，及時(shí)有效的信息傳遞和溝通以及對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的監(jiān)控，都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的有效保障。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以評價(jià)和分析被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)、立足于對被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，制定符合被審計(jì)單位具體情況的計(jì)劃，它的指導(dǎo)思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，把風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和分析性復(fù)核的方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中，體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)的新思路。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不同之處在于更加重視被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估，審計(jì)的重心更加傾向于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式更注重被審計(jì)單位的微觀層面，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍拓展到了宏觀層面，具體特點(diǎn)如下：（1）以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評估為中心；（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)，將被審計(jì)單位置于宏觀層面，分析其與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的內(nèi)外部環(huán)境；（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)由注重實(shí)質(zhì)性測試轉(zhuǎn)向運(yùn)用分析性程序。

（三）內(nèi)部控制范疇下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析。風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境構(gòu)成了商業(yè)銀行的外部環(huán)境。宏觀環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析通常采用PEST方法，即政治環(huán)境（Political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（Economic）、社會環(huán)境（Social）和技術(shù)環(huán)境（Technological），來分析商業(yè)銀行在宏觀環(huán)境中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境分析主要包括識別商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好、價(jià)值取向、管理風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)管理文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定是審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和管理者設(shè)定的目標(biāo)是否一致，將影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)識別出來；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)把握商機(jī)爭取獲得最大收益。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者計(jì)量和監(jiān)控與他們的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)聯(lián)的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)績的執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小且為企業(yè)為標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供最大保證。

3.風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估。商業(yè)銀行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是充分的風(fēng)險(xiǎn)識別體系。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則盡可能全面、完整的識別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。銀行內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對銀行風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的具體目標(biāo)為：恰當(dāng)性、合理性、可靠性。恰當(dāng)性是指對風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行恰當(dāng)準(zhǔn)確的評估，是否真實(shí)地反應(yīng)了銀行固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)情況；合理性是指是否合理的對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行估計(jì)；可靠性是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確全面可靠。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)控制活動。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)承受部門結(jié)合本銀行對評估風(fēng)險(xiǎn)的最大承受能力，積極采取措施把風(fēng)險(xiǎn)降到銀行可控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制后銀行收益率最大化。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施有：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自理等。風(fēng)險(xiǎn)控制活動主要種類包括：高層檢查，各級管理者檢查業(yè)績結(jié)果并將這些結(jié)果同預(yù)算、統(tǒng)計(jì)數(shù)做比較，采取相應(yīng)糾正措施；實(shí)物控制，實(shí)物資產(chǎn)包括固定設(shè)備、可流通證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)等，應(yīng)對實(shí)物資產(chǎn)接觸予以授權(quán)、定期盤點(diǎn)等；績效指標(biāo)，這是一種重要的組織控制活動，管理層為全面滿足財(cái)務(wù)和營運(yùn)報(bào)告的要求，將營運(yùn)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，采取適當(dāng)?shù)姆治觥⒄{(diào)查或糾正措施；職務(wù)分離是基本的內(nèi)部控制程序，劃分或分離不同的人員之間的職務(wù)，減少采取不必要得錯(cuò)誤發(fā)生。

7.風(fēng)險(xiǎn)及管理信息披露。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》對相關(guān)人員的溝通與協(xié)調(diào)做了一系列規(guī)定：（1）銀行內(nèi)部審計(jì)人員與管理人員之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。銀行管理人員是風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定者和實(shí)施者，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對的人。內(nèi)部審計(jì)人員與管理層的良好溝通是為了保證審計(jì)結(jié)論和意見的可行性，給管理層進(jìn)行解釋和澄清的機(jī)會，有利于消除誤解及時(shí)解決問題，防止審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。（2）與審計(jì)委員會或董事會之間的溝通與報(bào)告。董事會是制定和實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理中起重要作用，因此為了確保風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)正確地傳遞，商業(yè)銀行應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員與董事會或內(nèi)部審計(jì)委員會的良性互動，并就風(fēng)險(xiǎn)方面的信息進(jìn)行及時(shí)溝通。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制范疇下風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示與建議

（一）完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系、實(shí)施完整詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

商業(yè)銀行應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、流動性風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面都有詳細(xì)的應(yīng)對策略和管理體系。在整體完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架下，針對各種風(fēng)險(xiǎn)有不同的管理方式，通過分行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會和貸款審查委員會的嚴(yán)格控制；實(shí)行“審貸分離、分級審批、彈性授權(quán)”的信貸制度；推廣審貸官制度、項(xiàng)目預(yù)審制和貸款風(fēng)險(xiǎn)度管理；對不良資產(chǎn)建立監(jiān)測、管理、轉(zhuǎn)化、催收制度；對商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)建立全面彈性授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)體制等措施完善內(nèi)部控制體系。

（二）全面運(yùn)行良好的信息溝通機(jī)制

信息流動的暢通不僅對商業(yè)銀行的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有重要意義，而且對商業(yè)銀行整個(gè)經(jīng)營過程都至關(guān)重要。信息溝通不僅指商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動，也包括商業(yè)銀行對外部、外部環(huán)境對商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動。利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部可靠渠道的信息，及時(shí)為銀行管理風(fēng)險(xiǎn)、控制、評估及做出相關(guān)目標(biāo)決策提供保障。有效的溝通會出現(xiàn)在組織中向上、平行和向下的流動中，企業(yè)內(nèi)部員工了解各自的職責(zé)以及和其他員工之間的聯(lián)系。在與外部方面，如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東，也要有充分有效的信息溝通。

（三）加快網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)

現(xiàn)階段，銀行業(yè)隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了數(shù)字化時(shí)代，未來商業(yè)銀行可以利用網(wǎng)絡(luò)資源做更多的事情，將自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有機(jī)融合在一起，逐漸告別傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，讓銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)更加的便捷省時(shí)。商業(yè)銀行通過整合紛繁復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)資源、充分利用信息網(wǎng)絡(luò)的作用，樹立本銀行良好的社會形象、做出區(qū)別于傳統(tǒng)銀行的個(gè)性化服務(wù)。

（四）借助新資本協(xié)議實(shí)施過程，構(gòu)建商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化的形成是一個(gè)長期積淀的過程，以平衡銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益為方向、獲取長期股東利益最大化為目標(biāo)，形成銀行全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念。這不能僅僅依靠員工培訓(xùn)、文件解讀等方法，而是應(yīng)建立績效考核體系，引導(dǎo)銀行全體員工逐漸形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理文化理念。首先，識別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)量化風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定銀行風(fēng)險(xiǎn)容忍度，根據(jù)股東各自的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以其長期利益最大化為目標(biāo)，確定銀行發(fā)展戰(zhàn)略方針；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容忍度目標(biāo)，明確相應(yīng)的資本收益率目標(biāo)并且形成可執(zhí)行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；再次，根據(jù)銀行實(shí)際資本收益率的大小確定執(zhí)行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)額度，優(yōu)化本行資本和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本收益最大化。

（作者單位：廣西師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

基金項(xiàng)目：廣西研究生教育創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目“打造戰(zhàn)略支點(diǎn)與區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展研究生學(xué)術(shù)論壇”，項(xiàng)目編號：YCLT2014009。

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