任職經濟責任審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇任職經濟責任審計，期待它們能激發您的靈感。

篇1

第二條審計對象

1、縣直部門、單位分管經濟、財務工作的副職擬提拔為正科級的；

2、鄉鎮主管經濟、財政工作及其他履行經濟職能的副職擬提拔為正科級的；

3、縣直部門、單位所屬有獨立經濟業務活動或直接履行經濟職能的股級部門、單位的正職擬提拔為副科級的。

第三條審計的主要內容

1、縣直部門、單位分管經濟、財務工作的副職擬提拔為正科級的審計內容：（1）任期內負責的財政財務收支的真實性、合法性、效益性情況；（2）任期內負責的資產、負債的真實性、完整性、合法性情況；（3）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（4）任期內主要經濟指標完成情況；（5）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（6）為領導提供經濟決策及建議采納結果情況；（7）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。

2、鄉鎮主管經濟、財政工作及其他履行經濟職能的副職擬提拔為正科級的審計內容；（1）任期內財政財務收支的真實性、合法性、效益性情況。主要審計負責的預算內外資金收支是否真實、合法，有無虛報收入、虛列支出，違規使用專項資金等問題；（2）稅收收入情況。重點審計完稅憑證，檢查有無虛增稅收問題；（3）任期內負責的資產、負債的真實性、完整性、合法性情況；（4）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（5）任期內主要經濟指標完成情況；（6）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（7）為領導提供經濟決策及建議采納結果情況；（8）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。

3、縣直部門、單位所屬有獨立經濟業務活動或直接履行經濟職能的股級部門、單位的正職擬提拔為副科級的審計內容：（1）任期內部門、單位財政財務收支情況。重點審計預算內外資金收支的真實性、合法性，有無隱瞞收入、虛列支出、轉移資金、設置帳外帳和“小金庫”問題，有無貪污、私分、侵占公有財物問題，有無違反規定發放資金、津貼、補貼和實物問題，有無違反規定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費問題；（2）任期內資產、負債情況。主要審計核實任職初、離職時部門、單位會計核算的各項資產、負債的真實性、完整性、合法性；（3）任期內國有資產保值增值和管理情況；（4）代上級部門管理的各項基金、資金的收支、劃轉、管理及效益情況；（5）任期內配發的辦公物品登記、管理、使用情況；（6）任期內主要經濟指標完成情況；（7）任期內遵守政紀、廉潔從政情況；（8）任期內經濟決策執行情況；（9）本人主要經濟責任和其他需要審計的情況。

第四條審計程序

擬提拔對象在縣委組織部考察預告后，由縣委組織部向縣審計局下達書面委托書，縣審計局組織對擬提拔對象進行任前經濟責任審計，并在干部任前公示期限內向縣委組織部提供審計結果報告，縣委組織部將審計結果報告連同任前公示情況向縣委報告。

第五條審計結果的運用

縣委對擬提拔對象的經濟責任審計結果報告和任前公示報告進行研究分析，不影響任職的，正式決定予以任命。如有與擬任職務不相適應的問題的，視情況暫緩任命或取消任命，問題嚴重的移交紀檢、司法部門處理。

第六條各單位、鄉鎮要高度重視和支持任職前經濟責任審計工作，干部本人要正確對待、積極配合，保證審計工作的順利進行。

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【關鍵詞】經濟責任審計 內審員 內涵 素質 能力 要求一、內部審計人員的現狀

從目前的實際情況來看，內審員存在的問題大致可以分為以下幾個方面：一是所掌握的知識結構不全面，導致在制定各版塊審核要點時考慮不全面，與實際工作結合不緊密；二是大多數內審員雖然接受過質量管理體系知識培訓，但由于所學的知識多是理論概念，但實際審核經驗缺乏；三是內審員平時的主要精力都放在了自己的專職工作上，對其它版塊的工作較陌生，導致在實際交叉審核工作中過多的依賴于審核要點，深入查找、發現問題，追根溯源的積極性、創造性未能很好的體現，尚停留在對照審核要點進行審核階段。

特別是近年來，隨著經濟責任審計在審計部門中的地位逐漸趨于主導，要求其審計評價的內容不斷完善，內審員自身存在的問題也越來越突出：第一，在評價指標上，沒有統一評價的標準，導致審計人員在審計時對同一評價指標有著不同的理解，不僅影響了審計的客觀性，也擾亂了審計的流程。第二，在評價標準上，除了企業財務資料的客觀反映，還應該對企業領導任職期間的狀況進行全方位多角度的深入評價，所以在當前的經濟責任審計中，評價的標準是很難把握的。第三，評價體系尚未完善。在評價體系完善方面，內容雖然有了基本的框架，但是評價過程需要細化，以充分發揮審計評價應有的作用。

二、內部審計人員應具備的素質

（1）專業技能素質。首先，要掌握會計知識。審計人員在進行審計工作時，會接觸到大量的賬目賬單，這就需要審計人員熟知會計知識，在審計時能讀懂會計專業語言，分析財務統計數據時能發現其中的漏洞和問題，客觀評價，合理建議。其次，審計人員要掌握審計的方法。審計人員在工作過程中運用審計方法對會計工作的過程和結果進行監督，選擇哪種方法進行審計直接影響審計工作的效率和結果，因此，要求審計人員有豐富的審計知識，熟悉審計方法，選擇省時省力的方法進行審計工作，提高工作效率。第三，審計人員要具備法律意識。進行審計工作的前提是遵循法律法規，在國家法律規定下開展工作。因此，要求審計人員應熟悉相關法律法規，按相關規定開展工作。

（2）思想品德素質。思想道德素質作為一內審人員，擁有較高的思想道德素質是工作的必要前提。我國出臺的多項準則對審計人員的思想道德素質都做了要求，主要有以下4點：第一，審計人員要有強烈的責任感，在思想上保持黨的先進性原則，要站在國家的角度想問題，認真監督經濟活動，要有服務人民的意識，認真履行職責。第二，在對待自己的職業時，要有自豪感和榮譽感，認真做好復雜的審計工作，熱愛工作，有明確的人生觀，清正廉潔，為人正直，不斷提高自己的工作水平，不斷學習。第三，要保持自身立場不動搖，公正處理事務。審計人員要在工作中保持獨立性，形成嚴謹的工作作風和獨立思考的能力，在進行審計工作時，要客觀對待，保持真實性，不為其他因素困擾，做到工作嚴謹細致，使審計工作得到社會認可。第四，要堅持學習，不斷提高自身思想道德素質。在工作之余，審計人員還要不斷提高自身的能力，多學習與會計和經濟有關的知識，提高自身的知識水平和道德覺悟，為審計工作的實施提供強有力的保障。

（3）綜合能力素質。綜合能力審計工作是一項復雜的工作，綜合性也比較強，這就要求審計人員在具備較高的專業知識水平和思想道德水平外還要提升自身的綜合能力，具體來講有4點要求：第一，較強的心理素質。要做好審計工作，需要審計人員具備較強的心理素質，堅持原則，不卑不亢。第二，良好的溝通能力。在審計工作中，需要審計人員與外界進行溝通，了解情況，這就需要審計人員擁有良好的溝通能力，掌握審計情況，通過溝通來確定審計重點，了解實際情況。第三，熟悉被審單位的情況。審計工作分為監督和管理兩部分，如何對單位各個部門出現的問題進行協調，需要審計人員充分熟悉單位環境，在出現問題前及時制止問題的發生，并根據單位的實際情況提出合理的建議。第四，要有協調能力。在審計工作中出現的問題，并不是孤立的，而是有許多復雜的背景，審計人員要在出現問題時找出問題的根源，在解決問題時有協調能力，不要激化矛盾，并合理應對審計風險。

三、內部審計人員的責任

（1）自身能力建設。內部審計人員要更好地履行職責，必須擁有工作能力。首先，審計人員要對審計工作有充分的認識。審計工作的職能是監督、控制、評價和服務，審計人員應認真對待自己的工作，加強自身的能力建設，成為審計工作的精英，加強責任意識，服務人民，在提高自身能力的同時積極向各方面的人員宣傳法律法規，爭取從根本上杜絕經濟活動中出現的問題。

（2）自身素質建設。隨著經濟的發展和市場環境的不斷變化，企業經營面臨更大的風險，開展經濟責任審計對審計工作人員有了新的要求，這就需要審計人員加強自身的素質建設。首先，審計人員不僅要具備大局意識，對單位的總體發展具有預見性和前瞻性，還要具備指導能力，能夠親臨現場，了解各項業務的內容，在出現問題前能夠及時解決；其次，審計人員還要擁有較強的專業技術，運用專業知識預測風險、化解風險，根據需要提供專業知識解答和咨詢等服務；最后，審計人員提高身體健康水平，由于審計工作的復雜性和專業性，需要審計人員擁有健康的體魄，在工作時能夠精力充沛，全身心投入到工作中。

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關鍵詞：經濟責任審計 質量控制 探析

經濟責任審計工作是企事業單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現。經濟責任審計質量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經濟責任審計質量控制手段，加強經濟責任審計的管理，充分發揮經濟責任審計工作的作用，促進我國企事業單位經濟責任審計工作的發展。

一、經濟責任審計工作的重要作用

經濟工作是一個企事業單位經營的重點，是單位發展的重要影響因素。經濟責任審計工作，能夠有效約束企事業單位的經濟決策，提高企事業單位經濟決策的科學性，避免企事業單位隨意制定經濟決策而造成的經濟損失。目前，我國的經濟責任審計工作涵蓋了很多內容，包括了投資審計、財務審計和財政審計等等，是一種針對企事業單位業務情況而做出的綜合性分析。通過經濟責任審計工作，能夠及時發現企業單位管理中的財務和內部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關的責任人員，進而促進其他經濟責任審計工作的開展， 保證經濟責任審計報告的準確性。

二、當前我國經濟責任審計質量控制的現狀

（一）經濟責任審計質量控制環節不到位

現階段，我國經濟責任審計質量控制普遍存在審前調查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學性，表現為經濟責任審計質量控制環節不到位。由于很多審計工作人員的專業技術水平不夠，并且，沒有缺乏相關審計工作的經驗，審前調查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內容不完整，證據不充分，審計報告的撰寫不夠規范，無法發揮審計工作的指導作用。

（二）經濟責任審計質量控制制度不健全

當前，我國經濟責任審計工作制度不夠健全，已經建立的經濟責任審計制度落實不力，相關法律法規的約束力較差，沒有統一的經濟責任審計評估和考核制度，降低了經濟責任審計工作的質量。

（三）經濟責任審計質量控制手段比較落后

我國審計責任工作的控制手段主要包括分級督導復核和內部互查兩種。由于企事業單位審計工作者人員較少，審計工作任務較重，造成了分級督導復核工作執行起來較困難，審計工作三級復核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復核行動。內部互查方式的客觀公正性較差，影響了經濟責任審計工作的質量，無法保證審計項目的最終質量。

（四）經濟責任審計質量控制結果運用的不理想

經濟責任審計工作的最終目標是利用審計結果，實現企事業管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學的依據。目前，我國經濟責任審計工作的結果運用的不理想，普遍存在審計結果處理難和落實難的問題，審計結果的運用無法保證。

三、加強經濟責任審計質量控制的措施

（一）實行審計全過程質量控制

加強經濟責任審計質量控制，首先要實行審計全過程的質量控制，將審計工作貫穿于企事業管理的各個環節，對審計工作的準備、實施、終結和后續階段都要進行質量控制。在審前調查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調查資料，保證審前調查報告的精確性。同時，要規范審計工作底稿的編制，強化底稿的復核，保證審計底稿的完整性，審計證據也要完整。審計報告的質量直接決定了審計工作的質量。因此，要嚴格控制審計報告的質量，提高審計工作的質量控制。

（二）建立完善的審計質量控制制度

現階段，我國大多數企事業單位意識到經濟責任審計工作的重要性，已經建立了審計質量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預期的效果。因此，企事業單位要結合審計質量的具體要求，不斷完善審計質量控制制度，提高審計工作的規范化和法制化。在此基礎上，要實行經濟責任審計質量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經濟責任審計責任追究制度，將經濟責任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質量責任手段。

（三）改善審計質量控制方法

除了傳統的分級督導復核和內部互查方式，現代單位要采取質量環節控制法和區域控制法。其中，經濟審計工作的質量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗這五個環節，經過這些環節的作用，能夠有效提高經濟審計責任控制的質量。審計質量的區域控制法，是指對不同區域實施不同的審計質量控制方法，全面監督和檢查審計工作，確保經濟責任審計工作的質量

（四）加強經濟責任審計結果的運用

經濟責任審計工作的最終目的運用審計結果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業決策的科學合理性。企事業單位要充分利用審計結果，將其與干部考核充分結合，綜合評價工作人員的業績。企事業單位要嚴格監督干部的選撥和任用，要充分利用責任審計工作結果，對優秀人員委以重任。并且，企事業單位還要監理經濟責任審計結果運用反饋機制，有效發揮審計結果的作用，提高經濟責任審計成果的開發和利用。

四、結束語

綜上所述，當前我國經濟責任審計質量控制的現狀，主要包括了經濟責任審計質量控制環節不到位、經濟責任審計質量控制制度不健全、經濟責任審計質量控制手段比較落后和經濟責任審計質量控制結果運用的不理想。通過實行審計全過程質量控制，建立完善的審計質量控制制度，改善審計質量控制方法，加強經濟責任審計結果的運用，進而提高經濟責任審計質量控制。

參考文獻：

[1]王曄.淺析經濟責任審計質量控制應關注的重點環節[J].財經界（學術版），2013

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關鍵詞：高校 經濟責任審計 審計評價 淺探

近十年來，我國高等教育事業全面發展，各高校間縱、橫向經濟聯系，開展各項社會服務等經濟活動愈加頻繁。高等院校為進一步增強辦學能力，同時提升其經濟能力，在行政部門、直屬單位和二級學院實行行政事業費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發揮了校辦企業負責人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學校層面的宏觀控制，促使各部門領導更有效地履行自己的經濟責任，確保高校各項經濟活動運行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統的內部制約監督和評價機制。

高校領導干部經濟責任審計是組織或人事部門委托內部審計機構，對學校二級學院、行政部門或校辦企業等主要行政負責人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責范圍的經濟責任情況進行監督、評價和鑒證的一種經濟評價活動。高校領導干部經濟責任審計是規范內部經濟管理、加強領導干部監督和促進黨風廉政建設的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據,而且有益于維護高校的經濟秩序、增強干部的財經法制觀念，進而促進高校加強經濟管理。

通過近幾年的任期經濟責任審計實踐，筆者認識到，審計評價是經濟責任審計的主要難點之一，卻是其至關重要的一項內容。審計評價既是對領導干部在任期內履行經濟責任情況及其結果的客觀、公正、準確的理性評價，更是整個復雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經濟責任審計評價工作普遍存在的問題，探試構建科學合理的高校經濟責任審計評價體系。

一、高校經濟責任審計評價工作的現狀分析

1、經濟責任審計評價的本質內涵

為什么經濟責任審計評價工作如此之難？這是基于經濟責任審計本身的本質內涵所致，即經濟責任審計是財政、財務收支審計基礎上的人格化審計，審計客體從靜態的有形的會計資料，到動態審計對象的無形的主管責任和直接責任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結果報告中對被審單位經濟責任人應負的經濟責任情況發表的綜合性評價，其客觀、準確與否,直接關乎審計結果報告的質量,也關乎審計風險,更關乎對干部使用的導向。

2、高校經濟責任審計評價的理論研究和實踐現狀

高校經濟責任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統一而系統的指標和標準。目前國內有關高校經濟責任審計評價理論及其指標體系的研究都不夠系統和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標準，包括缺乏標準文本和判斷重大經濟事項及重大經濟損失等的標準，使得對審計責任的評判存在偏差。

從實踐情況來看，各高校開展經濟責任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經濟責任審計任務繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經費來源隨著辦學規模的日益擴大，已由過去的單一靠財政撥款轉變為如今的多渠道籌措，同時在經費的支出上也愈加繁雜。因此，經濟責任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強黨風廉政建設，高校加快了領導干部的輪崗，而高校內審人員要在較短時間內高質量的完成批量的經濟責任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準確性自然大大降低。

從技術層面上來看，審計評價存在的問題主要表現為以下兩點：

1）經濟責任審計的評價內容不夠明確。經濟責任審計評價細則規定只說明了什么內容是可以評價的，卻沒有規定什么內容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經濟責任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認同和接受，審計評價內容往往過于全面化。主要表現為：一是充分肯定被審單位責任人的成績，對發現的問題只分析問題產生的原因而不做責任的分析，這種避重就輕利于審計目標的實現；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關乎經濟責任活動的模糊概念納入評價內容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風險。

2）審計內容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經濟責任審計同一般的財務收支審計等合并進行，經濟責任審計涉及內容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經濟責任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。

二、構建高校經濟責任審計評價體系的探索

經濟責任審計評價是經濟責任審計報告的核心內容和關鍵環節，審計評價的質量高低，直接影響到審計工作完成的質量和利用審計報告指導工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經濟責任審計評價工作：

1、明確審計評價的范圍和要求

為了避免經濟責任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標的一致性，經濟責任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認被審計領導干部經濟方面應負的主管責任和直接責任。這里的主管責任，是指其任職期間，單位在財務收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應負的責任；而直接責任是指其任職期間違反領導干部廉政規定、侵占國有資產等其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性事業單位，領導工作的重點主要是在行政管理和教學科研等方面。因此，在對領導干部進行經濟責任審計評價時，容易偏離“經濟”這個主題，而更多地去關注評價領導干部的非經濟行為。在這樣的實踐背景下，要改進審計評價工作，我們首先要準確把握，審計機構不是干部管理部門，而是整個干部監督管理機制中的一個重要環節，經濟責任審計的結果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領導干部在行使經濟活動管理權力時遵守財經法紀等相關情況。相對應的，在作出審計評價時，審計機構應緊扣“經濟”這個主題，并僅限于經濟責任審計所涉及的范圍和內容，謹慎、客觀、公正地對領導干部的業績及其經濟責任作出評價。

評價必須突出重點，在不超越審計職權的前提下，對非經濟責任、非被審計人的責任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責任和主管責任兩大重點進行評價。但對某些與經濟活動緊密相關的非經濟行為，如某領導干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機構人員等，也可作出適當的評價。但被審計對象在非經濟方面所作出的貢獻，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。

2、做好審計對象分類，確定重點評價內容及指標

高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。根據教育部(1997)《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》第二條規定，高校有關行政負責人,是指校長、總會計師和主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長,以及這些學校財務、校辦產業、基本建設、后勤管理部門和院、系、所的主要負責人。

值得注意的是，對于學校不同部門、單位的領導干部，在其對本部門、單位財務收支的真實性、合法性負責，以及其應遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務收支狀況，可考慮預算執行情況、財務收支真實性及合法性等指標；評價各類審計對象所在部門內部控制的健全性和有效性，可考慮內部控制制度建立健全情況及執行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀違規資金總額、損失浪費金額等。

但對有經營性目標和僅有教學、科研行政管理職能的部門領導，對其進行經濟責任評價關注的重點有較大差異，比如，評價被審領導干部為人事管理部門主要行政負責人時，可考慮高層次人才引進和培養有關費用支出結構的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學管理部門主要負責人時，可考慮各項教育相關支出比率（教學設備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習費支出比率）以及課程建設凈支出、教改教研項目凈支出等指標；評價基建管理部門主要負責人的經濟責任，可考慮履行經濟管理職責的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產業行政主要負責人的經濟責任，可根據企業財務報表數據從資產負債率、凈資產收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務風險程度等方面進行分析總結。

3、把握評價尺度和方法

把握好評價的尺度和方法是評價領導干部經濟責任的關鍵。審計評價應根據其所確定的重點內容選擇合適的方法并確定適當的尺度。

1）定量評價法。根據審計過程中所查證的事實，用具體數值對領導干部工作業績與經濟責任進行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領導干部由于管理不善或工作失誤而造成的經濟損失程度和在其任職期間國有資產增減值情況；二是領導干部不遵守廉潔自律、違法違紀等情況。

2）定性評價法。利用審計調查過程中取得的事實數據，將要評價的內容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經濟行為的性質。這種方法比較適用于評價內部控制制度的建立健全情況，財政、財務核算的真實性、合規性情況及領導干部對此等問題應負的責任。這種方法的關鍵在于，要將審計數據量化與成評定某項經濟行為不同級性質一一對應。

3）對比評價法。將根據某項經濟行為在某時段或時點所取得的量化指標，與其他可比業務的量化指標進行對比，用對比的結果作為評價的依據。這種方法適用于評價領導干部其任職期間，各項經濟性質的指標完成情況。

4）分析性評價法。應用綜合性的分析方法來確定標準，以此來評價某項經濟行為的質量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。

4、堅持“獨立性、謹慎性、客觀性”原則

審計評價必須以事實為依據，以政策、法規、制度為準繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監督權，做到實事求是地評價功過是非。二是謹慎性原則。堅持事實是評價的基礎，審計查證的內容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經過明確規定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應科學冷靜地分析，用已掌握的事實和數據指導評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據充分，結論科學。

參考文獻：

[1]王奇杰.高校部門負責人經濟責任審計評價指標體系研究[J].事業財會,2008（1）

[2]李留浩.高校經濟責任審計分類分級模塊化評價指標體系[J].高等理科教育,2007（1）

[3]宋麗.高校經濟責任審計存在的問題及對策[J].事業財會，2004（8）

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一、開展任期經濟責任審計工作的作用

(一)有利于規范干部行為，促進廉政建設

領導干部任期經濟責任審計是對領導干部任職期間就其所在部門和單位財務收支或單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應負有的責任，包括主管責任和直接責任所進行的審計活動。長期以來，我們考核領導干部的形式和手段比較單一，往往依靠群眾反映，采用問卷調查等方法，未能夠從整體上對其任職期間的工作業績、廉政行為予以量化反映。實行領導干部任期經濟責任審計，通過財務活動的具體數據、指標來評價領導干部的經濟業績，則可以客觀地反映領導干部的工作實績，促使領導干部嚴格要求自己，廉潔自律，克己奉公，盡量少犯或不犯錯誤。

(二)有利于劃清任職期間經濟責任，促進基層工商所健康發展

開展對基層工商所長任期經濟責任審計，主要是通過審計幫助一個單位或部門分清前任和接任者的責任。肯定前任者的成績，使接任者更加大膽開展工作。同時可以總結出被審計單位或部門在財務管理上存在的漏洞和薄弱環節，幫助前任和接任領導提高理財能力，增強其防范意識，杜絕在今后的工作中可能出現違反財經法規的行為。

二、任期經濟責任審計中存在的問題

(一)內審時間滯后，損害內審機構的權威性，挫傷內審人員的積極性，增加審計工作的難度

按規定，任期經濟責任審計包括任中和離任審計，但在實際工作中，基本上實行的是離任審計，并且普遍存在“先任后審”、“先離后審”。這給審計工作帶來多方面的不利影響：一是損害審計的權威性。這種審計給人們造成“走過場”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計人員的積極性。采取“先任后審”或“先離后審”，均會導致審計目的模糊，審計作用弱化，使審計人員的積極性和工作責任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計，更是給審計人員帶來了無形的壓力。三是增加審計工作的難度。一方面被審計對象任職時間較長，少則3～5年，多則8～10年，在人員少、時間緊的情況下很難把被審計對象任職期間所有年度的經濟責任情況審計清楚；另一方面，審計中，許多情況必須向當事人了解，如果當事人已經離任，要做到這一點就比較困難，而且。因為當事人已經離任，接任者又不愿意積極配合，就會使審計中發現的問題難以落實和糾正。

(二)把任期經濟責任審計誤認為是內審機構的事

根據《廣西壯族自治區工商行政管理系統領導干部任職期間經濟責任審計暫行規定》，“先任后審”、“先離后審”均不符合上述相關規定。在實際工作中。采取“先任后審”，審計小組形同虛設，審計工作最后全部都落在了內審部門，從而誤認為經濟責任審計僅是內審部門的工作。如果人事、監察、辦公室等部門沒有成員加入到審計小組中來參與審計工作，審計小組則很難開展相應的審計工作，如組織召開座談會、找有關人員了解情況、單位配備給基層工商所所長其個人使用的辦公物品的移交情況等，這些工作均需通過各部門配合。干部任期經濟責任審計工作不僅僅是內審部門的工作，也需要本單位各個部門的配合和支持。

(三)內審人員業務素質不高。

縣工商局內審人員一般由財務人員兼職，未接受過真正的審計業務培訓，工作中往往忽視審計程序和審計方法，對存在問題不夠敏感或把握不準，造成審計結論和評價出現偏差。由于業務水平不精，對經濟責任審計有“應付”上級的現象。加之被審計對象作為領導干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復雜關系，往往未審計前就先給審計結果定好調子。審計中一旦查出了問題，上下左右的說情者，或明說暗示，或間接施壓。凡此種種，對發現的問題難以充分披露、客觀評價，造成審計的質量不高。

三、改進審計方法，提高審計質量

(一)先審后離，推行任中審計

一是推行任中經濟責任審計，可以及時發現問題并進行整改。離任審計是一種事后監督，查出問題往往難以糾正，可能會造成很大損失，而任中審計正好彌補了這方面的不足。通過審計及時發現領導干部存在的苗頭性、傾向性的問題，及早采取措施，幫助其改正錯誤，把問題消滅在萌芽狀態，從而達到未雨綢繆、防患于未然的效果。審計時，可以通過查閱固定資產管理臺賬，實地核對固定資產，檢查固定資產的入賬價值、毀損、報廢審批程序的正確性、合法性；通過調閱辦案部門的案卷，檢查執法辦案程序的合法性，檢查罰沒收入人庫情況，案件舉報獎提取的真實性；通過查閱罰沒物資臺賬，檢查罰沒物資扣留、保管和處置的合規性，發現問題，提出改進管理建議，促進單位管理水平的提高。

二是推行任中審計，可以減輕離任審計的工作量，達到事半功倍的效果，基層所長一般任職時間較長，任中審計，盡早掌握其經濟責任情況、廉潔自律情況和遵守執行財經紀律情況，領導干部離任后，離任審計可以直接利用任中審計的結果，只對部分未審計年度進行補充審計，減輕了離任審計的工作量。

三是推行任中審計，建立預警防范機制。充分利用工商系統財務電算化和網絡資源，開展非現場審計，對財政資金支出預算執行情況實行網上監督。將被審單位的財務數據與預算進行對照、分析，對人員經費支出超預算以及公用經費超序時進度等問題，及時向被審單位發出“預算執行建議書”，防止被審單位突擊超預算開支。

(二)實施“聯合審計”

經濟責任審計涉及面較廣，除內審機構外，還與人事部門、紀檢監察部門、辦公室的聯系非常密切，為使領導干部任期經濟責任審計真正成為考核領導干部的參考依據，應實行由紀檢監察、人事、辦公室、內審部門人員共同組成審計組，實施“聯合審計”。一是審計領導小組在每年初將領導干部的任期審計納入審計計劃。二是根據縣局黨組發出委托審計通知書。來自各部門的審計組成員充分發揮其職能開展審計工作。人事、監察部門通過召開座談會或找相關人員了解情況，掌握領導干部個人廉政、領導能力等方面情況；辦公室對配備給領導干部個人使用的辦公物品等進行核實和監督其辦理移交手續：內審機構對任期內各項經濟指標進行評價等。三是審計小組成員要互相交流、通報領導干部經濟責任審計情況，研究解決審計中出現的問題：內審部門對任期內各項經濟指標完成情況提出審計意見，經檢部門對審計中發現勤政廉政方面的違法違紀行為提出處理意見，最后四個部門共同定性，作出審計評價。同時將審計結果歸入干部檔案，為領導的選拔任用提供參考依據。內審部門可以把審計結果作為整頓和規范財務管理的契機，幫助被審計單位完善各項內部控制制度，紀檢部門可以把審計結果歸人該干部廉政檔案，發現問題及時處理，并藉以糾正行業不正之風，對其他領導干部起到警示教育的作用。

(三)提高內部審計人員業務素質，保證審計質量

內部審計質量是內部審計工作的生命線，也是內部審計結果得以執行的保證，要提高內部審計質量必須提高內部審計人員的業務素質，做到內強素質外樹形象。

內強素質，縣工商局內審機構每月應抽出一定的時間來集中學習審計業務知識，如《審計法》、《內部審計人員職業道德規范》、《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》和《廣西壯族自治區工商行政管理系統領導干部任職期間經濟責任審計暫行規定》等法律法規，并做好讀書筆記，掌握好其精神實質。同時，與縣審計局相關職能股室經常保持聯系，并要求其定期派專業人員來對內審人員進行審計業務知識培訓。另外，內審人員還通過自學，學習政治理論知識。熟悉工商行政管理業務的各個環節。掌握一定的工商行政管理業務知識等。