公益項目風險分析及對策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇公益項目風險分析及對策，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】項目 風險 集成管理

一、項目全壽命周期風險集成管理框架

1.項目風險管理的涵義及特點

在一個項目的全壽命周期中，會出現各種不確定性，每一個不確定性都會對項目發生影響，但最后的影響結果就是由這些不確定性共同作用產生的。美國項目管理協會（PMI）將項目風險定義為：項目實施過程中，不確定時間的機會對項目目標所產生的累加不利影響結果。項目不同階段有不同的風險，項目風險大多數，隨著項目的進展而變化，項目不同階段的風險性質、風險后果也不一樣。項目風險管理的目標是控制和處理項目風險，防止和減少損失，減輕或消除風險的不利影響，保障項目順利進行。

風險管理（Risk Management）是貫穿項目全壽命周期，從項目管理目標的最大利益出發，對項目風險進行識別、評價以及采取相應對策的科學。其目的是識別項目風險，并通過相應的決策以減少風險或采取步驟避免風險，同時，采取的步驟應使相關機會最大化。實質上，風險管理包含著使事情向不利方向發展的可能性最小、并對不可避免的殘余風險進行仔細的責任劃分，整個風險管理是一個具有建設性、創造性的過程。傳統的靜態風險管理體系通常由項目基本資料的收集與分析、風險因素的識別、風險后果的估計與評價、風險對應措施的擬定、風險措施的實施與控制、總結并形成文件等過程。其特點是將風險管理作為一個線性過程，只有風險措施的實施與控制與項目本身直接相關，其它階段一般在項目實施之前或之后進行，將風險管理的各階段人為分割。自二十世紀九十年代后，有學者對傳統的靜態風險管理的不足之處進行了有益的探索。部分文獻提出了連續項目風險評估模式，動態分析（DynRisk ）模式，建設項目風險周期和風險之間的關系，全壽命周期風險管理（Life Cycle Risk Management，LCRM）的概念并進行了相關分析，文獻試圖將風險識別及分析貫穿于項目全壽命周期中，但并沒有給出具體的、可供實際操作的技術手段和方法。事實上，依靠某一種方法解決全壽命周期風險管理的所有問題是不可能的。

大型公益建設項目規模大、周期長、投資大、涉及面廣，因而所面臨的風險種類繁多，各種風險之間的相互關系錯綜復雜。與其它重大工程項目一樣，大型公益建設項目也具有以下特點：

（1）項目風險事件的隨機性。在大型公益建設項目的全壽命周期內，風險是無處不在、無時不有的，而且項目風險事件發生是偶然的。雖然學者們長期統計，試圖發現隨機事件發生的規律，但直到現在也只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率，減少損失程度。

（2）項目風險的相對性。項目風險對于不同管理者有不同的影響，因為他們的風險承受能力不同，人們認識風險的能力也不同，項目的投入和收益也不同。所以項目風險具有一定的相對性。

（3）項目風險的漸進性。項目風險經常是隨著環境、條件和自身固有的規律逐漸形成的。這些條件變化，項目風險也會隨之變化。指在大型公益建設項目全壽命周期中，各種風險在質和量上的變化，隨著項目的進行，有些風險會得到控制，有些風險會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。

（4）項目風險的階段性。項目風險發展是分階段的，而且有明顯的界限、里程碑和征兆。通常分為三個階段：潛在風險階段、風險發生階段和造成后果階段。

2.大型公益建設項目全壽命周期風險集成管理框架

項目全壽命周期風險管理作為一個系統，是運用各種風險管理工具和技術，在項目全壽命周期內各階段各項活動中，對所面臨的風險識別、分析、計劃、控制及決策等一系列過程，對風險作出全壽命周期內的全局最優化決策。本文結合大型公益建設項目的特點，借鑒系統工程理論和方法，試圖建立一個項目全壽命周期風險集成管理框架。形成時間維――項目全壽命周期過程、邏輯維――項目風險管理過程、知識維――項目風險管理工具和技術的三維系統結構。如圖所示。

大型公益建設項目風險集成管理框架

Risk integration management framework of Large-scale public good construction project

（1）時間維――項目全壽命周期過程。項目全壽命周期過程為項目決策、計劃/設計、實施、運營等階段的整個過程。

（2）邏輯維――項目風險管理過程。項目風險管理過程包括風險管理計劃、風險識別、風險分析、風險評估、風險應對、風險監督與控制。

（3）知識維――項目風險管理工具和技術。

二、項目全壽命周期決策階段風險分析過程

在大型公益建設項目全壽命周期風險管理中，風險分析為項目管理提供決策依據的特質，使之處于風險管理的核心地位，其目的在于通過以最佳成本―效益方式的分析來控制因人為、技術、自然和經濟上所造成的風險。而作為決策階段進行的項目全壽命周期風險分析，更因其對建設階段和營運階段的決定性影響，在風險管理中至關重要。

項目風險分析其過程是三個階段：風險識別、風險估計、風險評價。風險分析和決策密切相關，是決策的科學依據。過程如下：

（1）風險識別。針對大型公益建設項目，考慮備選方案在計劃/設計、實施、營運階段影響其服務功能、進度、安全、環境影響等方面的風險因素，收集有關資料、進行“客觀概率”分析。識別影響的主要風險因素，考慮決策者、專家層對風險的態度，進行“主觀概率”分析。

（2）風險估計。就是對識別出的風險進行測量，給定某一風險發生的概率。主要任務是綜合考慮主要風險的基礎上，對隨機投入產出流的概率分布進行估計，并對各個流之間的各種關系進行研究。

（3）風險評價。對風險進行定性和定量的分析，對風險結果進行解釋或定級，并制定風險戰略和控制措施。

三、項目全壽命周期決策階段風險分析方法

對大型公益建設項目決策階段進行定性和定量的分析風險，主要方法有：

（1）調查和專家打分法。專家調查法是大系統風險識別的主要方法，優點是在缺乏足夠數據的情況下，可以做出定量的估計，缺點主要表現在易受心理因素的影響。主要包括：專家個人判斷法、頭腦風暴法、德爾菲法等。風險識別后列出風險清單，設計風險調查表，專家們根據經驗對風險因素的重要性進行評估打分，再綜合整個項目的風險。

（2）層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP ）。在對某一特定項目中某一特定工作包進行風險分類和辯識并作出風險框架圖以后，遵循如下步驟進行層次分析：

構建因素和子因素的判斷矩陣，請專家按照AHP規則對因素層和子因素層間各元素的相對重要性給出評判，可求出各元素的權重值。

構建反映各個風險因素危害的嚴重程度的判斷矩陣。嚴重程度通常用高、中、低風險三個概念來表示，求出各子風險因素相對危害程度值。

利用AHP計算機軟件，對專家評判的一致性加以檢驗。如不通過，則要讓專家重新評價，調整其評價值，直至通過為止。一般，一致性檢驗率不超過0.1即可。

把所求出的各子因素相對危害程度統一起來，就可求出該工作包風險處于高、中、低各等級的概率值的大小，由此可判斷該工作包的風險程度。

工程風險的分析和評價是個主觀、客觀結論相結合的過程，而對某些過程中潛在風險因素的評價也很難用定量數字來描述，而層次分析法則可以恰當地解決這個問題，其處理問題的程序與管理者的思維程序、分析解決問題的思路相一致。在考慮過程中采用專家評判，并用定量原則檢驗這一評判的重要性，最后綜合成整個項目的風險，既有定性分析，又有定量結果，為管理者提供了一個全面了解項目全過程中風險情況的機會，使其決策更為科學。

（3）蒙特卡羅模擬技術（Monte Carlo Simulation）。

蒙特卡羅方法又稱隨機抽樣技巧或統計實驗方法，它是估計經濟風險和工程風險常用的一種方法。在研究不確定因素問題的決策中，通常只考慮最好、最壞和最可能三種估計。如果不確定性很多，只考慮這三種估計便會使決策發生偏差，而蒙特卡羅方法的應用就可以避免這些情況的發生，使復雜情況下的決策更為合理和準確。其基本程序如下：

①編制風險清單。通過結構化方式，把已辯識出來的影響項目目標的重要風險因素構造成一份標準化的風險清單。該清單應能充分反映風險分類的結構和層次性；

②采用專家調查法確定風險因素的影響程度和發生概率，編制風險評價表；

③采用模擬技術，確定風險組合。這一步是對上一步專家評價結果的定量化。在對專家觀點的評價統計中，關聯量相對增加很快，這樣完整、準確的計一算就不太可能。因此，’可以采用模擬技術評價專家調查中獲得的主觀數據，最后在風險組合中表現出來；

④分析與總結。通過模擬技術可以得到項目總風險的概率分布曲線。從曲線中可以看出項目總風險的變化規律，據此確定風險防范措施。

應用蒙特卡羅模擬技術可以直接處理每一個風險因素的不確定性，并把這種不確定性的影響以概率分布的形式表示出來。在該方法中所有的元素都同時受風險不確定性的影響，由此克服了敏感性分析方法受一維元素變化的局限性。一該技術的難點在于對風險因素相關性的辯識與評價。該方法既有對項目風險結構的分析，又有對風險因素的定量評價，較適合在大中型項目中應用。

（4）模糊數學法。在分析工程項目中風險因素的性質時，有些風險因素只能用語言描述其性質和變化，而且有些風險因素的結果也是模糊、不確定的，沒有統一的準則來評價，難以定量化描述。針對這一問題，可用模糊數學方法分析工程風險，這種方法的結論也沒有給出項目風險程度的確切值，只是判斷項目大致的風險度。

（5）敏感性分析。它是在假設其他參數不變的前提下，只辯識影響項目的某一參數變化的影響。它能初步分析出在影響項目的眾多風險因素中，哪些是主要影響因素，主要因素中哪幾個是更重要的，要優先考慮的。

（6）CIM模型。是對概率或概率分布進行疊加的控制區間和記憶模型（Controlled Interval and Memory Model）的簡稱。這種方法用直方圖替代變量的概率分布，用疊加代替概率函數的積分。當有兩個以上的變量需要進行概率分布疊加時，計算就需要“記憶”，既把前兩個概率分布疊加的結果記憶下來，再用控制區間即CIM方法與下一個變量的概率分布疊加，如此下去，至疊加完最后一個變量為止。它是一種較成熟的概率分布處理技術。

（7）影響圖。影響圖是由一個有向圖構成的網絡。它用直觀緊湊的圖形表示出問題中主要變量間的相互關系，并可以清楚地解釋出變量間存在的相互獨立性及進行決策所需的信息流，它既可以作為一般直觀的定性分析工具，又可以研究成為由計算機實現的正規數量化分析的手段。在以往的決策分析中，分析風險因素對項目的影響時，每個風險因素是相互獨立的，而實際中各風險因素之間存在一種必然的聯系和相互作用，這種影響在以往的評價中都隱藏在專家評價過程中近似地處理了，影響圖技術的提出正好彌補這一空白。在構造出的影響圖中，用結點和弧就可以方便、簡潔地表示這種因素間的影響。

篇2

一、某市西部新區土地一級開發項目實例介紹

某市西部新區位于某市B郊區的西部，規劃區域包括了其3個鎮的主要鎮域，規劃總面積約42.8平方公里，規劃總人口約36萬人。該新區依托于國家的示范鎮建設的政策，遵循一、二、三產業協調、集約化發展的理念規劃建設，圍繞現有產業基礎，建立產業體系，發展養老、文化、休閑娛樂及農業觀光旅游等產業，打造以健康養生、低碳環保、生態循環為主導的宜居宜業的新型生態產業區。

B郊區土地整理儲備機構在該區政府的領導下，經過競爭性談判與篩選，擬與J集團公司合作運作該項目。經過測算，通過遷村并點、土地整理等開發工作，獲得的可以在土地一級市場出讓的用地為18050畝。該土地使用權出讓收入將為該新區發展提供資金，J集團擬以項目實際經營情況按持股比例分配收益。

二、項目風險管理的重要性

自20世紀80年代以來，在世界范圍內，風險成為項目管理、工商管理等工作中頗受關注的領域。當前，公眾對于城鎮化過程中的征地、拆遷、建設、環境等問題越來越關注，自我意識越來越強，新聞機構對于違規的曝光也越來越多，執法也日趨嚴格。項目的成功比以往任何時候都更依賴于有效的風險管理過程，在這種環境下，忽視風險的企業將變得名譽掃地和岌岌可危。

但是，我國在風險管理的理論研究和實踐應用方面與發達國家尚有較大的差距。并且，在現實中很多企業缺乏系統運用風險管理的理論和手段，遠沒有將風險管理融入日常工作并形成共識。因此，值得在這里進行探討。

三、如何進行該項目的風險管理

（一）創造性的項目風險識別

項目伊始，項目管理團隊就著手建設項目風險管理系統，并與J集團公司和B郊區土地整理儲備機構取得一致，以利于了解母公司J集團和土地整理儲備機構與風險有關的重要信息。并且，項目團隊將J集團和土地整理儲備機構列為關鍵的項目干系人，并充分利用J集團和土地整理儲備機構有關操作風險的經驗和數據，以消除信息不對稱。

1.尋找項目干系人

風險管理過程中的重要基礎工作是識別那些與本過程結果有利益關系的各方項目干系人，并對他們進行分類。土地一級開發涉及到城鄉規劃編制、拆遷安置、土地征收、土地變性、市政基礎設施與房屋建筑工程建設、政府審批以及房地產市場等方方面面，具有極強的公共屬性、極為復雜。因此，潛在的項目干系人的范圍非常廣。

經過項目管理團隊的分析和識別，項目干系人包括：

相關各級政府及其相關行政管理部門和工作人員

村民委員會和當地群眾

項目公司的母公司

可能受讓土地的企事業單位或開發商

金融和保險機構

咨詢、勘察、規劃、設計單位

項目的各種工程承包商、分包商、物資和服務供應商

法律顧問

借助項目干系人有助于識別更多的風險與機會，制定更加有效的控制策略。為了簡單起見，根據影響決策結果的能力或受決策影響的大小，將項目干系人分為三類：關鍵、重要、次要。有研究發現，項目干系人在決策過程早期參與進來，將會有助于其支持風險減輕策略從而帶來巨大收益（比后期才參與高85%）。

關鍵項目干系人——通過會議方式被逐一咨詢，來識別項目風險控制決策計劃的目標。

重要項目干系人——持續保持對于項目風險與機會管理過程的知情權。

一般項目干系人——如果需要的話，告知其項目風險與機會管理的過程。

特別需要說明，在新的形勢下，出于道德、經濟以及政治的考慮，村委會和群眾應該作為專門部分在決策中進行關注。

2.選擇合適的風險識別技術

在項目處于啟動的前期階段，選擇主動風險識別技術，包括使用工作分解法繪制系統分析圖。（見圖3-2）

3.風險識別成果

首先成立了項目風險管理小組和項目干系人委員會，明確風險管理現實目標是保障實現項目的財務指標。然后，在這些指標小組的組織下，委員會采用德爾斐法以分解技術和系統影響圖技術進行風險識別，得出如下風險識別成果（見表3-1）。

（二）務實的項目風險分析

1.定量與定性相結合的方法

當前項目風險分析存在兩個誤區，一是缺乏定量分析，一是過于看重定量分析中的數字計算。尤其是后者往往具備欺騙性，畢竟，通過復雜計算可以提供一個不容置疑的假象。

土地一級開發項目具有極強的地域性和獨特性，中國土地市場的發展時間也比較短，統計數據十分有限。因此，只能以主觀概率為主。但為了盡量客觀地反映問題，在一些技術性領域（如工程造價、宏觀經濟數據等）采用一些經論證的統計數據進行概率計算。因此，該項目采用定量與定性相結合的方法。

2.風險分析的成果

首先，通過該項目風險管理小組組織項目干系人和專家采用德爾菲法，建立一個復合矩陣用來作為評估風險事件的權重值表。這樣可以將定性分析和定量分析的不同風險事件整合在一起來進行風險水平的評估。

然后，通過德爾菲法確認出每個已經識別出的風險事件的可能性和后果，分別與“權重值表”中的“可能性”和“后果量級”比對并賦值，進而計算出后果相對權重。對于適合采用定性分析的風險事件采用德爾菲法確定后果的相對量級再乘以同樣采用德爾菲法確定的可能性，得到后果相對權重。對于適合采用定量分析的風險事件，采用統計數據，計算出后果的基于德爾菲同等群體的貨幣值，再通過計算占項目成本的百分比換算成后果的相對量級，進而將其乘以以德爾菲法確定的可能性得到后果相對權重。

最后，每個風險事件會按照優先順序進行排序，以便能夠最有效地配置項目資源來解決這些問題。（見表3-2）

在項目中可靠的風險分析與復雜的統計過程和電子計算機程序之間沒有必然的聯系。同時，在風險分析過程中，風險心理感知是有可能造成風險分析偏差的潛在來源之一。鑒于此情況，唯有盡可能地進行詳盡的調查研究并通過高超的管理手段來盡量弱化對分析結果的不利影響。

（三）系統的項目風險應對

1.不采取專門應對措施的某些事件

從表2-3可知，R1.3、R2.3、R3.2、R4.1、R7.3、R1.1等的風險權重相對偏低。并且，這些潛在風險事件是作為一個相對成熟的項目管理組織所必須具備的基本管理技能、必須面對的重要管理工作和前提條件。因此，項目管理者可以不必采取專門的應對措施。

2.采取專門應對措施的事件

當對潛在的風險進行應對時，目的應該是盡可能減少潛在的損失。風險的應對分為4個層次：風險規避——風險減輕和消除——風險轉移和分擔——風險自留。

（1）無法簡單進行風險規避

本項目沒有采取單純的風險規避。因為，該項目的投資巨大、周期漫長，具有高風險。雖在項目中可以選擇那些區內風險水平低的優質地塊，而避開那些拆遷、征轉問題復雜的地塊。然而，將導致建設布局凌亂、社會問題突出，不利于區域的協調發展。政府從公共管理的角度有時也不允許這樣做。而企業到其他地方尋找機會，會同樣引入其他風險。

（2）風險減輕和消除的措施

該項目屬于采取風險減輕和消除應對的事件為：R6.3、R6.2。現實的選擇是減輕風險，最理想的情況是能夠消除風險。根據風險的不同類型，選擇不同的方式減輕或消除風險：

一是項目公司以“代建制”等模式承建該項目所涉及的市政基礎設施及公益設施的建設，通過這種模式，爭取某市B郊區的稅務機關的減免稅政策。

二是項目公司爭取到“示范鎮建設優惠政策”，減輕所得稅的繳納。

三是項目公司通過投資建設該項目所涉及的市政基礎設施及公益設施的來消除大配套費上漲的風險。

四是項目公司具有政府出資背景，可以減輕政府相關部門未返還土地出讓金的信用風險。

（3）風險轉移和分擔的措施

該項目適合以風險分擔或轉移應對的風險事件是：R6.1、R7.2、R2.1、R2.2、R3.1、R5.1、R1.2、R3.3、R4.2、R7.1。可以采取的風險分擔或轉移措施有：

一是設立項目公司止損

該項目公司（簡稱“X公司”）是由J集團公司與B區土地整理儲備機構下屬的投資平臺公司（簡稱“B公司”）合資在某市B郊區注資設立的具有獨立法人資格的企業，可以獨立承擔基于運作該項目舉債的償還責任，以及破產的風險。如果該項目發生重大風險，J集團所損失的將僅為X公司的注冊資本金。

二是通過協議明確風險分擔責任

X公司與B區土地整理儲備機構、3個鎮政府簽訂《授權開發與合作協議》，就潛在的風險事件進行約定，包括將相關法定城鄉規劃作為部分前置條件，將《項目平衡測算表》、《項目拆遷成本測算表》、《項目其他費用成本測算表》、《項目復墾費用成本測算表》作為協議的附件，以及詳細約定了土地出讓收入返還項目公司的時間、利益分配原則、成本兜底原則、工作分工原則、土地出讓計劃、土地市場價值提升的分工協作、市政和公共設施的建設成本和進度，清算的條件等等。

三是在資金來源、資金安全、貸款保障等融資方面做了詳盡的安排。

（4）風險自留

對R5.2、R5.3事件，進行風險自留應對。由X公司或者J集團公司或者J集團公司的關聯企業受讓該項目在土地一級市場推出的土地。在受讓土地后，可采用在土地二級市場上轉讓或者自行啟動房地產二級開發的具體對策。這種對策主要應對土地市場需求不足和宏觀經濟形勢的下行風險。

3.進行風險心理感知因素修正

在該項目風險分析中，專家將公眾放在較為次要的地位。但該項目風險管理小組制定一些修正策略，增加了對R3.2風險事件的應對措施，以進行項目風險減輕。后來的實施充分證明了在此處布局，取得了維穩的成效。

四、該項目風險管理的效果和啟發

該項目風險管理小組利用項目干系人理論確定了適當的決策咨詢范圍，采用一系列科學方法對項目進行風險識別和評價，系統地制訂了風險應對策略，并在風險分析過程中關注了社會、心理方面的影響，在風險應對中做了修正。事實證明，這個管理體系在項目實踐中發揮了效力。

隨著項目的發展，對風險事件的影響進行了化解，更重要的是避免了面對危機時手足無措的狼狽。經過風險評價而提出的對策，為根據風險形勢發展進一步采取措施和修正策略奠定了基礎。

篇3

關鍵詞：林業；可行性研究；問題；對策

中圖分類號：F316.23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-02

“工程”一詞在林業上使用頻率很高，但與建筑領域的“工程”比較，顯得有些見拙。根據筆者多年參與林業項目可行性研究報告編制工作， 結合寧夏林業建設的實際，談談建筑工程造價對林業可行性研究的借鑒及應用，找出林業可行性研究報告編制中存在哪些問題，提出彌補的對策和措施。

一、現狀及特點

寧夏林業是以生態建設為主的基礎產業，生態效益是巨大的，肩負著建設和保護森林生態系統，保護和恢復濕地生態系統，治理和改善荒漠生態系統，維護生物多樣性和弘揚生態文明的重要職責，處在首要的地位，社會效益主要體現轉移農村富裕勞動力，而經濟效益不明顯，建設投入與經濟產出懸殊較大。

1.現狀。寧夏地處干旱和半干旱地區，三面被騰格里、烏蘭布和、毛烏蘇三大沙漠圍合，屬典型的土地沙漠化類型。據統計，全區有13個縣、40多個鄉鎮、600多個村莊、13.2萬公頃的農田、121萬公頃草場遭受沙化危害。境內分布有賀蘭山和六盤山兩大主要山脈，是國家級自然保護區、風景名勝區和國家天然林保護基地。賀蘭山是中溫帶半干旱―干旱地區山地生態系統的典型代表，六盤山是重要水源涵養林基地。

2.特點。表現在四個方面：一是生態公益性建設周期長、見效慢、經濟效益不明顯。二是林業工程點多面廣，投資大，周期長。三是造林季節性強，不可預見風險因素多，受地形、地質和水文、氣象條件影響大，森林易遭受火災和病蟲害危害。四是營造林工程單位面積投入標準低，國家投資和各級財政配套資金主要用于種苗補助，其他如整地、種植、管護、撫育主要依靠群眾投入。

二、作用

林業工程建設分為項目建議書階段、可行性研究階段（世行項目增加預可研階段）、作業設計階段、造林施工招投標階段和工程竣工驗收階段，其中可研質量的高低，對整個工程至關重要。在項目管理中，可研的作用體現三個方面。

1.可行性研究是林業項目投資決策的主要依據。林業工程可行性研究要闡述項目建設的必要性和建設條件，要明確工程建設目標和技術指標；要重點闡述營造林或非營造林項目、公益林或商品林項目建設方案，針對性提出選址、布局、技術、輔助設施方案，對于林產工業項目要在職業衛生、節能節水、安全消防等環節作進一步分析；要結合項目實際，找出項目風險點，加以辨識和識別，分析成因，提出防控措施，做好市場調查，力求使估算符合實際。

2.可行性研究是建設單位資金籌措的重要依據。針對商品林項目或林產工業（葡萄酒莊）項目，林業工程可行性研究要在現金流量、資金時間價值、營業收入、營業稅金、利潤、基準收益率確定、盈虧平衡分析、敏感性分析、融資方式、債務籌資、費用效益分析、成本效用分析方面做深入分析。這一章節內容與建設方案構建了可研報告支撐骨架，是政府項目財政預算和社會融資的依據，也是銀行及擔保部門資金借貸審核的重要依據。

3.可行性研究是林業工程合同履約的必須要件。在土木工程等領域，國家工商管理總局與建設部等部委局早就頒布施行一系列規范性合同文本，如勘察設計合同示范文本、施工階段合同示范文本、委托監理合同示范文本、設備采購合同示范文本等。這些文本由合同協議、通用條款和專用條款三部分構成，對合同履行監督、工程質量、糾紛解決起到嚴格規范約束作用。而在林業領域，除外援林業項目參照合同文本外，幾乎沒有頒布過林業合同規范性文本。因此，現階段林業項目可行性研究是項目合同履行的必須要件和重要補充。

三、問題及對策

有的項目雖然竣工，但效益不理想，達不到預期的生態效益、社會效益和經濟效益，造成這種情況的原因很多，但主要是寧夏林業工程造價制定工作滯后。

1.問題

（1）可行性研究涉及相關學科還不寬。在經濟社會發展過程中，每一個行業的成長都與其他領域有著千絲萬縷的聯系，林業工程也不列外，造一片林子，就會涉及到水利、道路、橋梁、建筑物等。拿到一個咨詢項目，首先要選擇由林學、水利、土木工程、經濟學方面專業力量組成一套“專班”。但在實際工程咨詢中，往往是清一色的林學人員，難免存在顧此失彼。

（2）可行性研究深度還不夠。林業項目與土木工程項目相比，深度顯得不夠。表現在項目風險與不確定性分析不完整，財務評價和國民經濟評價不完整，文字描述的多、量化數據的少。

（3）可研報告核心內容偏少。公益林項目可研報告內容一般由項目概要、項目基本情況、項目建設的必要性和可行性、項目建設內容、投資估算與資金籌措、效益與風險分析、保障措施和結論組成；商品林項目可研章節上有所變動，諸如建設條件、市場分析與銷售方案、項目管理與組織運行、環境影響評價和效益分析。個別咨詢項目，建設方案內容較其他篇章闡述的不多，財務評價、經濟效果分析的內容偏少，有的一帶而過。

（4）可行性研究缺乏獨立性。從部分可研報告上看出，往往站在咨詢者自身利益的角度，投業主所好，掩蓋矛盾和風險，為“可行”而研究。如有的有意壓低建設投資額，降低投資估算；有的有意壓低經營成本，提高經濟效益；有的不分析風險，或有意降低風險。有的低估投資預算，高估收益，夸大技術和產品的先進性，縮短建設期和效益回收期。

（5）林業工程造價制定滯后。2008年國家林業局首次出臺了《防護林造林工程投資估算指標（試行）》，寧夏至今還沒有形成自己的林業工程造價，尚未建立林業工程量清單計價體系。

2.對策

（1）搞好林業項目市場預測。在“互聯網+”的時代，經濟呈現全球化，只有“去庫存、去產能、降成本”，才能更好的適應市場，通過對市場的容量、價格、競爭格局的調查、分析和預測，確定商品林或林產工業在市場中所占的份額。市場調查要把握住需求、供應、消費和競爭者調查，市場預測要重點解決好商品林投資方向、產品方案、生產規模和價格預測。要運用SWOT分析方法，結合項目自身實力，分析外部環境帶給項目機會和威脅，制定最佳的建設方案。

（2）做好林業項目財務評價分析。針對公益林項目，財務評價的目的是解決項目的盈利能力，針對商品林項目，財務評價的目的是解決項目財務的生存能力。分析評價分為準備、融資前的分析、融資后的分析三個階段。在準備階段要編制建設投資估算表、流動資金估算表、營業收入、營業稅金及附加估算表；融資前分析要編制項目投資現金流量表，計算項目投資內部收益率、凈現值和項目投資回收期，根據分析結果，如果項目效益符合要求，考慮融資；如果項目效益不符合要求，就要修改方案設計；融資后分析，要編制項目總投資使用計劃與資金籌措表和建設利息估算表，編制項目資本金流量表和投資各方現金流量表，計算財務內部收益率指標。找出敏感性因素和風險等級，提出防范和降低風險的措施。

（3）重視林業項目風險與不確定性分析。生態造林、經濟林栽培和葡萄酒莊等項目受自然條件和市場競爭影響較大，具有一定的風險和不確定性。通過產品生產收入和造林撫育、苗木栽培、設施投入和土肥水管理環節費用與產量之間變化關系，找出盈利和虧損之間的轉折點，盈虧平衡點越低，表明項目盈利的可能性越大，反之越小。林業項目風險主要來自市場風險、技術風險、財產風險、責任風險和信用風險，通過風險識別、風險估計、風險評價、風險決策和風險應對，有目的進行風險回避、損失控制、風險轉移，避免投資決策失誤。

篇4

(遼寧省委黨校，沈陽110000)

內容提要：ppP項目風險是一個復雜的系統，對風險的分析在中國當前的語境下顯得尤為重要。PPP項目在中國的發展經過了四個階段，不同階段都有典型的PPP項目失敗案例，從失敗的案例中吸取經驗和教訓，提高風險管理的水平是十分重要的。本文通過對這些案例發生過程中的風險分析，總結起主導作用的風險因素，并為規避和管理這些風險提出了相應的措施建議。

關鍵詞 ：PPP模式風險失敗案例風險防范

中圖分類號：F283 文獻標識碼：A文章編號：1672-9544(2015)06-0052-05

PPP模式是公共部門與私人部門通過建立合作關系來共同提供公共產品或服務的融資形式。這種模式一方面具有降低項目融資難度、分擔政府投資風險、協調不同利益主體的不同目標形成社會利益最大化的優點，另一方面由于其PPP復雜的模式也會出現項目公司破產所導致政府無法提供公共服務而形成公共資金浪費和項目延期的風險。PPP項目風險是一個復雜的系統，造成風險的產生因素有很多，其中PPP項目的政治風險是指由于政府或政府官員的行為造成項目失敗的可能性與損失的嚴重性，這在中國當前的語境下顯得尤其突出。PPP項目從20世紀80年代中期開始引入中國，至今其發展過程可以概括為以下四個階段，分別為逐步試點階段(1995-2002)、項目推廣階段(2003-2008)、項目反復階段(2009-2012)、高漲階段(2013至今)。在不同的階段都發生過典型的PPP失敗或出現問題的案例，通過對典型案例進行分析，可以總結出影響目前我國PPP項目成敗的主要風險因素，及如何建立相應的防范體系。

一、PPP項目開始逐步試點階段失敗案例的風險分析

1995年到2002年是PPP項目在我國的逐步試點階段(1995-2002年)。改革開放吸引了大量境外資金進入中國，BOT的概念最早由香港商人帶人中國。當時我國沒有與BOT直接相關的法規和規范的審批程序。1992年十四大確立了建立社會主義市場經濟體制的目標為基礎設施市場化投融資改革提供了理論依據。1993年國家計委開始研究投融資體制改革包括BOT可行性問題。1994年國家計委試選擇了廣西來賓B電廠項目等5個項目作為首批試點項目。1995年國家計委、電力部、交通部聯合下發了《關于試辦外商投資特許權項目審批管理有關問題的通知》為試點項目的實施提供了法律依據。除了國家的試點項目，各地政府也推出了一些PPP項目，比較典型的有上海黃浦江大橋BOT項目、北京第十水廠BOT項目、北京西紅門經濟適用房PPP項目、北京肖家河污水項目等。當時國家和地方的BOT試點項目包括的行業主要為電力、污水處理、自來水、大橋、燃氣等。

此階段PPP項目的典型失敗案例是廉江中法供水廠的PPP項目。這個項目是廉江最大的招商引資項目，1997年廉江自來水公司與中法水務投資有限公司簽訂《合作經營廉江中法供水有限公司合同》，在合同中規定合營期為三十年。項目建成后廉江自來水公司認為這個項目的合同是有失公允的，拒絕按照合同約定的數量與價格購買中法水務生產的自來水。因此這一項目由1999年開始閑置，并開始訴訟程序，2009年11月26日塘山水廠被廉江自來水公司正式收購。此收購案件帶來了雙輸的后果，廉江市政府成了“不誠信”和“破壞投資環境”的代表，中法水務由于項目限制遭受了巨額投資損失，中法水務PPP項目水廠至少花費了8000萬元以上的投資和開銷費用。而項目失敗的關鍵就是《合作經營廉江中法供水有限公司合同》存在問題，合同中兩項核心約定從制定之初就是注定無法完成的。合同中約定廉江自來水公司每天從中法水務購買的自來水量是6萬噸，這個用水量遠遠超過了廉江市的用水能力；約定的購買自來水的價格采取遞升方式支付，這就意味著自來水的起始水價為1.25元／每立方米，通過遞升將增長8%-12%，這將造成廉江自來水公司的巨額虧損。雖然這一合同有失公允，但卻是雙方逐利的結果。從廉江政府來看，廉江政府及有關人員出于各方面的利益考慮急于引進此項目，而中法水務則是充分了解并利用廉江政府及有關人員這種心理，通過各種政府公關手段規避了有關法律和行政法規促使這個顯失公允合同的達成來牟取暴利。

導致此項PPP項目失敗的政治風險因素可以概括為以下幾個方面：一是地方政府決策能力弱化。《合作經營廉江中法供水有限公司合同》應該是雙方平等協商的結果，合同約定的權利義務不能顯失公平。合同的投資商為了攝取最大利益，往往任意提出不平等條款要政府給其提供最大限度的優惠，但是政府的決策程序和決策信息的缺乏卻導致有失公允的合同簽訂，這一因素在此例中表現的尤其明顯。二是官員的腐敗行為和考核、監督機制的不完善。招商引資是地方政府工作的主要考核指標之一，在指標壓力下地方政府通過各種形式來加大招商引資力度，比如增加招商引資活動的規模和頻率，設立招商引資獎勵資金、全員招商管理辦法等，在此例中引進此項目的廉江市自來水公司總經理獲取了473826.65元引資獎金。在考核壓力和利益驅動下，盲目、低水平、重復引進項目時有發生。

二、PPP項目推廣階段失敗案例的風險分析

2002年底建設部出臺《關于加快市政公用行業市場化進程的意見》。該文件的使BOT從2003年起進入了一個新階段。2003年全國各主要城市掀起了PPP項目發展的。2003年的SARS影響了當年經濟指標的完成，為了完成這些指標一批臨時性PPP項目在各地出現。在這個階段PPP項目以污水處理項目為主，此外在原有基礎上又增加了新城、地鐵、開發區等項目。比較著名的PPP項目有合肥王小郢污水TOT項目、蘭州自來水股權轉讓項目、北京地鐵四號線項目、北京亦莊燃氣BOT項目、北京房山長陽新城項目等。應該說這個階段的市場經濟特征還是非常明顯，但是由于PPP項目數量增加很快，項目運作方法不夠科學出現了一些失敗案例。

此階段典型失敗案例就是青島威立雅污水處理項目。這個項目是在2003年由青島市排水管理局、法國威立雅水務集團、中國光大國際共同簽約的投資額4280萬美元、合作年限為25年的污水處理項目，項目主要用于麥島污水處理廠擴建及海泊河污水處理廠。項目服務標準為零污染，即通過實施一整套解決方案，從污水和淤泥處理到臭氣、灰塵等其他副產品的凈化處理全部達到質量標準。項目簽訂后當地政府認為價格不公平又單方面要求重新談判來降低承諾價格。在2007年出現了威立雅負責運營的青島麥島污水處理廠污染自來水事件，污水處理廠的回用水管道被直接接回到自來水主管道上，回用水污染了自來水的水質，對居民生活造成損害。此事被曝光后，在青島市民中引起了震動。

此項PPP項目失敗的政治風險因素來自于以下幾個方面。一是缺乏項目實行的全程監管。政府推行PPP模式的根本目的是更加高效地提供公共服務，該模式是否高效是通過公共服務的數量和質量來體現的。如果PPP項目提供公共服務的數量縮小、質量降低，社會資本的利潤將會增加，而群眾不會答應，甚至成為社會不穩定因素。在本例中因為政府依據污水處理廠的實際處理數量來支付污水處理費，污水處理的數量直接影響著污水處理廠的收入，污水處理廠為了私人利益最大化，污染了自來水的水質導致了公共利益嚴重受損。二是由于政府能力問題導致的合同的重新簽訂，這直接影響了公眾對政府契約精神的信任。對于PPP項目而言參與各方的契約精神是十分重要的，只有具有契約精神，嚴格按照合同行事，PPP項目才可能順利完成。但在政府在項目確定之初由于信息不充分導致了有害公共利益的合同簽署，由此陷入兩難，違約則違背契約精神，不違約則損害公共利益。

三、PPP項目反復階段失敗案例的風險分析

2009年到2012年這個時間段是中國城市化發展最快的幾年，鬼城、市政不配套等問題也在這個階段不斷暴露。2008年美國爆發金融危機，年底中國推出了“四萬億”經濟刺激計劃，受經濟危機沖擊2009年很多PPP項目都停止。2010年國務院出臺了鼓勵和引導民間投資的“新36條”，但效果并不明顯。但另一方面央企開始廣泛地參與城市化運動，其項目主要是以PPP方式進行的。在這種模式下PPP項目論證就變得不規范了。由于大量的項目中私人資本和外資無法參與競爭，社會上出現了玻璃門、彈簧門和國進民退等說法，2012年國務院各部委出臺了20多個落實“新36條”的細則。這個階段PPP項目很多，其中很多項目都十分不規范。但是在后期PPP市場出現了新的變化，有不少完全符合市場規律并購整合的案例。

此階段的典型案例是北京鳥巢PPP項目，此項目在2003年開工建設。這個項目是PPP項目形式在大型體育館場建設、運營上首次應用，按照合同規定中信集團聯合體和北京市政府組建國家體育場有限公司負責“鳥巢”的融資、建設、管理等工作，在資金份額上，中信集團聯合體出資42%，擁有賽后30年的特許經營權，運營期間自負盈虧；北京市政府通過北京市國有資產經營有限責任公司出資58%，30年合約期滿后北京市政府收回項目。但在2009年8月項目合同雙方重新簽署的《關于進一步加強國家體育場運營維護管理協議》中中信聯合體將30年特許經營權轉變成了股權獲得永久股東身份，這意味著這種模式運用的失敗。

導致此項PPP項目失敗的政治風險因素主要來自于以下幾個方面：一是民眾對項目的態度。在本項目中未能對公眾反對風險進行預防。按照協議規定，在奧運會結束后項目公司可將鳥巢的冠名權予以出售。但公眾普遍認為作為公益設施的國家體育場由企業進行冠名有損國家的形象，項目公司因公眾反對宣布冠名權暫不出售。而在奧運會結束后由于中信有過度商業化開發的行為也影響了鳥巢的公益服務功能，民眾對高昂的國家體育場參觀費用及其他配套實施費用強烈不滿，質疑其公益性，這種反對也間接導致了北京鳥巢PPP項目經營權的收回。二是項目與現行國家相關法律制度的矛盾。在項目執行過程中在有關問題上我國財務、法律制度呈現出無法協調的沖突。以折舊為例，按照現行財務制度提折舊，由于體育場項目年折舊額過高將導致賬面虧損常態化，從而股東無法獲得分紅。而依據公司清算辦法的有關規定公司清算必須嚴格按照股權來進行，這樣項目合同約定的北京市政府30年不分紅的承諾則違背了清算法，而且這個矛盾至今也無法得到解決。而且這種制度法規之間的沖突并不是個案。

四、PPP項目高漲階段的風險分析

十提出了讓市場在資源配置過程中發揮決定性作用，為PPP的普及提供了理論基礎。2013年的全國財政工作會議結束后，財政部部長樓繼偉做了關于PPP的專題報告，對PPP在國家治理現代化、讓市場在資源配置中發揮決定性作用、轉變政府職能、建設現代財政體制和促進城鎮化健康發展等方面的作用給予了高度期待。2014年12月4日，國家發改委、財政部連發三份關于PPP的文件，對PPP具體操作過程中一系列問題做了規定，包括項目的準備、執行、移交、相關爭議處理等。未來來看，宏觀政治環境發生了變化，國家要推動混合所有制經濟，并購將是實現這個目標的重要手段，并購將大幅度增多。因為PPP項目的時間性，目前還無法提供失敗的典型的案例。

但是從目前來看在PPP項目推進過程中政治風險因素表現為以下兩個方面：一方面是部分地方政府意愿不足。部分地區在PPP的推廣過程中出現了以下情況，基層政府部門對PPP模式認識不清、準備不足、熱情不高，甚至疑慮重重；PPP模式探索遭遇“上頭熱、下頭冷”、“貧困地區歡迎，發達地區冷淡”等。比如福建2015年在基礎設施和公用事業等領域推出了總額2248億元的122個項目中，列出28個項目開展PPP試點，從試點項目的分布看山區、老區、財政困難地區上報的項目多而散，沿海地區的積極性明顯較低。地方政府之所以對推進PPP缺乏動力主要基于以下幾個原因。一是一些部門對PPP模式“不了解”，認識僅停留在概念階段。導致怕碰到敏感地帶和政策盲區，不做沒風險，做了就有風險。二是對項目回報率有壓力。如果一個項目回報好，地方政府寧愿自己背債來做，也不想讓社會資本參與進來。三是目前政府的融資渠道尚能滿足需要，部分基層政府目前土地出讓金十分充裕因此對PPP模式需求并不強。另一方面是存在PPP項目濫用的風險。對于一些尚不具備PPP思維的地方政府而言，倉促上馬項目可能會出現“形似神不似”現象，有些項目名義上是PPP實則讓政府背上高息債務；名義上是幫政府卸包袱的項目實際上投資者不承擔風險而由政府“兜底”。這些項目不但不能幫助政府卸包袱還將加重財政負擔。同時PPP模式監管環節滯后導致的問題和隱患也逐漸凸顯。部分地方在PPP改革中存在政府監管理念不清、重建輕管、角色錯位等情況，影響到PPP的推廣成效。

五、我國PPP項目失敗案例的風險因素及防范對策

我國PPP項目政治風險包括宏觀和微觀兩個層面，宏觀層面包括宏觀政局的穩定性、對非公資產的政策，匯率政策的變動、政策的完整性連續性等因素。微觀因素包括地方政府的意愿、決策能力、信用、換屆情況、民眾的態度等因素。從我國的實際的情況來看，PPP項目的政治風險因素具有以下的特點，在PPP項目的失敗案例中宏觀因素中的主要因素是政府政策的完整性、持續性、穩定性、一致性，因為PPP項目的長期性和資本密集性，這種政策性的影響對項目成本的權重是極大的。而微觀政治因素則具有更大的權重。對我國PPP項目中的政治風險通過整理分析可以形成以下指標體系，如下表所示。

從我各階段PPP失敗案例可以看出，一直以來地方政府的能力因素是導致失敗的關鍵性因素，這個能力包括決策能力、政府審批、辦事效率、按照項目履約能力、提供配套服務能力、監督能力等。而隨著PPP項目的高漲，法律制度的完整性、政府或公眾的反對風險、尋租行為等因素開始發揮更重要的作用。為了防范我國PPP項目政治風險，應該采取以下幾個方面的對策。

1．建立完善的制度基礎。這是化解PPP項目政治風險的先決條件。不一致的法律規定、不完善的規制、權限不清的政府機構等現象的存在為政治上機會主義行為的出現提供了土壤。而完整的制度基礎既能為民營合作者的利益提供基本保障，又能夠降低政府的財政風險。我國應該確定權威的法律來避免中央部門或地方制定的各項法規政策之間產生沖突的可能性，這個法律應該為政府提供統一的原則性做法并且具有較強的法律效力。

2．提高政府簽訂PPP合約的能力。在PPP合同條款的簽訂中要兼顧私營方利益和公共利益。合約應該將公私雙方作為平等的主體來界定訂立合同條款，合同條款中必須對雙方的責任和權利以及紛爭解決途徑進行明晰而公允的界定，這樣的合同既能減少私營方對政府反方面違約的擔憂，又能減少政府因為信息不對稱造成的公共利益受損的風險。可以借鑒國外的“收益帶系統”的利益分割機制在私營方和政府間進行靈活的利益分割。即PPP合同中規定對收費的項目進行靈活分割，政府從項目開始盈利時起可以分享收益，并且政府分享的受益將累進型增加。這種做法的好處是按照不同的收益項目來分享收益，對于收益不高的項目來講私營方可獲得絕大部分項目收益從而維持項目的正常經營；對于高收益的項目來說政府可以最大限度的來分享項目收益，從而防止私營方獨得巨額利潤而侵害公共利益或者政府因服務受益而單方面違約現象的出現。由于項目雙方都有正面刺激，將會共同維護PpP合同保障項目的正常運作。

3強化政府對PPP項目的全程監管。在監控機制的建立中除了要有風險防控、合理調整定價機制外，還在于以項目績效為導向建立激勵機制，確保提供公共服務的數量和質量。政府對PPP項目的監管要依據現行法律法規，對履行PPP項目合同不好的，要依法依規予以處罰約束；對履行PPP項目合同好的，要建立激勵機制，促使社會資本按照合同提供公共產品。

篇5

關鍵詞：市政施工企業 內部控制 現狀優化.

市政工程是關系城市基本建設的民生工程，它是城市建設的主要組成部分，在我國大力發展城鎮化建設政策環境下，市政工程的建設力度越來越大，市政工程的質量要求也就會越來越高，因此加強對于市政工程的內部控制就顯得尤為重要。對于市政工程企業內部控制問題，我國的建筑行業管理者已經認識到其重要性，比如 2008 年制定的《企業內部控制基本規范》、2010 年的《企業內部控制配套指引》都對市政工程內部控制提供了強有力的法律支持。從目前我國市政施工企業內部控制的實施現狀分析我國的市政企業內部控制還是取得了很大的成績，有效地解決了一些在市政建設過程中存在的問題，但是市政施工企業在內部控制方面還是暴露出不少的問題，因此需要加大對于市政施工企業內部控制的研究力度，通過分析主要問題提出一些具體完善市政施工企業內部控制的措施。

1 內部管理控制的概念理解.

內部管理控制顧名思義，是指為了更好地實現經營管理目標，企業在分工負責的前提下，組織各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節所采取的方法、程序與措施，并以此明確各職能部門的職責與權限，從而形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統。

2 建筑施工企業內部控制現狀.

市政企業的建筑工程涉及的周期比較長、資金使用量比較大，而市政工程的公益性等使得社會、政府等部門需要加強企業的建設效益等，而企業效益管理的主要措施就是要完善企業的內部控制，目前我國的內部控制已經取得很好的成績，但是其在某些方面還是存在不少的問題，本文主要從內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息化五方面進行分析。

2.1 內部環境。很大部分企業的公司治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。尤其是市政工程企業他們一般依托市政工程公益性質，造成企業內部的管理權限職能過于重疊，具體到實踐中表現為對于一些職能范圍內的工作相關人員表現的不熱情，對于其他部門的工作根本就不上心；企業的崗位制度不健全，對于工程的管理建設主要依靠相關管理人員，而沒有依照施工崗位要求；對于市政工程的施工建設過分強調經濟效率，而忽視社會效率。

2.2 風險評估。目前許多市政施工企業缺乏風險評估意識，他們處理風險的方式也比較簡單、單一。在企業未來戰略發展上企業始終不能給企業未來發展方向進行自我定位，對于企業戰略風險沒有充分的認識，而且在戰略風險出現時也不能及時采取有效措施規避風險；在企業招投標方面企業為了獲得更多的施工項目，他們不計成本參與招標競爭，結果導致標的施工項目承擔出現虧損；建筑工程的設計存在設計內容不全，設計人員不按相關的國家規定進行設計的更改，造成設計的工程費用、施工要求資質等超出施工企業的界限。

2.3 控制活動。大部分市政施工企業制定了對于企業財務方面的控制分析制度，但是對于企業其它方面的內容控制還不明確。施工企業內部的績效考核指標設定實施的細則還不清晰，其與施工過程的關系性聯系程度還比較低。同時市政企業的考評過重于施工經濟結果評價，而忽視對于市政施工過程的評價。

2.4 內部監督。市政施工企業內部控制監督制度在實際中往往被賦予形式化，企業對于建筑施工的監督存在認識不到位的現象，主要表現在企業的管理者認為企業內部監督只會影響企業的經濟效益等，因此管理者對內部監督的不重視直接影響企業相關監督部門的職能架空；再者施工企業對于企業內部監督缺乏相應的分析報告評估，沒有對企業的各階段風險等進行分析，結果造成內部監督制度缺乏風險導向意識。

2.5 企業施工信息化程度不高。作為現代企業管理需要注重日常的信息化管理，而目前我國的市政建設單位在信息管理方面還存在不少的問題，比如對于企業的監視管理沒有形成信息化管理制度、企業的信息化經營戰略與企業管理相脫節、市政企業的信息公布機制不完善、建筑施工協調不力等。市政企業對信息建設存在認識上的誤解，過重于對信息技術方面的建設，忽視信息管理方面的建設；同時市政企業沒有建立社會信息溝通制度，市政企業對社會關注的建設工程的質量缺乏有效的與公共的溝通，沒有完善的新聞發言人制度；再則企業的管理者對信息化的報告重視程度不高，內部的施工信息報告程序混亂，企業各層對企業的施工信息掌握不及時。

3 建筑施工企業內部控制優化建議.

針對上述提出的市政企業在內部管理管理中存在的問題，建立針對性的改建措施，提高市政企業內部控制管理措施，是市政企業發展的需要。

3.1 優化內部環境。完善的公司治理結構主導著對內部控制的內部需求，因此合理的組織架構和健康的企業文化對建筑施工企業內部控制的構建和完善至關重要。市政企業要積極發揮企業內部監督部門的職能，明確他們的權益與義務，將職能真正滲入企業內部控制管理中；獨立董事的設立可以發揮董事會內部的制衡和制約作用，因此要進一步發揮審計委員會作用，賦予審計委員會監督內部控制有效實施和內部控制自我評價情況、協調內部控制審計等方面的職能。

3.2 強化風險管理。市政工程的最大特點就是施工周期長、施工環境不確定性因素比較多，因此需要在施工的過程中始終保持風險意識。首先加強市政工程管理人員的風險意識，市政企業要建立規范的風險管理制度，有專門的人員負責企業施工項目風險分析與評價，最終將風險預測分析落實到風險管理責任；其次加強對于市政工程項目信息的管理工作，任何風險的出現都要依托施工項目，因此市政企業要加強對于建筑項目信息的搜集工作，建立信息反饋制度，及時掌握施工項目風險，針對風險提出有效的應對措施；最后建立規范化的風險控制制度，以此確保風險控制在市政企業內部的風險控制形成制度，減少因為人為因素造成的風險制度缺失。

3.3 健全控制制度。內部控制制度的建立首先要對業務流程進行梳理，建筑企業應根據業務不相容原理設置相關部門和崗位，明確各自的職責權限；施工過程中，公司應嚴格審查施工單位是否領取施工許可證及相關文件，工程技術部門應及時掌握工程投資、質量、安全等情況，財務部應審核各項目資金的使用情況，以保證工程項目資金來源的合法性、可靠性。

3.4 加強內部監督。市政施工企業可以通過工作人員日常自查、內部審計部門開展內控稽核、管理層開展內部控制自我評價等方式對內部控制進行監督。日常監督應該強調各單位主管通過現場觀察、檢查、復核工作結果等方式對員工進行監督的責任。對于內部審計部門的監督制度，應該選擇更加有利于審計部門獨立性提高的領導模式，自我評價，管理層應該根據建筑施工企業自身的主要業務循環，結合內部控制要素，建立起診斷、缺陷判定的具體標準，構建內部控制自我診斷機制。

3.5 注重信息溝通。市政企業要完善信息制度建設與信息溝通流程，及時依據企業的實際需要加強對于企業信息的搜集并建立信息數據庫。市政企業的數據庫不僅要包括企業的內部信息還要及時搜集企業外部影響因素，企業信息庫的建設需要充分利用現代計算機技術，促進信息的分類與使用。加強企業的信息化建設建立多層次的信息管理系統，協調企業各種資源優化配置，企業信息化建設需要企業重視信息配置的建設，提供基礎性的信息計算機硬件設施，同時保障企業網絡環境的安全與穩定，企業內部員工通過信息系統實現網絡化、信息化交流與溝通，促進企業信息化公開制度的完善。企業通過季報經濟分析運行制度、預算管理分析制度、企業管理層例會制度以及重大事項督辦制度等形式及時將企業的信息在不同的場合進行與溝通。

4 結束語.

綜上所述，建筑施工環節中的內部管理控制流程是一項十分重要的工程，具有一定的系統性、科學性和相對的復雜性，這就要求我們在平時的施工環節中逐步去總結經驗、尋找問題與不足，依據現實狀況來總結和提高。因此，建筑施工企業只有在日常中注重總結和積累內部審計控制的經驗和方法，其一定會在企業發展中發揮自身舉足輕重的意義和作用。

參考文獻：

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[2]田利軍.困境與出路：基于民航機場內部控制現狀的分析[J].交通財會，2011.11.