提升稅收征管質(zhì)效精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇提升稅收征管質(zhì)效，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策 激勵

一、海南中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題

近幾年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨具特色，門類較為齊全的體系，也為推動該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會，安置農(nóng)村剩余勞動力，保持社會穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來，海南省中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個特點：

（一）中小企業(yè)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收和轉(zhuǎn)移剩余勞動力方面的作用日益顯現(xiàn)，并且在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力等方面發(fā)揮了重要作用。

（二）現(xiàn)今中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境并不寬松。所有制類型和行業(yè)的特性成為了現(xiàn)有政策的制定基礎(chǔ)，因而這些政策更傾向于大企業(yè)，而一直未能形成系統(tǒng)統(tǒng)一的中小企業(yè)的扶持政策及配套產(chǎn)業(yè)政策。另一方面不少中小企業(yè)特別是個體私營企業(yè)在行業(yè)準(zhǔn)入上還受到諸多限制，并不能完全的受惠于現(xiàn)今的扶持政策。

（三）技術(shù)支持體系不健全。一是技術(shù)裝備水平低。二是技術(shù)開發(fā)能力較弱。經(jīng)調(diào)查100戶企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費，平均僅占全部營業(yè)收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費比例達(dá)到5% 。受此影響，海南省中小企業(yè)產(chǎn)品缺乏知名品牌，技術(shù)含量和附加值低，競爭力弱。

（四）融資難，成本高。中小企業(yè)很難從銀行得到貸款；而為中小企業(yè)提供的信貸資金在不同所有制企業(yè)中分布不均，非公經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)得到的信貸支持力度很小，同時借貸成本也偏高。

（五）人才瓶頸問題突出。海南省勞動保障部門的有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，某些技能人才、高級技工在一些地區(qū)供不應(yīng)求，缺乏高級技師這樣的骨干技術(shù)技能人才已是我省大中型企業(yè)的共同問題。

二、現(xiàn)行稅制在支持中小企業(yè)發(fā)展方面的不足

據(jù)調(diào)研，目前稅收政策在支持中小企業(yè)發(fā)展方面至少存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收激勵對于中小企業(yè)風(fēng)險投資融資的力度較弱

我國現(xiàn)行稅制中涉及到中小企業(yè)風(fēng)險性創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)上的激勵力度較??；另一方面，由于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險性本身決定了中小企業(yè)的創(chuàng)新活動較難得到商業(yè)銀行的信貸支持，而政府的直接財政補(bǔ)助效果對于中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來說又不明顯。

（二）現(xiàn)行稅收制度對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新激勵不夠

從宏觀層面上看，我國現(xiàn)行的稅收制度尤其是企業(yè)所得稅制度對科技創(chuàng)新的激勵政策更加側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游成果轉(zhuǎn)化期、對先進(jìn)技術(shù)及應(yīng)用技術(shù)研究的引進(jìn)等方面，而對其他方面的稅收激勵力度相對而言較小。這些政策雖然對擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模起到了積極的作用，在這種政策激勵作用下，企業(yè)的重點更加側(cè)重于對技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的引進(jìn)，而對自身產(chǎn)品研發(fā)的投入則相對不足。

三、對于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的思考和建議

（一）基本原則

針對現(xiàn)在的政策中出現(xiàn)的問題，在制定稅收扶植政策時，須把握以下原則：一是體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，提高稅收政策的針對性；二是激勵中小企業(yè)廣納社會勞動力；三是鼓勵中小企業(yè)技術(shù)更新；四是幫助解決中小企業(yè)融資難的問題。

（二）政策選擇

1、公平中小企業(yè)稅收待遇。一是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅制改革范圍。我國的生產(chǎn)型增值稅的制度正在面臨全面轉(zhuǎn)型，這個轉(zhuǎn)型的過程也是個很好的契機(jī)來盡快實現(xiàn)對中小企業(yè)實行消費型增值稅，尤其是對于其中的高新科技企業(yè)，從而能夠促進(jìn)中小企業(yè)加大對于固定資產(chǎn)的投入；二是應(yīng)當(dāng)形成統(tǒng)一的出口退稅政策。我國現(xiàn)在的出口退稅特別是針對中小企業(yè)的退稅不不能夠及時到位，使得部分主營進(jìn)出口的中小企業(yè)面臨資金缺口。建議今后應(yīng)當(dāng)在出口退稅政策方面要進(jìn)一步做到一致性，使中小企業(yè)也能夠享受到完整的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。

2、引導(dǎo)中小企業(yè)促進(jìn)更大規(guī)模就業(yè)。一是建議將現(xiàn)有的有關(guān)下崗再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限適當(dāng)延長，使中小企業(yè)在擴(kuò)大招工范圍的同時能夠活的更多的利益；二是建議將現(xiàn)行的對于下崗失業(yè)人員的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到涉及農(nóng)村剩余勞動力，以促進(jìn)剩余勞動力的轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。

3、進(jìn)一步鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。一是由于目前實行的各種高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策都只是針對地處各地高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)，而對于沒有建設(shè)在高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)并沒有惠及到，建議應(yīng)當(dāng)在政策中取消地域限制，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一視同仁，只要符合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)的都一并惠及；二是建議對通過轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付或所得的關(guān)于特許權(quán)使用、技術(shù)援助、研究開發(fā)，對投資者提供技術(shù)相關(guān)的收入可適當(dāng)考慮進(jìn)行所得稅的減征或免征。

4、促進(jìn)中國城市化。通過運用稅收等多種經(jīng)濟(jì)杠桿，實現(xiàn)“城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)共融”。建議對設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的一些中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)實行減征企業(yè)所得稅，這樣能夠促進(jìn)中國的農(nóng)村城市化建設(shè)；同時對這些設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的企業(yè)，能夠吸納一定比例的社會勞動力，可適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的減征。

5、支持解決中小企業(yè)融資難問題。建議對一些地處地方的進(jìn)行非營利性經(jīng)營的中小企業(yè)提供信用擔(dān)保、已經(jīng)在擔(dān)保的機(jī)構(gòu)可進(jìn)一步進(jìn)行營業(yè)稅的減征免征，并針對當(dāng)前中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立過程中的實際困難，建議給予更長時期免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

我們相信，在政府的指導(dǎo)下，有稅務(wù)部門的積極努力，未來海南省中小企業(yè)將會有更長遠(yuǎn)的發(fā)展，為促進(jìn)海南省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]石恩祥、鄭衛(wèi)東、秦蕾.中小企業(yè)發(fā)展與稅收政策支持[DB/OL]

[2]劉成龍.發(fā)達(dá)國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫.2009（09）

篇2

2010年8月31日，上海市人民政府辦公廳向全市教育系統(tǒng)發(fā)出了“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市教委、市公安局制定的《上海市中小學(xué)、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》的通知”，要求全市中小學(xué)、幼兒園嚴(yán)格執(zhí)行由市教委、市公安局制定的《上海市中小學(xué)、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》。通知強(qiáng)調(diào)中小學(xué)、幼兒園必須聘用保安服務(wù)公司的保安員或自行招用有資質(zhì)的保安員，從事校園門衛(wèi)、巡邏、守護(hù)等安全防范工作。并要求各中小學(xué)、幼兒園按門崗數(shù)配備保安員。白天學(xué)生在校期間，每個門崗至少配備2名保安員在崗值勤；夜間無寄宿制學(xué)生的學(xué)校至少配備1名保安員值勤；寄宿制學(xué)校至少按普通學(xué)校保安員的雙倍配置保安員。學(xué)校可以根據(jù)實際情況，擴(kuò)充保安員人數(shù)。

2014年7月18日，針對學(xué)校安全保衛(wèi)出現(xiàn)的新情況、新問題，以及為適應(yīng)新形勢下的學(xué)校安全保衛(wèi)工作，上海市教育委員會、上海市公安局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市中小學(xué)、幼兒園安全防范工作的通知》（以下簡稱“通知”），以及制訂并頒布了《上海市中小學(xué)、幼兒園保安員護(hù)校工作規(guī)范》（滬教委青〔2014〕18號文件），再次強(qiáng)調(diào)了學(xué)校保安服務(wù)必須由專業(yè)保安服務(wù)公司提供服務(wù)，并對學(xué)校保安員應(yīng)具備的素質(zhì)、配備人數(shù)、崗位職責(zé)等均提出了新的要求。

浦東新區(qū)教育局于2014年8月18日，發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范浦東新區(qū)中小學(xué)、幼兒園安全防范工作的通知》（浦教辦2014第12號文件），要求浦東新區(qū)各級各類中小學(xué)、幼兒園嚴(yán)格執(zhí)行“滬教委青〔2014〕18號文件”精神，切實加強(qiáng)學(xué)校的安全管理工作，并對保安員配備、裝備的配置、保安服務(wù)費的組成、依法保障保安員的合法權(quán)益等，作出了詳細(xì)規(guī)定。

兩個《通知》，對規(guī)范全市和浦東新區(qū)學(xué)校安全保衛(wèi)管理工作起到了指導(dǎo)性的作用。至此，中小學(xué)、幼兒園的保安服務(wù)工作，基本扭轉(zhuǎn)了過去嚴(yán)重存在的學(xué)校保安服務(wù)跨行業(yè)經(jīng)營、從業(yè)單位多而雜、個人掛靠保安服務(wù)公司違法經(jīng)營、無序競爭和低價惡意競爭、從業(yè)單位侵害保安人員合法權(quán)益的情況嚴(yán)重等現(xiàn)象，逐步走上了社會化、專業(yè)化、制度化的健康發(fā)展的軌道。

一、關(guān)于對學(xué)校保安員的技能要求

對學(xué)校保安員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)，是一個比較復(fù)雜的綜合性課題。這需要對保安員進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)、法制理論的培訓(xùn)等，以培養(yǎng)保安員具有堅定正確的政治方向，樹立正確的人生價值觀和道德觀，掌握作為保安員應(yīng)當(dāng)具備的各種職業(yè)技能。除此之外，《通知》對學(xué)校保安員應(yīng)當(dāng)具備的技能作出了新的規(guī)定，要求“學(xué)校保安員必須持有公安機(jī)關(guān)頒發(fā)的保安員證和TC卡，并應(yīng)當(dāng)參加公安部門組織的校園保安崗位專業(yè)輪訓(xùn)考評，考評合格且在IC卡中予以認(rèn)證后方能上崗”?！锻ㄖ分兴Q的專業(yè)輪訓(xùn)，就是指學(xué)校保安員的專項技能培訓(xùn)。

為此，2014年八九月份，按照《通知》規(guī)定，公安部門要求各學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位組織在崗的學(xué)校保安員進(jìn)行了一次地毯式的“學(xué)校保安員專項技能培訓(xùn)”，并進(jìn)行了考試，學(xué)校保安員“防處突發(fā)事件”的技能得到了增強(qiáng)和提高。

各學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)以這次培訓(xùn)和考試為新的契機(jī)，除強(qiáng)化對學(xué)校保安員的崗前培訓(xùn)、在崗繼續(xù)教育外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)“防處突發(fā)事件”的培訓(xùn)和演練，以進(jìn)一步提升學(xué)校保安員防止和處置突發(fā)事件、反恐防暴等的能力。

當(dāng)前，經(jīng)過對一些從業(yè)單位在學(xué)校提供的保安服務(wù)進(jìn)行檢查的情況分析，一些從業(yè)單位沒有在內(nèi)部建立對學(xué)校保安員的專項培訓(xùn)機(jī)制，缺乏長效培訓(xùn)和管理機(jī)制，甚至個別從業(yè)單位以缺人不缺崗的形式，惡意減少保安員的人數(shù)以增加盈利，在不同程度上對學(xué)校的安全防范埋下了隱患。對此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)履行對保安服務(wù)公司的監(jiān)督責(zé)任，通過責(zé)令整改等的方式，督促保安服務(wù)公司改進(jìn)和提高服務(wù)質(zhì)量。

二、疊加保安員數(shù)量，通過增加校門口保安力量確保學(xué)生出入學(xué)校的安全

從通報的國內(nèi)外學(xué)生遭遇暴力侵害案件來看，大部分發(fā)生在校門口，案件發(fā)生的時間大部分是在學(xué)生上學(xué)或放學(xué)時段。同時，校門口又是各類人員、車輛、物資等出入的必經(jīng)之路，如果校門口安全管理混亂，就極有可能發(fā)生各類無法預(yù)測的案件，埋下安全隱患。因此，校門口是學(xué)校安全保衛(wèi)的重點部位，學(xué)生上學(xué)或放學(xué)時段是安全保衛(wèi)的重點時段。為此，《通知》規(guī)定各學(xué)校必須加大對學(xué)校門口的安全保衛(wèi)力度，通過疊加保安員人數(shù)的方式，強(qiáng)化對校門口的安全守衛(wèi)，確保學(xué)校師生出入學(xué)校時的人身安全。

《通知》要求每一個學(xué)校門崗，必須滿足學(xué)生在校期間有2名保安員提供安全守護(hù)服務(wù)，履行對外來人員、外來車輛等的控制，禁止未經(jīng)詢問、請示確認(rèn)、查驗身份證件和隨身或隨車輛攜帶（裝載）的物品等作業(yè)流程的人員或車輛隨意出入校門。同時，為了加大在重點安全保衛(wèi)時段的保安力量，《通知》要求在學(xué)生上學(xué)和放學(xué)時段疊加2名保安員，會同2名日常保安員一起，在門口執(zhí)行安全守護(hù)任務(wù)，強(qiáng)化護(hù)校職責(zé)。日常保安員由1人持長橡膠保安棍、1人持短橡膠保安棍分別站于校門內(nèi)兩側(cè)。疊加的保安員由1人持長橡膠保安棍，另1人持圓盾牌和短橡膠保安棍分別站于校門外兩側(cè)。

自從2014年《通知》以來，經(jīng)過檢查，各學(xué)校均十分重視此項工作的落實，校門口安全防范的力度得到了明顯的加強(qiáng)和提高。但經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，個別學(xué)校的門崗依然存在不按規(guī)定配置人數(shù)的現(xiàn)象，對此，應(yīng)當(dāng)予以整改。

三、落實制度建設(shè)，加快制度化、規(guī)范化服務(wù)和管理的步伐

浦東新區(qū)教育局和浦東公安分局于2011年聯(lián)合制訂了《浦東新區(qū)學(xué)校保安服務(wù)管理實施辦法》（浦教辦2011第24號文件），填補(bǔ)了學(xué)校保安服務(wù)進(jìn)入社會化服務(wù)后無相關(guān)制度的空白，開始走上了制度化建設(shè)的軌道。對規(guī)范學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位的經(jīng)營行為和管理責(zé)任，起到了十分積極的推動作用。但要使學(xué)校保安服務(wù)真正走向制度化、專業(yè)化、規(guī)范化的發(fā)展軌道，需要進(jìn)一步建立和完善保安服務(wù)和管理、監(jiān)督的制度建設(shè)體系。

教育行政主管部門，要強(qiáng)化對學(xué)校安全保衛(wèi)的日常指導(dǎo)、檢查和考核的力度，要制訂并完善相關(guān)的考核管理體系和制度，確保學(xué)校保安服務(wù)圍繞著“滬教委青〔2014〕18號”和“浦教辦（2014）第12號”二個通知的要求，開展各項工作。作為保安服務(wù)需求單位的學(xué)校，要依據(jù)《保安服務(wù)管理條例》和雙方簽訂的《保安服務(wù)合同》的約定，切實履行對保安服務(wù)公司日常經(jīng)營和管理行為的監(jiān)督，做好對保安服務(wù)公司的選擇，確保選擇制度健全、管理規(guī)范、依法經(jīng)營、誠信服務(wù)且具有《保安服務(wù)許可證》的企業(yè)提供保安服務(wù)。

篇3

【關(guān)鍵詞】DEA；Malmquist指數(shù)；稅收征管效率

近年來，我國稅收收入一直保持高速增長態(tài)勢，2010年我國稅收收入約為7.3萬億元，比上年增長23%：2015年，全國稅務(wù)部門組織稅收收入110604億元，比上年增長6.6%，但是我國稅收收入增速呈現(xiàn)明顯下滑態(tài)勢。稅收收入的長期持續(xù)增長的態(tài)勢除了經(jīng)濟(jì)增長、稅制調(diào)整等因素外，稅收征管效率的提升也是重要原因。對我國地區(qū)稅務(wù)部門的稅收征管效率的準(zhǔn)確測評，有助于優(yōu)化稅收征管，提高稅收征管效率，使稅收各項職能有效發(fā)揮。

本文從稅收征收的“投入”與“產(chǎn)出”匹配效率的角度，運用DEA-Malmquist指數(shù)模型，整合2010-2014年30個省（自治區(qū)、直轄市）的面板數(shù)據(jù)，對全國和各地方的稅收征管的效率進(jìn)行測度，并提出進(jìn)一步提高稅收征收效率的對策建議。

一、稅收征管效率評價方法及指標(biāo)選取

（一）評價方法的確定

1.DEA（Dataenvelopeanalyse）即數(shù)據(jù)包絡(luò)分析，不必要對生產(chǎn)函數(shù)的具體形式做出界定，它是以際決策單元（又稱“DMU”）為基礎(chǔ)，利用線性規(guī)劃技術(shù)進(jìn)而得到各決策單元的相對效率的方法。本文采用BCC模型測定在設(shè)定規(guī)模報酬可變情況下對2014年30個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合效率、純技術(shù)效率和規(guī)模效率進(jìn)行測度，以此評價這30個的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率的情況。

2.Malmquist指數(shù)法。本文采用假設(shè)規(guī)模報酬不變的情況下，并將Malmquist指數(shù)分解為技術(shù)變化指數(shù)（TECH）和技術(shù)效率變化指數(shù)（EFF），技術(shù)變化指數(shù)反映了生產(chǎn)中技術(shù)進(jìn)步的情況，而技術(shù)效率變化則反映了一定時期內(nèi)組織管理水平的變化。其中技術(shù)效率變化指數(shù)可以進(jìn)一步分解為純技術(shù)效率指數(shù)（PECH）和規(guī)模效率指數(shù)（SECH）。在一定時期內(nèi)，若Malmquist大于1，則代表全要素生產(chǎn)效率較上一時期有提升，反之則下降。

（二）指標(biāo)體系的選取

稅收征管效率的評價指標(biāo)應(yīng)從投入（x）和產(chǎn)出（Y）兩個方面來選取。投入指標(biāo)可以劃分為稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的投入要素和不可控的環(huán)境因素。具體來說如下：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)投入要素。稅務(wù)機(jī)關(guān)的投入主要包括物質(zhì)資本投入和人力資本投入。由于稅務(wù)部門的物質(zhì)資本投入相關(guān)資料難以獲得，在進(jìn)行效率評價分析時不納入指標(biāo)體系之中。另外，人力資本的投入無論是數(shù)量還是質(zhì)量都在很大的程度上影響稅收征管效率，所以本文選用稅務(wù)機(jī)關(guān)職工總數(shù)（X1）和人員素質(zhì)（大學(xué)及以上學(xué)歷者所占比重）X2作為投入指標(biāo)進(jìn)行分析。

2.不可控環(huán)境因素。首先，從宏觀角度上面來看GDP是最大的稅源，考慮到取消了農(nóng)業(yè)稅之后第一產(chǎn)業(yè)基本不交納稅收，所以選擇第二、第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值總額（X3）作為投入指標(biāo)。其次，考慮到各個決策單元選取時其稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍人數(shù)的差異，運用人口和稅務(wù)人員之比（X4）來測度。最后，經(jīng)濟(jì)開放程度不同，企業(yè)和個人的觀念和行為存在著不小的差異，對稅收征管也會產(chǎn)生一定的影響，本文選用外商投資資金利用情況指標(biāo)（X5）來表示稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的經(jīng)濟(jì)開放程度。

3.產(chǎn)出指標(biāo)（Y）。本文選擇每年稅收收入額作為產(chǎn)出指標(biāo)，應(yīng)該包括征管所得稅收和追繳欠款收入，考慮到數(shù)據(jù)的可得性，將各地區(qū)的國稅、地稅的總收入量作為輸出指標(biāo)，暫不將欠繳稅款納入考慮。

（三）指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取

本文旨在通過2010-2014年的數(shù)據(jù)對30省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率進(jìn)行橫向和縱向的比較，收集的數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》相關(guān)各期和各省市統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)。另外，在區(qū)域稅收征管效率的效率比較上，基于《中國統(tǒng)計年鑒》的劃分方法，將這30個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分為東部11個?。ㄖ陛犑校胁?個省，西部11個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），具體見表2。西部地區(qū)的選取上沒有包括，是因為在稅務(wù)統(tǒng)計年鑒中沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)人員構(gòu)成的有關(guān)數(shù)據(jù)。

二、稅收征管效率的實證估計

本文旨在通過2010-2014年的數(shù)據(jù)對各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅收征管的效率在橫向和縱向上進(jìn)行比較，運用DEAP2.1軟件對模型進(jìn)行測度。

（一）各省稅收征管效率的DEA相對有效性

本文選取2014年30個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的截面數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較。通過DEAP軟件將原始的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入之后，運用BCC模型不僅可以測定各省整體上是否為DEA相對有效，而且還可以從中得出非技術(shù)有效的地區(qū)是由于純技術(shù)效率偏低還是由于投入規(guī)模不當(dāng)引起的。

通過軟件計算的結(jié)果顯示，綜合效率為1即稅收征管相對有效的DMU有9個，還沒達(dá)到全部地區(qū)的三分之一，這說明這些?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）征管稅收收入與當(dāng)?shù)氐馁Y源投入和基本經(jīng)濟(jì)狀況相匹配。另一方面，技術(shù)效率為1的決策單元有12個，說明這些地區(qū)對資源投入已經(jīng)得到了充分利用。另外，有18個決策單元的純技術(shù)效率小于1，說明這些地區(qū)的投入存在冗余的現(xiàn)象，資源存在浪費。規(guī)模效率為1的決策單元有9個，說明這些地區(qū)的資源的投入已最優(yōu)的規(guī)模。

從上表可以看出，從全國整體情況來看，無論是東中西部地區(qū)東部地區(qū)，綜合效率都小于1說明稅收征管效率非相對有效，仍有待進(jìn)一步的提高，但是技術(shù)效率都處于較高的水平。東部地區(qū)的技術(shù)效率和規(guī)模效率都是最高的，西部地區(qū)的綜合效率高于中部地區(qū)。

由上述結(jié)果可以看出：

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對稅收征管效率有重要影響

稅收征管效率的差異表現(xiàn)出明顯的區(qū)域化的特點，綜合效率較高的省份均為經(jīng)濟(jì)上較為發(fā)達(dá)省份，而綜合效率低的省份多為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份。這是因為經(jīng)濟(jì)上發(fā)達(dá)的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)開放程度較高的地區(qū)，稅源數(shù)量較充足，稅源質(zhì)量較好，納稅遵從度較高；另一方面，經(jīng)濟(jì)越為發(fā)達(dá)的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的招收標(biāo)準(zhǔn)越高，人員的素質(zhì)較高，工作效率較高；不僅如此，經(jīng)濟(jì)上較發(fā)達(dá)省份的稅務(wù)機(jī)關(guān)有較多的資金用于現(xiàn)代稅收信息化，這些都將極大地提高征管效率。

2.稅收征管技術(shù)效率有待進(jìn)一步提高

本文測算的30個?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）中，只有12個省份的稅收征管處于效率前沿面，其他省份的技術(shù)效率均小于1，這說明現(xiàn)有稅收信息化的技術(shù)潛能并沒有得到充分發(fā)揮。這可能是因為一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)前稅收信息化的M程中沒有加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的培訓(xùn)，忽視了“人”與“機(jī)”的有效結(jié)合，沒有實現(xiàn)稅務(wù)工作人員的專業(yè)化，不能切切實實地發(fā)揮稅收信息化的作用。此外，稅務(wù)人員數(shù)量過于龐大是造成征管效率低下的一個重要原因。（二）稅收征管效率全要素生產(chǎn)率的Malmquist指數(shù)分析

從表中的數(shù)據(jù)可以看出，2010-2014年在技術(shù)效率變化指數(shù)下降和技術(shù)變化指數(shù)上升的同時，稅收征管效率指數(shù)呈現(xiàn)出較為明顯的上升趨勢。所以引起征管效率提高的一個重要原因是技術(shù)變化指數(shù)的上升。另外，技術(shù)效率變化指數(shù)的下降表明了組織管理水平的下降趨勢，技術(shù)變化指數(shù)的上升說明新技術(shù)的進(jìn)步使得我國稅收征管技術(shù)水平不斷提高。

三、研究建議

（一）注重稅收征管的區(qū)域協(xié)調(diào)

稅收征管的區(qū)域化的特點雖然很大程度上源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相對差異，但是還是要通過一定的政策手段提高我國整體的稅收征管效率，一方面稅收征管機(jī)關(guān)內(nèi)部的區(qū)域交流和協(xié)調(diào)應(yīng)該放在重要的位置，及時地分享優(yōu)秀的稅收征管的制度、方法和手段縮小地區(qū)間的差異，促進(jìn)征管效率低的地區(qū)加速提升其征管水平，另一方面，從總體上加強(qiáng)對地區(qū)相關(guān)征稅管理效率的考察和監(jiān)督也是國家稅務(wù)總局應(yīng)該著手實行的。

（二）控制稅收征管單位的人力資本投入

目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資本投入不僅表現(xiàn)為在數(shù)量上的冗雜，而且體現(xiàn)為征管人員的素質(zhì)水平較低的雙重問題。要提高征管效率，應(yīng)該精簡人員、節(jié)約資金提升征管投入絕對量使用效率。要控制稅收征管的人力資本以提高稅收征管的效率，應(yīng)該控制征管單位工作人員絕對數(shù)量特別是低素質(zhì)人員數(shù)量上著手，并且需要加強(qiáng)對征管人員進(jìn)行教育、培訓(xùn)等提升征管人員素質(zhì)的投入。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收收入；稅收征管效率；稅收增長；GDP增長；技術(shù)效率

中圖分類號：F812.423　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1005-0892(2010)08-0020-06

一、引言

自1997年以來，我國稅收一直呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢，稅收收入的增長速度往往超過了同期GDP的增長速度。稅收超GDP增長也成為學(xué)術(shù)界近年來探討的一個熱點問題。其中，一個值得進(jìn)一步研究的問題是，在這一過程中是否伴隨著稅收征管效率的大幅度提高?如何對稅收征管效率的變化進(jìn)行定量測量?稅收征管效率的變化是主要源于征管技術(shù)的變化，還是源于管理水平的變化?這些問題不僅具有重要的理論意義，而且對相關(guān)稅收政策的制定具有重要的參考價值。

近年來，研究者圍繞征管效率進(jìn)行了有益的探討。楊得前(2008)利用1994-2005年29個省份的面板數(shù)據(jù)對我國稅收征管效率進(jìn)行了定量測算。結(jié)果表明，稅收征管效率對稅收增長的貢獻(xiàn)率為28.11％。稅收征管效率的提升是稅收高速增長的一個重要原因。王德祥、李建軍(2009)以隨機(jī)前沿函數(shù)為基礎(chǔ)的研究得出了類似的結(jié)論。參數(shù)方法主要是通過數(shù)據(jù)擬合求得模型中各參數(shù)，從而計算效率值。其主要局限在以下兩個方面：一是如果設(shè)定的稅收產(chǎn)出函數(shù)與實際相差甚遠(yuǎn)，則必然導(dǎo)致最終測算結(jié)果出現(xiàn)較大誤差。二是設(shè)定的模型不能通過顯著性檢驗，從而使參數(shù)方法無法使用。

與參數(shù)方法相比，非參數(shù)方法的優(yōu)越性主要體現(xiàn)在無需對生產(chǎn)函數(shù)的具體形式進(jìn)行設(shè)定。它主要包括DEA和自由處置殼(FDH)等方法，其中又以DEA應(yīng)用最為廣泛。如孫靜(2008)基于傳統(tǒng)DEA方法對湖北省若干市的稅收征管效率進(jìn)行了測算。傳統(tǒng)的DEA方法的局限在于：一是無法對DEA有效點與弱有效點進(jìn)行準(zhǔn)確區(qū)分；二是無法對效率提高的程度進(jìn)行準(zhǔn)確計量。

此外，一些研究者對影響稅收征管效率的因素進(jìn)行了定性分析。這類研究雖針對性較強(qiáng)，但在理論上有待于進(jìn)一步提升。為更進(jìn)一步揭示我國稅收征管效率的變化及其成因，本文以我國各省(直轄市、自治區(qū))1997-2007年的面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運用基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)的Malmquist生產(chǎn)效率指數(shù)法對我國稅收征管動態(tài)

于1，則表明它是生產(chǎn)率提高的根源；如果小于1，則表明它是生產(chǎn)率下降的根源。

(二)投入產(chǎn)出指標(biāo)的選取

征稅過程可以看作是一個投入一產(chǎn)出過程，征稅過程中的投入主要包括稅源數(shù)量、稅源質(zhì)量、稅務(wù)機(jī)關(guān)投入的人力資本的數(shù)量和質(zhì)量、物力及財力，其產(chǎn)出主要是稅收收入、納稅服務(wù)等。合理地定義投入與產(chǎn)出，是正確利用Malmquist指數(shù)計量征管效率的一個關(guān)鍵問題。借鑒楊得前(2008)、王德祥和李建軍(2009)選擇的指標(biāo)，本文中選取的投入指標(biāo)有：

1　稅源數(shù)量。稅源可以從宏觀、微觀等不同的層面來理解。從宏觀層面來看，一個國家或地區(qū)的稅收只能來源于對GDP的分割。所以，GDP是能夠較好地代表宏觀層面的一個稅源指標(biāo)。但由于我國目前第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收較少，因此，采用第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值來反映稅源數(shù)量更為合適。

2　稅源質(zhì)量。稅收不僅受稅源數(shù)量的影響，而且也受稅源質(zhì)量的影響。在稅源數(shù)量相同的情況下，稅源質(zhì)量越好，最終的稅收產(chǎn)出越多。營業(yè)盈余是指一個國家或地區(qū)的常住單位創(chuàng)造的增加值扣除勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。因此，營業(yè)盈余占GDP的比重能夠近似地反映一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)效益水平。本研究用其表示稅源質(zhì)量的高低，其比重越大，說明稅源質(zhì)量越好。

3　人力資本數(shù)量。任何稅法在實施過程中都會產(chǎn)生管理費用。它主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅法的順利實施而付出的各種費用。如稅官的薪酬、津貼、辦公經(jīng)費、差旅費等。征稅是一種典型的勞動密集型活動，稅務(wù)人員數(shù)量的多少會對最終的稅收產(chǎn)出及管理成本產(chǎn)生重要影響。本文將稅務(wù)人員數(shù)量作為一個投入指標(biāo)。

4　人力資本質(zhì)量。在稅收征管過程中，人員素質(zhì)的高低會直接影響到稅收征管的質(zhì)量與效率，而受教育水平是人力資本質(zhì)量高低的一個重要標(biāo)志。因此，本研究用各地稅務(wù)人員中大學(xué)及以上受教育程度人員所占比重作為人員素質(zhì)高低的替代變量。

由于各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公經(jīng)費沒有較準(zhǔn)確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，因此，本文沒有將其列為投入指標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)出主要包括兩個方面：一是稅收收入，二是納稅服務(wù)。但是，由于在對納稅服務(wù)的定量測量上存在著極大的困難，因此，本文沒有將納稅服務(wù)作為一個產(chǎn)出指標(biāo)，而是僅將稅收收入作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)出指標(biāo)。

三、數(shù)據(jù)與實證

本文使用1997-2007年30個省(直轄市、自治區(qū))的面板數(shù)據(jù)對其稅收征管效率及其提高進(jìn)行

測算，在研究中沒有將作為樣本，其原因在于稅務(wù)統(tǒng)計年鑒中沒有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員構(gòu)成的相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，稅務(wù)部門征收的稅收收入、稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員數(shù)、教育程度數(shù)據(jù)取自于1998-2008年《中國稅務(wù)年鑒》；各地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值、營業(yè)盈余占GDP比重取自于1998-2008年《中國統(tǒng)計年鑒》。限于篇幅，本文沒有列出1997-2007年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，而僅列出了分析結(jié)果。采用DEAP 2.1軟件對1997-2007年我國30個省(直轄市、自治區(qū))稅收征管效率的變化情況進(jìn)行計算，并將Malmquist指數(shù)分解為技術(shù)變化指數(shù)(TECH)和技術(shù)效率變化指數(shù)(EFF)，其中，技術(shù)效率變化指數(shù)可以進(jìn)一步分解為純技術(shù)效率指數(shù)(PECH)和規(guī)模效率指數(shù)(sECH)。結(jié)果報告在表1、表2和圖1中，從中可以得出以下幾點基本判斷。

1　從總體來看，1997-2007年我國稅收征管效率呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。其具體表現(xiàn)是，我國稅收征管效率年平均提高3.6％，技術(shù)變化指數(shù)平均提高8.4％(此為所有指數(shù)中變動最為顯著的一個指數(shù))，綜合效率指數(shù)平均下降4.4％，純技術(shù)效率指數(shù)下降3.6％，規(guī)模效率指數(shù)下降0.9％。在分地區(qū)方面，從稅收征管效率指數(shù)來看，1997-2007年，除河北、安徽、湖北和湖南外，其他地區(qū)的稅收征管效率指數(shù)均呈現(xiàn)上升趨勢；從技術(shù)效率變化指數(shù)來看，除上海外，其他地區(qū)的技術(shù)效率變化指數(shù)均呈不同程度的下降趨勢；從技術(shù)變化指數(shù)來看，所有省(市、自治區(qū))均呈現(xiàn)不同程度的上升趨勢。

2　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對征管效率有顯著影響。從表1可以看出，1997―2007年，稅收征管效率提高幅度排名前6位的依次為：江蘇、上海、北京、山東、天津、廣東。征管效率提高較快的多為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份，這表明征管效率的提高與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。這可能是因為，一方面經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份的稅務(wù)機(jī)關(guān)有更多的資金投入到稅收信息化建設(shè)中，從而有效提高稅源管理與監(jiān)控能力；另一方面，更為重要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅源數(shù)量較充足，稅源質(zhì)量較好，納稅大戶多，這些都有利于稅收征管效率的提高。

3　稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用。從表2和圖1中可以看出，1997-2007年，在技術(shù)效率變化指數(shù)下降和技術(shù)變化指數(shù)上升的同時，稅收征管效率指數(shù)呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。所以，技術(shù)變化指數(shù)的上升是引起征管效率提高的最重要原因。另外，技術(shù)效率變化指數(shù)的下降表明了組織管理水平在1997-2007年間呈下降趨勢，技術(shù)變化指數(shù)的上升則表明1997-2007年我國稅收征管技術(shù)水平不斷提高。至此，可以得出結(jié)論，1997-2007年我國稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用，而不是組織管理水平的提高。

4　技術(shù)效率變化指數(shù)下降的主要原因在于純技術(shù)效率的下降。從表2可以看出，1997-2007年純技術(shù)效率指數(shù)平均下降3.6％，而規(guī)模效率指數(shù)變化不大，平均下降0.9％。由于純技術(shù)效率指數(shù)反映了生產(chǎn)中現(xiàn)有技術(shù)利用的有效程度，因此，純技術(shù)效率指數(shù)的下降說明新技術(shù)在稅收征管中的有效利用程度在下降。另外，組織管理水平的下降主要是由于稅收管理中現(xiàn)有技術(shù)利用有效程度的下降，而不是規(guī)模效率的下降。

四、對征管效率提升原因的進(jìn)一步討論

從上述分析中可以看出，1997-2007年我國稅收征管效率平均每年提高3.5％，稅收征管效率的提高是我國稅收收入增長快于GDP增長的一個重要原因。稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用，而不是組織管理水平的提高。之所以出現(xiàn)這一現(xiàn)象，其主要原因在于1994年分稅制改革后，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)開始把計算機(jī)技術(shù)引入稅收管理的各個環(huán)節(jié)，使稅收管理實現(xiàn)了由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化管理方式的重大轉(zhuǎn)變。1998年后，國家稅務(wù)總局提出了“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”的總體改革思路。1998年初啟動的“金稅工程”二期、2003年10月開始的“金稅工程”三期都顯著地提高了稅收管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平，有效提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源的能力，同時也提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的效率，降低了稅源管理的成本。從表2可以看出，2003年也是征管效率指數(shù)和技術(shù)變化指數(shù)最高的一個年份。另外一個顯著的標(biāo)志是，增值稅的征收率由1997年的44.6％上升至2006年的86.26％。

1997-2007年我國稅務(wù)機(jī)關(guān)組織管理水平呈現(xiàn)出下降趨勢，其根本原因是在稅收征管中，我國在引進(jìn)新技術(shù)的同時，忽視了對新技術(shù)的充分利用，忽視了合理處理好人與先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)了科技興稅，淡化了人的能動性的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致相應(yīng)的管理沒有同步跟進(jìn)。其具體表現(xiàn)是一些稅務(wù)部門對稅收信息化的應(yīng)用僅僅停留在對手工勞動的替代上，現(xiàn)代征管信息系統(tǒng)的強(qiáng)大信息處理能力還遠(yuǎn)沒有得到充分發(fā)揮。

五、結(jié)論與政策建議

篇5

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計；對應(yīng)策略

稅收作為國家財政收入的主要形式，其具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財政收入的完整性，需要加強(qiáng)地方稅收征管審計工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時加大審計監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計中存在的問題，全面提升地方收征管審計的效率和質(zhì)量。

一、地方稅收征管審計中存在的問題

1.地方稅收征管審計的難度有所增加

隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國地稅征管審計難度進(jìn)一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺有效的對地方稅收執(zhí)法人員的行為進(jìn)行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點，這也對審計工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機(jī)構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢相適應(yīng)，審計機(jī)構(gòu)需要加大審計力度，調(diào)整審計范圍、審計方式和審計內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計工作更好的適應(yīng)。

2.審計機(jī)構(gòu)沒有做好審計客體意見的落實工作

隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級的指示來執(zhí)行稅收任務(wù)，同時也能夠有效的配合審計人員的審計工作，及時將有關(guān)于稅收方面的會計資料和信息等交給審計工作人員，并積極回答審計人員的提問。但部分審計機(jī)構(gòu)由于自身法律意識薄弱，審計結(jié)果出來后對其缺乏分析和落實，無法更好的執(zhí)行審計結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認(rèn)識審計結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計結(jié)果或是在執(zhí)行審計結(jié)果時敷衍了事。另外，部分審計機(jī)構(gòu)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對審計中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計機(jī)構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。

3.審計機(jī)構(gòu)對地稅部門缺乏了解

審計機(jī)構(gòu)人員在開展稅收征管審計工作過程中，由于審計人員對地方稅收部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對審計工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二、地方稅收征管審計問題的解決措施

1.找準(zhǔn)審計工作的審計重點

在當(dāng)前新形勢下，由于地方稅收征管審計工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計工作需要找準(zhǔn)審計重點，針對一些易出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行重點關(guān)注，同時采用專項調(diào)查的方式來對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點排查。另外，還要對以往資料進(jìn)行有效對比，及時對地方稅收變化情況進(jìn)行了解，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面整理和分析，確保稅收征管審計工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計的監(jiān)管作用。

2.加大落實審計結(jié)果

審計機(jī)構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計人員的法律意識以及被審計機(jī)構(gòu)的法律意識，被審計單位要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強(qiáng)國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

3.制訂切實可行的審計實施方案

在地方稅收征管審計工作開展過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級下發(fā)的稅收征管審計工作方案，同時與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計實施方案，確保審計實施方案具有較好的操作性，以便于更好的對審計程序進(jìn)行規(guī)范，確保審計質(zhì)量的全面提升。在制定審計實施方案時，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強(qiáng)對納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計重點和范圍，主要通過延伸審計重點納稅人稅款申報繳納情況，來檢驗稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅持“審計+專項調(diào)查”的審計模式，加大專項調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計結(jié)果的規(guī)律性變化進(jìn)行分析對比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務(wù)貢獻(xiàn)小、管理相對薄弱的行業(yè)作為重點，策劃方案，實施專項審計調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

4.創(chuàng)新審計方法，挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

為了更好地對稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進(jìn)行檢驗，需要在稅收征管審計實施過程中利用延伸審計重點納稅人的方法來及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實際審計工作中，需要在審計開始之前對審計重點進(jìn)行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計人員進(jìn)行分配，以便于及時進(jìn)行現(xiàn)場處理。通過對掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實際納稅申報資料進(jìn)行核實，通過內(nèi)外資料的核對來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)疑點。另外，在審計工作開展過程中，審計人員要做到分工明確，加強(qiáng)內(nèi)部交流和溝通。通過對審計方法進(jìn)行創(chuàng)新來及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問題，進(jìn)一步深入挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

三、結(jié)束語

通過開展稅收征管審計工作，能夠有效促進(jìn)地方稅收政策的執(zhí)行，落實好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問題。當(dāng)前我國各項稅制制度和稅收征管自動化程度不斷深入，這就需要審計機(jī)關(guān)需要加大審計力度，對稅收征管審計工作方法進(jìn)行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計職責(zé)，全面提高稅收征管審計的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.