合規內控建設精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇合規內控建設，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、內部控制與合規管理的關系

內部控制與合規管理都是旨在降低操作風險，它們從不同角度促進農村信用社經營目標的實現，但兩者的職能卻又存在差異，需要協調好兩者之間的關系。

（一）內部控制。內部控制屬于農村信用社的一項戰略性工作，其根本目的是合理保證農村信用社經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進農村信用社實現發展戰略。鑒于內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，內部控制屬于全面風險管理的范疇。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋農村信用社及其所屬機構的各種業務和事項實現全過程、全員性控制；內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保內部控制不存在重大缺陷；內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率，并遵循制衡性和獨立性原則；內部控制應當與農村信用社經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整，要具有前瞻性；內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

（二）合規管理。合規管理要求農村信用社的經營管理活動都必須遵循現有有效的法律法規、規章制度、行業標準和操作流程，合規管理缺乏藝術性，強調嚴肅性、剛性和規范性。合規管理具有以下幾個特點：一是獨立性。合規管理獨立于其他經營管理活動，要避免合規管理與其他經營管理之間可能產生沖突；二是預警性。合規管理應及時識別、評估、應對和監測農村信用社所面臨的合規風險，并向高級管理層和董事會提出建議和報告；三是全面性。合規管理要覆蓋所有的業務層面和全部員工；四是動態性。合規管理需要根據外部環境、法律規章等變化進行適時、適當調整，并定期檢查合規機制有效性；五是外部性。合規管理要求農村信用社的活動與所適用的法律法規、監管規定、規則、自律性組織制定的有關準則以及銀行自身業務活動的規章制度和行為準則相一致。

（三）兩者之間的關系。內部控制是由一系列制度、措施、程序、方法及其相應的動態控制活動、過程、文化構成的綜合系統，側重于風險管理的機制建設和優化；而合規管理側重于人員行為的管理。內部控制的范圍最廣，它涵蓋合規管理，合規管理是內部控制的具體化或在某一領域的深化、細化。從管理的組織結構看，內部控制通常分散在各業務條線、職能部門以及內部審計、風險管理、財務控制等不同部門，每一個內設部門都負有內部控制的責任。合規管理可實行分散管理模式，也可以實行集中管理模式。

二、對農村信用社內控合規建設的建議

（一）積極構建完善治理機構，切實提高內控合規效果。農村信用社的治理結構要根據國家有關法律法規的規定，明確理事會、監事會和主任層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。農村信用社要結合自身的實際，選擇和確定適合農村信用社自身發展的治理結構，保證農村信用社穩定、高效地進行經營活動。建立健全治理結構應遵循以下要求：一是重大問題的集體決策或聯簽制度。農村信用社的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。二是避免業務重復或職能重疊。業務重復或職能重疊會導致農村信用社有限資源的浪費和工作效率下降，治理結構應避免出現這樣的問題，以提高資源的利用效率和工作效率，將農村信用社管理層次保持在合理水平。三是明確崗位職責。農村信用社應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責和工作要求等，編制崗位說明書，明確各個崗位的權限和相互關系。農村信用社應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。四是不相容職務分離。在確定職權和崗位分工過程中，農村信用社應當按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。治理結構中的不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執行；執行與監督檢查等。五是及時全面評估治理結構。農村信用社應當定期對治理結構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現治理結構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優化調整。農村信用社治理結構調整應當充分聽取理事、監事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批。

篇2

關鍵詞：合規文化；內控制度；管理機制

中圖分類號：F832．2

文獻標識碼：A

文章編號：1006-1428(2007)04-0069-03

一、我國商業銀行合規文化與內控制度建設的現狀

目前，就我國而言合規文化及內控制度建設都處于起步階段，還存在著許多不足：

(一)合規制度有待完善，特別是內控制度不夠健全

商業銀行雖然已經建立了單獨或合署的合規部門，但多未制定和完善與合規風險管理相關的規章制度、職業操守與行為準則。特別是作為合規制度中不可或缺的內控制度還不夠健全，嚴重制約了商業銀行內部控制和合規風險管理的有效運行。

1．內控制度制約范圍不夠全面。我國銀行的內控制度設置不合理，往往是“控下不控上”，針對銀行業務經辦人員的內控制度比較多，而對各級管理者特別是對基層管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點。近年來發生的許多金融案件表明，對部分基層銀行負責人制約不嚴、監督失控是案發的主要原因。

2．內控制度滯后于業務發展，缺乏前瞻性。當前我國經濟正處于高速成長期，銀行經營的內外環境亦快速變化。如果不能及時、前瞻性地提供制度保障，就必然會導致不規范操作，使新興業務的風險無法得到控制，新興業務往往成為新的風險源。同時，由于缺乏制度的適時調整功能，一些不適宜的制度仍然需要執行，導致經營者在指標的壓力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行、有禁不止的現象。另外，由于缺乏對業務經營的連續、系統的監督，往往寄希望于事后監督與補救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的規章。

3．內控制度分散制定，缺乏系統性。目前中國的銀行仍然是“部門銀行”，而不是“流程銀行”。商業銀行內部各管理機構基本都是橫向的，每一層分支機構都設有各自的管理機構，由于內部缺乏一個統一的內控制度建設規劃，各個部門自行制定規章。從而形成各自為政、分頭管理的局面，部分內控制度在部門和部門之間不僅是相互割裂的，有些甚至相互抵觸，造成了現行銀行內控制度數量龐大，制度目標難以統一，使基層機構在內控制度執行時因多頭管理而不知所措。

4．內控制度程式化嚴重，缺乏可操作性。一方面，制度設計者片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執行者采取越軌的作法，并給不良動機者創造作案機會。另一方面，不少制度規定又存在模糊化的概念，在涉及操作層面的各個業務環節時往往采取原則性的提法，導致制度執行者理解和執行上的差異性較大。

5．內控制度執行不到位，流于形式的現象普遍存在。內控制度只限于定規章、發文件而不注重制度的落實。銀行員工執行內控制度的意識淡漠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避。更有甚者對某些內控制度視而不見，使內控制度形同虛設。究其根源，原因在于內控制度缺乏科學的量化評價體系，好與壞的區分標準模糊，獎懲制度無法建立。激勵機制跟不上，內控制度執行自然無法到位。

(二)合規文化普遍缺失

1．銀行員工合規意識與觀念淡薄。銀行有的管理層或領導者本身合規意識淡薄，示范作用沒有發揮，導致上行下效，員工“規”的觀念淡化，執“規”的自覺性不強，形成違規也見怪不怪的“怪圈”。同時上下級機構之間以及管理層與員工之間存在“相互博弈”的文化，制約了銀行政策和程序的制定及其執行的效力。

2．合規激勵約束機制扭曲。銀行沒有建立關于合規獎懲的制度，對違規行為的處罰，往往以“是否造成損失”作為評判標準，當違規沒有造成經濟損失，甚至產生經濟效益時，往往對存在的違規行為既往不咎，致使員工合規得不到獎勵，違規受不到懲罰，甚至反而會獲益。這樣扭曲的合規激勵約束機制使得員工覺得合規“吃力不討好”，對規章制度置若罔聞，為求業績甚至刻意違規操作，導致銀行合規文化氛圍難以形成。

二、建設合規文化與健全內控制度的構想

(一)以建設合規文化為契機，健全內控制度，為合規文化建設奠定制度基礎

1、在內控制度設計上要確立分層定位的思想。商業銀行要對內部的各層次、崗位進行合理有效的分工，這是實施內部控制制度的基礎。商業銀行的內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計。加強對決策層與管理層的內控制度建設，改變“控下不控上”的現狀，避免管理人員游離控制系統之外，將所有的人都納入到內控體系中來，在內控制度面前人人平等，不搞特殊化。同時要充分考慮操作層面制度設計的可執行性，不能再籠統地規定業務經營的相關操作標準，要按照金融企業的穩健做法，制定可供各個崗位人員使用的業務政策、行為手冊和操作程序，確保制度執行的可操作性。

2．內控制度的制定必須系統、科學化。形成統一的內控制度制訂規劃，按照業務流程來制定內控制度，不能將涉及多個部門的同一業務的內控制度分散到各個部門去制定，要形成一個業務一個流程、一個流程一個制度，避免業務操作人員面對多頭的制度而無所適從。要根據業務的發展、風險點的轉移以及環境的改變及時修訂內控制度，同時轉變過去以事后懲罰為主的內控制度思路，切實加強風險的事前識別和事中評估的內控制度設計，使內控制度真正成為風險的防御線。

(二)以人為本，創建科學的合規風險管理機制

1．要設立合規部門或專職合規崗位，界定其功能和職責，獨立于銀行的經營活動。合規部門為履行其職責應有權獲取必要的信息，銀行其他部門和員工有給予密切合作的義務。合規部門有權獨立調查銀行內部可能違反合規政策的事件，對于調查所發現的任何異常情況或違規行為，合規部門可隨時向上一級合規部門和所屬機構管理層報告。銀行高層應確保合規部門報告路線的暢通，并采取切實保障措施使合規部門不用擔心來自管理層或其他員工的報復或冷遇；應給予合規部門足夠的資源支持，重視并依賴合規部門協助其有效管理銀行的合規風險。

2．要通過一定方式對所有員工和負責人進行上任前的合規培訓，通過培訓使其充分系統地了解和掌握各項主要規章制度和其所在部門的全部規章制度，達到對工作中可能涉及到的“規”了如指掌。

3．合規的“規”要在實踐中得以貫徹執行，必須建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規必究。銀行不僅要獎勵好的道德行為和良好合規做法，還要懲罰不道德的行為和違規行為，并且將資源應用于好的控制系統、優質的客戶服務和盡職員工激勵上，而不只是表面上的業績激勵。糾正“重經營業績、輕內控管理”的績效考核理念，確立內部控制優于業務拓展的理念，平衡業務拓展與風險管理的關

系。對合規工作做得好或對舉報、抵制違規有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；對存在或隱瞞違規問題、造成不良后果者，要按照規定給予處罰，追究責任，使整個團隊形成合規光榮、違規可恥的工作氛圍。

(三)建設合規文化應該從高層做起，領導率先垂范

巴塞爾銀行監管委員會明確提出：“合規應從高層做起，應成為銀行文化的一部分。當企業文化強調誠信與正直的道德行為準則，并由董事會和高級管理層作出表率時，合規才最為有效……”。領導者所做的事情不只是代表其個人，而是代表一個群體，能讓下屬和自己一起發揮集體效應，起到耳濡目染的效果。銀行管理層應該充分承擔合規責任，在全行積極倡導合規文化和合規理念，包括誠信、盡職等。同時要率先垂范，躬身實踐，以身作則做合規的“楷模”，帶動和影響員工自覺遵守各項制度和準則。只有自上而下地強調誠信與正直的行為準則，并由銀行高層作出表率，良好的合規文化才能蔚成風氣，合規才最為有效。可以說，領導合規是構成銀行合規文化基因、實現人人合規的首要前提。

(四)推行合規人人有責、主動合規、合規創造價值等合規理念

1．樹立“合規人人有責”的觀念。合規并不僅僅是合規部門或合規員的職責，更是銀行所有員工的責任。只有合規成為每一個銀行員工的行為準則，成為各級各崗位員工每日的自覺行動，才能共同保證有關法律、規則和標準及其精神得到遵循和貫徹落實。由于合規文化體現在每一個銀行職員對合規理念的認知及其日常的行為規范和準則之中，這不但需要管理層在全行推行誠實與正直的價值觀念，還需要制定和執行清晰的員工行為準則和規范。只有當銀行的員工恪守高標準的職業道德規范，人人都能有效履行自身合規職責，銀行合規風險管理才會有效。

2．培養員工的合規意識。合規意識是合規文化的一個核心要素，是銀行合規風險管理機制得以有效運轉的重要基礎。銀行管理層應確保：(1)各業務部門或業務條線的員工能夠欣然接受全面的合規培訓，主動尋求合規部門或合規員的建議；(2)各業務部門或業務條線的管理者能夠準確識別關鍵合規問題，及時向合規部門或合規人員報告和咨詢，主動地進行動態合規回顧；(3)合規部門或合規人員則應積極主動地識別、評估和監測潛在的合規風險或問題，樂于為各業務部門或業務條線人員提供合規建議，并主動向上級報告，持續跟蹤其發展。

篇3

引言

隨著生活水平的不斷提高，人們開始從吃穿住行等各個方面對其質量提出了更高的要求。近幾年，隨著人們不斷對其居住水平的要求提高，不但要在室內的物品擺放，裝飾材料的質量方面提出了高的要求，在室內空間的合理設計和利用方面更加注重。人們已經不能滿足與傳統的簡單的室內空間設計理念和方案，在人性化室內設計，以人為核心，室內的一切規劃和設計以及材料的運用等都要考慮到人們日常生活的健康和方便。另一方面，從資源的合理利用和綠色環保等方面考慮，我們更應該重視室內的規劃以及室內空間的合理利用。合理利用每一寸空間，是室內設計的一個主要理念之一。

現代社會的發展對室內設計提出了更高的要求

物質水平的提高促進了人們對于精神文明以及其他各方面的素質和要求的提高。現代社會，人們越來越關注其居住的條件。簡單的室內設計，滿足其可以居住等的基本功能已經遠遠不能滿足當代人對于在其生活中不可缺少的居住環境質量的要求。人們不僅要求其綠色健康環保，還要求在室內的規劃和空間設計上更加符合人性化的需求。現代室內設計的發展非常迅速，室內設計的風格千姿百態，與傳統的室內設計相比更加具有創新性。

簡約的室內設計理念是較早提出的經典的現代室內設計理念之一。其設計的核心是，追求簡單，但是卻不給人以單調的感覺。其設計的醫大特點是綜合考慮室內設計的各個元素，包括采光、照明、裝飾材料的色澤等，追求和諧自然，融為一體。隨著社會的不斷進步，人們在追求室內設計的簡約自然之風的同時，更加注重室內設計和規劃的人性化考慮。所謂人性化，就是指在室內設計和空間規劃的過程中，處處以人為核心，考慮其設計規劃給生活在其中的人以舒適便利，為其營造一個愜意健康的居住環境。

室內設計的主要空間規劃方式

室內設計的本質是處理好人本身與其居住的環境之間的關系的問題。一個好的合理的室內設計規劃，能夠使其置身與其居住的環境中感到愜意和舒適。室內空間的規劃和合理設計需要綜合全局的考慮多方面的因素，如照明、采光、室內的陳設以及裝飾材料的使用等。

1.封閉式的空間規劃方式

封閉式的空間規劃方式一般適用于對于保密性要求比較高，抗干擾能力比較強以及對于隔音效果要求比較高的室內設計。一些娛樂性的場所如KTV等場所多采用這種室內空間規劃方式，對于采光等沒有特別高的要求。

2.局部分隔的空間規劃方式

這種空間的規劃方式強調對于聲音以及溫度等的分隔，另一方面也可以一定程度上減少對視線所造成的干擾等。這種空間規劃所使用的方法與封閉式的空間規劃有所不同，前者一般利用家具，屏風等可以高于視線的物體達到遮擋分開室內空間的目的，而后者一般借助于隔音效果比較好的墻壁。并且前者的室內規劃方式具有一定的流動性和連續性。

3.借助于列柱進行空間規劃分隔的方式

通常情況下，在室內柱子的出現是建筑結構的需要。然而，有的時候可以在室內設計適當的柱子，以達到空間規劃和分隔的目的。其中，在利用柱子進行空間分隔的同時要綜合考慮設計其柱子的粗細、顏色以及位置等因素。如果想要達到相對比較強的分隔感的目的，可以適當的將柱子設計的細一些，柱子之間的距離相對近一些。

4.根據室內空間的形狀特點進行規劃設計

在有些室內空間規劃設計中，可以根據其室內的形狀特點來進行室內空間的規劃，已達到合理利用室內空間的目的。例如，利用室內的高度變化，來給人以空間分隔的感覺。通過增加設置看臺和懸板等的方式來使得室內的空間更加具有層次感。

現代合理規劃室內設計需要考慮的主要因素

建筑設計師在規劃室內設計的同時，其中要考慮的一個很重要的因素就是采光問題。尤其是在人們居住的室內設計中，采光問題一直是人們關注的主要焦點之一。因為，光線不僅僅是人們在日常生活中必不可少的需求，同時在室內設計給人的美感上也起著重要的作用。此外，最近有研究表明光線對于人的生理以及心理方面都會產生影響。采光的種類可以分為主要的三種：1）自然的太陽光的照射；2）室內的反射光；3）外部反射進來的光線。在室內空間的規劃設計時，要綜合考慮分隔出的室內各個空間對于采光的亮度、色彩以及照度等方面因素。同時，對于室內設計所采用的材料如折射率等與光線的各個方面的因素之間的關系也應該考慮。

在室內設計是還要考慮的一個重要的因素是室內建筑結構的再設計。一個合理且優秀的室內設計是在保留建筑結構的基本功能的前提下，綜合考慮室內設計規劃的美感，注重點面線等的結合。科學的合理的設計規劃室內的空間，是室內的環境追求自然和諧統一，給人以舒適健康的生活居住環境。

此外，在室內的空間規劃與設計中，還應該綜合考慮家具的擺設，植物等的擺放位置以及裝飾材料的選擇等各個方面的因素。

篇4

關鍵詞：全面預算管理 內控規范 風險管理

一、全面風險管理工作開展情況

（一）基本概念

全面風險管理工作，是我國根據西方國家的現代風險管理思想演化而來。2006年國務院國資委印發了《中央企業全面風險管理指引》。這使我國的全面風險管理實踐工作達到了一個新的階段。該項工作的理念為：戰略性、全員化、專業化、二重性、系統化。目標是：緊密聯系企業戰略為實現戰略，尋求風險優化措施。

（二）工作實施過程

工作過程包括以下幾個步驟：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。

（三）形成的企業成果

最終要形成了五大系統，風險管理策略、風險管理措施、組織職能體系、內控系統、信息系統。但是目前沒有哪家企業建立完善了信息管理系統。完成年度企業風險分析報告，形成崗位風險手冊。

（四）實際工作中的問題

測試風險技術方法的很難得到正確的使用，測試風險工具的使用員工素質有很大關系，風險的辨識存在很大主觀性，風險的收集很難全面。

如果從高層集團公司開始向底層企業推進，時間過于漫長，短期很難看到效益，這樣往往導致管理層積極性不高，使得工作停留在表面。

當構建完成全面風險管理形成體系，會年度形成全面風險的報告，最高層和各級員關注不同的風險，還要根據企業的風險偏好，制定風險策略，重新修訂文件，工程量浩大，耗費人力。

二、內部控制規范企業目前執行情況

（一）基本概念

從2001年中國企業內部會計控制規范開始，國內的內部控制工作開始起步。2006年受國務院委托，財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合成立了企業內部控制委員會。2008年6月財政部牽頭制定印發了《企業內部控制基本規范》，2010年4月聯合下發了《企業內部控制指引》（包括應用指引、評價指引、審計指引）。形成了我國基本內部控制規范體系。

內部控制目標五方面：保證經營合法合規、資產安全、財務報告相關信息真實完整，提高經營效率、促進發展戰略。

達到內部控制基本要素（手段）為：內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督。

（二）如何在企業推行

企業按照應用指引，在18各方面，進行梳理，整改，根據指引，結合自身需要，在各個層級、可以同時開展梳理，在制定出自己各個經營方面符合內控精神的制度。

（三）形成的企業成果

形成了一系列的內部控制基本規章制度、內部控制組織體系，內控的崗位手冊。

（四）實際工作需要注意的問題

內部控制必須與業務相結合，梳理各項業務制度，找到業務流程與內控精神的契合，不是簡單地生拉硬套，需要很強專業素質和研究精神。

內控也提到了每年的要用風險管理的技術方法，測試制度是否達到了內控要求。內控制度是需要不斷地完善地，但是持續、無盡的工作也使企業員工疲于應付。

三、全面預算管理工作的管理思路

（一）基本概念

國內學者結合財務收支計劃管理、企業內部市場理念、成本控制等方面，提出了全面預算管理體系理論。以利潤考核，資金收支考核為目的，成本控制為重點，達到提高企業效益的目的，保證企業戰略實施。以經營預算、投資預算為基礎，資金預算控制為手段，最后形成預算管理的體系。

（二）企業中的實施過程

首先建立預算的上報審批體系，保證權威性，保證預算的執行力；基礎崗位各項業務制定基礎定額，根據業務流程，制定出成本控制，采購控制、投資控制、收入控制的預算表，最終體反應為財務數字；資金預算是預算體系中的重點，通過資金合理運用保證預算的合理性；設計預算報表體系，由各業務板塊或各子公司填報，匯總經營的各項費用，收入、投資支出、損失等項目，審批修后形成預算體系，匯總出的企業經營成果預算。根據預算結果制定考核目標，制定獎懲措施。

（三）在實際工作需要注意問題

預算的審批是關鍵，沒有一個強有力、知識豐富、專業過硬的的審批組織，很難應付企業中各部門預算的多種影響因素；設計各項業務預算表格，需要很強的專業能力，也是很大的工程量；業務預算的定額管理是重點。怎么合理的確定定額定耗，是需要多次試驗或是經驗的判斷。

四、三者關系如何，如何在工作相互利用成果

（一）風險與內控和全面預算工作的關系

全面風險管理主要是方法論，內控規范偏重于條文，制度、規則。兩者出發點也不同，內控是站在監督者的角度，主要為了企業的報告真實、控制企業中出現經營舞弊風險；風險管理是在企業發展戰略角度的控制風險。但是最后兩者都形成了一套完善的體系，兩套體系都是相對完整的。

筆者認為：從企業出發，兩項工作的目的都是加強風險控制，是企業管理的基礎工作。內控制度是更加具體，使企業的管理有章可循的。只有將兩項工作的做扎實，才能在此基礎上完善企業的全面預算管理，或者其他ERP等資源管理系統。

全面預算工作是以成本控制為目的，提高企業盈利水平。是在企業的規范運營之上的，管理會計的應用。將兩項工作完善固化在全面預算工作，優化業務業務，控制風險，最終降低成本，實現效益。如果沒有內部控制規范建設，預算是沒有任何意義的，只有在流程、責任清晰，崗位責任明晰的情況下，企業才可以更放心的使用成本對標、利潤考核、內部市場等管理手段，提高企業的效率。不能否認的是科學技術創新是企業發展核心競爭力。

（二）整合三種工作、減少投入管理成本，達到管理目的

首先完善公司治理結構、梳理基礎崗位設置。以內控應用指引為基礎框架，以風險的技術方法，測試部門設置是否涵蓋主要的風險。保證公司戰略實現的治理結構，形成能夠控制運營風險的崗位設置。其中包含預算的管理體系、審批體系建立。

按照內控各項業務指引梳理各項經營業務流程（可以在各級子公司同時展開），以風險管理的技術手段測試漏洞，形成各項業務流程圖，崗位手冊。建立崗位手冊，既是內控手冊，也是風險管理崗位手冊。全面風險管理思路和方法的用于檢驗、測試保證制度的長期有效性。這也是一個不間斷的過程，需要根據市場、生產等情況制定定期檢測的制度。

根據崗位性質、崗位流程、生產流程工藝，定制各種產品的消耗定額，完成全面預算工作的定額基礎。這種工作需要各工種專家或工作能手確定，保證正確性、權威性。

設計業務收入支出的各種表格（包含生產經營所有環節），使各業務部門，規范填報，滿足業務特性。注意表格內容的形式與財務核算一致性。

管理層匯總預算表格（投資預算，資金預算，經營預算）形成預算報表體系。預算審批體系要對各業務部門的預算進行審批，發回后執行。各業務部門在執行時，與財務核算一同控制。根據年月度預算考核財務決算，資金預算控制資金使用。

預算的審批是需要專業的技術和數據基礎。根據往年的定額和一定的增長系數，通過計算得出的審批結果。

根據優化后的業務流程，預算定額，成本分配等計算方式，實施信息化或者改進信息化。

五、結束語

三種方法自成體系，不可能完全融合。基礎管理工作是三種管理理念的切合點。也是三種管理體系的基礎。做好了共同的基礎，三種體系才可以互相借鑒，包容。

參考文獻：

[1]國務院國有資產監督管理委員會.中央企業全面風險管理指引.（國資發改革[2006]108號）

[2]呂鵬.公司戰略與風險管理.2013年注冊會計師全國統一考試輔導教材，經濟科學出版社，2013年5月

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一、現階段貴州省氣象部門核算中心內部控制建設情況

（一）完善內控體系建設，夯實財務管理基礎

根據業務流程和風險防控需要，按照《氣象部門內部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結合工作實際，制定了《核算中心內部控制制度》，完善在內部控制管理方面的制度要求，加強財務核算的管理力度。在此基礎上先后建立完善了《會計工作交接制度》、《會計工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責制》、《稽核制度》、《內部工作規范》、《會計業務運行流程和操作規程》、《財務報銷審核規程》等十余項內部控制管理制度。2016年修改完善了《會計工作過錯責任追究制度》。2017年為加強資金管理，進一步修改完善了《會計業務時效性規范》、《貨幣資金定期對帳工作制度》、《財務票據管理規定》、《財務印章管理制度》等內部管理制度，并將相關內部控制管理制度匯編印刷，方便日常執行，進一步強化防范財務崗位的工作風險和廉政風險。

（二）嚴格工作規范，加強會計審核把關

財務工作具體繁瑣，責任重，工作量大，嚴格按照規范加強會計審核是高質量完成財務工作的關鍵所在，直接影響財務報銷的規范和資金支付的風險。在2015年計財業務系統省級版上線運行后，中心按照填報、審核、復核、結算、記賬業務運行的設置，強化主管會計和稽核會計職能，尤其是強化稽核會計職能。中心將稽核崗設置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔，具體為對財經政策、會計業務和預算熟悉且業務能力強的科室負責人，負責對會計工作進行事前、事中、事后稽核，強化審核的權威性和支出、核算的把關能力；主管稽核崗由中心負責人承擔，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業務學習、專題培訓和一對一以老帶新形式，提高主辦會計業務技能，增強審核能力和審核一致性。

（三）強化業務培訓，提高財務人員素質

會計基礎工作的規范程度、財務報銷審核把關能力，以及財務風險防控能力取決于財務人員的業務素質和責任擔當水平，為此，財務核算中心緊扣具體業務，扎實抓好財務人員學習培訓，規范業務操作，提高會計業務質量。一是開展周業務學習，解決日常業務問題。二是開展專題培訓，強化規章制度執行。三是開展警示教育，強化職業道德意識。財務工作是一個要求自律極強的職業，良好的職業道德意識對財務合法、規范、有序、高效至關重要。中心將黨風廉政建設和具體業務融合，兩手抓，共推進，每季度結合部門內外違反財經紀律、八項規定精神案例進行警示教育，整理出《八項規定出臺嚴禁的財務行為》，強化責任擔當，提高自我抵御能力，增強報銷審核能力。

（四）加強監督檢查，確保內控管理到位

風險防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實到位。中心將會計基礎工作與日常自查、復查相結合，通過檢查發現問題，及時整改，將不規范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎，每年不定期抽取原始憑證和帳務處理復查存在的問題和薄弱環節，為加強中心資金管理，進一步強化了每月的對賬和盤點工作，對賬和盤點情況均由中心領導簽字審核，并嚴格崗位不相容要求，加強了財務業務印章和財務票據的管理。

二、存在的問題和改進措施

近年來，財務核算中心以檢查和整改為契機，規范業務流程，提高業務素質，完善內控制度建設，進一步夯實了會計基礎工作，會計業務明顯規范。但還存在以下問題：

（一）業務流程還需要優化

核算中心業務流程部分運行環節與實際業務不能有?C銜接，還需要調整優化。

下一步將結合計財業務系統使用和風險控制需要，再對業務流程進行梳理和細化，推動財務規范水平和管理水平的提升。

（二）內部控制度還需要完善

核算中心一些內控制度設置繁瑣，還不貼近計財業務系統運行需要；內部控制信息化推進力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內控風險點和流程的控制，彌補制度疏漏，做到既能控制風險，又易于執行，避免內控制度流于形式，沒有操作性；進一步加強計財業務系統功能模塊的運用研究，提升財務的運行監控和動態分析能力，促進內部控制管理水平的提高。

（三）會計核算職能還需加強和完善

貴州省氣象部門財務核算中心會計隸屬于核算中心，再加上需要同時為幾家直屬單位提供會計服務，非氣象專業的出身，對于各單位的實際業務無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會計服務和監督的職能。

下一步我們要嚴格執行國家和部門的各項規章制度，加強支出監督管理和會計基礎工作規范，嚴格按制度辦事。同時加強與被核算單位的溝通與聯系，建立《核算中心會計溝通與交流機制》，財務核算中心要從“核算型”向“管理型”轉變，做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，做到服務到位，監控有效。加強預算控制，財務核算中心應嚴格把關，防止隨意超預算和擴大預算開支范圍等行為發生，嚴格執行公務卡報銷管理的規定。

（四）實物資產管理不嚴

現在我省氣象部門財務核算中心的主要精力還是集中在對貨幣資金和往來款項的管理上，對于國有資產的重要組成部分固定資產和無形資產的往往重視不夠。很多直屬單位很長時間沒有對固定資產進行盤點和對賬，也沒有指派專人負責管理固定資產。

下一步，財務核算中心應加強與機關和直屬單位的聯系，建立長期對賬制度，要保證會計固定資產明末級細賬與固定資產系統明細賬相符，這就需要各單位及時對固定資產和無形資產的購進、調入、調出、報廢及時進行處理。除此之外，對于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強存貨的管理。