貨幣資金的時間價值精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇貨幣資金的時間價值，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1、保證貨幣資金的安全性。通過良好內部控制管理，確保貨幣資金的安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；通過檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為，保證貨幣資金的完整性；通過檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備，預防貨幣資金違規行為，保證貨幣資金的合法性。

2、保證貨幣資金的效益性。在資金安全、完整、合法的基礎上，通過合現調度資金、提高資金使用效率等科學管理，使其為企業創造更有效的價值。

二、貨幣資金管理的具體措施

1、從內部控制進行制度管理

一是要加強管理者的內控意識，提高決策抗風險化；二是要加強員工職業道德培養和業務素質提高。在內部控制的各個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，任何崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。因此對關鍵崗位要定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患；三是要加強內部審計、充分發揮審計監督職能。內部審計是企業自我評價的一種活動，可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

2、從日常操作進行精細管理

在日常操作中管住“七個點”。一是管住貨幣資金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦；二是管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定；三是管住現金盤存點。日常現金盤點工作不應由現金出納人員自行完成，至少應增加其他第二者參與盤點或監盤的內容，保證現金賬面余額與實際庫存相符；四是管住銀行、客戶對賬點。對帳就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化；五是管住票據及印章保管點。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序；六是管住督促、檢查點。要加強對與貨幣資金有關人員的督促檢查，對監督檢查過程中發現的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善；七是管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、有著良好的職業道德，還要具備從業資格和任職資格。

3、從科學使用進行價值管理

（1）速度。貨幣資金作為交換的手段，必須加快其交易的速度，即必須不斷地用來買賣。貨幣資金管理至少意味著應不斷地將資金投入交易過程中，任何資金的滯留不用都意味著喪失盈利的機會。此外，必須通過交易迅速地收回貨幣資金。交易的速度越快，獲利的數量就越多。

（2）收支匹配。理論上說，為了減少貨幣資金在企業中的滯留時間，最好的貨幣資金收支匹配是流入與流出的數量相等，流入與流出的時間也恰好吻合。如果兩者的匹配都能完全實現，企業的貨幣資金就會為零，這正是企業貨幣資金流入與流出管理的最終目標。動態的貨幣資金收支匹配，既能使貨幣資金庫存趨近于零，又能不發生貨幣資金支付風險。

（3）保持最佳庫存量。貨幣資金短缺會導致支付風險，而貨幣資金盈余則會導致機會成本的增加，或者喪失資金的時間價值。但無論企業以多快的速度將盈余投入使用，總會有時差，因此正常情況下任何企業都會形成一定量的貨幣資金庫存。從理論上講，這個庫存量越低越好，只要能保證應對貨幣資金短缺的需要，這個庫存量就達到了最佳的狀態，財務稱之為最佳現金庫存量。

（4）貨幣資金的質量。貨幣資金的質量管理主要是針對貨幣資金流入流出的渠道和用途而言的，貨幣資金流入的渠道可分為借款渠道、股本渠道和經營渠道，很顯然，通過借款取得的貨幣和股本渠道流入的貨幣資金必然會受到投資人的約束，這樣的貨幣資金使用不是完全自由的；而來自于經營渠道的貨幣資金，在使用中就會非常自由。就貨幣資金的流出而言，由于流出貨幣資金的用途不同，流出貨幣資金面臨的風險也就不相同。所以，貨幣資金的流入應該更多地擴大經營渠道的比重，貨幣資金的流出應該盡可能地縮小費用支出的比重。

三、貨幣資金價值分析

篇2

［關鍵詞］醫院貨幣資金管理；目標；問題；策略；分析

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01

1 貨幣資金管理的目標

貨幣資金管理作為醫院財務內部控制的重要組成,其控制目標包含以下方面的內容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀行為的發生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫院業務收入的違法違紀行為,杜絕“小金庫”現象；確保貨幣資金合法性,以國家財經法規制度為依據,保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現對貨幣資金的合理調度使用,減少浪費,強化管理,降低風險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫療服務活動的要求。

2 當前醫院貨幣資金管理中存在的問題

2.1 貨幣資金管理中的突出問題

近些年來,隨著等級醫院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內控制度得到了各大醫院的普遍關注,在思想認識,人員、制度建設及流程管理等方面均取得了很大提高,進一步保障了醫院資產的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現為對現金流量內部控制、貨幣資金預算編制、醫院經營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當中,各種存貨數量及資金占用比例的協調沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經濟的訂購量,盲目采購,致使醫院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫院貨幣資金管理目標相背離。

2.2 貨幣資金的時間價值被忽視

貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫院貨幣資金管理的整個過程當中,對其價值的忽視,將會導致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標。在當前的醫院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫院多頭開戶的形式增加了資金調度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預算管理不佳,醫院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應及時繳納現金,負責收款的出納應將收費員日報表與現金繳款單進行認真核對,收費處的負責人應核對收費員每日的退費、作廢收據,如有遺漏,或票據遺失,應由收費員按退費、作廢的票據金額全額賠償。

3 醫院貨幣資金管理應對策略分析

3.1 強化醫院貨幣資金管理

（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫院每月的現金流入金額進行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預計的,包括醫院每日的門診、住院收費的現金流入、每月應收社保病人記賬醫藥費的銀行轉賬流入；非固定性流入是不可預計的,包括外單位產前篩查費、外單位體檢費、非每月結算的除社保病人外的其他應收醫藥費、財政撥款等的銀行轉賬流入,以及其他零星的不可預計的現金流入。進行嚴格支付審批制度的建立,來對醫院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務科提出用款申請,由其做出統籌安排。

（2）貨幣資金預算管理。貨幣資金支出預算中,應對計劃期內應該發生的各項費用進行詳細的討論,劃分費用項目類別。預算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應,對于可避免費用項目,則需進行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預算當中。編制貨幣資金預算時,應對醫院實際情況及資金流量狀況進行充分的考慮,認真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預算,對資金投向做出合理科學的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據統計,應收社保病人記賬的醫藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫院基本戶,因此可以根據需要,將這筆金額轉為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預先計算的,這樣就可以根據預計的金額來統籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉入基本賬戶。

（3）定期存款管理。醫院需進行嚴格的會計內控和財務管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負責銀行的對賬與審核,進一步保障醫院貨幣資金的完整安全。

3.2 強化完善貨幣資金制度建設

（1）建立信息化內控制度。通過這一制度的建立,來制約和監督信息化操作人員的行為。醫院應選拔可靠、誠實且具備優良素質的人員來擔任系統管理員。同時,進行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規程及文件備案加以規定。

（2）加強對軟件和服務器設備的保護。進行定期的硬件維護,運用殺毒軟件,外來資料未經殺毒嚴禁直接使用。各操作臺限制外網的登錄,且最大限度地避免無關人員進入到機房當中。

（3）建立定期的數據核對制度。建立信息系統統計的住院收入、門診收入、住院預交款、藥品收入等重要信息數據同會計財務系統內相應數據的定期核對制度,并將其作為一項常規性工作來抓。

3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值

分析每月醫院的現金流金額,并對流入金額進行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預見的,包括每日醫院的門診、住院收費,每月應收的社保病人記賬醫藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預見的,包括外單位的體檢費、產前篩查費,非每月結算的財政撥款、應收醫藥費及其他不可預見的零星的現金流入。同時,也可將醫院現金流出進行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預見的現金流出。

相關統計表明,醫院每月支付的金額,都是可以預先進行計算的,從而可以以預計金額為依據來對貨幣資金進行統籌安排。如當賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內通知存款,按需轉入到基本戶當中。

此外,醫院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節日獎等大額度的支出,針對這一情況,應分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據支付時間的差異,來進行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設置。

4 結 論

醫院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關系到醫院的穩定運行與能否持續發展,關系到醫院的聲譽和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫院貨幣資金管理實踐當中,從而不斷完善醫院財務管理,促進醫院長足穩定的發展。

篇3

【關鍵詞】東航 流動資產 外匯風險管理

自2005年中國政府改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎、參考一攬子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率受國內和國際經濟、政治形勢和貨幣供求關系的影響，未來人民幣匯率可能與現行匯率產生較大差異。

截至2011年，東航業務跨越多個國家和地區，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風險。本文著重分析東航流動資產項目，選取流動資產中變現能力最強的貨幣資金和應收賬款項目為例來分析匯率變動對其影響。下面所選取的數據來源于東航2011年報，數據單位統一為千元。

一、貨幣資金項目分析

如果2011年年度會計報表編制的時候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報表日不同，因而會產生會計報表折算差異。即由于匯率的變動，現行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動，使得以外幣計價的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報表產生折算差異，即會發生折算風險。表1中顯示東航2011年折算風險暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約3億。

二、應收賬款項目分析

我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來分析應收賬款中東航的折算風險暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風險暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約0.17元。另外可以看出，應收賬款中外幣所占比重合計為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。

從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計總額的比重最大達到7.47%。

三、流動資產外匯風險管理

匯率的波動會對資產項目中的很多科目造成影響，其中流動資產可以說首當其沖。下面將結合上文的分析，對流動資產中貨幣資金和應收賬款外匯風險管理進行說明。

（一）貨幣資金外匯風險管理

由于貨幣資金的變動與其他資產負債項目有著密切的聯系，所以一般上市公司對貨幣資金的外匯風險管理都是在控制和管理好其他項目的外匯風險之后作為最后考慮的項目。例如，應收賬款的收賬、存貨等各種資產購置的貨幣性支出，短期負債和借款利息的償還等都會影響貨幣現金項目的數額大小。

對貨幣資金的外匯風險管理主要涉及會計風險的管理范疇。但是由于會計風險的套期保值會與交易風險的保值目標沖突。因為交易風險暴露會對實際現金流量產生影響，所以我們認為交易風險暴露要比折算風險暴露重要得多。也就是說，以產生交易風險暴露作為代價來減少或消除折算風險暴露是不合算的。因為折算過程不會對申報貨幣現金流量產生直接影響，只有當暴露在外匯風險中的資產被出售或清算時，才會對凈資產產生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對該項目進行套期保值操作。

（二）應收賬款外匯風險管理

由上面的分析知，東航外幣應收賬款所占總應收賬款的比重為21.97%。有必要進行套期保值。

常用的規避應收賬款外匯風險的金融交易方法可以分：遠期、期貨、期權、BSI法、LSI法。一般來說，外匯期貨和期權風險較大，是投資機構使用的工具。從財務報表可知，東航采用的是較為保守的通過出售外幣遠期合同進行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無需繳納保證金和支付期權費，對東航追求穩定性的公司來說是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續的復雜性和時間可能過于長久。而通過折扣要求對方提前支付，可能還需具體折扣額進行交涉，因此BSI法、LSI法對東航來說還要看具體情況進行采納。

四、結論

從兩科目總體來說，美元是其最大的外幣資產，因此美元匯率的波動必然給公司帶來大的匯兌損益。因此美元應該列為其流動資產中重點套期保值的幣種。分開來看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應收賬款面臨的外匯風險較大，因此綜合來說東航對其他外幣匯率風險也應加以重視。

參考文獻

[1]吳昌仁.企業外匯風險管理研究與應用[J].當代經濟，2011（06）：66-67.

篇4

【關鍵詞】貨幣資金；安全性；控制

一、貨幣資金內部控制環境

所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。（2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。（3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控——甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。

二、貨幣資金內部安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。

三、貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監督檢查力度的方法，如對于業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對于業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。

四、貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

參 考 文 獻

[1]韓玥．企業貨幣資金的管理及其內部控制．經濟師[J]．2006（11）

[2]史定友．淺談貨幣資金的內部控制．商業經濟[J]．2006（5）

[3]徐繼賽．貨幣資金的價值管理．當代經濟[J]．2008（9）

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產生貨幣資金風險，并最終導致損失的原因上文也有闡述，下面將進一步深入分析成因。

（一）沒有建立完善的內部控制制度

一是有的企業規模小，沒有完備的內部控制制度體系，有的連財務內部控制制度也不健全；二是有的企業財務人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業務所以流程的現象時有存在；三是疏于網上銀行業務的管理，因為設備有限、技術缺失、人員素質等導致貨幣資金的巨額損失。

（二）內部控制制度執行力欠缺

某些大型企業，尤其是某些大型國有企業，雖然建立了完善的內部控制體系，并且設計了各種業務流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設，是應付上級主管部門檢查的華麗新裝。經營管理人員根本就沒有按照要求和流程執行到位，或長期疏于檢查稽核，使內部控制制度體系形同虛設，造成經營管理上的諸多漏洞，并最終導致企業的經濟損失。

（三）對關鍵崗位的控制缺位

企業在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發包、管合同、管經營等“六管”人員進行業務培訓和職業道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執行強制休假制度，或者強壓擔子，或者待遇偏低，造成這部分人員業務水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設備設施投入不足

在控制或保證金風險的問題上，強調內部控制制度設計、執行和從業人員職業道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設備設施的投入，我們可以看到，有相當一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設備設施以及其他材料成本投入的情況下發生的。先進的貨幣資金管理控制設施能有效防止或阻斷出納人員及其他業務人員染指企業利益的行為和機會，從而維護了企業資產安全。有時候，冰冷的機器產生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風險的措施

防范貨幣資金風險必須采取切實有效的措施，這是企業資產管理任務的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業人員職業道德教育和業務素質培訓，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發票、收據、支票等有效、有價票據須逐一連續編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現象存在，并加強收發存的核對，及時銷毀作廢的票據；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權債務成因，查明銀行未達賬項的內容、時間，追查經辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業務的出納或專門人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發生額；對未達賬項要查明原因，盡快消除，特別關注長期未達賬項。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務機構負責人至少每月不定期監盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現金，以確保貨幣資金安全；二要嚴格執行貨幣資金控制制度，要將所以現金收款當日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風險，用于報銷的現金如有超過庫存限額，也應及時送存銀行，統籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達到相互牽制、相互監督的作用。尤其是出納人員的工作職責必須按照會計制度嚴格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內容；五要進行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責任，法人財產和私人財產需分離開保管，配備必要的保險、監控設備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴格執行開戶制度、現金使用制度、大額資金使用聯簽審查制度等，科學合理的實施授權和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛等環節和流程納入制度化運行常態，通過制度的嚴格執行，加強相互制約和監督，避免經營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務管理的水平和企業經營績效。

（四）加強關鍵崗位的職業道德教育和業務素質培訓

一方面，實行常態化的職業道德教育是十分必要的，相關人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業道德觀念，有正確的職業認知和規劃，就會油然而生職業的光榮感。使命感和責任感，自覺遵守職業道德規范，增強廉潔自律意意識，有效預防違法犯罪意念的浮現。另一方面，進行定期的業務素質培訓能夠提高從業人員的工作效率，受到領導肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學習更多技能，取得多方面的生存本領和額外的經濟來源，消滅對不義之財的奢望。

（五）適當增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入

貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當然不是僅靠內部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據自動生成系統、高安全高效率財務處理軟件等來解放財務人員的工作壓力；采購報警保衛系統、網上交易安全系統來保證降低貨幣資金被盜、被騙風險等。

三、小結