出口企業(yè)稅收管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇出口企業(yè)稅收管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關法規(guī)的基礎上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經濟業(yè)務進行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經濟目的的需要，對進出口企業(yè)所發(fā)生的對外經濟貿易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關企業(yè)則可以在符合國內、國際相關法律法規(guī)的基礎上，運用稅收優(yōu)惠政策進行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經濟效益的目的。

一、進出口企業(yè)實施稅收籌劃的策略

（一）利用匯率的走勢實現關稅的稅收籌劃

目前來看，出口企業(yè)在國際貿易結算中除以人民幣結算外，大多都以美元或是歐元結算，根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進出口貿易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產生了匯率折算問題。而從關稅的計算方式來看，分為從價、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關稅完稅價格有關，關稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進出口企業(yè)繳納關稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關系。法律對于企業(yè)報關所依據的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1個月第3個星期三（第3個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現匯買入價和現匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關所征收關稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因為，所進出口的貨物繳納關稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關繳納關稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關法律規(guī)定，進口貨物在進境之日起十四日內向海關申報（如為轉關貨物其申報遞延時間會更長）不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。

（二）改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃

我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進出口貿易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。

現以某進出口貿易公司為例進行分析：

某外貿公司需要采購價值為1000萬元的貨物進行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進貨物進行比較：

方案一：從小規(guī)模納稅人處購進，可取得普通發(fā)票金額為1030萬元。退稅金額=普通發(fā)票所列金額÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30萬元，其出口貨物成本為1000萬元；

方案二：從一般納稅人處購進，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170萬元；退稅額=采購價x退稅率=1000x15%=150萬元；出口貨物成本：1170-150=1020萬元。

從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。

因此，外貿進出口企業(yè)應該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進行出口。需要注意的是，有進出口經營權的生產型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進行生產、加工。

二、稅收籌劃中應注意的風險

（一）避開出口退稅的陷阱

據統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內鼓勵出口，對于進出口企業(yè)對外貿易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細。而相關企業(yè)的?務人員由于對出口退稅業(yè)務不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進出口企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的時限內辦理相關業(yè)務，但由于不及時辦理造成不但本應享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進出口企業(yè)應該按稅法規(guī)定的時限取得相關的單證，但由于其財務人員的疏忽沒有按期取得，稅務機關則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。

（二）企業(yè)要提高對于稅法的遵從度

進出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應該本著對稅法高度遵從的前提下進行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進行騙稅的打擊力度是相當大的，國內因為虛報出口業(yè)務而騙取退還增值稅、消費稅的業(yè)務都會施以重刑，所以，進出口企業(yè)的負責人及相關財務人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹慎辦理相關進出口涉稅業(yè)務。

篇2

一、立足實際，正確認識征退聯(lián)評的必要性

一直以來，由于種種原因，出口企業(yè)的征收管理和退免稅管理結合得不夠緊密。出口退稅管理以表證單書的審核為主，處于大量的事務性審批工作中；而對出口企業(yè)的征收管理，以國內銷售部分為主，出口業(yè)務因其享受優(yōu)惠政策而忽視。有的規(guī)模較大的納稅人，由于出口業(yè)務占一定比例，年度應納增值稅較少，不在重點稅源戶名單中，使稅收管理員對其管理重視程度不夠。同時，近年來出口退稅政策調整較大，由于政策性因素、企業(yè)操作因素而造成出口銷售視同內銷征收增值稅的現象日趨增多，既影響到出口企業(yè)增值稅的征收，也影響所得稅的銷售收入、生產成本的確認。加之目前稅收管理員的出口退稅政策業(yè)務水平參差不齊，容易造成稅收管理的漏洞。綜上所述，開展征退聯(lián)評是十分必要的。

二、多措并舉，扎實開展征退聯(lián)評工作

一是建立制度，明確職責。結合新區(qū)實際，我們先后制訂了《__區(qū)局加強出口退稅征退聯(lián)評的實施意見》、《出口退稅征退聯(lián)評各科室職責》等規(guī)定，對征退聯(lián)評工作中的各環(huán)節(jié)、各事項進行逐一梳理、落實到科、責任到人，建立和健全了選案、評估、結果處理等環(huán)節(jié)與出口退稅環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系和配合機制，有效實現了稅源管理聯(lián)動機制的落實，確保出口退稅征退聯(lián)評工作的銜接順暢。

二是加強培訓，提升素質。區(qū)局在全體稅收管理員中專門開展出口退稅業(yè)務學習培訓，促使每一個稅收管理員努力掌握出口退稅政策，樹立將出口退稅日常工作融入稅收管理員工作的理念,在日常工作的每一個環(huán)節(jié)，如認定、調查、巡查、注銷等方面，都能緊密地與出口退稅工作相聯(lián)系，全面跟蹤掌握出口企業(yè)經營期間征退稅等情況，確保出口企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。同時，根據稅收管理員對出口退稅政策掌握情況不同的實際，要求每一管理科至少確定1名業(yè)務能力較好的專業(yè)征退聯(lián)評人員，為開展征退聯(lián)評工作夯實了組織基礎。

三是抓住特點，找準途徑。開展征退聯(lián)評工作，我們緊緊結合工業(yè)企業(yè)出口退稅管理的工作特點，認真梳理相關政策，有的放矢找準突破口。年初，草擬了出口退稅評估的初步打算，并盡早向上級匯報，得到了市局處室的政策輔導，進一步明確征退聯(lián)評估的四項重點內容：一是銷售收入的確定是否正確；二是征退稅率差額部分的進項稅額轉出是否正確；三是出口免稅貨物消耗國內采購貨物的進項稅額轉出是否正確；四是工業(yè)企業(yè)，特別是跨行業(yè)多種經營的工業(yè)企業(yè)申報出口退稅的貨物是否為自產產品或符合“視同自產產品”條件。

四是注重輔導，優(yōu)化服務。出口退稅管理涉及面廣、政策性強、程序復雜，許多細節(jié)不為稅收管理員所了解。為此，在征退聯(lián)評中，出口退稅部門積極為聯(lián)評人員提供咨詢和輔導，提出建設性意見。出口退稅人員還直接參與一些重要案件的評估，積極討論政策問題，真正做到“征退一體化”聯(lián)評。對聯(lián)評中發(fā)現的問題，同時為企業(yè)提供及時周到的納稅輔導，促使出口企業(yè)進一步提高納稅遵從度。

五是加強考核，信息共享。區(qū)局對征退聯(lián)評對象的評估結果加強考核。對查無問題的，原則上列入區(qū)局執(zhí)法檢查的復查范圍；在復查中查出問題的，嚴格按照有關規(guī)定進行考核。對聯(lián)評中發(fā)現的問題，一方面，在日常管理和出口退稅管理等環(huán)節(jié)采取有效措施，加強監(jiān)控；另一方面，由評估人員寫出聯(lián)評案例提供給每一個稅收管理員學習，不斷增加業(yè)務積累。

三、良性互動，征退聯(lián)評工作初顯成效

征退聯(lián)評伊始，由出口退稅部門確定評估對象，與管理科共同評估，成果明顯，也發(fā)現了日管忽視的問題，稅收管理員的積極性不斷提高，各管理科積極與出口退稅部門聯(lián)動，通過“四個結合”，實現了良性互動。

一是與出口退稅審核相結合。區(qū)局出口退稅管理部門通過認真審核納稅人申報出口退稅后與各系統(tǒng)數據比對產生的疑點，特別是與納稅申報關系較密切的疑點，及時提供給管理部門，讓征稅和退稅部門共同參與出口退稅審核管理和調查核實，共同把好審核關，排除指標異常等疑點，如__某化工有限公司，由于未及時更新商品碼庫且對出口退稅政策不明，導致退稅率申報錯誤，少轉出進項稅額，出口退稅管理人員機審后發(fā)現疑點，轉給管理人員進行核實，補征增值稅35萬元。

二是與稅務審計相結合。區(qū)局每月對納稅評估和審計的單位進行梳理，凡是涉及出口退稅政策的企業(yè)，如外資企業(yè)采購國產設備、出口退稅、出口免稅等，均列入征退聯(lián)評名單，分析其申報的退免稅情況，開展出口退稅征退聯(lián)評。如某科技（__）有限公司的產品大部分銷售到保稅區(qū)，未最終出口的產品屬于內銷，經聯(lián)評發(fā)現企業(yè)銷售到保稅區(qū)后又內銷的少數產品未按規(guī)定作內銷處理，造成少繳增值稅13.8萬元，通過政策輔導后，企業(yè)及時自行申報補繳了稅款。

三是與日常調查相結合。區(qū)局對新辦1-2年的出口企業(yè)，在發(fā)票擴版、一般納稅人暫認定轉正式認定等日常調查中與出口退稅評估緊密結合起來。2月底，區(qū)局在聯(lián)合開展日常調查時發(fā)現，某企業(yè)在已批準退稅但未按規(guī)定作調整上期留抵稅金處理，區(qū)局出口退稅管理人員在發(fā)現這一情況后立即按照征退銜接有關規(guī)定轉給了管理科，稅收管理員立即進行征退聯(lián)評，最終責令該公司補繳了稅款16萬多元，維護了稅法的公正和尊嚴。

四是與稅收管理員巡查相結合。區(qū)局要求稅收管理員在巡查出口企業(yè)時要緊密與出口退稅政策相結合，發(fā)現出口異常情況后及時與出口退稅部門溝通；而出口退稅部門對退稅管理中有疑惑的，也要及時通知稅收管理員進行實地巡查。3月初，管理員在巡查中發(fā)現一戶新辦出口企業(yè)，由于辦稅人員納稅申報錯誤，補征增值稅347萬元，核減虧損1765萬元。3月中旬，出口退稅部門發(fā)現某微電子公司是生產集成電路產品的企業(yè)，但其申報出口退稅的出口產品有其他行業(yè)產品。與管理科共同巡查后發(fā)現，該企業(yè)出口的其他行業(yè)產品為非自產產品，不得享受出口退稅優(yōu)惠政策，應當補征增值稅17萬元。

20__年一季度，__區(qū)局共計對11戶企業(yè)開展征退聯(lián)評查補增值稅641多萬元，其中抵減留抵稅額396萬元，實際入庫245萬元，核減虧損1765萬元。

四、對開展征退聯(lián)評工作的幾點建議

1、編寫系統(tǒng)化的出口退稅政策指南。出口退稅工作涉及的政策較多，調整也較頻繁，要使稅收管理員能熟練掌握出口退稅政策并靈活運用，就必須有一本深入淺出的工作手冊，既有政策又有實例，既有操作的流程又有征退銜接的環(huán)節(jié)，能幫助稅收收管理員對出口退免稅管理有更深的理解的把握，

不斷提升崗位能力。

2、要將出口退稅培訓融于稅收管理員的整體培訓之中。目前各級都重視出口退稅政策培訓，但往往是獨立地開展，在稅收管理員崗位培訓教材中還沒有征退聯(lián)動的內容。要將出口退稅征退銜接的內容及早列入稅收管理員崗位培訓教材，在崗位培訓中、在學習之初就開始體現征退聯(lián)動的理念。

3、盡早實現信息共享。“出口企業(yè)基本情況臺賬”和“出口退稅巡查、評估臺賬”建立后，沒有信息共享的渠道，如果能與其他征管工作臺賬融合，能達到事半功倍的效果。建議將這兩個臺賬分別與綜合調查表、稅收管理員臺賬相結合，在wgis中建立一個信息平臺，并進行、預警、提醒和回復。這樣既能達到信息共享，又能切實將出口退稅工作融入到稅收管理員日常工作中去，實現真正意義上的征退聯(lián)動。

4、對基層出口退稅管理機構設置的設想。隨著出口退稅管理和日管之間的聯(lián)系日益密切，要真正做到征與退的聯(lián)動管理，根據出口退稅管理的現狀，筆者認為在機構設置和職能職責方面還應該有所調整：

篇3

一、征、退稅管理現狀及其存在不足

在“先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負責管理，約定俗成地造成征稅機關管理內銷、退稅機關管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20*年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對各縣（市、區(qū)）生產企業(yè)出口退稅審核審批權限全面下放，對市直的生產企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點調查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報人工審核微機對審科長復核領導審批辦理退調庫；另一種是由各基層分局接受申報人工審核稅政科微機對審科長復核領導審批辦理退調庫。

在以上兩種模式下，對出口企業(yè)退稅業(yè)務實行集中管理，有利于各項政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負責轄區(qū)內生產型出口企業(yè)認定、征免稅申報管理、單證辦理、疑點處理、退免稅審批、退調庫辦理，即出口退稅具體事務由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：

1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產經營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產能力的分析，還有出口價格的變動情況、企業(yè)實際稅負等信息了解都遠遠不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)還從未實地查看過，大大增加了出口退稅管理風險。

2、基層稅務干部出口退稅業(yè)務不精，主動性還不夠。因為出口退稅專業(yè)性強，工作量大，操作程序復雜，基層的大多數同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認識還不足，對出口業(yè)務重視不夠，缺少必須的管理和嚴格的審核，客觀上還存在“事不關己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。

3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導致對企業(yè)稅務管理不協(xié)調，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。

4、征退稅銜接的具體內容、環(huán)節(jié)有待進一步細化。工作流程還不科學，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔的具體事項不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責”的雙向功能角色未到位。

二、我市加強征退稅銜接的具體做法

今年以來，我市緊緊圍繞精細化、科學化管理這一條主線，加強出口貨物退（免）稅基礎管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個縣（市）局開展了試點，為進一步加強征退稅銜接做出了積極的探索，從實踐中摸索經驗，在工作中解決問題。

1、加強領導，扎實推進征退稅銜接試點工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項重點工作，分管局長及進出口處領導多次到基層實地調研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結構及當前出口退稅工作出現的問題，督促試點單位扎實推進征退稅銜接試點工作，切實做到“便于操作、真正銜接”。

2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實到位，結合實際征管模式、退稅程序等，從制度建設著手，明確出口企業(yè)基礎管理是稅務責任區(qū)管理的一項重要職責，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關管理制度，依托責任區(qū)，由責任區(qū)管理員負責轄區(qū)內出口企業(yè)的出口退（免）稅申報資料受理、人工審核、疑點調查、退稅評估、日常管理等。

3、圍繞稅源管理聯(lián)動機制，整合職能配置，優(yōu)化數據應用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實地調查等動態(tài)管理相結合，及時發(fā)現管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現狀，實現對出口企業(yè)直接有效的管理。

4、健全崗責體系，合理設置流程，保證征退稅管理高效運行。加強與流轉稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機制，結合稅收管理員制度的深入實施，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內容，實現征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

5、加強溝通聯(lián)系，實現征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現有功能，對出口企業(yè)相關涉稅信息實行“一戶式”管理，切實加強征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實現了出口企業(yè)基礎信息（稅務登記、退稅認定）、發(fā)票信息、免稅申報信息、退稅審核審批數據、出口退調庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。

通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產經營情況的優(yōu)勢，實現了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認定管理到申報審核、疑點處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關納稅和退（免）稅數據在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進了退（免）稅管理更好地融合到日管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結合、納稅評估和退稅評估的結合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進一步提高了整個稅收管理的質量和效率。

三、進一步完善征退稅銜接的幾點認識

我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應做好以下幾個方面工作：

1、充分應用現有的信息數據平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數據訪問，消除重復操作，實現關鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強征退稅數據之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運作的稅務信息化應用格局。

2、加強部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關系，將出口退稅工作由退稅部門單獨管理轉向征退稅部門共同管理，注重加強出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結合，實施稅收綜合管理。

3、出口退稅管理的一些基礎性工作前移后，承擔出口退稅管理工作任務的基層分局內設機構職責應相應調整、充實或完善。對征退稅銜接的具體內容、環(huán)節(jié)進一步細化。認真查找征退稅銜接的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。

4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務功能設置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責，將出口退稅基礎管理和核查分解納入稅收管理員的職責范圍，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產經營情況的優(yōu)勢，同時加強考核和責任追究，實現征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

篇4

一、實現征退稅一體化管理的必要性

何謂征退稅一體化管理？筆者認為可以從兩個層次來理解。從廣義來看，征退稅一體化管理是指稅務機關與涉及出口退稅管理有關的海關、外管、商檢、那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網外貿等部門建立信息共享平臺、健全協(xié)作配合機制，增強管理合力的一種管理模式。從狹義來看，征退稅一體化管理主要是指國稅機關內部通過改革現行的征稅、退稅部門各管一頭、相互疏離的運行體制，形成優(yōu)化機構配置、整合管理職責、消減信息封閉、提升服務效能的新型管理模式。

實現“征退一體化”是適應國內外客觀環(huán)境發(fā)展變化的要求。經濟全球化的進一步發(fā)展給稅收管理工作帶來了新問題和新挑戰(zhàn)。出口退稅是國際慣例，也是我國一項重要經濟政策，需結合新形勢與時俱進地予以發(fā)展。征稅是退稅的基礎，而退稅工作中也會遇到需要征稅的情況。實現征退稅的一體化管理，是新形勢的必然要求。

實現“征退一體化”是適應現代化稅收管理的要求。長期以來，出口企業(yè)的征稅、退稅是雙軌運行，兩者機構、職能相對獨立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態(tài)。它們之間的脫節(jié)，一方面給各自工作帶來不便，影響稅收管理質量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來較大的風險和隱患。因此，形成齊抓共管和專業(yè)化管理相結合的一體化管理新模式，對有效解決出口稅收管理中各環(huán)節(jié)之間相互銜接不夠問題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現實意義。

實現“征退一體化”也是提升納稅服務效能的要求。“加強管理，優(yōu)化服務”是總局提出的出口退稅的目標要求，也是稅源管理的指導方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務資源，拓展服務領域，提升納稅服務效能，有效地減輕納稅人的負擔，推動納稅人形成全面、健康的稅收意識。

實現“征退一體化”也是服務出口經濟發(fā)展的要求。連云港市是我國首批沿海開放城市之一，近年來，外向型經濟得到迅猛發(fā)展，2008年出口額113億元，在蘇北幾個城市中位次和增幅靠前。國稅局作為重要經濟調控的職能部門要責無旁貸地做好征退稅銜接工作，主動地、更好地服務地方經濟發(fā)展。

二、優(yōu)化征退稅銜接工作的著力點

由于實現征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務機關內部的人員、業(yè)務重組，還涉及到對納稅人的政策輔導、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進，分步實施的原則，筆者認為當務之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經驗，探索道路，待主客觀條件成熟時順勢而為，積極推進征退一體化工作。

1、構建管理體制，明確工作職責

一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理并與退稅評估、實地調查等動態(tài)管理相結合，及時發(fā)現隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現狀，實現對出口企業(yè)直接管理。

二是按照屬地管理原則，依托責任區(qū)，由責任區(qū)管理員負責轄區(qū)內出口企業(yè)的出口退（免）稅新設認定、生產企業(yè)退（免）稅申報資料受理、單證辦理、退稅評估等日常管理事項。

三是按照專業(yè)化管理的要求，由退稅部門的管理人員實施出口退稅政策和業(yè)務管理，履行宏觀數據分析，定期出口企業(yè)實際稅收負擔率，出口退稅執(zhí)法督查等職能。

2、細化銜接內容，把握銜接內涵

一是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調查、非正常戶企業(yè)的調查等11項管理內容的銜接。

二是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務登記及退（免）稅認定信息共享、增值稅一般納稅人資格認定及變更的信息共享等。

三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機制或通過聯(lián)動平臺傳遞企業(yè)的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質效，進一步增強對納稅人稅法遵從的監(jiān)督合力。

四是納稅和退（免）稅評估工作要聯(lián)動。主要包括納稅和退（免）稅評估工作的聯(lián)動等。

3、明確銜接重點，提高管理水平

一是工作方式逐步實現“兩個轉移”。即出口退稅部門的工作重點由具體的事務性工作向強化指導、管理、監(jiān)督職能轉移；審核工作重點由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報與企業(yè)實際經營情況一致性審核并重轉移。

二是不斷加強對出口補征稅、出口貨物稅收復函、出口異常信息調查、國產設備退稅實地調查及監(jiān)管、退稅評估調查核實、備案單證調查核實等方面的銜接工作。

三、優(yōu)化征退稅銜接工作的探索

1、抓好出口補征稅管理銜接，堵塞 2、設立《退稅賬那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網戶證明》，順暢連接征退稅銜接初始環(huán)節(jié)。連云港市國稅局要求出口企業(yè)辦理退（免）稅認定時須附報征稅部門出具的《退稅賬戶證明》，將防范騙稅管理關口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業(yè)應納稅款及時足額入庫。

3、建立健全各類臺賬，規(guī)范出口退稅基礎管理。目前，連云港市國稅局已實現征退稅部門間征免、退免稅申報、機審疑點等電子信息的雙向傳輸。并從夯實管理基礎入手，建立健全各類臺賬，由管理員負責臺賬內容的記載、調查和傳遞，退稅部門負責核實、備案及后續(xù)管理工作，通過人機結合確保數

據的準確、完整，實現了納稅申報表、“免抵退”稅匯總表及審核審批表的有效銜接。 5、充分利用現代化信息手段，在技術上實現征退稅銜接。連云港市國稅局充分運用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現有功能，對出口企業(yè)相關涉稅信息實行“一戶式”管理，基本實現了出口企業(yè)基礎檔案信息、退稅審核審批數據、出口退調庫情況等信息的“一戶式”查詢。

篇5

一、以效能考核為切入點，進一步提高出口退（免）稅管理水平。為把省局、市局的各項目標、各項任務、各項措施落實到位，20*年繼續(xù)以效能考核為切入點，一是建立高效、科學的審核流程，想盡一切辦法，排除一切困難，加快出口退（免）稅審核進度，在防范騙稅的前提下加快出口退稅審批進度，實現“嚴審快退”，確保完成全年退（免）稅計劃，力爭進出口稅收管理在不被扣分的基礎上取得好成績。二是抓好對各征收部門的效能考核，總結2007年的工作經驗，細化考核目標，完善考核內容，使全系統(tǒng)的內部管理在20*年更加規(guī)范；三是在出口退（免）稅審核系統(tǒng)自動生成統(tǒng)計報表的基礎上，按月上報統(tǒng)計分析數據資料，力爭全年無差錯，切實通過效能考核來檢驗工作成果、提高工作效率、提升管理水平。

二、以預警分析為著力點，進一步防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生。以協(xié)調聯(lián)動機制為重點，深化細化管理制度，在逐步建立健全出口退（免）稅預警分析制度的基礎上，逐步完善預警工作機制，充分利用出口退（免）稅申報審核數據、綜合征管數據、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等數據，對預警指標進行綜合分析，提高出口退（免）稅的監(jiān)管水平，每季度進行一次退（免）稅分析測算，每半年對出口退稅總體情況進行一次綜合分析，增強防范騙稅的主動性、預見性和針對性；另一方面對重點行業(yè)、重點企業(yè)開展出口退稅評估，設置出口增長幅度、出口貨物單位成本等評估指標，對重點品種、重點貨源進行函調，對疑點問題進行評估分析。通過退稅評估、行業(yè)管理等手段規(guī)范出口業(yè)務，實現對出口企業(yè)的有效監(jiān)控，及時發(fā)現騙稅嫌疑，防范于未然，維護正常的出口退（免）稅秩序。

三、以加強征退稅銜接為重點，進一步為出口退稅審核權下放做好基礎工作。將征、退稅信息傳遞、反饋列入對稅收管理員崗位職責，保證數據的雙向傳輸和信息共享，堵塞稅收管理漏洞，規(guī)范出口退（免）稅操作規(guī)程，規(guī)范企業(yè)申報行為，在堅持出口退（免）稅專業(yè)化管理的前提下，一方面充分發(fā)揮征收管理部門的力量，使出口退稅管理環(huán)節(jié)前移，加強征、退稅的有效銜接和密切配合；另一方面，進一步理順省、市、縣三級出口退稅管理職責，加大對征稅部門的輔導和培訓力度，抽出更多的時間深入下去開展調研，發(fā)現問題，解決薄弱環(huán)節(jié)，為將出口退稅審核工作有計劃地逐步下放到縣市區(qū)局、實現征退合一做好基礎性的準備工作，使省、市級出口退稅管理部門能夠集中精力做好對出口企業(yè)的退稅預警評估以及對下級的管理和監(jiān)控工作，進而優(yōu)化管理模式，以適應當前外貿出口形勢及出口退稅現狀的需要，適應稅收征管改革及優(yōu)化稅收管理的需要。