稅務籌劃對企業的影響精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅務籌劃對企業的影響，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】稅務籌劃 企業會計核算

一、稅務籌劃概念及特點

（一） 稅務籌劃概念

稅務籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務人在稅法規定的范圍內在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務最小化，整體經濟效益最大化的一項財務管理工作。

（二）稅務籌劃特點

2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則，這對傳統中的稅務籌劃產生了一定的影響，因此現階段稅務籌劃的特點主要是：

（1）合法性。合法性要求企業在進行稅務籌劃時應該遵守國家的相關法律法規，這是最為基本的特點，由于稅務籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應該正確理解其含義，準確掌握稅法，這樣才能保證稅務籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。

（2）目的性。目的性就是要達到企業整體效益最大化，而并非只是使企業稅負最小，需要企業從長遠的角度來綜合思考整個經營期間的各個納稅環節，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節稅”收益。

（3）前瞻性。稅務籌劃是一種高智力、高層次的財務管理活動，在投資、生產經營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應納稅務已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。

（4）全局性。根據稅務籌劃的目的性特點推斷出，稅務籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內的繳稅減少，應該著眼于長期性的稅負減輕，更應該結合企業的現狀、管理體制以及發展戰略來進行稅務統籌活動，這樣才能真正使企業的利益最大化。

二、稅務籌劃對企業會計核算的影響

通過稅務籌劃的目標來指導企業的會計核算方式，因此，稅務籌劃影響著企業中的會計核算，主要體現在以下幾方面：

（1）銷售結算。在企業的日常經營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式決定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業可以根據自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。

（2）存貨的計價方法。在新的會計準則下，企業中的存貨核算方法有加權平均法、先進先出法、移動加權法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務機關，得到批準后才能更改；而在稅法當中，對存貨的規定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業應當從存貨的角度上考慮稅務籌劃，并結合企業內外部的情況、國家的相關政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務籌劃，通常都采用移動加權法和加權平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業所處的環境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。

（3）資產減值準備。根據我國會計制度的的相關規定，企業應當定期對每年度的各項資產實行全面清查，預計出各項資產的損失，從而對可能發生的資產損失進行計提準備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關的費用，減少應納稅的所得額，這是在權責發生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業的可流動資金，緩解了企業的資金壓力。

（4）固定資產折舊。企業中的固定資產是企業成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產折舊額，對于固定資產折舊核算的方法不同，使得企業成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業的利潤又與成本相關，也間接導致企業所得稅的不同，因此，在對企業的固定資產折舊時，應當按照不同的折舊方法，選擇適合企業的會計核算方式，來實現稅收籌劃的意義。

三、稅務籌劃過程中針對會計核算應當注意的問題

篇2

關鍵詞：稅務籌劃；企業價值；所得稅

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃為納稅人在稅法規定下，對企業所進行的投資、經營等的活動提前進行籌劃，利用優惠的稅收政策，以達到節稅后的最大利潤，而且稅務籌劃也是一種理想的理財行為。

二、稅務籌劃的原則

（一）合法性。

在稅務籌劃的過程中，必須要遵循合法性，而合法性也是對偷稅與籌劃本質的區分。籌劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進行籌劃。在此籌劃下，如果出現多種納稅的方案可供選擇時，納稅人可以利用熟練的稅法專業知識進行選擇稅負方案，充分使企業的利潤實現最大化，使企業發揮最大的價值。

（二）計劃性。

稅務籌劃的過程中，計劃性是最為顯著的特點。計劃就是結合公司的實際情況對所要進行的事情提前安排，并提出籌劃的方案。其確立納稅義務前并對所經營、投資、理財的事情進行安排，這樣的安排是具有一定的預期性。納稅是企業在經濟活動中基本的義務，也具有一定的強制性。如企業在發生過交易后，具有納稅義務，并繳納流轉稅；實現收益或資金分配后，才會繳納所得稅；取得財產后，也會進行繳納稅務，所繳納的是財產稅，等等，從這些表明納稅義務是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明，在執行納稅時，可以對所那的稅務進行計劃，而提前計劃的可能性就是計劃性。

（三）擇優性。

擇優性為稅務籌劃獨特的特點。企業在發展的過程中會進行多方面的發展活動，例如投資、理財等，在這些活動中可以體現稅務規定的針對性，對于不同的對象，其稅收也會不同，這就使企業進行籌劃，擬定幾種合法的方案，在這些籌劃方案中選擇經濟收益大，稅負低的方案。

（四）目的性。

目的性是指納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益。其意思分為：①低稅負，其稅收成本比較低，如果低稅負那就證明企業資本會有較高的回報。②納稅時間的滯延。推延納稅的行為，可以使稅收負擔減輕，也可以在一定程度上為資金獲得時間，使資本成本降低。不論選擇哪個方式，都會在稅款的支付上進行節約，稅收的成本也會降低，其目的要達到總體收益的最大化。

三、稅務籌劃的運用

（一）籌資方式對企業價值的影響.

一般來說，企業籌資的方式有兩種：一種是自有資本即所有者權益，另一種是負債籌資。自有資本是企業長期自身積累的結果，是企業實力的真正力體現。當企業沒有負債時，企業價值完全取決于企業的所有者權益。

負債按其形成可區分為借款性負債和自發性負債。企業一方面可以免費使用自發性負債，另一方面又可以獲得借款性負債帶來的抵稅收益。因此，如何有效的進行負債籌資是企業需要考慮的重要問題。在同等條件下，有負債企業的企業價值要大于無負債企業的價值，其差額為負債抵稅的收益。

（二）投資決策對企業價值的影響

1、利用投資內容不同進行稅務籌劃

企業直接對外投資，可使用貨幣資金，也可用固定資產及無形資產等方式進行外投資。在選擇投資的方式中，企業大多選擇的是固定資產與無形資產的投資，而這兩種資產在使用期內，可以進行計提折舊或者攤銷，不論是固定資產的折舊費，還是無形資產攤銷費用，而這兩種資產都可以是稅前的扣除項目，也可以在一定程度上對企業的稅基進行減少。而在我國用貨幣資金投資技改項目時，國產設備需投入40%資金，其設備購置可以與前年的新增所得稅抵消。

2、利用投資期限進行稅務籌劃

在投資期限稅務的籌劃中，首選分期投資的方式，對于一次性投資的方式是不提倡的。我國公司法中明確規定，所有者在投入資本金時，可以進行一次繳清費用或者是分期繳費。分期繳清費用的時間按照法律規定是在營業執照簽發當日后的兩年內全部繳清。第一次繳納費用要從簽發營業執照當日三個月內繳清。因此，企業如果采取分期繳納的方式進行注冊，資金使用就不會太過拘謹，如果資金上出現了缺口，可以通過正規機構（銀行或其他機構）貨款，來解決問題。若企業在生產期間，使用貨款，那么所要繳納的利息可以進行扣除，從而縮小稅基，以達到節稅目的。

3、利用股權投資核算方法進行稅務籌劃

按現行制度規定，如要確定長期股權投資損益，可分為，一成本法，二權益法。在采用方法進行核實，主要以持股比例為依據，而這個可以人為的進行控制，所以在稅務籌劃進行時要認真對待。從多方面分析成本法與權益法，其投資企業在實現投資收益時，其收益為分回之前，投資收益的賬戶不反映，即為成本法；相反權益法則會在而賬戶上都會反映出來投資收益。企業可以選擇成本法，因為在一定的時間上，投資收益停留在賬戶上，用來積累企業資本，同事可避免企業投資者補繳所得稅。即便企業的投資者無心避稅，但投資的收益一般都是在實現股利收益后進行發放，企業收到實際股利后，才繳納稅務，而稅款應在實現收益后繳納，這樣就形成稅款滯納。不管企業選擇成本法還是權益法，其稅收繳納都會在一定程度上使企業受益。

（三）經營管理對企業價值的影響

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關鍵詞：稅務籌劃 增值稅 企業 稅負

隨著市場經濟的不斷發展，企業為了達到更好的生產效益，就不得不進行一些關于稅務的相關籌劃。而且，近些年，由于進出口產量的增加，由于產品或者是提供加工等活動，漸漸地使得產品或者是其他方面的增值也變的越來越多。所以，增值稅就是針對這一項目進行的一個征收的部分。隨著發展，變成了我國稅收項目的主要的一個稅種。所以為了企業更好的發展，各個企業是有必要通過一些手段來降低增值稅對自身稅負的影響。

一、增值稅的概念

增值稅其實就是指對銷售產品或者是對產成品進行一些再加工，對進出口企業或者是個人達到一個升值而收取的稅種。如今隨著全球經濟化的發展，各國都對外打開了自己的市場，在一定程度上，各個國家的進出口總額也相應的有了很大程度的增加。所以國家對增值稅的征收是比較重視的。從積水原理上來說，增值稅主要就是對商品生產、流通等多個環節中，增值的部分進行收取的一種流轉稅。劃分納稅人：有一般納稅人和小規模納稅人。簡化稅率：對于一般納稅人而言有：17%、13%等；小規模納稅人：3%等。

二、稅務籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指在不違反法律的條件下（其實是指表面上不觸犯法律但是本質上已經違反了法律法規的要求），利用國家在修正法律法規時出現的漏洞，籌劃獲得利益的方法。避稅籌劃是既不違法也不合法的方法，這樣就要求企業對稅法非常熟悉。但是，一般來說，鉆的是法律的空子，不管怎樣國家的損失是比較大的。

（二）節稅籌劃

相比上一種方法而言，這種方法就主要是在企業自身產品的生產、銷售等方面進行一些改變，適當降低在產品或技術生產、流通過程中增值的程度。充分利用稅法中規定的對增值部分收取稅額的起點等一系列的優惠政策，對產品的一些投資和經營的環節的改進，達到不交稅或者是少交稅的目的。

（三）轉嫁籌劃

是指通過調整產品的價格，企業可以將增值稅轉到他人身上，從而達到減輕增值稅的目的。

（四）實現涉稅零風險

其實就是指，納稅人的賬目清楚、按時交稅。不會有一些稅務方面的處罰，雖然說這樣可能無法達到減少增值稅的目的，但是卻可以間接獲得經濟上的利益。而且，從長遠來說，這對企業的發展也是有一定的益處。這種狀態的出現，才能使企業在今后的發展處于不敗之地。

總的來說，筆者不建議在鉆法律的空子的前提下，達到減少稅負的目的。而且，在減少增值稅之前，最先考慮到的應該是企業的發展。有了發展，企業才能維持下去，才能為國家為人民創造更多的經濟收入和提高人民的生活水平。而且，除了以上的內容。企業還可以根據自身的情況，聯合幾種方法一起使用。達到更好的效果。

三、如何進行稅務籌劃以達到降低稅負的作用

對企業進行稅務籌劃還只是第一步而已，如何才能更好的利用稅務籌劃，降低增值稅，達到降低稅負的目的呢？首先就要明確影響企業稅負的因素，在從中利用稅務籌劃等方法，達到降低稅負的作用。

（一）稅率對企業稅負的影響

根據我國《稅法》的規定，對于不同的納稅人和不同的企業，要根據其自身的情況，采用不同的稅率。所以，企業在選擇交稅稅率時，不僅要滿足《稅法》的要求，還要根據企業的經營策略，才能正確的選擇。對不同的納稅人而言，可以通過納稅人之間不同的差異，進行稅務籌劃。就比如說：在企業預測收入時計算增值率，有一個重要的數據：平衡點增值率。平衡點增值率是指，在這個點，一般納稅人的增值率等于小規模納稅人增值率。計算方式是：征收率/適用稅率*100%。所以在企業選擇稅率時，當預測的增值率等于平衡點增值率時，小規模納稅人稅負等于一般納稅人；大于時，一般納稅人稅負要比小規模納稅人高。依此類推，企業就能正確的選擇稅率了。而且，在企業進行銷售時，可以利用不同的銷售方式進行稅務籌劃，達到降低增值稅的目的。所以在產品銷售的時候，要多方面考慮，不論是在企業經濟效益上還是在增值稅的增長上。一般而言，可以采用兼營和混合銷售等銷售方法。

（二）應納稅所得額的確認對企業稅負的影響

在稅率確定的情況下，減少應納稅額是減少稅負的唯一辦法。所以，通過稅務籌劃可以盡可能減少應納稅額。上述提到過的采用不同的銷售方式，不僅可以降低增值稅，還能減少應納稅額。所以，現在各個企業也是想盡各種方法，推陳出新。市面上各種促銷方法層出不窮。但是在確定采用哪種銷售方法之前，應該預算出每一種方法的銷售額，最后最終的收益就是銷售額減去產品成本和增值稅的部分。所以，這個時候就更應該采用獲得銷售額最大的銷售方法，才能贏得更多的經濟效益。還有就是，可以利用生產過程中已經被替換掉的舊的機械。經過處理之后，也能相應的減少增值稅額。還能增加企業在設備上的競爭力。

（三）進項稅的抵扣時間與銷項稅額繳納時間的稅務籌劃對企業稅負的影響

《增值稅暫行條例》中規定了進項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認時間。企業可以通過抵扣時間和銷項稅額的確認時間內的延長，在這段時間內利用一些基本的市場經濟的波動，減少企業的稅負。所以，企業在增強自身的技術和設備的競爭力的同時，也要注意自身的進項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認時間，才能在最大的程度上減少企業自身的稅額，增加企業的經濟效益。

四、總結

市場經濟的發展下，進行稅務籌劃是每個企業必須要做的事情。所以在考慮企業今后的發展和經濟效益的增長時，每個企業都應該對自身的增值稅有一定程度的了解，才能更好的降低增值稅，降低企業的稅負。當然，減少增值稅的方法不止稅務籌劃一種。而且，隨著市場經濟的發展，在今后的企業中不僅僅是增值稅要通過一定的手段減少，將來會出現更多的稅種。所以，發展才是硬道理，企業要更加注重自身的競爭力的提高，才能在市場經濟的發展下立于不敗之地。

參考文獻：

[1]宋艷敏.從財務視角分析增值稅轉型對企業的影響[J].財會月刊.2009（28）

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隨著我國經濟的不斷發展，稅收法律法規也在通過改革走向逐步完善的道路。在這樣的背景下，企業為了贏得更多的生存空間，除了改善企業生產工藝，還試圖通過加強企業管理水平來獲取利潤。而財務管理作為企業內部管理的重要組成部分，其作用一直不可小覷。納稅籌劃作為企業財務稅務管理的核心工作，對于降低企業納稅風險、提高企業的利潤水平都有著重要作用。納稅籌劃本質上是通過利用稅收法律法規之間的規定，通過籌劃思路最終起到降低企業稅負或者企業價值最大化的財務活動。良好的納稅籌劃手段可以為企業帶來很高的經濟收益，而不恰當的納稅籌劃將會使企業產生極大的納稅成本和風險。因此，有必要探討納稅籌劃對企業財務管理帶來的影響以促進企業合理利用納稅籌劃這一財務管理活動手段，最終促進企業達到價值最大化。

二、納稅籌劃和企業財務管理的關系

（一）納稅籌劃的目標和企業財務管理目標一致

對于我國大多數企業而言，其財務管理目標是獲得企業經濟收益最大化及企業價值最大化，即通過財務管理手段最終達到提高企業知名度、改善企業形象、提高企業利潤水平和降低企業稅收負擔的作用。而納稅籌劃通過對企業征納稅環節進行相應籌劃，其目標也是為了使得企業盡量少地承擔稅負，同時又要保障企業獲取較高的利潤水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標和企業財務管理的目標是一致的。而這也要求企業在進行納稅籌劃時不單單考慮稅收負擔因素，還需要考慮其他財務會計因素，全面保障企業持續性發展。

（二）納稅籌劃的籌劃對象為稅收支出，企業財務管理的籌劃對象是企業財務支出或收入

對于企業而言，其進行納稅籌劃的對象一般是稅收支出項目，進行企業財務管理的籌劃對象一般都是企業的財務支出或收入。納稅籌劃是對稅收法律法規進行詳細了解之后通過對于納稅主體、納稅對象、納稅稅率等項目進行籌劃，以減少單位的稅收支出，提高企業的利潤水平。在大多數情況下，企業的利潤水平越高，應納稅額越高，因此企業必須要協調利潤和納稅額之間的關系，尋找到臨界點，防止因累進稅率造成的越過臨界點產生納稅額遠高于增加的利潤額的情況出現。企業財務管理的籌劃一般通過提高企業資金的使用效率和降低企業資金存在的風險來進行籌劃。在進行財務管理的過程中，企業大多會橫向縱向比較不同項目的資金使用效率和企業資金風險，通過預測評估及績效管理的方式最終促進企業財務管理合規性及有效性發展。

（三）納稅籌劃屬于稅收領域從事的企業財務管理活動

納稅籌劃作為一種通過直接或者間接方式降低企業稅收負擔的財務活動，通過稅收優惠政策及稅收法律法規間的差異性來合理籌劃企業財務活動和日常經營事項。因此其本質上是稅收領域的財務管理活動。稅收支出實質上是企業在正常經營生產過程中產生的價值的一部分，而基于企業價值進行管理正是財務管理的重要內容，因此從這個角度也依然可以認定納稅籌劃是企業財務管理活動的重要組成部分。在企業的日常生產經營過程中，投融資過程、采購生產、銷售等都會產生一定的稅收費用，因此納稅籌劃并不是在企業生產經營中某一環節產生的，而是蘊含在企業生產經營的全部過程當中。同時，納稅籌劃并不是可以脫離企業日常財務管理活動而進行，沒有了企業日常財務管理活動，納稅籌劃工作便不可能完成。

三、納稅籌劃對企業財務管理帶來的影響

（一）納稅籌劃對企業財務管理的目標制定會帶來一定的影響

在企業進行日常的納稅籌劃過程中，雖然我們可知納稅籌劃和企業財務管理的目標基本一致，但是納稅籌劃依然會對企業財務管理的目標制定帶來一定的影響。同時納稅籌劃不單單會影響到企業財務管理活動制定的總體目標，還會對企業財務管理制度中的具體目標帶來不同程度的影響。在企業，財務部門及管理者都會注重企業盈利水平、經營狀況、現金流狀況及債務償還能力等指標。而納稅籌劃作為影響到企業稅收負擔狀況的重要活動，必然會對財務管理目標產生影響。納稅籌劃在對盈利水平方面的目標會帶來如下影響：在企業進行債權籌資時會考慮到合理利息收入可以稅前扣除，而股權融資的成本不可進行稅前扣除，造成兩種籌資方式帶來的盈利水平產生差異，如果在兩種方式給企業帶來的收益相同，會選擇債權融資而非股權籌資。在進行經營狀況的目標制定時，企業可以通過稅收優惠政策來合理調節固定資產的折現年限，促進企業固定資產占用的資金回收。在進行現金流狀況指標制定時，需要考慮因為納稅導致的現金流出，因為稅收支出是不具備彈性的，不及時足額繳納稅款會給企業帶來一定的經營風險。由以上幾點均可以發現納稅籌劃對于企業財務管理的目標制定會帶來影響，企業需要認真考量納稅籌劃給企業帶來的好處和產生的一定成本，制定有效戰略目標。

（二）納稅籌劃對企業財務管理過程中的籌劃對象會產生較大的影響

在企業日常經營管理過程中，納稅籌劃會對企業財務管理過程中的籌劃對象產生較大的影響。這是因為納稅籌劃的籌劃對象一般僅僅是企業應繳納的稅款，而企業財務管理過程中的籌劃對象包括日常經營活動產生的收入和成本。而稅款作為企業日常經營活動中產生的價值，會對企業財務管理過程中的籌劃對象產生影響。從現金流角度可以發現，我國稅法規定的某些特殊經營活動可以通過加速折舊提前收回投資，減輕現金壓力，因此納稅籌劃會對企業財務管理過程中的固定資產進行相應的籌劃。從資產計價角度可以發現，稅法上對于存貨的計量和會計上的方法基本一致，因此納稅籌劃的對象和企業財務管理的籌劃對象也可能會出現一致。從企業可利用的稅收優惠政策可以發現，企業財務管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動因素，某些稅收優惠政策的出臺會對企業利潤水平帶來較大程度的變動，如果不有效利用稅收優惠政策，容易造成企業財務管理對象產生偏差，給企業經營帶來一定的風險。

（三）納稅籌劃對企業財務管理的一般內容和關鍵職能產生了一定影響

納稅籌劃除了對于企業財務管理的目標制定和籌劃對象的選擇方面帶來了影響之外，還對企業財務管理的一般內容和關鍵職能產生了一定的影響。納稅籌劃對企業財務管理的一般內容產生的影響范圍比較廣，主要是對企業的籌融資方式、企業合并方式、日常采購及銷售方式的選擇產生了影響。在企業進行籌資時，企業如何利用財務杠桿來提高企業經濟收益獲得更多利益是關鍵問題。但是稅法上，不同形式籌融資利息是否可以進行稅前抵扣給籌融資決策帶來了重要影響。在企業合并方面，是否是關聯方進行特殊納稅調整成為企業必須重視的問題。在日常采購方面，采用委托加工收回方式、直接采購或者預付賬款采購方式對于納稅時間會產生一定影響，如何有效利用納稅時間帶來的資金時間價值成為企業在進行財務管理時需要關注的問題。在日常銷售方面，采用現金折扣或者商業折扣對于應納增值稅稅額會產生影響，也會直接影響企業利潤水平。納稅籌劃除了會對企業財務管理產生影響外還會對企業關鍵職能產生影響。即企業在進行某些經營活動決策時需要考慮到納稅籌劃這項財務活動的實踐性及難度，最終選擇有效的管理模式進行管理。企業財務管理的關鍵職能是提高資金利用率、防范財務風險，由此可見納稅籌劃必然會對財務管理的關鍵職能產生影響。

四、結語

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[關鍵詞]企業稅收籌劃；整體利益

一、稅收籌劃對籌資決策的影響

對任何一個企業來說，籌集資金是進行一系列經營活動的先決條件。不同的籌資技術達到的效益與負擔的稅務卻有很大的差異，需要投資者在籌資活動中進行籌劃，企業在籌資活動中進行稅務籌劃，應著重分析所籌資金的資金結構和稅率，資金結構是指企業類資金的構成及比例關系。這一比例安排是否得當，不僅關系到企業財務風險的大小、資金成本的高低、財務杠桿利益的多少，而且影響著企業的稅負。從節稅角度看，籌集一定比例的借入資金會減少企業所得稅支出，使用借入資金所支付代價的利息，作為財務費用會減少企業利潤，從而減少計算所得稅的基數，達到節約所得稅的現金流出的目的。

二、稅務籌劃對投資決策的影響

(1)投資區域的選擇。投資者利用區域性稅收傾斜政策，比較不同區域的稅務成本差異，以達到降低稅負的目的。(2)投資行業的選擇。投資者利用行業性稅收優惠政策，比較投資不同行業的稅負優惠，以獲得較低稅負。一是對國家需要重點扶持的高新技術產業開發區設置的高新技術企業擴大對創業投資等企業，以及企業投資于環保、節能節水、安全生產等方面的稅收優惠：二是保留對農林牧漁業、基礎設施投資的稅收優惠政策；三是對勞服企業、福利企業、資源綜合利用企業的直接減免政策采取替代性優惠政策；四是取消了生產性外資企業定期減免稅優惠政策，以及產品主要出口的外資企業減半征稅優惠政策等。(3)設置分支機構的選擇。分公司不具有法人資格，不能享受地區稅收優惠待遇。分公司作為總公司的一部分，它所發生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤，從而減輕總公司的稅負。子公司具有法人資格，可享受當地稅收優惠待遇，但獨立承擔盈虧責任。(4)投資企業組織形式的選擇。企業按投資來源不同，分為內資企業和外資企業，這兩種不同類型的企業，所得稅的優惠政策也不同。內資企業的所得稅減免優惠政策適用范圍較窄，僅是對第三產業、利用“三廢”企業及校辦廠、福利生產企業等。外資企業的減免優惠適用范圍較寬，它可以是生產性企業、產品出口企業、先進技術企業等。(5)投資期限和再投資的選擇。我國為了克服外商投資企業的短期行為，促進產業結構的合理調整，對外資企業的經營期限作了規定，達到這一年限方可享受某些稅收優惠，在投資舉辦外資企業時，選擇享受某些稅收優惠的經營期限，不僅可使企業少交稅金，也符合國家產業結構的調整政策。國家為了鼓勵外商的長期投資，對于投資者的資本利得再投資行為規定了可以享受退還已納所得稅稅款40％的優惠。

三、稅收籌劃對利潤及其分配活動的影響

(1)利用股票股利。在利潤分配活動中，企業采用不同的股利分配政策，所承擔的稅負也不同。目前我國企業的股利分配形式主要有兩種，現金股利和股票股利。按稅法規定股東分得的現金股利須交納個人所得稅，分得的股票股利則免稅。企業發放股票股利既有利于自身的資本擴張、資金周轉，也有利于股東的稅負減少。(2)利用集體股股利。現行稅法對股份制企業中的集體股給予減免優惠。企業可利用這一優惠在由職工出資組建的股份制企業的稅后利潤分配中，將分配于個人股利的一部分改為集體股留在企業，這樣就可以享受集體股(股利)的免稅優惠，且其財產性質未變，企業再通過改善職工福利待遇等，把節稅的好處落實到職工身上。這既擴充了企業資金，又節約了稅負，職工也得到了實惠，無疑對雙方都有利。

四、財務活動中稅收籌劃應注意的問題

(1)注重企業整體利益的最大化。財務活動中的稅務籌劃不能以節稅為最終目的，要以企業整體利益為出發點，分析影響稅負的各種條件和因素，選擇能使企業整體利益最大的稅務籌劃方案。即在籌劃稅收方案時，不能絕對地強調稅收成本的降低而忽略了因該方案的實施可能帶來其他費用的增加或收益的減少，使企業的總體收益減少。即企業稅務成本降低的籌劃方案必需以企業整體利益最大化為前提，否則是不可取的。(2)注意項目選擇不當導致風險。稅收籌劃涉及企業籌資、投資、生產經營、分配等各個領域，涉及到增值稅、所得稅、營業稅等幾乎所有稅種。由于每個企業的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目一個稅種，有的可能涉及多個項目多個稅種，有的是單一性，有的則是綜合性。如果企業未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規范，其籌劃成功的概率必然降低。

參考文獻