建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開(kāi)展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)。

除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)。

第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；

（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；

（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；

（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；

（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；

（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；

（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；

（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；

（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；

（五）建設(shè)資金來(lái)源和使用的真實(shí)性、合法性；

（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；

（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；

（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；

（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

（四）項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；

（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；

（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；

（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；

（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；

（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；

（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問(wèn)題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)移送處理書(shū)。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過(guò)資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。

社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門(mén)。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰建議。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。

第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

篇2

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)的苗頭性問(wèn)題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序，提高政府重點(diǎn)建設(shè)資金管理和使用效益的目的。

二、審計(jì)范圍

縣政府重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)規(guī)劃、招投標(biāo)、征地、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、建設(shè)管理以及資金籌集、管理、使用、稅費(fèi)執(zhí)行等情況。

三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）事前審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批，資金籌集、撥付與存儲(chǔ)情況，拆遷，勘察，預(yù)算價(jià)編制原理與編制程序，經(jīng)濟(jì)合同（包括征地、拆遷、設(shè)計(jì)、評(píng)估、咨詢(xún)、施工、材料與設(shè)備采購(gòu)、監(jiān)理等合同或協(xié)議）及相關(guān)單位的確定等是否合理、合法、正確。

（二）事中審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的重大隱蔽工程及變

更工程的真實(shí)性、施工用材是否符合設(shè)計(jì)要求或合同要求、施工工藝是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范及經(jīng)濟(jì)合同履行情況等，審查工程施工有無(wú)轉(zhuǎn)包、分包等情況及施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況。可抽查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、造價(jià)咨詢(xún)、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)及建設(shè)單位內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況與項(xiàng)目資金使用情況等。

（三）事后審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批及計(jì)劃執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金籌集和管理使用情況，項(xiàng)目建設(shè)和管理情況，項(xiàng)目建設(shè)投資情況，項(xiàng)目質(zhì)量管理和執(zhí)行情況，勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性及財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合理性等。

四、審計(jì)程序

（一）建設(shè)單位資料提供及要求

1.事前審計(jì)。對(duì)于實(shí)行招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位（即業(yè)主）應(yīng)在預(yù)算造價(jià)編制完后、發(fā)售招標(biāo)文件前7天把資料報(bào)送審計(jì)局，報(bào)送資料有：（招標(biāo)）設(shè)計(jì)圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書(shū)（含電子文檔，包括工程量計(jì)算書(shū)、單價(jià)測(cè)算資料等，其中工程量計(jì)算書(shū)只須復(fù)印件）、招標(biāo)文件及擬訂經(jīng)濟(jì)合同書(shū)等；對(duì)于議標(biāo)或指定施工的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在預(yù)算造價(jià)編制完后、合同簽定前7天把資料報(bào)送審計(jì)局，報(bào)送資料包括：設(shè)計(jì)圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書(shū)、擬訂經(jīng)濟(jì)合同書(shū)等。事前審計(jì)的項(xiàng)目必須報(bào)送項(xiàng)目批文資料（含項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)及審批文件）、征地拆遷資料（含拆遷補(bǔ)償依據(jù)與拆遷補(bǔ)償支付情況等）、項(xiàng)目相關(guān)單位有關(guān)資料（含相關(guān)單位資質(zhì)證明與取費(fèi)證書(shū)等）、有關(guān)會(huì)議記錄或紀(jì)要、總投資計(jì)劃及年度投資計(jì)劃原件與復(fù)印件等資料。

2.事中審計(jì)。建設(shè)單位對(duì)于工程實(shí)施后，如遇有需要隱蔽的項(xiàng)目或變更工程量時(shí)，應(yīng)于其隱蔽前一天通知審計(jì)局人員到場(chǎng)查勘，并把隱蔽或變更的相關(guān)資料原件與復(fù)印件一同報(bào)送審計(jì)局。報(bào)送資料包括：經(jīng)濟(jì)合同書(shū)，設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)與型號(hào)，隱蔽工程記錄單，工程原設(shè)計(jì)圖紙，工程變更圖紙等。

3.事后審計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，把資料報(bào)送審計(jì)局進(jìn)行竣工決（結(jié)）算審計(jì)，特殊情況需要延長(zhǎng)的，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。報(bào)送資料包括：項(xiàng)目批文與投資計(jì)劃資料、征地拆遷資料原件與復(fù)印件，圖紙（設(shè)計(jì)圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、地形地貌圖紙）原件，招標(biāo)與投標(biāo)資料（含招標(biāo)及投標(biāo)預(yù)算書(shū)、招標(biāo)公告、中標(biāo)通知書(shū)等）、經(jīng)濟(jì)合同、施工簽證與變更資料（須建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字、蓋章）、監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)記錄、工程驗(yàn)收資料（質(zhì)量評(píng)估報(bào)告等）、相關(guān)會(huì)議記錄或紀(jì)要、工程結(jié)算書(shū)（含電子文檔，包括工程量計(jì)算書(shū)、單價(jià)測(cè)算資料、含鋼筋放樣單的工料分析單及匯總計(jì)算資料，其中工程量計(jì)算書(shū)只須復(fù)印件）原件及復(fù)印件等工程資料；財(cái)務(wù)收支帳目、憑證及其他會(huì)計(jì)資料等。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)職責(zé)

1.事前審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后5天內(nèi)完成審計(jì)，并出具初步審計(jì)意見(jiàn)。

2.事中審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按時(shí)到工地現(xiàn)場(chǎng)丈量、核實(shí)隱蔽工程記錄的真實(shí)性，并把相關(guān)資料收集以備案。

3.事后審計(jì)。已具備竣工決算審計(jì)條件的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后的3個(gè)月內(nèi)完成決（結(jié)）算審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資額大的建設(shè)項(xiàng)目，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)期限，但應(yīng)及時(shí)將延長(zhǎng)理由告知被審計(jì)單位。

五、審計(jì)分工與工作要求

縣審計(jì)局成立縣政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)工作由組長(zhǎng)統(tǒng)一調(diào)配。

篇3

二、審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)文件中所列示的有關(guān)評(píng)標(biāo)的要求是否完全符合中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法及有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)由于招標(biāo)文件不實(shí)而導(dǎo)致的招標(biāo)投標(biāo)工作被動(dòng)，招標(biāo)人與投標(biāo)人糾紛等有關(guān)問(wèn)題，因此，審計(jì)招標(biāo)文件的質(zhì)量是招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。

三、審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審計(jì)招標(biāo)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)，關(guān)鍵是審計(jì)其編制過(guò)程的真實(shí)性和合法合規(guī)性。重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底的單位或人員是否具備相應(yīng)的資格，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審核；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成的，有無(wú)低于成本競(jìng)爭(zhēng)的行為發(fā)生；審查標(biāo)底編制的依據(jù)、編制標(biāo)底時(shí)使用的單價(jià)、定額的套用、取費(fèi)率的確定是否合規(guī)；同時(shí)還應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中有無(wú)人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象。按照招標(biāo)投標(biāo)法的要求，標(biāo)底必須保密，投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)，損害招標(biāo)人或其他投標(biāo)人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得與招標(biāo)人串通，損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者他人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得向招標(biāo)人或評(píng)委會(huì)成員行賄的手段謀取中標(biāo)。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，并予以揭示，以保證招標(biāo)投標(biāo)工作的公正性。

四、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)工作必須按程序進(jìn)行。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意其手續(xù)是否齊全，程序是否完整，對(duì)于不符合程序的項(xiàng)目，應(yīng)注意招標(biāo)投標(biāo)工作的有效性。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的基本程序可以劃分為招標(biāo)準(zhǔn)備，招標(biāo)，投標(biāo)，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)這四個(gè)主要階段。

五、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范。主要審查標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核，各招標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是否按法律、法規(guī)、規(guī)章和物價(jià)部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕超出招標(biāo)投標(biāo)政策規(guī)定范圍以外的亂收費(fèi)現(xiàn)象。

篇4

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);問(wèn)題

《審計(jì)署2008-2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出,對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)等項(xiàng)目要試行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。目前,跟蹤審計(jì)已在四川汶川抗震救災(zāi)款物審計(jì)、奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)審計(jì)中發(fā)揮了巨大的作用。跟蹤審計(jì)改變了以往事后審計(jì)“秋后算賬”的滯后性和間接性,它要求審計(jì)人員從一開(kāi)始就介入到工作中去,全過(guò)程參與、全過(guò)程跟蹤,能夠更好地增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性,發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用。然而,由于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng),如何既能較好地促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的順利推進(jìn),又能全面履行審計(jì)的監(jiān)督職能,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確實(shí)是一個(gè)新課題。筆者通過(guò)幾年來(lái)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作實(shí)踐,認(rèn)為跟蹤審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)著重把握以下問(wèn)題:

一、確定合理的審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)是國(guó)家對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的眾多監(jiān)督方式中的一種,審計(jì)不是萬(wàn)能的,它同其他的國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督一樣,都有自己的局限性,要實(shí)現(xiàn)好審計(jì)的監(jiān)督功能,事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo),切忌“眉毛胡子一把抓”耗費(fèi)大量的勞力、物力,最后卻無(wú)功而返。實(shí)際上,跟蹤審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜,往往容易產(chǎn)生審計(jì)定位的偏離,從而使審計(jì)工作迷失方向。如在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來(lái)實(shí)施審計(jì),而是從建設(shè)部門(mén)的角度來(lái)參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng),甚至與監(jiān)理、建設(shè)主管部門(mén)等職責(zé)交叉、重復(fù)等,就失去了審計(jì)監(jiān)督的意義,或在跟蹤審計(jì)過(guò)程中過(guò)分注重對(duì)工程造價(jià)的控制、建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效情況等的審查,忽視了對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行情況,從而會(huì)影響跟蹤審計(jì)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

所以,要全面審計(jì)職責(zé),實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo),就要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃、把握好審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)目的的基礎(chǔ)上,根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、力量投入等因素來(lái)劃分跟蹤審計(jì)的內(nèi)容,科學(xué)合理地制定實(shí)施方案,合理配置審計(jì)資源,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn),應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)公共投資的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”開(kāi)展工作,探索各種投資領(lǐng)域開(kāi)展效益審計(jì)的新路子和新方法,而跟蹤審計(jì)全過(guò)程參與項(xiàng)目建設(shè),全面了解項(xiàng)目決策和實(shí)施情況,及時(shí)實(shí)施監(jiān)督和制約,避免造成一些無(wú)法挽回的損失,能及時(shí)發(fā)揮效益審計(jì)的“效益”,以簽證為基礎(chǔ)(起點(diǎn)),以評(píng)價(jià)為中心(節(jié)點(diǎn)),以監(jiān)督為歸宿(終點(diǎn)),從而使審計(jì)各項(xiàng)職能落到實(shí)處,達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

二、審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理

在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)往往成為建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié),審計(jì)人員頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì),提出審計(jì)建議,履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé),促進(jìn)被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作。而且在主管領(lǐng)導(dǎo)主持的這些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議上,往往要求審計(jì)部門(mén)參加,并且還要在領(lǐng)導(dǎo)拍板的會(huì)議決定事項(xiàng)上簽字認(rèn)可。由于項(xiàng)目管理和審計(jì)的工作范圍、要求不盡相同,雖然項(xiàng)目順利推進(jìn)了,站在審計(jì)的角度還會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。既然當(dāng)初審計(jì)己簽字認(rèn)可了,再查出、揭示問(wèn)題,等于是在打自己的耳光,損害了審計(jì)的獨(dú)立性。因此,跟蹤審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位,反而使監(jiān)督的作用弱化,從審計(jì)獨(dú)立性的角度來(lái)說(shuō),這是不恰當(dāng)?shù)摹Ｓ捎诮槿肓隧?xiàng)目管理,會(huì)產(chǎn)生利益沖突,因而客觀性受損,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

因此,在任何環(huán)節(jié)要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重,審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。尤其是跟蹤審計(jì)人員,有時(shí)長(zhǎng)駐施工現(xiàn)場(chǎng),但不能成為“萬(wàn)金油”、“擋箭牌”,只能作為審計(jì)部門(mén)的信息員,收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理,由審計(jì)組對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)和定性,及時(shí)向項(xiàng)目建設(shè)單位反饋審計(jì)意見(jiàn),及時(shí)整改。也就是說(shuō),審計(jì)人員的職責(zé)不能混同于普通項(xiàng)目管理人員職責(zé)。比如有一些建設(shè)單位提出要求,請(qǐng)審計(jì)部門(mén)幫助編制標(biāo)底之類(lèi),或要求審計(jì)施工單位的月報(bào)作為工程進(jìn)度款支付依據(jù),或有一些具體的事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等,這些已超出了審計(jì)的職責(zé)范圍,審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見(jiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者。

三、正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系,建立與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系

跟蹤審計(jì)只是一種“過(guò)程監(jiān)督”, 審計(jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目各參建單位的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。一方面,由于利益博弈原因,在跟蹤過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)“一對(duì)多”的局面,如果在跟蹤過(guò)程中配合或處理不好,容易引起項(xiàng)目參建的抵觸情緒,出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不配合的現(xiàn)象,使跟蹤審計(jì)工作舉步維艱。另一方面,如果審計(jì)人員受審計(jì)就是找問(wèn)題的職業(yè)思維定勢(shì)影響,不是辯證地、發(fā)展地而是機(jī)械地、教條地看待和處理身邊的人和事,審計(jì)與被審計(jì)的雙方不可避免地會(huì)產(chǎn)生更深的矛盾,惡化審計(jì)環(huán)境,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)該指出的是,項(xiàng)目建設(shè)管理單位和審計(jì)的大目標(biāo)是一致的,前者是基建項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行者,后者是項(xiàng)目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務(wù)者。只有正確處理好二者之間的關(guān)系,建立和諧的審計(jì)關(guān)系,才能使兩者有效配合,才能提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題,糾正偏差,從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高項(xiàng)目管理水平。審計(jì)是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程,而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,更不是監(jiān)工,審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能,堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,除發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)線(xiàn)索需要移交給有關(guān)部門(mén)處理外,應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映,而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。審計(jì)人員要建立與被審計(jì)單位之間和諧的審計(jì)關(guān)系,首先,堅(jiān)持依法辦事,提高服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、公正意識(shí)、法紀(jì)意識(shí),體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;其次,樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀,正確處理好依法審計(jì)與項(xiàng)目進(jìn)展之間的關(guān)系,在堅(jiān)持原則不動(dòng)搖的前提下,努力做到從實(shí)際出發(fā),具體問(wèn)題具體分析,客觀公正,實(shí)事求是,同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,重大問(wèn)題的定性和處理要在內(nèi)部形成共識(shí),要通過(guò)充分的溝通、協(xié)調(diào)和意見(jiàn)交換,使問(wèn)題得到依法處理;最后,對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,特別是一些無(wú)法可依、無(wú)章可循的問(wèn)題,要加強(qiáng)分析研究,及時(shí)反映情況,促進(jìn)政府有關(guān)部門(mén)健全制度,規(guī)范管理。

四、準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度

目前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)和介入深度,要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的審計(jì)效益,同時(shí)使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)過(guò)程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工作,沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開(kāi)全程審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下方面:前期決策;設(shè)計(jì);招標(biāo)投標(biāo);隱蔽工程驗(yàn)收;材料與設(shè)備的采購(gòu);重大變更;竣工驗(yàn)收;工程財(cái)務(wù)決算等。抓住了這些關(guān)鍵點(diǎn),就可以變?nèi)旌虻膶徲?jì)跟蹤為對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)跟蹤,從而提高了跟蹤審計(jì)的效率,降低跟蹤審計(jì)的成本,達(dá)到事半功倍的效果。

在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)又要細(xì)化審計(jì)事項(xiàng),做到有的放矢,準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)。例如,在某高速路施工階段跟蹤審計(jì)中,審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)目工程造價(jià)的組成比例以及分部分項(xiàng)工程的施工特點(diǎn)等方面進(jìn)行了全面、細(xì)致的分析研究,結(jié)合以往類(lèi)似工程的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),將工程量大、隱蔽程度高、事后審計(jì)困難的路堤填方工程確定為本次跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一,并根據(jù)路堤填方工程的施工及計(jì)量特點(diǎn),將準(zhǔn)確記錄路基原地面標(biāo)高以及填前壓實(shí)標(biāo)高明確為路堤填方工程審計(jì)的控制點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)施階段,通過(guò)恰當(dāng)選擇審計(jì)切入時(shí)機(jī)、合理采用審計(jì)方法及輔助工具,提高了審計(jì)成效。

五、健全和完善跟蹤審計(jì)的法規(guī)、制度

從跟蹤審計(jì)的外部法律環(huán)境來(lái)看,現(xiàn)行的審計(jì)法主要是規(guī)范的財(cái)政經(jīng)濟(jì)行業(yè),對(duì)于工程建設(shè)行業(yè),從業(yè)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及地方或系統(tǒng)有關(guān)政府投資審計(jì)的規(guī)章制度,與工程項(xiàng)目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)沒(méi)有很好的銜接,就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)時(shí)不好把握的現(xiàn)象。如跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),施工合同結(jié)算價(jià)款沒(méi)有按照中標(biāo)價(jià)格確定,跟蹤審計(jì)人員雖然發(fā)現(xiàn)了此事,但找不到法律依據(jù),出現(xiàn)無(wú)所適從的局面。如果稍有不遜,就有可能給個(gè)人或單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失,甚至還要承擔(dān)法律責(zé)任;從審計(jì)的內(nèi)部管理制度來(lái)看,跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,不同于一般的審計(jì)方式,例如,一般的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)只需要項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后出具一份審計(jì)報(bào)告,而跟蹤審計(jì)為體現(xiàn)審計(jì)的時(shí)效性,可能在審計(jì)過(guò)程中出具多份階段性審計(jì)報(bào)告,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)必須出臺(tái)適應(yīng)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范跟蹤審計(jì)行為,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);而且跟蹤審計(jì)中,由于對(duì)過(guò)程進(jìn)行了監(jiān)督,提高了政府資金的使用效率,從而造成在工程決算階段審計(jì)時(shí),很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額,影響了項(xiàng)目決算審計(jì)成果,審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計(jì)成果的更好考核機(jī)制,來(lái)提高跟蹤審計(jì)人員的積極性。

總之,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),必須健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。要在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn),建立、完善一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法各項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要性水平確定、審計(jì)組織形式、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)及運(yùn)行等方面做出具體的規(guī)定,為審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)提供指導(dǎo),最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

1、黃小林.開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國(guó)審計(jì)報(bào),2009(2).

篇5

【關(guān)鍵詞】工程建設(shè)審計(jì)；跟蹤審計(jì)；控制重點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)管理中的問(wèn)題，以便提高工程管理質(zhì)量，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效率，完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)成效都將起到至關(guān)重要的作用。下面結(jié)合工作實(shí)際，淺談一下郵政建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

1.工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的定義

1.1 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)綜合平衡的優(yōu)化。

1.3 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。

1.4 在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

2.目前郵政工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程管理中的問(wèn)題

2.1 工程量簽證管理不規(guī)范和詳盡。工程量簽證是工程結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，但我局在工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工程量簽證管理還不是很規(guī)范，導(dǎo)致決算失真，主要為以下幾點(diǎn):

2.1.1 隱蔽工程量無(wú)簽證或簽證量漏簽；尤其是拆除工程量、工程垃圾排放數(shù)量等沒(méi)有準(zhǔn)確的文字記錄，無(wú)照片（如暖氣拆除量未進(jìn)行簽證，導(dǎo)致審計(jì)中拆除費(fèi)及變賣(mài)暖氣殘值無(wú)法確定，審計(jì)決算值不準(zhǔn)確）。

2.1.2 施工管理過(guò)程中因設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目增減、突況等因素造成工程投資額的變動(dòng)未及時(shí)簽證 (空調(diào)的改造項(xiàng)目，只有增項(xiàng)無(wú)減項(xiàng))。

2.1.3 工程量簽證簽字手續(xù)不齊全，簽證不及時(shí)，簽證不準(zhǔn)確、沒(méi)有按規(guī)定在3日內(nèi)做好工程量簽證，后補(bǔ)簽證情況較多，有的只有一人簽字；有的只有使用單位責(zé)任人、無(wú)工程管理人員及施工單位會(huì)同確定簽字，導(dǎo)致簽證不真實(shí)，個(gè)別零星維修工程未施工就上報(bào)預(yù)算要求審計(jì)；其次有的簽證車(chē)次臺(tái)班不真實(shí)，太隨意，零星維修安排維修時(shí)間不合理，導(dǎo)致車(chē)次、臺(tái)班重復(fù)、過(guò)高。

2.2 工程施工材料管理實(shí)際操作范圍內(nèi)還有一定的欠缺。

2.2.1 施工單位未使用統(tǒng)一的工程招標(biāo)材料。我局文件明確規(guī)

定工程改造應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)小組確定的主材。統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一規(guī)格及型號(hào)、價(jià)格等，但在實(shí)際施工過(guò)程中，由于工程監(jiān)管力度不夠，工程管理人員材料管理不到位，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的材料沒(méi)有進(jìn)行確認(rèn)，上報(bào)預(yù)算無(wú)進(jìn)場(chǎng)材料確認(rèn)單，沒(méi)有確認(rèn)進(jìn)場(chǎng)材料合格證及品牌，部分主材未使用招標(biāo)材料，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)價(jià)格無(wú)法確定，且裝修質(zhì)量無(wú)法保證。

2.2.2 現(xiàn)場(chǎng)工程管理日記不細(xì)化，太隨意。我局工程管理文件規(guī)定未經(jīng)甲方同意改變施工方案、未使用招標(biāo)材料或所用材料質(zhì)量不合格，有權(quán)令乙方拆除，但必須有隨工記錄和書(shū)面文字并下達(dá)整改通知書(shū)，乙方簽字，但目前這方面在實(shí)際工程管理中還有所欠缺，太隨意。只有口頭通知，沒(méi)有書(shū)面通知，隨工記錄不全面、不細(xì)化，導(dǎo)致事后審計(jì)不必要的麻煩。

3.郵政工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制重點(diǎn)

3.1 工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)重點(diǎn)

建立健全工程結(jié)算送審資料完整性與符合性審查制度，從源頭把關(guān)，避免工程結(jié)算失真。工程開(kāi)工前，審計(jì)部門(mén)首先要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、主材價(jià)格、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目開(kāi)工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。

3.1.1 各建設(shè)單位應(yīng)將擬開(kāi)工（裝）維修項(xiàng)目預(yù)算及施工圖報(bào)審計(jì)備案（如果是改造項(xiàng)目，應(yīng)同時(shí)將工程原始狀況圖紙一并上報(bào)）。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件。

3.1.2 對(duì)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。力求不漏項(xiàng)，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見(jiàn)因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

3.1.3 對(duì)施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。

3.1.4 確定工程進(jìn)場(chǎng)主材價(jià)格。工程主材確定應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查及招標(biāo)，審計(jì)部門(mén)作為招標(biāo)小組成員、每半年應(yīng)同招標(biāo)小組及施工單位共同到建材市場(chǎng)考察主材，并進(jìn)行招標(biāo)，確定工程主材的規(guī)格、品牌、價(jià)格，工程開(kāi)工前由各建設(shè)單位通知將主材價(jià)格表通知相關(guān)施工單位。若施工期間材料價(jià)格有變動(dòng)施工單位及時(shí)通知甲方代表，由招標(biāo)小組根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格重新定價(jià)。

3.2 工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)控制要點(diǎn)

3.2.1 跟蹤審計(jì)工程量簽證。現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用。現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計(jì)變更、建設(shè)方對(duì)施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗(yàn)收等內(nèi)容。審計(jì)人員要隨時(shí)在施工工程中審核簽證的真實(shí)性，同時(shí)要求施工設(shè)計(jì)變更須說(shuō)明變更原因（建設(shè)單位要求更改和施工技術(shù)原因）且附有變更圖紙。施工管理過(guò)程中因設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目增減、突況等因素造成工程投資額的變動(dòng)必須及時(shí)簽證，隱蔽工程簽證須做到簽工程量、不簽價(jià)格，由工程管理員、使用單位責(zé)任人、施工單位會(huì)同確定簽字，尤其對(duì)拆除工程量、工程垃圾排放數(shù)量等要有準(zhǔn)確的文字記錄，無(wú)記錄審計(jì)時(shí)不予采信。施工簽證要具有真實(shí)性、邏輯性，無(wú)簽證記錄、漏簽、補(bǔ)簽在決算審計(jì)時(shí)一律不予認(rèn)定。審核現(xiàn)場(chǎng)簽證，發(fā)生簽證事項(xiàng)——原因——位置——時(shí)間——手續(xù)是否清楚、完整；竣工圖繪制是否符合規(guī)定要求，是否加蓋竣工圖章；隱蔽驗(yàn)驗(yàn)收記錄是否注明深度、寬度、用料，驗(yàn)收簽證手續(xù)是否齊全等。

3.2.2 加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)，采取不定期抽審方式。在施工過(guò)程中，審計(jì)人員堅(jiān)持深入現(xiàn)場(chǎng)，察看施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對(duì)已辦理的各種簽證內(nèi)容及時(shí)的進(jìn)行實(shí)地測(cè)量的驗(yàn)證及確認(rèn)，這樣才能通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督保證工程質(zhì)量及管理、確保科學(xué)施工、合理確定工期、防止工程驗(yàn)收過(guò)程中弄虛作假，施工單位高估冒算、虛報(bào)工程量現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，為工程施工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

3.2.3 對(duì)工程主材進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

施工材料的使用，應(yīng)嚴(yán)格按照甲方要求施工，施工單位必須使用甲方招標(biāo)的指定品牌，不得以次充好。工程材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，施工單位必須將施工中所使用材料的包裝物、合格證等保管完好，以備驗(yàn)收檢查，并出具進(jìn)場(chǎng)材料證明單，由工程管理人員對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料進(jìn)行核對(duì)確定簽字認(rèn)可，工程審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)施工單位所采用的材料提出質(zhì)疑,施工單位對(duì)所提出的質(zhì)疑材料在兩個(gè)工作日之內(nèi)必須書(shū)面舉證。（下轉(zhuǎn)第48頁(yè)）（上接第45頁(yè)）