道德風險的概念精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇道德風險的概念，期待它們能激發您的靈感。

篇1

最終貸款人是指在危機時刻中央銀行應盡的融通責任，它應滿足對高能貨幣的需求，防止由恐慌引起的貨幣存量收縮。該理論是為應對市場恐慌即系統性風險而產生，但現實是最終貸款人不當實施可能引致道德風險。所謂最終貸款人道德風險，是指某些最終貸款人行為可能使商業銀行產生隱形擔保預期，導致從事高風險行為，為整個金融系統帶來風險。但理論界存在一種危險傾向，即認為所有的最終貸款人行為都可以化約為救助某特定金融機構。將最終貸款人理論化約為向“單個銀行提供流動性支持和救助”，這存在著嚴重的以偏概全問題，會導致所有的最終貸款人行為都會帶來道德風險的錯誤認識。

最終貸款人的理論分為四類：古典主義、貨幣主義、新古典主義以及自由主義。古典主義理論認為，應直接慷慨地對缺乏流動性的金融機構提供流動性，但需要使用懲罰性利率，這一派的代表包括巴林爵士、桑頓以及巴杰特。之后的貨幣主義否定這種直接干預的方式，因為干預成本高且不公平，認為即使是在危機時期，也只能通過公開操作方式對市場而不是向特定金融機構提供流動性，這一派的代表人包括古德弗蘭德、保度、考夫曼以及斯瓦茨等，主要是美國經濟學家。新古典主義認為不僅要救助缺乏流動性的而且要救助沒有清償力的銀行，代表人物包括漢弗萊、弗里德曼等。自由主義則認為任何政府機構都不能成為最終貸款人，將支持公共最終貸款人的理論都推倒，認為銀行恐慌產生的唯一理由是對銀行系統存在的法律限制，如果沒有這些限制自由競爭的市場就會自動產生一個防恐慌的銀行體系，代表人物如塞爾金，屬于最終貸款人理論中的無政府主義。自由主義提醒學者盡量減少市場干預，采取對市場影響最小的方式。四種理論派別和道德風險之間的聯系不盡相同。貨幣主義只支持以公開市場操作的方式提供高能貨幣，為整個市場提供流動性，反對直接干預特定金融機構，不直接資助或干預某個金融機構，不可能使商業銀行產生隱性擔保預期，在理論上和現實中都沒有道德風險存在的機會。自由主義從根本上反對公共機構提供最終貸款，所以該學派支持的政策不可能產生道德風險。新舊古典主義兩種理論都贊成救助特定金融機構，區別在于：古典主義認為要救助缺乏流動性但有清償力的銀行，新古典主義認為對無清償力的銀行也要救助。

所以籠統談論最終貸款人道德風險存在理論誤導，可能是這種原因造成了“最終貸款人必然導致道德風險的”概念誤導。

最終貸款人道德風險原因

（一）新舊古典主義的理論缺陷――手段劫持目標

在澄清了最終貸款人道德風險概念誤導后，檢討新舊古典主義理論本身并同貨幣主義理論比較以尋找道德風險原因。

新舊古典主義學者支持救助特定銀行，危機期間的政治和經濟壓力導致救助幾乎成為政府甚至是社會唯一選擇，而救助前后，關于最終貸款人道德風險的討論就不絕于耳。學者們早就對最終貸款人道德風險提出警告。桑頓指出，中央銀行救助將鼓勵這些機構管理的“閑散”和“懶惰”行為。巴杰特則認為，如果不采取預防措施，對壞銀行的救助都將阻止將來好銀行建立。索洛認為，救助會帶來一定的道德風險，銀行會因為最終貸款人的隱性擔保而熱衷從事高風險投資，公眾也喪失監管銀行的動力。金德伯格則指出，如果一家銀行或公司知道自己會從自己所干的蠢事中得到解救，會促使它沉迷于蠢行。

但理論界對于最終貸款人為什么會為商業銀行提供潛在擔保并沒有提供很令人滿意的分析，而道德風險如不能妥善解決，最終會影響最終貸款人功能的合法性（杜金岷、危勇，2007）。

最終貸款人的目標是宏觀的，應對金融市場的系統性風險。桑頓認為最終貸款人的功能是對整個市場而言，而不是針對某個銀行，只救助那些有清償力的銀行，而不救助那些大而不倒銀行。巴杰特則論證最終貸款人是在危機時干預并拯救整個貨幣體系。漢弗萊總結前人理論，認為最終貸款人的責任不是為了避免危機的發生，而是為了緩解金融沖擊的影響；防止恐慌的蔓延，而不是去拯救破產銀行。盡管學者有不同爭論，但在最終貸款人目標的宏觀性這一判斷上還是比較統一的。

在最終貸款人實現手段上，新舊古典主義理論出現較大分歧。巴林認為一切有清償能力的銀行可以在危機時向中央銀行借款。桑頓則認為最終貸款人是為市場提供流動性，任何情況下不得維護無清償能力的銀行。巴杰特則表明，最終貸款人只能向陷入流動性危機而不能向破產的銀行提供貸款。費舍則認為最后貸款人可以向市場也可以向機構提供貸款。最終貸款人實現手段的爭論，也體現在實踐中。針對金融市場出現的危機，可以通過公開市場操作方式干預宏觀市場，減少恐慌蔓延；也可向銀行提供貸款，來干預銀行。從理論上看，如果最終貸款人采用非直接干預特定銀行的方式，應可消除商業銀行的救助預期，避免道德風險。現實是，理論上的不統一和實踐的實用主義使央行面對貨幣緊縮時用盡各種手段。因此，索洛提出銀行只要出現危機，最終貸款人都應進行援助；古德哈特認為在危機期間最終貸款人很難有足夠時間來評價資產狀況和償債能力，無法判斷是流動性不足還是償債能力缺乏，而倒閉比救助的社會成本要大得多，因此都需要進行援助。

貨幣主義和古典主義最終貸款人的理論結構如下。貨幣主義最終貸款人理論結構為：目標（宏觀，系統性風險）――手段（宏觀，公開市場操作），即宏觀-宏觀結構；古典主義為：目標（宏觀，系統性風險）――手段（微觀，救助特定銀行），即宏觀-微觀結構，兩流派界限明確。但現實是實用主義的，央行在同一時期往往混合使用兩種理論，比如三十年代大蕭條、亞洲金融危機、次貸危機期間的救市行為，趨向于后者，救助特定銀行，提高了商業銀行對最終貸款人的預期。危機時最終貸款人選擇的現實主義和唯一性、公眾對救助特定金融機構的關注，完全掩蓋了貨幣主義和新舊古典主義之間的斗爭，市場參與者包括金融機構、存款人、投資者以及評級機構都對救助的產生必然預期，可以將這種理論斗爭和實用主義之間的矛盾所導致的商業銀行的救助預期稱之為最終貸款人理論的形式性誤導。因此重新梳理最終貸款人有關理論會發現其一直存在的形式性誤導，即最終貸款人目標的宏觀設定和手段的微觀體現之間存在的某種結構性緊張或者沖突，在具體實施過程中這種緊張進一步將其放大，很多時候存在手段劫持目標的嫌疑和結果，這種誤導是最終貸款人制度為商業銀行提供潛在保險的原因。

只要理論上存在目的和手段的矛盾，大型金融機構就會運用自己的巨大經濟影響，擴大這種緊張或者誤導，支持公共機構對金融機構的救助實踐，實際上最終貸款人的手段劫持其目標。

（二）大而不倒主義與道德風險―手段目標化

從1984年美國伊利諾伊州大陸銀行案開始，大而不倒主義開始成為金融監管中的重要議題。大而不倒主義，是指銀行如此巨大以致于其倒閉可能引起銀行市場系統性風險，因此在銀行將要倒閉時政府就不得不進行救助（Carrington.U.S，1984）。該主張和新古典主義最為相近，兩者都認為應該救助將倒閉銀行。區別在于，新古典主義認為，在危機時期區分將倒閉金融機構是缺乏流動性還是沒有清償力，時間上是來不及的；而大而不倒主義則幾乎不存在流動性與清償力之爭，只要銀行規模足夠大且可能倒閉就應該救助，將其判斷標準集中在銀行自身特征上。

從最終貸款人到大而不倒有一個演化的過程。最終貸款人理論開始就注意到大而不倒問題并持反對意見。桑頓認為在任何情況下，最終貸款人不能救助被認為太大而不能倒閉的銀行。古德弗蘭德和金、保度、舒瓦茨認為最終貸款人的支持對象應該是市場，這些資金支持只能通過公開市場操作進行。但后來出現變化，古德哈特認為在危機期間最終貸款人沒有足夠時間來來判斷銀行是流動性不足還是償債能力缺乏，再加上倒閉的社會成本要大得多，因此都需要進行援助。保度認為，最終貸款人救助銀行危機的趨勢是，無論危機銀行是否資不抵債，最終貸款人都要提供無限的援助。因此，大而不倒主義是新舊古典主義形式性缺陷在邏輯上的逐步發展。

20世紀后危機頻現，為挽救銀行體系，歐美各國放寬提供最終貸款的條件，不僅為出現流動性問題的銀行提供貸款支持，也為資不抵債的銀行提供援助。各國金融監管紛紛引入大而不倒主義，擴大了最終貸款人功能中的形式性缺陷。大而不倒主義表現為當某銀行出現危機，沒有人討論公開市場操作還是窗口貼現，及缺乏流動性還是清償力的問題；直接轉為，該銀行規模是否足夠大，其倒閉是否會影響銀行體系的穩定性，即在符合大而不倒概念的情況下，不考慮是否救助，而是討論如何救助。意思就是，如果一個銀行規模足夠大，其倒閉影響到銀行系統的穩定性，那么該銀行就可以挾“系統穩定性”以令“國家”，確立了必然導致道德風險的大而不倒主義。由此大而不倒成為商業銀行奮斗的目標，因為整個銀行市場參與者，商業銀行、存款人、評級機構等都充分認識到，“國家必然要救助大而不倒銀行”，這是新舊古典主義最終貸款人理論演化的必然結果。

最終貸款人制度中潛含的道德風險治理：制度回歸

（一）從“最終貸款人道德風險”到“某些最終貸款人的道德風險”

最終貸款人道德風險這種說法，將本來只是其中部分理論派別的問題強加到所有最終貸款人理論派別之上，存在著以偏概全的概念誤導。使得很多人誤認為所有理論派別設計的的最終貸款人行為都會導致道德風險。這種概念誤導有兩個致命缺陷，首先在沒有檢討最終貸款人理論本身缺陷情況下就開始設計治理措施；其次導致治理道德風險的設計關注于特定最終貸款人措施實施的程序。應回歸最終貸款人理論本身，尋找道德風險的原因，并在此基礎上設計治理措施。

（二）從“銀行的銀行”到“銀行市場的銀行”

由于最終貸款人功能，中央銀行長期以來被稱之為“銀行的銀行”。但這種說法只是表明了最終貸款人新舊古典主義的主張，表述以偏概全，不能涵蓋所有的理論主張，除了自由主義這種太過特立獨行的主張，最終貸款人功能更確切的稱謂應該是“銀行市場的銀行”。減少最終貸款人的道德風險，使用公開市場操作的公平方式，減少對特定銀行的直接資助。

篇2

社會保障制度作為一種社會經濟制度，是公共選擇的結果，具有準公共產品的特點，即具有社會性、非競爭性和非排他性的特點；是社會經濟發展到一定階段的產物，并隨著社會經濟的發展和自身實踐活動的發展而不斷發展變化。完善的社會保障制度作為現代社會文明的一個重要標志，使它在社會生產和社會生活中起著“減震器”和“安全網”的作用。隨著社會主義市場經濟的發展，社會保障制度的作用也顯得越來越重要。 社會醫療保險是社會保障制度的重要組成部分，對維護社會穩定擔負著巨大作用，因而世界上絕大多數國家都非常重視醫療保險，政府以各種形式來組建、完善和提供社會醫療保險。在理想的情況下，醫療保險的提供不應改變被保險事件發生的概率和醫療費用的變化，也就是說，保險當事人的行為不應該影響保險事件發生的概率及增加醫療費用的支出。但是，在現實生活中，這一條件是很難滿足的。在醫療保險中，醫療費用并不是完全由個體所患疾病來決定的，它還受個體對醫生的選擇、就醫習慣和醫生提供的醫療服務內容等因素的影響。大量的事實表明，由于醫療保險的提供，它為患者提供了過度利用醫療服務的動機和激勵機制，也給醫療機構的過度供給創造了更多機會和條件。即通常會引發所謂的“道德風險”問題。 醫療保險中的道德風險是醫療保險機構所面臨的一個最重要風險，也是一個世界性的難題。在我國如何減少道德風險，提高對有限資源的利用率，防止對醫療衛生資源的過度消耗，卻值得我們認真去探討與研究。

二、道德風險及表現形式

在保險領域里，道德風險是任何一個保險人都必須面對的一個無法回避的風險。國家實行基本社會醫療保險制度后，使醫療機構和患者都成為“經濟人”，而“經濟人”在做決策時就會以自身利益最大化作為其出發點。我國的基本社會醫療制度推出時間較晚，醫療衛生體制也存在諸多的缺陷，醫療保險中的道德風險在我國就更為嚴重。如何對其加以有效的防范與控制顯得極為迫切。

（一）道德風險的概念及其影響 道德風險最早源自于保險業，現在已經被廣泛應用到經濟生活中各個領域的各個方面，成為微觀經濟學的一個重要概念。道德風險亦可稱之為“敗德行為”，一般是指一種無形的人為損害或危險，是市場失靈的一種形式。泛指市場交易中一方難以觀測或監督另外一方的行為而導致的風險。[1]在醫療保險領域，道德風險是指一方為追求自身利益的最大化而損害他人利益的行為。 在經濟活動中，道德風險問題相當普遍。獲2001年度諾貝爾經濟學獎的斯蒂格里茨在研究保險市場時，發現了一個經典的例子：美國一所大學學生自行車被盜比率約為10%，有幾個有經營頭腦的學生發起了一個對自行車的保險，保費為保險標的15%。按常理，這幾個有經營頭腦的學生應獲得5%左右的利潤。但該保險運作一段時間后，這幾個學生發現自行車被盜比率迅速提高到15%以上。何以如此？這是因為自行車投保后學生們對自行車安全防范措施明顯減少。在這個例子中，投保的學生由于不完全承擔自行車被盜的風險后果，因而采取了對自行車安全防范的不作為行為。而這種不作為的行為，就是道德風險。可以說，只要市場經濟存在，道德風險就不可避免。

（二）不同角度下的道德風險

1、從時間的角度分析道德風險。道德風險來自于個人的機會主義傾向，機會主義傾向假設以有限理性假設為前提。[2]是指人們借助于不正當的手段謀取自身利益的行為傾向。醫療保險中的道德風險以發生時間上的先后為依據，可以將道德風險分為事前的道德風險和事后的道德風險。事前的道德風險與事后的道德風險相互之間存在一定的聯系。

（1）事前道德風險。保險可能會影響被保險人的防災、防損措施，改變被保險人的行為，個體通過選擇不同預防措施會影響自身疾病發生的概率。事前道德風險會對被保險人疾病發生的概率產生一定的影響，從而增加保險人在醫療費用方面的支出，給醫療資源帶來更多的消耗。 心理風險是與人的心理狀態有關的一種無形的因素，它指由于人的不注意、不關心、僥幸或存在依賴保險的心理，以致增加風險事故發生的概率和損失幅度的因素。如企業或個人投保了財產保險后放松對保險財產的保護措施；投保人身保險后忽視自己的身體健康等。逆向選擇是信息不對稱所造成的現象。逆向選擇是說一個制度的實施非但沒有把好的對象選出來，反而使比較差的入選了，逆向選擇的存在說明此項制度是不合理的或者說是有待改進的。利用制度缺陷而獲得額外利益的行為肯定是非道德的，或者是道德水平下降的。逆向選擇使社會承擔的風險隨著道德水平的下降而提高。心理風險直接影響個體的逆向選擇，也影響事后道德風險發生的概率。個體的心理活動必須通過其行動來實現其目的，但心理風險是個體的心理活動，法律無法對其加以控制，只能通過制定相應的規章制度對其具體行動進行約束來減少心理風險。事前道德風險的發生是制度安排不合理所造成市場資源配置效率扭曲的現象。

（2）事后道德風險。個體在患病后相應的治療成本不是固定的，患者可以在從便宜到昂貴的各種治療方案中進行選擇。實際上，對于治療方案的選擇并非越昂貴越好。由于這種形式的道德風險對于醫療費用的影響更大，因此，在醫療保險中，事后道德風險的防范就顯得尤為重要。由于道德風險的發生與疾病費用的價格彈性有關，價格彈性大的醫療服務可能產生更大的道德風險。在這種道德風險的作用下，享受醫療保險待遇相對較高的個人可以靠玩弄道德風險來解決不能享受醫療保險或享受待遇較低的家屬及親戚朋友的看病吃藥等問題。[3]因此，在經濟學中，將道德風險看作是人們醫療保健服務價格的需求彈性造成的經濟激勵機制的理性反應。

2、從微觀的角度分析。根據道德風險中不同主體在微觀上的表現，可以將醫療保險中的道德風險分為患者的過度消費引起的道德風險和醫療服務人員的誘導性需求而引起的道德風險。

（1）患者的過度消費心理。患者在投保之后，其實際承擔的醫療費用下降導致其對醫療服務需求的上升現象。由于社會醫療保險的提供減免了個體所需支付的部分或全部醫療費用，造成個體對醫療服務的需求就會比沒有醫療保險時的需求量大，從而導致對醫療衛生資源的過度利用。

（2）醫療服務人員的誘導性需求。醫療服務人員利用其信息優勢誘導患者接受過度醫療服務的現象。在誘導需求中，患者的不合理的醫療需求并非出于自愿，而是被醫療服務人員激發出來的。醫生兼具醫療服務的指導者和提供者的雙重身份，醫生與患者之間的信息又存在嚴重不對稱，醫療服務機構和醫生的收入與醫療費用的高低成正比，促使醫生對誘導需求產生強烈的愿望和動機。他們就會通過增加服務量和提高服務價格來實現自己目的。

三、醫療保險中道德風險分析 醫療服務具有準公共性及專業性的特點，決定了其在提供服務價格和數量時，可能偏離市場的實際需求水平，造成醫療費用的過快增長。經濟學對醫療服務的觀念，在于強調醫療服務的需求是強調醫療服務是消費者用于生產健康的投入要素。世界衛生組織認為，健康不僅是沒有疾病或不受傷害，而且還是生理、心理和社會幸福的完好狀態。由于疾病風險的不確定性，醫療服務又具有高度專業性，這導致消費者和醫療服務的提供者之間的信息嚴重不對稱。信息不對稱使得醫療服務的供給方缺少內在的成本約束機制和激勵機制，甚至可以造成供給方的誘導性需求，必然使醫療費用上漲的趨勢得不到有效抑制。 確立醫療保險制度，其初衷在于分散疾病風險，減少因醫療費用開支過大而造成的家庭收入水平的大幅度下降，從而保障公眾基本生活，維護社會穩定。但是，醫療保險制度的實施，客觀上提高了對醫療服務的需求水平，加大了對醫療衛生資源的消耗。我們必須看到，醫療保險制度在其實施過程中，不可避免的造成了消費者的道德風險意識，使得人們對醫療服務產生過度消費，進而導致全社會醫療費用開支不合理的過快上漲。 醫療保險領域所涉及的醫院（醫生）、患者、醫療保險機構三方都非常清楚自己的利益所在，并且都會盡量維護自己的利益，相互之間就形成了一個微妙的博弈關系，于是，道德風險也由此而生。在醫療保險運行過程當中，無論是醫療機構還是患者都不需要自己掏錢，而是由第三方來支付的，因此造成道德風險的概率就大大增強。

篇3

一、我國社會醫療保險概述

自從1998年開始我國就建立了社會醫療保險制度，逐步建立了醫療保險體系的框架，改善了我國醫療保險體制，但至今為止仍存在醫療保險過度上漲和資源分配不均等問題，制定有效的保險制度和保險措施，導致我國醫療保險事業發展缺乏機動性，備受外界因素的制約。現代化社會民生工程中逐步推廣了醫療費用的使用人群，對于醫療費用增長過快的問題，也正在積極深入研究，目前導致社會醫療保險費用增加的原因一共有兩個，一是道德風險，二是實際醫療費用增加，因為社會保障制度從本質上還是一種社會經濟制度，具有社會性、非競爭性以及非排他性，道德風險引起的不良現象，進一步明確實際發展情況制定相應的改進措施，才有利于解決各種道德風險行為引起導致的不合理價格增長，將醫療價格維持在穩定范圍內。社會醫療保險是社會保障制度的重要組成部分，承擔著穩定社會秩序的作用，我國在社會主義建設中，理想狀況下醫療保險不應該隨著發生概率和醫療費用變化而改變，保險人的行為不影響事件發生概率以及增加醫療費用，但實際生活中醫療費用不完全由個體決定，還取決于對醫生的選擇、就醫習慣和所提供的保險服務，依據臨床實驗證實醫療保險中的道德風險也是醫療機構所面臨的重要風險，醫療保險一方面為患者醫療服務提供醫保動機和激勵機制，另一方面也為醫療機構過度供給提供條件，因而引發出“道德風險”問題。醫療保險中道德風險需要得到有效抑制，才能提高對醫療衛生資源的利用效率，阻滯醫療衛生資源的過渡消耗，達到資源的合理利用。

二、社會醫療保險中的道德風險和費用控制問題

社會醫療保險中的道德風險概念被應用到各個經濟領域中，道德風險指的是一方為實現利益最大化下所導致的風險，在社會醫療保險領域中道德風險普遍存在，醫療衛生體制存在較多的影響，醫療保險中道德風險具有較大影響力，做好道德風險的防范和約束，是控制好醫療費用的關鍵。費用控制既要順從價格的合理增長，又要規避不合理醫療費用消耗，防范好道德風險是控制費用的主要途徑，對于保險體系而言，道德風險和費用控制是兩大研究主題。市場經濟存在則道德風險不可避免，市場經濟效應和作用中必定會出現不作為行為，保險本身也是經濟制度之一，也會順應市場經濟發展規律，投保后人們對健康和醫療費用支出控制明顯減少，所以道德風險是不可避免的，產生道德風險的原因，有以下三點:一是疾病的不確定。疾病不確定則治療也會不確定，診斷界限模糊，為醫療服務者的道德風險提供了依據，為增加治療的確定性，減少醫療技術事故，醫生會采用“高、精、尖”醫療設備，患者出于安全考慮也會同意，也因此從就診開始增加了費用支出。二是醫療保險基金籌集不合理。目前醫療保險基金的籌集標準越來越高，加之目前的醫療保險覆蓋問題頻繁出現，人們為減少費用支出，就會用身邊人的處方，導致參保人在滿足自身利益需求的同時，還會出現不必要的資源浪費，導致醫療衛生資源配置不均衡，導致社會整體利益受損。三是醫療服務需求不受重視。目前醫療資源以及醫療費用都是直接由醫療服務供給方確定，服務需求方則不受重視，健康問題參保后，參保人認為自己擁有保險，則會放松對自身健康安全的要求，對于一些自己可以防范的問題不采取預防，慢性病的診斷也比較滯后，缺乏疾病的風險意識，需求方不珍惜國家的醫療保健事業優惠，也會導致醫療資源浪費，難以將資源運用到真正有需要的人身上，使用別人那份保險利益且浪費了自身的保險利益，進而制約了整個社會保險事業的發展。

三、社會醫療保險中的道德風險與費用控制策略

道德風險的防范要從醫療保險中的道德風險存在形式和實際情況入手，基于社會道德和法律法規，采取與醫療保障相關的措施，盡快促進社會醫療保險改革，積極提升醫療保險資源和醫療資源的利用效率，從而更好地發揮醫療保障制度，建立起健全的市場監督機制和提高醫療保險隊伍綜合素質和費用審核機制，保障醫療費用支出處于合理范圍之內，更好地發揮醫療保障制度的作用。第一，健全市場監督機制，將合理的競爭機制應用到醫療機構中，進一步完善依靠保障制度，構建符合醫療保險事業發展的醫療服務開放系統，衛生和社會保障部門要定期對醫療機構的服務進行審核，并對醫療結構服務效率和服務質量的審核報告，并對價值信息質量和藥品使用規范性進行公布，保證醫療服務能讓更多地了解和使用，患者在就診和醫療服務選擇中，也具有更多的知情權和醫療常規知識。第二，要依據患者需求建立醫療機構評價機制，基于患者對醫療機構服務、價格及行為的評價，對醫療機構進行審核和考評，提高群眾對醫療機構的監督作用，發揮醫療服務對象的監督作用，降低醫療機構對患者消費蒙騙，進一步實現醫療機構服務和價格的規范化。第三，要從基本藥物目錄入手，針對以藥養醫的行為進行全方位的審批，對各種醫療處方藥以及費用建立完善的文件審批機制，保證醫療機構派藥都是在監督下進行。醫療保險隊伍綜合素質和治理能力的提升，需要加強對人員的監管和培訓，保證醫療人員處于完善的監管和監督體系之下，能得到有效的培訓和鍛煉，達到優良治理和全面監管的目的。醫療機構要依據自身實際情況開展多層次和多形式的學習活動，組織專業能力和職業素養培訓，以提高醫療保險隊伍的專業水平，并借助風險教育活動提高其風險意識和敬業精神。保證醫療保險隊伍人員能夠在實際工作中將全民醫療保險監管事情辦好，激勵保險人員提高自身的職業能力，積極應對時代帶來的風險問題和保險事業挑戰，承擔起醫療保險資源合理配置的職責，全身心地投入到全民醫療保險治理中，推動社會醫療保險事業可持續發展。樹立大衛生概念，依托社區實現醫療保險和衛生服務的宣傳。為提高群眾的衛生保健意識，需要加強教育和宣傳力度，營造誠信文明的文化環境，做好醫療服務的規劃布局，深入結合醫療改革逐步推廣健康教育，做好健康預防工作。基于群眾的逐利動機和醫療消費趨高心理，需要針對參保人員的健康意識展開教育，從參保人員不合理就醫行為導致的醫療費用增長案例和動機展開教育，對群眾做好合理就業的指引與宣傳，抑制參保患者逐利動機，減少參保人員的消費趨高心理，宣傳教育中需格外強調健康和經濟兩方面的內容，從健康角度端正患者就醫態度，從經濟不合理消費提高群眾對自身利益的關注，醫療保險費用償付機制的行為管理和風險控制兩大功能，激勵參保患者小病、常見病不出社區，實現合理就醫。

四、結語

篇4

[關鍵詞] 會計職業道德風險概述

隨著社會的發展,會計職能呈現多元化,現代會計活動賦予會計人員更高的使命和要求,不僅要為企業內部提供符合質量要求的會計信息,而且要為投資者、債權人及社會公眾服務。實現這些目標的關鍵是保證會計信息的質量。然而,從我國的鄭百文、銀廣夏,到美國的安然、世通等會計舞弊案件,致使會計職業道德問題的探討愈趨熾熱。因此,對會計職業道德及其風險的概念和內涵予以了解,有利于尋求規避會計職業道德風險的途徑和方法。

一、會計職業道德

1.會計職業道德的概念

道德是一定社會調整個人與個人之間,以及個人與社會之間的社會關系的行為規范的總和。職業道德是指在一定職業活動中應遵循的,體現一定職業特征,調整一定職業關系的職業行為準則和規范。在整個道德體系中,職業道德的地位十分重要,正如恩格斯說,“實際上每一個階級甚至每一個行業都各有各的道德”。 會計職業道德是會計人員在長期的職業活動中逐步形成和總結出來的,調整會計人員與社會之間、會計人員個人之間、個人與集體之間的職業道德主觀意識和客觀行為統一的準則和規范。

2.會計職業道德的基本內涵

(1)公正性。美國會計學家斯科特,1941年在《會計原則的基礎》中將會計的公正性表述為“會計原則、程序和技術應該公正,不偏不倚,它們不應該服務于特殊的利益”,并提出了三個著名的概念,即:“①會計程序必須公平地對待一切利益集團;②財務報告應保持真實和準確;③會計數據應當是公允、無偏見的。 可見,會計公正的目的,就是要平等地對待社會上的每一位會計信息使用者,無論他們是投資者、債權人、供應商、政府、企業管理者還是企業員工。

(2)真實性。會計公正的必要條件之一就是真實,沒有會計信息的真實性,就談不上公正。公正與真實互為表里,相互支撐,真實性就成為會計職業道德的一個重要范疇,成為會計理論研究的熱點。早在1939年美國著名會計學家肯列.麥克尼爾(KennthMacneal)在《會計的真實性》中就指出“財務報表只有在它們揭示資產的現行價值以及由于價值變動所發生的利得或損失時才顯示出真實性,雖然價值的增加是應該標明為實現或未實現的”。 由此可見,真實性是會計的生命,是會計存在的價值所在。失去真實性,也就是失去會計存在的意義,必然引起社會經濟的混亂和動蕩。因而保持會計的真實性,就成為社會公認的道德范疇。

(3)忠誠性。忠誠性包含兩層意義:其一是要忠心耿耿,盡心盡力;其二是誠實,全心全意,實事求是,表里如一。 即忠誠性也是雙面的:一方面是對管理當局的忠誠,即內向忠誠,完成管理當局所委托的責任,提出合理化建議,嚴守商業秘密;另一方面是對企業委托人的忠誠,即外向忠誠,表現在公正、客觀地反映受托責任的履行情況。會計人的內外忠誠,是統一的,相輔相成的,兩者不可或缺,否則就不成為忠誠。

(4)勇敢性。會計職業道德的勇敢性,是指會計人員的勇氣、膽量、無懼無畏。這一道德范疇的意義在于會計人有正義感,勇于堅持原則,實事求是,不畏強權,不謀私利,敢于直言,勇于披露真實信息,它是實現會計公正、真實、忠誠性的必要條件。無私才能無畏,無畏才能勇敢,勇敢才能堅持原則,才能追求真理。

3.會計職業道德的特征

(1)政治性和原則性。市場經濟越發達,職業越社會化,道德信譽越重要。市場經濟是“信用經濟”,注重的是“誠實守信”。 在我國社會主義市場經濟條件下的會計工作既具有明確的經濟目的,又有明確的政治目標。會計工作是一項政策性很強的工作,要求會計人員在從業活動中一定要有很強的政策觀念,應嚴格按國家財經方針、政策辦事,做到清正廉潔,大公無私。否則,不僅害了自己還會給國家、集體造成損失。因此,政治性和原則性是會計職業道德的典型特征。

(2)穩定性和連續性。會計職業道德在內容上與會計工作的要求和會計工作實踐是緊密結合的。在長期的會計工作中,會形成一種比較成熟的職業品質,并且在一個較長的時間內這些道德的性質和方向會保持不變。會計人員這種行為方向的穩定性決定了會計職業道德的連續性,這種連續性表現為世代的會計傳統、會計習慣和會計風格,正是這種穩定的連續性使會計實現由低級向高級、從不完善向完善的發展和演進。

(3)自律性和他律性。會計職業道德的自律性是指會計人以職業良心為核心,在履行義務時,把應負的職責轉變為內心道德感和道德行為準則,形成會計人員的職業良心,自覺約束自己的行為,并能從遵守這些規則中得到激勵。而他律性是以會計職業責任和義務為核心,是社會對會計行為個人的“防范”,理性對欲望的“束縛,要依靠外力引導和約束而起作用。自律性和他律性的統一構成了會計人的獨特世界觀和職業品格,也正因為如此,會計職業道德規范才處于會計規范體系結構中的深層,具有非凡的意義。

(4)職業性和專業性。會計道德品質的培育是將會計人員自身品德的完善和會計職業的存在和發展相結合。一方面與社會道德的形成具有某種內在的一致性,另一方面與會計職業實踐活動緊密相連。因此培育會計道德品質不僅具備道德形成的特點,還具有會計職業的特點,會計職業具有很強的技術性。由于會計是一門技術應用科學,具有完善的技術方法體系,因而會計職業道德的技術性要求,表現在會計人對會計方法、政策、程序的選擇都應體現出公正性、真實性的道德精神。

4.會計職業道德研究的意義

(1)會計職業道德是規范會計行為的基礎。會計的行為主體是“會計人”,會計人作為會計職業者,其行為依據不僅依賴于會計法律規范和會計準則規范,更要依賴于道德規范。因為它是處于會計人內心的自我規范,是人類行為的共同尺度,具有較強的自律性,只有自覺遵守了會計職業道德的要求,才能將外在于會計人的會計法律規范、準則規范加以內化,形成慎獨,創造性地完成會計工作。

(2)會計職業道德是調整會計關系的最有效的手段。會計關系主要有三個層面:第一個層面是會計與企業外部委托人的關系;第二個層面是會計與管理當局的直接委托關系;第三個層面是會計與企業內有關職能部門的協作關系。會計人只有在職業道德的規范約束下,培養其獨立的人格,擺脫其各種關系的束縛,消除私欲和自利,公正地開展會計行為,積極做好配合、協調工作,達到信息傳遞與效用的優化。

(3)會計職業道德是實現會計目標的重要保證。從會計職業關系角度講,會計目標就是為會計職業關系中的各個服務對象提供有用的會計信息。能否為這些服務對象及時提供相關的、可靠的會計信息,取決于會計職業者能否嚴格履行職業行為準則。如果會計職業者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會計信息,會嚴重背離會計目標,造成會計信息嚴重失真,使服務對象的決策失誤,甚至導致社會經濟秩序混亂。因此,會計職業道德規范約束著會計人員的職業行為,是實現會計目標的重要保證。

(4)會計職業道德是會計人員提高素質的內在要求。社會的進步和發展,對會計職業者的素質要求越來越高。會計職業道德是會計人員素質的重要體現。一個高素質的會計人員應當做到愛崗敬業、提高專業勝任能力,這不僅是會計職業道德的主要內容,也是會計職業者遵循會計職業道德的可靠保證。倡導會計職業道德,加強會計職業道德教育,并結合會計職業活動,引導會計職業者進一步加強自我修養隊,提高專業勝任能力,有利于促進會計職業者整體素質的不斷提高。

二、會計職業道德風險

1.會計職業道德風險的含義

道德風險是指契約的甲方利用其擁有的信息優勢采取契約的乙方所無法觀測和監督的隱藏性行動或不行動,從而導致獲利的可能性,屬于非對稱信息經濟學理論領域的基礎概念。 會計的職能是向企業外部提供反映企業經濟實質的客觀和相關的信息。由于企業越來越社會化,所有權和經營權的進一步分離,會出現大股東優先考慮自己的利益,而損害公司其他股東的利益,從而出現道德風險。會計人員屬于企業的內部人員,在大股東出現道德風險時,會計人員往往受到他們的壓力使披露的信息不能客觀或相關地反映企業的經濟實質,這就產生了會計職業道德風險。

2.會計職業道德風險的分類

(1)主動風險。主動風險是在會計從業人員在沒有明確的行政指令的情況下,背離會計法規和財經制度。違反工作條例和操作規則,引起不良后果應承擔的風險。

(2)被動風險。被動風險是指會計從業人員在行政指令下非自愿地或由于專業知識水平的限制無意識地背離會計法規、財經制度和會計工作操作規則應承擔責任的風險。

3.會計職業道德風險的特征

(1)客觀性。會計職業道德風險的客觀性表現為會計系統的固有風險,它受制自于會計假設、會計原則的限制風險,會計環境的壓力風險,會計人員主觀行為的道德風險。會計職業道德風險的客觀性表明,會計信息的真實性是相對的。“絕對真實”的會計信息只是會計學者、會計準則與會計制度制定者追求的一種“境界”,一種終極目標。

(2)潛在性。會計職業道德風險是潛在于會計工作中的一種可能性,是否發生以及風險的程度大小都是不確定的。如果會計信息因故意或技術差錯存在錯報、露報,但沒有被發現,或雖被發現但未被追究,那么會計人員就不會承擔損失或不會承擔全部損失。只有會計人員的錯誤被追究時,潛在的風險才會轉化為現實的風險。

(3)危害性。無論何種風險一旦變為現實的損失,其后果都是十分嚴重的。會計職業道德風險源于會計工作,它不僅給會計人員帶來經濟損失或使其承擔法律責任,還會給企業和社會帶來嚴重的損失。信息的真實完整性是會計的生命,會計信息失真不僅會損壞企業形象,還不利于社會資源的有效配置,阻礙市場經濟的健康發展,給國民經濟帶來巨大危害。

(4)可變性。會計職業道德風險是由各種主觀或客觀因素決定的,當這些因素發生變化時,會計職業道德風險也會發生相應的變化。因此通過控制這些影響風險的因素,有可能達到控制風險的目的。其可變性包括以下兩方面的內容:一方面,隨著社會監督機制的健全、企業內部控制制度的完善和會計理論與方法的不斷改進,以及會計人員職業道德素質的提高,能在一定程度上使某些不可控的風險變為可控的風險;另一方面,客觀環境的變化又會導致新的風險的產生。

4.會計職業道德風險研究的意義

(1)會計職業道德風險的控制關系到國家經濟安全。會計信息系統是國民經濟信息系統中必不可少的重要組成部分,它與國家經濟信息系統乃至整個國民經濟的安全密切相關。會計信息失真,會掩蓋經濟運行中存在的矛盾和隱患,影響利益分配和社會資源的合理配置,破壞國民經濟發展的正常運行環境。鑒于會計職業道德風險的可變性特征,可以對其加以控制,將會計職業道德風險降低到最低程度,保證會計信息真實可靠,保證國家經濟信息系統的安全,發揮會計對于國家經濟安全的建設作用。

(2)會計職業道德風險研究關系到會計行業發展趨勢。當前我國正處于發展與矛盾并存的關鍵時期,同時也受到國際因素的影響。

這些綜合因素必將對會計職業道德風險產生影響,如果對其加以正確的引導,利用一切積極因素,就能有效地化解和防范風險,反之,則會加劇風險,從而降低會計信息質量,使會計業遭受到更大的打擊。從這個意義上來說,經濟轉型期會計職業道德風險研究關系到會計業未來的發展趨勢。

(3)會計職業道德風險研究關系到會計理論建設。會計職業道德風險,在會計理論研究中處于薄弱環節,由于過去會計信息系統在整個國民經濟系統中的重要性尚未顯現,對會計的信息質量要求不太苛刻,同時,以前運用會計職業技術判斷不多,因此,會計職業道德風險未受到關注。當前,會計行業面臨來自行業內外的壓力,會計職業道德風險研究應該納入會計理論研究的重要內容,從而尋求規避風險的有效途徑和方法,充分發揮會計行業在社會主義經濟建設中的堡壘作用。

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[4]鄭大喜:對加強會計職業道德建設的構想.財會月刊,2003年第4期

篇5

關鍵詞:上市公司;權益融資;道德風險

隨著我國市場經濟體制的逐步完善和金融市場的快速發展,上市公司的融資結構和效率越來越成為企業發展的關鍵。由于我國證券市場和上市公司監管機制還不完善,因此在上市公司的權益性融資過程中普遍存在著道德風險防范不當的缺憾,影響了上市公司的業績和形象。

一、權益性融資中道德風險的危害

權益性融資,是指企業通過出讓所有權直接向資金供給者(股東或投資者)籌集資金的融資行為,它構成企業的自有資金,是上市公司偏好的籌資方式。它主要包括公開發行融資、換股并購和以權益為基礎的融資。權益性融資中的投資者,有權參與企業的經營決策和獲得企業的紅利,但無權撤退資金。因此,權益性融資涉及到公司的資產所有者、經營合伙人和投資者之間分派公司的經營和管理責任的問題,存在大量潛在的風險。

金融道德風險是20世紀80年代西方經濟學家提出的一個經濟哲學范疇的概念,即從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動;或者說,當簽約一方不完全承擔風險后果時所采取的自身效用最大化的自私行為。由于我國上市公司的經營者與資產所有者之間普遍存信息不完全對稱性與契約不完備性,導致金融道德風險頻現,主要表現在以下方面:

(一)上市公司經營者努力經營的意愿降低,導致資金使用效率降低

在我國上市公司的權益融資中,經營者(經理)在偏重選擇融資成本極低的股票,在關注節約融資成本的同時,卻沒有對股票融資帶來的負面問題做充分的準備,例如,忽視對投資項目的可行性研究,從而造成資本使用效率低,投資回報不盡如人意。由表1可知,1992-2002年,我國上市公司經營效績呈明顯下降趨勢,這種趨勢在一定程度上反映了經營者努力水平的下降。

(二)上市公司投資策略短期化或過度投資,導致企業價值降低

一方面,經營者本質上對于風險厭惡,使他們在投資決策時往往會選擇風險較低的投資項目而放棄對股東有利的高風險投資項目。另一方面,經營者更加關心企業規模擴大問題,因為隨著企業規模的擴大,經營者的金錢收益和非金錢收益也會增大。在這種利益驅使下,經營者就會減少現金股利的分配,采用擴大企業規模,如加速進入衍生市場或拉長產業鏈等。由于新投資項目或與企業主營業務范圍處于不相關的領域或者經營者熟悉程度不夠,從投資決策效率化的角度來看,這類投資均屬于過度投資,存在較高的風險等級。對資產所有者而言,這就是一種非效率的投資行為,將使企業價值降低。

(三)上市公司缺乏正確的權益融資觀念,容易損害公司的信譽和形象

第一,許多上市公司沒有融資成本的概念,只是想從流通股東那里大肆圈錢,或者透支上市公司的信用,利用上市公司的資產或者信用從銀行大量借貸。第二,經營者偏好多留利的股利政策。在我國上市公司治理結構不完整的情況下,經營者在治理結構不完整的情況下,經營者為了營造自己的“小王國”,獲得更多可供自己支配的資金,在制定股利政策時總是偏好少發現金股利,保留更多的現金流量,以獲得由企業規模擴大所帶來的金錢和非金錢收入。第三,部分公司在募集資金成功后急忙改變投向。由于經營者客觀上對項目的了解并不深刻,或者主觀上另有企圖,就會造成一旦資金到手,再謀劃新的投向,或出現了資金閑置的現象,造成更大的潛在風險。

(四)上市公司在公司控制權交易上的道德風險――權錢交易,必然造成國有資產大量流失

一旦國有上市公司的人越權轉讓國有控制權,就會促成市場投機者對控制權進行爭奪,投機者只要有了控制權即按照慣例去侵犯和掠奪中小股民,然后再通過夸張的甚至虛假的資產重組實現再融資,進一步借助證券市場的泡沫實現對財富的再掠奪。

二、權益融資中道德風險的成因

(一)法律法規缺失或者不完善

由于沒有建立起有效的信用治理結構和內控機制,防范金融道德風險的法制建設嚴重滯后,因此在我國許多企業發展過程中,必然過多地依賴心理契約,這就造成了更大的不確定性。一方面,守信者沒有得到充分的激勵,另一方面,失信者也沒有得到與之行為相適應的懲罰。換言之,正是由于失信人員違法違規成本極低,客觀上一定程度地縱容了權益融資中的道德風險。

(二)外部金融監管缺乏系統性

道德風險具有發生頻率高、破壞性強和查處難度大的特點。目前我國的金融監管機構還缺乏對于金融道德風險全面監管的措施和手段,同時,現有的各項規章制度的執行情況往往不夠理想,留有相當的彈性空間,客觀上也為道德風險的產生創造了條件。

(三)內部監管控制機制不健全

內部控制度方面存在三個薄弱環節:對經營者缺乏有效的長期性激勵機制;對上市公司管理層業績的考核指標和考核體系不規范;我國金融市場監管機制缺乏效率。

(四)政府體制改革未到位

由于市場經濟體制改革和政府職能的轉變尚未完全到位,行政行為與市場經濟準則還有較大的差距,“越位”、“缺位”、“錯位”等現象依然較為突出;行政管理體制不完善、企業產權不清、職責不明,為“道德風險”和“失信行為”提供了生存和蔓延的“溫床”。

三、防范權益融資中道德風險的措施建議

(一)加強金融監管法律制度的建設

金融監管體系的健全首先要強調監管機構建制,其次要以主動的、預警的、市場化的方式更新監管理念,推進金融監管工作方式向具體、可操作方面前進。具體來講,第一,證監會、國資委和國務院其他金融經濟監管部門應加強協調,建立專門的道德風險評估體系,對融資運作過程進行監督。第二,金融監管機構和央行要對人大負責,通過立法保證金融機構相對行政體系的獨立,提高監管過程的透明度,防止行政干預。第三,鼓勵媒體和社會公眾對上市公司和金融市場進行監督。

(二)完善上市公司內部風險控制制度

1、防范道德風險,確保資金安全。一是要建立以資本金約束和資本的風險配置為基礎和導向的內部風險控制;二是要逐步改變傳統融資業務審查模式,確保審查的客觀公正;三是要加強對大款額項目的合同要件等法律文書的有效性審查;四是要加強有針對性的業務考核,實施業務責任人考核制度。

2、落實監督機制,加大稽查力度。一是在上市公司內部成立獨立的監管部門,并強調其獨立性和專業性,專門從事融資等資金管理和風險預警監測,從體制上防范和行政干預的道德風險。二是要加大稽核檢查的頻度和力度,把常規性檢查和有目的的專項檢查有機結合起來,通過對業務具體操作的例行檢查和常規糾錯,及時發現問題,改進薄弱環節,促進上市公司自身合理經營和健康發展。

3、建立激勵機制,配套責任制度。通過建立激勵制約機制,即合理的獎懲制度防范來自上市公司內部的道德風險。例如,可以考慮讓內部員工持有股份,使其個人利益與企業利益一致,同時制訂相應的責任制度,包括資產報酬激勵和行為約束機制。

(三)重視金融倫理道德教育

加強金融倫理道德教育是從根本上防范金融業道德風險的長效制度。用倫理道德來防范金融風險,在一定程度上具有正式制度不可替代的作用。上市公司如果把員工的金融倫理道德培養作為企業文化建設的一部分,那么不但有益于本公司的道德風險防范,同時也為推進資本市場、金融市場從業人員的精益求精、恪守信用、廉潔奉公的金融職業道德規范的建立做出了重要貢獻。

(四)設計量化的權益融資風險控制系統

1、設立指標量化經營者的努力水平。由于上市公司經營者的努力水平與監督的敏感度高低有直接關系,因此,資產所有者可以通過全過程監測、績效判斷、逆境診斷及對策以及危機管理等量化的指標對企業經營者的經營業績進行監督。

2、確定權益融資風險評價標準。衡量上市公司權益籌資風險,需要選用一定的標準作為參考,以便對企業的權益籌資風險做出科學的評價。通常而言,科學合理的對比標準包括歷史標準、預定目標、行業標準和社會公認標準。

3、計算權益籌資風險評價指標。由上市公司(企業)的財務部門對企業會計報告期的資產負債表、利潤表和現金流量表信息進行加工處理,剔除偶發性因素的影響,計算出報告期的權益籌資風險指標。

4、建立權益融資風險預警控制區域。企業在設置權益籌資風險預警控制區域時,還應考慮非量化因素對控制區域的影響因素。主要包括方面:決策者對風險的態度;企業內部控制制度的實施狀況;企業抗風險的能力企業抗風險的能力越強;企業管理人員的素質高低。企業加強權益籌資風險管理的目標,就是要把權益籌資風險控制在可控風險區域。

綜上所述,上市公司權益融資應結合企業與項目發展的階段性以及信息不對稱程度,有效設計企業內外監管體系與量化的約束指標,在資產者與經營者利益趨于一致的同時,降低監督和激勵的成本,把道德風險控制在最低的范圍內。

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