風險定性分析方法精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇風險定性分析方法，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：偏差分析；風險屬性權重；模糊數學理論；三角模糊數；可能度三角模糊數模型

中圖分類號：F224-39 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）16-0294-03

引言

軟件風險屬性權重的確定關系軟件風險評估的客觀合理性，傳統確定風險屬性權重的方法賴于專家經驗[1-4]，帶有較大的主觀性和不合理性。

目前基于模糊數的風險屬性權重分析方法一般采用兩種形式，一是運用模糊層次分析法（Fuzzy Analytic Hierarchy Process，FAHP）建立風險層次結構模型，對專家判斷結果進行處理，采用FAHP法對項目風險定量分析，該方法的缺點是必須進行一致性檢驗，對于目前采用的加型一致性互補判斷矩陣與權重向量之間的關系參數無可靠性選擇原則遵循，因此沒有嚴格的數學證明判斷矩陣與權重向量之間關系的唯一確定性，屬性權重的確定沒有統一的定性結論[5～6]。二是建立不同類型偏好信息為模糊數的多屬性風險權重分析模型，一般采用語言變量和三角模糊數[7]的形式給出屬性信息，專家憑借自身經驗出屬性權重，采用將語言變量轉化為三角模糊數進行處理，這不但會造成信息的丟失，而且由于專家知識背景和經驗不同，對軟件風險尤其是跨行業領域的風險認識具有一定的模糊性，使得專家在評估時帶有一定的模糊性和主觀偏好性，從而給評估結果帶來很大的模糊性[8]。

二、構建風險評估模型流程

1.確定專家評估者E=（e1，e2，…，ek），確定評估指標集U=（u1，u2，…，un），評估對象集R=（r1，r2，…，rm）。

2.專家給出評估對象rj在評估準則xi下的主觀偏好值aij，從而構成評估矩陣A=（aij）m×n。

3.將模糊評估矩陣A按公式轉化為歸一化矩陣C=（cij）m×n。

4.由公式確定權重向量w，并做歸一化處理，風險因素的綜合屬性值與屬性權重關系Z=cijw*j=C1w1+C2w2+…+Cnwn。

5.利用本文改進的可能度三角模糊數模型對Zi處理，建立互補判斷矩陣：

6.利用模糊互補矩陣排序向量w=（w1，w2，…，wm）T，其中wi=。

對可能度矩陣P進行排序，并按其分量大小對各個風險項進行排序，即為量化過的風險項優先級排序。

通過對某軟件公司近年來開發的軟件進行統計分析，得出如下幾種風險因素項Ri=（r1，r2，…，r7）在軟件開發過程中嚴重影響著整個軟件的開發周期和質量，相關屬性有：項目高層管理者參與重視程度不足（r1）；技術人員技術能力成熟度（r2）；項目進度安排不科學，任務分配不當（r3）；誤解需求和不恰當的需求變更管理（r4）；環境影響（r5）；人力資源短缺（r6）；缺乏相關干系人的參與（r7）。

步驟一：設有三位專家（E=（e1，e2，e3）），其權重系數為w=（0.3，0.3，0.4），在成本（u1）、質量（u2）、進度（u3）、技術（u4）四個評估指標下進行評估，分別用三角模糊數給出。

步驟二：專家評估矩陣（見表1）。

步驟三：由專家評估矩陣轉化為規范化矩陣（見表2）。

步驟四：屬性權重向量。

風險因素的優先級排序為R7>R3>R4>R1>R2>R6>R5，即缺乏相關干系人的參與，項目進度安排不科學，任務分配不當成為優先級最高的風險因素。根據構建的模型得出的結論與公司實際風險因素的排序大體一致，但在公司實際操作中對項目進度安排不科學，任務分配不當這個風險因素沒有給予一定的重視。因此，基于三角模糊數和偏差分析的風險屬性權重方法研究有利于構建風險評估模型，從實驗數據上分析，能夠挖掘潛在風險因素，為決策者及時采取風險規避措施，調整項目計劃，達到了減少風險損失的目的。

參考文獻：

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篇2

[關鍵詞]信息系統；風險評估；基于知識的定性分析；風險管理

中圖分類號：F062.5 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2013）06-0100-02

隨著計算機信息系統在各軍工企業的科研、生產和管理的過程中發揮巨大作用，部分單位提出了軍工數字化設計、數字化制造、異地協同設計與制造等概念，并開展了ERP、MES2～PDM等系統的應用與研究。這些信息系統涉及大量的國家秘密和企業的商業秘密，是軍工企業最重要的工作環境。因此各單位在信息系統規劃與設計、工程施工、運行和維護、系統報廢的過程中如何有效的開展信息系統的風險評估是極為重要的。

一、風險評估在信息安全管理體系中的作用

信息安全風險評估是指依據國家風險評估有關管理要求和技術標準，對信息系統及由其存儲、處理和傳輸的信息的機密性、完整性和可用性等安全屬性進行科學、公正的綜合評價的過程。風險評估是組織內開展基于風險管理的基礎，它貫穿信息系統的整個生命周期，是安全策略制定的依據，也是ISMS（Information Security Management System，信息安全管理體系）中的一部分。風險管理是一個建立在計劃（Plan）、實施（D0）、檢查（Check）、改進（Action）的過程中持續改進和完善的過程。風險評估是對信息系統進行分析，判斷其存在的脆弱性以及利用脆弱性可能發生的威脅，評價是否根據威脅采取了適當、有效的安全措施，鑒別存在的風險及風險發生的可能性和影響。

二、信息系統安全風險評估常用方法

風險評估過程中有多種方法，包括基于知識（Knowledge based）的分析方法、基于模型（Model based）的分析方法、定性（Qualitative）分析和定量（Quantitative）分析，各種方法的目標都是找出組織信息資產面臨的風險及其影響，以及目前安全水平與組織安全需求之間的差距。

1、基于知識的分析方法

在基線風險評估時采用基于知識的分析方法來找出目前安全狀況和基線安全標準之間的差距。基于知識的分析涉及到對國家標準和要求的把握，另外評估信息的采集也極其重要，可采用一些輔的自動化工具，包括掃描工具和入侵檢測系統等，這些工具可以幫助組織擬訂符合特定標準要求的問卷，然后對解答結果進行綜合分析，在與特定標準比較之后給出最終的報告。

2、定量分析方法

定量分析方法是對構成風險的各個要素和潛在損失的水平賦予數值或貨幣金額，當度量風險的所有要素（資產價值、威脅頻率、弱點利用程度、安全措施的效率和成本等）都被賦值，風險評估的整個過程和結果就都可以被量化。定量分析就是從數字上對安全風險進行分析評估的一種方法。定量分析兩個關鍵的指標是事件發生的可能性和威脅事件可能引起的損失。

3、定性分析方法

定性分析方法是目前采用較為廣泛的一種方法，它具有很強的主觀性，需要憑借分析者的經驗和直覺，或國家的標準和慣例，為風險管理諸要素的大小或高低程度定性分級。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括討論、檢查列表、問卷、調查等。

4、幾種評估方法的比較

采用基于知識的分析方法，組織不需要付出很多精力、時間和資源，只要通過多種途徑采集相關信息，識別組織的風險所在和當前的安全措施，與特定的標準或最佳慣例進行比較，從中找出不符合的地方，最終達到消減和控制風險的目的。

理論上定量分析能對安全風險進行準確的分級，但前提是可供參考的數據指標是準確的，事實上隨著信息系統日益復雜多變，定量分析所依據的數據的可靠性也很難保證，且數據統計缺乏長期性，計算過程又極易出錯，給分析帶來了很大困難，因此目前采用定量分析或者純定量分析方法的比較少。

定性分析操作起來相對容易，但也存在因操作者經驗和直覺的偏差而使分析結果失準。定性分析沒有定量分析那樣繁多的計算負擔，但卻要求分析者具備一定的經驗和能力。定量分析依賴大量的統計數據，而定性分析沒有這方面的要求，定量分析方法也不方便于后期系統改進與提高。

本文結合以上幾種分析方法的特點和不足，在確定評估對象的基礎上建立了一種基于知識的定性分析方法，并且本方法在風險評估結束后給系統的持續改進與提高提供了明確的方法和措施。

三、全生命周期的信息系統安全風險評估

由于信息系統生命周期的各階段的安全防范目的不同，同時不同信息系統所依據的國家標準和要求不一樣，使風險評估的目的和方法也不相同，因此每個階段進行的風險評估的作用也不同。

信息系統按照整個生命周期分為規劃與設計、工程實施、運行和維護、系統報廢這四個主要階段，每個階段進行相應的信息系統安全風險評估的內容、特征以及主要作用如下：

第一階段為規劃與設計階段，本階段提出信息系統的目的、需求、規模和安全要求，如信息系統是否以及等級等。信息系統安全風險評估可以起到了解目前系統到底需要什么樣的安全防范措施，幫助制定有效的安全防范策略，確定安全防范的投入最佳成本，說服機構領導同意安全策略的完全實施等作用。在本階段標識的風險可以用來為信息系統的安全分析提供支持，這可能會影響到信息系統在開發過程中要對體系結構和設計方案進行權衡。

第二階段是工程實施階段，本階段的特征是信息系統的安全特征應該被配、激活、測試并得到驗證。風險評估可支持對系統實現效果的評價，考察其是否滿足要求，并考察系統運行的環境是否是預期設計，有關風險的一系列決策必須在系統運行之前做出。

第三階段是運行和維護階段，本階段的特征是信息系統開始執行其功能，一般情況下系統要不斷修改，添加硬件和軟件，或改變機構的運行規則、策略和流程等。當定期對系統進行重新評估時，或者信息系統在其運行性生產環境中做出重大變更時，要對其進行風險評估活動，了解各種安全設備實際的安全防范效果是否有滿足安全目標的要求；了解安全防范策略是否切合實際，是否被全面執行；當信息系統因某種原因做出硬件或軟件調整后，分析原本的安全措施是否依然有效。

第四階段是系統報廢階段，可以使用信息系統安全風險評估來檢驗應當完全銷毀的數據或設備，確實已經不能被任何方式所恢復。當要報廢或者替換系統組件時，要對其進行風險評估，以確保硬件和軟件得到了適當的報廢處置，且殘留信息也恰當地進行了處理，并且要確保信息系統的更新換代能以一個安全和系統化的方式完成。對于是信息系統的報廢處理時，應按照國家相關保密要求進行處理和報廢。

四、基于評估對象，知識定性分析的風險評估方法

1、評估方法的總體描述

在信息系統的生命周期中存在四個不同階段的風險評估過程，其中運行和維護階段的信息系統風險評估是持續時間最長、評估次數最多的階段，在本階段進行安全風險評估，首先應確定評估的具體對象，也就是限制評估的具體物理和技術范圍。在信息系統當中，評估對象是與信息系統中的軟硬件組成部分相對應的。例如，信息系統中包括各種服務器、服務器上運行的操作系統及各種服務程序、各種網絡連接設備、各種安全防范設備和產品或應用程序、物理安全保障設備、以及維護管理和使用信息系統的人，這些都構成獨立的評估對象，在評估的過程中按照對象依次進行檢查、分析和評估。通常將整個計算機信息系統分為七個主要的評估對象：（1）信息安全風險評估；（2）業務流程安全風險評估；（3）網絡安全風險評估；（4）通信安全風險評估；（5）無線安全風險評估；（6）物理安全風險評估；（7）使用和管理人員的風險評估。

在對每個對象進行評估時，采用基于知識分析的方法，針對互聯網采用等級保護的標準進行合理分析，對于軍工企業存在大量的信息系統，采用依據國家相關保密標準進行基線分析，同時在分析的過程中結合定性分析的原則，按照“安全兩難定律”、“木桶原理”、“2/8法則”進行定性分析，同時在分析的過程中，設置一些“一票否決項”。對不同的評估對象，按照信息存儲的重要程度和數量將對象劃分為“高”、“中”、“低”三級，集中處理已知的和最有可能的威脅比花費精力處理未知的和不大可能的威脅更有用，保障系統在關鍵防護要求上得到落實，提高信息系統的魯棒性。

2、基于知識的定性分析

軍工企業大多數信息系統為信息系統，在信息系統基于知識分析時，重點從以下方面進行分析：物理隔離、邊界控制、身份鑒別、信息流向、違規接入、電磁泄漏、動態變更管理、重點人員的管理等。由于重要的信息大多在應用系統中存在，因此針對服務器和用戶終端的風險分析時采用2/8法則進行分析，著重保障服務器和應用系統的安全。在風險評估中以信息系統中的應用系統為關注焦點，分析組織內的縱深防御策略和持續改進的能力，判別技術和管理結合的程度和有效性并且風險評估的思想貫穿于應用的整個生命周期，對信息系統進行全面有效的系統評估。在評估過程中根據運行環境和使用人群，判別技術措施和管理措施互補性，及時調整技術和管理措施的合理性。在技術上無法實現的環節，應特別加強分析管理措施的制定和落實是否到位和存在隱患。

3、注重縱深防御和持續改進

篇3

【關鍵詞】水利工程；經濟評價；不確定性分析

一、前言

不確定分析對于水利工程的盈利虧損具有一定的影響，其主要原因在于不確定性分析和水利工程建設相關的信息有著較為密切的關聯。在應用不確定性分析的過程中，水利工程必須要制定合理的應用方案，完善相關的規章制度，對相關工作人員加強指導培訓，提升其工作能力，這樣不確定性分析在水利工程經濟評價中的應用效果才會顯著提升。

二、關于水利工程經濟評價不確定性形成的原因分析

水利工程是一個較為龐大的系統工程，在水利工程建設的過程中會遇到很多不確定性的因素，如果在建設之前沒有對水利工程進行詳細的勘察，建設單位將會投入大量的資金成本。因此，在水利工程建設的過程中必須要充分的考慮其不確定性因素，并展開合理經濟評價。為了深入分析水利工程不確定因素，主要從以下方面對其形成的原因進行分析。

1.數據較少

在對水利工程進行經濟評價的過程中，建設單位受到數據的影響較大。很多情況下，水利工程經濟評價缺失準確度主要是因為數據缺失，建設單位無法獲取較全面的原始數據，這樣在評價時就會出現誤差。經濟評價人員經常會遇到統計樣本不足的問題，這樣在套用公式的過程中就會出現不合理的現象。其次，工作人員在處理數據的過程中存在一定的問題，這樣就無法對水利工程的模型進行準確預測。

2.統計偏差

研究顯示，在展開經濟評價的過程中，工作人員需要對數據進行系統統計，但是在統計時會出現一定的偏差，因為沒有明確的偏差標準，導致數據缺失準確性。

3.不可預知和不可計量因素

所謂不可預知就是水利工程在建設時需用大量建筑材料的，而建筑材料的價格會隨著市場的變化而產生波動，這是建設單位無法預知的，這樣就會影響經濟評價。其次，則是不可計量，因為價格的變動，導致水利工程的經濟數據缺失精準度，在實際建設中可能會出現大量的偏差。

4.施工技術

水利工程在建設的過程中需要運用機械設備和新技術、新材料、新工藝，對于機械設備和工藝的引進，建設單位需要投入大量的資金，多數情況下，有些建設單位為了節省資金成本會采用陳舊的機械設備，不使用新技術、新材料、新工藝，但結果是工程建設效益卻不是十分的明顯。也有些建設單位會采用新老設備及新工藝共同使用的方法，可實際的成本比預算的多。

5.市場需求

市場對水利工程需求是不斷的發生變化的，因此，水利工程建設的成本也會產生變化，這樣就會影響原本的經濟評價。

三、針對不確定性分析在水利工程經濟評價中提出的應用對策

1.嚴格遵循相關的規章制度對水利工程進行經濟評價

在對水利工程進行經濟評價的過程中，相關部門單位要做到加強監督和管理，要能結合水利工程實際及經濟發展的情況，制定相關規章制度。這樣就可以保證工作人員可以嚴格遵循相關的規章制度，合理地進行經濟評價。與此同時，完善其規章制度也可以明確水利工程的分工，實現權責統一，這樣在出現問題時就可以及時的找到相關的負責人，以保證數據的準確性。在建立相關規章制度的過程中應嚴格遵循《水利建設項目經濟評價規范》，確定水利工程項目實施單位，增強各相關單位的責任意識，讓其意識到經濟評價的重要性，進而在水利工程建設的過程中做好相關風險防范。

2.全面分析不確定性給水利工程帶來的效益

通過對不確定性分析的分析，可以發現不確定性分析中具有敏感的效益因素。因此，在對水利工程進行經濟評價時，相關工作部門一定要進行全面分析，這樣才可以確定水利工程建設的關鍵點，從而將其帶來的效益集中化，有針對性的管理水利工程的不確定性因素。只有這樣，在水利工程建設的過程中才能實現其項目風險的管理，確保投資成本同預算接近。

3.結合水利工程經濟發展具體情況，確立經濟評價標準

根據相關規范提出的明確要求，在發展水利工程時，相關部門必須要確定經濟評價標準，這樣才能掌握主要財政狀況，明確水利工程建設風險級別。因此，要在標準中指出相關的內容，這樣就可以完善經濟評價，讓經濟評價更加合理，為工程建設帶來良好的經濟效益。

4.明確不確定分析應用的主要方法

在應用不確定分析的過程中，相關部門必須要確定應用不確定性因素的主要方法，這樣就可以快速的找到分析的主要范和不確定性分析的主要特點。當相關部門充分的了解了不確定性分析后，才能在經濟評價中建立完整的方案。研究顯示，現如今，不確定性分析的方法有很多，但卻沒有具備綜合能力的分析方法。敏感分析是較為常見的一種方法，其現已被廣泛的應用在水利工程經濟評價中。這種方法也比較適合運用國民經濟評價、財務評價。雖然效果并不是十分的明顯，但卻有利于對方案的優化。實際上，這樣可以提升項目的穩定性，降低風險。

四、結束語

總而言之，在水利工程經濟評價中運用不確定性分析的過程中，相關部門必須充分的掌握不確定性分析的性質和作用，要及時完善相關應用制度，對工作人員加強監督管理，在進行經濟統計的過程中，各級部門和領導要做好指揮，加強管理，這樣才能提升統計水平，進而保證水利工程經濟評價具有良好的競爭性。

參考文獻：

[1]周洪文，張磊.深海錳結核投資不確定性分析與預測[J].中國水運（下半月），2012，（05）：12-34.

篇4

Yang Yu'e

（The College of Business，Xi'an International University，Xi'an 710077，China）

摘要：目前企業財務預警分析大多是定量研究，但其不能揭示出企業存在的所有問題，而且對于非財務因素，運用財務數據建立的預警模型是無法解決的，這就需要定量研究與定性研究相結合，本文主要研究企業財務預警定性分析法，并對其進行比較，對企業的情況有一個更為全面、客觀的預測分析，以此彌補定量分析法的不足。

Abstract: Most of the current corporate financial early warning analysis is quantitative research, but it can not reveal all the problems in the business. But also for non-financial factors, the early warning model established by the financial data can not solve them, so it requires the quantitative and qualitative research. This paper mainly studies the qualitative analysis of corporate financial early warning, and compares them to have a more comprehensive and objective prediction analysis of the situation of enterprises and compensate for the lack of quantitative analysis.

關鍵詞：定性分析法 三個月資金周轉表 四階段癥狀

Key words: qualitative analysis；cash flow table of three months；four-stage symptoms

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）29-0117-01

1定性分析法的概念

在企業財務預警分析中，主要采用的是定量研究，雖然其是實證研究，帶有很強的說明力，但其僅考慮了財務因素，未將非財務因素納入財務預警的體系，并不能全面反映企業的全貌，為此應輔之定性分析法，使研究更全面準確，以此建立更為合理、準確的財務預警系統。定性分析法是指研究人員根據自己的專業知識、以往經驗和對公司行業特征、基本情況、產品市場占有率、商譽、生命周期、治理結構等情況對公司的各種風險綜合評價得出財務預警結論，定性分析方法得出的結果只是一種判斷。定性分析法主要有“三個月資金周轉表”分析法、管理評分法――仁翰?阿吉蒂的“A記分”法、標準化調查法、“四階段癥狀”分析法四種。

2定性分析法之比較

2.1 “三個月資金周轉表”分析法看有沒有制定三個月的資金周轉表是判斷企業財務狀況的有效方法之一。是否制定資金周轉的三個月計劃表，是否經常檢查銷售額對付款票據兌現額的比率、考慮資金周轉以及結轉下月余額對總收入的比率等問題，對企業的持續經營具有重大意義。經濟繁榮的程度與資金周轉聯系較為密切，如企業從繁榮走向蕭條，尤其是在進入蕭條期后，企業的計劃就經常被打亂，甚至賒銷款和銷售額的回收都不能按照計劃及時收回，但是各種費用卻很容易超過起先的預算。因此，如果企業不制定特別詳細的資金周轉計劃表，資金就不能滿足正常生產經營業務的需要；相反，企業從蕭條轉向繁榮時，資金周轉就會逐漸變得靈活起來。這種分析方法的判定標準：如果企業制定不出三個月的資金周轉表，這說明該企業的資金周轉出現了大問題；倘若企業能制定出三個月的資金周轉表，說明該企業的資金周轉暫時不存在問題，能滿足企業生產經營業務的需要。這種分析方法的實質是企業面臨的理財環境是變化多端的，要避免發生各種支付危機，就應該周密計劃，保證企業能制定出周轉較高的三個月資金周轉表。如果制定不出此表，就說明該企業已經有潛在的風險了，要引起相關部門的注意。

2.2 管理評分法――仁翰?阿吉蒂的“A記分”法管理評分法又稱為仁翰?阿吉蒂的“A記分”法。美國的仁翰?阿吉蒂調查了企業的管理特性及可能導致破產企業的不足，按照幾種經營缺點、經營錯誤和破產征兆進行對比打分，還根據這幾項對破產過程產生影響的大小程度對它們作了加權處理，總分是100分。評判標準為：所得分值越低，企業處境便越好；反之，所得分值越高，企業處境便越差。這種管理評分方式試圖將定性分析判斷定量化處理，這一過程需要對企業進行深入的研究，分析整個企業甚至具體到車間，對企業高層管理人員進行細致的調查，全面深入分析企業管理的方方面面，才能對企業的管理給出比較客觀的評價。對企業經營管理活動用管理評分法進行評估時，不允許打中間分值，即每項的評分不是零分就是滿分，給出的分值代表了企業管理不善的程度。參照各項標準進行打分，分值越高，則企業的處境越差。企業的安全分值一般應小于18分；如果評價的分值合計大于25分，就說明企業正面臨著財務危機；如果評價的分值合計大于35分，就說明企業正處于嚴重的財務危機當中。由此可見，管理評分法認為企業高級管理層是企業失敗的根本原因，這種方法操作方便，簡單易懂，但其效果的好壞還要取決于是否對被評分公司及其管理者有全面、深入的接觸。從某種程度上看，管理評分法具備了定量分析中多元線性函數的基本條件。

2.3 標準化調查法標準化調查法又稱風險分析調查法，是指就公司可能遇到的問題通過咨詢公司、協會、專業人員等，加以全面詳細的調查和分析，最后形成報告文件形式供企業管理層參考的方法。該方法的優點是帶有普遍適用性，它所提出的問題對所有企業都有意義；不足在于無法針對特定公司的特定問題進行調查分析,無法就某些特定問題提供相關的個性研究。另外，調查時沒有對要求回答的每個問題進行解釋，也沒有引導使用者對所問問題之外的相關信息做出正確判斷。

2.4 “四階段癥狀”分析法企業財務運營過程中出現的病癥可以大體分為四個階段：財務危機潛伏期、財務危機發作期、財務危機惡化期和財務危機實現期，且程度是依次加重。“四階段癥狀”分析法各階段的特征，如圖1所示。如企業在財務運營過程中有上述特征出現，要根據特征確定相應的階段，并尋求有效解決辦法，使企業盡早回歸正常的生產經營活動。此方法操作簡單，表達清晰，作為企業自我檢查的有效方法之一，但不足在于每個階段的劃分不容易確定，帶有很大的主觀因素，需要診斷者具有豐富的實戰經驗。

3定性分析法之評價

在企業實際運用中，定性分析法具有較大的靈活性，企業可以根據自身的具體情況作出相應的調整，定性分析法需要有關人員憑借自身的經驗對財務風險進行分析。因此這種方法容易受到個人主觀意識的影響，個人的偏見會給企業帶來一定的損失。

企業在建立財務預警時不能單純依靠財務數據，應充分考慮能夠影響企業財務狀況的非財務數據。既要涉及到定量信息，也要涉及到定性信息，這樣才能更為完整地反映企業的全貌。較好的方法是同時使用定性分析法與定量分析法，使其取長補短，提高防范財務風險的準確性。

參考文獻：

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[2]張文,李海燕.企業財務風險預警模型應用研究[J].財會月刊,2007,(30).

篇5

一、稅務診斷原則及內容

為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。

稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。

二、稅務診斷步驟及方法

由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。

采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：

(一)定性分析法　稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人

不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。

注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％

②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入

③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額

指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。

綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入

定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。

定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。

由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：

第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。