審計和工程審計區(qū)別精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇審計和工程審計區(qū)別，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關鍵詞】項目投資審計 工程造價審核 問題

工程項目投資審計是指企業(yè)對具有實際控制力的新建、擴建、改建工程、技術改造項目及其他固定資產投資項目進行的審計。它是以國家有關方針、政策、制度、法規(guī)為依據對固定資產投資領域的資金運動和資產形成過程所進行的審查監(jiān)督。分為前期準備階段審計、實施階段審計、竣工驗收審計和后評價審計四個階段。其目的為加強企業(yè)工程項目建設的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項目造價，促使企業(yè)規(guī)范建設程序、改善建設管理、節(jié)約建設成本、提高資金使用效益；工程造價審核是按當地的有關規(guī)定、定額和取費標準等對工程的各項人工、材料、機械消耗及價格和取費所進行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。

一、工程項目投資審計與工程造價審核的區(qū)別

（一）作用不同

項目投資審計可以根據情況進行事前審計、事中審計、事后審計。通過事前審計，可以弄清項目建設是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據，避免決策失誤而造成損失浪費；通過事中審計可以檢查項目的財務收支情況，資產形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費。通過事后審計有利考核投資效果，總結經驗教訓。而造價審核一般是事后進行的，即對工程完成后的各種人財物耗費進行審查，從而確定造價，其對工程施工前和施工時的損失浪費和違紀違規(guī)行為無能為力，實際上造價審核更多的是一種鑒證作用。

（二）地位不同

項目投資審計與工程造價審核相比，項目投資審計是高層次的審計，這是由項目投資審計綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項目投資具有規(guī)模大、周期長、涉及范圍廣的特點，從資金來源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財政、規(guī)劃、國土等單位，建設過程還可分為勘察、設計、施工、竣工等階段，因此項目投資審計是系統(tǒng)的綜合性審計，既要審計投資活動的真實性，又要審查投資活動的合法性及效益性，而工程造價審核可以拋開項目的其他情況，著重對造價的真實性進行審核。第二：投資活動涉及到一個企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結果直接影響產業(yè)結構和行業(yè)結構，因此項目投資審計除了對項目微觀情況進行審核外，還需從宏觀角度審查項目建設對企業(yè)整體布局、產業(yè)結構、行業(yè)結構的影響，而工程造價審核是完完全全的微觀審計。因此項目投資審計是財務審計、工程造價審計、管理審計的統(tǒng)一，而單一的工程造價審核不涉及較高層次的管理審計。

（三）內容不同

項目投資審計包括項目預算執(zhí)行情況審計和項目竣工決算審計兩大方面。項目預算執(zhí)行情況審計主要有準備階段的資金運用，項目的概算調整，合同實施，內部控制制度的落實，資金來源及使用，建設成本及財務收支核算，設備、材料的采購，稅費的計繳以及相關的設計、施工、監(jiān)理單位收費情況等內容；項目竣工效益決算審計包括項目竣工決算報表的編制，項目投資及概算執(zhí)行，建設成本，交付使用財產、結算資金，基建收入，投資效益等各方面的內容。可見項目投資審計內容十分豐富，幾乎包括項目投資整個過程中的各個環(huán)節(jié)，而工程造價審核內容只是相當于項目竣工決算審計內容中建設成本的那一部分。

（四）重點不同

項目投資審計內容豐富，不同的項目和項目的不同階段可以有不同的審計重點，而工程造價審核的重點無非是工程量的計算，定額或取費標準的套用等方面而已。項目投資審計與工程造價審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項目投資審計包含了工程造價審核，而工程造價審核只是項目投資審計的一個重要內容和環(huán)節(jié)。因此，對投資項目進行審計時，必然會對工程造價進行審核，由于工程造價審核比較繁雜，技術要求高，所需時間多，往往給人以投資項目審計就是工程造價審核的錯覺。因此在實際的項目投資審計過程中，可根據項目的特點合理地在工程造價審核上投放人力和時間。

二、工程項目投資審計常見問題

筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項目投資審計的常見問題進行總結：

（一）項目投資建設程序方面的問題

2004年，中國第一部《行政許可法》開始實施，同年，國務院下發(fā)《國務院關于投資體制改革的決定》，這部法律和這個決定的實施合理界定政府投資職能，對我國的行政管理和投資體制的改革產生了巨大的影響。將項目投資審批制變更為核準制和登記備案制。這項變更，充分體現了“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險”的原則,使企業(yè)自主投資項目建設的主動性和風險性加強。但同時，由于審批制變更為核準制和登記備案制，實務中存在企業(yè)淡化建設程序要求，乎視項目前期工作規(guī)范，未履行相關決策程序，未按規(guī)定程序進行核準或登記備案，在項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告不完備的情況下，滿目追求項目開工上馬。

（二）征地拆遷及移民補償方面的問題

項目建設中征地拆遷及移民安置補償涉及的工作是最為復雜和敏感的，包括項目選址、建設規(guī)劃、用地許可及土地征用、補償安置方案等，在對征地拆遷情況進行審計時，主要存在土地使用權的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準不合理、不合規(guī)，未及時、足額支付到位；擅自擴大拆遷范圍、提高或降低補償標準等問題。

（三）工程管理方面的問題

工程管理主要涉及設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價及竣工驗收等工作。在對工程管理的審計中，工程管理的突出問題主要集中在四個方面：第一，工程設計不到位，與項目最初定位不匹配，初步設計完成時間不及時，影響工程建設進度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現，這個矛盾更為突出。第二，在招投標環(huán)節(jié)，工程建設項目未嚴格履行《中國人民共和國招投標法》及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定，應招標未招標項目較多，招標過程中評標方法不夠科學合理，招標流于形式等現象較為突出。第三，合同管理未設置專門的機構或人員對合同進行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實施過程中，工程進度的管理，工程質量的控制，工程投資成本的控制，工程造價的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環(huán)節(jié)。

（四）財務管理方面的問題

工程財務管理主要的工作是全面、完整的反映整個工程項目投資情況，將建設項目資金籌措、資金使用等及時進行賬務處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關不足。在資金使用方面主要存在的問題是項目專項資金未能專項使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實際工程進度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。

對于具體的工程項目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應的行業(yè)特點及管理模式不同，審計發(fā)現的問題也會有所不同。其問題類型更是千差萬別，在此就不一一列舉。

參考文獻

篇2

2、建筑工程技術專業(yè)主要包括土建、采暖衛(wèi)生與煤氣工程、電梯和消防，給排水工程五個方面，專業(yè)應具備建筑工程技術人員從業(yè)必需的文化基礎與專業(yè)理論知識，從事建筑工程施工一線技術與管理等工作的高等技術應用型人才，就業(yè)方向為施工員、質量員、安全員、材料員、測量員、資料員、預算員等等，發(fā)展方向為預算工程師、建筑設計師、建筑工程師、技術負責人、項目經理、總工程師等等。

3、建筑工程技術通俗來說就是培養(yǎng)懂建筑工程比如房子的修建技術具備一定管理能力的。

4、工程造價就是指工程的建設價格，是指為完成一個工程的建設，預期或實際所需的全部費用總和。

5、從業(yè)主（投資者）的角度來定義，工程造價是指工程的建設成本，即為建設一項工程預期支付或實際支付的全部固定資產投資費用。

篇3

與發(fā)達國家相比，我國尚未出臺較詳細、完善的內部審計人員職業(yè)勝任能力框架。而設計框架的主要目的，在于為內部審計人員職業(yè)勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標準，利用其提升自身素質，提高審計質量。要設計出便于所有內部審計人員查閱和學習的內部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結構和人員層次結構與我國國情相符。對于前者，國內外內部審計協(xié)會和專家學者進行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達國家已經開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內部審計人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結構上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達國家也已根據本國的實際情況進行了相應規(guī)定，并結合職業(yè)勝任能力結構了自己的內部審計人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內部審計人員層次結構的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結論。受經濟發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設置內部審計部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內部審計人員層次結構，對設計內部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結構具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內外相關研究成果的基礎上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內部審計部門機構設置情況、人員層次和各層級人員的職責差異與任職資格要求進行分析，提出對內部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結構設計的見解。

二、文獻綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內部審計協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內部審計人員職業(yè)勝任能力框架。根據所在層級和工作年限，又將內部審計人員劃分為“首席審計師”、“經驗豐富的審計師”和“新內部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執(zhí)行官”和“審計主管”；“經驗豐富的審計人員”包括“審計經理”和“高級審計管理者”；“新內部審計員工”包括“內部審計師”和“新內部審計人員（工作經驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關的知識對于首席審計執(zhí)行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經理而言并非極其重要，只需能夠理解并運用即可，對于剛剛加入內部審計部門的新員工則只需了解。比利時內部審計協(xié)會于2010 年了《內部審計人員職業(yè)勝任能力框架和任務》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內部審計人員劃分為新內部審計師、有經驗的內部審計師和內部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結構扁平化有重要關系。澳大利亞內部審計協(xié)會于2010年了《內部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內部審計人員進行區(qū)別要求，分別是新內部審計師、有經驗的內部審計師、內部審計主管和首席審計執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據不同組織的實際需要而進行適當改變。

（二）國內研究現狀 相對于國外而言，國內關于內部審計人員勝任能力框架人員層次結構的研究文獻很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設計的中國內部審計人員職業(yè)勝任能力框架中，將內部審計人員層級簡單分為內部審計人員和內部審計管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應規(guī)定。我國關于內部審計人員層次結構的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內部審計人員職業(yè)勝任能力框架更方便實用，研究我國內部審計人員層次結構十分必要。

三、理論基礎

（一）合理合法的權力基礎是組織得以維系的基本 被譽為“組織理論之父”的德國著名社會學家和哲學家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學著作《社會和經濟組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應以合理合法的權力為基礎，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標的達成，即：成員有固定職責并依法行使職權；組織實行自上而下的等級系統(tǒng)；關系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權責；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點、必須規(guī)定明確的成員工作職責的觀點，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應的職責，且等級越高，權力越大，職責范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據這種觀點，要設計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責范圍和工作重點相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結構模型基礎 法國“現代經營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質和能力結構進行了系統(tǒng)化分析。在其設計的企業(yè)人員能力結構模型中，規(guī)定第二層次為職責性差別能力結構，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進行規(guī)定，如表1所示。根據韋伯的組織理論和法約爾的職責性差別能力結構模型，要設計符合實際工作情況的內部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據相應不同層級內部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應不同層次內部審計人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內部審計部門職位結構分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內部審計機構及人員設置 該集團公司審計機構成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預決算審查處，其工程決算審查職能及相關人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數4個。現在崗職工15人，其中中層領導干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內設機構三個：經濟責任審計科、管理審計科和工程結算審計科。如圖1所示。

（二）內部審計機構職責 該企業(yè)總審計處主要負責制訂集團公司內部審計工作制度、管理規(guī)定，編制內部審計工作規(guī)劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團公司及所屬單位實施財務審計、固定資產審計；對所屬二級單位進行經濟責任審計、經濟效益審計、合規(guī)審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風險審計、內部控制審計、專項審計等審計業(yè)務；根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估等。各下屬審計科則根據本單位的主要功能實施具體審計工作。經濟責任審計科主要負責對集團公司及所屬二級單位實施財務審計、固定資產審計、經濟責任審計、經濟效益審計、物資采購審計等審計業(yè)務，并根據需要開展專項審計調查；管理審計科主要負責制訂相關審計工作制度、管理規(guī)定，編制內部審計工作規(guī)劃和計劃，對集團公司及所屬二級單位實施內部控制審計，根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統(tǒng)計報表；工程結算審計科主要負責對集團公司及二級單位的基本建設工程和重大技術改造、大中修、技術開發(fā)、福利設施修繕、環(huán)境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規(guī)審計、經濟效益審計等。

（三）內部審計人員崗位責任 該集團審計處有一位處長和兩位副處長；經濟責任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內部審計人員的崗位職責和任職資格都不盡相同，該集團公司進行了逐一規(guī)定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)政策、審計制度；主持修訂公司內部審計制度，制定公司審計規(guī)劃、年度審計工作計劃；負責審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內部審計監(jiān)督方針；負責本處管理體系工作的組織領導，保持管理體系有效運行和持續(xù)改進等任務。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結算審計工作，編制項目結算審計計劃、方案，組織實施審計；協(xié)助處長不斷完善工程結算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結算審計工作進行檢查，對其準確性、合理性負責；協(xié)助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風廉政建設工作、績效考核、專業(yè)技術職務考核工作；貫徹落實內部審計監(jiān)督方針和目標等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產投資項目決算和風險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風險隱患，提出加強內部控制防范風險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協(xié)助處長進行人力資源管理及培訓計劃。

（2）經濟責任審計科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經濟責任審計和風險管理審計方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領導安排的專項或綜合的財務會計和經濟業(yè)務審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負責年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運行和持續(xù)改進等。經濟責任審計科科員履行審計監(jiān)督職責，執(zhí)行年度審計計劃，完成領導分配的對公司年度二級單位經濟責任審計任務；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務會計和經濟業(yè)務審計任務；收集審計證據、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負責審計資料及數據的統(tǒng)計整理編報工作并對其真實性、準確性負責；不斷提高業(yè)務素質和工作效率、確保工作質量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責與經濟責任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負責勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負責全處審計統(tǒng)計資料、公文的編輯整理上報，負責OA辦公網絡、文件檔案管理；會議準備、辦公設備用具的管理工作，其余職責與經濟責任審計科科員相同。第二位科員負責內部審計制度修改、審計規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責與第一位科員相同。

（4）工程結算審計科科長執(zhí)行年度審計計劃，負責組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算進行審計；執(zhí)行公司或處領導安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作；負責對本科審計的工程結算和審計結果的檢查、復審、驗收、考核；其他崗位職責與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責。工程結算審計科科員認真履行審計監(jiān)督檢查職責，執(zhí)行年度審計計劃，按時完成領導分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算審查任務；按時完成上級安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計任務；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作，其他崗位職責與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據該國有企業(yè)的內部審計機構設置、職責規(guī)定和各層次內部審計人員崗位職責的規(guī)定情況可知：（1）從內部審計機構上看，審計處與各審計科之間的職責差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內部審計管理職責；下屬各審計科則主要執(zhí)行各種類型的審計任務，編寫內部審計報告，執(zhí)行二級單位層面上的內部審計實施工作。機構職責的側重點不同，決定了對處于不同機構的內部審計人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內部審計人員職業(yè)勝任能力框架應當首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領導。（2）從不同層級內部審計人員崗位職責規(guī)定上看，各審計科科員的職責與科長、副科長的職責也有類似差異。審計科科長主要對科內負責的審計項目執(zhí)行起草、管理等事務，副科長則協(xié)助科長進行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內部審計項目的實施及科室的基礎性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設計中，應將普通內部審計科員與科級領導相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓方面進行規(guī)定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責性能力結構理論，對相同的職責，對不同層級的人員在相應的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內部審計人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內部審計人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細致，足以體現對同一機構內不同層級內部審計人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設計框架時，可將處級和科級層次的內部審計人員進一步細分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內部審計協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內部審計科員層次上，應將工作經驗在一年以下的內部審計人員單獨劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結構

設計內部審計人員職業(yè)勝任能力框架應當將內部審計人員分為處級領導、科級領導和普通內部審計科員三大等級。其中處級領導、科級領導根據內部審計人員的職位進一步劃分為兩個具體層次；普通內部審計科員以一年工作經驗為界限，進一步劃分為新內部審計人員（工作經驗在一年以下）和內部審計師（工作經驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內部審計人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內部審計人員對框架的查閱和學習，而且可以框架為標準，方便評估各層次內部審計人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達到全面提升各層次內部審計人員各方面職業(yè)素質的目的。

參考文獻：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經濟與管理研究》2009年第11期。

篇4

摘 要 由于內部審計和內部監(jiān)察職能上存在一定的交叉，目前有很多單位，尤其是民營企業(yè)還不能分清內部審計和內部監(jiān)察的區(qū)別，文章根據自身在民營企業(yè)從事多年內部審計監(jiān)察工作的經驗，主要分析了二者的工作內容，并通過企業(yè)實例來闡述了二者之間的區(qū)別。

關鍵詞 內部審計 內部監(jiān)察 民營企業(yè)

內部審計對單位的經濟活動進行監(jiān)督，是現代企業(yè)加強內部控制的重要工作，對企業(yè)的風險管理有著積極的意義；內部監(jiān)察是督促企業(yè)部門和員工遵守國家法規(guī)和企業(yè)制度的重要工作，通過發(fā)現、解決企業(yè)存在的問題來防范風險，提高企業(yè)效益。

一、現代企業(yè)內部審計工作

內部審計工作的職能主要可歸納為確認和咨詢兩方面，具體內容有財務審計和效益、經濟責任、經營管理審計以及專項審計等等，主要作用在于加強企業(yè)的內部控制，并加強企業(yè)的風險管理能力，是現代企業(yè)管理工作的重要手段，簡單說起來內部審計就是對經濟活動的監(jiān)督、評價和鑒證工作。

二、現代企業(yè)內部監(jiān)察工作

內部監(jiān)察工作具有一定的行政性質，尤其在我國的事業(yè)單位、各大型國企中內部監(jiān)察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀委領導，而我國很多民企是將內部審計和內部監(jiān)察工作統(tǒng)統(tǒng)歸為審計監(jiān)察部門負責。企業(yè)的監(jiān)察部門具有著和政府部門類似的監(jiān)察職能，我國中央監(jiān)察部曾經在1992年對企業(yè)監(jiān)察部門進行過職能的定位，監(jiān)察部門主要在于發(fā)現企業(yè)經營中的問題，進行案件調查和行政處分等方面的工作，由于企業(yè)自身經濟性的特點，企業(yè)監(jiān)察部門的經濟性也比較強，相關人員需要具備一定的財務和管理等方面知識。

三、內部審計和內部監(jiān)察工作的區(qū)別

通過上文中對內部審計和內部監(jiān)察具體工作內容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區(qū)分起來，內部審計部門針對性比較強，僅僅對經濟活動進行監(jiān)督、評價和鑒證；內部監(jiān)察部門的職能范圍更廣一些，負責監(jiān)督企業(yè)經營的各方面工作，可行使行政權力處理企業(yè)存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內部審計發(fā)現的問題多交由內部監(jiān)察部門處理，很多企業(yè)為了避免出現重復性的工作，提高二者工作的效率，將內部審計和內部監(jiān)察合并成審計監(jiān)察部門，更好的樹立了部門的權威。接下來我們通過一個民企的實例來進一步探討二者的區(qū)別：

1.某民企簡介

該企業(yè)成立于1994年，設立于吉林省長春市，企業(yè)下屬的產業(yè)有房地產、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個子公司和3家檢測機構，現有員工3508名，各類技術人員502人，具有高中級職稱的技術人員有325人，大型設備502臺（套），該企業(yè)于2001年通過ISO9002國際質量體系認證，擁有承建大型工程項目的能力。

2.該企業(yè)內部審計和內部監(jiān)察的發(fā)展歷程

（1）從企業(yè)創(chuàng)立初始到1996年，企業(yè)的內部審計和內部監(jiān)察處于萌芽期。這一段時間企業(yè)處于建立的初期，自身規(guī)模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規(guī)范的開展內部審計工作，內部監(jiān)察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。

（2）從1997年2000年的四年期間，企業(yè)經歷了不斷的發(fā)展和壯大，企業(yè)已經具有了集團化規(guī)模，整個企業(yè)由總部和若干跨地區(qū)的子公司組成，無論從人員還是經營的規(guī)模上都逐漸走向龐大化和復雜化，當時企業(yè)由財務部門行使內部審計的職能，財務部門通過定期對企業(yè)內部進行財務檢查來完成審計工作，具體工作主要是對財務規(guī)章執(zhí)行情況和財務收支進行審核，內部審計工作的作用還比較有限；當時的內部監(jiān)察工作企業(yè)仍然由行政部門負責，由于內部審計工作落實的范圍有限，內部監(jiān)察工作落實的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。

（3）從2001年到2003年的三年時間，企業(yè)進一步的發(fā)展壯大，企業(yè)自身的管理模式得到了很大的轉變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強化內部審計工作，企業(yè)將審計職能從財務部門分離出來設立了審計部門，并設立了獨立的監(jiān)察部門，當時企業(yè)的審計人員和監(jiān)察人員都是從企業(yè)內財務部門和行政部門抽離出來的，由于對企業(yè)狀況比較熟悉，工作的權威性又得到了增強，企業(yè)的內部審計和內部監(jiān)督工作取得了很好的效果，過去企業(yè)內部審計作用不夠，監(jiān)察不嚴的現象得到了改善，不僅企業(yè)的經濟管理水平得到了提高，企業(yè)內違法亂紀、貪污舞弊的現象也得到了大力的治理，企業(yè)內部氛圍逐漸和諧化。

（4）從2004年到現在，企業(yè)為了避免審計部門和監(jiān)察部門的重復性工作，將二者進行合并成立了審計監(jiān)察部門，招聘了專業(yè)的審計人才和監(jiān)察人才，充分借鑒了國內外企業(yè)的管理經驗，制定了企業(yè)內部審計監(jiān)察的相關制度，并對工作內容和流程進行了不斷的完善和優(yōu)化。如今，該企業(yè)憑借自身審計監(jiān)察部門工作的大力支持，提高了企業(yè)的內部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，成為了當地民營企業(yè)的領軍企業(yè)，并向著國內一流企業(yè)的目標不斷邁進。

四、總結

綜上所述，內部審計是對經濟活動的監(jiān)督等工作，內部監(jiān)察不僅包含對資金等財務方面的監(jiān)督，還有著對違紀現象進行調查等行政方面的工作，現代企業(yè)多是將二者結合起來，通過內部審計來為內部監(jiān)察工作提供信息，通過內部監(jiān)察工作來解決內部審計發(fā)現的問題。

參考文獻：

[1]雷強.民營企業(yè)內部審計的思考.理財.2011(01).

篇5

一、解放思想就是要統(tǒng)一認識，增強創(chuàng)新與發(fā)展的責任感和使命感

自從縣委、縣政府下發(fā)《關于貫徹落實黨的十七大精神、推進科學發(fā)展、努力走在全省山區(qū)縣市前列的意見》后，審計局黨組高度重視，并結合審計工作實際，就如何貫徹落實意見精神，審計工作如何解放思想、更新觀念，積極投入到經濟建設主戰(zhàn)場，廣泛開展了討論，找出了差距。一是認識偏差。有的審計人員總認為經濟發(fā)展是領導的事，是經濟部門的事，存在與已無關思想；二是思想偏差。少數同志覺得自己是一名審計人員，主要是監(jiān)督別人，有時在具體問題處理上死搬硬套，死扣條條框框，禁固人的思想，制約發(fā)展。針對存在的問題，局黨組采取多種形式加強對干部職工的學習，促進干部職工盡快解放思想、轉變觀念。首先是“走出去”學習。局機關組織全體干部職工到東圣、廣源等企業(yè)去學習他們開放的經營理念和工作思維，派出審計小組到當陽、枝江進行交叉審計的學習，派出專人到省、市審計系統(tǒng)參加掛職學習，以增強審計人員的開放思維和進取精神。其次是“請進來”學習。局機關利用每周一例會和周五下午集中學習時間，局黨組班子成員專題講座、請黨校理論老師授課，為全體干部職工開展十七大精神輔導，開展縣域經濟走在全省山區(qū)縣市前列解放思想大討論，促其對國情、縣情的了解，以使干部職工能從學習中汲取知識、轉變觀念、解放思想。通過多種方式的學習與交流，使全局干部職工的思想已發(fā)生了根本性的轉變，增強了三種意識。一是增強圍繞中心、服務大局的意識。全體干部表示要為遠安的經濟發(fā)展努力營造良好的投資環(huán)境盡一份力，要正確處理好審計業(yè)務工作與服務經濟的關系，一切從有利于遠安經濟發(fā)展出發(fā)，對于經濟領域里的審計工作，要有大局意識、開放意識。積極推行即時審結、過錯責任追究等制度，堅決杜絕不依法、亂處罰等行為，努力營造遠安經濟發(fā)展的最佳投資環(huán)境。二是強化創(chuàng)新意識，不斷推動各項工作的有效落實。在局內部深入開展“關鍵在于落實”活動，切實解決執(zhí)行力問題，在貫徹落實上級指示過程中，既不縮水打折，又不生搬硬套，勇于發(fā)揮自身能力解決存在的問題。三是樹立“三精”意識，著力構建審計工作新優(yōu)勢。樹立精心精細精品“三精”理念，努力將每一個審計事項做到精心審計、精細處理、項目成精品。

二、解放思想就是要為改革創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，提供法律服務、政策支撐

（一）堅持不唯書不唯上只唯實的工作理念，為遠安經濟發(fā)展當好后盾。現階段，我國的財經法規(guī)大多延隨計劃經濟時代的規(guī)章，雖隨著改革發(fā)展而不斷完善，但仍存在著政策法規(guī)滯后問題，審計部門的職責雖然是財經法規(guī)法紀的忠實維護者，其目的是維護良好的經濟秩序，促進社會的良性發(fā)展，而不是以財經法規(guī)法紀來限制經濟發(fā)展、干擾阻礙經濟的發(fā)展。在日常審計監(jiān)督工作中，不能死摳條條框框規(guī)章，不能只唯書只唯上，而要尊重客觀實際，要看是否有利于促進經濟的發(fā)展，有利于人民群眾生活水平的改善，有利于財政收入的增加，確實做到支持改革者，保護失誤者，查處違紀者，為遠安走在全省山區(qū)縣市前列保駕護航。

（二）鼓勵創(chuàng)新，大膽嘗試，敢擔審計風險。審計監(jiān)督所代表的是廣大人民群眾的利益，維護的是公共利益。我們正處于社會主義市場經濟發(fā)展初期，需不斷改革和完善。而縣域經濟更處于探索發(fā)展階段，面臨著許多新情況、新問題，需要敢于嘗試，敢于創(chuàng)新，才能探出縣域經濟發(fā)展的新路子，這也是最廣大人民群眾根本利益所在。在審計監(jiān)督中面臨這些新情況、新問題時，審計部門應本著以不損害公共利益為前提，鼓勵創(chuàng)業(yè)者大膽嘗試和積極探索，鼓勵在發(fā)展中不斷完善和規(guī)范，按照“法未禁止非違法”的原則，不干預、不指責，不怕承擔審計風險，允許不斷探索，善意對待不足和失誤，審計部門既要“善于診斷看病”，同時，又要“善于拿出治病的良方”，從而支持縣域經濟的發(fā)展。

（三）積極參與經濟建設，服務社會促發(fā)展。審計部門工作人員要時刻以經濟發(fā)展為已任，積極投入到經濟建設之中。一是要強化財政性經濟建設資金使用的監(jiān)督和管理，促進專項資金管理不斷完善，減少損失和浪費，提高資金的使用效率和效益，為縣域經濟發(fā)展提供有力的財政支撐。二是要充分維護縣域經濟發(fā)展中各類經濟主體的合法利益，創(chuàng)造寬松的發(fā)展環(huán)境。對被審計單位給經濟發(fā)展主體造成的侵害，干擾各類經濟主體的“三亂”行為要給予嚴重的處罰和責任追究。三是積極介入服務行業(yè)，為其提供智力支撐。審計部門要積極參與到企業(yè)會計人員的培訓和輔導中來，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內部物資、現金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進企業(yè)增收節(jié)支，增強企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。通過扶持現有企業(yè)的發(fā)展壯大，從而帶動縣域經濟不斷發(fā)展。

三、解放思想就是要認真履行好職責，當好經濟衛(wèi)士

加強對財政資金實行審計監(jiān)督，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國家經濟健康發(fā)展是審計人員的職責所在，也是黨和人民對審計工作的內在要求，經濟建設要做到又好又快發(fā)展，就必須確保有一個良好的經濟環(huán)境及正常的經濟秩序。