加強稅收風險管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇加強稅收風險管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑

所有企業都是國民經濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發展，企業整體規模不斷擴大、內部結構越來越復雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業的組織形勢和經營方式多樣化，企業核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提升，稅收管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大。降低企業稅收管理系統性風險，研究探索企業稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業加強稅收風險控制角度出發，擬對此作粗淺探討，希望對企業稅收風險管理有所幫助。

一、針對企業稅收風險管理特點的分析

（一）企業的特征

稅收管理中所指的企業，是指一個企業在銷售收入、注冊資本、資產總額或其他因素方面達到了量的既定標準，而且有質的要求。這種質的要求是，就是必須具有適應市場經濟要求的現代企業制度，內部管理科學規范，生產經營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復雜，跨行業、跨區域甚至跨國經營，有合規遵從的主觀意愿，系統風險大。

（二）企業稅收風險管理存在風險

企業在創造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業稅收風險管理工作中的系統性風險，并且越來越突出地表現為：不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數企業集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業出現了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。

（三）稅務干部素質對企業稅收風險管理的影響

由于企業規模大，機構復雜，業務量大，專業化信息化程度高，有自己培養的大量的高職稱高學歷專業人才。而與之相比，稅務機關缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務員，在對企業管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務管理人員個人思想不重視，政策業務鉆研不足，想當然辦事，極易引發稅收執法風險。

二、當前企業稅收風險管理面臨的問題及現狀

（一）納稅服務不能滿足企業需求

主要表現在以下幾個方面：一是服務內容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業管理模式不適應

一是大型企業集團跨地域經營、總部決策、集中核算與現行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務機關與企業之間信息嚴重不對稱，形成企業總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。

（三）需要營建一支高素質的稅收風險管理干部隊伍

在對企業實行專業化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結構上以跨學科跨行業的復合型為主的團隊。現有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結構以常規財稅知識為主，由此在業務能力上難以形成骨干力量，對企業內部的復雜涉稅業務應對能力有限，管理與服務水平不高。在一定限度上制約了企業稅收風險管理的發展。

三、我國企業稅收風險管理模式的選擇與思考

建立企業內部稅收風險管理部門，協調解決企業本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現事前預防、事中控制、事后管理的稅收風險全過程管控，全面了解與評估企業承擔稅收風險的能力，引導和幫助企業建立稅收風險內控機制，著力解決企業在稅收風險管理中存在的問題。

（一）堅持三項原則

一是改革創新。借鑒國外成功做法和經驗，結合我國實際情況，不斷改革與創新企業稅收風險管理的體制、內容、方法和手段。二是統籌協調。企業稅收工作由企業稅收風險管理部門歸口統籌，同時要加強與稅務系統內部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區間的協作，形成工作合力。三是統一規范。企業稅收風險管理必須按統一的工作要求、技術標準和操作規范執行，實施專業化管理。

（二）實現四個轉變

這些都是需要與稅務管理部門達成共識的。一是從以稅務機關為中心轉變為以納稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務環境、商業行為、遵從特征，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的業務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業訴求，重點解決政策透明度和執行中的統一性問題；簽署和執行稅企納稅遵從協議；處理企業報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區分企業規模大小、行業差異、遵從態度的一刀切式管理轉變為考慮個性差異的分規模管理、分行業管理和風險差異管理，真正實現管理的專業化、精細化；三是從事后攻關轉變為事前預防、事中控制、事后管理和相結合、相并重的全過程稅收風險管理，做到最大限度地預防風險的發生，最快速度地發現已存在的風險，最大程度地解決遵從問題，引導和幫助企業建立稅收風險內控機制，開展稅收風險調查和評估，企業納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉變為跨層級的扁平化管理，從以往的分散管理轉變為集約管理，實現管理與服務的快速響應，高效運轉。

（三）理順工作關系

目前企業稅收風險管理機構尚處于不斷的改革和調整之中，還沒有一個穩定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設、征管改革、信息化建設等影響企業機構設置的外在重大因素還沒有到位和穩定，決定了現在設計的企業稅收風險管理機構的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業稅收風險管理部門的職責。明確日常稅收基礎管理，稅收風險分析識別、風險應對、過程監控等復雜事項由企業稅收風險管理部門實施，形成業務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業稅收風險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關系，明確企業稅收風險管理部門操作過程。

（四）企業應建設稅收風險管理信息平臺

建立稅收風險管理信息平臺，實現對本企業稅收風險管理各環節、全過程工作的技術支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業訴求，統一工作部署。該系統應具備以下主要功能：一是建立企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；二是建立企業內部資料庫，實現總部數據與其所屬單位數據的匯總分析；三是具有與企業財務軟件的數據接口，便于從財務軟件中提取數據；四是建立外部信息資料庫，如從相關稅收管理部門獲取有關信息等；五是建立企業分業務的分析預警指標庫；六是建立企業的稅收風險分析模型。同時，通過全系統信息高度共享，實現管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業風險管理的效率

在企業稅收風險管理過程中，借助企業總部管理資源優勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯動機制，提前掌握信息，及時采取應對措施，讓企業風險管理的各環節做到水到渠成。

四、總結

對企業稅收風險實行專業化的管理，是我國企業稅收風險管理的先進經驗，提升稅收管理現代化水平的必由之路，也符合我國現代稅制改革科學化專業化精細化的要求。針對企業不同的經濟規模，實行分類管理，減少管理層級，上收復雜的稅收風險管理事項，來達到加強在企業稅收管理、優化管理資源配置、減少稅收風險的目的，這是企業專業化管理基本出發點。開發一套著眼于企業風險超前預防、及時發現、實時解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻

[1] 李光谷.財務管理概論[J].西南政法，2006（11）.

[2] 潘東風.信息社會稅收工作何去何從[J].稅務研究，2007（3）.

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一、加強稅收風險管理的必要性

優化服務和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環節、縮短審批時間，是稅務機關簡政放權的直接體現和服務納稅人的有效舉措。但“該放的權堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監管”的轉移過程中，稅收執法風險、執法責任的加大，使得在服務管理過程中控制風險，加強風險管理十分必要。

二、加強稅收風險管理的手段

加強稅收風險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監管、行為監管和事后問責。目前已完成的稅源管理專業化工作中組建市、縣（區）兩級納稅評估機構、風險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現了國稅部門在監管模式的轉變，進一步統一、加強“風險”應對方式；稅管員職責的調整以及強化重點稅源管理和行業管理體現了國稅部門監管運行向公正、透明和高效轉變。

三、加強稅收風險管理需解決的問題

為更好的加強稅收風險管理，首先要加強稅收風險管理的分析，查找風險點，找準切入點，達到事半功倍的效果。稅收風險管理辦公室應運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風險分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風險管理。

首先要有可供分析的數據

1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術監督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數據缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產行業的管理，房管部門的預售許可信息；針對藥品零售行業的管理，醫保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數據來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關單位的信息共享平臺，規范共享數據十分必要。

2、內部信息的有效性有待提高。

稅務機關的內部信息采集主要來源于納稅人的申報及內設部門生成的各類數據。采集的數據是否規范、完整、真實，對數據分析的有效性起著至關重要的作用。

提高內部信息的準確性，稅務機關各系統的使用，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改越來越復雜，垃圾數據越來越多，這都影響數據使用的可靠性。提高納稅人申報數據的質量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務機關使用的各種系統、軟件，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改也越來越復雜，垃圾數據隨之增多，這都會影響數據使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數據的質量，也是解決數據有效性的途徑。

其次要有進行分析的手段和部門

稅源管理專業化工作中專門成立了稅收風險分析管理辦公室，由專門的機構來完成這一工作，就要求但具有較高專業素質的人員十分重要。要合理調配人員，有針對性地進行強化培訓，以保證分析工作的質量，提高分析結果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結果進行風險管理。

優化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風險管理的前提。把綜合素質高、專業技能強的業務骨干集中起來，對重點稅源、重點企業、重點行業加強有針對性的管理，實現 “術業有專攻、能人管難事”，實現稅源由屬地管理、粗放管理向科學管理、精細管理的轉變。

（三）如何建立更省時省力的加強稅收風險管理的長效機制。

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上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。

二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法

一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信

轉貼于

息數據為基礎來開展。

二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設

“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制

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摘 要 風險管理引入稅收征管體系，是一種全新的管理方式。建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理系統，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收征管工作的發展方向。本文主要談談完善稅收風險管理機制的措施。

關鍵詞 完善 稅收 風險 管理機制 措施

一、明確稅收風險管理基本流程

從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風險管理劃分為風險識別、風險評定、風險應對三個階段。風險識別階段，一般通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運用推理統計、數據分析等方法，對照稅收風險管理指標體系和特征庫，針對不同角度和領域，找到稅收風險點，對識別出的風險點進行定性分析。風險評定階段，對識別出的風險點，通過人機結合的方式，對納稅人的風險級別進行統一的、基礎性的評定。稅收風險大小以稅收風險積分表示，以稅收風險發生概率和風險發生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素，通過設立風險評定項目分值和風險強度系數，計算風險積分，按季對納稅人進行風險等級劃分，分為一至五個等級，五級最高，一級最低。風險應對階段，針對不同風險等級的納稅人，采取差別化的管理和服務。各業務科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風險應對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯動互動、協調協同的風險應對工作機制，確保稅收風險管理取得實效。

二、強化稅收分析

稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執行成為風險管理體制有效運轉的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構建合理稅收風險管理系統的重要基礎工作。高質量的分析工作可以不斷提高各級稅收管理層的稅收風險預警能力。提高稅收風險管理的針對性和指向性。按照國家稅務總局的要求，稅收分析可以細分為經濟稅源分析、政策效應分析、管理風險分析和預測預警分析。其核心內容是依托信息平臺，根據內外部數據來源，對稅源企業進行分類分級，明確各級稅源監控的。標準、范圍及要求，按照風險級別排序，采取有針對性的稅源監控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

三、健全稅收管理機制，建立專業化的風險控管運行機制

按照稅收風險管理的程序要求，各級稅務機關，特別是各級管理層，通過轉變管理職能，逐步建立滿足風險管理體系建設需要的各類運行機制，主要包括：風險管理戰略規劃管理機制、風險信息情報采集交換機制、風險信息分析識別管理機制、風險等級估算排序管理機制、風險應對策略選擇管理機制、風險應對措施實施管理機制、風險管理全程監控評估機制等。

建立稅收風險管理規劃目標管理機制。承擔稅收風險戰略規劃管理的稅務機關，通過建立部門聯席會議，形成稅收風險管理戰略規劃管理工作機制，承擔系統風險管理的規劃管理工作，對規劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統性安排。對規劃期風險管理工作開展情況進行全程跟蹤監控；在規劃期末，對作出及時的總結評估，為風險管理體系持續改進、持續完善，為未來稅收風險戰略管理的規劃安排提供改進建議。

四、有效監督保障

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關鍵詞：中介機構；稅收風險；問題；措施

目前，稅收改革以風險管理為導向，企業與稅務機關、稅務師事務所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業的決策也是至關重要的，學術界對其展開了猛烈的攻勢，對企業經營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業稅收風險管理初見成效

企業規模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環境更加復雜化，企業面臨著前所未有的稅務風險難題。企業開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業提供更好、更優質的服務，使企業的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業的稅收風險管理已經取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業有章可循，有法可依。明確具體地提出企業在稅收風險管理上的制度要求，強調企業必須將稅收風險作為企業內部風險管理的必要組成部分，并且構建了從原則、崗位分工、組織機構等到監督管理機制的一個完整框架。相關的稅務部門也據此因地制宜，制定了相應的符合當地實際情況的具體辦法。企業在雙重制度下，尋求企業、政府、機關等的協調一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務風險防范制度。同時，《稅務師事務所質量控制指導意見》也對中介機構輔助企業進行稅收風險管理提出了希望。要求注冊稅務師在接受委托后，首先確認須重點關注的領域，在整個業務進程中始終保持對重大風險的關注度。通過對有關風險項目劃分等級和標準，采取相應的防范措施，不僅提高稅務師事務所的執業質量與聲譽，而且可以有效地為企業防范稅收風險提供有效的服務。

(二)稅收風險管理制度初見模型

不少企業在完善稅收風險管理制度上已經取得了見效，其按照《指引》和相關辦法，建立了符合企業自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環節都通過內部控制進行嚴格防范；中國銀行建立了定期進行稅務報告的制度；中國人壽保險更是將稅務風險的管理提升至戰略高度，足見其對稅收風險的重視。

二、企業稅收風險管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業，尤其是大企業，在稅收風險管理方面已經取得了很大的進步，有效地規避了企業的稅收風險，對于企業整體價值的提高也產生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因為一系列的問題也接踵而至。

(一)法律法規存在缺陷

《指引》作為企業稅收風險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關于稅收風險管理的整體框架，將企業稅收風險管理正式提上日程。然而，也在現實的考驗下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規范性文件，直指對象是各稅務部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業進行參考實施，即對企業產生間接作用，而非強制性的規定。結果可能導致企業并不愿意配合稅務機關進行自身稅收風險管理探索，從而影響整個行業乃至我國企業稅收風險管理的進程。二是針對的對象含糊不清。《指引》主要從稅務機構的利益角度出發，重點針對大企業來保證稅收收入，對于中小企業的稅收風險管理鮮少提及，缺乏指導意見。三是，內容過于抽象，《指引》雖然構建了整體框架，但是由于各行業的規模、類型、組織機構等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實施方案。

(二)稅收風險管理意識薄弱

雖然，部分企業以及稅務機關已經為稅收風險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數目的企業風險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業價值的不滿，更加劇了部分企業對稅收風險管理的抵觸。表現在：高級管理人員的不重視，主要是專業知識儲備不足，相比經營風險、財務風險，對稅務風險的重視程度遠遠不夠；稅收風險沒有納入企業整體的風險管理體系中，相應的稅務風險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當屬2010年的“平安稅務門”；過度規避稅收風險，忽略了稅收政策產生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業創造更大的價值。

(三)企業與中介機構缺乏合作

一方面，企業財務部門與中介機構的合作關系不和諧，另一方面，企業基于成本考慮，抵觸中介機構的服務。大多數企業一般只在年度末接受中介機構的審計，日常經營過程中卻很少與中介機構合作，導致中介機構只能在年末發現稅收風險，并建議進行調整等，但是在經濟事實都已形成后，稅收法律上的性質也已基本確定，留給中介機構稅務籌劃的空間就非常小了，無法在日常經營中對企業進行引導，通常會給企業造成一些不必要的損失。

三、應對企業稅收風險的“良計”

企業在完善稅收風險管理的道路上困難重重，稅務師事務所等中介機構在為企業掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機構的角度出發，輔助企業建立健全稅收風險管理制度。

(一)發揮中介機構的橋梁作用

稅務師事務所是連接企業與稅務機關的橋梁與紐帶。中介機構一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關的法律政策也比較熟悉，實踐能力很強，對于稅務風險管理通常形成獨具特色并且專業的防范機制，在企業與稅務機關之間可以形成和諧的調節機制。中介機構對于連接企業與稅務機關的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機構可以憑借資深的實踐經驗與專業的稅務技能，建言獻策，指出上述《指引》存在的問題，在企業與稅務機關之間做好專業顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應法律法規的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風險防范制度。

(二)中介機構要“以身作則”

為了有效解決企業稅收風險管理意識淡薄的問題，加強宣傳的同時，稅務師事務所在為企業提供納稅服務的過程中，可以通過加強自身對稅收風險管理的重視，從而潛移默化地影響企業的行為。

1.加強稅收風險防范意識

中介機構要以身作則，加強稅收風險風范意識，為企業提供保質保量的服務，同時也對企業起到警醒的作用，協助企業控制風險。

2.提高專業技能

中介機構要具備健全的組織機構與強大的專業團隊，才能保證企業可能存在的稅收風險問題都能得到一一解決。在對企業進行審計等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構的管理程序，從而在今后的稅收風險管理制度上有章可循。

3.提高服務質量

在中介機構為企業提供稅務服務時，要保證人員具有強烈的責任心、職業道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續培訓、教育等不斷提高相關人員的專業技能，稅務師事務所還可通過建立賠償保險制度以及質量體系，降低風險，通過多重復核，提高執業質量，同時也可以通過采取符合稅收法規的稅收籌劃，為企業創造更多的價值，以及為企業提供一些輔助的稅務顧問，滿足企業的納稅服務的同時，又贏得良好的聲譽。

(三)建立良好的合作關系

中介機構與企業之間應該建立透明、相互信任的良好合作關系，企業在經營過程中面臨的復雜的稅收問題，通常可以得到中介機構資深專家的幫助，因此，企業和中介機構還需建立長期的合作關系。中介機構與企業有共同的需求——專業人才，中介機構強大的人力資源可以幫助企業的相關人員進行“在職培訓”，將其豐富的實踐經驗傳授給企業相關財務人員，不僅提高實際稅務問題的解決能力，而且幫助其解讀相關的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業更多的價值，將中介機構的優勢發揮得淋漓盡致。綜上所述，企業經營管理過程之稅收風險管理任重而道遠，中介機構在為企業提供納稅服務的同時，也在幫助企業不斷完善稅收風險管理制度，解決企業面臨的各種稅務難題，中介機構對于企業發展至關重要，因此，二者應該齊頭并進，相互促進，企業完善稅收風險管理的同時，中介機構實現優質的服務，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會計師事務所

參考文獻：