經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及困難精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及困難，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；獨(dú)立性；審計(jì)機(jī)構(gòu)

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、效益審計(jì)和管理審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)工作，它具有政策性強(qiáng)，影響力大的特點(diǎn)。但從該審計(jì)工作實(shí)際效果看，其所發(fā)揮的作用遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)期的目的。在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的形勢(shì)、任務(wù)和各方面期望上,還存在諸多矛盾,需要尋求思路,逐步解決。

一、軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

1、重視不夠，組織實(shí)施難度大。

部分軍隊(duì)組織部門沒有真正把軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中,評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)只是委托審計(jì)機(jī)關(guān)走走形式而已,致使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作互相推諉,清查不深不細(xì),甚至敷衍了事走過場(chǎng)。有的單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只滿足于“例行公事”，過關(guān)完事，而不能通過審計(jì)從經(jīng)費(fèi)的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財(cái)能力和事業(yè)心等，未達(dá)到審計(jì)的最終目的。

2、審計(jì)制度不夠規(guī)范，法律法規(guī)不健全。

目前的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作仍處于探索規(guī)范階段，現(xiàn)行法規(guī)措施的科學(xué)性、規(guī)范性、可操作性都有待進(jìn)一步提高。現(xiàn)階段對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),主要是依據(jù)《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》。該標(biāo)準(zhǔn)存在著明顯的缺陷。一是不同等次的區(qū)分度不夠,特別是“好”與“較好”界限模糊;二是內(nèi)容不足,衡量履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否“規(guī)范”的內(nèi)容較多,衡量履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否“全面”和“有效”的內(nèi)容相對(duì)較少;三是操作性不強(qiáng),定性有余定量不足,尤其是“好”與“較好”的評(píng)價(jià)尺度難以把握;四是評(píng)價(jià)邏輯不一致,“好”與“較好”側(cè)重于評(píng)價(jià)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程,“一般”和“差”側(cè)重于評(píng)價(jià)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)果。

3、審計(jì)力量不足。首先，軍隊(duì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計(jì)工作的正常開展。隨著軍隊(duì)審計(jì)職能的拓展，審計(jì)范圍的增加，審計(jì)部門的工作量、難度也隨之加大，審計(jì)力量不足的矛盾逐漸突出。其次，由于審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀，難以提高審計(jì)覆蓋面，也使一些領(lǐng)導(dǎo)干部抱以僥幸心理，難以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生應(yīng)有的約束力。

4、審計(jì)資料收集困難，真實(shí)性完整性難以保證。當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)違紀(jì)手段隱蔽，審計(jì)時(shí)間有限，審計(jì)成本不足以及審計(jì)方法落后，使得審計(jì)人員充分收集審計(jì)證據(jù)的難度增大。加之，用于審計(jì)的資料和證據(jù)來源大部分都是被審計(jì)單位內(nèi)部提供的，其真實(shí)性、完整性很難確定，由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為突出。

5、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是有一定權(quán)力，且在重要崗位工作多年的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們?cè)诒締挝煌鶗?huì)有意或無意的形成“關(guān)系網(wǎng)”、“感情網(wǎng)”，審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，較難得到真實(shí)的相關(guān)信息，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的情況時(shí)，審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員便會(huì)招來“明點(diǎn)暗示”或“軟磨硬纏”，個(gè)別的還會(huì)出現(xiàn)公開叫板。所有這些，都可能使審計(jì)部門和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，領(lǐng)導(dǎo)干部作為權(quán)力擁有者一般處于強(qiáng)勢(shì)地位,而審計(jì)部門和人員作為被領(lǐng)導(dǎo)者處于弱勢(shì)地位。從理論上說審計(jì)部門和人員只能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督,而領(lǐng)導(dǎo)干部則有可能運(yùn)用其它權(quán)力對(duì)審計(jì)進(jìn)行反制。

二、新形勢(shì)下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)策

1、深化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

一是要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)。各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要保證，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下搞好干部管理、使用的一項(xiàng)重要工作，特別是干部、紀(jì)檢與審計(jì)部門，要把它作為干部政績(jī)、廉政建設(shè)考核和審計(jì)工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細(xì)做好，二是要加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分工專人負(fù)責(zé)。干部離任，一律要安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)部門與干部部門應(yīng)明確責(zé)任，相互配合，協(xié)同工作。

2、完善法規(guī)制度，細(xì)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)的法規(guī)制度，結(jié)合客觀工作實(shí)際，修改、補(bǔ)充、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度，解決審計(jì)實(shí)踐中，無法可依，有法難依的問題。增設(shè)更為科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo),使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)真正反映領(lǐng)導(dǎo)干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時(shí),應(yīng)更加關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為的績(jī)效性。量化指標(biāo)并采用定量評(píng)價(jià)法,提高標(biāo)準(zhǔn)的明晰性和可操作性。首先,將現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的四個(gè)等級(jí)即好、較好、一般、差確定不同的分值段。其次,將所有分項(xiàng)指標(biāo)統(tǒng)一到定量評(píng)價(jià)上來,對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中的每項(xiàng)指標(biāo)根據(jù)其重要程度分配相應(yīng)的分值并制定相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),每項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)也盡量采用一些能量化的數(shù)據(jù)如經(jīng)濟(jì)決策效果良好率、經(jīng)費(fèi)保障落實(shí)率、廉潔指數(shù)等;最后,根據(jù)每項(xiàng)指標(biāo)得分算出總分值,依據(jù)總分值確定審計(jì)對(duì)象所處等級(jí)。在根據(jù)總分確定審計(jì)對(duì)象所處等級(jí)時(shí)還可以設(shè)定一些重要指標(biāo),這些重要指標(biāo)的分值不應(yīng)低于某數(shù)值才能評(píng)為好或者較好。此外,應(yīng)注意設(shè)置修正指標(biāo)。對(duì)因國(guó)家或軍隊(duì)宏觀政策調(diào)整等不可預(yù)見因素造成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任出現(xiàn)異常等現(xiàn)象,通過所設(shè)置的修正指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

3、適當(dāng)在編制、經(jīng)費(fèi)保障上傾斜。

目前審計(jì)任務(wù)越來越繁重，尤其是近幾年來軍隊(duì)在軍事經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革不斷深入，后勤社會(huì)化保障、集中采購(gòu)等舉措在部隊(duì)已經(jīng)施行多年，但審計(jì)人員隊(duì)伍提出了更高更迫切的要求，因此決策部門應(yīng)當(dāng)考慮適當(dāng)增加審計(jì)部門人員編制，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等方面，各級(jí)黨委應(yīng)予以充分保障，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開展，實(shí)現(xiàn)軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督目的。

4、加強(qiáng)軍隊(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育

審計(jì)工作的開展，很大程度上依賴于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的配合與否，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育，使其充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的作用和意義，并在審計(jì)過程中要求被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人做出書面承諾，保證所提供的資料真實(shí)、完整、合法、可靠，尤其是所提供的預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外費(fèi)用、往來款項(xiàng)、資產(chǎn)狀況等資料必須真實(shí)合法，對(duì)出具虛假、違規(guī)承諾的單位和個(gè)人，予以處理直至追究其法律責(zé)任。推行審計(jì)承諾制的目的是明確責(zé)任，提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

一、開展村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）有利于健全外部監(jiān)督制度，推進(jìn)村級(jí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展 自社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立以來，許多地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村已不再是昔日單純的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，而是躋身到商賈競(jìng)逐的海洋，村級(jí)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為實(shí)力雄厚、生機(jī)盎然的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，加強(qiáng)對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性就越顯突出。農(nóng)村的發(fā)展離不開國(guó)家各級(jí)部門的資源投入，村里經(jīng)手的錢多了，村干部面臨的誘惑也大了，一些村干部法紀(jì)意識(shí)淡薄，擠占、挪用國(guó)家資產(chǎn)和資金的事件屢有發(fā)生。通過開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以建立良好的外部監(jiān)督機(jī)制，使村務(wù)公開、村級(jí)財(cái)務(wù)制度更加規(guī)范完善，有利于村級(jí)基層組織的黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）有利于穩(wěn)定農(nóng)村局面，構(gòu)建和諧干群關(guān)系中國(guó)的發(fā)展離不開和諧穩(wěn)定的環(huán)境，尤其是在聚集了全國(guó)近七成人口的農(nóng)村。近年來，部分農(nóng)村在資源的管理以及利益的分配上，產(chǎn)生了一些較為突出的矛盾，從而引發(fā)了農(nóng)民群眾上訪告狀、游行示威等不和諧、不穩(wěn)定的因素。不僅如此，村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，村務(wù)公開不徹底，村干部借此利用手中職權(quán)謀取私利，群眾往往是敢怒不敢言，也是導(dǎo)致干群矛盾擴(kuò)大的主要原因。因此，通過開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促使村干部自覺接受群眾監(jiān)督，增加工作透明度，有利于維護(hù)群眾的合法權(quán)益，化解部分干部和群眾矛盾，促進(jìn)農(nóng)村的和諧穩(wěn)定。

（三）有利于加強(qiáng)村干部經(jīng)濟(jì)管理的意識(shí)和責(zé)任感長(zhǎng)期手握職權(quán)卻得不到有效的監(jiān)督，是很多村干部滋生貪念、管理效率低下的重要原因之一。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有經(jīng)濟(jì)問題的村干部會(huì)受到應(yīng)有的處分；認(rèn)真履行職責(zé)的村干部則得到客觀、公正地評(píng)價(jià)，從而營(yíng)造了一個(gè)良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。一方面提高了村干部的自律意識(shí)，起到了預(yù)警機(jī)制的作用；另一方面，增進(jìn)了村干部“主人翁”意識(shí)和榮辱感，加強(qiáng)了他們發(fā)展經(jīng)濟(jì)、規(guī)范管理的主動(dòng)性和積極性。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏完善合理的審計(jì)指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系 目前僅有極少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)針對(duì)村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立了審計(jì)指標(biāo)，但這些指標(biāo)中還存在一些問題：（1）指標(biāo)過于陳舊。指標(biāo)使用的周期太長(zhǎng)、更新過慢，使得在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些新問題無法通過指標(biāo)反映出來；（2）指標(biāo)不具備針對(duì)性。一些指標(biāo)在設(shè)置時(shí)忽略了其揭示的含義，導(dǎo)致建立評(píng)價(jià)體系時(shí)難以將其歸納到對(duì)應(yīng)的類別；（3）指標(biāo)重復(fù)設(shè)置。由于指標(biāo)在選取的過程中，存在相關(guān)系數(shù)較高的指標(biāo)往往會(huì)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)責(zé)任重復(fù)反映，評(píng)價(jià)體系中該類指標(biāo)的權(quán)重被增大；（4）指標(biāo)缺乏量化體系，難以進(jìn)行評(píng)價(jià)。在制定定量指標(biāo)權(quán)重及如何量化定性指標(biāo)時(shí)，更多依靠評(píng)價(jià)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，使評(píng)價(jià)結(jié)果帶有較大的主觀性。

（二）審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，審計(jì)工作只有在確保獨(dú)立性的情況下，才能進(jìn)行公平公正的審計(jì)、給出合理的審計(jì)結(jié)果。由于目前一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的村干部除了在村中任職外，往往還兼任了縣、市的人大代表或政協(xié)委員的職務(wù)，通過人大和政協(xié)的“施壓”，審計(jì)部門在執(zhí)行對(duì)部分村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中很難保持客觀公正地評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)部門人、財(cái)、物相對(duì)匱乏 村委會(huì)作為基層群眾自治性組織，是整個(gè)社會(huì)構(gòu)成的最基本單位，其管轄權(quán)歸屬于上級(jí)政府部門，該特殊性質(zhì)決定了在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作很難像企業(yè)一樣由審計(jì)師事務(wù)所來承擔(dān)，相對(duì)來說，政府審計(jì)要容易一些。但由于目前僅在（市、區(qū)）一級(jí)設(shè)有審計(jì)局，鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏相關(guān)的審計(jì)部門，這對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來說，無疑是巨大的阻礙。此外，根據(jù)“中國(guó)審計(jì)論壇”的調(diào)查，目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源有三項(xiàng)：一是財(cái)政包干經(jīng)費(fèi)，勉強(qiáng)能發(fā)工資；二是臨時(shí)預(yù)算，勉強(qiáng)能把臨時(shí)人員工資補(bǔ)發(fā)；三是執(zhí)法補(bǔ)助，也就是罰沒收入返還的一部分，勉強(qiáng)能維持辦公費(fèi)。由此看來，在缺乏足夠的資金作為支持的情況下，將審計(jì)工作普及到基層農(nóng)村還存在很大的困難。

（四）審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏相關(guān)的審計(jì)知識(shí)近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門針對(duì)審計(jì)政策法規(guī)不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，相關(guān)的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)方法也不斷更新和完善。作為審計(jì)工作的執(zhí)行者，審計(jì)人員必須具備與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)。但有別于事務(wù)所中的審計(jì)人員，審計(jì)局的審計(jì)工作者在走上工作崗位后，在缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的環(huán)境下進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)并不多，導(dǎo)致一些人員審計(jì)知識(shí)陳舊過時(shí)，在運(yùn)用中與現(xiàn)行的政策有差異。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的監(jiān)察、農(nóng)經(jīng)部門中缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)大多是根據(jù)上級(jí)審計(jì)文件生搬硬套，或是僅憑自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作存在諸多漏洞。更有許多村干部由于缺乏被審計(jì)的意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在一定的誤解，將被審計(jì)看作是黨和國(guó)家對(duì)自己工作的不信任，容易產(chǎn)生抵觸情緒，阻礙審計(jì)工作的開展。

三、村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立及運(yùn)用

（一）評(píng)價(jià)體系建立的原則建立村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系主要遵循以下原則：（1）科學(xué)性與效用性原則。任何一個(gè)有效的評(píng)價(jià)體系都應(yīng)當(dāng)建立在完善的指標(biāo)選取和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，避免評(píng)價(jià)體系因使用者的不同而帶來相異的結(jié)果。同時(shí)，指標(biāo)體系的建立應(yīng)衡量成本與效益之比，在能夠全面準(zhǔn)確地反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下，盡量選取代表性強(qiáng)，易于獲取的指標(biāo)，并構(gòu)建相對(duì)簡(jiǎn)約的評(píng)價(jià)體系，使體系的效用最大化。（2）可比性原則。評(píng)價(jià)體系的建立是為了將不同性質(zhì)的指標(biāo)加以綜合，通過綜合指標(biāo)反映村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，因此，評(píng)價(jià)體系需計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重并將定性指標(biāo)采取合適的方法定量化，使指標(biāo)之間具有可比性。（3）重要性原則。在量化指標(biāo)時(shí)，定量指標(biāo)的權(quán)重可根據(jù)科學(xué)的方法計(jì)算出來，而定性指標(biāo)則需通過評(píng)價(jià)者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行打分，所以，定性指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任影響的大小來設(shè)置。此外，通過對(duì)現(xiàn)行村級(jí)規(guī)章制度的研究，發(fā)現(xiàn)一些指標(biāo)在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)至關(guān)重要，因此設(shè)定了一票否決事項(xiàng)。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取為了進(jìn)行客觀、全面地評(píng)價(jià)村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，本文采用了定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式。在選取定量指標(biāo)時(shí)，參照和借鑒了現(xiàn)行的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于農(nóng)村實(shí)際情況和發(fā)展策略與鄉(xiāng)鎮(zhèn)有較大區(qū)別，因此，在充分聽取審計(jì)機(jī)關(guān)工作者和村干部代表意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、農(nóng)民保障、資金結(jié)構(gòu)、違法收支四個(gè)方面建立了12項(xiàng)定量指標(biāo)。

（1）村集體資產(chǎn)保值增值率。該指標(biāo)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)和減少的情況，計(jì)算公式為：村集體資產(chǎn)保值增值率=（年末村集體經(jīng)濟(jì)總值-年初村集體經(jīng)濟(jì)總值）/年初村集體經(jīng)濟(jì)總值×100%。

（2）村人均糧食產(chǎn)量增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村人均糧食產(chǎn)量增長(zhǎng)率=（年末村人均糧食產(chǎn)量-年初村人均糧食產(chǎn)量）/年初村人均糧食產(chǎn)量×100%

（3）村財(cái)政收入增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映農(nóng)村財(cái)政收入情況，計(jì)算公式為：村財(cái)政收入增長(zhǎng)率= （審計(jì)年度村財(cái)政收入-上年度村財(cái)政收入）/上年度村財(cái)政收入×100%

（4）村辦企業(yè)利稅增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村辦企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村辦企業(yè)利稅增長(zhǎng)率=（審計(jì)年度村辦企業(yè)利稅額-上年度村辦企業(yè)利稅額）/上年度村辦企業(yè)利稅額×100%

（5）村資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，計(jì)算公式為：村資產(chǎn)負(fù)債率=村負(fù)債總額/村資產(chǎn)總額×100%

（6）投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重。該指標(biāo)反映村干部對(duì)發(fā)展農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的重視程度，計(jì)算公式為：投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重=全年投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（7）村干部經(jīng)費(fèi)比率。該指標(biāo)反映村干部在管理過程中花費(fèi)的成本，計(jì)算公式為：村干部經(jīng)費(fèi)比率=全年村干部經(jīng)費(fèi)/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（8）村人均耕地面積。該指標(biāo)反映農(nóng)民的耕地保障，計(jì)算公式為：村人均耕地面積=審計(jì)年度村耕地總面積/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（9）農(nóng)民人均純收入。該指標(biāo)反映當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生活水平和村干部的政績(jī)，計(jì)算公式為：農(nóng)民人均純收入=（審計(jì)年度農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入-相應(yīng)總費(fèi)用）/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（10）農(nóng)村人口自然增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村干部對(duì)人口增長(zhǎng)控制程度，計(jì)算公式為：農(nóng)村人口自然增長(zhǎng)率=（年末村總?cè)丝?年初村總?cè)丝冢?年初村總?cè)丝凇?00%

（11）農(nóng)保覆蓋率。該指標(biāo)反映農(nóng)民得到生活保障的程度，計(jì)算公式為：農(nóng)保覆蓋率=審計(jì)年度農(nóng)保登記人數(shù)/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)×100%

（12）村干部違法收入比率。該指標(biāo)反映該村黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，計(jì)算公式為：村干部違法收入比率=審計(jì)年度村干部違法收入/當(dāng)年該村干部總收入×100%

筆者在設(shè)計(jì)定性指標(biāo)時(shí)，根據(jù)農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦（農(nóng)經(jīng)發(fā)［2005］12號(hào)）《關(guān)于做好農(nóng)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)審計(jì)的通知》的要求，同時(shí)深入了解了當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問題，選取了代表性較強(qiáng)的定性指標(biāo)6個(gè)。此外，根據(jù)重要性原則，參照現(xiàn)行的村級(jí)考核制度，設(shè)置了一票否決項(xiàng)目2個(gè)。定性指標(biāo)設(shè)置如下：（1）村級(jí)財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范完善。（2）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策是否落實(shí)到位。（3）集體土地的發(fā)包、承包是否做的“三公”。（4）專項(xiàng)資金的管理是否科學(xué)合理。（5）村干部的職能與責(zé)任分工是否明確清晰。（6）重大決策事項(xiàng)是否科學(xué)民主。（7）有無重大案件。（8）有無重大生產(chǎn)事故及社會(huì)治安突發(fā)事故。

（三）評(píng)價(jià)方法的建立根據(jù)評(píng)價(jià)目的，本文對(duì)主成分分析法、因子分析法和功效系數(shù)評(píng)價(jià)法這三種較為普遍的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行比較、驗(yàn)證，認(rèn)為主成分分析法：（1）通過計(jì)算指標(biāo)的累計(jì)貢獻(xiàn)率，可以選取出關(guān)聯(lián)度小、綜合性強(qiáng)的指標(biāo)，簡(jiǎn)化了計(jì)算過程，達(dá)到評(píng)價(jià)的目的；（2）相對(duì)于同樣能夠精簡(jiǎn)指標(biāo)的公因子分析法，由于計(jì)算原理和方法的不同，在變量數(shù)不多、提取因子數(shù)目相同的情況下，運(yùn)用主成分分析法比公因子分析法具備更強(qiáng)的解釋性；（3）雖然運(yùn)用功效系數(shù)評(píng)價(jià)法時(shí)，通過采用德爾菲法同樣能夠確定指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)，但這種方法在缺乏領(lǐng)域?qū)＜业呐袛鄷r(shí)包含的主觀性成分太大，考慮到村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體的限制，運(yùn)用該方法得出指標(biāo)的權(quán)重不符合評(píng)價(jià)體系中的科學(xué)性原則。而主成分分析法可以借助SPSS等軟件進(jìn)行處理，由數(shù)據(jù)自身來確定指標(biāo)的權(quán)重，能夠進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。因此本文選擇主成分分析法作為定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法。

但主成分分析法根據(jù)不同時(shí)期采集的指標(biāo)數(shù)據(jù)所計(jì)算出的主成分及比重并不相同，因此，每次建立的指標(biāo)體系使用時(shí)間不宜過長(zhǎng)，建議審計(jì)部門以5年為一周期，重新采集數(shù)據(jù)并建立指標(biāo)體系。此外，由于各地區(qū)實(shí)際情況不同，所計(jì)算的主成分也不盡相同，該方法的步驟如下：（1）各縣（市、區(qū)）審計(jì)部門通過隨機(jī)抽樣的方法在所在轄區(qū)選取15-20個(gè)村作為樣本，根據(jù)上述定量指標(biāo)收集最新年度樣本的數(shù)據(jù)；（2）由于指標(biāo)量綱的差異，需運(yùn)用公式對(duì)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使不同度量的指標(biāo)轉(zhuǎn)化為同度量的指標(biāo)而具有可比性；（3）將標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)形成相關(guān)系數(shù)矩陣；（4）利用相關(guān)系數(shù)矩陣，求解特征方程的特征值和特征向量；（5）計(jì)算指標(biāo)的貢獻(xiàn)率和累計(jì)貢獻(xiàn)率；（6）根據(jù)特征值大于1的指標(biāo)，或指標(biāo)累計(jì)貢獻(xiàn)率超過85%的標(biāo)準(zhǔn)選擇主成分；（7）計(jì)算主成分載荷；（8）可以通過觀察主成分所包含指標(biāo)的類型，解釋每個(gè)主成分的含義。

通過主成分分析法計(jì)算出指標(biāo)權(quán)重后，由各村指標(biāo)可計(jì)算出綜合得分L值，根據(jù)L值高低排序可以得出該地區(qū)各村的定量的排名情況，由于主成分分析法所得出的分?jǐn)?shù)并不是標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)（可能含有負(fù)值），不能直接與定性指標(biāo)得分加權(quán)平均，需進(jìn)行處理。本文建議采取的方法是：在計(jì)算出非標(biāo)準(zhǔn)化得分后，給所有得分加上一個(gè)最小負(fù)得分的絕對(duì)值，使結(jié)果中不存在負(fù)值，然后再將以最優(yōu)的評(píng)價(jià)結(jié)果為基準(zhǔn)，令其評(píng)價(jià)值為100，其余欠優(yōu)的評(píng)價(jià)結(jié)果依據(jù)比例得到響應(yīng)的評(píng)價(jià)值。

由于評(píng)價(jià)人員所在行業(yè)、擁有經(jīng)驗(yàn)不同，對(duì)于定性指標(biāo)的直接判斷往往帶有較大的主觀成分，無形中增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的難度。模糊綜合評(píng)價(jià)法卻可有效解決這一難題。這種方法主要是依據(jù)不同層次和部門的評(píng)價(jià)人員已有的分析判斷能力，參照具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行衡量，描繪出評(píng)價(jià)對(duì)象的總體特征。它具有結(jié)果清晰、系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，很大程度上避免了評(píng)價(jià)的主觀性。該方法的步驟如下：（1）采取五級(jí)評(píng)分制原則，分別設(shè)定定性指標(biāo)達(dá)到相應(yīng)得分的標(biāo)準(zhǔn)；（2）根據(jù)定性指標(biāo)的設(shè)置，分別從財(cái)政、審計(jì)、、農(nóng)經(jīng)等部門挑選經(jīng)驗(yàn)豐富的工作者共50名參加綜合分析判斷評(píng)價(jià)人員；（3）通過德爾菲法，給定性指標(biāo)賦予權(quán)重，剔除異常值后，得出指標(biāo)權(quán)重的平均值“W”；（4）根據(jù)參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一定性指標(biāo)打分，并計(jì)算給出相應(yīng)分?jǐn)?shù)人員比重，形成評(píng)價(jià)矩陣“R”；（5）計(jì)算模糊評(píng)價(jià)結(jié)果“A=W×R”，對(duì)A進(jìn)行歸一化處理得到矩陣B；（6）用B乘以五級(jí)評(píng)分制中相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，得到最終定性指標(biāo)的判定結(jié)果。

（四）指標(biāo)體系的綜合評(píng)價(jià) 在掌握各村定量指標(biāo)得分和定性指標(biāo)得分后，需要將兩者加權(quán)得到綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。由于定量指標(biāo)通過數(shù)據(jù)本身能夠更精確地反映事物的本質(zhì)，為避免評(píng)價(jià)的主觀性，在制定評(píng)價(jià)體系中指標(biāo)的比重時(shí)，應(yīng)將定量指標(biāo)設(shè)置較大的比重。本文參考了各地政府績(jī)效考核指標(biāo)及年度總結(jié)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)多數(shù)地區(qū)將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重分別設(shè)置為70%和30%，在此，筆者推薦使用此權(quán)重；另外，也可采用德爾菲法獲取定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重值。

由于同一轄域各村因自然條件、政治地位等因素不同，發(fā)展的客觀條件也是不一樣的。為確保對(duì)各村村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠公平、公正評(píng)價(jià)，各村不僅應(yīng)同自身往年的成績(jī)進(jìn)行縱向比較，當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門也應(yīng)根據(jù)人口數(shù)量、地域面積、經(jīng)濟(jì)總量等指標(biāo)將各村劃分為不同的層級(jí)，相應(yīng)層級(jí)內(nèi)進(jìn)行橫向排名。縱向評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)部門可以設(shè)置各村每年的進(jìn)步幅度；橫向評(píng)價(jià)時(shí)，可以采取末尾淘汰制。當(dāng)該村的縱向目標(biāo)和橫向評(píng)比都不合格時(shí)，應(yīng)納入次年的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；此外，對(duì)在一票否決項(xiàng)目中得分最低的村部也應(yīng)納入重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。其它村部應(yīng)根據(jù)其排名給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

［本文系中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)科研專項(xiàng)“研究生科技基金”項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：CDJXS11020034）階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

［1］吳其佐：《五個(gè)原則強(qiáng)化四項(xiàng)保障全力推進(jìn)村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，《農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理》，2008年第3期。

篇3

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；問題與對(duì)策

Abstract: along with our country construction enterprise scale expands with the increasing of the project, set up internal audit as an important part of the decision-making management supervision mechanism is construction enterprise to enhance the management level and the main measure to reduce risk. This paper expounds the relevant theories of architecture in our country enterprise internal audit work, points out that the construction of enterprise internal audit work is currently in China, the present situation and the existing problems and put forward the corresponding improvement measures.

Key words: construction enterprise; Internal audit; Internal control; Problems and countermeasures

中圖分類號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)

引言

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度還不健全

建筑企業(yè)大都屬于資金與人力資源密集的企業(yè)，施工周期長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)存在著多種管理模式，從而使得包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)管理制度不夠完善或者未能得到有效執(zhí)行。建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(部門)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、工程施工項(xiàng)目造價(jià)、進(jìn)度、關(guān)鍵物料、款項(xiàng)結(jié)算等方面進(jìn)行的審計(jì)行為。我國(guó)雖然有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的具體規(guī)定，但執(zhí)行力度較弱，沒有形成一套完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。具體到每個(gè)建筑企業(yè)，由于項(xiàng)目數(shù)量較多與內(nèi)審人員數(shù)量不足的矛盾，目前較多地忙于審計(jì)具體事務(wù)卻未能花更多的力氣到制度建設(shè)上來，從而還沒有制定和執(zhí)行很切合實(shí)際、具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)工作的明細(xì)性規(guī)范文件。

2.預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)制應(yīng)是諸多管理中的—條主線。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制的狀況可折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相吻合則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展，反之亦然。

3.工程項(xiàng)目的復(fù)雜性與長(zhǎng)期性導(dǎo)致審計(jì)效率和效果受到影響

施工生產(chǎn)具有流動(dòng)性、單件性，施工生產(chǎn)受現(xiàn)場(chǎng)工藝、自然條件等的影響，決定了其生產(chǎn)周期長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)行為復(fù)雜。而建筑企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)間往往有限。審計(jì)人員要在有限的時(shí)間內(nèi)收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)資料，得到準(zhǔn)確客觀的審計(jì)結(jié)論，必須得到被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的全力支持與配合。但在工作中，往往被審計(jì)單位(項(xiàng)目)由于主客觀原因，消極對(duì)待內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)人員收集的資料或者不完整，或者審計(jì)人員不得不從事大量的原始資料整理工作，從而極大地影響了審計(jì)工作效率，也可能忽略審計(jì)線索，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在以下幾點(diǎn)主要問題：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī)定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前基本上還是以事后監(jiān)督為主；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的框框，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)遇到的困難和壓力還比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱，如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部消極配合、積極防御，內(nèi)審工作將難以開展。

5.審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員缺乏必要的獨(dú)立性

由于建筑企業(yè)規(guī)模及管理模式各不相同，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)立方式也存在差異。由于內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的員工，其工資福利、職位等受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮。當(dāng)在工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目存在內(nèi)控不嚴(yán)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則的事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就無法保證起碼的獨(dú)立性。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題的原因分析

1.建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有正確的認(rèn)識(shí)

目前許多企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是迫于政府壓力或是資本市場(chǎng)的制度安排，因此積極性不夠，存在抵觸情緒，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)隨意撤并、精簡(jiǎn)，人員東拼西湊。這就使許多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。在審計(jì)過程中，存在簡(jiǎn)化審計(jì)程序，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)工作底稿不完善，反映不出建筑項(xiàng)目的成本信息、工作軌跡和問題的來龍去脈，審計(jì)證據(jù)收集不夠充分，對(duì)重大問題難以查深查透，該進(jìn)行審計(jì)復(fù)核的不復(fù)核，該做審計(jì)調(diào)查和審計(jì)詢問記錄的不做，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在差距

隨著工程項(xiàng)目審計(jì)由偏重效益核實(shí)向風(fēng)險(xiǎn)防范方面的轉(zhuǎn)變，工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，同時(shí)也給審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高要求。而從目前大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，掌握一般財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)居多，而熟悉工程項(xiàng)目管理、施工組織、工程造價(jià)的專業(yè)人員較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、單一，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜項(xiàng)目審計(jì)的能力相對(duì)較弱，影響了審計(jì)人員查找審計(jì)線索的能力，不利于審計(jì)人員提升項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

3.建筑項(xiàng)目的特殊性對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念提出了新的要求

建筑項(xiàng)目的生產(chǎn)存在著總分包、專業(yè)分包等模式，生產(chǎn)存在著總體性與協(xié)作性。為了確保整體工程質(zhì)量、安全、工期等目標(biāo)要求，建筑企業(yè)相比其他經(jīng)濟(jì)主體存在更多更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)用工安全、聯(lián)營(yíng)掛靠風(fēng)險(xiǎn)、分包經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等等在審計(jì)過程中有意無意地忽略了，從而沒有體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的關(guān)鍵性作用。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)的對(duì)策

篇4

關(guān)鍵詞：高校　內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀　原因分析　對(duì)策

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的意義

(一)高校內(nèi)部審計(jì)可實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)增值目標(biāo)高校內(nèi)部審計(jì)工作在學(xué)校的改革、建設(shè)、發(fā)展中起著舉足輕重的作用，通過履行工作職能能夠?qū)崿F(xiàn)高校資產(chǎn)增值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校資產(chǎn)的增值作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，即內(nèi)部審計(jì)可以通過努力幫助高校預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于挽回的損失(或創(chuàng)造的效益)時(shí)，高校的資產(chǎn)價(jià)值就相應(yīng)增加。另一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的間接價(jià)值，它包括“威懾價(jià)值”和“潛在價(jià)值”。“威懾價(jià)值”即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因在高校治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會(huì)對(duì)高校有關(guān)職能部門和當(dāng)事人產(chǎn)生潛在的威懾作用，促使其遵紀(jì)守法、照章辦事，維持高校良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，提高工作績(jī)效；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還可以通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理、優(yōu)化價(jià)值鏈為學(xué)校創(chuàng)造“潛在價(jià)值”。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)具有管理控制功能隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)還具有以下職能：一是監(jiān)督職能，防弊糾錯(cuò)，促進(jìn)高校資產(chǎn)保值增值。監(jiān)督是審計(jì)的主要職能之一，通過內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以防范、監(jiān)督高校各級(jí)干部的廉潔自律，對(duì)于維護(hù)學(xué)校聲譽(yù)，對(duì)高校的無形資產(chǎn)價(jià)值有保值增值作用；而且對(duì)于高校各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、防弊糾錯(cuò)，能夠有效防范經(jīng)濟(jì)損失，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)。二是鑒證、檢查、評(píng)價(jià)職能，控制成本，節(jié)約資金。高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、正確地按照一定的程序、法律和考核標(biāo)準(zhǔn)，在監(jiān)督檢查的事實(shí)基礎(chǔ)上行使鑒證、評(píng)價(jià)的職能，其客觀性強(qiáng)、可信程度高，因此其鑒證、評(píng)價(jià)作用是其他部門不能代替的。它涉及高校為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算決策、內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評(píng)價(jià)。隨著高校改革的深入，現(xiàn)代化高校制度的建立和運(yùn)行，高校內(nèi)部審計(jì)工作在這些方面發(fā)揮出了越來越重要的作用：評(píng)價(jià)高校計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性；評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性；揭示高校經(jīng)營(yíng)中存在的弊端。高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校審查的重大項(xiàng)目，是實(shí)施管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要基礎(chǔ)，有利于整合高校內(nèi)部的各種信息，防范由于信息不對(duì)稱造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是管理控制職能，提高投資效益。2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新定義進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)是科學(xué)管理的一個(gè)重要組成部分，其職能是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，其主要功能是為組織領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的控制信息，使組織在管理控制中目標(biāo)到位、措施得當(dāng)、管理有效。現(xiàn)代高校制度管理控制職能已經(jīng)成為現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)的固有功能，是高校深化改革的必然趨勢(shì)。管理控制職能是高校加強(qiáng)管理自身建設(shè)的要求，具有主動(dòng)參與性，其管理控制職能也將越來越清楚地顯現(xiàn)出來。通過對(duì)高校某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。如開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)等，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制，節(jié)約資金，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益、投資效益。管理控制職能發(fā)揮出越來越重要的作用。高校通過內(nèi)部審計(jì)工作，找到學(xué)校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，完善學(xué)校的管理控制；通過管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；輔助高校建立健全系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制制度，由原來的間接控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接控制與直接控制相結(jié)合，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，促進(jìn)各個(gè)方面的管理水平，加快學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理走向法制化、規(guī)范化的軌道，增強(qiáng)學(xué)校在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是決策服務(wù)職能，提高辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代高校制度的建立，使政府對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由直接行政管理向間接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系轉(zhuǎn)變，高校依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，逐步成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體和競(jìng)爭(zhēng)主體。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，同時(shí)賦予它更高的地位，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能因此而有了質(zhì)的飛躍，由泛泛地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)移到為管理決策服務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)人力資源的配置及其成本、效益的審計(jì)，對(duì)各種教育政策和措施做出決策前和決策后的成本、效益評(píng)估和成本、效益的審計(jì)，使教育經(jīng)濟(jì)核算思想成為學(xué)校管理者決策的工具，為引進(jìn)人才和教育發(fā)展投資成本需求提供科學(xué)預(yù)測(cè)，提高學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)其自身的發(fā)展具有重要的意義，在我國(guó)高校開展內(nèi)部審計(jì)工作是非常必要的。

二、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因分析

(一)目前高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展已有20余年，從目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的基本情況來看，內(nèi)部審計(jì)工作主要存在以下問題：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)。在大多數(shù)高校管理人員、財(cái)務(wù)人員甚至審計(jì)人員眼里看來，內(nèi)部審計(jì)工作就是查錯(cuò)挑毛病的，誠(chéng)然，監(jiān)督檢查仍然是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，而且通過這一職能才能實(shí)現(xiàn)其他的職能，但內(nèi)部審計(jì)部門不是紀(jì)檢監(jiān)察部門，它是高校內(nèi)部專業(yè)技術(shù)職能部門，不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，如果僅僅將查錯(cuò)糾弊作為內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想，必然影響內(nèi)部審計(jì)的形象和工作方法，不利于審計(jì)工作的開展。更有甚者，某些高校由于相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)審計(jì)的主要工作就是檢查單位財(cái)務(wù)收支的合法性，工作范圍狹窄，內(nèi)部審計(jì)的作用很不明顯，在機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革中，有相當(dāng)一部分學(xué)校的審計(jì)部門被并人紀(jì)律監(jiān)察機(jī)構(gòu)，失去了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是管理審計(jì)及審計(jì)監(jiān)督未能形成長(zhǎng)效機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)常出現(xiàn)這種現(xiàn)象：對(duì)待審計(jì)查出的各種問題未能得到及時(shí)、嚴(yán)肅而合理的處理，其工作基本流于形式。這種怪圈現(xiàn)象并不說明高校基層領(lǐng)導(dǎo)不怕法律制裁，對(duì)各種違紀(jì)現(xiàn)象聽之任之的慣性模式，使內(nèi)部審計(jì)人員形成了以微觀思維定式為主的模式，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制，高校內(nèi)部教育審計(jì)很多都是停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)自身的內(nèi)部控制體系沒有完全建立起來。這在總體上也制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用。三是審計(jì)監(jiān)督形式滯后。審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三個(gè)方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，這三個(gè)方面的監(jiān)督應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來，審計(jì)僅依賴事后監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，在會(huì)計(jì)監(jiān)督失效的時(shí)候，即在問題出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)才會(huì)站出來評(píng)價(jià)你這里不合法、那里不合規(guī)范，這種“秋后算賬”的做法不僅不容易贏得被審計(jì)單位的信服，“事后諸葛”的形象也使內(nèi)部審計(jì)的作用打折扣。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有待完善。我國(guó)特別是改革開放以后，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行。如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，已經(jīng)有了比較成熟的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。教育系統(tǒng)內(nèi)高校基本上都是事業(yè)單位，有自己的行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)行權(quán)責(zé)利的分開不能完全借鑒企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，雖然教育系統(tǒng)有指導(dǎo)性的意見，但是全面、科學(xué)的評(píng)價(jià)模式、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚在研究階段，許多具體

情況需要內(nèi)審工作人員根據(jù)自己的職業(yè)敏銳去判斷、根據(jù)上級(jí)要求去操作，缺乏專業(yè)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在高校推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，很多現(xiàn)在在任的領(lǐng)導(dǎo)干部上任時(shí)沒有確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)只能通過與前任比較、與相同時(shí)期其他崗位的經(jīng)濟(jì)職責(zé)完成情況比較來實(shí)現(xiàn)，而此時(shí)困難在于在前任時(shí)期并沒有實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。五是內(nèi)部審計(jì)人員與職業(yè)需求存在矛盾。內(nèi)部審計(jì)的工作要求“站得高，看得遠(yuǎn)”，對(duì)審計(jì)工作人員的要求很高。除了要具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)水平、綜合分析判斷能力，還需要有很好的人際交往能力和溝通能力。但是現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)人員中，具備這些素質(zhì)的人員并不多，審計(jì)人員自身職業(yè)素質(zhì)也與職業(yè)需求有差距，這些也從很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的原因分析

導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的原因很復(fù)雜，筆者認(rèn)為主要有以下原因：一是體制上的不合理，制約了審計(jì)工作的發(fā)展。目前許多高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)生存環(huán)境不容樂觀。據(jù)調(diào)查表明，全國(guó)高校里大部分都沒有設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。有的設(shè)在財(cái)務(wù)部門，有的與監(jiān)察、紀(jì)委聯(lián)合辦公，有的把審計(jì)部門交給分管領(lǐng)導(dǎo)管，有的交給紀(jì)委管。有些領(lǐng)導(dǎo)既管財(cái)務(wù)、又管審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多樣復(fù)雜，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理使得內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于自我約束的管理控制行為，審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在這樣的環(huán)境中，審計(jì)人員與本單位同時(shí)長(zhǎng)期共事，相互之間存在一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系，在審計(jì)中涉及具體的人和事時(shí)，難以遵循回避制度，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)很難站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行客觀、公正、合理的評(píng)價(jià)，保證不了審計(jì)工作的自主性和權(quán)威性。二是審計(jì)職能作用發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校內(nèi)部審計(jì)工作是學(xué)校建立健全內(nèi)部管理體系和監(jiān)督制約機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、推進(jìn)廉政建設(shè)的重要手段，是為學(xué)校改革和發(fā)展服務(wù)的，是外部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督無法取代的。理論上講，高校內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理、效益職能，但這些職能能否得到有效落實(shí)，還要看高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審部門的重視程度，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職權(quán)劃分等方面的落實(shí)情況。三是審計(jì)范圍的擴(kuò)展與人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的矛盾，嚴(yán)重影響審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。隨著以市場(chǎng)取向?yàn)橹鞯膰?guó)家教育體制改革的不斷深入，許多高校在辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)來源、招生分配和科研成果等領(lǐng)域正逐步與市場(chǎng)接軌。學(xué)校內(nèi)審工作范圍從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到了單位負(fù)責(zé)人績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)、基建工程審計(jì)和采購(gòu)付款審計(jì)等，審計(jì)項(xiàng)目日趨復(fù)雜和廣泛。面對(duì)這樣的變化，現(xiàn)在大多數(shù)從事審計(jì)工作的人員都存在知識(shí)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的問題，這讓一些審計(jì)人員感覺工作壓力較大，畏難情緒增強(qiáng)，甚至對(duì)審計(jì)工作感到反感和排斥。并且由于多年來，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)固有的“上撥下用，多撥多用，少撥少用”的財(cái)務(wù)核算和經(jīng)費(fèi)分配管理體制，使得許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作甚至財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可有可無。重視程度不夠。對(duì)審計(jì)人員不能實(shí)行合理的分配待遇，大為降低了審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性和工作熱情，這些狀況嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。四是審計(jì)方法和技能滯后，審計(jì)工作不能適應(yīng)新形式的要求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，對(duì)審計(jì)理論，如審計(jì)證據(jù)、審計(jì)測(cè)試的定義和理解相當(dāng)滯后。許多高校審計(jì)目標(biāo)仍定位于“查錯(cuò)防弊，保全資產(chǎn)”。在2005年云南省開展的高校教材采購(gòu)收取賄賂案件查處及2006年全國(guó)反商業(yè)賄賂案件查處等工作中，都說明了高校內(nèi)部管理包括內(nèi)部審計(jì)存在的各種問題及弊端。而目前高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)面過于寬泛，沒有突出工作重點(diǎn)，尤其是對(duì)于高校普遍存在的容易滋生腐敗的環(huán)節(jié)沒有給予過多關(guān)注。如“基建賬務(wù)”、“二級(jí)財(cái)務(wù)”及部門創(chuàng)收、資產(chǎn)監(jiān)督和采購(gòu)與付款等都急需加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。另外，更有甚者，在內(nèi)部審計(jì)過程中有些高校為了降低工作成本隨意減少自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，嚴(yán)重影響了整體內(nèi)審執(zhí)業(yè)水平，加大了內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的現(xiàn)狀不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和教育體制改革對(duì)高校的發(fā)展需求。

三、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，樹立良好的形象

如果說內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，那么，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)則是內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)決定著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，沒有良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作就不能有效地開展，工作就不可順利地進(jìn)行。要建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，必須注意抓好以下方面的工作：首先，建章立制，規(guī)范內(nèi)審工作程序根據(jù)上級(jí)有關(guān)法律、法規(guī)、文件的精神和要求，制定本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，使審計(jì)人員有章可循、嚴(yán)明紀(jì)律、敢抓敢管、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度，不怕得罪人。完善事前、事中、事后的監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)工作到位，保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。其次，加大宣傳力度，爭(zhēng)取廣大教職員工對(duì)內(nèi)審工作的大力支持。通過廣泛深入地開展審計(jì)法規(guī)宣傳，讓廣大干部、教師充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，理解、支持審計(jì)工作并自覺地接受審計(jì)監(jiān)督。為此，筆者建議高校應(yīng)充分利用學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)資源，建立內(nèi)審專欄，多渠道地宣傳內(nèi)審工作。同時(shí)，通過定期出版《紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》、用審計(jì)通訊廣播稿等形式，深人宣傳審計(jì)工作動(dòng)態(tài)及本學(xué)校的審計(jì)工作。充分展示審計(jì)工作的實(shí)績(jī)，以優(yōu)良的工作、顯著的成績(jī)，贏得廣大干部、教師的認(rèn)同和被審計(jì)單位的理解和支持。

(二)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計(jì)工作思路高校內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，必須把定位點(diǎn)確立在為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，實(shí)現(xiàn)由“把關(guān)型審計(jì)”向“管理型審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，而不能單純只看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問題和多少違紀(jì)違規(guī)金額，應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋領(lǐng)導(dǎo)決策的落實(shí)情況和制度的執(zhí)行情況，緊緊圍繞學(xué)校的總體目標(biāo)開展工作，推動(dòng)現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)的建立，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，促進(jìn)高校管理水平和辦學(xué)效益的提高。

(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新在審計(jì)層次上，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念，由事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮小⑹虑暗墓芾韺徲?jì)、效益審計(jì)為主，加強(qiáng)事中檢查和事前控制；在工程審計(jì)方面，不僅要審計(jì)工程決(結(jié))算，更要審計(jì)工程預(yù)算，要從合同審計(jì)人手，參與招投標(biāo)和隱蔽工程驗(yàn)收，全面控制工程造價(jià)；在干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，逐步實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與任期工作目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，要堅(jiān)持有離必審、先審后離、先審后任，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。在審計(jì)方法上，實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式過渡。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部各單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度，選擇風(fēng)險(xiǎn)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，可以在保證質(zhì)量的前提下提高效率，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。

(四)堅(jiān)持依法審計(jì)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

篇5

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審 可行性 存在問題 對(duì)策

高校內(nèi)審工作是高校財(cái)務(wù)穩(wěn)定的一項(xiàng)重要工作。近年來，隨著各高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及投資融資渠道多樣化辦學(xué)格局的形成，重新審視高校內(nèi)部審計(jì)工作，正確定位，及時(shí)制定高校審計(jì)工作的發(fā)展戰(zhàn)略，使高校審計(jì)工作更好地適應(yīng)高等教育發(fā)展的形勢(shì)，為學(xué)校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，已成為高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。伴隨著新形勢(shì)下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計(jì)工作新的特點(diǎn)以及高校審計(jì)工作上存在的不足，就意味著加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作已勢(shì)在必行。

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的可行性

1.政府職能轉(zhuǎn)換使內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)成為可能

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府對(duì)所屬企業(yè)的直接管理將越來越少，加上事業(yè)單位的脫鉤，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位的審計(jì)事項(xiàng)將越來越少，但教育部門因?yàn)楣芾聿块T多，肩負(fù)著大量教育資金的管理任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的工作量較大，內(nèi)部審計(jì)的職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

2.新形勢(shì)發(fā)展呼喚內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)

高校內(nèi)部審計(jì)開展以來，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)單位合法權(quán)益，健全自我約束機(jī)制，節(jié)約資金和提高效益方面發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了教育事業(yè)的健康發(fā)展。而在新形勢(shì)下，高校審計(jì)工作又出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)任務(wù)越來越重。改革的深入，學(xué)校辦學(xué)自愈來愈大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化、教育資源配置廣泛化，經(jīng)費(fèi)支出繁雜化，審計(jì)工作除了開展正常性工作外，內(nèi)控制度評(píng)審、辦學(xué)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)調(diào)查和咨詢服務(wù)等任務(wù)越來越重；二是審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍越來越寬，表現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)管理和使用審計(jì)、儀器設(shè)備投資效益審計(jì)、高校合并、內(nèi)部獨(dú)立核算單位分設(shè)的審計(jì)鑒證服務(wù)及管理審計(jì)等；三是審計(jì)工作的定位點(diǎn)不僅僅是查錯(cuò)防弊，重要的是一審二幫三促進(jìn)，突出為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，當(dāng)好參謀和助手；四是對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高，審計(jì)人員不僅要求個(gè)體素質(zhì)優(yōu)良，而且要求群體素質(zhì)優(yōu)化，形成一支“政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計(jì)隊(duì)伍，不僅要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，了解高校管理的特點(diǎn)和規(guī)律，還要增強(qiáng)宏觀意識(shí)、管理意識(shí)和效益意識(shí)，具有較強(qiáng)的調(diào)查、分析和表達(dá)能力。

二、目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題主要集中表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.高校內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在發(fā)展過程中也沒有得到應(yīng)有的重視，雖然近年來也取得了一些進(jìn)步．但是總體來說目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、章程、準(zhǔn)則以及標(biāo)準(zhǔn)體系等還不夠健全，需要進(jìn)一步的完善。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。就我國(guó)的情況來看，高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，高校審計(jì)部門是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，稱之為“審計(jì)室”或“審計(jì)處”。在業(yè)務(wù)上，審計(jì)部門除了接受主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)管理并定期向其匯報(bào)工作之外，同時(shí)還要接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；行政設(shè)置上，有的高校將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者將內(nèi)部審計(jì)掛靠在紀(jì)檢部門，有的高校甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置無疑讓審計(jì)應(yīng)具備的獨(dú)立性大打折扣。

3.審計(jì)對(duì)象正在日益復(fù)雜化。現(xiàn)階段，高校經(jīng)費(fèi)來源越來越多元化，既有政府部門撥款、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的合作研究項(xiàng)目撥款，也有各種開展非獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)收入、對(duì)外投資收益、捐贈(zèng)收入以及學(xué)費(fèi)收入等。但審計(jì)工作的內(nèi)容和方式仍然比較單一，各種資金雖然在財(cái)務(wù)上可以做到單獨(dú)立項(xiàng)、單獨(dú)核算，然而實(shí)際使用時(shí)很難分清一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的歸屬。并且，目前高校的內(nèi)部審計(jì)基本上是事后審計(jì)，較少涉及到事前、事中審計(jì)，這無疑嚴(yán)重影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性和應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效。

4.高校內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不能完全滿足新形勢(shì)下審計(jì)工作的要求。由于財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得高校往往容易忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高。更談不上引進(jìn)相關(guān)人才。現(xiàn)在的內(nèi)審人員多是財(cái)會(huì)出身。缺乏專業(yè)性的審計(jì)指導(dǎo)，有的高校財(cái)務(wù)人員甚至缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)有的運(yùn)用信息技術(shù)的能力，使得內(nèi)審工作很難應(yīng)對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)日益涌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)難題。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1.準(zhǔn)確定位，明確高校內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想。高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校整個(gè)財(cái)經(jīng)工作的一部分，應(yīng)定位在三個(gè)方面：一是評(píng)估學(xué)校內(nèi)部控制制度和管理制度；二是客觀評(píng)價(jià)教育經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；三是促進(jìn)提高教育資金使用效益。因此開展高校內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：依法審計(jì)的原則；尊重事實(shí)的原則；保證質(zhì)量的原則；客觀公正的原則；提高效益的原則。為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，現(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)工作要盡快完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即由以監(jiān)督為主向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)為主向事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；由以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以管理審計(jì)、效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。

2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員，具體從事內(nèi)部審計(jì)工作。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作在主要行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)本校和所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，向?qū)W校主要行政負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，并接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。高校負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)審職能部門依法履行職責(zé)，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，搞好本單位內(nèi)審工作。學(xué)校應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi)，可視內(nèi)審工作業(yè)績(jī)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；進(jìn)一步改善審計(jì)辦公條件，幫助審計(jì)人員解決工作中的困難。要采取有效措施，為學(xué)校內(nèi)審職能部門和審計(jì)人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

3.突出重點(diǎn)，努力提高教育內(nèi)部審計(jì)工作水平。為了保證基本建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，促進(jìn)投資效益的提高，學(xué)校內(nèi)審職能部門應(yīng)建立基建工程項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審“三審”制度，對(duì)基本建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的、全過程的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目及所需資金，應(yīng)納入學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排，在年度預(yù)算中編制政府采購(gòu)預(yù)算。在預(yù)算批復(fù)后應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)，不得自行組織招投標(biāo)，嚴(yán)禁“暗箱操作”。除此以外，還要重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)的相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，這些都是高校內(nèi)部審計(jì)工作的重頭戲。