建安企業稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇建安企業稅收籌劃，期待它們能激發您的靈感。

篇1

不同類型的企業銷售方式也千差萬別，為了使分析論述具體化，此處筆者結合自身所處企業和幾年工作經驗，淺談籌劃增值稅業務時不同銷售方式的選擇。在企業中，常見的銷售方式有送貨上門、折扣銷售和委托代銷等，具體分析如下：(一)銷售貨物并送貨上門的稅務籌劃在送貨上門服務方式下，不同運輸方式給企業帶來不同稅負。企業的運輸方式有：企業本身有專門的運輸車隊。根據我國增值稅的相關規定，在銷售貨物之后用企業本身的運輸車隊進行送貨服務，是一種混合銷售產生的價外費需要被征收增值稅，其銷售額和價位費一同來計算被征收增值稅；交給專門的運輸公司送貨。根據我國增值稅的相關規定，企業在進行貨物銷售之后貨物交由其他運輸公司進行送貨，其增值稅將以當次運輸費結算單的7％算入進項稅額來進行抵扣；代墊運費的送貨方式進行服務。運輸公司開據的發票是給購買人的，或者在銷售貨物之后企業收到的運費單交給購買方的企業代墊，這種送貨服務的行為是不用算入銷售額中，不算價外費，不需要同銷售額一起被征收增值稅。舉例說明：某超市年度銷售總額為500萬元（不含稅），進貨價格為為400萬元（不含稅），在銷售過程中對貨物進行送貨產生的運輸費用為20萬元（不含稅），用銷售貨物三種不同的送貨服務方式，進行納稅負擔比較。第一種：應納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％=37.4萬元第二種：應納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％－20×7％=36萬元第三種：應納稅增值稅=600×17％－400×17％=34萬元從以上示例可以得出，第三種送貨運輸方式是最適合的，但是這種方式也存在一定的風險，不能保證款項及時回收，占用了一定的周轉資金。(二)折扣銷售的稅務籌劃企業折扣銷售主要有實物折扣和現金折扣兩種銷售方式。其中實物折扣又分兩種：（1以贈送同類商品作為折扣。這種折扣銷售一般是針對短期的、有季節性的進行清倉促銷，如買一送一。根據我國增值稅的相關規定，銷售貨物時送給購買方的贈品，不管贈送品的生產廠家是不是該企業，只要用同張發票開據其銷售額和折扣額，增值稅只需要按折扣后的額度計算，相反的沒有開據在一張發票上的則不能按折扣額計算。所以，企業應該通過簡單的稅務處理來減少征稅；以贈送其他商品作為折扣。根據我國增值稅的相關規定，贈送的商品同樣為銷售形式，一并算入銷售額中，按“以贈送他人”的增值稅條例進行增值稅征收。一般是按照以下順序計算：當月該貨物的平均銷售水平來定；按近期該貨物的銷售額的平均額度來定；按組成計稅公式來計算：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。以上兩種方式進行對比，第二種程序復雜，會增加企業的管理負擔，直接在商品價格上進行折扣，更利于節省企業的稅收成本。

分期收款和現金折扣銷售這兩種不同的方式所需的義務時間確是不一樣的。根據我國增值稅的相關規定，在銷售貨物時直接收款，都是以憑據為依準不管該貨物是否有送出，時間都為合同約定的收款日期。從而可以得出可以使用分期的銷售，不僅對推遲納稅和防止墊付稅款問題的起到抑制作用，還可以有效的節約成本；使用合約的方式銷售貨物。企業在銷售貨物時，可以采用合同的方式制約購買方，在合同中規定購買方的還款日期，同時還要在合同中強調，超出還款日期的貨款，企業有權加收一定的違約金額，違約金額按照合同款的規定，以超出還款日期十天，按2％加收違約金，超出還款日期二十天，按3％加收違約金。這不僅督促了購買方，使得購買方盡早還款，對于企業來說沒有任何的影響，同時對于違約產生的折扣金額，還可以扣除在增值稅中；采取遞延折扣的方式。對于企業經常合作的業務購買方，在相互信任的前提下，保障其合作購買方企業信譽的完好，企業可以把購買方當此合作產生的折扣，相應的額累計到下次交易中再予以扣除。當然，采取這種方式必須在保障企業銷售活動能正常進行的情況下進行，從而真正達到節稅的作用。委托代銷的稅務籌劃委托代銷通常分為兩種：一種是手續費代銷，就是委托方根據代銷商品數量向受托方繳納一定手續費。另一種是買斷代銷，就是委托方和受托方訂立合同，受托方按照合同規定繳納給委托方貨款，實際售價可以有雙方商定，也可由受托方自定，兩種價格之間的差額為受托方代銷所得。企業在進行委托代銷時，可以對兩種代銷方式應繳納的增值稅進行全面核算，通過比較選擇合理的委托代銷方式。

企業在管理銷售增值稅稅務籌劃對于的企業的經濟發展起到了重要作用,可在法律允許的范圍內，綜合分析市場的整個競爭環境，結合國家的優惠政策，采取不同的增值稅分攤方法，采取合理的銷售方式，并對產品庫存損耗增值稅稅務進行正確計算，利用多種方法達到節稅的目的，貫徹理解企業稅收籌劃的真正意義，為企業的經濟發展不斷努力。

作者：王新南 單位：天津東旭陽光商貿有限公司

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（一）建筑安裝企業營業稅和增值稅的稅收籌劃

1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的稅收籌劃兼營是指在企業的日常活動中，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規定企業必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業應分別核算、分別征收增值稅和營業稅；而對于兼營不同稅率的營業稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規定，企業應分別核算這些不同稅率的稅目的營業稅額。

2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的稅收籌劃對于企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一并征收營業稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業的經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。

（二）建筑安裝企業的企業所得稅的稅收籌劃

1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業來講，主要有公司與合伙企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

2、選擇企業的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。

3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。

二、建筑安裝企業在進行稅收籌劃的過程中應注意的問題

（一）企業的稅收籌劃是合理避稅

稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。

（二）企業應具備風險意識

目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業潛在的風險。

（三）企業要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮

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關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃；方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，二者是相互聯系、相互影響的。財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的，通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出，為企業獲得財務效益，提高資金利潤率，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。

一、企業財務管理中進行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃案例加以論述。

（一）企業所得稅。只有企業在稅收法律許可的范圍內，在不違背國家財務會計法規及其他經濟法規的前提下，依法對各種納稅方案進行選擇，才能起到節稅的目的。

某公司根據《企業所得稅法實施條例》第87條的規定，可以享受自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅的優惠政策。該公司原計劃于2008年11月份開始生產經營，當年預計會有虧損，從2009年度至2014年度，每年預計應納稅所得額分別為200萬元、300萬元、500萬元、700萬元、1000萬元和1600萬元。

籌劃方案；如果該企業將生產經營日期推遲到2009年1月1日，這樣，2009年度就是該企業享受稅收優惠的第一年，從2009年度到2011年度，該企業可以享受免稅待遇，不需要繳納企業所得稅。從2012年度到2014年度，該企業可以享受減半征收企業所得稅的優惠待遇，需要繳納企業所得稅：（700+1000+1600）×25%×50%=412。5萬元。經過納稅籌劃，減輕稅收負擔：675-412.5=262。5萬元。

（二）增值稅。增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業稅的稅負不同，這樣就給企業進行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行。如果企業選擇繳納增值稅，就要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業選擇繳納營業稅，也要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。

某工廠每年產品銷售收入為2800萬元，其中安裝、調試收入為600萬元。該廠除生產車間外，還設有設備設計及建安設計工作，每年設計費為200萬元。另外，該廠下設6個全資子公司，其中有建安公司等，實行匯總繳納企業所得稅。 該廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，對其發生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因為該廠屬于生產性企業，而且兼營非應稅勞務銷售額未達到總銷售額的50%.由此，該企業每年應繳增值稅的銷項稅額為：（2800+200）×17%=51（萬元） ，增值稅進項稅額為340萬元，應納增值稅稅金為：340-51=289（萬元） ，增值稅負擔率為：289/3000×100%=0.096%

籌劃方案： 由于該廠是生產企業，其非應稅勞務銷售額，即安裝、調試、設計等收入很難達到銷售總額的50%以上，因此，要解決該廠的問題，必須調整現行的經營范圍及核算方式。具體籌劃思路是：將該廠設計室劃歸建安公司，隨之設計業務劃歸立新建安公司，由建安公司實行獨立核算，并由建安公司負責繳納稅款。 將該廠設備安裝、調試人員劃歸建安公司，將安裝調試收入從產品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統一核算繳納稅款。

通過上述籌劃，其結果如下：該廠產品銷售收入為：2800-600=2200（萬元）；應繳增值稅銷項稅額為：2200×17%=374（萬元） ，增值稅進項稅額為：340萬元；應納增值稅為：374-340=34（萬元） ，建安公司應就設計費、安裝調試收入一并征收營業稅；應繳納稅金為：（600+200）×5%=40（萬元） 。

此時，稅收負擔率為：（34+40）÷3000×100%=0.025%，比籌劃前的稅收負擔率降低了0.071個百分點。

二、企業開展稅收籌劃應注意的問題

（一）企業稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連鎖效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）企業稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風險。稅收籌劃要求企業財務人員必須精通國內國際相關稅收法律制度和政策規定，具備相當的會計、財務管理、法律、投資理財等方面的專業知識。由于稅法是會隨著時間和社會經濟環境而不斷變化和調整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業要做好稅收籌劃工作，就得經常注意稅法的變化，同時適時調整稅收籌劃方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（三）企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。

三、結束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、提高經濟效益的目的。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。

參考文獻：

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關鍵詞：營改增；建安企業；影響；對策

本文主要介紹了營改增對建安企業的影響，這種影響既有正面積極的影響，也有負面不利的挑戰。建安企業要從自身出發，尋找積極的應對策略，以在營改增這樣的經濟政策改革中平穩過渡并取得長久發展。

一、營改增對建安企業的影響

（一）正面影響

我國的稅收政策根據行業不同設置了不同的稅負比例，不同行業之間稅負負擔不同，因此我國的稅務管理工作一直受這種稅負比重不均衡的制約。營改增后，建安企業由原來繳納營業稅改為繳納增值稅，其取得的進項稅額可以進行抵扣，這無形減輕了該行業的稅收負擔，增強了建安企業發展動力。同時建筑安裝企業有其行業特性，普遍存在大型工程的分包、轉包，子公司項目的分包轉包等，營改增之前，存在著嚴重的重復納稅問題，營改增非常有效地解決了這一難題，將建安企業納入增值稅征收范圍，也更加符合國際慣例，加速建安企業與國際行業接軌。

（二）負面影響及挑戰

1.營改增加大建安企業的管理成本

建筑安裝企業在營改增前，會計核算非常簡單，操作也非常容易，只有在納稅申報時才需要進行會計核算；營改增后，增值稅的繳納操作繁瑣、復雜，增值稅進項的認證、抵扣、發票的開具等都需要專業的財會人員操作，這無形中增加了企業的管理成本。

2.營改增會造成建安企業項目經營上的困擾

建安企業往往旗下有多家分公司、子公司，這些分、子公司通常以母公司名義進行投標，以提高工程項目的中標率。營改增前，由于分、子公司繳納營業稅，不涉及稅款抵扣問題，因此可由總公司代扣代繳，營改增后，因發票的主體單位不同，因此母公司不可替其他獨立核算的分、子公司代扣代繳增值稅。建安企業的分、子公司再以母公司名義進行項目投標，在經營管理上會出現很多困擾。

3.增加了建安企業資金壓力

工程款拖欠是建安企業最普遍的問題，建安企業通常不能及時從業主方拿到工程款，而工程款稅負必須及時繳納，這就增加了建安企業的資金壓力。另外，建安企業為了施工，肯定會與其供應商簽訂買賣合同，如果建安企業沒能及時支付貨款，供應商就不能提供進項發票，這對資金密集型的建安企業來講是雪上加霜。

4.營改增后建安企業的稅負難以實現平穩轉嫁

國際上增值稅有很顯著的特點，即該稅種是單一的，可以流轉并層層轉嫁到最終的消費者身上，但引入我國演變成了多稅率，這樣，因為稅率不同造成的價差只能是由建安企業內部消化，這樣對建安企業很不公正。

二、營改增后建安企業的應對措施

（一）提高企業自身管理水平

1.加強會計核算

營改增前，會計核算僅僅在繳納稅款環節才進行，建安企業改征增值稅后，涉及生產經營的很多環節，會計核算量增加了很多，內容更加全面，因此會計核算需要不斷加強、不斷完善。要不斷規范企業的會計核算，提高企業內部會計人員的綜合素質，以便為企業創造更多的經濟效益。

2.提高會計人員素質

營改增后，建安企業對會計人員的素質有了更高的要求，建安企業會計人員要不斷學習，更新知識結構，強化業務素質，提高服務意識及服務水平，培養健康的職業道德觀，要利用現代計算機技術，實現規范化會計核算。同時要加強會計人員的在職培訓，邀請財會專家學者到建安企業對其財務人員就營改增進行系統培訓，全面提高會計人員綜合素質。

3.在加強稅務籌劃

營業稅納稅相對簡單，只在納稅時才會進行會計核算，稅收籌劃空間很小，但是在營改增后，增值稅設計環節較多，稅務籌劃空間很大，企業可利用的機會很多。增值稅有很多稅收優惠，這些優惠項目都可以進行稅收籌劃，如出售使用過的物品，售價的制定就是一個很好的稅收籌劃點，合理制定售價可為企業帶來更多的經濟利益。

（二）加速企業的轉型升級

1.堅持信息化管理

建安企業的工程項目都是非常分散的，常散布于全國各地，給其管理來帶困擾，信息化管理可以非常有效地解決這一難題，因此，實施營改增后，對企業的管理要求越來越高，實施信息化管理就顯得非常迫切，企業應建立一套系統的信息化管理平臺，加強企業與各地分散工程項目的緊密聯系，以促進建安企業的管理與發展壯大。

2.堅持產品工業化

企業采購的原材物料如果僅僅是存放，不會帶來經濟效益而只會增加企業的存儲等管理成本，因此建安企業應將原材料進一步加工為工程構件或者半成品等，這樣，當建安企業短期內使用不到這些物料時，可以盡快轉手賣出，以降低建安企業資金壓力，同時提高其開具增值稅專用發票的能力。

3.堅持員工職業化

建安企業在進行員工招聘時，要嚴格根據崗位職責要求進行選擇有相應資質及能力的員工，尤其要注重員工是否具備一定發展潛質。在營改增后，企業需要注入新鮮血液，這就要求新近員工具備非常強的業務能力。要經常對企業內部各崗位員工進行系統培訓，提升其綜合素質，以應對營改增對建安企業的管理要求。

結語

營改增涉及兩個重要稅種的銜接，非常復雜，但長遠來看，這一舉措意義深遠，利于建安企業長久發展，同時也推動我國經濟格局更加科學合理。

參考文獻：

[1]陳秀芳.營改增對建筑安裝企業的影響[J].金融財會，2013（04）

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【關鍵詞】 建筑安裝企業 稅務改制 營改增

在當前國際競爭日益激烈和經濟形勢逐漸回暖的大環境下，我國需要通過轉變經濟發展方式實現國民經濟三大產業的優化升級，完成經濟總量的增長和經濟質量的改善，以提升我國的綜合國力和國際競爭力。而作為政府主要收入來源的稅收需要經歷一次深度改革，營改增稅制改革在減輕企業稅負增加企業利潤方面發揮重要作用。

一、“營改增”稅制改革的主要內容

所謂“營改增”是指將需要繳納營業稅的應納稅項目進行改革使之成為增值稅的納稅對象，而增值稅主要針對生產經營各環節中能夠產生經濟增加值的部分進行征稅，大大減少重復征稅現象的發生，同時企業稅收成本也有大幅度的縮減。“營改增”方案主要針對交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸，部分現代服務業含有研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。按照國家稅制改革政策實施步驟主要分三步走，第一步，選擇試驗點上海開始在部分地區進行“營改增”稅制改革;第二步，針對國內某些行業在全國范圍內開展試點，如交通運輸業和部分現代服務業;第三步，全國范圍內開展取消營業稅的重要稅制改革，預計有望在“十二五”期間完成改革全過程。

二、“營改增”給建筑安裝企業帶來的機遇和挑戰

1、減少建安企業的稅負壓力

“營改增”稅制改革改變了同時增收營業稅和增值稅的局面，減少了企業繳納稅收的成本，使企業擺脫承受重復征稅所帶來的巨大稅負壓力。建筑安裝企業（簡稱建安企業）屬于營業稅的納稅對象，較高的稅率不利于建安企業的發展壯大，營改增表現上看似稅率更高了，但實際上增值稅只是增對生產增值額征稅，企業可以進行進項稅的抵扣大大減少了稅收負擔，據權威專家估計改革實施將使企業面臨最高稅率為4%的良好境況，減稅效果非常明顯。況且隨著建安企業的迅速發展，企業規模越來越大，涉及到的產業鏈如需要進行投招標的建設施工項目、開展分轉包的大型工程項目等越來越復雜，原屬于營業稅征收范圍的建安企業在這些復雜的中間環節不可避免的承受著重復征稅的壓力，而營改增稅制改革很好地解決了建安企業迅速發展所面臨的問題，讓企業高額的稅負得到有效的控制，給建安企業的未來發展提供一個更加有力的外部環境。再者，“營改增”是我國稅收體制發生重大改變，增值稅在稅收體系中的地位越來越重要，符合國際稅法的發展趨勢，能夠使我國的會計處理工作更好更快地與國際接軌，進一步規范企業代扣代繳稅金的會計核算問題。

2、企業稅負不均衡的現象有所改善

我國企業在經歷著營業稅和增值稅同時征收而引起企業稅負嚴重不均衡的過程，給屬于營業稅征稅范圍的行業設置發展的障礙，我國的稅務管理工作也處于履步維艱的狀態。“營改增”稅收制度逐步在全國單位內實施，使原屬于營業稅征稅范圍的行業如建安企業也能進入增值稅征稅范圍，享受進項稅抵扣的好處，使各行業企業的稅負壓力處于同一水平，給企業的發展壯大提供動力。這一改革，有利于緩解各行業之間的稅負不平衡的現狀，加快我國進行經濟產業結構優化改革的步伐。

3、“營改增”加大建安企業的資金壓力

目前，我國企業幾乎均面臨著款項的拖欠問題，建安企業的工程項目周期長、資金數額大，項目款的拖欠問題更是嚴重，企業項目的未達款項和購置原材料與供應商產生的應付款項之間形成尖銳的矛盾，建安企業為了維持正常的工程進度需要購置大批量的原材料，因項目款沒有收到而仍然需要支付增值稅使企業面臨巨大資金壓力，不能及時支付供應商的原材料費用而無法得到相應的供貨單，建安企業將面臨上下游資金鏈條的斷裂帶來的資金周轉困境的狀況。

4、建安企業不能平緩地進行“營改增”的稅負轉嫁

眾所周知，增值稅屬于轉嫁稅種，通過產品的出售將稅負壓力轉移到最終消費者身上，這樣可以使建安企業繳納的稅收回轉回來。然而，我國的增值稅設置不同的稅率，各個環節之間就容易產生稅負差額，這需要建安企業進行自行消化吸收。

5、“營改增”給建安企業的經營業績帶來負面影響

企業財務會計報表對于營業稅這種價內稅能夠很好地體現出來，而增值稅屬于價外稅不能包含在企業的營業收入中，同時企業成本支出核算更好相反，營業稅直接包含在各種成本支出中，而增值稅需要額外計算繳納增加了成本支出，使財務報表的營業利潤、利潤總額受到一定負面影響。

6、“營改增”不利于建安企業的項目經營，加大企業管理成本

建安企業的特殊性，涉及到的工程項目額度大，競投標基本均是以總部的名義參與，而實際項目的經營運作是由下屬單位來負責，增值稅進項和銷項的抵扣因開具發票的單位不一致而面臨困擾。同時，增值稅需要計劃每個環節的增值額進行應繳納稅額的計算，涉及到增值稅發票的開具、認證、繳稅、抵扣等多環節需要耗費大量人財物力，增加了企業的管理成本。

三、建筑安裝企業應對“營改增”的措施

“營改增”稅制改革是一把雙刃劍，給建安企業帶來的不僅僅是機遇還有巨大的挑戰，需要建安企業從自身出發去迎接這些機遇和挑戰，爭做稅收制度改革中的獲益者，獲取更多的經營利潤給企業的健康可持續發展奠定強大的資金支持。

1、建安企業提升自身管理能力，使管理水平步入更高的臺階

（1）強化增值稅專用發票的管理。“營改增”稅制改革實施之后，建安企業要想順暢實現增值稅進項稅的抵扣工作，需要獲取增值稅專用發票，這是進項稅抵扣的唯一憑證，這給建安企業財務部門的發票管理提出更高的要求，況且需要獲取的發票均是增值稅專用發票，否則增值稅抵扣工作將不能順利開展。首先，建安企業需要對審核合格的供貨商進行供貨價格的對比，從中選擇最佳供方，另外對工程項目的分包商需要審核其是否具備開具增值稅專用發票的資格，并且在分包合同簽訂過程中需要慎重考慮專用發票的資格問題。但若是經過綜合考慮選擇最優的項目分包商屬于小規模納稅人，不具備開具增值稅專用發票的資格，那么就需要在簽訂合同中就稅負轉嫁問題進行相關細則的協商。其次，建安企業需要關注開具發票的時間限度，并不是所有時間內開具的發票都能夠順利地用于進項稅抵扣。總而言之，建安企業在經歷營業稅改為增值稅的改革歷程后，雖說面臨著進項稅抵扣這一稅負減縮的誘惑，但也要針對發票的種類、合作商的資格審核以及發票的正規化等問題需要投入大量的人力和物力才能達到預期的效果，工作強度的增強給建安企業的財務工作人員提出更高的要求，需要付出更多的精力。

（2）加強稅務的籌劃。建安企業繳納營業稅時只需要在繳納時進行會計核算，繳納方式比較簡單容易操作，但能夠進行稅務籌劃的空間極其有限，但“營改增”之后，增值稅針對各個環節的增值額進行納稅額的計算，擴大了稅務籌劃的空間范圍，給建安企業的稅收籌劃工作帶來更多的機會。其次，增值稅還能制定很多稅收優惠，這些稅收優惠很可能就是稅收籌劃的著眼點，特別是使用過的物品，將售價控制在合理的范圍內就可以為納稅人提供很多經濟效益。

（3）強化企業會計核算工作。建安企業繳納營業稅方式簡單，財務核算僅僅涉及到繳納環節才進行，相對比較簡便易行，但是增值稅就完全不同了，涉及到產生經濟增加值的各個環節，納稅額的計算復雜程度很大，給建安企業的會計核算工作的規范化提出高水平的要求，大大增加了核算部門的工作量，工作的強度和涉及到的內容也有不同程度的增加，這就需要建安企業內部的會計人員具備較高的職業道德素質和專業處理能力，也加大了對能夠快速適應新的納稅政策的會計從業人員的需求，企業只有積極做好應對挑戰的各種準備工作才能開展稅收籌劃工作進行合理的避稅，使建安企業創造更多的經濟效益。

2、建安企業整合自身優勢，加快轉型升級步伐

建安企業面對“營改增”稅制改革帶來的各種挑戰，需要清晰的認識外部經營環境的變化，認清自身的優勢，整合各方的資源進行企業的轉型升級。要使建安企業以最快的速度、最優質化的經濟效益成功實現轉型升級，需要從以下三個方面開展強化工作。

（1）提升員工的職業化水平。建安企業要想實現內部員工的職業化水平有大幅度的改進，需要制定一整套行之有效的方案。首先，企業在招聘環節就需要根據崗位需求挖掘有能力的和發展潛力的優質人員進入企業成為自身的員工，稅制改革給在崗的老員工很大的工作壓力，急需要企業吸收一批適應能力強的、業務水準高的員工加入以給企業輸入有活力的新鮮血液。其次，建安企業需要建立培訓機制，由人力資源部門制定一系列促進業務水平提升的培訓計劃，對企業員工進行定期不定期的專業化培訓，以提升其知識水平、專業能力和適應瞬息萬變的社會的能力，“營改增”的轉變給建安企業一提醒，需要時時關注員工的職業水平使其往更高水平的發展。

（2）加快企業產品的工業化程度。建安企業有其特殊性，項目原材料的購置經常會出現堆積閑置現象，只能給企業帶來管理成本的增加，不能創造任何經濟效益，若是企業能夠將原材料加工成在成品或者產成品，就會增加企業產品銷售出去的可能性，那么開具增值稅專用發票以進行進項稅抵扣的可能性就大大增強了。

（3）實行信息化管理。建安企業工程項目分散程度比較大，信息化管理的重要性就凸現出來，企業需要建立一個比較系統的信息化管理平臺，以加強分散項目和企業之間的聯系，這樣就更加有利于建安企業自身的發展壯大。

【參考文獻】

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