稅收征管規范精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收征管規范，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1994年我國工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達到了“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權”的預期目標，為此得到了國內外廣泛的肯定。新稅制強化了稅收的職能作用，對于保障我國的財政收人，實現國家宏觀調控，深化改革，擴大開放，促進國民經濟持續穩定健康發展，保持社會政治穩定都發揮了積極的作用。2001年，我國國家稅收收人達到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長了256.6%，年均增長率達到17.3%，大大高過了我國GDP的增長。稅收總額占GDP的比重達到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個百分點。新的稅收制度一個成功的標志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個百分點。我國通過稅制改革，中央政府集中更多財力，可以更好用于資金統籌的使用，這也是我國自改革開放以來、特別是最近十余年來取得重大成就原因之一。

經過十一年的運行實踐，新稅制需要進一步完善之處也已越來越清晰:現行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進行變通的現象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統一性和嚴肅性;作為我國重要的經濟執法部門，稅務機關必須嚴格執法;市場經濟要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理;一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務機關肢解、變更國家稅法的現象也時有發生，甚至還有個別稅務干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經濟的要求，做到“有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執法監督檢查體系、稅收法律服務體系和稅收法律保障體系。

我國現行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國現在的比重在世界各個國家比較起來是低的。換一個角度來講，我國企業目前的負擔還是比較重的，但是負擔重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會攤派這一方面，很多其他的費用讓企業承擔了，所以企業感到吃不消。此外，稅制結構還不夠理想，流轉稅占的比重相當大，所得稅和其他稅種占的比重相對來說弱小得多。稅收宏觀調控功能發揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴重。因此，隨著我國加人世界貿易組織，同時，十六大確定了本世紀頭二十年全面建設小康社會作為我們的一個奮斗目標，現在稅收制度不適應這個要求，要進一步改革和完善。

因而，稅制改革目標是:按照社會主義市場經濟體制的要求，流轉稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機構體制上，建立一個能夠適應社會波動，并進行有效調節，體現國家產業政策，滿足國家財政經常性預算，正常需求和促進國民經濟快速、持續、健康發展的稅制體系。它的指導思想是完善稅制，優化結構，規范稅基，調整稅率，公平稅負，強化調控，實施稅制改革，理順分配關系，提高征管效率，促進平等競爭，保障財政收人，推動經濟發展，促進社會穩定。

稅制改革要遵循以下一些原則:

第一是提高兩個比重的原則。一個是提高稅收收人占GDP的比重;另一個是提高稅收里面中央財政收人的比重。

第二要充分調動中央和地方兩個積極性的原則。保持目前中央和地方財政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關系，使中央和地方的收人都有進一步增長的潛力，充分調動中央和地方兩個積極性。

第三是公平稅負原則。根據加人世貿組織的要求，公平企業稅收負擔。對各種性質的企業，包括國有企業、集體企業股份制企業、外商投資企業、民營企業一視同仁，統一內外資企業所得稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅收政策，增強稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國民待遇原則。

第四增加稅種，拓寬稅基，規范和增加財產稅稅種。我國財產稅制應包括的稅種有:房產稅、土地稅、不動產稅、車船稅、契稅、遺產稅和贈與稅。

第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應加快稅收立法步伐;深人開展調查研究工作;繼續開展稅收執法檢察;結合執法檢察，繼續做好地方稅收法規的備查備案工作;編輯稅收法規信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度;進一步做好復議應訴工作;逐步開展稅務稽查案件審理工作。

加強稅收征管，應做好以下四方面的工作:

第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財產課稅有關的稅收立法要盡早出臺，使稅收法規健全，規范和指導各稅的征收管理。強化稅收征收管理，完善稅務稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業務素質，堵塞稅收漏洞。同時要建立嚴密的財產登記制度和有權威的財產評估制度，加強稅務機關與有關部門的配合協調機制。

篇2

一、工作目標

通過開展清理整頓活動，加強戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護正常的個體稅收征管秩序，增強全縣個體工商戶及私營業主自覺納稅意識，努力實現個體工商戶稅務登記辦證率達到100%；起征點的個體工商戶稅款核定征收率達到100%的目標，營造公平、公正、法治、和諧的個體稅收征管環境。

二、組織領導

成立縣清理整頓個體稅收征管秩序工作領導小組。

成員：縣公安局、縣工商局、縣財政局、縣地稅局、縣市管中心等單位主要負責人，各鄉鎮主要領導，各行業協會負責人。

三、清理整頓的范圍

全縣所有從事貨物生產、商品零售、批發或提供加工、修理修配勞務的個體工商戶及未納入企業管理的私營業主。

四、工作重點及內容

(一)工作重點。1.全縣范圍內的各類專業、綜合市場個體工商戶；2.全縣范圍內未達起征點的個體工商戶；3.全縣境內的屠宰場、石場、小沙場、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工廠等農村零散個體戶。

(二)工作內容。1.從事貨物生產、商品零售、批發或提供加工、修理修配勞務的個體工商戶及未納入企業管理的私營業主是否辦理國稅稅務登記、是否按規定辦理納稅申報、是否按要求建章建制和報送納稅資料、是否按規定使用發票、是否足額交納稅款。2.查處違反稅收法律、法規及稅收征管政策規定和偷逃、抗繳稅款的行為。

五、工作步驟

(一)宣傳發動階段(年3月20日至3月23日)。組織相關部門召開協調會議，制定工作方案，通過張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動家喻戶曉。

(二)集中清理整頓階段(年3月24日至12月25日)。由縣國稅局牽頭，聯合工商部門、鄉鎮及相關單位組成專項清理整頓小組開展集中清理整頓。

(三)總結驗收階段(年12月26日至31日)。認真總結清理整頓工作中取得的成績與經驗和清理整頓工作中發現的個體稅收征管問題，并對出現的問題，逐個分析，提出完善征管措施。

六、工作要求

(一)提高認識，強化領導。加強個體私營經濟稅收征管對深化稅收征管改革，加強宏觀經濟調控、緩解社會分配不公、保持社會經濟的穩定和促進社會主義市場經濟發展具有重要意義。各鄉鎮及有關部門要高度重視，統一思想，加強組織領導，將此項工作納入重要日程，認真履行本部門的職責，切實把稅收征管專項整治工作落到實處，抓出成效。

篇3

一、現行房地產行業及稅收基本狀況

目前縣、鄉兩級房地產業迅速發展主要包括地方政府必要的基礎建設項目、招商引資項目、棚戶區改造項目以及農村逐步走向城鎮化基礎設施建設項目等。這些項目引來了建筑企業、房地產企業、個人以及房地產開發之外的企業先后擠進房地產行業，而縣、鄉兩級的房地產行業管理不夠規范，不盡完善，工程項目基礎信息不真、不全，建筑業及房地產業市場存在著無序甚至混亂現象。房地產行業稅收管理主要是對房地產開發企業正常戶和非正常戶進行分戶管理。涉及稅種有營業稅、城建稅、教育附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、資源稅、耕地占用稅和契稅共十三個。由于涉及的稅種多，納稅環節復雜，稅源控管手段不到位，導致稅源不清、不實，甚至流失，使房地產稅源管理處在乏力、被動狀態。

二、制約稅源管理的癥結及產生原因

（一）無完整準確的稅源基礎資料，導致稅源不清

由于房地產行業稅收涉及的稅種多，納稅環節復雜，要掌控的稅源不能單純地從某個部門或某個項目上直接獲取，而是來之于幾個相關部門、各個開發商和納稅個人等不同渠道，如要掌握全縣開發企業的基本情況，源頭應在審批項目部門，但目前審批部門由于種種原因沒有完整的基礎資料，有些是開發商手續問題沒報批，有些雖報批但由于資金等原因，長時間不施工，加之房地產業的管理不規范，且大多數開發商本身也沒有健全的會計管理制度，投資情況、開工情況、工程預算等有關資料不能及時提供，有的即便提供與報批情況也有所差異，難以掌握到完整準確的稅源信息，導致稅源不清，這是制約稅源管理的一大癥結。

（二）未完全與有關部門信息共享，導致稅源不實

目前，地稅與房產局實行聯合辦公，實現了以契稅征管為抓手，建立一體化管理協作機制，很大程度上控制了房地產中的各項稅收。但是由于大部分開發商、轉移房屋的納稅人以及占用耕地的納稅人在開發前、轉移房屋前、占用耕地前就已將土地轉讓手續辦理完畢，而稅務部門還沒有和土地部門在稅收問題上達成共識，所掌握的稅源只能靠土地部門、財政部門、城建部門階段性地提供信息，常常出現的是想獲取的信息不在其工作范疇內而不能真實地掌握，有些在發現了稅源后，才得到有關部門的信息，使稅源不實，稅款征收滯后。

（三）無嚴格的稅收管理程序，導致稅源流失

房地產行業各稅種之間，開發商和納稅戶之間，在稅源問題上是環環相扣，互相聯系，但沒有嚴格的稅源管理程序和完善的一體化管理辦法，使稅源管理僅限于表面資料或者臨時調查。在工作中發現哪里有稅調查哪里，存在條塊分割，環節斷鏈等弊端，沒有一個最根本環節來做稅源管理的保障，形成了到處是稅源、無法控制稅源現象，稅源控管力度薄弱，必將導致稅源流失、管理乏力、稅款追繳難上加難。

三、完善稅源管理，強化縣鄉兩級房地產稅收管理

稅源管理是稅收工作的基礎，是推動稅收收入穩步增長和推行房地產稅收一體化管理的重要保障。新的稅收征管模式要求稅務部門做到稅前監控、稅中征收、稅后稽查。因此，結合當前房地產發展狀況，采取行之有效的措施，完善稅源管理，強化縣鄉兩級房地產稅收管理是目前地稅部門工作重中之重。

（一）建立健全房地產稅收管理機制，適應房地產稅收一體化管理

1.理順征管方式。由于房地產管理按地段區域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，職責不清等弊端，直接影響稅收征管，稅務管理部門應從理順征管機構入手，組建專門管理機構對全縣房地產行業稅收（包含鄉鎮房地產稅收）集中管理，并在房地產部門設置房地產行業稅收征收窗口，嚴格控制房地產轉移過程中的各項稅收，解決因征管范圍不明晰、征管環節不協調而出現的重復征管或者漏征漏管問題，為房地產稅收一體化管理提供可靠保障。

2.建立部門協作機制。面對錯綜復雜的房地產開發行業，加強部門之間的協助，發揮職能部門的最大管理優勢，堵塞各環節的稅收管理漏洞勢在必行。一是取得財政、國土資源部門的支持配合。耕地占用稅和契稅的征收，過去管理上存在的最大障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難度大。大多數占地從用地到辦證有一個很長的時間跨度，辦證環節征稅時間相對滯后。因此，與國土資源部門、財政部門協商，將土地應稅時間確定為用地環節，對相關用地納稅人的有關稅收情況及時跟蹤介入，實現土地轉讓稅收的前置管理。二是加強與房產管理部門的配合協作。房屋交易和發證環節是房屋契稅征收和房地產業各稅控管的核心環節。通過與房產管理部門聯系，確定聯合控管方式，在房產交易中心設立房地產稅收窗口并與房管部門實現聯網。按照“先稅后證”的要求，只有在稅收征收窗口辦理完繳納稅款后，房管部門才能辦理相關權屬證書。三是與相關部門建立聯系制度，與國土、房管、財政、計劃經濟局、開發區城建等相關部門定期或不定期聯系，通報情況，反饋信息，研究對策，實現房地產行業稅收征管的社會化協作。

（二）細化管理職責，有效掌控稅源信息

1.綜合利用信息，提高管理質量和效率。房地產業各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但是，房地產稅收諸稅種征管所依據的基礎信息是大同小異，因而利用契稅納稅申報以及從房地產管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產稅收諸稅種的稅源控管聯成一體是提高管理質量和效率的必要手段。一是按照房地產企業的開發項目，通過房管、規劃、國土等部門多方采集房地產企業的涉稅信息，綜合利用房地產轉讓信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，隨時掌握稅源變化情況，讓各種房地產信息歸入稅源管理檔案，逐步實現各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。二是利用土地使用權交易信息，及時掌握承受土地使用權的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制耕地占用稅稅源，對占用耕地進行開發建設的，及時征收耕地占用稅。三是利用契稅征管中獲取的房地產交易信息，掌握單位、個人在房地產二級市場轉讓房地產的有關稅源信息，建立健全房地產行業稅源臺賬和征收臺賬，跟蹤掌握有關房地產稅收的稅源變化和征收情況，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產開發商索取不動產銷售發票，提高管理質量和效率。

2.規范管理職能，充分發揮一體化管理效能。為避免稅源不清、不實、稅源流失，從房地產有關信息的獲取及處理，到房地產業有關稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關資料的傳遞反饋，每個稅種的征管環節和辦理程序以及征收管理崗位責任都應進一步明確、細化，形成一條有序操作的傳遞鏈條。實行“三個跟蹤”規范管理職能：一是通過建立管理臺賬，分戶跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協議以及建設施工進度等情況，及時登記掌握從事建設施工的單位或個人應繳納稅收的稅源情況，二是跟蹤了解并掌握房地產開發商發生的房地產開發成本、費用、商品房預售和實際銷售進度、收款方式、收款時間等情況，監控商品房的存量變化，通過繪制《商品房預售和實際銷售情況平面圖》等措施，跟蹤監控商品房的銷售進度，及時發現問題，及時解決問題。三是跟蹤了解涉稅執法程序，嚴格執行國家法律、法規及有關政策，落實執法目標責任制，規范執法文書，完善稅收征管，對稅收征管環節、稅務部門崗位銜接環節、稅收減免程序、征納事項告知程序、稅款受理環節等實行全程監控，做到環環相連，公開透明，充分發揮一體化管理效能。

篇4

一、政府非稅收入管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。政府非稅收入包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等，不包括社會保障基金、住房公積金。

二、規范政府非稅收入分類管理

（一）嚴格審批管理制度，規范收費基金管理。要嚴格執行行政事業性收費管理審批制度，嚴禁越權審批收費項目、擴大征收范圍、提高征收標準或者擅自轉移收費職能。繼續清理整頓收費、基金，取消不合法、不合理的收費、基金項目，合理控制行政事業性收費和政府性基金規模。財政部門要定期向社會公示本地區現行收費基金項目，有關單位要公示收費標準、范圍等相關政策和投訴電話。未經公示的收入項目，一律視為亂收費。有關單位要嚴格依照規定的項目、范圍、標準規范征收，不得多征、少征或者擅自減征、免征。

1.政府性基金、附加和專項資金是由政府機關或政府授權的社會機構收取的專項用于公共工程或社會公共事業的資金，實行票款分離管理模式，全額繳入財政專戶，納入財政綜合預算。根據政府經濟社會發展的總體規劃和資金規定用途，統籌安排支出項目，結余結轉下年使用。

2.行政事業性收費是指依據法律、法規、省以上政府或省以上財政、物價部門共同的規章或規定所收取的各種收費。行政事業性收費實行票款分離管理模式，全額繳入財政專戶，納入部門預算。政府根據具體情況適當統籌。

（二）完善國有資源(資產)有償使用收入管理政策，防止國有資源(資產)收入流失。國有資源有償使用收入，包括土地出讓金收入，新增建設用地土地有償使用費，探礦權和采礦權使用費及價款收入，場地和礦區使用費收入，出租汽車經營權、公共交通線路經營權、汽車號牌使用權等有償出讓取得的收入，政府舉辦的廣播電視機構占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入，以及利用其他國有資源取得的收入。要依法推行國有資源使用權招標、拍賣，進一步加強國有資源有償使用收入征收管理，確保應收盡收，防止收入流失。國有資源有償使用收入應嚴格按照財政部門規定繳入財政專戶。

國有資產有償使用收入，包括國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入，政府擁有所有權和投資興建的公園、景點范圍內實行特許經營項目的有償出讓收入和門票收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產取得的收入。建立健全國有資產有償使用收入管理制度，有關機構要將國有資產有償使用收入及時足額上繳財政專戶，防止國有資產收入流失。要積極探索城市基礎設施開發權、使用權、冠名權、廣告權、特許經營權等無形資產有效管理方式，通過進行社會招標和公開拍賣，廣泛吸收社會資金參與經營，盤活城市現有基礎設施存量資產，有關招標、拍賣收入全額上繳同級財政專戶。

（三）加強國有資本經營收益管理，維護國有資本權益。國有資本經營收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業稅后利潤，國有股股利、紅、股息，企業國有產權（股權）出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益，應嚴格按照同級財政部門規定執行，及時足額上繳同級國庫。要進一步完善國有資本經營收益征收管理方式，防止國有資本經營收益流失。要逐步建立國有資本經營預算體系，將國有資本經營收益納入政府預算管理，確保國有資本經營收益的安全和有效使用，促進國有經濟結構調整和國有企業健康發展。

（四）行政事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織收取的其他政府非稅收入要全部納入單位部門預算管理，全額繳入財政專戶；暫收的保證金、押金等代收代管資金，須繳入財政專戶，接受監督管理，使用時由使用單位提出申請，經財政部門審核后撥付。

三、加強政府非稅收入預算管理

（一）政府非稅收入要實行綜合預算管理

綜合預算由部門預算、基金預算、國有資本經營預算等財政性資金預算組成。財政部門要全面改革預算編制方法，規范預算編制程序，將所有政府非稅收入全部納入綜合預算管理，實現政府稅收和非稅收入統籌安排，進一步提高財政性資金使用效益。

（二）實行綜合預算，合理確定收入規模

1.要科學、合理安排政府非稅收入的收入預算，由財政部門對各部門和單位政府非稅收入的征管建立考核機制。

2.統籌安排政府財力，逐步實行“收支脫鉤”政策。各級財政部門對政府非稅收入要逐步推行收支脫鉤管理，統籌安排政府收入。在滿足成本性支出和資金規定用途的前提下，經同級政府批準，財政部門可對政府非稅收入統籌調劑，最大限度地保證社會保障等政府重點支出的需要，實現政府非稅收入與政府可直接支配財力的同步增長。

（三）科學編制政府非稅收入支出預算

1.統一政府稅收和非稅收入預算編制方法。所有資金要按照基本支出預算、項目支出預算分別編制，按照綜合預算和零基預算的要求，將全部財政性資金統籌安排。基本支出預算分為人員經費和公用經費兩部分，采取定額定員編制辦法，即人員經費按照同級機構編制主管部門批準的人員編制數和國家規定的工資、津貼、補貼標準及同級財政部門下達的各單項定額標準進行測算、編制，公用經費根據財力狀況、定員定額標準和部門實際情況進行測算、編制。在符合規定用途前提下，政府非稅收入可用于補充預算資金經費不足。項目支出預算要實行項目庫管理制度，即財政部門根據主管部門的項目計劃和可行性報告，結合當年政府重點項目安排和財力狀況，經同級政府批準，擇優確定項目。

2.細化預算編制。要將部門及其所屬單位的收支全部編入預算，基本支出預算落實到實有人數，項目支出預算安排到具體項目，全面、準確地反映部門收支狀況，增強預算單位支出透明度。凡屬政府采購品目的，應按照規定編制政府采購預算。

3.預算編制與統籌安排相結合。對政府性基金(資金、附加、專項收費)等政府非稅收入，除規定的手續費等成本性支出由部門申報預算、財政部門審批外，項目支出全部由財政部門根據項目庫情況和全市經濟發展規劃，按資金用途統籌安排，編制支出預算，并報同級政府審定。對其他政府非稅收入，由部門申報預算，財政部門按優先安排成本性支出的原則和規定標準進行核定，核減部分和未申報部分可統籌用于解決社會保障等政府重點支出。

4.嚴格預算追加程序，確保支出預算嚴肅性。政府非稅收入支出預算一律以指標形式下達。預算一經批復，即成為年度資金安排的依據。除因國家政策調整使收支發生重大變化外，一般不予追加或調整。確需對預算進行追加或調整的，須經財政部門審查，報同級政府批準。

（四）嚴格執行“收支兩條線”管理，按規定程序和范圍使用資金

部門和單位必須將取得的政府非稅收入全額上繳財政專戶，按要求申報支出預算，按財政部門批準的規模和用途使用資金，嚴格執行“收支兩條線”管理。財政部門負責編制預算和按已批復的支出預算核撥資金。人員經費和公用經費按月撥付，其他支出按實際用款進度撥付。任何部門和單位不得拖欠、截留和坐收坐支政府非稅收入；嚴禁擴大支出范圍、提高支出標準和擠占挪用等違紀行為。

（五）實行績效考評，加強監督管理

財政部門要逐步完善績效考評體系，對政府非稅收入和支出情況實行跟蹤問效。各部門、各單位要及時向財政部門報送政府非稅收入使用年度報告，如實反映支出情況，不斷提高預算管理質量。

四、完善政府非稅收入征繳機制

（一）全面推行“票款分離”。要嚴格執行“單位開票、銀行代收、財政統管”的“票款分離”制度，規范政府非稅收入收繳行為，杜絕資金的截留、擠占、挪用和坐收坐支。代收銀行要提高服務質量，確保政府非稅收入資金在所有網點的順暢收繳和正確結算。對銀行代收網點無法覆蓋、收費行為與收費服務同時發生等不便于繳款人到銀行繳款的收費項目，財政部門可批準委托單位代收，代收單位須將收入于當天全額繳入財政專戶。

（二）嚴格銀行帳戶管理。部門和單位必須取消收入過渡戶，將政府非稅收入直接繳入財政專戶，對國家規定必須納入預算內的政府非稅收入，要先繳入財政專戶，由專戶上解國庫。單位銀行帳戶的開設須經財政部門批準。

（三）嚴格財政票據管理。要利用現代化信息手段，改革傳統票據管理方式，減少專用票據種類，全面推行電腦打印票據。要進一步清理票據供應范圍，切實規范行政事業單位、社會團體、社會力量辦學等部門和單位的票據管理。各部門和單位要嚴格執行財政票據管理規定，嚴格按票據用途規范使用。要將票據發放和使用與“收費許可證”相結合，與健全財務制度相結合，通過健全財政票據管理制度，促進政府非稅收入管理科學化、規范化。

篇5

關鍵詞: 稅收競爭; 增值稅擴圍; 優化稅制

一、引言

今年10月26日，國務院總理主持召開國務院常務會議，決定正式開展深化增值稅制度改革的試點工作，并將增值稅擴圍改革列入“十二五”期間的改革計劃。對于此事，人們更多地將眼光投向了新的企業稅負觀念以及新的中央與地方財政格局上。其實，還有一點也很重要，那就是這一項改革對于規范我國地區間的稅收競爭也將起到積極作用。

稅收競爭不僅存在于一國國內，也存在于國與國之間，這是按照競爭的范圍來劃分。按照競爭的內容上分還有廣義和狹義之分，狹義的稅收競爭僅指為吸引直接投資的稅收競爭，而廣義則包括針對國際流動性資源，諸如資本、技術、人才以及商品而展開的廣泛的、多種形式的稅收競爭。按稅收競爭的后果劃分，還分為正常的稅收競爭和有害的稅收競爭，正常的稅收競爭可以讓政府在吸引投資的同時使稅收收入和公共支出保持良性循環，而有害的稅收競爭則相反，是一種惡性競爭。本文旨在探討如何規范稅收競爭，也就是減少有害的稅收競爭。

二、文獻綜述

（一）國際稅收競爭

國際稅收競爭源于西方發達國家。早在20世紀80年代中期，在經濟全球化推動下，各國或各地區政府紛紛通過降低稅率、增加稅收優惠等政策減少跨國納稅人的稅收負擔，吸引資本、勞動力等生產要素，以促進本國或本地區經濟的增長。這不可避免地會對相關國家的經濟效率、稅收收入、公共品提供及稅制公平產生影響，從而形成了政府和納稅人之間、政府與政府之間的博弈行為。

90年代，理論界對于涉及國際稅收競爭的研究有這樣一些觀點。威爾遜等人認為，稅收競爭將導致資本所得課稅的低稅率，導致公共物品提供的不足。拉什、薩德克等人認為，如果因為國際間稅收信息交流障礙，不能有效地對流動資本實行居民管轄權原則，政府的最優選擇是應免除對流動資本的課稅，這樣就可以有效地滿足公共物品提供的需要。

進入21世紀以后，萊斯穆森認為，國際稅收競爭的化解在于國際稅收合作。國際稅收合作應是兩國間稅制的全方面的合作，包括稅收信息的交流、稅收管轄權和稅率的選擇以及是否采取資本流動限制等。合作的前提是：每一個參與國際稅收合作國家的合作均衡產出必須比非合作狀態下的均衡產出更好。賈尼巴在將政府補貼與稅收競爭交叉進行研究發現，在稅收競爭博弈的最后階段，每個國家都希望自己的廠商在對方國家生產，以享用對方給予的稅收優惠好處，其結果是大家都放棄補貼而不去干預貿易。

以上是無差別國家間的稅收競爭，而關于大國與小國稅收競爭有這樣一種觀點。萊斯穆森認為，如果兩國僅僅在經濟規模上存在不同，一個是大國，一個是小國。小國將會利用稅率的差異作為稅收競爭的工具，最終導致小國國內的過度投資和大國國內的投資不足。此時大國將會對資本跨國流動進行限制，從而會對小國產生不利影響。這樣一種觀點也印證了美國在國際稅收競爭中的強勢地位。

（二）國內稅收競爭

相對于國際稅收競爭來說，國內的稅收競爭要“和諧”許多。這里主要討論我國地區間的稅收競爭。改革開放以來，中央為促進經濟發展而將財政權和稅收權、投融資權和企業管轄權等經濟管理權限下放，這給地方政府壓低本地稅率，降低外資（FDI）的進入成本提供了條件。但是，由于我國政治體制的特點所至，政府官員的任期、政績考量等因素，使得他們在招商引資的策略上有只看數量不看質量、只顧短期效益不顧長期效益等不利于當地經濟長期可持續發展的動機。毫無疑問，在這樣動機下的稅收競爭是有害的。

有研究表明，地區間稅收競爭是近年來外國直接投資（FDI）在我國技術溢出呈下降趨勢的一個重要原因。隨著我國各地區技術水平的日漸提高，地區間稅收競爭對外資（FDI）在我國技術溢出所起的阻礙作用將日益明顯。針對企業的實際稅負的競爭是地方政府稅收競爭的最重要的形式，這完全符合可觀察到的地方政府實際的稅收行為。如果某個地區相對企業實際稅負較低，要素就會流向這個稅負低地，從而促進該地區的經濟增長。這大概就是各地區熱衷于各種企業稅收優惠的真實原因。

三、規范稅收競爭的政策建議

當前存在的國際稅收競爭是一個事實，特別是近20年來，由于全球經濟融合度不斷提高，國際稅收競爭日趨激烈。競爭的結果是各國都為此付出了利益的犧牲，加劇了稅收管轄權的摩擦。現實表明，稅收競爭不符合全球經濟資源的合理配置，不利于經濟全球化的進一步發展，因為它扭曲了資本的流動，減少了稅基。為了應對國際稅收的無序競爭，尋求國際稅收政策合作的形式與途徑，是解決有害的稅收競爭問題最重要的方法。可以預料，如同貿易爭端引發世界貿易組織的建立那樣，稅收競爭也終將引發國際稅收合作組織的建立，到那時，稅收優惠政策將被嚴格地限定在規范的共同條款中。我們提倡包容性增長，就是要讓投資和貿易自由化，反對不正當的競爭。

對于我國而言，在應對國際稅收競爭、積極參與經濟全球化進程及尊重國際慣例的過程中，應注重吸取OECD國家和歐盟國家關于國際稅收競爭和協調的教訓，一方面，全面評估我國現有的稅收制度尤其是稅收優惠政策，強化稅收的產業導向，使稅收優惠政策和國家的產業政策結合起來。另一方面，在堅持國家稅收的前提下，開展廣泛的國際稅收合作與協調，不斷加強與相關國家及國際組織的稅收情報交換，增加稅收政策的透明度。同時，進一步完善與國際稅收密切關聯的法律、法規，如企業所得稅中反避稅法條款的細化，轉讓定價制度、抵制資本弱化制度和受控外國公司制度都需要在實踐中不斷評估和完善，建立起具有國際競爭力的中國稅收制度。

對于我國地區間稅收競爭，正如開篇所講到增值稅的擴圍改革，將地方稅收權簡化、規范化，一方面明示納稅人可享受的優惠政策，以此吸引投資和商戶，優化了地方的競爭環境；另一方面增值稅可以通過中央與地方的合理分割，也能保住地方對這部分稅權和收益的掌控。雖然不可能消除地區之間的稅收競爭，但肯定可以在一定程度上將競爭規范化、合理化。由此可見，政府加強宏觀調控，優化稅制，是減少地方政府通過盲目壓低資本進入地區的實際稅率，以提高地方GDP等經濟發展指標可能性的重要途徑。地區間稅收競爭的強弱在一定程度上可以反射出一個地區對于投資的依賴程度，而我們國家經濟增長正面臨從投資型向消費型過渡的關鍵階段，所以，要從本質上規范地區間的稅收競爭，需要十二五稅改同加快轉變發展方式這一“十二五”主線密切結合，“稅內”、“稅外”都要做足功夫。

參考文獻

1、李濤、黃純純、周業安. 稅收、稅收競爭與中國經濟增長，世界經濟，2011年第4期