平臺經濟的稅收征管問題精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇平臺經濟的稅收征管問題，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1現行企業所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業所得稅體系，由企業所得稅和外商投資企業和外國企業所得稅構成，十年來，我國國民經濟的經濟基礎、宏觀和微觀經濟形勢發生了深刻的變化，企業（內、外資）組織機構、規模、類型、性質發生了改變，特別是隨著社會主義市場經濟的建立和完善，目前企業所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發揮，不利于企業發展，不利于發揮稅收杠桿對國民經濟的調節作用，企業所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現行企業所得稅征管制度不規范，無法體現稅收的公平原則。現行企業所得稅制存在弊端，內資企業和外資企業稅法不統一，稅收優惠政策存在不平等性，內外資企業稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規定復雜，納稅調整繁雜，企業所得稅納稅人界定不清晰，不同行業之間、不同區域之間、不同類型的企業之間，稅負差異比較大，無法真正體現稅收的公平原則，不符合市場經濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學規范的企業所得稅管理制度。

（2）現行企業所得稅優惠政策過多，不利于經濟結構、產業結構的調整，無法真正發揮稅收的調節作用。我國現行企業所得稅優惠政策太多，既有產業政策方面的，也有區域政策方面的；既有內資企業方面的，也有外資企業方面的；既有鼓勵投資優惠政策，也有抑制投資優惠政策，這種過多的稅收優惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經濟條件下，稅收優惠政策永遠是一種輔的調節手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發揮稅收經濟杠桿作用，無法對國家經濟結構、產業結構進行調整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業所得稅的納稅調整的難度，不利于企業所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業務，然而從實際運行情況來看，無論是企業還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現在企業財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數的企業財會人員，或者能做到規范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業經濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規范會計核算，導致會計信息失真”[2].

（4）企業所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現象依然存在。由于企業所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規范，必須擁有一定數量專業素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網絡技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業等部門的協調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業所得稅的征收管理方法、手段落后，專業人員數量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優化。現行企業所得稅的征收管理，由于專業管理人員知識老化、業務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。

（6）企業所得稅稅源動態監控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現行企業所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規范，不同類型企業規模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業同國稅、地稅、工商、金融等部門的協調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業所得稅稅源監控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現象，必須運用信息技術、網絡技術等先進的監控手段，對納稅人的開業、變更、停業歇業及生產經營的各種情況實行動態管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規范化。

2加強企業所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內資企業和外資企業的稅收負擔不同，內資企業的稅收負擔要高于外資企業，使內資企業和外資企業處于一種不公平的競爭環境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業所得稅以‘企業’界定納稅人，法律依據不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規定為依據，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協調配合的所得稅稅制結構”[3].（2）調整稅收優惠政策。現行的內外資企業，在稅收優惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經濟全面發展，在全面優惠的基礎上，又在區域性方面給外商投資企業和外國企業諸多的稅收優惠政策，而給內資企業的稅收優惠政策較少，主要體現在產業政策優惠方面，而且不同行業、不同區域、不同類型的企業之間稅負差異性較大。這種稅收優惠政策的不平等性，直接導致內外資企業稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現有的內外資企業稅收優惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產業、重點行業、重點項目及重點區域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優惠政策。同時，“國家應實行產業政策為主，區域政策為輔，產業政策和區域政策相結合的優惠原則，對內外資企業實行基本相同的優惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應納稅所得額的調整。由于內外資企業在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產的稅務處理方法、稅法與會計制度的規定等方面的差異性，所以現行的內外資企業所得額的計算既不規范，又存在一定的差異性，這必將引起內外資企業在稅收負擔上的不公平性，使內外資企業所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內外資企業的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內外資企業“兩稅”合并后，構建了統一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經濟發展的形勢及世界所得稅改革的發展趨勢，及時調整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規定。（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優化稅收資源結構，提高稅收征管效率。

1運用信息技術、網絡技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據新一輪稅制改革的總體要求及市場經濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐。“要依托包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環節和部門，通過業務重組、優化和規范，逐步形成以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業務流程為主線，梳理、整合、優化、規范征管業務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效”[5].

2優化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務局（所）業務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據稅收征收環境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統

一、規范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規范化。我國現行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質量和效能，不適應市場經濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規范稅收服務工作行為。

第一，“采取現代化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”[6].“進一步加強和完善稅收信息網絡建設，真正實現稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業務的網絡化服務，真正實現稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規范化，要加強對稅收服務考核和日常監控，量化服務管理，充分發揮和調動稅務人員優化稅收服務主觀能動性和創造性”[6].

第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經濟主體提供稅收幫助，以促進社會經濟全面發展”[7].

2完善稅源監控體系，提高稅源監控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業所得稅稅源監控基礎性工作的薄弱環節，明確稅源監控的職責范圍、辦法、規程、內涵等基礎性規范問題，應加強同工商、金融、外貿、政府等相關部門的協調，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監控信息化平臺，不斷提高稅源監控信息化管理水平，防止出現漏征漏管現象，減少稅收流失。

參考文獻：

[1]翟志華。我國企業所得稅稅收優惠政策的改革[J].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28

篇2

1　現行企業所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業所得稅體系，由企業所得稅和外商投資企業和外國企業所得稅構成，十年來，我國國民經濟　的經濟基礎、宏觀和微觀經濟形勢發生了深刻的變化，企業（內、外資）組織機構、規模、類型、性質發生了改變，特別是隨著社會主義市場經濟的建立和完善，目前企業所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發揮，不利于企業 發展 ，不利于發揮稅收杠桿對國民經濟的調節作用，企業所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現行企業所得稅征管制度不規范，無法體現稅收的公平原則。現行企業所得稅制存在弊端，內資企業和外資企業稅法不統一，稅收優惠政策存在不平等性，內外資企業稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規定復雜，納稅調整繁雜，企業所得稅納稅人界定不清晰，不同行業之間、不同區域之間、不同類型的企業之間，稅負差異比較大，無法真正體現稅收的公平原則，不符合市場經濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規范的企業所得稅管理制度。

（2）現行企業所得稅優惠政策過多，不利于經濟結構、產業結構的調整，無法真正發揮稅收的調節作用。我國現行企業所得稅優惠政策太多，既有產業政策方面的，也有區域政策方面的；既有內資企業方面的，也有外資企業方面的；既有鼓勵投資優惠政策，也有抑制投資優惠政策，這種過多的稅收優惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經濟條件下，稅收優惠政策永遠是一種輔的調節手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發揮稅收經濟杠桿作用，無法對國家經濟結構、產業結構進行調整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業所得稅的納稅調整的難度，不利于企業所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業務，然而從實際運行情況來看，無論是企業還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現在企業財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數的企業財會人員，或者能做到規范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業經濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規范會計核算，導致會計信息失真”[2].

（4）企業所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現象依然存在。由于企業所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規范，必須擁有一定數量專業素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網絡 技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業等部門的協調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業所得稅的征收管理方法、手段落后，專業人員數量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優化。現行企業所得稅的征收管理，由于專業管理人員知識老化、業務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。

（6）企業所得稅稅源動態監控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現行企業所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規范，不同類型企業規模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業同國稅、地稅、工商、金融等部門的協調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業所得稅稅源監控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現象，必須運用信息技術、網絡技術等先進的監控手段，對納稅人的開業、變更、停業歇業及生產經營的各種情況實行動態管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規范化。

2　加強企業所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內資企業和外資企業的稅收負擔不同，內資企業的稅收負擔要高于外資企業，使內資企業和外資企業處于一種不公平的競爭環境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業所得稅以‘企業’界定納稅人， 法律 依據不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規定為依據，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協調配合的所得稅稅制結構”[3].

（2）調整稅收優惠政策。現行的內外資 企業 ，在稅收優惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國 經濟 全面 發展 ，在全面優惠的基礎上，又在區域性方面給外商投資企業和外國企業諸多的稅收優惠政策，而給內資企業的稅收優惠政策較少，主要體現在產業政策優惠方面，而且不同行業、不同區域、不同類型的企業之間稅負差異性較大。這種稅收優惠政策的不平等性，直接導致內外資企業稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現有的內外資企業稅收優惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產業、重點行業、重點項目及重點區域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優惠政策。同時，“國家應實行產業政策為主，區域政策為輔，產業政策和區域政策相結合的優惠原則，對內外資企業實行基本相同的優惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應納稅所得額的調整。由于內外資企業在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產的稅務處理方法、稅法與 會計 制度的規定等方面的差異性，所以現行的內外資企業所得額的 計算 既不規范，又存在一定的差異性，這必將引起內外資企業在稅收負擔上的不公平性，使內外資企業所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內外資企業的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內外資企業“兩稅”合并后，構建了統一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經濟發展的形勢及世界所得稅改革的發展趨勢，及時調整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規定。　（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優化稅收資源結構，提高稅收征管效率。

1運用信息技術、 網絡 技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據新一輪稅制改革的總體要求及市場經濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐。“要依托包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環節和部門，通過業務重組、優化和規范，逐步形成以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業務流程為主線，梳理、整合、優化、規范征管業務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學 、合理、嚴密、高效”[5].

2優化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務局（所）業務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據稅收征收環境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統一、規范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規范化。我國現行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質量和效能，不適應市場經濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規范稅收服務工作行為。

第一，“采取 現代 化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”[6].“進一步加強和完善稅收信息網絡建設，真正實現稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業務的網絡化服務，真正實現稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規范化，要加強對稅收服務考核和日常監控，量化服務管理，充分發揮和調動稅務人員優化稅收服務主觀能動性和創造性”[6].

第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經濟主體提供稅收幫助，以促進社會經濟全面發展”[7].

2完善稅源監控體系，提高稅源監控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業所得稅稅源監控基礎性工作的薄弱環節，明確稅源監控的職責范圍、辦法、規程、內涵等基礎性規范問題，應加強同工商、 金融 、外貿、政府等相關部門的協調，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監控信息化平臺，不斷提高稅源監控信息化管理水平，防止出現漏征漏管現象，減少稅收流失。

參考 文獻 ：

[1]翟志華。我國企業所得稅稅收優惠政策的改革[j].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28

篇3

【關鍵詞】電子商務；稅收；征管問題

引言

由于科學技術的發展，電子商務這種新崛起的商業模式應運而生了。近些年來由于電子商務的迅猛發展，人們的日常生活方式發生了翻天覆地的變化，由以往面對面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉變。各大企業通過電子商務不僅僅降低了經營成本，還有效提升了資金的流動效率。此外人們通過網絡不僅可以節省了大量時間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經濟健康穩定發展，必須采取相應的有效措施。

一、電子商務征稅的重要性

我國的電子商務剛開始發展，不管是技術高低還是規模發現，都遠遠落后于其他發達國家。有些人認為，我國必須采取電子商務免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務就業的積極性，進一步推動電子商務的發展，而且還可以擴充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態度，因為國家財政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務的發展，其在整個商務體系中占據了非常大的比例，倘若實行免稅制度，我國財政收入必定會持續下滑，阻礙經濟健康發展。除此之外，還會嚴重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統商務。

如果要對電子商務經營者的經營過程進行監督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務經營者都經過網絡交易平臺，進行了注冊和登記，網絡交易平臺肩負著重大使命與責任。然而由于眾多因素影響，我國的網絡交易平臺無法全面審查所有用戶的注冊信息，出現了監管的空白。所以會存在非常多的違規違法現象，對我國電子商務日后的健康發展產生了嚴重的阻礙作用。由此可見，實施電子商務稅收征管是必不可少的[1]。

二、電子商務征稅的原則

（1）公平稅負原則

電子商務和傳統商務相比，其核心皆為交易。從電子商務的角度來說，為了公平起見，電子商務的稅收必須與傳統商務稅收一樣。而且電子商務的模式也在不斷地發生變化，有傳統的風險投資逐漸轉變為現在的傳統行業投資。其利用傳統行業這個有利平臺，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務在網絡的幫助下，超越了空間和時間的束縛。根據相關的法律政策，與傳統的商務相比，電子商務與其并不存在本質區別，必須按照同樣的稅率進行征收。然而作為一個新興產業，電子商務在發展的前期，國家必須要對基于大力支持，對其給予扶助，促進其健康可持續發展。

（2）稅收中性與效率原則緊密結合原則

稅收可以對經濟的健康發展產生非常強烈的調節作用，尤其是對于某些新興的行業，更是可以發揮不可替代的作用。對于新型的行業，稅收必須將其促進作用充分發揮出來，不能成為其發展之路上的絆腳石。電子商務其本身具有傳統商務所不具備的諸多優勢，不僅可以降低企業的經營成本，提升企業的經營效率，還可以確保企業的健康可持續發展。從我國現階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯網信息技術的飛速發展，網絡地址資源很少，企業的經營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導致我國電子商務的發展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產生了一定的阻礙作用[2]。

三、解決電子商務稅收征管問題具體對策

（1）完善代扣代繳制度

電子商務與以往的稅款繳納具有很大的區別，其能夠實現商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動性。在交易結束，電子商務平臺經營商將貨款轉給賣家時，交易系統便可以自動統計出貨款應當繳納的稅額，在支付成功之后，營運商及時進行代繳代扣。以網絡為經營渠道的企業，或者個人進行網絡交易時，可以在電子商務平臺的幫助下，通過金融機構的結算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規定達到按次征收的，全部由金融機構代扣代繳應當納稅的金額。

（2）制定相關的法律法律

對于電子商務的稅款征收，必須要制定相應的法律法規以及實施細則，與通過部門之間進行通力合作，從而進一步實現多方位的立體式的監督管理。現階段我國相關的法律難以適應目前的電子商務的發展，唯有制定了完善的法律法規，才可以從根本上有效解決電子商務的稅款征收問題，將完全符合電子商務要求的稅收征管體系構建起來。

（3）塑造“網絡稅收時代”的專業人才

技術人才的監管不利是電子商務稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學科，稅務機關在征稅的同時要加強專業技術人才的塑造與培養。現階段我國面對電子商務的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網絡技術人才與有關的電子商務知識。對于電子商務稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對網上交易的真實性進行鑒定，對電子商務的活動流程進行追蹤，有效提升對電子商務稅收征管的力度。稅務機關可以與各大金融機構之間進行通力合作，在運營商交易憑臺上安裝稅控器，借助信息技術監控電子支付，從而獲取納稅人真實的網上交易數據[3]。

結語

縱觀我國電子商務的發展規模以及發展空間，電子商務存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會緊隨電子商務發展的腳步和社會經濟的發展速度，形成協同發展的狀態。由眾多人才組成的技術人稅務隊伍也會隨之涌現，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會各界一同維護的電子商務稅收征管制度。

參考文獻：

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關鍵詞：電子商務稅收的征收是一把雙刃劍，既能促進經濟發展，也能阻礙經濟發展，在電子商務的稅收征管中一定要把握住一個度。本文首先介紹了電子商務的概念及其與稅收的關系，接著指出了電子商務在稅收征管中的問題，最后提出了應對之策。

1 電子商務與稅收

1.1 電子商務

電子商務是指以電子技術和信息技術作為基礎，基于瀏覽器/服務器應用方式，在英特網開放的環境下，交易的雙方在網絡平臺上進行的商貿消費活動。電子商務是伴隨信息科技發展而迅速興起的時下最熱門的交易和流通模式，它對世界經濟的發展起到巨大的推進作用。截止2010年底，我國的網民已經達到4.2億，同時網絡購物用戶已經到達1.42億。電子商務在我國正如火如荼的發展著，正確對其進行引導對我國經濟的快速、安全、穩定、發展具有重要意義。

電子商務提供一個平臺，供需的雙方在虛擬的市場上進行商品貨物的交易。從電子商務應用服務的對象方面可將其分為3大類，即B-B（企業對企業）、B-C（企業對消費者）、C-C（消費者對消費者）。電子商務主要有4個大的特點：1）憑證無紙化。在電子商務中沒有傳統的紙質憑證，所用的憑證改為電子數據；2）虛擬隱蔽性。在電子交易中，經營者的場地人員甚至商品都可以虛擬化，在線申請網站，在網上即可販賣自己的貨物；3）無界性。電子商務平臺是一個廣泛的平臺，英特爾是無國界的，這就使得電子商務比傳統商務方式相比更具潛力；4）流動性比較大。電子商務不需要專門的門店，只需要擁有基本的上網工具就可以實現各種貿易活動。

1.2 稅收與電子商務

稅收是國家機器實現其各項職能的基本條件。稅收是通過憲法制定并且對納稅人強制無收的一種取得財政收入的手段，它取之于民用之于民。電子商務現階段與稅收的關系十分矛盾，一方面電子商務的發展促進了經濟的發展，在電子商務展開的同時，其開拓了廣闊的稅源空間，為政府創造了大量稅收；另一方面，在電子商務中，現行的稅收征管制度以及稅收的征管手段存在很多漏洞，這些往往造成稅收的大量流失。國際上對電子商務的稅收征管有兩種傾向，即征稅與免稅，兩種傾向都有各自的道理，怎樣取舍主要是看各國政府的選擇。目前我國還沒有關于電子商務專門的稅收規定，但電子商務的發展已經對我國現有的稅收政策提出了嚴峻的挑戰。

2 電子商務中存在的問題

2.1 納稅人難以界定

在傳統的商務中，納稅人的義務主要通過工商登記和稅務登記、賬冊憑證以及納稅人的住所來確定，因此稅收的征收可以按照法律的有關規定執行。但是在電子商務中，參與經營的企業或者個人無需進行稅務登記，直接在網上從事相關的交易活動，稅務機關不能通過稅務登記以及賬冊憑證來確定電子商務經營者的納稅義務。特別是網絡無國界這一特點，使交易創造的收入活動無法同某一具體的地點聯系起來，網站和服務器是否能夠作為納稅主體還存在很大爭議。

2.2 電子商務的適用稅種選擇問題

  確定稅種的一大衡量標準是課稅對象。我國法律規定增值稅的征稅對象包括貨物加工、修理勞務，除加工和修配以外的勞務征收經營稅。由于科技發展，傳統商務中如書籍報刊和影像制品等知識產品可以通過電子媒介來存儲和交換而屬于咨詢和中介等營業稅征管對象的服務也可以通過互聯網媒介來實現，因此對電子商務在稅收征管中到底是征收增值稅還是營業稅一直存在很大的爭議。

2.3 造成國家稅收流失

電子商務有許多優勢，正是這些優勢促進了電子商務的極大發展，越來越多的個人和企業加入到電子商務之中，這就對傳統的商務貿易造成的很大的挑戰，有形商品貿易在減少，同時造成稅收的減少。另外，相關的法律及政策的不完善往往造成電子商務領域的“征稅盲區”，使增值稅、營業稅、關稅和所得稅大量流失。同時電子商務的發展使得國際避稅日益增多，也容易引起發展中國家的稅收流失。

2.4 稅務的稽查難度加大

稅務進行稽查首先得有一個法律上能夠界定的納稅人和納稅對象，但是由于在電子商務的過程中，買賣雙方都是虛擬空間進行交易的，場所不是固定的，這些對于稽查是很困難的一件事。同時，網絡信息傳送的快，信息量巨大，電子商務相對于傳統商務來說是高速高效的，交易的雙方為了避稅對交易相關資料的填寫存在很多的問題，這些問題使稅務機關無法有效的進行核算。

3 對電子商務稅收征管的建議

3.1 不斷完善稅收相關的法律和制度

電子商務雖說是一種新型的銷售模式，但是電子商務的主體和內容仍然符合相關稅收的征稅條件，因此并不需要專門制定一部新的稅收法律，對現有的稅法進行修改和完善就可以滿足電子商務的需要。對現行法律的修改和完善可以從以下3個方面出發：1）對增值稅法和營業稅法進行改進，將數字產品納入增值稅范圍，將網絡中間服務納入營業稅范圍；2）完善個人所得稅法，使C-C模式的征收有法可依。3）完善稅收征管法律，使電子商務主體能夠進行稅務登記從而確定其納稅義務。

3.2 加強電子商務的科學管理

加強電子商務的科學管理可以從以下四個方面出發：1）增加能夠適應電子商務發展需求的稅收登記制度。2）建立電子報稅制度。納稅人定期將申報資料通過網絡傳送給稅務機關，然后等待稅務機關的回執。3）推行電子商務特有的發票管理制度。比如建立電子發票庫，納稅人可以憑稅務登記號和識別碼從電子發票庫購買電子發票。4）通過開發相關的軟件，設立計算機監控系統強化對電子商務的稅收稽查。

3.3 協調各部門工作，加強隊伍建設

稅務機關可以與網絡技術部門合作，一起研究解決電子商務征稅過程中存在的各種技術問題，并且加強與相關部門（金融、電信）的溝通。同時，稅務部門要加強自身隊伍的建設，培養出精通稅務相關法律同時精通電子商務的復合型人才，提高稅收工作的效率。

參考文獻：

[1]李靜敏.電子商務稅收征管對策探析[J].社會科學家，2009,10,10（150）

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揭陽經濟開發試驗區的模具業企業，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產始發于上個世紀30年代，當初該村村民主要靠手工加工制作一些簡單的模具產品。到20世紀60年代，村民黃阿糯就已經加工生產出遠近聞名的理發用條剪和牙剪，從而使模具加工產業漸成雛形。

塘埔現有人口將近六千人，其中有25%以上農民洗腳上田辦起工業，65%的勞動力轉移到工業生產上來，故有“工業村”之稱。塘埔村模具制造業的不斷壯大，為當地創造了眾多的就業機會，并大大地促進當地經濟的發展，相應也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會經濟的快速發展與信息化時代的到來，塘埔村模具業出現了兩極分化的局面。部分提前轉制實現企業化規模化經營的企業，通過優化、合理配置內部資源，引進高級技術人才，提升技術水平，使企業模具加工的效率和技術水平得到明顯提高，由原來生產日常塑料模具逐步轉向生產大型模具甚至精密模具，不斷提高產品的技術含量，增加產品的市場競爭力。而大部分模具業的經營者則由于技術、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經營的階段，在市場競爭中缺乏競爭力，經營狀況有日趨向下的跡象。

二、模具業稅收征管面臨的難題

隨著試驗區塘埔村模具產業的逐步發展，其對地方經濟和稅收征管的影響也越來越大。稅務機關在稅收征管的過程中，因其區域性行業經濟的原因也遇到了一些困難與問題。

（一）小作坊經濟每況愈下影響了納稅自覺納稅的積極性

由于現階段試驗區塘埔村的模具產業整體上在技術革新、經營管理等方面一定程度滯后于社會經濟發展的要求，大量小工業在發展過程中出現了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對納稅人利益的再分配，因此當一定區域內大多數納稅人自身發展上出現較難突破的瓶頸，甚至是生產經營遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無法得到保障及發展時，難免普遍性的出現納稅自覺性和積極性不高的情況，這樣的區域行業經濟背景無疑對稅收征管進一步和諧推進造成了一定的阻力。

（二）季節性生產經濟特點導致定期定額征收的困難

由于模具行業主要為生產工具的制造及加工，這一行業特征使該行業的發展往往受制于上游企業即生產型企業的發展，從而該行業的納稅人生產經營周期中旺季與淡季相關比較非常明顯，旺季經營時常常是日夜加工，淡季經營時卻多出現無工可做的困境。當從事該行業的納稅人大多為個體工商業戶時，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務機關也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產經營情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經營狀況相差較大而對定期定額這一全年年度核定一個應納稅額這一征收方式理解上產生偏差等問題，這就給個體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實施造成了一定的難度。

（三）區域性經濟特點導致納稅人相互觀望比較納稅現象的出現

塘埔村由于區域不大，基本上又大都從事模具這一行業，同時在生產規模上又以家庭作坊式的小工業居多，這樣的現狀在稅收征管過程中納稅人很容易出現彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現象，即稅務機關在同一稅收政策的執行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動接受稅務機關的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現在每年的房產稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區域內其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規模與其相當的其他納稅人計稅依據是否與其一致，個別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實際情況在區域性行業經濟的納稅人別是普遍規模較小的個體式經營的納稅人中往往經常出現，這無疑給稅收政策的及時與嚴格執行帶來了不小的難度。

三、進一步加強模具業稅收征管的建設

對于現階段這樣的行業狀況，區管委領導十分重視，為了繼續打響塘埔村模具業這一招牌，做大做強試驗區模具產業，區管委努力為已初具規模化產業化的企業創造更好地發展環境，同時對暫時處于弱勢的模具業小個體工商戶加大扶持力度，引導扶持這些小工業逐步轉制向更高層次更高平臺發展。同時稅務機關必須有針對性地開展調研、細致分析、反復論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進區域性行業經濟稅收征管再上一個臺階。

一是積極主動地與辦事處及村兩級協調關系，力爭取得兩級黨政最大的支持，相互之間支持配合，從而深入有效地做好稅收宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識。在做好稅收宣傳的基礎上，稅務機關應做好納稅輔導，特別是主動為有意識向有限責任公司轉型發展的有條件、上規模的個體納稅人排解納稅疑難，解除他們由于對稅收認識不足而片面認為經營轉型后會加重稅收負擔。促進個體經營者向企業化規模化方向發展，推進稅收征管規范化進程。