發布時間:2024-04-11 16:07:57
序言:作為思想的載體和知識的探索者,寫作是一種獨特的藝術,我們為您準備了不同風格的5篇企業稅收風險防范,期待它們能激發您的靈感。
【關鍵詞】營改增 稅收風險 風險防范
“營改增”改革作為我國稅制改革中的重要組成部分,對促進我國經濟發展起到了不可估量的作用,截至2014年1月底,所有試點納稅人累計減稅849億元,非試點企業減負1112萬億,可見營改增減負效果是驚人的。正是如此,出現了不少企業弄虛作假的情況,稅務機關在2013年開展的營改增專項整治中查補稅款3.9億。2014年國家稅務總局稅收專項檢查又將“營改增”試點行業較為集中的地區作為了稅收專項整治重點區域,可見改革過程中加大對“營改增”企業稅收風險防范異常重要。
一、“營改增”企業存在的風險
(一)提供虛假應稅服務,存在虛開增值稅專用發票的行為。尤其是交通運輸業、有形動產經營性租賃以及鑒證服務等行業。
(二)在確認收入時,存在延遲、少計、不計收入的情況,影響收入確認的完整性、準確性和及時性。
(三)存在混淆不同應稅服務類型或者混淆應稅服務與非應稅服務的情況,從而降低適用稅率的情況。
(四)進項稅額的抵扣不符合規定。即取得虛開的成品油銷售增值稅專用發票、貨物運輸服務業增值稅專用發票以及虛假的試點外地區運輸結算單據抵扣進項稅額的行為。
(五)差額征稅項目在銷售額中的扣除不符合相關規定。如對交通運輸企業聯運業務等差額征稅業務造假,取得虛開或虛假的試點外地區運輸結算單據沖抵銷售額。貨物運輸企業則取得虛開或虛假的銷售額減除項目憑證,如試點外地區貨物運輸服務業發票和運輸結算單據等沖抵銷售額。
二、設計有效風險識別指標
為有效篩選出高風險企業,稅務機關可利用CTAIS系統、增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業稅控等系統中企業的申報發票、財務報表等數據,進行有效篩選和分析,設計出有針對性指標。
(一)增值稅稅負率
該指標主要用于篩選增值稅稅負率異常或有疑點的企業。由于交通運輸企業原營業稅稅率和“營改增”后增值稅名義稅率差額較大,若該指標畸高,可能存在較大虛開風險,該指標畸低的企業則更可能存在偷稅風險。
(二)營業收入環比增長率
旨在篩選營業收入畸增的企業。在不考慮行業季節差異的情況下,該指標畸高的企業虛開的風險較高,其中試點后新辦及發生法定代表人變更的企業應給予重點關注,防止設立“開票公司”或通過“買殼”手段大肆虛開專用發票的行為。
(三)全部收入扣額比率
篩選試點企業差額征稅扣除比例高于行業平均水平的企業。該指標較高的企業可能存在利用差額征稅制度,從試點地區外大量取得虛開運輸費用結算單據及貨票扣減銷售額的情況。應重點關注扣額比率50%以上的企業。
(四)專用發票抵扣稅率和專用發票抵扣比率
這兩個指標作為輔助指標,主要考察企業抵扣的增值稅專用發票情況。專用發票抵扣稅率,旨在了解分析企業取得的專用發票構成。專用發票抵扣比率,旨在了解以及抵扣的進項稅額與當期應稅銷售額配比情況。考慮到進項的取得有時間差異,上述數據應取一個較長時間段的累計數。
(五)運輸單據抵扣比率
該指標作為輔助指標,主要考察企業取得試點外地區運輸費用結算單據抵扣進項稅額占當期銷項稅額的比例。本指標應與增值稅稅負率等指標結合來看,當稅負率畸低且本指標畸高時,重點關注企業取得的試點外地區運輸費用結算單據業務的真實性。
(六)銷售額注冊資本比率
本指標作為輔助指標,可以部分反映企業的真實經營實力,應和其他指標結合分析。本指標比率畸高,營業稅收環比指標畸高可能代表企業的真實經營規模和銷售額相背離,可能存在“空殼公司”風險。
以上指標應結合實際選擇相應指標綜合運用。單一運用某一項或幾項指標效果可能并不明顯。
三、實地重點核查內容
(一)從發票自身信息著手,重點核查以下內容:
1、單張開票金額巨大且票面信息不全的匯總開具運輸發票。根據財稅【2005】165號規定,檢查發現金額單張發票金額巨大屬匯總開具的,一定要責成企業提供運輸清單,提供不出則不允許抵扣;另外根據該文第七條規定:“一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外)不得計算抵扣進項稅額。”可見,如果項目填寫不全,該發票也不允許抵扣。
2、根據運輸發票及其清單所記載的具體信息,核查與發票開具時間相稱的時期內發貨方發出貨物的信息與收貨方收到的貨物信息是否一致,通過網上查詢或導航系統得出的里程以及貨物數量計算得出的運費金額與發票所開金額是否基本吻合。
3、根據發票所記載的承運方,核查承運方運輸資質,可利用交通運輸管理部門的三方信息,核查所報車輛信息是否真實。核查承運方擁有多少運輸工具,其運力與開票量是否相匹配。
(二)從受票方、承運方資金流著手,重點核查以下內容:
1、核查受票方、承運方資金流是否一致,對一方清賬一方仍掛往來,以及雙方結算方式不一致應重點關注。
2、對以承兌匯票結算的,要注意核查承兌匯票是否真實。如果真實,要注意核查承運方收到該承兌匯票后對該承兌匯票是如何處理的,有無以虛構支付的方式將承兌匯票回流給受票方。
3、對以現金方式結算的,要從現金來源、經手人等細節上核查。資金流是查處虛開增值稅專用發票的核心,資金回流和開票費用證據是確認虛開的關鍵證據。對企業銀行賬號和涉案人員如法定代表人、出納等個人銀行存款賬號或卡號,通過銀行協查核實資金的實際流向情況。
(三)從運營能力著手,核查運輸業務的真實性
1、納稅人是否有《道路運輸經營許可證》、《水路運輸經營許可證》等法定證照;是否為無運營業務、無運輸車輛,只對外開具發票的空殼企業。
2、可對發票所開時間內承運方實際擁有的運輸工具進行核查,通過核查運輸工具在車輛管理部門和交通運輸部門的登記檔案,核實運輸車輛、船舶等運輸工具是自有的還是租賃的;同時,可判斷運輸工具使用時間長短,與憑發票計算得出的噸公里進行比較,如果相差非常懸殊的話,就極有可能是虛開代開發票。
四、采取措施加強風險防范
通過采取以上的核查辦法,針對發現問題的企業我們要進一步加強管理。一是注重經營業務的掌控、防范虛開發票的發生、加強企業核算的督導、落實稅收政策的規定等。二是在日常管理上,開展數據分析,發揮政策效應。三是加強稅收征管,落實稅收政策。繼續協調配合,做好新增營改增試點納稅人稅務登記、稅種登記等相關工作,避免出現國、地稅“兩不管”的征管真空地帶。四是廣泛開展調研,防范稅收風險。逐步健全管理制度,完善應對措施,最大限度地降低稅收成本和執法風險。
參考文獻:
[1] 張佳 蔡曉旭.試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J], 財經視線,2013(25)
股權獎勵、回購等收入算哪類所得
據報道,宗慶后主要有四類收入,一是任職合資公司的工資、補貼、年度利潤獎等常規收入;二是低價股權獎勵和高價股權回購收益;三是從持有獎勵股中獲得的股權分紅收益;四是通過個人持股從控股企業中獲得的分紅等。這引起了人們對股權獎勵、回購等收入算哪類所得的爭論。
我國個人所得稅實行分類征收,涉及11項所得,不同性質的所得適用不同的稅率,比如,工資、薪金所得適用5%~45%的超額累進稅率;月薪超過10萬元的部分即適用45%的稅率;勞務報酬所得適用比例稅率,稅率為20%,對勞動報酬所得一次收入畸高的,實行加成征收;財產轉讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此,對宗慶后各項收入的定性很關鍵,直接關系到其納稅義務的確定。
中國政法大學財稅法研究中心主任、博士生導師施正文教授指出,工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補貼、獎金應屬工資、薪金所得。另外,由于與任職或受雇有關的其他所得包括雇員認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等項目,因此宗慶后低價取得的股權獎勵和高價股權回購收益,也應屬于工資、薪金所得。根據《關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折價或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》的規定,對與業績掛鉤的股權回購收入按工資、薪金所得征稅,因此宗慶后獲得的股權分紅收益,也應認定為工資、薪金所得。而第三類收入———因持有獎勵股取得的分紅則屬股息、紅利所得,因為這是宗慶后因持有股權基于市場行為獲得的收益,不同于與業績掛鉤的股權回購收入。同樣,第四類收入———通過持股從合資企業獲得的分紅也屬股息、紅利所得。
北京大學財經法研究中心主任、法學院教授、博士生導師劉劍文指出,宗慶后因股權獎勵取得的各項收入數額巨大,如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價股權獎勵和高價股權回購收益,與宗慶后的業績相關。根據財政部、國家稅務總局20*年頒布的《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》的規定,員工從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價格的差額,是因員工在企業的表現和業績而取得的與任職、受雇有關的所得,應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。而在持股期間,宗慶后從企業獲得的股息、紅利,僅與企業的經營相關,無關其個人業績,這部分所得應屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達能公司回購,表面看似乎為個人轉讓股票行為,所得應屬財產轉讓所得,但從股權獎勵協議看,達能公司回購宗慶后的股權價格,與宗慶后的業績掛鉤,遠高于市場價,具有對宗慶后業績給予獎勵的性質,相應所得應屬工資、薪金所得。
中國法學會財稅法學研究會理事、注冊執業律師滕祥志對此提出不同看法。他認為,勞動合同具有人身依附性、從屬性、身份唯一性,從理論上講,一個自然人只能與一家單位建立勞動合同關系,在一家單位領取工資、薪金。宗慶后只能與一家合資企業為勞動合同關系,與其余的均為提供特定服務、完成特定事項、貢獻特定技能的聘用關系,與律師、會計師提供服務性質一樣,所取得的服務費收入應為勞務報酬所得,而非工資、薪金所得。另外,股權獎勵在股票未賣出時未形成所得,不產生個人所得稅納稅義務。境外公司股權回購所得,則屬財產轉讓所得。
境外所得匯入他人賬戶是否為合理避稅行為
據報道,自19*年娃哈哈集團與達能集團合資至20*年,達能集團以“服務費”、境外子公司“獎勵股”股利及股權回購名義,向宗慶后支付薪酬共計7100萬美元。這些境外支付分別被打進宗慶后及其妻女等在香港的個人賬戶。這引起了人們關于境外支付安排是不是合理避稅的爭論。
劉劍文指出,《個人所得稅法》規定,在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,都應繳納個人所得稅。因此,宗慶后的全部所得,無論發生于中國境內還是境外,都應作為其應納稅所得額,申報繳納個人所得稅。但其發生于境外的所得,已在來源國繳納的稅款,可給予稅收抵免。他還強調,境外支付的所得并不一定為來源于境外的所得。根據稅收來源地管轄權規則,勞務所得的來源地根據勞務提供地對所得予以確定。宗慶后任職、受雇于中國境內,其經營管理行為發生在中國境內,因此即便其收入在境外支付,也應當認定為中國境內的所得。
施正文表示,根據相關規定,因任職、受雇等在中國境內提供勞務取得的所得,如果認定為工資、薪金所得,盡管由境外子公司支付,仍為來源于中國境內的所得,其在境外子公司所納稅款,不能在我國抵免;如果認定為股息、紅利所得,因支付者的公司在境外,則為境外所得,所納稅款可以抵免;如果認定為財產轉讓所得,在境外轉讓的屬境外所得,已納稅款可抵免,在境內轉讓的,不得抵免。
對于將境外支付收入打入境外個人賬戶是否屬于合理避稅問題,劉劍文表示,我國法律只要求企業開立基本賬戶,并通過該賬戶開支所有款項,并沒要求個人開立基本賬戶以及將個人款項匯入此賬戶。如果宗慶后將其所得匯入他人賬戶,就是將個人財產進行了轉移,并隱匿了個人財產,必然導致稅務機關難以確定其納稅義務,其行為具有社會危害性。當前我國個人賬戶管理不規范,為個人轉移或隱匿財產、逃避稅收提供了便利,實現銀行與稅務機關協作,應是未來征管制度建設的重要內容。不納稅申報是否構成偷稅罪
關鍵詞:涉稅風險;稅收籌劃;公司財務管理;策略方法
1引言
站在公司的維度,稅收籌劃工作是其在發展的歷程中至關重要的部分,是公司經營管理方案的補充,稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升,從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患,最大限度地提升公司的競爭力。根據當前公司稅收籌劃的現實情況,大多數的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時,采取了消極的態度,致使工作效率大大地降低,不能夠達到預期的成效。此外,公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足,專業的素養較差,極大的阻礙公司的良性發展。
2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析
在公司內,稅收籌劃人員在專業技能和素養方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時,所呈現的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養緊密聯系。具備了良好的職業素養和技能,籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作,由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中,公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識,其職業素養很低,公司稅收籌劃管理的效率降低,使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面,公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家,相關的法律法規都在逐日的完善中,稅收方面的同樣如此。在公司中,作為納稅籌劃工作人員,要與時俱進,及時深入的對相關的法律法規進行學習,對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握,同時要結合公司的實際情況和當前的條件,及時有效的制定出一套符合自身公司發展的方案措施,確保在開展相關工作時能夠做到有法可依,能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現實中,對于國家的稅收政策,多數的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性,致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠,增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時,無法保持同國家稅收制度的一致性,使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業技能和素質較低,在開展相關工作時,不能夠做到合理規范的執行相關職能工作,無形中增加了失職風險,違反了相關的法律法規,致使公司蒙受損失。所以,對于納稅籌劃工作者,公司要加大對其專業技能和素質的培養,才能夠提高公司的效率,降低公司風險系數。
3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面,國家制定的一系列政策,不僅能夠保障國家的利益,也能夠有效地使市場秩序規范,對整個市場發揮了調節作用。在經營的過程中,部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性,為了自身公司的經濟利益,加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解,才能夠自覺的履行相應的義務,擁護國家的利益,在法律許可的范圍內,保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面,公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時,要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人,要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控,在此基礎上,使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效,從而有效的監控風險。對于稅收籌劃風險,其預警系統有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業經營活動有一個全面的了解,能夠對市場的供需進行全面的分析,充分的了解國家稅收政策的變動,能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統中,所發揮的作用在于預知風險,此外還能借助于預警提示存在的風險,使相關的人員盡快地提出一系列解決策略,巧妙的避免風險的出現。在公司內,建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現一個動態的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐,相關的企業要據此對于自身企業在該方面的水平進行評價,從而更有效地開展稅收籌劃。在當前,對于一個企業的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面,如利潤、收入、資產以及成本等。此外,稅務機關在進行相關的核查時,也是對這些指標進行評價。所以,當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時,要將所有指標維持在一個合理范圍內。
4結語
在開展納稅籌劃工作時,公司要科學、全面地進行,這對于公司的長期發展是極其有利的,能夠促使公司的規劃目標和經營計劃盡快地得以實現。公司是市場活動的主體,要遵守相關的法律法規、政策措施等,基于公司的實際情況和發展目標,對納稅籌劃人員進行著力的培養,建立起完善的風險預警機制,并且在正確的理念的指導下,才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
參考文獻
[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業.2017(19).
關鍵詞:企業;稅收籌劃;風險;分析與防范
隨著市場經濟迅猛發展,現代企業的制度基本已經建立,而企業資金中稅收占主要地位,納稅的金額越少,資金的可利用率也就越高,不然就會增加資金繳納數額,也會使企業的經濟負擔增加。企業稅收政策的主要形式是稅收籌劃,由于種種原因,同樣也存在著不同的風險,為了企業能夠更好地發展,最大限度的減少安全隱患的發生,就需要對稅收籌劃強力控制。
一、企業稅收籌劃概述
企業稅收籌劃又叫做企業合理避稅。在遵循法律法規的基礎上實現稅收減免,通過投資經營、理財等形式保證企業的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業獲得更好的經濟效益使用科學合理的稅收籌劃,能夠提高企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素,容易引發稅收籌劃風險。
二、現代企業稅收籌劃存下的風險
(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中,因為政策的變革、企業違反法律法規、不夠健全的籌劃方案,以及多種無法預估的的原因導致稅收籌劃的稅源惡化、減弱稅收調節能力,最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發生之前依據法律法規提前規定的計劃,它應該在法律允許的范圍內隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的,在政策改革之后企業的籌劃工作或者企業在實際籌劃中忽視了正在執行的相關稅法,就會一定影響稅收籌劃的效果。
(二)稅收執法缺乏監督力度現如今,在稅收執法的監督過程中,上級對下級的監督做的還是很優秀的,但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執法監督力度做的不夠好,在監督主體、權利、客體、內容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金,對執法失誤人員的影響并不大,這就影響了執法責任的實施效果。
(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業稅收籌劃不僅要考慮企業自身實際發展情況還需要結合市場發展規律和政府頒布的相關法律法規內容進行制定,就算企業籌劃人員制定了詳細的籌劃方案,也很有可能因為實際的靈活性不夠導致籌劃效果不佳,影響到籌劃方案的穩定性,以至于給企業帶來不可彌補的損失。
(四)籌劃人員缺乏專業素質法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線,也是企業發展應該遵循的道德紅線。比如:一些企業里有自身法律意識淡薄的職工,并且工作能力較弱,在選擇優惠的時候,沒有進行全面的考慮和分析,就極有可能出現違反法律規定的情況。因此這種風險一旦發生,除了造成巨大的法律經濟負擔之外,還會使企業的信譽和形象變低、變差。
三、企業稅收籌劃風險的防范與控制
(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候,企業務必要了解到:稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為,略有不小心就會導致不可彌補的經濟損失,甚至有可能觸犯到法律法規,所以企業一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業在進行稅收籌劃活動的時候,可以借助網絡上面的大數據分析此次籌劃的風險性,在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經濟形勢和政策改革上大環境的影響,這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經濟大環境的變化趨勢,做好充足的準備,盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的,所以在進行稅收籌劃的同時,一定要根據最新的稅法內容進行籌劃,根據最新數據進行調整,不要觸碰到法律紅線,企業需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節進行調整,從而實現企業利益的最大化。
(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前,企業要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務,我國有相關的政策和法律法規來規范企業的納稅活動,如若不遵守稅法規定的要求,企業要承擔很嚴重的后果,甚至企業要承擔巨額罰款并影響企業納稅信用評級,同時企業的經營效果會受到極大的影響。所以,企業納稅人必須要有較強的法律意識,并時刻關注著稅法的調整。堅決遵守國家法律,確保納稅工作的正常進行。努力學習相關法律知識,全面掌握相關法律法規,在稅收籌劃的活動過程中,首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數量多,而且還隨著時代經濟形勢的發展作出調整,所以企業可以根據自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數據庫,把常用或者存在疑點的法律法規納入其中,這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。
(三)合理使用外部專業機構或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環境日益改善,納稅人的納稅意識逐漸加強,稅收籌劃已進入許多企業的財務管理領域,因此出現了一些專業稅收機構,這些機構針對稅收籌劃開展業務,可以通過使用外部專業稅收機構,提升企業稅收籌劃效率,減少其帶來的稅務風險,達到提高企業更高經營效益的目的。
(四)提高籌劃人員的技能素養影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養不夠,如果籌劃人員缺乏一定程度的專業素質,或者存在違法行為,很容易造成企業的前途問題。所以,重視籌劃人員的專業培養對于企業的意義重大,提高籌劃人員的專業素質首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識,努力學習并掌握與稅法相關的法律知識,一個行之有效的籌劃方案前提是合法;其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業能力,在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識,一切以大局為重,不斷地學習專業知識,提升自己的溝通交流能力;最后,稅收籌劃人員是企業實現經濟效益最大化、規避稅收籌劃風險的關鍵人物,所以提高籌劃人員的專業素質是非常重要的。
關鍵詞:企業;稅收籌劃;風險防范;對策
中圖分類號:F810 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)06-0-01
對于企業而言,針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下,企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變,加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響,造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況,企業必須給予充分重視,建設并完善相應的防范制度,并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇,風險問題隨時都可能出現。
一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因
(一)稅收籌劃專業工作人員有所欠缺
在企業內部開展稅收籌劃的時候,設計何種方案,通過哪種手段去實施,將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看,企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的,由于在專業水平上的不足,通常無法得到較為顯著的效果,并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。
(二)稅收政策的多變性
因為當前市場經濟發展進程不斷加快,因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性,同時還會面臨政策的多邊形,從而帶來風險問題。眾所周知,稅收籌劃是事前籌劃,所以如果在籌劃完成后,但是項目沒有結束之間,稅收政策發生了轉變,則會威脅到原有的稅收籌劃,導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化,建立有效的預案機制,可有效降低稅收籌劃風險。
(三)稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的,其跟避稅存在本質上的差別,稅務籌劃需要得到稅務部門的認可,但是在確認的過程中,會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在,稅法沒有明確的行為,其本身都存在一定的彈性空間,稅務行政執法機關根據自身的判斷,確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因,并且稅務人員的素質參差不齊,這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在:企業認為合法的稅務籌劃案例,送審到涉稅評估或稽查時,主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅,在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口,拖著個別案例不結案,示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態,自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰,以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中,因而喪失對稅收籌劃業務的信心。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的,企業在進行稅收籌劃的過程中,需要樹立風險意識同時分析風險的原因,并采取科學的措施,以降低風險的損失,達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點:
(一)樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎,因為導致稅收風險的因素較為復雜,同時稅收風險的存在具有不定性,這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的,所以企業需要利用先進的信息技術,建立稅收籌劃預警系統,稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能,同時企業需要針對各種可能存在的風險,制定風險補救措施,以降低風險帶來的損失。
(二)依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大,同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提,這也是衡量稅收籌劃成果的標準,納稅政策的變動,稅收籌劃需要跟蹤變動,這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性,同時需要全面的掌握法律法規的變動,以對稅收籌劃進行及時的調整,稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內,以防陷入逃稅騙稅的境地。
(三)貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后,納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估,考慮到直接成本,對多方案進行對比分析,最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則,能夠最大化的維護納稅人的利益,降低納稅人的風險,同時達到稅收籌劃的目地。
(四)加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設,是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者,稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員,可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位,所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設:其一,加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件,。其二,稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務,所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外,同時引入具有專業知識的高層次人才,增強稅收籌劃的新鮮血液。其三,定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式,建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.
三、結束語
企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失,所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施,以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多,企業需要結合自身的實際情況,從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手,降低稅收籌劃風險產生的幾率,以達到維護企業利益的目的。
參考文獻: