對稅務籌劃的建議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇對稅務籌劃的建議，期待它們能激發您的靈感。

篇1

[關鍵詞] 河南??；稅務籌劃；行業需求；人才培養探尋

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、稅務籌劃行業發展現狀及前景

稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益的活動。據測算，稅務籌劃能夠給企業和組織減少15-20%稅負負擔。通過稅務籌劃，企業可在維護納稅人合法權益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現，并強化企業財務管理水平，促進企業財務管理目標的實現。

稅務籌劃人才是為企業提供稅務籌劃服務的專業人才。目前，我國稅務籌劃行業方興未艾，一些大公司、企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，中小企業也紛紛設置專職會計人員進行節稅籌劃以期減輕稅負。同時，隨著稅務咨詢和稅務行業的蓬勃興起，與此相關的業務正走向專業化和精銳化，稅務籌劃師（Taxpay strategist）這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。2014年8月，國務院下文取消注冊稅務師職業資格許可的行政審批，注冊稅務師資格考試由準入類職業資格變成了水平評價類職業資格，這一政策的實施旨在降低稅務行業就業、創業門檻，將有效激發稅務從業者創業的積極性，促進稅務行業發展，提升整個稅務行業在國民生活中的地位。

目前，我國稅收政策正在面臨重大改革和調整，無論企業、稅務中介機構以及稅務部門對稅務籌劃專業人才的需求日益增大，大力培養專業的稅務籌劃人才無論對企業、稅務中介機構還是稅務機關都有著深遠的現實意義。

二、河南省稅務籌劃人才需求分析

（一）河南省中小企業稅務籌劃人才需求缺口較大

來自河南省工業和信息化廳中小企業服務局發展指導處的數字顯示，截至2013年9月底，全省中小企業單位數量達到39.74萬家，同比增長1.27%；從業人員達到1149.96萬人，同比增長2.01%。完成增加值12522.85億元，同比增長14.04%，實交稅金993.66億元，同比增長9.89%。其中中型企業1.69萬家，小型企業12.38萬家，微型企業25.67萬家。從以上資料不難看出，河南省中小企業數量不斷增多，規模也在不斷擴大。按照一般的企業速度分析，河南省中小企業數每年將增加4000千余戶，按每個企業配備1-2名會計人員計算，僅每年至少需要增加4000千余名會計從業人員。加上原有會計人員的更新，需求量就更大了。

由于全國稅收法律和法規的復雜性，特別是各類稅收法規不斷地出臺，財會人員了解和掌握稅務籌劃的基本方法和實務操作是企業在市場經濟體制下的當務之急。為此財政部出臺相關文件，建議企業設立稅務會計崗位做好稅收征繳工作鼓勵企業合理節稅。因此稅務籌劃人員必將成為企業管理決策的核心之一。同時，調查資料顯示，企業提供的會計專業崗位主要是出納、會計、中介、報稅員、財務管理五類崗位，它們所占比例分別為：22%、27%、16%、12%和23%，這為設置稅務籌劃人才培養方向提供了重要的依據。

調查中，當被問及“貴企業是否對稅務籌劃人才有需求”時，90.5%的企業都做了肯定回答。這充分說明企業涉稅風險已是企業急需面對的重大風險之一，稅務籌劃越來越受到納稅人的關注。在企業內部，會計人員往往對稅務知識一知半解，只會填寫會計報表和納稅申報表，不會對申報表進行具體分析，甚至不能區分對企業有用的稅收政策，更談不上事先的稅務籌劃。懂稅務知識并能夠進行籌劃的高級財務管理人才甚少，市場缺口相當大。經過系統學習的稅務籌劃師將成為緊缺人才，預示著稅務籌劃人才有著良好的就業前景。

（二）培養高素質、技能型稅務籌劃人才是河南省稅務中介機構發展的需要

稅務師行業是隨著社會主義市場經濟的建立而發展起來的新興行業，是社會主義市場經濟發展的必然產物。目前，企業對稅務師、會計師事務所的稅務籌劃服務有著廣泛的市場需求，有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務。開展好稅務業務的核心，就是要積極培養和吸納高學歷的復合型人才，以優化稅務的人員構成，這是發展稅務行業的關鍵。

《注冊稅務師行業“十二五”時期發展指導意見》（國稅發[2012]39號）明確了注冊稅務師行業發展目標：到2015年底，行業規模實現較快發展。力爭實現行業收入總額翻一番，注冊稅務師資格人數、執業人數和行業從業人數分別達到12萬人、5萬人和12萬人，稅務師事務所數量達到6000家。稅務師事務所重組、轉型運轉順利，涉稅鑒證業務范圍進一步擴大，涉稅服務高端業務、新興業務比重進一步提高。截至2013年6月，河南省從事經營的稅務師事務所共計228家，其中有限責任制稅務師事務所150家，占總數的65.8%；合伙制稅務師事務所78家，占總數的34.2%。注稅行業從業人員3982人，其中具備職業資格的人員只有1536人，占從業人員總數的比例只有38.6%。這與全國行業平均發展水平仍有一定差距，河南稅務中介機構的發展對稅務專業人才的需求仍然存在較大缺口，需要引進一批具備財稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務等多方面工作能力的專業稅務人才。

（三）加強政府稅收籌劃，是河南省稅務機關實現其管理職能的需要

隨著經濟與政治體制改革的深入，稅收征管模式發生了質的變化，稅收征管方向從“監督打擊型”向“管理服務型”轉變，為納稅人提供高效優質的服務已經成為稅務機關的普遍做法，成為當今稅收征管改革的主導潮流。在財稅行政部門職能轉變過程中對于稅收籌劃的需求主要體現在下列方面：首先，政府稅收籌劃是發揮稅收三大職能作用的需要；其次，政府稅收籌劃是提高稅收征管效率的需要。財稅部門想要通過提高稅收征管效率，增加稅收收入，就應當簡化稅制，讓稅收征納雙方容易操作，科學設置征管機構，提高管理人員的業務素質，盡量減少稅制的執行與遵從成本；其三，政府稅收籌劃是財稅行政管理部門與納稅人之間避稅與反避稅博弈的需要。由于存在稅收法律法規制定和執行過程中的各種缺陷和漏洞，為了不斷完善制度，政府和財稅行政管理部門需要借助于反避稅手段來堵塞漏洞。稅務籌劃師在幫助企業合理節稅的同時，也引導企業遵守國家相關稅收法規。稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想方設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。為此，有必要培養高質量復合型的稅務管理與稅收籌劃人才，以適應稅務機關實現其管理職能的需要。

據調查，河南省稅務系統仍然存在人員少、任務重、年齡結構偏大，綜合素質偏低等問題。以鄭州市金水區地稅局為例，該局共有人員325人，下轄18個基層稅務所；1個征收大廳；1個票管所；區局機關內設10個科室。承擔著全區8.3萬余戶各類納稅人的地方稅收征管工作。應該說這個數字在鄭州市地稅系統乃至河南省地稅系統就分局單位來說可能是最多的，但仍然面臨征管力量不足，后繼人員短缺的問題。如該局稅收管理員196人，轄區所管納稅人34982戶，平均每名稅收管理員管理178戶；2013年該局共計組織各項收入51.2億元，自2009年以來年遞增17%。但應該看到的是在該局的人員組成中，30歲以下人員僅占14%，30-50歲這一檔所占比例達到77%，其中的36%屬于40-50歲之間的人員，這些人在10年內都有退休的可能性。近年來河南省國地稅系統通過大力開展學歷教育、職業技能培訓、知識更新培訓、信息化培訓等，稅務人員綜合素質有所提升，但其中從正規稅務院校畢業的人員的比例、取得注冊稅務師、注冊會計師資格的人員比例、研究生以上學歷比例仍然偏低，加上因為隊伍年齡結構偏老，雖然都有激情和干勁，但相對來講對新生事物的接受、反應能力就略微遜色一點，影響了工作質量和效率的進一步提高。河南省稅務機關對稅務專業人才的需求無疑為稅務相關專業畢業生就業提供了良好機遇，2014年河南省公務員共招考4732人，其中僅省以下地稅系統招考人數就達到了400人。

三、以行業需求為導向，加強稅務籌劃人才培養

（一）中小企業、稅務師事務所、基層稅務機關是高職院校稅務籌劃人才需求的主體

據調查，很多用人單位以往招聘的很多本科及以上學歷的會計、稅務人才在工作中動手能力差，不能立即投入到工作崗位中，需要經過較長一段時間培訓后才能上崗，并且他們的待遇比高職高專人才要高很多，這樣造成了極大的浪費?，F在，用人單位在人才的使用上逐步趨于理智，用人浪費的現象得到了很大的改善。越來越多的企業，稅務師事務所、基層稅務機關尤其是中小企業更喜歡聘用高職院校培養的技能型專業人才。

（二）用人單位不唯學歷，更重視求職者實踐經驗

在人才需求調查中，幾乎所有的企業都要求有1～3年以上工作經驗。工作經驗具體到應屆畢業生來說，實際上就是實務能力，不僅要有過硬的專業理論功底，而且要有較強的實際操作能力，從憑證的填制到賬簿的登記直至報表的編制、審查等系列工作任務，高職學生都要會獨立操作，做到一看就會，不需要經過較長時間的培訓。

實際上，稅務籌劃工作包括實務工作和理論工作，各企業需要的稅務籌劃人員大多是身兼數職，包括一些會計核算工作，報表分析，納稅申報，節稅策劃等，側重的是實務。對于稅務籌劃人員，企業更青睞有工作經驗的人員，他們一進企業就能立刻投入工作，免去了企業巨大的培訓成本，畢竟一些基本的會計核算、納稅申報及節稅籌劃工作是做出來的，不是“研究”出來的，自然學歷在一些初中級會計崗位中就顯得不太重要了。

（三）根據市場需求不斷調整人才培養方案

目前稅務行業呈現出明顯的供需矛盾，高等學校培養出來的稅務（籌劃）專業人才不能滿足市場的需要。這需要我們根據市場需求不斷調整人才培養方案?！蹲远悇諑熜袠I“十二五”時期發展指導意見》中明確要加強行業協會、稅務師事務所與財稅類大專院校的溝通合作，共同探索稅務服務專業人才的培養模式和方法；支持開設注冊稅務師專業方向的院校應用型學科建設和教材開發。推動注冊稅務師專業方向院校開設涉稅司法鑒定、稅收籌劃、稅務會計、稅務風險管理等課程，鼓勵在稅務師事務所建立大學生實習基地；推廣注冊稅務師方向的“訂單式”人員培養模式，解決行業人才短缺和培養滯后問題，促進行業發展；深入推進注冊稅務師考試制度改革，根據實際情況和需要，適時調整、完善考試相關制度，鼓勵更多的優秀人才加入到稅務師行業中，為行業發展提供人才保障。

篇2

關鍵詞：零風險；納稅；籌劃；立體式

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規范：編寫《稅務工作手冊》，規范涉稅業務流程

結合《稅務工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應蚌埠供電公司實際業務、符合“三集五大”體系建設需要的涉稅業務共四大類、141個流程， 填補了財務集約化環境下財稅管理標準流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，根據電網企業的行業性質，定位重點關注的稅種，收集相關涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險

對近年來內外部審計、同行業接受各項檢查結果進行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結成冊，組織相關專職學習討論。整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風險”自檢體系，定期運行

以“涉稅零風險”為目標，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個稅種、3項基金以及發票管理等涉稅業務各方面，在財務月結和年結等關鍵環節定期梳理，防范納稅風險。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權責明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經理直接領導；公司財務資產部牽頭負責納稅籌劃的組織、布置、監督、考核等工作；財務資產部稅務管理專職負責納稅籌劃的實施，并將結果向上級領導匯報。

2.構建“立體式”納稅籌劃各環節

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實現途徑，經過近兩年的探索和實踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風險”的目標，制定了“抓規范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實施方案：

（1）編寫《稅務工作手冊》，規范涉稅業務流程

近年來，隨著國網公司“三集五大”體系建設的不斷推進，電網生產經營各環節進行了集約化管理、信息化建設，流程再造比率大，稅務管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業務有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎，蚌埠供電公司以編寫《稅務工作手冊》為契機，結合公司生產經營實際，歸納整理出涉稅業務共四大類、141個流程，填補了財務集約化環境下財稅管理標準流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。

（3）集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險

①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發動廣大員工，通過書籍、網絡搜集涉稅典型案例，并擇優評選，集結成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動言辭、貼近實際的描寫列示了日常工作中的稅務風險，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，列示了涉稅處罰事項、金額、處罰依據、金額出處、經辦人、憑證號等詳細信息，一方面做好了備查備忘，防止出現交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風險”自檢體系，定期運行

實現賬目清楚、申報正確、及時足額繳納稅款，公司除利用省公司下發的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個稅種、3項基金以及發票管理等涉稅業務各方面，在財務月結和年結等關鍵環節安排專人逐項檢查，防范納稅風險。

三、立體式”納稅籌劃的實施效果

蚌埠供電公司經過對多年實踐經驗的歸納和總結，把“立體式”納稅籌劃的實施效果歸結為規范企業管理、減輕稅收負擔和實現“涉稅零風險”三項功能，保證了企業“長治久安”。

1.規范企業管理

蚌埠供電公司實施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個手段的實施，夯實了管理基礎、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負擔

蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議，督促業務部門提高涉稅籌劃意識，加大了進項稅抵扣比率；引導業務部門在預算、招標、采購等環節對符合優惠政策的企業進行傾斜，免抵了部分企業所得稅；對符合條件的項目、資料積極向有關部門申請、備案并取得實質性進展。2012年，利用“用戶移交資產免交企業所得稅、技術開發費加計扣除”等優惠政策，減免企業所得稅352萬元。

篇3

【關鍵詞】國有企業；稅務籌劃；風險

作為國民經濟重要組成部分的國有企業，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經濟全球化及市場經濟不斷深入發展，國有企業也正積極地探尋如何取得企業整體利益最大化、提升企業的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業進行稅務籌劃的風險

國有企業稅務籌劃風險是指國有企業在進行稅務籌劃活動中，由于稅務籌劃均是在投資和經營等經濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經營環境的復雜性等種種原因而導致稅務籌劃失敗所付出的代價。國有企業在進行稅務籌劃時主要有以下三種風險。

（一） 政策風險

國有企業稅務籌劃的政策風險主要是指國有企業所制定的稅務籌劃方案與我國現行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業面臨法律追責或者發生稅務籌劃收不抵支后果的一種風險。

1.稅收法律體系不斷完善導致的風險。我國現行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經濟環境的變化及國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策便會做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。

2.選擇政策錯誤導致的風險。有些國有企業為了充分利用稅務籌劃方案發揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業稅務籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導致的風險。企業相關人員對現行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業承擔刑事責任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規定，但實質上卻違反了稅法與政策的規定，甚至是以稅務籌劃為名進行實質的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經營風險

稅收貫穿于企業生產經營的全過程，任何的稅務籌劃方案都是在特定的時間和環境下制定的。但稅務籌劃方案由于外部經濟環境的變化、內部管理決策的調整等原因而導致原稅務籌劃方案無法實施，或使企業的稅負反而加重的一種風險。

1.企業預期的經營活動變化導致的風險。企業的一切經營活動都處于經濟環境多變的現實條件下，其經營風險是客觀存在且無法徹底消除的。企業生產經營規模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務籌劃。一般情況下，企業的稅務籌劃都是根據現有的投資和成本的合理預期下進行的，如果在稅務籌劃過程中，忽略了企業經營中的投資決策及成本開支的影響，稅務籌劃的經營風險就會發生；另外，如果稅務籌劃方案在實施過程中預期的基礎發生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業陷入稅務籌劃的經營風險。

2.企業風險管理意識不強導致的風險。有些企業管理者的風險管理意識不強，只注重稅務籌劃的收益而忽略了風險的存在，認為稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下進行的，不會產生風險。同時，沒有建立風險管理的預警機制，對稅務籌劃過程中潛在的風險未進行適時監控，而是待風險發生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導致的風險。國有企業為擴大企業規模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業務鏈拖長，增加了納稅環節；為滿足上級目標要求，提前確認收入和利潤，預先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發揮規模效益，同時也增加了管理成本和內耗等等，這些都導致了稅務籌劃的經營風險。

（三）與各主管部門協調不一致的風險

企業稅務籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質上來看，稅務籌劃是一種合法的行為。但企業在納稅時，這都需要稅務機關的確認，納稅人與稅務的相關部門對稅務籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導致稅務籌劃方案失敗的風險；另外，對于稅法沒有明確規定的行為，稅務機關就有權按照自己的判斷來確定是否為應納稅項目，當稅務行政執法人員與納稅人之間的溝通協調不到位時也會產生稅務籌劃風險。

（四）稅務籌劃人員素質不高的風險

作為企業的稅務籌劃人員，一方面從業務素質來說，對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業的合法權益，構成了稅務籌劃方案成功實施的內部約束條件；另一方面從職業道德素質來說，一些企業為了追求低成本高利潤目標，要求籌劃人員做一些違背職業道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業帶來涉稅風險。

二、 國有企業稅務籌劃風險存在的原因分析

（一）對稅收等相關政策的變更掌握不及時

為適應國家產業政策和經濟結構調整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應的調整與變更。可以說，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業并沒有對原籌劃方案根據變更后的稅務政策進行適時調整或者根本就沒有關注稅務政策的變更，這樣，事前制定的稅務籌劃方案很有可能產生政策風險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風險的存在

有些企業管理人員片面地認為，稅務籌劃就是能給企業帶來多少經濟效益，甚至把節稅的多少作為稅務籌劃方案成敗的評價指標，而對稅務籌劃中的潛在風險卻不予關注，缺乏風險管理意識。有些企業管理人員只注重報表數據，對內部財務人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監督，這很可能使企業產生經營風險。

（三）與稅務等主管部門的溝通不夠

許多稅務籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務機關的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關的認可是稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。部分企業缺乏與稅務機關溝通，自行實施稅務籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優待，運氣好可以僥幸過關，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務等相關人員的籌劃水平不高

稅務籌劃方案的制定及其實施，對財務等相關人員的要求較高：一是對財務等相關人員的業務素質要求比較高；二是對職業道德素質的要求也較高；三是對企業中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現狀是，德才兼備的員工在很多企業都相當匱乏，這就導致了籌劃方案的執行水平不高。

四、國有企業規避稅務籌劃風險的建議

（一）對稅收及地方優惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風險預警機制。由于稅務籌劃具有超前性，企業就應當正視風險，并建立科學的預警系統即及時收集與企業籌融資、投資、經營等相關的稅收政策、市場競爭情況、企業經營活動的變化情況及稅務執法情況等相關信息，適時監控籌劃中可能存在的潛在風險。

二是建立稅務籌劃信息系統。充分利用現在網絡信息平臺，建立一套適合企業自身特點的稅務籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整籌劃方案使其與國家經濟杠桿調節相一致，確保企業的稅務籌劃行為在稅法的范圍內實施。

三是認真學習稅法等相關政策法規。稅務籌劃是利用稅收政策與生產經營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學習稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規范財務管理制度，確保稅務籌劃風險的可控性

一是企業領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識。領導要切實樹立依法納稅意識和合法節稅的理財觀念，經常過問和研究本單位開展稅務籌劃的有關情況和產生的問題；財務負責人要具體組織好本單位的稅務籌劃工作，做好年度財務預算；財務人員則要負責做好稅務籌劃的具體落實，發現方案執行有偏差及時向領導匯報并提出建議，進行適時調整以便將籌劃風險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據國有企業的實際情況，盡量減少子公司的數量，同時對子公司的資產資源進行有效整合，充分發揮資源的規模效應，以便節約企業稅收支出。另外，企業在進行稅務籌劃時，要充分考慮稅務籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業內部控制。企業進行稅務籌劃的基礎是設計符合法律法規的財務會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權，與稅收管理人員搞好關系對企業有相當重要的意義，如稅務管理者在制定稅收制度與措施時，企業納稅人可以向稅收管理者提出一些建設性的建議以便更好地服務于企業，另外，由于國有企業的特殊性，還具有一定的社會功能和經濟功能，對當地經濟發展產生重要影響，因此，利用自身優勢與協調好各部門的關系，使其制定有利于企業的相關政策，便于企業自身發展。同時，稅務籌劃還應主動適應稅收征管特點，取得稅務機關的指導和認同，盡量減少或避免稅務籌劃執行風險的發生。

（四）加強培訓，提高業務水平

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務籌劃不僅要以正確的理論作為指導，更需具備法律、稅收、財務會計、金融、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統籌規劃的能力。鑒于目前這種復合型人才的缺乏，加強培訓就顯得相當重要。

一是提高職業道德修養，規避道德風險。加強企業稅務籌劃人員的職業道德思想教育，提高稅務籌劃人員的綜合素質及識別風險的能力，從而規避不必要的籌劃風險。

二是加強人員培訓，提高稅務籌劃人員業務素質。不斷提高專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養或聘用專業化籌劃團隊。優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風險降到最低。

參考文獻

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[2]莊芳芳.企業納稅籌劃風險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

篇4

【關鍵詞】企業集團 稅務籌劃 問題建議

一、企業集團稅務籌劃的必要性

第一，稅務籌劃能夠降低納稅成本，規避納稅風險。稅收成本是企業社會成本中的一項重要內容，需要繳納稅款的多少和企業稅負的高低會影響到企業成本，從而會影響企業利潤的實現。想要降低納稅成本就要進行稅務籌劃工作，稅務籌劃可以有效地降低企業的應納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業的納稅成本，可以有效地規避納稅行為中存在的一些風險。

第二，稅務籌劃有助于優化企業投資方向和產業結構。雖然從主觀上看來稅務籌劃的最初目的是節稅，但是稅務籌劃的確可以從客觀上改善企業的產業結構，選擇適合企業發展的投資方向，從而推動企業的經濟快速發展。

第三，稅務籌劃有助于提高企業的經營管理工作水平。從財務籌劃的定義上來看，稅務籌劃是通過對企業的投資融資活動和經營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經濟利益。想要這些都變成現實就要求企業必須對自己的經濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業的經營管理工作水平。

二、企業集團稅務籌劃存在的風險和問題

（一）現有稅務籌劃存在的問題

1、企業集團稅務籌劃意識不足

當前我國的企業集團大多數都是民營企業，這些民營企業明顯存在著一些機構不健全的問題，其會計機構也出現了很多不合理的情況。一些企業集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導致外界對企業了解不足，不能提供全面的信息，還會使企業員工的主觀能動性無法得到發揮，許多參與做賬的財會人員專業素養不夠，沒有經過專門的訓練，實際操作經驗不足，這就造成了企業的稅務籌劃工作止步不前。

2、對稅務籌劃含義理解不足

稅務籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務籌劃的含義不明確，認為稅務籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務籌劃的含義而大膽進行違法活動。在八十年代時學者認為狹義的稅務籌劃工作就是用稅法所提供的優惠政策來獲得稅收收益的經濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優惠政策合理合法地安排經營和投資活動，以減輕企業的稅收負擔、實現企業稅后利潤最大化。稅務籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。

3、稅務籌劃的相關制度不完善

目前稅務籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務制度的不完善。當前的稅法制度不完善，這會導致一部分企業集團誤解稅務籌劃的含義，企業對籌劃的自由裁量權過大，這就可能會使企業做一些違法的偷稅行為。稅務籌劃的相關制度不完善，就會影響企業的合理避稅，會給企業帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃機制。有相當一部分企業的決策者對稅務籌劃工作不了解，企業員工的稅務籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業的稅務籌劃工作仍然存在一些風險，這些風險應當引起財務部門和領導者的重視。

（二）現有稅務籌劃存在的風險

1、政策變化

我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關的稅務機關部門不可能與納稅企業進行及時的溝通，況且許多企業的稅務籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關變更信息對于企業來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業遭受一些損失。

2、稅收籌劃執行方面

由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務籌劃工作方面也會遇到各種風險，這些會使企業稅務籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執行不到位的情況，會導致操作的風險的增加。除此以外，企業的經營管理情況也會隨時發生變化，有時會出現信息反饋不及時的情況，使企業不能對發生的情況作出及時準確的稅務政策調整，因此當原稅收籌劃政策失效時，企業無法及時反應，會導致經營方面的風險的發生。

3、征納雙方的認定差異方面

稅務籌劃必須要符合稅法的各項規定，企業應以法律法規的要求為依據來進行稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是生產經營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關的稅務機關部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務籌劃工作方案是否符合稅法的相關規定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務機關部門對企業的稅務籌劃方案的認定與否。如果企業所選擇的稅務籌劃方案不符合稅法的規定，稅務機關部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應的懲罰處理。

三、對企業集團稅務籌劃問題的建議

（一）充分認識稅務籌劃的原則

稅務籌劃原則是企業相關部門在做稅務籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業在進行稅務籌劃工作時要根據稅法相關的法律法規，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規范，不可以突破道德底線，要做到稅務籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業一定要時時刻刻做好稅務籌劃工作的準備，一項業務工作的開始，就意味著相應的納稅義務已經產生，企業應該在此之前就做好稅務籌劃工作，以防止其他情況的發生。同時企業的財務部門也應該具備一定的風險意識，在做稅務籌劃時要著眼于未來，要考慮企業的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風險，盡力把企業的稅務籌劃風險降到最低。三是，成本收益原則。企業的稅務籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務籌劃工作關系到整個企業的利益，要做好稅務籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業當前所處的階段特征，要能夠研究分析企業外部大環境的變化，對企業的未來發展趨勢進行較為準確的預測，這些都是是企業稅務籌劃工作有序進行的有力保障。

（二）提高企業財務工作人員的素質

一個企業財務部門工作人員主要包括管理人員和業務人員者。稅務籌劃的工作不僅要靠業務人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務主管部門負責做稅務籌劃的決策，制定的目標要和企業的戰略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統都是不理智的做法。作為企業的管理者也需要了解一些稅務籌劃業務知識，要能夠對稅法有大體了解，真正地支持和參與到稅務籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關稅務人員的素質，要注重對財務工作者關于稅務籌劃知識和其工作能力的培養，要盡可能地減少因財務工作者素質較低而引起的稅務籌劃問題和風險。

（三）引入風險外包體系

稅務籌劃對相關工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿易、生產和物流等一系列專業知識。然而企業相關工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠對稅務籌劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業借助外界的力量，請求專門的稅務籌劃服務部門來幫助企業制定稅務籌劃方案，或者聘請注冊稅務師來幫助企業進行稅務工作，提高企業稅務籌劃工作的合理性，為企業謀得更大的利益。

篇5

所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。

雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。

二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析

（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性

眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。

（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義

建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。

三、中小企業稅務籌劃面臨的風險

隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。

四、中小企業稅務籌劃風險防范措施

企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：

（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃

《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。

（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃