增值稅稅收管理條例精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇增值稅稅收管理條例，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1、加強稅務機關的監察工作，嚴肅紀律，必須讓各級機關和工作人員依法辦事，制定嚴格的管理條例，保證國家制定的政策法規法定都得到貫徹執行。

2、設立稅收機關監察隊伍，不定時的對稅收機關進行監察和督促。

3、公開稅務機關工作重點，及時的向社會公布最新信息，讓一般納稅人員了解、熟悉稅務原則、工作重點并加之監督。

4、設置納稅人舉報、投訴信息欄，認真了解納稅人的要求和建議。只有保護好納稅人的利益，才能對納稅人實施更好的管理。

5、工作要本著實事求是，強調調查，研究，做到在法律上面人人平等。

6、對于工作人員要設立獎懲制度，增強工作崗位輪換。

7、應該做好稅收保密工作，嚴于律己，堅持工作原則。

8、熟悉對于增值稅對于一般納稅人的管理條例，在對一般納稅人的事物處理的工作上，應該熟練的操作、正確的指導、快捷的辦理。及時的調查，了解納稅人的要求。

二、突出納稅人管理工作重點

通過《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則等，管理好重點稅源。

不少的納稅人基于最求自身的利益，通過轉移等方式逃脫稅收，這些問題應該納入管理工作的重點。突出管理重點以及管理條例，使納稅人感受到逃脫稅收的嚴重性。

1、大力的宣傳

通過網絡，電視等媒介，不斷的宣傳納稅人管理條例，以及對一般納稅人的管理制度，讓納稅人明確納稅管理工作者在時時刻刻的對一般納稅人進行監督，使其改正或者放棄逃稅等思想。

2、不定時對一般納稅人的企業進行教育

隔一段時間，對一般納稅企業進行調研、考察。明確指出納稅機關對于稅收的重視程度，是以抓好一般納稅人企業稅收為目的而存在的，更是以管理好企業稅收，保護國家稅收法而存在的。

三、管理過程中的問題

1、對于納稅人的資格認定

對于新成立的企業，在申請一般納稅人的時候，往往在尚未正常的經營時，利用管理中的薄弱環節，讓不具備條件的企業通過一般納稅人的認定。稅務機關就需要通過注銷小規模企業，新辦的進行稅務登記，用新企業的身份才認定增值稅一般納稅人。

認定資格也需要重復的勞動，容易造成管理人員職責不清。為了加強納稅人管理，稅務機關可謂是層層把關，從基層的稅收管理人員到主管局長，采用多級審核條例，配合對企業經營的實地考察。

2、對于納稅人資格的正式認定

對于占時認定資格的納稅人在累計滿12個月后辦理正式過程中，對于申報要求、審核要求中需要稅務人員進行正確的指導，進行正確的申報，并輔助稅務人員進行審核。稅務人員在對其中事物的處理上應該更加仔細，對于審核情況有差異的一般納稅人要及時作出處理，勒令其改正。

3、輔導期

輔導期一般納稅人對收取的增值稅專用發票實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證后，先通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣（在認證的次月收到比對結果并抵扣）。

對于輔導期管理制度也存在著思想不到位、宣傳力度不夠、客觀實際的把握不足等原因。一是管理機關人員沒有從分的認識到新企業納稅人實行輔導期管理的重要性，認為只要融入防偽系統就安全了，弱化了認定后增值稅一般納稅人的管理工作；二是在納稅條例政策宣傳上，納稅人一般都實行“先對比，后抵扣“的規定，在管理工作者沒明確表明規定的含義時，容易存在當月認證對比后，下一個月才扣除的誤區。這也是需要管理工作者需要重視的環節。

4、鉆稅收漏洞，以保留一般納稅人資格

在增值稅一般納稅人年審和納稅人的轉換過程中，對于已經用防偽稅收控制系統，但是沒達到年稅收銷售的一般納稅人，如果會計在計算是，沒有不安規定保管等情況出現，就不會取消其資格。（很多人一般納稅人在年銷售收入都不達標）

5、在申報征收環節中出現的問題

企業隱瞞真正的銷售收入，不開票，不嚴格按照稅法規定的納稅義務開售單據。用想關聯的企業轉移稅務，進而偷逃稅款。

這些問題還有很多，但是都凸顯出在管理一般納稅人的方式、方法上都存在很大的問題。

四、一般納稅人的管理模式需要改進

1、對于企業會計培訓管理

企業會計在稅收上的作用尤為重要。在對于會計人員的日常輔導和管理中需要注意1一是稅務機關領導要經常輔導會計整理賬務、建立制度，為企業排憂解難；二是稅務機關及時了解企業會計人員的變更，對于變更人員，責令辦理相應的變更手續，并加強對新人員稅收條例的認識；三是嚴格驗證會計上崗工作證，不定時監察其對增值稅防偽控稅系統的使用；四是對于不合格的會計。應該勒令限期改正，必須正確的計算出企業應納稅收。及時的發現在工作中的異常情況并加之即時糾正。

2、進一步加強一般納稅人對于增值稅認識管理

增值稅一般納稅人是我國稅收入的主要來源，也是國稅部門管理的重點和關鍵。一般納稅人在我國稅收管理條例中比較特殊，管住一般納稅人，就基本管好了增值稅。，各級稅務機關必須對納稅人強調增值稅的重要性，認證分析稅務機關的管理形式，把納稅人的管理擺放在突出的文職上，從思想、內外部、手段等各個方面采取有效措施。從納稅人的認定、年審、申報、監督、監察到納稅人的取消環節。建立健全的規章制度，綜合治理，保證稅務基礎不被侵蝕，稅務合理合法。在納稅人中，樹立牢固的治稅細想，依法管理，嚴格禁止逾越管理權限，作出違反政策規定的事來。

3、對于一般納稅人的跟蹤監督

對于占時認定為一般納稅人的企業，要在其運營后的三到六個月內再進行跟蹤，對于監察中發現虛假信息，沒有按照企業實際情況，其會計審核混亂的企業，應該嚴格處理，重新考察，重新審核其負擔率。對于提供給企業的限量發票，也要不定期檢查。

4、年檢工作

對于一般納稅人，在審批認定12個月后就應該作為年檢對象：

a)對于不合格的納稅人的處理

在會計核算不健全或者不能夠向稅收機關提供準確資料的企業，應該及時停止年檢，在一至二月內勒令其整改，可以派相關稅務人員輔助或者是督促其整改，不能任之放之。

b)管理好專用發票

篇2

關鍵詞：醫療機構 財務稅收 問題 措施 探討

目前我國非營利性醫療機構點主導地位，非營利性醫療機構涉及和稅種主要包括其他收入和房屋租金收入的營業稅、城建稅、教育費附加，另外還有房產稅印花稅、個人所得稅等。隨著我國城鎮醫療機構衛生體制快速的發展及藥品體制的改革，國家逐步允許具備一定資質的單位及個人從事醫療衛生服務行業，這樣就使醫療事業得到較大的發展。例如診所、保健所、醫療服務中心、農村醫療保險、個體及民營醫療衛生服務等，發營化、私有化、營利性醫療機構的規模也在不斷壯大。但是醫療服務事業的發展最大的問題，是因為對醫療機構的稅收管理存在著稅源不清及重視力度不夠，使稅收管理出現一定的風險及漏洞。

一、醫療機構財務稅收問題的主要體現在以下幾個方面

（一）醫療機構納稅的意識不強

由于醫療機構慢慢由事業單位改制成民營醫院，大多數與當地政府及執法機關單位有著一定的人脈關系，而且政府一直以來對衛生事業單位的定位都是以社會福利范疇進行的，這樣就導致稅務管理部門疏于管理，醫療行業人員納稅意識淡薄，稅收基礎苦衷匱乏等，同時醫療行業建帳不全、不繳、少繳等相關問題也是層出不窮。

一些民營醫療機構，往往為了規避稅收而申報為非營利性醫療機構，其實這樣做是不利于長遠的發展，另一方面選擇了非營利性的話就是沒有回報的，如果是大投資的醫院，選擇這種方面是不能分紅，這樣顯然扭曲了資本投資營利的本性。

（二）稅務監管力度不足

醫療行業的監管涉及多個部門，例如藥監局、衛生局、國（地）稅等，這些監管部門之間的職能 沒有交叉，在職能行使的過程中，是不可避免會出現重復或者沖突的，比如醫藥與衛生之間的政策會沖突，各醫療機構征會征收營業稅卻不收增值稅，那么作為增值稅鏈條的專用發票就不能起到實際作用。

（三）醫療機構發票使用不規范，給稅務機關的管理帶來困難

根據調查數據發現，部分醫療機構在發票的使用意識上比較淡薄，一般出現不主動到當地稅務機關辦理發票領購手續，平時在醫療服務的工作中，沒能按稅務機關發票使用規定開具發票，絕大多數以收據或白條替代，所以在稅收監管時，不能真實的體現出業務往來情況。

二、解決當前醫療機構的稅收管理問題的對策

（一）加強醫療機構稅收政策宣傳

稅務應加強有關醫療機構方面的稅法知識宣傳，將醫療耳機機構有關稅收政策宴會到位，促使醫療機構的工作人員提高納稅意識；其次進行稅務登記并依法納稅，將醫療機構的稅收政策貫徹執行；另一方面可以向社會宣傳，這樣有助于提高社會群眾對醫療機構稅收政策的認識，促進社會對醫療機構的納稅進行監督。

（二）全面的稅務登記和納稅申報

無論是營利醫療機構還是非營利醫療機構都應該執行國家統一稅收征管法，全部進行稅務登記并近期進行稅務申報。同時享受免稅或減稅的納稅人，必須按照《征管法及《營業稅暫行條例及其實施細則》的規定和地方稅務部門的要求，定期向主管地稅機關報送納稅申請表、財務會計報表以及其他相關資料，按時接受稅務機關的監督檢查。

（三）加強政策引導，弄清醫療機構中哪些是應稅和非稅范圍

我國醫療機構營利性和非營利機構適用的稅收政策是有所不同的。例如針對疾病控制機構與婦幼保健機構應按照國家規定的價格取得衛生服務入，免征各項稅收，如不按國家規定的價格取得的衛生服務收入不得享受這項政策。如取得的其他收入，直接用于改善本機構衛生服務條件或者經過稅務部門審核批準，可以用來抵扣的相應的所得稅額，對其余額征收企業所得稅。對于免征政策，要注意加強對免稅條件發生變化的醫療衛生機構的日常檢查工作，如果發現非營利組織不再具備免稅條件 時，一定要及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政及稅務部門進行復核，如果不合格，要取消其享受免稅的優惠資格；同是還要注意加強對取得免稅資格非營利組織注銷及剩余財產的稅收管理工作，如果達到了納稅條件，要及時追繳其應繳納的企業所得稅款，從而確保稅款的征收管理。

（四）加大稅法宣傳力度

加強與衛生管理部門之間的聯系，主動向衛生管理部門了解醫療機構執業許可證辦理情況及變更情況 ，并深入細致的稅收政策宣傳，從而引導醫療機構經營者與財務人員提高納稅意識；另外應開展醫療機構經營都與財務人員的稅收業務知識培訓，對稅收政策進行全面的梳理，提高醫療衛生機構財務人員履行及落實稅收政策的技能及認識；同時區分營利性與非營利性醫療機構之間的特點。

（五）加大稅務稽查力度

加強個人所得稅與其他應稅項收入的檢查，重點稽查有無收入不入帳，代收醫療服務費不入收的，收入掛往來帳的，大額資金支出去向不明的、虛列成本、帳務混亂或者收入憑證及費用憑證殘缺不全的問題等，要嚴格按照我國稅收征收管理條例執行，不斷糾正醫療衛生機構不規范的納稅行為。與此同時也要對專科門診的專家、主治醫生等高收入個人及藥品采購印花稅的納稅檢查，這樣才能加強財務管理，規范其申報應稅行為，逐漸把醫療機構稅收引入正軌，增加稅收收入。

（六）建立準確納稅和控制 稅收成的意識和概念

營利醫療機構要在國家立法環節上積極反映其在經營過程中為社會做出的貢獻和遇到的困難，爭取最大限度的獲得國家低稅負的稅收政策。例如醫療服務營業稅的稅率，應該在立法環節爭取到最大限度的扣除限制標準。營利性醫院目前的這種和存環境使其在廣告費用上投入很大，而企業所得稅法規定，廣告經營費用允許2%的稅前列支，其余部分是不能夠稅前列支的，這就使得在現階段營利性醫院運作困難、影響其發展。

參考文獻：

[1]李玉萍，我國公立醫院財稅問題研究[J].價值工程，2013.25

[2]張明鳳，財政稅收對醫院作用的探索與研究[J].現代經濟信息，2011.24

篇3

全球信息時代步入 21 世紀以來,IT 業在網絡業務應用的云計算和信息智能物聯網之后又出現了一項顛覆性的技術革命---大數據。人們對于海量數據的挖掘和運用,預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來[1]. 電子商務的發展開始邁進了新的一步,淘寶、天貓、亞馬遜、京東乃至蘇寧云商進行線上線下同時交易甚至是微信社交平臺,國民的日常工作生活中幾乎已經離不開 B2C 或者 C2C 交易了。

隸屬阿里巴巴旗下的“中國零售平臺”僅在 2013 年就達成大約有113 億筆的 交易 , 使其交易總額 (GMV) 一度高 達 15,420 億元 , 約合2,480 億美元。 這一規模,遠超 eBay 和亞馬遜(354.53,42.75,13.71%),成為全球第一。 2013 年, 淘寶網和其旗艦天貓的電子交易共產生了 50億個包裹,占中國當年郵遞包裹總量的[:請記住我站域名/] 54%[2]. 僅僅在 2014 年的雙十一活動中,全網的交易總額達 805.11 億元,天貓貢獻 571 億元,京東、蘇寧易購、亞馬遜、一號店等瓜分了其余的份額。 其中,在手機或者平板電腦等移動端交易占比顯著提升, 由去年的 21%提升到 38.5%,提高了近 17 個百分點。面對電子商務的高速發展,我國政府也多次公開提出推動電子商務、網絡購物發展,助推經濟發展轉型升級。

2.電子商務交易模式開征增值稅對公共經濟的影響

2.1 減少國家財政收入

在電子商務環境下,買賣雙方都是隱匿在數據平臺之后進行貨物或者勞務的交易,政府很難掌握交易的內容、地點以及交易雙方的身份。 從而很難對其每一項都確切的征收增值稅,而傳統增值稅收繳的牽制關系也由于中間環節的減少而受到很大的影響。實際上電子商務模式下交易的最大的弊端就是直接影響我國增值稅稅收,造成稅基減少、稅款流失。 另外,鑒于 3G 移動互聯網技術的發展,據中國電子商務研究中心()監測數據顯示,截止到 2014 年 6 月底,中國移動電子商務市場交易也規模達到 2542 億元,而 2013 年上半年達 532億元,同比增長 378%.依然保持快速增長的趨勢。由此可見,在工信部頒發 4G 牌照之后,電子商務平臺的購銷交易數額更是不可估計。 因此,電子商務的增加意味著非電子商務的減少,非電子商務的減少意味著稅基的減少和稅收的減少。

2.2 影響增值稅的征收原則

(1)普遍征收原則的沖擊。 我國增值稅,是強調在有貨物(不動產除外)的生產、流通以及加工、修理修配勞務中進行普遍征收,一個銷售商如果選擇僅在網站上進行商品銷售售, 不進行稅務登記和繳納,則可能不需要繳納增值稅,顯然電子商務的出現對稅收公平性和普遍原則產生了沖擊。

(2)中性原則的破壞。 對征稅標的物的征稅事實是平等的;同時對適用相同稅種的納稅人的征稅依據是平等的。 但是,由于電子商務不征稅產生的競爭優勢和電子商務內部的稅負不平衡,都可能導致市場競爭的扭曲。

(3)簡化征收管理原則的考驗。 增值稅的簡化征收既有利于納稅人正確地執行稅收政策,又有利于增值稅的征收機關加強征收管理。

當越來越多的沒有經驗的納稅人加入到電子商務中來時,稅務機關的征管難度進一步加大。 同時,這種隱形的電子商務形式對稅務機關在稅收登記制度、交易管理模式、監督稽查方式等各方面都提出了有別于傳統交易形式的挑戰。

3.在我國電子商務模式下增值稅課征遇到的問題和挑戰

全世界各國都廣泛征收的一種流轉稅就是增值稅,稅務部門認定增值稅的征收,必須明確征稅的對象并且認定稅率,確認交易雙方的身份,準確把握交易物流轉的這個性質,確切交易發生的地點等問題。所以電子商務與傳統交易相比,在行為模式和發展特點都截然不同的情況下則給增值稅課稅帶來了新的問題和挑戰。

3.1 納稅主體隱藏在交易之后

在購銷業務中,稅務局必須對其雙方進行身份認定,才能正確行使課稅權。 但是,當前的網絡交易中,購銷雙方都是通過注冊賬號,以虛擬形式代替實體交易。這些都使得使用傳統的稅收征收管理辦法中對納稅人進行身份認定的做法受到挑戰。

3.2 納稅人稅負不公

以實體店中銷售光碟軟件為例,根據購銷差價計算“增值額”的原理即可征收增值稅,但是網絡環境下銷售卻可以省略此項,至多變成數字化產品或服務,導致征收商品增值稅變為營業稅,稅率不同,直接造成稅基的減少,影響了增值稅征收。

3.3 增值稅計稅基礎認定困難

增值稅作為間接征收的一個稅種,征稅的對象是因在流轉環節發生增值的增值額部分。可是,在電子商務交易中,很可能出現貨物商品的銷售額確認不準確。

我們知道在 B2B 或者 C2C 銷售中, 很多銷貨方企業是在扮演一個中間商角色。 既在自己的網站中出售由多個獨立制造商生產的商品,而往往因為網站的推廣而導致購買數量巨大,進一步使得消費者僅僅以商品成本或者略高于成本的價格就購買到多種商品,那么購買方在支付給銷貨企業商品價款的同時,其實還直接承擔了制造商或者進口商對商品的相關稅金、運輸費、裝卸費、保險費等費用,實際上此代銷行為銷貨方企業的收入僅僅只是在雙向收取制造商和購買者之間的一定比例的傭金。 那么,銷貨方并不符合我們會計準則中確認收入的四個條件,它既沒有對貨物所有權有直接的轉移行為,也沒有直接承擔商品

銷售帶來的收益或者風險。

因此,在對商品銷售收入來確認增值稅稅基時,確認應該以凈額計算還是總額計算就應該明確區分。

3.4 納稅地點不復存在,征收管理困難加大

電子商務交易的虛擬化特點,使得它不需要像傳統交易那樣申報機構所在地、銷售地、報關地等納稅地點,所以,稅收管轄權的不確定性增加了稅收稽查和管理的難度,使得現行征管方式下電商增值稅征收管理困難。

由此可以看出,在大數據時代來臨的時候,在電子商務模式下征收增值稅還有著現實的難度,當前的種種問題和困難,都需要我們制定相應的計劃和方案進行解決。

4.迎接大數據時代,在電子商務模式下對增值稅開征的可行之策 4.1 借鑒國外先進經驗, 完善適用我國電子商務下的增值稅相關規定。

2003 年 7 月 1 日,歐洲聯盟(EU)開始要求美國和其他非歐盟國家客戶支付依據銷售數字交付的貨物和服務稅,即增值稅。 WTO 在電子商務稅收政策方面提出, 對電子商務和傳統貿易不應有差別對待,對電子商務的征稽系統應該簡單透明,程序容易執行,不應增加納稅人的負擔,充分利用電子商務付費系統,合作制定新標準。[5]

從這些先進的經驗來看,我國在電子商務模式下,可以對現行增值稅管理條例進行如下調整和補充。

4.1.1 稅務機關加強納稅主體認定和管理

即使是電子商務中的納稅主體,也應該遵循稅收管理的基本原則,保障線上線下同步交易都有相同的公平性和合法性。 因此稅務機關應制定專門的電子商務稅務登記制度,開發稅務登記軟件統,統一登記購銷雙方的主要 IP 地址、負責人實名身份等信息。 另外,稅務機關還要明確是按照屬地原則還是屬人原則來落實稅收管轄權的的實施。

4.1.2 制定合理稅率,實現稅負公平。

我國當前的稅收政策中,就有區分一般納稅人,小規模納稅,國家特別照顧和扶持行業的不同稅率。 那么既然要征稅,我們就應該分別從電商的 B2B,B2C 的角度區別出發,以現行稅率為基礎,規定一定的免征額,設計專門的累進稅率。甚至可以像出口退稅一樣,對銷售專門需求產品的電商制定“抵免”政策,對電商增值稅實施部分返還政策,鼓勵電子商務產業更好更快地發展。

4.2 明確性質,統一管理具備增值稅納稅義務的單位和個人。

當前,有很多 B2C 行為混在 C2C 網站中,借銷售給普通消費者之名實銷售給批發商之實,導致增值稅的流轉中斷稅款流失,這些商家正在有意逃避納稅。 因此,確認其網站銷售屬于 B2C 性質,才是當務之急。 工信部等相關職能部門應該制定相關規定,對交易平臺進行系統管理。統一制定企業與企業之間的電子商務模式(B2B 模式),企業與消費者之間的電子商務模式(B2C 模式)以及近幾年來發展迅速的消費者與消費者之間的電子商務模式(C2C 模式)等的行業標準,規范相關電子證明證書給每種不同性質交易模式下的企業,以便稅務部門對納稅征收有充分的依據。

4.3 代扣代繳, 加強第三方支付結算平臺在稅款計算和征收上的作用。

目前電子商務模式下的銷售支付很少使用現金,而多數要通過使用銀行卡或直接通過第三方金融機構來完成支付過程,因而利用第三方支付平臺對購銷業務的行為進行代扣代繳增值稅款的工作,就成為一個很好的思路。稅務、工商部門可以建立新的制度,對第三方支付平臺賦予財政代扣代繳的權利和義務,在清算完畢后向當地稅務機關交納稅款,并及時將相關傳遞給稅務機關。

同時授權運營平臺出具專門的納稅證明給交易方,以致流轉環節不至于丟失,保證了稅款的來源。

4.4 加大宣傳,從本質上完善增值稅的電子征收管理。

在日常生產經營活動中,作為稅收征管工作的主要部門,稅務局可以加大對電子商務企業的稅法宣傳,強化電商增值稅納稅人的納稅意識。 并且讓電子商務參與者意識到稅務機關的公開監管,為保護商戶交易而做出的條件保密以及合理計算減輕稅負的人性化措施。使電子商務中的參與者都自覺進行增值稅的計算申報和繳納。

篇4

一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統之外。大企業集團是依靠高度發達的信息技術作支撐發展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業集團不會發展到今天這樣全球化的規模。比如沃爾瑪實現了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業花重金定做管理軟件，除了自身發展需要以外，也為規避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統內部，由于管理體制和基層管理人員素質問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內行看門道，外行看熱鬧，大企業集團先進的操作軟件，復雜的管理系統，將稅務管理與企業管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數據管理體制缺陷，我們法律規定要求企業上報的數據非常有限，與當前大企業海量的數據形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業標準，重新規定大企業上報的數據表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數據高度分離相互封閉的稅收管理數據體系，建立綜合型的數據分析管理體制，這都是極為迫切的任務。

二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業快速發展形勢，而且與大企業要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現稅務集中管理與稽查。隨著大企業發展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經濟特征明顯突出。如果不改革現有大企業稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業的期望遙遠。

三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執法為民”的稅收管理職能，最終還是體現為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調查的實際情況看，企業對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質，全面體現了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。

要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：

一是重構大企業稅收數據管理體系。主要有三個方面：

（一）必須從立法的角度重新規定大企業申報的各項報表數據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節第二十五條規定：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規規定企業上報的數據具體體現為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數據體系的基本框架。問題在于，法定上報的數據與企業實際的海量數據形成了巨大反差，當前大型企業集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現出跨地域、跨行業、跨國家、跨文化、跨階層、高專業、高科技、高戰略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業實際經營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質量。隨著企業不斷發展，企業管理也發生質的改變，歐洲最有影響的商業思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業的評價已經不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現在六個方面：即市場地位、創新業績、生產力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力。當前我國法定的數據采集模式與企業的管理模式形成了巨大的反差，大企業集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內收入局的做法，明確界定大企業的標準，重新規定大企業納稅申報表的相關內容，全面改革現有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現大企業集團數據管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現狀，任何征管模式改革都將無功而返，現代化稅收管理目標無法實現。

（二）必須實現大企業生產經營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業都實現了電子報稅，電子申報軟件取代紙質報表，提高了數據采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業集團的生產經營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業每發生一筆業務，開具一張發票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統都會自動反映和記錄，根本不需要企業財務會計人員將企業數據經過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現代版，只不過在手工操作手段上從紙質進化到電子信息系統，企業申報數據調整空間仍然存在，數據真實性得不到保障。實現大企業生產經營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我帶領湖北省國稅局大企業稅收管理部門赴四川省考察大企業稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發的《國稅評估軟件》和《數據采集軟件》，自動獲取企業完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數據并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業司開發的《大企業稅務風險管理信息系統》是一個很好的數據管理與分析工具。

（三）必須實現大企業稅收數據集約化管理。當前的稅收數據管理在法定上報內容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數據，仍能發揮應有的作用。但事實上大企業稅收數據分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數據管理的孤島,難以發揮綜合效能。同時，在各層級之間，數據也呈相互封閉狀態，以重點稅源監控數據為例，省局統計年納稅500萬元以上的企業，而市州局統計的是年納稅50—100萬元以上的企業，縣區局則可能將年納稅10萬元以上的企業都包括在內，這樣在各個管理層級之間，都有各自統計而其他層級并不知情的企業。此外，統計、商貿、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協調解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發揮數據的綜合管理效能，迫切需要實現大企業稅收數據集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

二是重構大企業稅收管理體制。必須突破現有的稅收屬地管理原則、按稅種設內設機構的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認為方面：

（一）必須成立正式的專家型智庫機構，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理。美國大企業和國際稅務局一線管理人員主要由檢查審計人員和專家組成，前者構成了各個工作小組的成員，后者由行業專家、財產價值評估師、國際稅收檢查員、技術顧問和問題專家組成，其中行業專家又包括計算機審計專家、經濟分析師、工程師、雇用稅專家、金融產品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理，實施真正意義的上專家管稅。而且必須強調的是，要成立正式的智庫機構如專家技術局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業稅收管理處成立汽車行業工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業工作小組是一個非正式機構，汽車行業工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務又相當多，汽車行業工作小組徒有形式。事實證明，邁不出機構改革這一步，不成立有正式機構的專家型的智庫機構，稅務風險管理模式難以真正建立，必然形成內熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。

（二）必須實施高度集中的稅收管理，不僅要實現行業集中管理，也要實現總部集中管理。借鑒美國“行業+地域”分布的管理措施，將行業范圍內的業務進行集中，成立相應的管理機構，比如成立汽車行業管理局、鋼鐵行業管理局、石油石化行業管理局、煙草行業管理局，提升其管理層級，實施重點管理和直屬管理，打破現有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構建總部集中管理模式。大企業集團公司管理走的是大區或總部財務集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實現省級財務集中管理，沃爾瑪已經實現了在深圳總部集中財務核算。這些企業的分支機構均為報賬制單位，相當于生產車間，不具備獨立財務核算資質。在這種情況下，抓好總部的管理非常關鍵，企業在這方面的要求也很強烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內良品鋪子飲食有限公司實施集中管理，分支機構增值稅按照銷售比例進行分攤，這是大企業管理的一個重要方向。

三是重構大企業涉稅服務理念。主要是：

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1、認真落實組織收入原則。繼續堅持依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則，堅決杜絕寅吃卯糧收過頭稅、轉引稅款等行為。大力清繳陳欠，嚴格控制新欠，堅決防止和制止以各種名義拖欠稅款。科學分析稅收政策調整對經濟稅收的影響，及時向地方黨委政府匯報，充分發揮稅收調控經濟的職能作用。

2、加強稅收經濟分析。及時掌握影響稅收收入的主要經濟參數和企業財務指標變化情況。建立多級政策反饋機制，認真分析和評估重大稅收政策調整效應。繼續深化稅收收入能力估算和稅源分析工作。深入開展稅收征管狀況監控分析，努力形成點面結合、逐級遞進的分析機制。

3、深化兩個系統應用。完善保障機制，通過改進工作講評、加大復審復核力度、加強督導考核、強化責任追究等手段，進一步提高系統運行成效。豐富評估方法和模板，強化生產要素分析方法應用，有針對性地加大重點行業、重點稅源企業評估力度，積極拓展評估范圍，以主體稅種帶動其他稅種實現綜合評估。依托兩個系統，全面落實稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的互動機制。

4、繼續開展管理增收工作。在去年管理增收工作的基礎上，進一步完善管理增收工作長效機制。結合稅源調查工作，確定管理增收工作的任務目標和工作措施，并將任務分解落實到基層稅源管理單位和稽查部門，明確工作責任，抓好督導檢查，按月通報完成情況，確保管理增收工作取得明顯效果。

二、規范稅收執法行為，加大依法治稅力度

5、強化執法監督。制定重大執法事項聽取意見制度、聽證制度、合法性審查及集體決定制度，提高稅收執法透明度。嚴格執行稅收規范性文件管理辦法，做好審核把關、備案備查工作，健全規范性文件定期清理、反饋評價及內部管控機制。落實新的重大稅務案件審理辦法，調整和優化重大稅務案件審理標準，強化對審理質量的考核。加強稅務行政聽證、復議、應訴工作，探索建立法律顧問制度。完善事前、事中、事后監督的內部工作機制，增強稅收執法監督效果。

6、規范執法行為。加強和改進稅收執法檢查和執法監察工作，建立分級分層次的檢查模式，優化檢查結果評價考核辦法，加強發現問題的整改力度，提高檢查質量和效率。深化執法管理信息系統應用，嚴把申辯調整質量關，及時處理系統運行中發現的問題，不斷提高運行成效。深化稅收執法責任制考核，與目標管理考核有機結合，強化考核結果應用，加大責任追究力度。

7、加大稽查力度。全面完成上級安排的檢查項目的同時，結合全市征管狀況，選擇部分項目開展檢查。積極利用現有信息系統，實行信息化選案，重點對醫藥、水泥等行業開展稅收專項檢查和區域專項整治。鞏固和擴大打擊發票違法犯罪專項斗爭成果，建立健全長效工作機制。嚴厲查處各類虛開和接受虛開增值稅專用發票及其他抵扣憑證等稅收違法行為，保持對騙取出口退稅行為的高壓態勢。加大重大稅收違法案件的查處和曝光力度，增強稅務稽查的震懾力。發揮以查促管作用，深入分析稅收違法案件規律，有針對性地加強稅收管理。

三、深入推進信息管稅，提高征管服務水平

8、大力實施信息管稅。加強信息采集和信息共享，嚴把數據采集關，保證各項數據及時、完整、準確。積極推進稅務機關內部之間、與政府有關部門和相關社會組織之間信息共享。做好跨地區經營匯總納稅企業信息交換等工作。加強信息綜合分析利用，進一步拓展信息集中的范圍，健全稅收風險預警等指標體系，加強信息比對，查找和堵塞征管漏洞。強化信息系統支撐，提高稅源管理實效。

9、繼續夯實征管基礎。嚴格戶籍管理，充分利用兩個系統，加強非正常戶監管。深化外部信息應用，加強社會綜合治稅網絡建設。認真貫徹落實發票管理條例，按照上級部署推進普通發票改革。加強與地稅部門配合，積極穩妥地做好稅控收款機推廣應用工作。強化行政監管和行業自律管理，不斷提高涉稅鑒證業務質量和執業信用。

10、做好信息技術保障工作。按照省局要求，做好金稅三期工程建設相關工作。深化數據處理分析，創新數據處理分析工具和手段，拓展數據利用范圍，加強數據預先應用和預警。加強數據質量分析，探索有效避免異常數據產生的方法，建立及時檢測和修改異常數據的長效機制，為深化數據分析應用奠定基礎。應用數據綜合分析利用平臺，提高數據采集層級，擴大數據交換范圍，完善信息共享機制。利用應用系統運維管理平臺，加強運維和安全管理。加強網絡運行監控，提高網絡與信息安全防護能力。