消費(fèi)稅的概述精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇消費(fèi)稅的概述，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：收入分配 消費(fèi)稅 需求曲線 需求價(jià)格彈性

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672―7355（2012）03―0―01

一、問(wèn)題的提出

1992年黨的十四大正式確立了我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須要以共同富裕為目標(biāo)，發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，構(gòu)建一種新型的收入分配公平關(guān)系。

在明確了這個(gè)目標(biāo)的前提下，我們討論如何去處理收入分配公平這個(gè)問(wèn)題。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題我們有很多個(gè)切入點(diǎn)，在這里我想從稅收的層面分析。在我國(guó)的許多稅種中，消費(fèi)稅是一種對(duì)商品價(jià)格具有很好調(diào)節(jié)總用的稅種，我將從該稅種出發(fā)，以經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論作為支撐，輔助以數(shù)學(xué)上的簡(jiǎn)單推導(dǎo)，最后看消費(fèi)稅對(duì)收入分配的是否具有調(diào)節(jié)作用。

二、消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅可分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅，前者主要是指對(duì)所有消費(fèi)品包括必須品和日用品普遍課稅，后者主要是指對(duì)特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為如奢侈品等課稅。消費(fèi)稅以消費(fèi)品為課稅對(duì)象，是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段，因而在保證國(guó)家財(cái)政收入，體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等方面具有十分重要的意義。

三、消費(fèi)稅對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的分析

（一）需求價(jià)格彈性與需求曲線斜率的關(guān)系

如圖：設(shè)需求曲線在點(diǎn)A處的斜率為α，點(diǎn)A處對(duì)應(yīng)的價(jià)格和消費(fèi)量分別為，。在A點(diǎn)處的需求價(jià)格彈性為。

從上式可以得出需求曲線上某一點(diǎn)的點(diǎn)彈性與斜率的絕對(duì)值成反比

同理，對(duì)于供給彈性與供給曲線的斜率成反比

（二）從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析消費(fèi)者和生產(chǎn)者對(duì)消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)情況

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)者征收還是對(duì)生產(chǎn)者征收，不影響兩者對(duì)稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)情況，所以不失一般性，我們選擇以對(duì)消費(fèi)者征收考慮問(wèn)題。

如下圖，初始均衡點(diǎn)為A，對(duì)消費(fèi)者征稅后，需求曲線下移，從移至，與供給曲線相交得新的均衡點(diǎn)B，設(shè)需求曲線的斜率的絕對(duì)值為α，供給曲線的斜率為β，對(duì)消費(fèi)者征收的消費(fèi)稅為P

顯然，為消費(fèi)者對(duì)稅收的負(fù)擔(dān)，為生產(chǎn)者對(duì)稅收的負(fù)擔(dān)

根據(jù)上述分析可以得出，曲線斜率越大，對(duì)于消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)越大，再根據(jù)斜率與彈性的關(guān)系，得出出彈性越小稅收負(fù)擔(dān)越大。

（三）消費(fèi)稅對(duì)收入分配作用的分析

以正常商品為例，將消費(fèi)者分成兩個(gè)群體，一是高收入階層，二是普通收入階層，當(dāng)國(guó)家對(duì)消費(fèi)征稅時(shí)，相當(dāng)于提高了商品的價(jià)格，對(duì)于高收入階層來(lái)說(shuō)，他因?yàn)閮r(jià)格上升而放棄該商品消費(fèi)的數(shù)量顯然比普通收入階層的數(shù)量少，所以我們可以說(shuō)高收入階層的需求價(jià)格彈性小，而普通收入階層需求價(jià)格彈性大。

考慮市場(chǎng)上的某一商品，現(xiàn)國(guó)家對(duì)于征收消費(fèi)稅為P，該商品的生產(chǎn)者的供給曲線的斜率為β，高收入階層對(duì)該商品的需求曲線的斜率的絕對(duì)值為，普通收入階層的需求曲線 斜率的絕對(duì)值為。根據(jù)彈性與斜率的關(guān)系易得

根據(jù)上面的結(jié)論可知：

高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)為：

普通收入階層的稅收負(fù)擔(dān)為：

因?yàn)椋裕?/p>

所以

結(jié)論，對(duì)于商品征收消費(fèi)稅，高收入階層比普通收入階層支付更多的稅費(fèi)，從收入分配的角度看，征收消費(fèi)稅有助于國(guó)家收入分配政策。

四、結(jié)束語(yǔ)

收入分配公平是我們社會(huì)所追求的理想狀態(tài)，如何達(dá)到這個(gè)目標(biāo)不只是理論上的分析，更需要實(shí)際上的操作。本文只是簡(jiǎn)單的從從消費(fèi)稅的角度討論了如何促進(jìn)收入分配的公平，同時(shí)也對(duì)其作出相應(yīng)的理論推導(dǎo)，并最終得出我們所希望看到的結(jié)論。當(dāng)然，就像文章開頭所說(shuō)的，收入分配公平與社會(huì)的層層面面都有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，如何實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需要我們進(jìn)一步地探索和研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表之作――《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》[J].系統(tǒng)工程. 2001(02)

[2] 斯蒂格利茨《經(jīng)濟(jì)學(xué)》第三版[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2005(12)

篇2

［關(guān)鍵詞］白酒企業(yè)；消費(fèi)稅；納稅籌劃

1白酒行業(yè)背景概述

白酒是歷史較為悠久的產(chǎn)業(yè)，在納稅成本中占據(jù)較高地位，因此頗受國(guó)家相關(guān)稅收政策的限制。除了繳納企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅及教育附加稅之外，還要按照從價(jià)稅率及從量稅率相結(jié)合的方式繳納消費(fèi)稅，2006年4月起至今，我國(guó)對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的白酒依據(jù)銷售價(jià)格（不含增值稅）的20%課征消費(fèi)稅，同時(shí)每500g征收0.5元的消費(fèi)稅。同時(shí)，我國(guó)對(duì)白酒從生產(chǎn)到最終零售都實(shí)施單一環(huán)節(jié)征稅。

2瀘州老窖公司簡(jiǎn)介

1950年3月，公司前身為瀘州老窖酒廠，1993年9月20日以募集方式由瀘州老窖酒廠發(fā)起設(shè)立股份有限公司。1993年10月25日，經(jīng)批準(zhǔn)公開發(fā)行股票，于1994年5月9日在深交所掛牌交易。瀘州老窖集團(tuán)除了經(jīng)營(yíng)酒的生產(chǎn)、銷售，還經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)科技開發(fā)、技術(shù)咨詢、工貿(mào)、賓館、旅游、建材、汽車運(yùn)輸、維修配件、化工原料和曲藥的生產(chǎn)銷售等。

3瀘州老窖消費(fèi)稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

白酒類商品按照稅法的相關(guān)規(guī)定，適用從價(jià)征收和從量征收相結(jié)合的消費(fèi)稅征收方式。即白酒消費(fèi)稅納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×比例稅率＋應(yīng)稅銷售量×定額稅率。銷售數(shù)量和銷售價(jià)格是影響消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的兩大因素，對(duì)于還未發(fā)生的交易業(yè)務(wù)，納稅籌劃可以從以下環(huán)節(jié)入手。

3.1生產(chǎn)多功能酒飲料

作為消費(fèi)稅納稅最高的白酒產(chǎn)業(yè)，瀘州老窖于2017年生產(chǎn)出養(yǎng)生白酒來(lái)穩(wěn)固企業(yè)在酒行業(yè)中的地位，成功開發(fā)了滋補(bǔ)大曲、茗釀等10余款健康養(yǎng)生酒品，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品類型全覆蓋。這樣不僅能夠使瀘州老窖酒業(yè)在同行業(yè)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，被更多消費(fèi)群體所接受，同時(shí)還可以為企業(yè)降低高成本的消費(fèi)稅，以此減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。對(duì)于瀘州老窖消費(fèi)稅籌劃，可以以瀘州老窖官網(wǎng)上截取的數(shù)據(jù)信息為例。2017年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入103.95億元，其中酒類銷售收入為101.15億元，本年的銷售量為154120.92t，生產(chǎn)量為160760.38t，庫(kù)存量為39845.59t，則本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為101.15×20%+160760.38×1000×1≈1.618億元。假設(shè)公司將這批白酒的1/3再加工為有利于老年人身體健康的藥酒，其使用稅率為10%，那么藥酒所實(shí)現(xiàn)的銷售收入為101.15×1/3≈33.72億元，藥酒所對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)量為160760.38×1/3≈53586.8t,其他白酒為67.43億元，對(duì)應(yīng)的白酒產(chǎn)量為107173.6t，生產(chǎn)成藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為33.72×10%=6.743億元，剩余白酒消費(fèi)稅為14.56億元。將2017年白酒銷售收入及生產(chǎn)量拆分如表1所示，并進(jìn)行對(duì)比分析。，若把2017年白酒產(chǎn)量以2∶1的比例分為白酒和藥酒進(jìn)行生產(chǎn)的話，比全部用于白酒生產(chǎn)節(jié)約了3.868億元。由此可見(jiàn)，在酒品品種的選擇方面可以起到節(jié)稅的效果。

3.2設(shè)立子公司獨(dú)立核算

根據(jù)消費(fèi)稅的計(jì)稅方法可知，計(jì)稅依據(jù)越小，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額也越少，因此可以從計(jì)稅依據(jù)方面著手，通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)來(lái)縮小計(jì)稅依據(jù)。以下簡(jiǎn)稱為甲公司。根據(jù)白酒行業(yè)的納稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅這一特征，瀘州老窖以較低的出廠價(jià)格出售給甲公司，甲公司再以較高的價(jià)錢售出，那么生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納一部分消費(fèi)稅，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)減輕一部分稅負(fù)。同樣，以瀘州老窖年報(bào)中的數(shù)據(jù)來(lái)分析，2017年實(shí)現(xiàn)酒類銷售收入為101.15億元，倘若這101.15億元的銷售收入是直接對(duì)外出售產(chǎn)生的，那么所繳納的消費(fèi)稅如下：10115000000×20%+154120920=2177120920元，現(xiàn)在假設(shè)100億元的價(jià)格是先出售給銷售公司甲獲得的，然后銷售公司甲以101.15億元再對(duì)外出售，在這個(gè)過(guò)程中，只有在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)納稅，那么10000000000×20%+154120920=2154120920元，少繳納的消費(fèi)稅=2177120920-2154120920=23000000元。由此可見(jiàn)，通過(guò)設(shè)立單獨(dú)的銷售機(jī)構(gòu)，可以為企業(yè)帶來(lái)0.23億元的消費(fèi)稅。通過(guò)對(duì)比方案一、方案二可以看出，選擇先向銷售公司甲銷售所交的消費(fèi)稅低于直接對(duì)外出售所交的消費(fèi)稅稅額。所以企業(yè)為了能夠避免過(guò)多的消費(fèi)稅，可以設(shè)立銷售公司。

3.3選擇包裝方式

企業(yè)在市場(chǎng)中為了保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，常常選取不同的包裝方式，在不同的包裝方式下，白酒企業(yè)的消費(fèi)稅稅賦就會(huì)有很大差別。那么對(duì)于企業(yè)來(lái)講，選擇一種合適的包裝方式尤為重要。概括來(lái)說(shuō)有兩種包裝方案可供選擇，一種包裝、銷售，另一種是銷售、包裝，區(qū)別在于所進(jìn)行包裝和銷售順序不同。下面對(duì)這里兩種包裝方案進(jìn)行對(duì)比分析。假設(shè)瀘州老窖兩瓶裝銷售，一瓶白酒售價(jià)1000元，一瓶藥酒700元，共有800套套裝酒，白酒、藥酒一瓶為一斤。3.3.1包裝+銷售根據(jù)消費(fèi)稅的納稅制度可知，不同的稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，則應(yīng)從高計(jì)征。先包裝的情況下按照白酒的價(jià)格1000元去計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅額=1000×800×20%+800×1×2×0.5=160800元。3.3.2銷售+包裝同時(shí)將藥酒、白酒出售給零售商，然后由零售商去完成套裝包裝過(guò)程，這樣企業(yè)所繳納的消費(fèi)稅就根據(jù)藥酒和白酒的計(jì)稅依據(jù)去計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。白酒是按照符合計(jì)征的方式，而藥酒則是按照10%的比例稅率從價(jià)計(jì)征。那么消費(fèi)稅稅額=1000×800×20%+1×0.5×800+700×800×10%=216400元。從兩種方案的對(duì)比可以看出，方案二比方案一節(jié)稅55600元，所以先銷售后包裝的方案更能為瀘州老窖集團(tuán)解決稅收過(guò)重的壓力。此種方法應(yīng)為瀘州老窖及其他酒類企業(yè)采納。

篇3

[關(guān)鍵詞] 消費(fèi)稅調(diào)整利弊

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，規(guī)定自2006年4月1日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。這一次調(diào)整是1994年稅制改革以來(lái)消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整，對(duì)于進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能，有效組織財(cái)政收入，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)具有重要意義。

一、消費(fèi)稅概述

1.消費(fèi)稅的基本含義。消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)稅品或消費(fèi)行為征收的一種稅，為世界各國(guó)所普遍開征。在稅收理論與實(shí)踐中，“消費(fèi)稅”有狹義和廣義之分。本文研究的對(duì)象即為狹義的消費(fèi)稅，是指以特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于商品勞務(wù)稅的范疇，本質(zhì)上是一種有選擇的特殊商品勞務(wù)稅。

2.消費(fèi)稅的課稅依據(jù)。我國(guó)征收消費(fèi)稅的依據(jù)主要是國(guó)務(wù)院的條例和部門的規(guī)定。如:1994年開始實(shí)施的《消費(fèi)稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；國(guó)家稅務(wù)總局1993年底的《消費(fèi)稅征收范圍注釋》和《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》；2006年3月21日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》等。

二、調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)勢(shì)

消費(fèi)稅的政策調(diào)整要與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整協(xié)調(diào)一致，才有利于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，有利于建立宏觀調(diào)控的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，要根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)消費(fèi)稅的稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)好有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.改變了消費(fèi)稅缺位與越位并存的現(xiàn)狀。此次調(diào)整新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。一是改變了征稅范圍的“缺位”現(xiàn)象，將高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費(fèi)品列入征稅范圍。二是改變了征稅范圍的“越位”現(xiàn)象，取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。13年前，人們心目中的“奢侈品”與現(xiàn)在的“奢侈品”概念有很大的不同，人們用化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，那是有錢的象征。現(xiàn)在，這些物品早已成為大眾消費(fèi)品。取消化妝品消費(fèi)稅，將有利于行業(yè)的高速發(fā)展，消費(fèi)者也有了更多的消費(fèi)選擇；同時(shí)更多的國(guó)際品牌將進(jìn)入中國(guó)。而游艇、高爾夫這些都是當(dāng)時(shí)想象不到的“奢侈品”，當(dāng)然也就沒(méi)有納入到消費(fèi)稅的征收范圍里。此次調(diào)整解決了在征稅范圍、稅目設(shè)置、稅率結(jié)構(gòu)等方面存在著的與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題。

2.利于合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配。此次調(diào)整也是根據(jù)居民收入水平而進(jìn)行的，生活必需品不征消費(fèi)稅，而向高爾夫球、高檔手表、游艇等奢侈品征收消費(fèi)稅。這一增一減，總體上財(cái)政收入會(huì)增加。一般來(lái)講，政府征收消費(fèi)稅也有財(cái)政收入和稅務(wù)行政方面的考慮。作為對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)的一大稅種，消費(fèi)稅可以成為很好的宏觀調(diào)控手段，更好地體現(xiàn)國(guó)家宏觀戰(zhàn)略意圖。政府也不是看重財(cái)政收入，主要目的是向公眾體現(xiàn)財(cái)稅政策“劫富濟(jì)貧”傾向，盡管此次征重稅的稅目并沒(méi)有完全達(dá)到人們預(yù)想中的奢侈品范圍，但已向外界顯示，今后可根據(jù)實(shí)際情況擴(kuò)大對(duì)奢侈品征重稅的范圍。

3.利于抑制超前消費(fèi)，增加財(cái)政收入。稅收調(diào)控理論表明，只要稅收存在，就必然對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，這種影響來(lái)源于納稅主體對(duì)課稅的回應(yīng)，包括正向回應(yīng)和負(fù)向回應(yīng)。政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向的影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。抑制超前消費(fèi)成為此次調(diào)整最大的特點(diǎn)之一。中國(guó)“奢侈品”消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展迅猛。一些手表的價(jià)格高達(dá)萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，屬于一種高檔奢侈品。要再不對(duì)它進(jìn)行征稅，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就太不平等了。同時(shí)，大量奢侈品進(jìn)入中國(guó)，中國(guó)消費(fèi)奢侈品的人群也日益擴(kuò)大，這與中國(guó)此前沒(méi)有征收相關(guān)商品的消費(fèi)稅有關(guān)，原本該歸中國(guó)的錢，到頭還是歸了外國(guó)，這也是這次消費(fèi)稅擴(kuò)大征收規(guī)模的原因之一。

4.有利于節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)。2005年全國(guó)實(shí)木地板產(chǎn)量8000萬(wàn)平方米左右，80%是用進(jìn)口木地板坯材作為原料生產(chǎn)的。在這種背景下，把大量消耗森林資源的實(shí)木地板納入征稅范圍，是鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資料，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的有效措施，也有利于木地板行業(yè)的整合和優(yōu)勝劣汰，體現(xiàn)的是一種導(dǎo)向作用。國(guó)家此次對(duì)之增收消費(fèi)稅，其實(shí)也可以說(shuō)是用另一種方式來(lái)植樹造林，是對(duì)資源的保護(hù)。木制一次性筷子也被納入了消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為5%。一次性木筷的生產(chǎn)存在兩大危害：一是造成木材的大量浪費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p耗森林資源；二是由于生產(chǎn)工藝落后，衛(wèi)生質(zhì)量往往不能達(dá)標(biāo)，不利于人們的身體健康。因此，對(duì)其征稅的主要目的在于促進(jìn)人們節(jié)約使用木材資源，其中對(duì)一次性筷子征稅還有利于減少環(huán)境污染。基于以上原因，國(guó)家在保護(hù)環(huán)境，對(duì)資源優(yōu)化配置,以及人與自然的可持續(xù)發(fā)展方面應(yīng)采用宏觀調(diào)控政策，特別是采用稅收政策來(lái)實(shí)施調(diào)控效果將十分顯著，對(duì)其征稅在保護(hù)環(huán)境和聚集財(cái)政收入方面具有重要意義。

5.利于引進(jìn)外資。這一次消費(fèi)稅調(diào)整傳遞一個(gè)重要信息：“兩稅合一”已在“小試牛刀”。中國(guó)的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的，對(duì)于只在中國(guó)銷售的外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，不用交消費(fèi)稅。這顯然對(duì)于在中國(guó)設(shè)廠生產(chǎn)的企業(yè)不利，對(duì)引進(jìn)外資不利，如果取消化妝品消費(fèi)稅，這就意味著對(duì)于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實(shí)行“國(guó)民待遇”。

6.便利稅收征管、兼顧財(cái)政收入的原則。消費(fèi)稅政策的調(diào)整要有利于強(qiáng)化稅收征管，完善征管辦法，堵塞漏洞，減少稅收流失。同時(shí)，消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整也要兼顧財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三、消費(fèi)稅調(diào)整帶來(lái)的弊端

消費(fèi)稅調(diào)整在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制超前消費(fèi)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向等方面發(fā)揮了積極作用。總的來(lái)說(shuō)是利大于弊，但我們也應(yīng)當(dāng)看到此次消費(fèi)稅調(diào)整也存在著一些不容忽視的問(wèn)題：

1.很多企業(yè)將面臨兩難境地。企業(yè)一方面成本必須提高，另一方面又很難轉(zhuǎn)嫁到市場(chǎng)售價(jià)中。比如汽車，國(guó)產(chǎn)車消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，執(zhí)行新稅率肯定會(huì)提高生產(chǎn)成本，但在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，要提高車價(jià)顯然是不現(xiàn)實(shí)的，這部分成本只有在企業(yè)內(nèi)部消化。

2.對(duì)部分行業(yè)成長(zhǎng)影響較大。對(duì)剛剛啟動(dòng)起來(lái)的部分市場(chǎng)，如游艇市場(chǎng)，眼下征收10%消費(fèi)稅可能“弊大于利”。也許應(yīng)該等市場(chǎng)成長(zhǎng)起來(lái)之后再征收，這樣可以擴(kuò)大財(cái)政收入，對(duì)于行業(yè)而言，亦無(wú)大礙；而現(xiàn)在立即征收，對(duì)國(guó)家并不能起到太大的增收作用，卻對(duì)行業(yè)影響很大。而且消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響。

3.增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。由于進(jìn)口汽車的消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，這意味著進(jìn)口成本將至少上漲3%，企業(yè)已很難消化這一成本，因此不排除轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)車者身上，估計(jì)車價(jià)漲幅會(huì)達(dá)到3萬(wàn)～5萬(wàn)元。同樣的對(duì)實(shí)木地板征稅，使得企業(yè)提價(jià)，也會(huì)將稅額嫁接到消費(fèi)者身上。目前實(shí)木地板均價(jià)大概是每平方米300元，價(jià)格提高5%之后，意味著每戶裝修大概要增加1000多元的開支，對(duì)于精打細(xì)算裝修開支的工薪階層來(lái)說(shuō)，費(fèi)用的增加必然導(dǎo)致鐘愛(ài)實(shí)木地板的部分消費(fèi)者只能放棄對(duì)實(shí)木地板的消費(fèi)，同時(shí)也直接影響到實(shí)木地板市場(chǎng)份額的減少。

4.調(diào)整缺乏與時(shí)俱進(jìn)。此次還未確立一個(gè)把消費(fèi)稅的調(diào)整變成一種常規(guī)的原則，即把與時(shí)俱進(jìn)的原則納入到消費(fèi)稅的調(diào)整中，而不能等10多年才調(diào)整一次。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化到一定階段，既有的消費(fèi)稅稅目滿足不了社會(huì)發(fā)展變化需要的時(shí)候，就應(yīng)該適時(shí)調(diào)整。人們心目中“奢侈品”概念隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，必然會(huì)有很大的不同，所以應(yīng)該定期對(duì)奢侈品項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)。

5.征管的操作性有待加強(qiáng)。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對(duì)有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，主要原因是對(duì)這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。比如對(duì)高檔家具征收消費(fèi)稅從政策上講是合理的，但在操作上難度就較大，因?yàn)榧揖呔哂卸喾N材質(zhì)和形態(tài)，什么是高檔，很難確定出一個(gè)可以操作的具體標(biāo)準(zhǔn)，按價(jià)格分檔征稅也有很多難以解決的技術(shù)性問(wèn)題。因此，對(duì)高檔消費(fèi)品征稅，還要看是否具備征管條件。就目前征管狀況而言，還不能將所有認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)的高檔消費(fèi)品都納入消費(fèi)稅征稅范圍。

向奢侈品征收消費(fèi)稅的效果上，仍然有許多不同的看法。“劫富”是否就那么理所當(dāng)然，是問(wèn)題的一個(gè)方面，另一方面，“劫富”后是否就能達(dá)到“濟(jì)貧”的目的，還需拭目以待。無(wú)論是要扭轉(zhuǎn)社會(huì)風(fēng)氣，還是要縮小貧富差距，征稅更多的只是一個(gè)調(diào)整步調(diào)的信號(hào)，一個(gè)意義深遠(yuǎn)的警示。

參考文獻(xiàn):

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[2]趙迎春李金峰:公共財(cái)政框架下的消費(fèi)稅改革[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2003,4

[3]蘇圻涵黃渝祥:消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化[J].華東經(jīng)濟(jì)管理,2002,2

篇4

[關(guān)鍵詞]環(huán)境稅；環(huán)境保護(hù)；稅制改革

一、環(huán)境稅概述

環(huán)境稅是二十世紀(jì)九十年代國(guó)際稅收學(xué)界興起的一個(gè)概念。目前學(xué)術(shù)界關(guān)于環(huán)境稅的定義學(xué)術(shù)界分為狹義、中義、廣義三種。狹義環(huán)境稅指的是環(huán)境污染稅。中義的環(huán)境稅包括環(huán)境污染稅和自然資源稅。廣義的環(huán)境稅不僅包含環(huán)境污染稅、自然資源稅等，還有為實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的目的而開征的各種稅收。環(huán)境稅又被稱為“庇古”稅，經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古于十九世紀(jì)初發(fā)表了《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書，指出因?yàn)榻?jīng)濟(jì)對(duì)于環(huán)境的影響是無(wú)法通過(guò)商品交易中體現(xiàn)出來(lái)的，因此人類生產(chǎn)和消費(fèi)的過(guò)程無(wú)法影響到環(huán)境污染問(wèn)題。而為了有效地預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展給環(huán)境帶來(lái)的不利性影響，就需要將這種影響內(nèi)在化，讓環(huán)境的污染者和受益者來(lái)承擔(dān)因此造成的成本，即所謂的“庇古手段”。而此手段想要更好地發(fā)揮作用，就需要政府的干預(yù)和介入，從而形成了庇古稅，即所謂的環(huán)境稅。

二、國(guó)外環(huán)境稅制度發(fā)展?fàn)顩r

國(guó)外建立起良好的環(huán)境稅制度的國(guó)家主要集中于OECD國(guó)家。二十世紀(jì)中期，瑞典、荷蘭等國(guó)家開始嘗試針對(duì)一些零散的環(huán)境問(wèn)題開征環(huán)境污染稅。但是，這一階段的稅收措施主要是一些簡(jiǎn)單的嘗試，仍然屬于傳統(tǒng)的稅收體系的一部分，環(huán)保的理念也不明顯和強(qiáng)烈，真正的環(huán)境稅法律制度并沒(méi)有形成起來(lái)。二十世紀(jì)八十年代環(huán)境稅終于迎來(lái)了其發(fā)展的春天。由于該制度在保護(hù)環(huán)境方面的優(yōu)點(diǎn)日益凸顯，許多國(guó)家開始采用環(huán)境稅制度，一些新的稅種也被相繼被引入。這一階段，真正意義上的環(huán)境稅開始大量的出現(xiàn)，并且開始逐漸形成了自己的體系。尤其是北歐地區(qū)的一些國(guó)家開始對(duì)本國(guó)的現(xiàn)有稅制進(jìn)行綠色化改革，這使得環(huán)境稅制度逐步建立起來(lái)。二十世紀(jì)末期，環(huán)境稅制度進(jìn)入了完善的階段。越來(lái)越多的國(guó)家，例如，日本、韓國(guó)開始引入和建立環(huán)境稅制度，同時(shí)，一些新的環(huán)境稅種被采納，環(huán)境稅制度日益完善。歷經(jīng)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，環(huán)境稅法律制度已經(jīng)完善。主要包括排污稅、污染產(chǎn)品稅、自然資源稅以及其他具有環(huán)保意義的稅收制度。而排污稅又可以根據(jù)污染物的種類不同進(jìn)一步劃分為大氣污染稅、水資源污染稅、噪聲稅、固體廢棄物處理稅等。而污染產(chǎn)品稅主要是針對(duì)會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染的產(chǎn)品，例如，一次性筷子、電池、塑料袋等，進(jìn)行征稅。自然資源稅是針對(duì)自然資源開采征收的稅收。其他具有環(huán)保意義的稅收制度則根據(jù)各國(guó)情況不同而各有特色，例如英國(guó)倫敦征收的擁擠稅等。

三、我國(guó)與環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅制概述

我國(guó)目前尚未建立起獨(dú)立的環(huán)境稅體系，與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收分散于其他稅收體系中，并且其征收初衷并不是為了保護(hù)環(huán)境。

（一）消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅的征收目的是為了抑制過(guò)度消費(fèi)，因此其征稅對(duì)象主要是高檔消費(fèi)品和高污染高耗能產(chǎn)品，側(cè)面也起到了抑制高污染高能耗產(chǎn)品使用和保護(hù)環(huán)境的作用。消費(fèi)稅稅目中9種屬于污染環(huán)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，比如木質(zhì)一次性筷子、成品油、摩托車、小汽車、輪胎等。事實(shí)上，在環(huán)境稅制度發(fā)展的初期階段，許多國(guó)家開始進(jìn)行征收環(huán)境稅收探索時(shí)都是通過(guò)消費(fèi)稅進(jìn)行征收。許多環(huán)境稅稅種也都是從消費(fèi)稅中獨(dú)立出去的。因此，消費(fèi)稅也是所有稅種中與環(huán)境稅最相近的稅種。

（二）資源稅概述

資源稅的納稅人是在我國(guó)領(lǐng)域及海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。其稅目包括原油、煤炭、天然氣、黑色金屬類礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬類礦原礦以及鹽等。資源稅的征收目的主要是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入同時(shí)體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用。但由于其征稅對(duì)象煤炭、石油都屬于高污染高能耗產(chǎn)品，因此在客觀上也起到了促進(jìn)資源開發(fā)者合理充分開發(fā)和利用自然資源的作用。不過(guò)，我們必須明確的認(rèn)識(shí)到我國(guó)征收的資源稅與環(huán)境稅體系中的自然資源稅仍存在差異。其環(huán)保理念不足、征稅范圍過(guò)小、稅率設(shè)計(jì)偏低、計(jì)稅的依據(jù)不合理等因素縱容了企業(yè)進(jìn)行粗放式的經(jīng)營(yíng)，在某種程度上加劇了資源的浪費(fèi)。

（三）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅概述

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地和集體土地，其征稅目的是為了合理利用城鎮(zhèn)土地、提高土地的使用效益。耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)的行為征收的一種稅。其目的在于保護(hù)耕地。二者都起到了保護(hù)土地資源，促進(jìn)土地資源合理利用的作用。

四、關(guān)于我國(guó)開征環(huán)境稅的建議

（一）科學(xué)確定環(huán)境稅稅種

開征環(huán)境稅要考慮的首要問(wèn)題是確定環(huán)境稅稅種。稅種的確立不僅要考慮環(huán)境保護(hù)因素也要兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的可操作性與便利性。筆者認(rèn)為當(dāng)前若開征環(huán)境稅，首先應(yīng)從排污稅著手開、率先開征排污稅并逐步擴(kuò)展。這樣一方面可以減少環(huán)境稅開征的阻力，為建立健全環(huán)境稅制度積累經(jīng)驗(yàn)；另一方面又防止由于課征對(duì)象過(guò)于單一，導(dǎo)致環(huán)境不公平現(xiàn)象。考慮到目前我國(guó)的環(huán)境狀況，水污染問(wèn)題和大氣污染問(wèn)題嚴(yán)重。因此，筆者建議環(huán)境稅的開征應(yīng)首先從這兩個(gè)領(lǐng)域入手，可以考慮設(shè)置大氣污染稅和水污染稅兩個(gè)稅種。同時(shí)考慮到企業(yè)的排放污染物不可能是單一排放，而如果對(duì)排放物進(jìn)行充分細(xì)致的測(cè)量又會(huì)導(dǎo)致征稅代價(jià)過(guò)高，效率低下等問(wèn)題。因此在具體稅種下進(jìn)行稅目設(shè)置時(shí)，不宜設(shè)置過(guò)多稅種，可以設(shè)置一般污染物稅和特殊污染物稅。以大氣污染稅為例，由于空氣中顆粒物含量過(guò)高，對(duì)人體造成危害嚴(yán)重可以考慮設(shè)置固體顆粒物稅。而對(duì)于其他造成大氣污染的排放物如氮氧化合物、二氧化碳、二氧化硫等可以統(tǒng)一設(shè)置一般大氣污染物稅。

（二）合理設(shè)定環(huán)境稅稅率

我國(guó)目前與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收存在最明顯的問(wèn)題就是稅率太低，不能將污染成本內(nèi)化進(jìn)企業(yè)成本。因此我國(guó)若開征環(huán)境稅一定要提高環(huán)境稅稅率，將污染成本內(nèi)化，讓污染者和受益者承擔(dān)環(huán)境成本，以實(shí)現(xiàn)環(huán)境正義和環(huán)境公平。同時(shí)，環(huán)境稅稅率也不能設(shè)置太高，筆者認(rèn)為好的環(huán)境稅應(yīng)該是備而不用的。一個(gè)好的環(huán)境稅制度應(yīng)該是督促企業(yè)采用新型環(huán)保技術(shù)、生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品從而從源頭上減少污染，而非是通過(guò)環(huán)境稅的征收籌措資金進(jìn)行污染治理。因?yàn)榄h(huán)境稅的征稅目的是為了保護(hù)環(huán)境而并非增加國(guó)庫(kù)收入，因此應(yīng)在考慮內(nèi)化污染成本的基礎(chǔ)上環(huán)境稅稅率設(shè)置也不宜過(guò)高，這樣可以使得污染企業(yè)積累資金進(jìn)行技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

（三）確立環(huán)境稅稅款專款專用制度

為了保證對(duì)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境治理的充足資金支持，也為了緩解環(huán)境稅實(shí)施的阻力，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境稅稅款專款專用制度。環(huán)境稅收不納入中央或地方財(cái)政，而是設(shè)立專門賬戶，征得稅款不得用于非環(huán)境保護(hù)目的。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)收支透明，定期向社會(huì)和公眾公布稅款的用途，提高公眾參與度。這樣，一方面可以保證稅款專項(xiàng)專用；另一方面也可以提高公眾參與度，減少征稅阻力。

參考文獻(xiàn)

[1]李傳軒.中國(guó)環(huán)境稅法律制度指構(gòu)建研究[M].北京：法律出版社，2011.

篇5

關(guān)鍵詞：霧霾 治理 消費(fèi)稅 改革建議

國(guó)家委員會(huì)將PM2.5命名為細(xì)顆粒物，這些細(xì)顆粒物包括微小煙塵、硫酸鹽、硝酸鹽、微小有機(jī)物等，人們一般通過(guò)檢測(cè)空氣中的細(xì)顆粒物的濃度來(lái)潘盾空氣質(zhì)量，PM2.5的濃度過(guò)高時(shí)不僅會(huì)造成能見(jiàn)度低，還會(huì)影響人體健康。霧霾的直觀判斷是空氣污濁，呈現(xiàn)出黃色、灰色與紅色。霧霾的產(chǎn)生是由于工業(yè)發(fā)展所制造的二次污染。汽車尾氣、二氧化硫、一氧化碳、餐飲油煙都是導(dǎo)致發(fā)生霧霾的“兇手”，但導(dǎo)火線卻是氣象原因，空氣濕度較大時(shí)，空氣所含的水汽量較高，遭遇靜風(fēng)現(xiàn)象后開始吸收顆粒，浮在空氣中，造成空氣能見(jiàn)度低的情況。

一、霧霾的特點(diǎn)與危害

霧霾受天氣條件、季節(jié)氣候與復(fù)雜地理?xiàng)l件的影響，越是發(fā)達(dá)地區(qū)，其空氣污染情況便越差，灰霾是霧霾中比較特別的一種，它與英國(guó)和美國(guó)的煙霧性質(zhì)不同，有關(guān)專家認(rèn)為，它是一種新型的空氣污染，灰霾主要是二次污染產(chǎn)生，灰色無(wú)味，無(wú)刺激性，大范圍影響空氣的能見(jiàn)度，但由于其屬于我國(guó)特色霾種，尚未被國(guó)際接受，因此，下文中均已霧霾來(lái)統(tǒng)一稱呼。20世紀(jì)中期，世界死于肺癌的患者逐年上升，引起了有關(guān)專家的研究，他們發(fā)現(xiàn)霧霾天氣的時(shí)候，肺癌患者增加，于是大膽推測(cè)，霧霾是導(dǎo)致肺癌死亡率上升的原因，霧霾成分中有許多氣溶性小粒子，可以被人體直接吸入，加重病情。關(guān)于霧霾的研究便被重視起來(lái)，其危害主要包括以下幾個(gè)方面：霧霾可以抵擋紫外線，因此，霧霾高發(fā)區(qū)孩子出現(xiàn)佝僂病；霧霾導(dǎo)致空氣能見(jiàn)度降低，交通堵塞，嚴(yán)重時(shí)甚至發(fā)生交通意外；霧霾造成大氣層的自我循環(huán)出現(xiàn)問(wèn)題，增加光化學(xué)反應(yīng)的機(jī)率；造成國(guó)家與社會(huì)的經(jīng)濟(jì)損失，由于霧霾會(huì)影響居民身體健康，造成社會(huì)勞動(dòng)力缺乏，交通問(wèn)題則會(huì)浪費(fèi)人們時(shí)間，降低了工作效率，增加社會(huì)運(yùn)行成本。

二、我國(guó)的霧霾治理現(xiàn)狀

意識(shí)到霧霾對(duì)人們生活的影響后，國(guó)家相關(guān)部門立刻做出反應(yīng)，調(diào)查研究表明，我國(guó)一線城市的空氣質(zhì)量只有2%的城市達(dá)到了世界衛(wèi)生組織規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。其它城市都不同程度的遭受著污染。因此，我國(guó)相關(guān)研究人員開始積極尋找關(guān)于關(guān)于治理霧霾的方法，霧霾治理的步驟包括以下幾個(gè)方面：降低大氣污染源（節(jié)能減排、平衡各大利益集團(tuán)之間的關(guān)系、制定發(fā)展戰(zhàn)略）；制定治理規(guī)章制度與建立人員分配機(jī)制，將責(zé)任分批落實(shí)；政府政策方面加強(qiáng)監(jiān)管與調(diào)控。我國(guó)目前已經(jīng)對(duì)大氣污染排放量進(jìn)行控制，對(duì)違反排放規(guī)定的個(gè)人與企業(yè)進(jìn)行處罰，并修訂了關(guān)于可再生能源的計(jì)劃，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的應(yīng)用，使得霧霾天氣有一定的改善。

20世紀(jì)初英國(guó)進(jìn)入工業(yè)時(shí)代后，英國(guó)倫敦便有著“霧都”之稱，原因是英國(guó)居民開始使用煤炭作為日常燃料，煤炭燃燒后會(huì)產(chǎn)生小顆粒煙霧，配合倫敦濕潤(rùn)的氣候便形成了霧霾，歷史資料顯示，霧霾發(fā)生后，英國(guó)倫敦居民在5數(shù)天內(nèi)就猝死了4000多人，舉國(guó)震驚。隨后英國(guó)開始從頒布各項(xiàng)法律與政策，終于在100多年以后提高了當(dāng)?shù)氐哪芤?jiàn)度。除了英國(guó)，其它西方國(guó)家有曾有過(guò)霧霾的經(jīng)歷，并經(jīng)過(guò)不斷地探索累積了許多有效地治理經(jīng)驗(yàn)。他們分別包括以下幾個(gè)方面：發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，從處理污染到防治污染（足夠漫長(zhǎng)的治理過(guò)程，人們發(fā)現(xiàn)沒(méi)有預(yù)先防治的污染在治理的過(guò)程中更加耗時(shí)、耗力，無(wú)法達(dá)到提高社會(huì)效益的效果，因此，做好污染預(yù)防，建立防污理念，可以保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)經(jīng)濟(jì)的共贏）；調(diào)查情況與調(diào)控市場(chǎng)（調(diào)查污染情況，提升居民環(huán)境保護(hù)意識(shí)，建立市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制，國(guó)家建立的相關(guān)法規(guī)從初創(chuàng)到確定與落實(shí)需要花費(fèi)巨大的財(cái)力與物力，執(zhí)行成本過(guò)高，因此，利用市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行調(diào)控是許多國(guó)家的首選）；嚴(yán)格監(jiān)控地方政府管理，擴(kuò)大參與范圍（政府統(tǒng)一管理成本太高，且不能針對(duì)地方特點(diǎn)進(jìn)行解決，將任務(wù)分配到地方政府上，并嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控，擴(kuò)大參與部門，不僅僅只讓環(huán)境部門參與進(jìn)來(lái)，動(dòng)員全社會(huì)人們一起預(yù)防與治理污染）。

三、霧霾治理視角的消費(fèi)稅改革建議

消費(fèi)稅是一項(xiàng)間接稅，是以消費(fèi)品的轉(zhuǎn)流額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。可以選擇收稅對(duì)象，有調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)者行為的作用。其有著以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：可以根據(jù)稅法規(guī)定來(lái)選擇征稅對(duì)象，具有可調(diào)節(jié)性；按照產(chǎn)品設(shè)計(jì)來(lái)確定稅率；屬于價(jià)內(nèi)稅，由消費(fèi)者承擔(dān)；征收環(huán)節(jié)具有單一性。消費(fèi)稅的征收范圍包括以下五種類型：對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生影響的消費(fèi)品；奢侈品；高耗能及高檔消費(fèi)品；不可再生能源消費(fèi)品；具有財(cái)政意義的產(chǎn)品。

霧霾屬于對(duì)人類健康、生態(tài)環(huán)境造成影響的因素，因此，國(guó)家可以通過(guò)征收消費(fèi)稅來(lái)進(jìn)行霧霾的治理，征收稅種包括：污染產(chǎn)品稅之車輛稅；投入品稅之能源稅；投入品稅之汽車燃料稅；投入品稅之燃料增值稅；資源稅；投入品稅之二氧化硫稅。征收對(duì)象可以包括：大型煤礦等產(chǎn)生顆粒煙霧的企業(yè)；燃燒產(chǎn)生有害氣體的化工廠；交通運(yùn)輸排放有害氣體的企業(yè)。

四、結(jié)束語(yǔ)：

本文討論了霧霾的特點(diǎn)與危害，從治理霧霾的角度分析了消費(fèi)稅改革的重要性與必要性。通過(guò)國(guó)內(nèi)外關(guān)于霧霾治理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，調(diào)查情況與調(diào)控市場(chǎng)，嚴(yán)格監(jiān)控地方政府管理，擴(kuò)大參與范圍才能有效的預(yù)防與治理霧霾。對(duì)治理霧霾改善環(huán)境的相關(guān)研究人員有一定的啟發(fā)意義。

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