財政和稅務的關系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財政和稅務的關系，期待它們能激發您的靈感。

篇1

財務核算 稅收征管 重要性 策略 

財務核算是財務管理過程中的重要內容，在財務核算過程中應該要按照《稅收征管法》對單位發展過程中的各種財務項目進行核算。當前很多中小企業在發展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業的財務情況進行核算，沒有建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務管理過程中隨意設置賬簿，因此導致賬簿的記錄與實際財務情況之間不相符的現象出現。究其根本原因，是由于財務核算基礎工作存在問題，在企業內部缺乏完善的內部財務制度，因此導致財務管理比較混亂，無法確保各種財務信息的真實性與準確性。 

財務核算對稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監管力度 

財務核算是企業發展過程中的重要監督過程，是對企業的財務信息進行監管的重要途徑，盡管當前稅務對中小企業，尤其是一些個體私營企業的建賬督促力度不斷加大，但是稅務監控難度依然很大。在企業發展過程中加強財務核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業的記賬過程進行規范，從而確保稅收征管過程順利推進。另外，由于企業發展過程中的經營管理不斷改革與創新，企業存在的多面廣、經營范圍變化快的情況，因此導致稅務機關無法準確地把握企業的生產經營狀況，財務核算可以對這種情況進行有效規避，通過規范化的財務核算，對企業生產經營過程中的各種項目進行統計，從而能夠為稅務機關開展征稅工作提供充足的依據。 

（2）強化稅務機關的作用 

在當前的市場經濟環境背景下，企業的發展面臨的機遇和挑戰都不斷增大，由于市場經濟環境越來越復雜，稅務機關的作用反而被弱化，沒有產生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業的財務核算，可以對稅務機關的作用進行強化，從而不斷提高稅務機關的工作水平。例如當前稅務機關存在任務和稽查力度不足的情況，我國的稅務稽查主要目標在重點行業和重點稅源上，對于一些中小企業的稅務稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務機關的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業經營過程中產生的各種財會項目進行規范化記錄和管理，從而確保企業的納稅規范性。 

財務核算存在的問題和對策 

（1）財務核算存在的問題 

第一，財務核算并沒有發揮其監管職能。財務核算是對企業的生產經營過程進行監督的過程，但是當前有的企業的會計人員綜合能力水平不高，一些企業的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業的實際經營過程中，在會計記賬過程中也經常出現現金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務會計人員在財務核算過程中只是單純地對各種賬目進行核算，沒有對企業經營管理過程進行監督。 

第二，財務核算不夠規范。在企業不斷發展過程中產生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規范等，都是當前財務核算過程中的明顯問題。例如一些企業在賬目設置方面沒有根據稅務機關的要求進行規范化設置，設置的賬簿不完備，有的企業設置賬外賬，有的企業甚至沒有設置賬簿，因此導致企業經營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據企業的賬簿進行稅收核算。另外，有的企業在發展過程中，記賬的方式依舊是傳統的人工記賬，企業的賬目繁多，財務人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規范，也會導致一些賬目缺失，最終導致財務核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財務核算管理策略 

第一，加強對財務核算制度的建立與完善。在財務核算過程中必須要對財務核算工作進行規范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業的財務核算工作可以規范、順利的完成。首先在企業內部應該要建立規范的財務管理制度，引導會計工作人員對企業經營管理過程中的各種賬目進行規范記錄，按照統一的規定對各種會計信息進行匯總，形成規范化的會計信息。其次，要加強財務人員與稅務人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務核算過程中一旦發現有任何疑問，都要及時與稅務人員進行溝通，找到問題的成因，并且積極進行解決。 

第二，加強對財務核算工作的監督。在對企業的財務核算過程進行監督的過程中，稅務部門可以結合工商和財政部門加強對企業的財務和稅收核算管理，督促企業可以按照《稅務征管法》和企業財務制度要求，建立健全的財務管理制度，從而對企業的財會工作水平進行提升。其次，要不斷加強稅務中對財務核算的監管力度，通過完善監督部門的職責，使得稅務核算過程可以接受監督，確保稅務核算目標得到落實。 

第三，提高企業會計人員的工作水平。在財務核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發現會計人員出現會計造假行為，要及時追究其相關責任，采取法律手段對會計人員的行為進行規范，提高財務核算工作的規范性。 

綜上所述，財務核算是企業發展過程中的重要內容，可以促進企業的財務會計工作更加規范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數據，在企業發展過程中具有十分重要的意義。針對當前財務核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務核算工作的重視，加強宣傳，使得企業的財會人員能夠意識到財務核算的重要性，不斷提高財務核算水平，提高企業會計信息的質量，確保稅收征管工作順利推進，同時促進企業實現可持續發展。 

[1]李玉平.健全的財務核算對稅收征管的促進作用淺議[J].現代經濟信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財務核算對稅收征管的重要性[J].北方經貿，2011（05） 

[3]劉永霞.企業財務核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。

關鍵詞 財政 稅收 關系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來說，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業稅后按規定上繳的利潤收入即國家從參股企業中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內涵和特征

（一）稅收的內涵

人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現其執政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發展提供最基本的物質經濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據，就會致使國家經濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現稅法的權威性。

三、財政和稅收的關系

稅收是一個國家財政收入最為穩定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經濟發展中，承擔著經濟監督的重要作用。通過稅收，可以實現對國民經濟的總體運行以及納稅人的行為進行監督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關系

在我國的社會主義現代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執法為民，發揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會

構建社會主義和諧社會是我國社會發展的目標，但社會主義和諧社會的發展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調節

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優化納稅服務，牢固樹立和落實科學發展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發展，積極構建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。因此，在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監控，防止稅源流失。

（五）調節個人收人分配，促進社會公平和諧

現階段，我國現行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現行的所得稅存在征收項目少，收入規模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節的作用。因此，完善現行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

參考文獻：

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[2]石堅.充分發揮稅收對收入分配的調節作用.稅務研究.2002(9).

[3]賀眾.收入分配理論、現狀及調節措施.稅務研究.2002(12).

[4]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考.現代經濟信息.2009(19).

[5]艾立晶,陳宏博.從稅收角度談談如何提高財政收入.松州.2006(Z1).

篇3

關鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務或者是產品所收取的稅，同時促使產品和服務全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務”收取一定的營業稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復納稅的機率，使得納稅更加科學合理，減少企業的負擔。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據目前的狀況來進行分析，其具有這樣幾個明顯的優勢：第一，降低重復納稅的機率。第二，提高經濟水平。第三，使得就業率得到增加。第四，促進制造業和服務業更快的升級、完善。

具體的規劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務業、交通業進行試點，進行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業，例如交通業、服務業等進行一定的試點。第三步，全面推進“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業稅的機率。根據國家和相關部門的規劃，大概會在2011--2017年這個時間內完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負，交通運輸業、航空業的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業、服務行業、信息技術行業、文化娛樂行業的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負擔，在進行試點的過程中，設置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業和一些服務行業內。

如今進行增值稅的西方國家、地區內，稅率結構除了有多檔的，也有單一的。我國進行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據實際情況來進行，適當減少稅率檔次。

企業從“營改增”當中獲得利益，主要體現在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務業當成一般納稅人，而且有資格對引進的固有資產進行抵扣。（2）針對工業企業，以及生產和銷售的企業，可以抵扣接受服務的部分進項。（3）有跨國業務的企業過去的營業稅成本也許會達到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業稅收入應該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業降低稅務負擔，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發現，當地的財政收入仍然非常低。但一些行業或者服務業卻因為“營改增”的原因，因此使得生產更加細致，分工更加明確，經營更加專業化，產生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負擔減輕，但是當地財政收入卻更少了。

第二，使得每一個不同地區的差距增加。因為不同地區的經濟發展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產生了不同的影響。舉個例子，經濟水平非常高的城市，服務業的發展更是非?？欤@使得當地的財政收入有所下降。但是在一些比較落后的地區，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經濟發展速度很慢的城市，由于服務業的發展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進行。

第三，給當地的財政補貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業稅率增加，當地政府為了解決這個問題，構建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當地的財政也帶來了一定的壓力。所以。這就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產和資源，全部歸屬于地方和國家的財權，這樣就充分考慮了產權、費稅、稅權等方面的因素。同時改變了國家和地區的財權劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現在這幾個方面：（1）營業稅收有所降低。根據分析后發現，在這次的稅務改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數超過了11萬家，對營業稅的影響超過了3000億元，達到了當地稅收收入的27%。也因此，稅務改革降低了上海市的總體營業稅收入。（2）顯著提高了部分行業的稅負。比如，在進行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業、租賃行業的增值稅稅務得到了提高。對于交通運輸業的部分財產，企業不能實施進項稅抵扣，然而如果是有形動產租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業的負擔。（3）減少了財政收入?！盃I改增”里的稅負只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應稅范圍是“6+1”?！?”指的是技術行業、科技行業、娛樂行業、租賃行業、物流行業等，“1”指的是交通運輸業。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關的納稅人大約有45000戶，總數中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規膜納稅人。根據申報的狀況來進行分析，大概有95%的企業稅務降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進了科技的發展，也提高了服務業的服務質量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優勢大于劣勢。

（三）對其他地區稅收的影響

“營改增”對于其他地區稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業已經超過了25萬戶，稅負總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務試點企業的稅負有所減少；同時，極大地推動了服務業和其他行業的發展。但是，地方稅務的重要來源是營業稅，因此，稅務改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經在我國全面的推行，其產生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認為應該采取以下措施：

（一）樹立科學合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務部門、企業等仍然不了解“營改增”的相關制度和政策。因此需要相關企業和工作人員學習稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關部門對“營改增”進行詳細的研究，分析因為該制度而導致企業稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進行詳細的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業的稅務負擔，促進企業的發展。

（二）協調地方財政和中央財政的關系

為了發揮出“營改增”的良好作用，就需要協調地方財政和中央財政的關系，使得兩者之間相協調，促進體制的完善。財政體制是由事權、財權以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構成因素產生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關系進行協調，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進行。

（三）對地方財稅體系進行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進行了分類，從而形成了地方稅，在構建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業所得稅都變為共享稅，這些稅種都是地方財政體系的重要構成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯合辦稅

如今很多地區的財務部門都開展了國地稅聯合辦稅，在國稅的辦稅服務場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發票征收增值稅的時候，根據征收率征收地方稅。開展了稅務改革工作后，國稅辦稅服務場所有權開具全部的發票，使得地稅機構借助國稅征管平臺來實施聯合辦稅。在國稅辦稅服務場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎，僅僅依靠地方稅務部門是不容易實現的。

（五）對分稅制財政管理體制進行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進行，所以需要協調好地方和中央之間的利益分配，建立科學合理的分稅制財政管理制度，促進“營改增”的進行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業和地區都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進行調整，從而降低地方財務負擔。

篇4

“其實，我們也想搞分稅制，”黃驊市官莊鄉財政所所長左志軍接受采訪時有些“尷尬”，“但我們底子太薄了”，官莊鄉是在黃驊市10個鄉鎮里唯一一個實行“統收統支加激勵”財政體制。

左志軍所說的“分稅制”，實際指的是河北省縣鄉財政體制改革的一種模式：即縣與鄉鎮財政收支實行分級管理、支出定責、收入分享、責權統一。其適用范圍為，經濟發展水平和非農產業聚集度較高，財政收入高于500萬元、自有財力較強的鄉鎮。

而官莊鄉所實施的“統收統支加激勵”，則是河北省縣鄉財政體制改革的另一種模式，基本內容為收支統管、核定收支、超收獎勵、節支留用。其適用范圍為經濟發展水平和非農產業聚集度低，財政收入低于500萬元的鄉鎮。

真變化

“鄉鎮的日子比以前好過多了”，談到縣鄉財政體制改革給鄉鎮帶來的變化，黃驊市財政局局長劉家偉欣然道來，“以前財力全部集中在縣里，鄉鎮的任務就是保運轉，完成包干上交任務。三提五統，‘斂’公糧，學習班。老百姓怨聲載道，干部也是憋著氣干活?，F在不一樣了，實行分稅制以后，鄉鎮有了可支配的財力，除了保證政府開支外，還可以拿錢來搞建設。干部工作積極性空前高漲。經常開會，討論的內容就是怎么把錢發到老百姓手中?！?/p>

黃驊市屬縣級市，下轄10個鄉鎮，9個實行分稅制的財政體制。去年黃驊市財政收入為11.45億，鄉鎮貢獻的財力就占了半壁江山。

“我們是分稅制改革的受益者”，舊城鎮財政所所長劉朝暉向記者介紹，該鎮去年財政收入超5000萬元，在鄉鎮排名位列三甲?！案母锛ぐl了我們的積極性，每年的財政收入都在上新臺階。我們現在就是做好兩件事，一是發好錢，該發下去的錢及時到位；二是發展財源，為企業服好務，爭取讓更多的企業進駐舊城”。去年，該鎮重點扶持的金海五金廠上繳利稅2000多萬元，成了舊城鎮利稅上繳狀元。

官莊鄉因自身財力不足，實行的是統收統支加激勵的財政政策，去年市財政對其轉移支付600多萬元，保證了鄉各部門的正常運轉。

“從2008年開始，我們對所有的鄉鎮按照統一標準進行預算，保證其工資、社保、醫保等法定支出。對實行分稅制的鄉鎮，我們將滄州返還下來的5個點直接返給各鄉鎮，對于他們超過15個百分點以上的，也全部返給他們”。劉家偉說，從全省來看，黃驊市的縣鄉財政體制搞得比較早，從2006年就開始了。幾年來，改革讓鄉鎮有能力培育城鎮經濟，鄉鎮民營經濟飛速發展。帶來的改變顯而易見：全市基本上沒有國企，都是民營企業，并且全部集中在各鄉鎮。

“2006年剛開始搞的時候，有的干部還有些疑慮，到了唐山遵化市考察后，才堅定信心”，劉家偉說，遵化市當年的財政收入是6億，比黃驊僅多2億，現在已經超過30億，成為縣鄉財政體制改革的成功實踐者。

革舊弊

據了解，改革前，包括黃驊在內的縣鄉財政體制關系比較復雜，體制形式多樣。多數地區長時間延續實行各種形式的財政包干制，或實行劃分稅種、核定收支、分級包干，或實行核定收支、總額包干。少數地方實行統收統支或分稅制財政體制，但是具體操作不規范，其中包干成份較重。

河北省財政廳在改革之前，進行調研，梳理出縣鄉財政體制一系列缺陷：規范性較差，有的收入劃分隨意性大，而且導向機制錯亂；穩定性較差，多數地方收支基數一年一定，變動頻繁；鄉級財政保障職能較差，縣級集中鄉級收入過多；影響縣域經濟集約發展，鄉鎮間相互封鎖，生產要素難以流動。

總之，“鄉鎮財政哭爹喊娘”是全國普遍現象。

2005年，河北毅然加大力度推進縣鄉財政體制改革。

現在，對于黃驊市官莊鄉來說，再也不用“哭爹喊娘”了。統收統支，終于可以讓鄉政府正常運轉起來了。

但左志軍并不滿足。搞統收統支也并不意味著鄉鎮干部無事可做?！班l鎮干部工資不拖欠了，各種津補貼發放到位了，統收統支讓我們擔子輕了，這是事實，但我們也想做事啊”，左志軍向記者扳起了手指頭，“修路、打井、清淤、道路平整，都要錢啊”。

他內心里其實一直藏著一個期望，那就是官莊鄉也能實現“分稅制”模式。

左志軍告訴記者，該鄉正在積極將山東壽光的一個農業大棚項目引到官莊，以改變該鄉農業種植品種單一，農田單位產出值低的現狀?！暗冉洕昧?，我們也要申請搞分稅制”。

因為統收統支，官莊鄉實際上已成為市財政局的一個預算單位，要搞發展，得自己想辦法?！澳壳?，我們也在四方‘拉贊助’，比如，位于我們鄉的的一家油田每年就會支持我們幾十萬元搞建設”。

深思考

改革如何完善？

劉家偉認為，現在的財政和稅務不同步，一個稅務分局管好幾個鄉鎮，因為財政和稅務信息不聯網，稅務給鄉鎮下了多少任務，收了多少錢，財政不知。這樣對預算編制及返還資金的具體分配額，就拿捏不準，各鄉鎮有時會有一些異議。如果把這個細節處理好，鄉鎮分稅制改革便會更有效率。

記者注意到，河北此項改革，實際掌握主導權的為縣政府和財政局，也就是說，具體改革方案科學與否很大程度上取決于該縣執政理財者的個人意愿和業務水平了。

左志軍和劉朝暉都承認，如果不是劉家偉局長將縣鄉一碗水端平，照顧鄉鎮的利益，黃驊的改革不可能有這么大的效果。而劉家偉以前就在現在唯一一個實行“統收統支加激勵”模式的官莊鄉工作過，對鄉鎮困難有著直接體驗。

與縣鄉財政體制實行原理不同的兩件體制模式相反，河北省省與設區市和直管縣，設區市與所屬縣（區）之間的財政體制全部實行比較規范的分稅制，體現了因層級制度的原則。

提到縣鄉財政體制改革存在的問題，劉家偉說，“如果能同時對鄉鎮行政體制加以改進的話，就更完善了”，劉家偉認為，在現有體制下，鄉鎮是一個無限責任公司，無限責任，有限權力，什么事都要干，所有的責任都壓在鄉鎮領導身上。

但改革太難了。所以，1994年的全國分稅制改革成就了一座高峰，也客觀留下了一道鴻溝。

篇5

關鍵詞：避稅；合理；籌劃；高校

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼： A 文章編號：1673-291X（2011）07-0035-02

一、了解稅收

（一）認識稅收來源

稅收在中國歷史悠久，依賴于國家的產生和客觀經濟條件存在，為實現國家再分配職能服務。稅收“取之于民，用之于民”，作為中國財政收入的主要來源，稅收通過財政預算的再分配為國家服務，鞏固國防、投資國家基礎設施、教育科學文化衛生、社會保障、環境保護等公共項目支出，是國家發展穩定的重要保障。

（二）區別合理避稅與偷稅漏稅

1.合理避稅的含義：合理避稅就是在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到納稅人減少納稅的經濟行為。

2.合理避稅的特征：（1）合法性，在稅法許可的范圍內，通過合法的手段主要是利用稅法特例、選擇性條款、稅負差異對經濟業務活動進行合理安排，減少自己所承擔的納稅金額；（2）籌劃性，一般而言，納稅義務具有滯后性，學?？梢愿鶕嶋H情況進行籌劃實踐，比如可以根據納稅時間段有不同的納稅優惠，這種情況為納稅人提供了選擇較低稅負經營方案的機會，達到合理避稅的目的。

3.區別：首先，從觀念上，合理避稅是站在籌劃者和國家利益都不損害的角度上考慮，既維護國家利益，增強綜合國力，又強化高校納稅觀念，減輕高校稅收負擔。合理避稅并非偷稅漏稅，而是研習稅收法律知識，掌握節稅方法，在盡納稅義務的同時，也行使自己合理避稅的權利。其次，從操作空間上，合理避稅是充分利用政策的優惠性，而偷稅漏稅者是政策空間上無機可乘的。

二、存在即合理

1.避稅的合理性：現在高校倡導建設節約型校園，合理避稅就是很好的“節流”。高校的加速發展，讓稅務機關征管的力度也隨之加大，征收高校的稅收也成為稅收機關的主要任務之一，高校面對這種新局面，也重視高校稅負管理，對高校納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少學校不必要的損失。

2.合理避稅的現實意義：隨著高校的教育發展飛速，學校的社會化程度提高，收入金額增大，資金來源多樣化，稅務機關開始加大征收力度，將高校作為稅收征點對象，高校迫切需要提高對高校稅收問題的重視，提高高校作為納稅人的納稅意識；提高高校的財務管理水平；對出臺的各項教育稅收政策進行全面的剖析。

三、實踐運用

（一）結合單位實際情況及時調整稅收籌劃方案

高校應充分掌握現行的稅收政策，針對特定的一些優惠，調整學校的財務經濟活動，達到合理的節稅，以下結合實際情況加予運用：

1.請專家詢證，合理避稅需要納稅者對稅法非常熟悉和充分理解，能夠掌握規范細則，能夠多和兄弟院校走動，相互了解學校的實際情況，學習先進的做法，提高學校運用稅收政策的高效及準確性。另外，請教稅務部門，舉辦專題講座，讓稅務專家與高校師生面對面進行答疑交流。畢竟，只有得到了稅務機關的認同，這些避稅行為才被認為合法，從而這些交流讓高校和稅務機關建立了良好的溝通關系。

2.對于教育部扶持和發展的項目，學校予以鼓勵。（1）教學收入方面：高校的收入來源主要有財政撥款、學費收入、縱向橫向科研收入、經營收入等。國家為了支持教育發展，對于財政資金和納入預算管理的學歷教育項目免稅，對非學歷教育在核定的額度內免稅。（2）課題收入方面：高等學?？蒲腥藛T從事科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢、技術服務等取得的收入，應按照國家稅法的有關規定，交納5%的營業稅。為促進科技事業的發展，將科研成果盡快轉化為生產力，從1999 年5 月1 日起，高等學校取得技術轉讓收入時，持地方科技主管部門下屬的技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明，向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關審核批準后，對技術轉讓收入可以免征營業稅。因為對稅收政策的理解不同，高校的科技處和財務處要加強溝通，積極合理為學校避稅。（3）薪酬收入方面：根據納稅時間的不同，有不同的優惠，這樣為納稅人提供了選擇較低稅負籌劃方案的機會。稅法規定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。對于納稅人而言，收入集中導致稅負階梯拉大，如果把獎金多次分攤，降低稅負差距實現降低稅負。

（二）認真學習稅法，合理籌劃稅務，依法減輕稅賦

依法納稅是公民的義務，合理籌劃稅務是財務的責任，依法減輕稅賦是對教職工的負責。為此，高校一是學好稅法，認真領會各項規定，充分利用各項優惠政策；二是發動教職工共同籌劃稅務；三是學校財務處選用幾種方案分別計算，從中選取最佳稅賦方案。通過努力，近年來盡管教職工收入水平不斷提高，但稅賦沒有增加。

表1某校近年來在職教工工薪收入與個人所得稅（單位：萬元）

減輕稅賦的具體措施：

1．增加公積金增加了稅前抵扣金額，不僅沒有增加應稅所得額，反而因個人繳存額的增加減輕稅賦。

2．充分利用年終獎政策。將2008年績效津貼并入2008年的年終獎重新計稅，使全校3 300人的個人所得稅的適用稅率分別降低5～15個百分點，為教職工減輕稅負130萬元。

3．利用通訊費在定額內可以稅前抵扣的政策，單列通訊費1 203.5萬元，減輕稅負近165萬元。

4．積極進行稅收籌劃。稅收籌劃不是幫助學校偷稅、漏稅，而是合理的節稅，納稅籌劃必須遵從法定的程序，即所制定的籌劃方案要獲得稅務機關的認可，在與稅務機關達成共識后方可操作。例如，利用稅收的時間調整，某校通過發動教職工共同策劃，將2009年7―11月1 648人的“興華人才”等津貼的發放時間進行調整，預留年終發放1 167萬元，多數按節稅10％籌劃，可以減輕稅賦100萬元左右。

5．做好科研獎勵金的納稅。2009年安排科研獎勵2 380萬元，如果將其簡單計入當月收入，絕大多數都達20%～30％的稅率。通過精心的稅務策劃，除科研立項1 147萬元外，實發現金1 230萬元，實際納稅126.5萬元，節稅100余萬元。

6．財務處積極與主管財政和稅務部門溝通，爭取免稅政策，盡最大努力為學校減輕稅負負擔。2009年，共申請為1 200多個科研項目免稅，共減免營業稅963萬元。為河涌整治借用我校場地補償款爭取稅收減免，免除營業稅15.5萬元。

參考文獻：