財務收支審計協議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務收支審計協議，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：建設工程項目 財務收支 控制方法

當前，建筑業對本企業招投標中標的承包者或企業外招投標中標掛靠本企業的承包者財務收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質量、安全等方面參照國家頒布的有關標準落實責任承包制之后，在財務收支上，往往參照中標合同造價的百分比收取一定比例的管理費，剔除應上繳國家的稅金和工程支出后，剩余的利潤歸承包者個人所有。

一、財務收支的重要作用及問題

在財務收支管理控制上，按合同比例收取管理費后，上繳國家有關稅收后，應對承包者一了百了，財務收支上可以放任自置，不管不問嗎？事實表明：在“費、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內部承包者管理不善，或置企業利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現企業與材料供應商之間訴訟的發生，使企業在財務上導致“或有負債”，一定程度上影響企業下輪競爭建筑市場的聲譽。它具體表現在：

（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費、其它費用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現象在建設工程項目的財務收支中存在著，不利于企業的成本管理和經營發展。

（二）工程竣工決算完成后，向發包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應商依供銷合同訴訟，此造成法院封存企業及項目部銀行賬戶，追索項目部上級公司連帶責任訴訟的發生。

（三）如項目公司為國有企業，工程項目竣工后，要比較工程概算造價與實際的財務支出，應該對財務收支資金進行明確的審計。

二、如何加強財務收支的控制

當前，在建設工程項目中，財政收支存在這嚴重的上列現象，那么，如果避免這些問題的出現，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點予以考慮：

（一）參照工程式項目的總概資料，預期計算整個工程進行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費支出等，制訂工程的支出計劃。從而避免出現收不抵支，入不敷出的現象。

（二）項目部的公章，財務專用章交財務同一管理，對項目部簽發的有關材料，人工的合同協議統一管理收核，其合同額與有關預算額核對，看其有無超出預算額的部份，如超出，則詢問情況，核查核實，嚴防其虛假合同生列其中。

（三）財務內部設置收支平衡賬戶，每月收入剔除一定比例的管理費和稅費后，其差額為項目經理自主支出資金額度，并時常關注其是否依其合同協商的范圍內付款。

（四）工程將近竣工的三個月至半年時間內，扣除工程合同價的20%，作為項目的最終控制額度加以防范。這時，嚴格對其預算支出，合同支出，財務已發生工程支出，和待發生支出，嚴格加以平衡控制，嚴防工程項目透支的發生。

（五）工程竣工完成，結清上下級之間的管理費、人工費、其他應交款項，查實國家稅費有無漏繳。然后，剩余工程利潤依項目內部承包協議兌現給承包人，這樣，正確體現了個人、集體、國家三者之間的關系。

在財務控制手續上，則應該做到以下幾點：

1、不符合國家法規規定的發票不得入帳，防止承包人亂開支付內容。

2、發票內容，力求與經濟業務相一致，不得虛開、虛擬、財務預算支出不得先支后報，須以合同協議內容作參照。

3、進入工地的材料數量帳實相符的同時，還需與門衛制度相結合。

綜上所述，目前，在建設工程項目中，財政收支存在一定的問題。但是，財政收支對于整個建筑行業的發展都起到了十分重要的作用，因此，相關單位應該積極采取有效的措施，加強其對財務收支的控制，規范企業的財務管理，促進建筑企業進一步發展。

參考文獻：

[1]葉秀芹.建設單位基本建設工程項目審計方法探討[J].財經界,2011(04)

[2]陳紅梅.公路路政財務收支審計要點及方法[J].審計月刊,2011.(01)

[3]吉新.探討行政事業單位財務收支管理問題[J].新財經·上半月,201(08)

篇2

關鍵詞：醫院財務管理；收支審計；現狀分析

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

近年來，隨著醫院管理改革的不斷深入，財務管理工作日趨科學化和合理化，但是，由于諸多因素的存在，在實際的工作當中，仍存在一定的問題，并且，這些問題逐漸呈現出多樣化和復雜化，這也為醫院的財務收支審計工作帶來了更大的難度。

一、醫院財務收支工作中存在的問題

（一）醫院收入缺乏完整性。醫院的收入是醫院各項支出消耗的重要補充來源，是對醫院收入全貌的完整體現，不僅關系到醫護工作者的勞動價值以及有關財政補助政策是否有效落實，還是醫院財務成果是否準確的有效保證。但是，在實際的收入賬面管理過程中，卻存在賬面殘缺以及不完成等問題，并且，已經成為一種普遍現象。例如：某三甲醫院將收取的病歷手冊收入二十余萬元歸為“其他應付款”。這種違規操作是因為醫院會計核算中，將收入和債務的界限混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真。成本是醫院活動損耗的衡量尺度，是醫院服務價值制定的重要依據，因此，在市場經濟環境當中，正確的成本核算對于醫院的經營管理起到重要的推動作用。在審計過程中，有些經濟效益差的醫院，為了更好的提升領導的業績，故意將本應算入成本的費用游離出去，致使成本降低，利潤上升；效益好的醫院，常常會為了避免年底收支結余過多，影響財政補充指標的核定，便故意將成本支出范圍擴大，致使利潤降低。

（三）社會保險金以及稅金私自克扣。目前，我國政府明確規定，社會保險作為國家強制性保險，同時，稅金更是國家收入的重要來源。相關單位必須嚴格按照有關規定對這兩項費用足額繳納。但是，在某些醫院的實際工作中，漏交、少交問題較為嚴重。

（四）基本建設和購置醫療設備藥品未履行法定程序。在財務管理方面， 基本建設要嚴格履行招、投標和控制建設項目規模的業務流程； 購置醫療設備和藥品要履行政府采購和藥品集中招標采購業務程序。 經濟事項程序不合法同樣是一種違紀行為， 醫院要承擔一定的法律責任。

（五）非獨立核算屬機構收支未納入預算管理。在財務收支管理活動中，有的醫院只核算本院的財務收支情況，而未將醫院舉辦的非獨立核算分院的收支納入醫院財務統一核算、統一管理，合并編制財務報告，使醫院財務收支喪失完整性。

二、加強對醫院財務收支審計工作

（一）加強對財務管理制度的審計工作。財務收支審計工作之前，首先要對財務制度進行審計。醫院財務部門提供的會計信息是否真實、完整，在很大程度上取決于財務管理制度是否健全。對醫院財務管理制度的有效審計，能夠大幅度地降低報表項目以及有關賬戶的測試工作量，進而有效地提升審計工作質量和效率。審查的內容主要包括：對財務制度制定的恰當性、健全性以及有效性進行審查。確保其能夠有效的維護醫院財產安全，保證會計信息真正、可靠。

（二）加強對會計及相關職位分工審計。首先，審查各會計崗位是否存在不相容職位未能分離的情況。其次，審查各相關崗位是否存在不相容職位由一人承擔的情況。再次，重點審計不相容職位未能分離的賬戶的余額是否正確。

（三）加強往來賬款審計。核對應收在院病人醫療款、預收醫療款等總賬與明細賬是否一致，各應收賬款是否全額收回，應付賬款實際支付金額是否超出應付數，各往來賬款是否進行定期對賬。比如審核醫院代個人繳的個人所得稅、社會保險、失業保險等是否與扣職工的款項一致，是否存在醫院代個人墊支上述款項的情況；審核醫院應收各公費醫療單位的款項是否全額收到，如不能全額收到是否追查原因并進行妥善的賬務處理。

（四）加強會計基礎工作審計。審核會計科目的設置、原始憑證的審核、支付款項的審批、會計憑證等是否合理合法，凡按國家規定應屬政府采購或招標的項目是否符合規定。

（五）關聯性企業和醫院獨立門診部的審計。首先，通過詢問、檢查醫院辦公會議記錄等方式確認醫院是否存在投資的貿易公司、藥品公司、獨立門診部或分院。其次，審查這些關聯企業的合作協議是否合理合法，是否獨立經營。再次，審查是否存在費用劃分不清及其關聯交易的情況。最后，將關聯企業的收支等從醫院財務成果中剔除出來。

（六）加強對醫院電腦信息系統的審計。隨著信息技術的快速發展，多數醫院已經利用電腦信息系統進行醫院的財務管理工作。因此，對系統中的相關信息的準確度以及完整性確定是非常關鍵的。首先，審核收費系統、倉庫軟件、會計系統、藥品系統的設計。在各系統軟件設計過程中，相關科室是否針對實際情況提出明確的要求。其次，審核各系統軟件的驗收工作。查看驗收資料，確認驗收過程中出現的問題是否得到妥善的解決。最后，審查正常使用時相關的報表是否準確可靠，各系統軟件是否能處理各種常規情況，各系統軟件是否可以依賴。

三、結論

目前，我國的多數醫院都是承擔一定的福利職能的，具有社會公益性的事業單位，其是在實現社會效益的基礎上，兼顧經濟利益。但是，在市場經濟環境中，很多醫院對自身的定位出現了偏離，甚至將經濟效益放到了目標實現的首位。在一些個別醫院當中，亂收費問題較為嚴重，這嚴重地違背了醫院的經營原則。因此，加強醫院財務收支的審計工作，有效保證醫院的收支管理工作科學化、合理化已經成為當前人們關注的熱點問題。本文結合當前醫院在財務收支管理中存在的問題，對醫院財務收支審計工作進行分析。

參考文獻：

[1]白帆.醫院財務收支審計案例淺析[J].現代物業（中旬刊），2010（08）.

[2]李玉萍，趙陽，李世新，王穎穎.關于信息化環境下醫院審計工作的探討[J].中國衛生經濟，2009（03）.

[3]趙立.普慈醫院年度財務收支審計案例評析[J].中國衛生經濟，2009（07）.

篇3

一、任期經濟責任審計主要內容

(一)財務預算責任　是否按照國家有關規定和學校具體情況，科學、合理地編制學校財務預算，并對預算執行過程進行有效控制與科學管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學校年度財務預算(部門預算)；校內各部門預算指標的審批、調整等程序是否符合有關規定；各項收入是否按規定納入預算管理，收入預算是否積極穩妥；支出預算是否堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約、講求效益的原則，有無赤字預算的情況。

(二)財務核算責任　會計基礎工作是否符合規范，財務核算是否符合財務會計制度和有關財經法規的規定。包括：對納入預算管理的各項收入，是否在學校財務賬戶內統一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預算，是否嚴格執行財務制度規定的開支范圍和開支標準，是否取得了合法的會計憑證并按規定進行會計核算，有無超預算支出和違反財務會計制度等問題；專項經費是否專款專用，核算是否合規，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關規定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會計核算；各類結余計算是否正確，是否按規定進行分配；應收及暫付、應付及暫存等往來款項的結算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務報告的有關內容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內部控制責任　學校財務管理、會計核算制度及財務處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；財務處是否依照有關規章制度對全校各項財務工作實行統一管理；能否有效貫徹學校的有關財務決策，對學校簽訂的各項經濟合同、協議履行情況進行有效監督與管理；是否依照國家有關規定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準的收費項目和標準，票據使用是否合法、規范；現金和各種存款的管理是否符合規定，銀行賬戶的開立和使用是否合規，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據、支票和印章管理是否符合規定；融資活動是否符合國家規定，手續是否完備，是否制定嚴格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風險防范機制；各項債權、債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題；是否按有關規定進行財產清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產是否安全、完整。

(四)廉潔自律責任　在履行崗位職責時是否廉潔自律，是否在單位報銷應由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權有關系的單位、個人的現金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經濟損失，職務消費是否符合有關制度規定。

二、任期經濟責任審計評價指標

(一)定量指標　定量指標是能夠用數量標準來衡量的指標，包括通用指標和個性指標。個性指標包括績效指標和修正指標，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關資料、信息，結合評價對象不同特點和任期經濟責任審計目標來設置特定指標。

一是通用指標。通用指標包括基本財務指標、國際通行指標、公眾關注指標等被廣泛應用于經濟責任審計評價的指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的共性方面，包括年平均收入預算完成率、年平均支出預算完成率、累計收入負債率、年平均債務依存度和年平均招待費支出比率五項指標。

(1)年平均收入預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務收人計劃完成情況，是任期內各年收入預算完成率的算術平均數，能夠反映財務負責人任期內在組織財務收入方面的業績和努力程度，同時能說明財務負責人任期內學校收入預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預算完成率=(年度實際收入÷年度收入預算)×100％。

(2)年平均支出預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務支出計劃完成情況，是任期內各年支出預算完成率的算術平均數，體現財務負責人任期內在執行支出預算方面的業績，以及為保證行政、教學、科研和其他活動正常進行及事業發展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務負責人任期內學校支出預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預算完成率=(年度實際支出÷年度支出預算)×100％。

(3)累計收入負債率。該指標反映高校財務負責人任期內學校償債能力，能夠評價財務負責人任期內學校承受財務風險的程度，如果累計收入負債率過高，則財務風險增大，將對學校的事業發展形成威脅。計算公式：累計收入負債率=任期到期年末累計對外負債總額÷任期到期年內學校經費總收入×100％。

(4)年平均債務依存度。債務依存度等于高校當年貸款額除以當年總支出，是任期內各年債務依存度的算術平均數，能夠評價財務負責人任期內財務支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費支出比率。該指標是高校財務負責人任期內財務部門各年招待費支出比率的算術平均數，能夠評價高校財務負責人任期內財務部門招待費支出情況，衡量財務部門按規定范圍、標準從事公務接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學校財務部門年招待費支出÷財務部門年總支出×100％。

二是績效指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經濟責任的經濟性、效率性和效果性的指標，包括年平均學校經費自給率、年平均學校人員支出比率、年平均學校公用支出比率、年平均生均事業支出、年平均生均事業支出增減率、四項經費占學費收入比率、學校基本建設資金貸款率和學校基本建設資金自籌率八項指標。

(1)年平均學校經費自給率。該指標指財務負責人任期內各年除財政補助收入和上級補助收入以外的非償還性資金與經常性支出的比率，是財務負責人任期內各年學校經費自給率的算術平均數，評價財務負責人任期內組織收入、滿足學校經常性支出的努力程度。計算公式：年學校經費自給率＝(事業收入＋經營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業支出＋經營支出)×100％。

(2)年平均學校人員支出比率。該指標是指財務負責人任期內

各年學校對人員支出總額與事業支出總額的比率，是財務負責人任期內各年學校人員支出比率的算術平均數，評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補助支出)÷事業支出×100％。

(3)年平均學校公用支出比率。該指標指財務負責人任期內各年學校公用支出總額與事業支出總額的比率，是任期內各年學校公用支出比率的算術平均數，能夠從另一個側面評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校公用支出比率＝公用支出÷事業支出×100％。

(4)年平均生均事業支出。該指標指財務負責人任期內學校各年事業支出總額與折合后的各類在校學生平均人數的比例，年平均生均事業支出和年平均生均事業支出增減率分別是任期內各年生均事業支出、生均事業支出增減率的算術平均數，可評價財務負責人任期內生均年培養成本的合理程度。計算公式：年生均事業支出=事業支出÷在校生平均人數×100％，年生均事業支出增減率=(本年生均事業支出－上年生均事業支出)÷上年生均事業支出×100％。

(5)四項經費占學費收入比率。根據教育部辦公廳印發的《普通高等學校本科教學工作水平評估方案(試行)》，四項經費占學費收入的比率指年度本專科業務費、教學差旅費、體育維持費、教學儀器設備維修費的總和占當年學費總收入的比率，計算公式：四項經費占學費收入比率＝(年度四項經費合計值÷年度學費總收入)×100％，合格標準是不低于25％。在評價財務負責人任期內對四項教學經費的保障程度時，除了運用四項經費占學費收入比率指標外，還應關注生均四項經費增長情況，是否保持了持續增長趨勢，是否為穩定和提高教學質量提供了資金保障。

(6)學校基本建設資金貸款率。該指標是指財務負責人任期內學校基本建設貸款總額與基本建設資金來源總額的比率，能夠評價財務負責人任期內基本建設資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設資金貸款率＝(任期內基本建設貸款總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設貸款總額”是指財務負責人任期內學校獲得基本建設貸款的總和；“任期內基本建設資金來源總額”是指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。

(7)學校基本建設資金自籌率。該指標是指財務負責人任期內學校基本建設自籌資金總額與基本建設資金來源總額的比率，能從另一個側面評價財務負責人任期內基本建設資金來源的合理程度。計算公式：基本建設資金自籌率＝(任期內基本建設自籌資金總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設自籌資金總額”指財務負責人任期內學校自籌的基本建設資金總額；“任期內基本建設資金來源總額”指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。

三是修正指標。主要評價高校財務部門負責人任期遵守國家財經法規和廉潔自律的狀況，是對通用指標、績效指標的修正和完善，包括年平均職務消費指標、違紀違規資金總額和損失浪費總額三項指標。

(1)年平均職務消費指標。該指標是高校財務部門負責人任期內履行職務而發生的各項開支的年平均額。職務消費主要包括公務用車、公務接待、出差、會務、通訊、辦公等費用支出。年平均職務消費指標能反映財務負責人任期內廉潔自律的狀況。

(2)違紀違規資金總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內單位和個人違反財經法規的資金總額，包括違規變更預算、虛增財務收支、虛列財務支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發生的金額。反映高校財務部門負責人任期內單位和個人遵守財經法規和財務制度的情況，一般情況下，違紀違規資金總額越高，說明單位和個人遵守財經法規和財務制度的行為越差。

(3)損失浪費總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔保等行為造成的損失浪費金額。

(二)定性指標　定性指標指無法通過數量計算分析評價內容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的指標。定性指標是用于評價高校財務部門負責人任期經濟責任審計涉及的內部控制、財務收支、資源配置狀況以及資產安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務部門負責人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標評價結果，得出綜合評價結論，主要由內部控制制度健全率、內部控制制度執行率、財務收支真實性、財務收支合法性和資產安全完整率5項非定量指標構成。

一是內部控制制度健全率，該指標反映財務負責人任期內本單位內部控制制度建立和完善情況，可從內部控制健全性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度健全率＝(實際建立的內部控制制度項數÷審計調查問卷設置的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為內部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關鍵控制點，認定內部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認定內部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關鍵控制點有遺漏的，可認定其內部控制制度不健全。

二是內部控制制度執行率，反映財務負責人任期內本單位已建立的內部控制制度執行情況，可從內部控制有效性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度執行率＝(實際執行的內部控制制度項數÷實際建立的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為有效執行、部分有效執行與無效執行三個層次。若內部控制制度執行率為100％，認定內部控制制度有效執行；內部控制制度執行率大于60％，認定內部控制制度部分有效執行；內部控制制度執行率小于60％，認定內部控制制度無效執行。

三是財務收支真實性，主要根據高校財務部門提供的賬、證、表反映的財務收支數據與審計組實施審計后認定的數據進行比較來確認，是評價財務負責人任期內學校財務收支是否真實的一項重要指標。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據相符或差錯在5％以內的，認定其會計資料真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認定其會計資料基本真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據有較大差距(差錯在10％以上)的，應認定其會計資料不能真實地反映財務負責人任期財務收支狀況。

四是財務收支合法性，主要根據審計組實施審計后是否發現財務負責人個人及其任期內學校存在財務收支違規違紀事實來確認，是評價其任期內學校財務收支是否合法的一項重要指標。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴重違反財經法規四個層次。凡在財務收支方面未發現違規違紀事實的，可認定為財

務負責人任期內財務收支符合財經法規的規定；凡在財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在5％以內，情節輕微的，可認定為財務負責人任期內財務收支基本符合財經法規的規定，但對違規違紀事實要披露；凡財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在5％～10％之間，情節較輕的，應認定為財務負責人任期內財務收支有違反財經法規的行為；凡財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設小金庫、賬外賬問題，有重大違紀案件的，應認定為財務負責人任期內財務收支有嚴重違反財經法規的行為。

五是資產安全完整率，反映財務負責人任期內本單位資產安全完整情況，能評價財務負責人對資產管理控制的有效性，計算公式：任期內資產安全完整率＝任期到期年末資產盤點數÷任期到期年末資產賬面數×100％。單項審計評價可分為資產安全完整、資產基本安全完整與資產不夠安全完整三個層次。若資產安全完整率為100％，認定資產安全完整；資產安全完整率大于95％，認定資產基本安全完整；資產安全完整率小于95％，認定資產不夠安全完整。在進行審計評價時，既要對每個定性指標的執行結果作出單項審計評價，又要將其與定量指標結合起來，對高校財務部門負責人任期內履行經濟責任情況作出綜合審計評價。如果認定財務負責人任期內有下列情形之一的，內部控制制度不健全、內部控制制度無效執行、會計資料不能真實地反映財務收支狀況、財務收支有違反財經法規的行為或財務收支有嚴重違反財經法規的行為、資產不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發現的問題和相關線索移交有關部門處理。

三、任期經濟責任審計評價指標體系運用

篇4

關鍵詞：工業企業；經濟效益；審計

一、內部經濟效益審計的內容

1、內部控制制度評價

單位內部控制制度是否健全完善、是否有效是實現效益的必要條件，它包括：經銷訂貨管理制度、物資采購管理制度、資金管理制度、成本費用控制管理制度、工資獎金分配制度、差旅費報銷制度、財務制度執行情況、上級下達的各種考核指標的完成情況等等。

2、經營管理決策評價

一個單位的經營決策在某種程度關系本單位生死存亡，同樣在市場經濟適者生存的環境下有些單位因經營決策科學合理、適應市場和消費需求，就能夠取得好的經濟效益。分、子公司的經營決策主要包括：經銷訂貨的產品、價格是否能與市場接軌又能給本單位帶來一定比例的盈利；物資采購周期、質量、數量、價格是否科學合理，原材料采購有無庫嚴重積壓；生產的產品是否適銷對路、產成品庫存有無嚴重積壓；貨款的回收是否及時；資金的籌措、使用是否合理；產品質量是否是用戶信的過產品；產品售后服務是否到位；固定資產投資項目是否可行；對外投資項目是否可行；負債經營是否恰當；職工的分配政策是否體現多勞多得、按勞取酬和效率優先的原則、是否能夠極大地調動職工的工作積極性等等。

3、財務收支評價

財務收支審計是其它各類審計所必經的過程，許多不合理的收入、違規、違法、違紀、擠占成本費用開支等現象的發現都是財務收支審計的結果。財務收支評價內容主要有：收入是否本單位經營許可范圍的產品收入、收入是否全部入帳、有無私設小金庫。支出是否存在事實，有無不明原因的大額收入或支出現象，費用報銷的牽制程序是否健全，財務不相容崗位是否一人兼等等。

4、經濟效益評價

經濟效益評價的主要內容有：有無為完成考核指標虛報或滿報收入，產品成本費用的核算、分攤、結轉是否配比、是否堅持一貫性原則，有無違反財務制度擠占成本費用現象，有無為完成考核指標少轉成本現象，短期投資、長期投資回報情況，固定資產投資風險，工程、大修等項目是否經過審計部門進行審計。產品質量是否符合用戶或銷貨合同、協議要求，廢品率的高低等等。

二、內部經濟效益審計的方法

開展經濟效益審計，傳統財務收支審計和財經法紀審計方法中的檢查、監督、詢問、觀察、查詢、函證、計算、分析性復合、審閱等方法都可應用，除了借鑒上述方法還應采用現代管理的技術方法如：邊際分析法、投入產出法、因素分析法、分析對比法、綜合評價法等方法。

1、內部控制制度審計的方法主要是：首先了解被審計單位相關制度的存在，審閱各項內部規章制度是否健全、有效，各項規章制度的內容是否適合本單位管理工作的需要，尋找管理上的薄弱環節，幫助被審計單位尋找管理上的薄弱環節，幫助經營者改善經營管理，防止企業經濟效益流失。

2、經營決策的審計分事前、事中、事后審計，其中：事前審計項目主要對即將發生的經濟活動進行事前預測，減少被審計單位損失浪費，降低經營風險和投資風險，事前審計項目主要有：經銷訂貨合同評審。事前審計項目還要進行事中和事后的后續跟蹤審計如：經銷訂貨合同貨款的結算、合同盈利情況；投資項目實現的投資回報是否達到預期目標；采購項目的實際采購數量、價格、質量是否按合同執行等等。被審計單位的負債經營也應在事前預測和事中事后審計，首先預測資產負債率、單位的資金需求量和單位償債能力、借款利息對單位效益的影響，事中、事后審查資金合理利用。經營決策事中事后審計的主要項目有：產品是否適銷對路、貨款的回收、產品質量、售后服務、分配制度等等。這部份內容主要采取財務傳統的審計方法，審查產成品庫是否存在大量積壓，是否存在大量流動資金停留生產過程形成資金沉淀，嚴重影響單位流動資金周轉；審計往來賬中應收賬款欠款明細和欠款年限，所形成的大額欠款是因用戶沒有歸還能力，還是因為產品質量有問題，或售后服務不到位用戶拒付的部份貨款。

3、財務收支審計一般在傳統的審計方法下采用倒查的方法即可，其順序為報表—賬簿—憑證。主要審查貨幣資金明細賬，從中發現非正常的收入或支出，然后抽查記賬憑證、原始憑證和相關資料，必要時可口頭詢問有關人員及經辦人。同時審查記賬憑證、原始憑證的填制是否合規、記賬憑證與原始憑證的內容是否相符，費用報銷手續是否齊全，會計出納是否一人兼，突擊檢查現金庫存，主要是審查現金實有數與賬面數是否相符，有無小金庫或白條抵庫等現象。

4、經濟效益審計中有些內容與經營決策審計內容相同如：短、長投資和固定資產投資回報、產品質量等在此不再重復。主要敘述銷售收入、銷售成本、期間費用的審查，審查銷售收入一般也是傳統方法即可。

銷售收入審查的主要內容：抽取部份月份完成的部份商品產值與所開發票核對，確認有無為完成考核指標虛報或滿報銷售收入；抽查部份銷售合同與銷售發票核對，確認有無虛開發票現象；抽查部份發運產品有關憑證確認產品是否具備銷售條件。審查銷售成本一般也是傳統方法即可，主要審查產品成本費用計算、分攤、結轉是否存在隨意性；抽查原材料出庫資料與產品成本臺賬核對，確認是否相符；抽查產成品賬與銷售成本核對，確認是否存在少轉成本現象，抽查部份產品目標成本資料與該產品實際成本資料核對，審查發生偏差大的項目確認是否存在成本費用漏轉或重復結轉現象，抽查預提費用明細賬與往來賬核對，確認是否存在重復預提現象。抽查產品成本臺賬，查看該產品工廢和料廢情況，確認是否因產品質量問題影響單位的效益。期間費用審計也可采用傳統方法，主要審查費用開支是否合規、是否按年初預算執行、費用開支是否超標、財務費用支出是否嚴重影響單位的效益、期間費用占該單位銷售收入比重等等。

篇5

摘 要：本文從內審工作現狀及開展情況，內審面臨的問題和困難，2014 年內審工作計劃，內部審計工作意見和建議四方面闡述了內審工作的情況。

關鍵詞 ：江蘇省醫學會 內審 問題 計劃 建議

2013 年，根據上級主管部門關于建立內部審計工作信息報告制度的有關指示精神，結合學會年初制定的審計工作目標和計劃，江蘇省醫學會內審積極開展工作，認真履行審計監督職能，堵塞管理漏洞、強化內部控制、防止國有資產流失，內審工作中注意積極擴大審計覆蓋面，認真做好年度財務收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監督力度，加強預算執行、經濟合同的管理，針對“三公經費”，選取公務用車情況對車輛運行費進行審計，在審計過程中發現了一些不規范的現象，針對出現的現象立即開始整改，積極補充完善有關管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制。現將內審工作情況總結如下：

一、內審工作開展情況

（一）加強學習

內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計

江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作

積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理

進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013 年共審核審簽經濟合同60 多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作

按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013 全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：

審計結論：

1、汽車加油存在不規范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計建議：

1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。

3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。

三、2014 年內審工作計劃

2014 年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014 年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。

2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。